MANUAL DEL OPERADOR ECONOMICO\nspeichernOEA Manual für später speichern\nCambios en LGA Peru\nDD EE PP AA RR TT AA MM EE NN TT OO DD EE AA DD UU AA NN AA SS EE II II EE EE\nD E P A R T A M E N T O D E A D U A N A S E I I E E\nSS uu bb dd rr\nS u b d r e c c ó n G e n e a l d e G e s i\nee cc óó nn GG ee nn ee aa ll dd ee GG ee tt óó nn AA dd uu aa nn ee aa\nt ó n A d u a n e a\nLa Agencia Tributaria, a través del Manual del Operador Económico\nAutorizado, informa de los criterios administrativos existentes para\nla aplicación de la normativa tributaria, de conformidad con lo regu-\nlado en artículo 87 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General\nTributaria respecto al deber de información y asistencia a los obli-\nEn consecuencia, los textos que se ofrecen en el presente Manual\ntienen carácter informativo, es decir carecen de validez jurídica. Pa-\nra fines jurídicos deberán consultarse los textos publicados en los\nLa Agencia Tributaria autoriza la reproducción y distribución del\nEl cesionario queda autorizado a realizar a su cargo las reproduc-\nciones del Manual que estime convenientes, quedando expresamen-\nte prohibida cualquier alteración o manipulación del mismo.\nLas reproducciones del Manual efectuadas por los cesionarios para\nsu distribución no podrán incluir ningún tipo de publicidad, aunque\npodrán estampar en dichas reproducciones su anagrama y denomi-\nnación empresarial. Necesariamente deberá constar el siguiente\ntexto “Manual práctico cedido gratuitamente por la Agencia Tributa-\nria” .El cesionario realizará la distribución del Manual, de forma gra-\nIntroducción. Aduanas y Seguridad\n¿Quién puede solicitar ser operador económico autorizado en\nEstimación del número de los posibles operadores económicos\nautorizados en España\nAnálisis de las principales ventajas\nReevaluación de condiciones. Plan de auditoría\nSuspensión y Revocación del estatuto de Operador Económico\nEl modelo COMPACT\nInformación exigible a las empresas\nSistema logístico y contable del solicitante\nCuadro Resumen de requisitos según tipología de participante en la cadena logística\nCuestionario solvencia financiera\nINTRODUCCIÓN . ADUANAS Y SEGURIDAD\nDesde el año 2002 a nivel comunitario se han ido desarrollando di-\nferentes iniciativas que tienen como nexo de unión o elemento co-\nmún la seguridad. Quizás, la más relevante de estas medidas es la\npropuesta de modificación del Código Aduanero Comunitario en de-\nbate en la actualidad, toda vez que en este nuevo texto legal se re-\ncogerán, de forma sistematizada, todas las actividades y funciones\nque las aduanas deben realizar en el campo de la seguridad, en un\ncontexto de modernización, simplificación y establecimiento de\nnuevos procedimientos y sistemas.\nEn su conjunto, con estas medidas se pretende el establecimiento\nde un nuevo modelo de gestión de seguridad en las fronteras exte-\nriores de la UE, así como una gestión armonizada del riesgo, reco-\nnociendo de un modo expreso el papel relevante que las aduanas\ntienen en el campo de la seguridad de la cadena logística.\nLas consecuencias normativas de este conjunto de iniciativas son,\nhasta el momento, el Reglamento (CE) 648/2005 que modifica el\nCAC (“Enmienda de seguridad”) y el Reglamento (CE) 1875/2006\nque modifica las disposiciones de aplicación del CAC.\nResumiendo, las medidas más importantes introducidas con estas\nnormas en el ámbito de la seguridad son tres:\n- Declaraciones previas de entrada/salida de mercancías\n- Establecimiento de un sistema comunitario de análisis de riesgos.\n- Creación de la figura del Operador Económico Autorizado\nDe especial trascendencia desde el punto de vista de la seguridad\nen la cadena logística, es la figura del Operador Económico Autori-\nLa Unión Europea tiene una gran tradición de operadores de con-\nfianza dentro del campo aduanero, a los que se han ido concedien-\ndo autorizaciones, caso a caso, para procedimientos simplificados.\nLa necesidad de dar más seguridad a la cadena logística ha motiva-\ndo que se generalice este sistema de confianza para extenderlo a\nlos operadores que reúnan una serie de requisitos en materia de\nseguridad. La idea que subyace es que los operadores de confianza\npuedan alcanzar el estatus de “operadores seguros” para el resto de\nparticipantes en la cadena logística y, en consecuencia, beneficiarse\nde las ventajas que esta figura lleva aparejadas.\nLa cadena logística internacional es un proceso que abarca desde la\nfabricación de los bienes hasta su entrega al consumidor final, in-\ncluida la importación y exportación de los mismos. A fin de garanti-\nzar la seguridad en dicha cadena, las Administraciones de Aduanas\nno sólo deben centrar su atención en las mercancías entrantes y los\ncontroles conexos, sino que deben tratar de dotar de seguridad al\nproceso en su integridad. Todos los esfuerzos dirigidos a asegurar la\ncadena de suministro no sólo deberían incrementar la protección,\nsino dar lugar a unos procesos logísticos más coherentes que facili-\ntarán los flujos de mercancías.\nTodo Operador Económico Autorizado debería incitar a sus socios\ncomerciales a que refuercen la seguridad de la parte de la cadena\nlogística en la que participen y a que ratifiquen sus compromisos a\ntravés de la celebración de acuerdos contractuales y, en todo caso,\ndeberá conservar la documentación que pruebe sus esfuerzos por\ngarantizar la seguridad de esta cadena en el tramo que le corres-\nLa legislación comunitaria establece un conjunto de requisitos que\nlos operadores económicos deberán cumplir a fin de obtener la con-\ndición de OEA. Ahora bien, como en la cadena logística internacional\nexisten diferentes operadores que, en función de sus procesos co-\nmerciales, ostentan distintas responsabilidades, a fin de evaluar las\ncapacidades de los operadores en materia de seguridad, es preciso\nestablecer diferentes grupos de requisitos en función de las mis-\nAntes de entrar a analizar en detalle el estatuto de operador eco-\nnómico autorizado un último aspecto debe mencionarse: el recono-\ncimiento mutuo internacional.\nEl concepto de Operador Económico Autorizado proporciona una es-\ntructura que facilita el reconocimiento mutuo internacional que, en\ncaso de producirse, se traduciría necesariamente en procesos de\ndespacho más rápidos y, sobre todo, evitaría la repetición de proce-\nsos similares con criterios equivalentes en diferentes países.\nExiste una expectativa, manifestada de forma expresa por parte de\nlos responsables de la Comisión Europea, de que el estatuto de\nOperador Económico Autorizado no sea sólo reconocido dentro de la\nUnión Europea sino que, a través de acuerdos aduaneros interna-\ncionales, pueda ser reconocido en todo el mundo.\nEn este contexto resulta absolutamente necesario que la Unión Eu-\nropea coopere estrechamente con la Organización Mundial de Adua-\nnas para asegurar una aproximación de procedimientos.\nUn último aspecto que debe tenerse en cuenta es el futuro Código\nAduanero Modernizado y las implicaciones que el mismo tendrá pa-\nra la figura del OEA.\nAunque aún es pronto para decirlo, pues el proceso de aprobación\nno ha concluido, sí que se aprecian algunos cambios en la tipología\ny en los requisitos de esta figura.\nAsí, por ejemplo, los tres tipos de certificados existentes en la ac-\ntualidad se convertirán en dos:\nOEA- Simplificaciones aduaneras\nOEA- Seguridad y protección\naunque se prevé que se puedan ostentar al mismo tiempo por un\nmismo operador económico.\nDel mismo modo, habrá un ligero cambio de redacción en los requi-\nsitos exigibles que se convierten en cinco en lugar de los cuatro ac-\n- historial de cumplimiento\n- sistema adecuado de gestión empresarial\n- capacitación profesional (para simplificaciones aduaneras)\n- requisitos de seguridad (para seguridad y protección)\nComo se ha indicado, de momento, el texto no ha sido aprobado y\ntampoco ha circulado una versión de trabajo de los artículos de las\ndisposiciones de aplicación en los que se tratan estos aspectos.\nPara concluir con esta introducción, quizás no esté de más recordar\nde un modo expreso que no existe obligación para ningún operador\nde ser operador económico autorizado, puesto que es una cuestión\nque debe ser decidida por cada uno atendiendo a sus circunstancias\nDel mismo modo, tampoco existe obligación de que los operadores\neconómicos autorizados exijan que todos sus clientes o proveedores\nse conviertan en operadores económicos autorizados.\nSegún la definición contenida en las Disposiciones de aplicación del\nCódigo Aduanero Comunitario, Operador Económico es una persona\nque, en el marco de sus actividades profesionales, efectúa activida-\ndes reguladas por la legislación aduanera.\nUn operador económico autorizado puede ser definido como un ope-\nrador de confianza en toda la Comunidad para las operaciones\naduaneras y que, en consecuencia, puede disfrutar de una serie de\nventajas en todo el territorio comunitario.\nLa normativa comunitaria establece que aquellas personas, físicas o\njurídicas, que deseen ser operador económico autorizado, deberán\npresentar la correspondiente solicitud, para que las autoridades\naduaneras determinen, mediante un análisis pormenorizado de su\nsituación, si reúnen los requisitos exigibles para ello.\nA la conclusión de este procedimiento de auditoría, aquellos que ob-\ntengan el certificado tendrán la consideración de operadores segu-\nros y fiables para el resto de integrantes de la cadena logística en\ntodo la Unión Europea y, cuando se desarrolle el mecanismo del re-\nconocimiento mutuo, en buena parte del mundo.\nExisten tres tipos de certificados, atendiendo a la exigencia de re-\nquisitos y de los beneficios que se de ellos se derivan:\nCertificado Operador Económico Autorizado Simplificaciones\nCertificado Operador Económico Autorizado Seguridad (AEOS)\nCertificado Operador Económico Simplificaciones y Seguridad\nLos operadores deberán elegir qué beneficios son los que demandan\nen sus relaciones con la aduana. Por ejemplo, una empresa naviera\npuede no estar interesada en procedimientos simplificados y sí en\naspectos de seguridad. Por su parte, un representante aduanero\nque se limite a presentar declaraciones en nombre ajeno, segura-\nmente lo que más demande serán las simplificaciones aduaneras.\nFinalmente, un exportador podrá desear ser considerado como un\nsocio de confianza en sus relaciones internacionales, para lo que\ndebería obtener un certificado de simplificaciones y seguridad.\nPara cada tipo de certificado los requisitos exigidos serán distintos.\nEstos requisitos vienen recogidos en el Reglamento 648/2005, al\n“Entre los criterios para la concesión del estatuto de operador\neconómico autorizado se contarán:\n— un historial satisfactorio de cumplimiento de los requisitos\n— un sistema adecuado de gestión de los registros comer-\nciales y, en su caso, de los registros de transportes, que\npermita un control aduanero apropiado,\n— en su caso, una solvencia financiera acreditada, y\n— si procede, unos niveles de seguridad adecuados”.\ny, posteriormente, desarrollados en el Reglamento 1875/2006. Par-\ntiendo de esto, se puede establecer el siguiente esquema:\nciones y Seguri- dad\n(TAXUD/2006/1450:”Guidelines”) que será analizado a lo largo de\neste documento y que desarrolla, aún más cada uno de estos requi-\nPor otro lado, teniendo en cuenta que el Reglamento (CE) nº\n1875/2006 identifica a los OEA con operadores fiables para las au-\ntoridades aduaneras y, en consecuencia, para AEAT a la hora de\nexaminar la solicitud se tendrá en cuenta la situación tributaria glo-\nbal del solicitante.\n¿QUIÉN PUEDE SER OPERADOR ECONÓMICO AU- TORIZADO?\nEn principio y tal como se estableció en el Reglamento 648/2005,\npodrán acceder al estatuto de Operador Económico Autorizado, ex-\nclusivamente, los operadores económicos anteriormente definidos\nen el apartado anterior, es decir, las personas que realizan activi-\ndades profesionales reguladas por la normativa aduanera y que es-\ntén establecidos en la Unión Europea.\nEs decir, no todas las empresas españolas pueden ser operadores\neconómicos autorizados, ya que puede que su actividad profesional\nno esté regulada por normativa aduanera.\nUna aproximación, no exhaustiva, de quiénes pueden ser OEA, nos\nla brinda un análisis de la cadena logística. Desde el punto de vista\naduanero, la cadena logística representa el proceso que comienza\ncon la fabricación de bienes destinados a la exportación, hasta la\nentrega de los mismos en otro territorio aduanero. Según esta defi-\nnición podemos tomar el siguiente modelo de la cadena, sin olvidar\nque son admisibles múltiples variaciones:\nGarantiza la seguridad y la protección en el proceso de fabricación de sus produc- tos.\nGarantiza la seguridad y la protección en el suministro de sus productos a los clientes.\nEl exportador puede definirse como la persona por cuya cuenta se realiza la de- claración de exportación y que, en el momento de su aceptación, es propietario o tiene un derecho similar de disposición de las mercancías en cuestión.\nLa responsabilidad del exportador dentro de la cadena de suministro internacional es la siguiente:\n• Lleva a efecto los trámites legales de salida de las mercancías de conformidad con la normativa aduanera, que incluyen las medidas de política comercial y, en su caso, el pago de derechos de exportación.\n• Garantiza la seguridad y la protección en el suministro de las mercancías\nEl expedidor organiza el transporte de las mercancías sujetas al comercio inter- nacional en nombre del exportador, el importador o un tercero. En ocasiones presta el servicio en su propio nombre y actúa en calidad de transportista.\nSu responsabilidad dentro de la cadena de suministro internacional es la siguien- te:\n• lleva a efecto los trámites legales de transporte de conformidad con la normati- va aduanera.\n• garantiza la seguridad y la protección en el transporte de las mercancías, evi- tando, en concreto, el acceso no autorizado o la manipulación indebida de los medios de transporte y de las mercancías transportadas.\nPuede definirse como la persona autorizada para gestionar un depósito aduanero o la persona que gestiona un almacén de depósito temporal con arreglo al artícu- lo 51, apartado 1, del CA y al artículo 185, apartado 1, de las DACA.\nLa responsabilidad del depositario dentro de la cadena de suministro internacional es la siguiente:\n• vela por que las mercancías se mantengan bajo control aduanero mientras se encuentran en un depósito aduanero, o ubicadas en un almacén de depósito temporal.\n• cumple las obligaciones que se derivan del almacenamiento de mercancías a las que se aplica el régimen de depósito aduanero o de depósito temporal de mer- cancías.\n• cumple las condiciones concretas especificadas en la autorización concedida al depósito aduanero o de almacén de depósito temporal.\n• protege adecuadamente la zona de almacenamiento contra la intrusión.\n• brinda protección adecuada contra el acceso no autorizado a las mercancías, la sustitución de las mismas o su manipulación.\nNos referimos a un representante ante las autoridades aduaneras en el sentido del el artículo 5 del Código Aduanero. El representante actúa por cuenta de una persona que se dedica a actividades comerciales relacionadas con las aduanas (por ejemplo, un importador o exportador). El representante aduanero puede ac- tuar o bien en nombre de esa persona (representación directa) o en su propio nombre (representación indirecta).\nLa responsabilidad del agente de aduanas dentro de la cadena de suministro in- ternacional es la siguiente:\n• lleva a efecto los trámites legales necesarios de conformidad con la normativa aduanera a fin de colocar las mercancías bajo un régimen aduanero.\n• en el caso de la representación indirecta, es el responsable de la corrección de la declaración en aduana o de la declaración sumaria y de su presentación en pla- zo.\nEl transportista es la persona que procede al transporte efectivo de las mercanc- ías, o que está a cargo, o es responsable de los medios de transporte.\n• garantiza la seguridad y la protección en el transporte de las mercancías, en particular, evitando el acceso no autorizado o la manipulación indebida de los medios de transporte y de las mercancías transportadas.\n• aporta los documentos de transporte necesarios.\n• lleva a efecto los trámites legales necesarios de conformidad con la normativa aduanera.\nEl importador es el operador en cuyo nombre se realiza una declaración de im- portación.\nLa responsabilidad del importador dentro de la cadena de suministro internacional es la siguiente:\n• lleva a efecto los trámites legales necesarios de conformidad con la normativa aduanera relativa a la importación de bienes, salvo que haya otorgado su repre- sentación a un representante indirecto.\n• garantiza la seguridad y la protección en la recepción de las mercancías, en particular, evitando un acceso no autorizado o una manipulación indebida de las mismas.\nA priori, todo este conjunto de operadores, salvo el fabricante y no\nen todas las ocasiones, podrían encajar dentro del concepto adua-\nnero de operador económico y, en consecuencia, solicitar ser OEA.\nPor supuesto, si un mismo solicitante abarca a la vez varios eslabo-\nnes de la cadena, deberá cumplir los requisitos en todos y cada uno\nde los eslabones en los que participe, ya que este figura es única\npara cada solicitante, independientemente de su mayor o menor\nparticipación en dicha cadena.\nEl documento de Orientaciones elaborado por la Comisión Europea\nestablece algunos ejemplos que pueden ayudar a clarificar la cues-\ntión. Por ejemplo, un suministrador de materias primas que ya se\nencuentren en libre circulación en la Unión Europea y que vende sus\nmercancías a otros fabricantes europeos, no estaría cualificado para\nsolicitar ser operador económico autorizado ya que su actividad\ncomercial no está regulada por normativa aduanera.\nDel mismo modo, un transportista que sólo transporta mercancías\ncomunitarias dentro del territorio aduanero de la Comunidad, tam-\npoco puede estar cualificado para obtener el estatuto por el mismo\nSin embargo, el concepto de operador económico en el sentido de\nrealizar actividades profesionales reguladas por la normativa adua-\nnera, no debe de ser entendido en el sentido de relación directa en-\ntre la actividad y/o el operador y la aduana. Por ejemplo, un fabri-\ncante de bienes destinados a la exportación puede solicitar ser ope-\nrador económico autorizado, aunque las formalidades de la exporta-\nción sean realizadas por otras personas, ya que él garantiza la se-\nguridad de las mercancías desde su origen.\n¿QUIÉN PUEDE SOLICITAR SER OPERADOR ECO- NÓMICO AUTORIZADO EN ESPAÑA ?\nSin lugar a dudas, mucho más interesante que analizar quién puede\nser Operador Económico Autorizado en general, es analizar quien\npuede certificarse en España.\nObviamente, los mismos criterios que se establecen en la normati-\nva comunitaria son aplicables a los operadores españoles, pero lo\nimportante es determinar qué solicitudes deben de ser tramitadas\npor la aduana española.\nEl Reglamento 1875/2006 establece una serie de reglas a partir de\nlas cuales se deduce que corresponde presentar las solicitudes a las\nautoridades aduaneras españolas si:\n- El solicitante lleva en España su contabilidad principal, en re- lación con los regímenes aduaneros de que se trate, y si se llevan a cabo al menos parte de las operaciones amparadas por el certificado OEA; o\n- si la aduana española puede acceder, utilizando tecnologías de la información y redes informatizadas, a la contabilidad principal del solicitante por medio de su sistema informático, y el solicitante realiza en España sus actividades generales de gestión logística y si se llevan a cabo al menos parte de las operaciones amparadas por el certificado OEA.\nEn ambos supuestos, al hablar de contabilidad principal no nos refe-\nrimos exclusivamente a la contabilidad financiera del solicitante, si-\nno a los libros y documentación con los que la autoridad aduanera\npuede comprobar que se cumplen los requisitos para ser OEA. Te-\nniendo en cuenta los requisitos exigidos por la normativa comunita-\nria y la información requerida en el cuestionario de evaluación, esta\ncontabilidad “principal” incluye tanto la contabilidad financiera como\nla exclusivamente relacionada con operaciones aduaneras.\nEn el caso de que se determine, con arreglo a lo establecido ante-\nriormente, que NO procede presentar la solicitud en España, ésta se\npresentará ante las autoridades aduaneras del Estado Miembro\ndonde se den estas circunstancias y, en caso de que tampoco cum-\npliera estos criterios en ningún otro Estado Miembro, ante una de\nlas siguientes autoridades aduaneras:\na) la autoridad aduanera del Estado miembro en que el solicitan- te lleve la contabilidad principal, en relación con los regíme- nes aduaneros de que se trate;\nb) en caso de que la contabilidad señalada no se lleve en ningún Estado miembro, la autoridad aduanera del Estado miembro en que el solicitante pueda acceder a la contabilidad principal, en relación con los regímenes aduaneros de que se trate, y se realicen las actividades generales de gestión logística del soli- citante (ambos requisitos deben cumplirse a la vez).\nEn estos dos últimos casos, o si una parte de los libros y la docu-\nmentación correspondientes se halla en un Estado miembro distinto\ndel Estado miembro donde se ha presentado la solicitud, o si el soli-\ncitante tiene instalaciones de almacenamiento u otros locales en un\nEstado miembro distinto del Estado miembro al que ha enviado la\nsolicitud, es obligatorio iniciar el procedimiento de consulta entre\nLa moderna organización empresarial con estructuras complejas y\nla tendencia hacia la externalización de funciones (por ejemplo las\ncontables) implica que no siempre sea fácil determinar qué autori-\ndad es la competente.\nEl documento de Orientaciones elaborado por TAXUD trata de resol-\nver, en parte, todas estas cuestiones dando respuesta, por ejemplo,\na la problemática de las compañías multinacionales y las empresas\nRespecto a esta problemática lo primero que se reconoce es que\ntanto la empresa matriz como las empresas filiales tienen persona-\nlidad jurídica propia. En consecuencia si la empresa matriz desea\nconseguir el certificado de Operador Económico Autorizado, tanto\npara ella, como para sus empresas filiales, deben ser presentadas\ntantas solicitudes como certificados deban emitirse.\nEl ejemplo que contiene el documento es clarificador:\nUna casa matriz "P" está establecida en Alemania. Tiene las filiales siguientes:\nempresa filial "S1" registrada en Bélgica, y una filial "S2" registrada en Austria. La casa matriz "P" no realiza ningún negocio relacionado con la aduana, pero sus filiales están implicadas en actividades reguladas según la legislación de la adua- na. La casa matriz "P" desearía conseguir el certificado OEA para toda las activi-\ndades relacionadas con la aduana realizadas por sus filiales. Tanto la documenta- ción de aduana como las actividades relacionadas con la aduana son realizadas en los Estados miembros donde las filiales están registradas. La solicitud tiene que ser remitida por todas las filiales, en sus propios nombres La filial "S1" tiene que remitir la aplicación a Bélgica, y la filial "S2" a Austria.\nPodemos encontrarnos con otro ejemplo un poco más complejo:\nLa empresa «A» está inscrita en Francia de conformidad con la ley sobre socieda- des francesa.\nConstituye la sede de la región Europa-Oriente Medio-África (EOMA) y está situa- da en París. Se trata de un centro de servicios compartido para los distribuidores, las oficinas de venta, las cadenas minoristas y los comercios en toda la región EOMA y alberga los departamentos de gestión y financiero. Sin embargo, las acti- vidades aduaneras se desarrollan fuera de este establecimiento.\nLa empresa «A» tiene una sucursal en Bélgica que es el centro de distribución de toda región EOMA. Todas las actividades aduaneras y la contabilidad se llevan a cabo en Bélgica. Toda la contabilidad principal relacionada con los regímenes aduaneros se lleva en esa sucursal.\nLa empresa «A» posee varias autorizaciones aduaneras concedidas en Bélgica que se utilizan en el marco de las actividades desarrolladas por la sucursal:\n- Depósito tipo C\n- Depósito tipo D\n- Expedidor-Destinatario autorizado\n- Expedición de declaraciones T2L\nPara presentar la solicitud OEA en el país adecuado, es preciso considerar, ante todo, el lugar donde se lleva la contabilidad principal en relación con los regíme- nes aduaneros de que se trata.\nEllo no sólo supone examinar la contabilidad principal financiera, sino también la contabilidad principal relacionada con regímenes aduaneros. En ese caso, la con- tabilidad principal incluye los libros y la documentación con los que la autoridad aduanera puede verificar y supervisar el cumplimiento de las condiciones y crite- rios necesarios para la obtención del certificado OEA [artículo 14 quinquies, apar- tado 1, último párrafo, de las DACA].\nAsí pues, en el presente ejemplo, aunque la empresa «A» esté inscrita en Fran- cia, la solicitud deberá presentarse en Bélgica, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 quinquies de las DACA.\nSi, en este último caso, la empresa A tuviera, además, otra sucursal\nen España que desarrollara actividad aduanera en las mismas con-\ndiciones que la sucursal de Bélgica, con las mismas simplificaciones\naduaneras, organizando su propia gestión logística para esta activi-\ndad y que almacenara toda la documentación relacionada con esta\nactividad aduanera, ¿dónde se presentaría la solicitud?\nEn este caso, se considera que la compañía podría elegir presentar-\nla en Bélgica o en España, aunque parece lógico que lo haga en el\npaís donde su volumen o frecuencia de operaciones aduaneras sea\nProblemática distinta se presenta cuando la entidad a través de la\ncual actúa la empresa multinacional carece de personalidad jurídica,\npor ejemplo una sucursal.\nEn tal caso y, bajo la mencionada premisa de la ausencia de perso-\nnalidad jurídica, la entidad matriz debe presentar una única solici-\ntud en el estado miembro en el que esté establecida y se iniciará el\nprocedimiento de consulta para comprobar el cumplimiento de los\nrequisitos por sus sucursales en otro estados miembros.\nESTIMACIÓN DEL NÚMERO DE LOS POSIBLES OPE- RADORES ECONÓMICOS AUTORIZADOS EN ESPAÑA\nAunque resulta difícil estimar el número de los posibles solicitantes\nde los distintos certificados de OEA, sí se puede calcular el de los\npotenciales interesados a los que se dirige esta figura, por su rela-\nción con la cumplimentación de los trámites administrativos que se\ntrata de simplificar y asegurar.Para ello, y partiendo del modelo de\ncadena logística antes mencionado, con exclusión de los fabrican-\ntes, se han obtenido los datos correspondientes al año 2006 para\ntodas y cada una de las categorías.\nDatos de ZUJARNET\nEvidentemente, entra dentro de lo razonable que existan repeticio-\nnes dentro de cada grupo, por lo que una cifra de 250.000 empre-\nsarios puede aproximarse bastante a la realidad del concepto ope-\nradores económicos en España\nNúmero de exportadores (casilla número 8) en declaraciones de exportación pre-\nsentadas en España durante 2006.\nNúmero de declarantes en operaciones de tránsito presentadas en España durante\nDepósitos aduaneros y distintos de los aduaneros utilizados en España durante\nAgentes de aduanas y representantes indirectos (casilla 14) que han presentado\ndeclaraciones de importación durante el año 2006\nNúmero de declarantes en declaraciones sumarias presentadas durante 2006\nNumero de importadores (casilla 2) en declaraciones de importación presentadas en España durante 2006\nLas principales ventajas derivadas de la posesión del certificado de\nOperador Económico Autorizado, que no son transmisibles de forma\nque sólo puede beneficiarse de ellas el propio OEA, según lo que es-\ntablece la normativa aduanera se resumen en el siguiente cuadro:\nVentajas y Certificados OEA\nMenor nº de controles físicos y documenta- les\nPosibilidad de elegir el lugar de la inspección (despacho centralizado nacional)\nMayor facilidad para acogerse a procedi- mientos aduaneros simplificados\nNotificación previa de control físico\nPero junto a estas ventajas, habitualmente se mencionan otra serie\nde beneficios no explicitados en los mencionados textos, como un\nacceso más sencillo a la aduana, mejoras indirectas o reconocimien-\nto internacional de la figura.\nTodas estas ventajas de las que disfrutarán los OEA se desarrollan a\n1. Menores controles físicos y documentales\nEste beneficio es aplicable desde el 1 de enero de 2008 para todos los certifica- dos OEA, puesto que sus poseedores tendrán un índice de riesgo menor en todos los estados miembros de la Unión Europea.\nAhora bien en lo que respecta a los controles en materia de seguridad, los opera- dores económicos sólo son responsables de su tramo de la cadena de suministro y de las mercancías que quedan bajo su custodia. La seguridad en los tramos su- cesivos puede tratar de garantizarse mediante la celebración de acuerdos con- tractuales entre el solicitante y sus socios comerciales. Los envíos que no estén cubiertos por las medidas de protección y seguridad o sólo lo estén parcialmente no se considerarán plenamente asegurados y, por consiguiente, no podrán bene- ficiarse del mejor trato correspondiente a una calificación de riesgo inferior, o lo\nque es lo mismo, dentro del ámbito de la seguridad el eslabón más insegu- ro o menos seguro determina la seguridad global de la cadena.\n2. Prioridad en los controles\nEste beneficio es aplicable desde el 1 de enero de 2008 para todos los certifica- dos OEA, y permite que los poseedores del certificado OEA tengan prioridad en los controles que deban realizarse.\n3. Elección del lugar de control\nEste beneficio es aplicable desde el 1 de enero de 2008 para todos los certifica- dos OEA y permite a sus poseedores, previo acuerdo con la autoridad aduanera, elegir el lugar en el que se van a efectuar los controles aduaneros.\n4. Acceso más fácil a las simplificaciones aduaneras\nEste beneficio es aplicable desde el 1 de enero de 2008 para los certificados OEA Simplificaciones (OEAC) u OEA Simplificaciones y Seguridad (OEAF) e implica que si su poseedor solicita una simplificación, la autoridad aduanera no deberá efec- tuar el examen de aquellas condiciones que ya se tuvieron en cuenta en el mo- mento de la acreditación como OEA. Esto puede aplicarse, a título de ejemplo, a solicitudes de domiciliación, declaraciones de importación y exportación simplifi- cadas, expedidor y destinatario autorizado ...\n5. Conjunto reducido de datos en declaraciones sumarias\nEste beneficio se aplicará desde el 1 de julio de 2009 a los poseedores del certifi- cado OEA Seguridad (OEAS) u OEA Simplificaciones y Seguridad (OEAF) permi- tiendo presentar a los importadores y exportadores declaraciones sumarias con un conjunto reducido de datos.\nNo debe olvidarse que en esta fecha las declaraciones sumarias deberán presen- tarse con los datos (mucho más extensos que en la actualidad) del Anexo 30 bis del Reglamento (CE) nº 2454/1993, donde se recoge un listado más reducido pa- ra los OEA.\nLos transportistas, expedidores o representantes aduaneros podrán utilizar este beneficio exclusivamente a favor de clientes que sean a su vez poseedores de un certificado OEA Seguridad u OEA Simplificaciones y Seguridad.\nEste beneficio será aplicable desde el 1 de julio de 2009 para los poseedores de un certificado OEA Seguridad u OEA Simplificaciones y Seguridad. Permite que las aduanas competentes, una vez presentada la declaración sumaria, pero antes de la llegada o salida de los bienes del territorio aduanero comunitario, notifiquen al operador el resultado del análisis de riesgos efectuado por motivos de seguridad,\nsi el envío ha sido seleccionado para su reconocimiento físico, siempre y cuando esta notificación no suponga un riesgo para el propio control.\nDe todos modos las autoridades aduaneras podrán realizar el control aunque no haya sido notificado previamente.\n7. Beneficios indirectos\nCualquier inversión que realice un operador para incrementar su seguridad y po- der obtener el certificado OEA, redundarán en beneficios para él mismo en ámbi- tos distintos del propiamente aduanero. Mejorar la trazabilidad de sus operacio- nes, la seguridad de su personal, la selección de proveedores, la colaboración o sus inversiones en tecnología, entre otros aspectos, generarán beneficios para los OEA en todas sus operaciones comerciales.\n8. Relaciones mejoradas con la aduana\nSe trata de otra ventaja no explicitada en los textos normativos y sí recogida en el documento de Orientaciones, en que se recomienda que el Operador tenga ac- ceso a un servicio o persona de contacto en la aduana a la que pueda plantear sus cuestiones.\n9. Reconocimiento como un socio seguro\nUn operador económico que cumpla los requisitos de seguridad deberá ser consi- derado como un operador seguro en la cadena logística. Ello implica que el ope- rador hará todo lo que esté en su mano para reducir las amenazas en la cadena en la que esté involucrado, pudiendo ser elegido como suministrador de mercanc- ías en lugar de los operadores que no sean OEA. Es decir, el disfrutar de la condi- ción de OEA mejora la categoría y reputación profesional del operador.\n10. Reconocimiento mutuo\nEl objetivo de la Unión Europea es lograr un reconocimiento del certificado OEA de Seguridad en todos los países que establezcan un procedimiento equivalente, para que sus poseedores puedan beneficiarse de las ventajas señaladas en todos los países en los que trabajen, sin necesidad de llevar a cabo en éstos un proce- dimiento de acreditación.\nEn este sentido cabe destacar que en el seno de la Organización Mundial de Aduanas se están desarrollando iniciativas dentro de lo que se denomina SAFE Framework Standards al cual se han adherido muchos países, lo cual facilitará el logro de acuerdos internacionales.\nA continuación, se resumen las principales ventajas y requisitos pa-\nra cada tipo de certificado:\nCertificado OEA Simplificaciones\nSe expide a todos los operadores económicos establecidos en la UE que reúnan los requisitos de historial aduanero satisfactorio, gestión administrativa adecuada y solvencia financiera, que se beneficiarán de:\n- mayores facilidades de acceso a simplificaciones aduaneras\n- prioridad en controles\n- posibilidad de designar un lugar específico para tales controles\nCertificado OEA Seguridad\nSe expide a todos los operadores económicos establecidos en la UE que reúnan los requisitos de historial aduanero satisfactorio, gestión administrativa adecua- da, solvencia financiera y de seguridad, que se beneficiarán de:\n- notificación previa de controles\n- conjunto reducido de datos\nCertificado OEA Simplificaciones y Seguridad\nSe expide a todos los operadores económicos establecidos en la UE que reúnan los requisitos de historial aduanero satisfactorio, gestión administrativa adecua- da, solvencia financiera y de seguridad, que se beneficiarán de todas las ventajas mencionadas anteriormente.\nEl procedimiento de autorización no deja de ser un procedimiento\nadministrativo, si bien con alguna característica especial derivada\ndel hecho de que diferentes estados miembros participan en el\nEsquemáticamente el procedimiento es el que sigue:\nLa solicitud de certificado OEA (anexo 1 quater del Reglamento\n2454/1993) se remitirá en forma electrónica a las autoridades\naduaneras competentes tal y como se ha indicado anteriormente.\nA esta solicitud deberá acompañarse toda la documentación e in-\nformación adicional requerida.\nEn particular, el Reglamento (CE) nº 1875/2006 de la Comisión exige que se incorpore la siguiente documentación en forma de anexos:\n1) Lista de los principales propietarios y accionistas, indicando sus nombres, ape- llidos y dirección, y su porcentaje de participación. Lista de los miembros del con- sejo de administración. Debe indicarse si las autoridades aduaneras disponen de antecedentes sobre los propietarios debido a incumplimientos.\n2) Persona responsable de los asuntos aduaneros en la empresa. 3) Descripción de las actividades económicas del solicitante.\n4) Información detallada sobre la ubicación de las diversas sedes de la empresa del solicitante y breve descripción de las actividades que se realizan en cada una de ellas. Especificación de si el solicitante y cada sede participa en la cadena de suministro: en su propio nombre y por su propia cuenta; en su propio nombre y por cuenta de otra persona; o en el nombre y por cuenta de otra persona.\n5) Información detallada sobre si el solicitante tiene vínculos con las empresas donde se compran o a las que se suministran las mercancías.\n6) Descripción de la estructura interna de la empresa del solicitante. Se ruega ad- juntar, si existe, documentación sobre las funciones y competencias de cada de- partamento y cargo.\n7) Número de empleados (total y por secciones).\n8) Nombres y apellidos de los directivos principales (directores gerentes, jefes de sección, responsables de contabilidad, jefe de la sección de aduanas, etc.). Des- cripción de los procedimientos seguidos cuando el empleado competente está au- sente, provisional o permanentemente.\n9) Nombre y cargo en la empresa del solicitante con experiencia concreta en aduanas. Evaluación del nivel de conocimientos de estas personas sobre el uso de la informática para la realización de trámites aduaneros y comerciales y para el régimen aduanero pertinente y asuntos comerciales en general.\n10) Acuerdo o desacuerdo con la publicación de la información contenida en el certificado OEA en la lista de Operadores Económicos Autorizados.\nEn España, estos anexos se incluirán dentro del “cuestionario de\nevaluación” que los solicitantes deberán presentar junto a la solici-\ntud a la que nos hemos referido.\nSi la solicitud no contiene todas las indicaciones necesarias, se pe-\ndirá al operador económico, en un plazo de 30 días naturales a\npartir de la recepción de la solicitud, que proporcione la información\nLas autoridades aduaneras informarán al operador económico de\nque la solicitud ha sido aceptada y de la fecha en que comenzará el\nplazo para la tramitación de la solicitud :90 días naturales a partir\nde la fecha de admisión, (300 días en solicitudes presentadas antes\nLa solicitud no será aceptada (ni siquiera se entrará a examinar su\ncontenido ni se comunicará su presentación al resto de Estados\nmiembros) si se da alguna de las siguientes circunstancias:\n- si no reúne los requisitos de índole formal o si no se presen- ta ante la autoridad aduanera del Estado Miembro compe- tente, determinada como se ha indicado anteriormente\n- si el solicitante ha sido condenado por una infracción penal grave relacionada con su actividad económica o está inmerso en un procedimiento concursal en el momento de presentar la solicitud,\n- o si el representante legal en asuntos aduaneros (si lo hay) ha sido condenado por una infracción penal grave relaciona- da con un incumplimiento de la normativa aduanera y deri- vada de su actividad como representante legal.\nEl solicitante deberá acreditar que no se da ninguno de los dos últi-\nmos supuestos, adjuntando a su solicitud la documentación necesa-\nColaboración entre Estados Miembros\nEl proceso de autorización del OEA es un procedimiento de respon-\nsabilidad compartida en el que tienen participación todos los esta-\nExisten dos procedimientos de colaboración. Un procedimiento de\ncomunicación y un procedimiento de consulta, con efectos jurídicos\ndistintos, en lo que respecta a la vinculación de la respuesta formu-\nlada por el estado miembro consultado.\nEl procedimiento de comunicación es el procedimiento general. Una\nvez recibida y aceptada la solicitud, se comunicará dicha circuns-\ntancia a las autoridades aduaneras de los demás Estados miembros\nen un plazo de cinco días hábiles (10 en solicitudes de certificados\nOEA presentadas antes del 1-1-2010) para que, si la autoridad\naduanera de cualquier otro Estado miembro dispone de información\nque pueda desaconsejar la concesión del certificado, comunique di-\ncha información a la autoridad aduanera de expedición en un plazo\nde 35 días naturales (70 en solicitudes presentadas antes del 1-1-\n2010). Esta informe no tiene carácter vinculante.\nJunto con este procedimiento general, existe un procedimiento de\nconsulta que debe emplearse obligatoriamente si el examen de uno\no varios de los criterios establecidos, no puede ser efectuado por la\nautoridad aduanera de expedición, ya sea por falta de información o\npor la imposibilidad de hacerlo.\nEn tales casos, las autoridades aduaneras de los Estados miembros\nconsultados deberán contestar en el plazo de 60 días naturales\n(120 en solicitudes presentadas antes del 1-1-2010) a partir de la\nfecha en que la autoridad aduanera de expedición haya comunicado\nla información, de modo que el certificado OEA pueda ser expedido,\no bien pueda ser denegada la solicitud.\nSi la autoridad aduanera consultada no se pronuncia en un plazo de\n60 (120) días naturales , la autoridad consultora podrá suponer, ba-\njo la responsabilidad y a expensas de la autoridad aduanera consul-\ntada, que se cumplen los criterios respecto a los que se hizo la con-\nsulta. Ese plazo podrá prorrogarse por el tiempo que indique el soli-\ncitante, si éste está efectuando ajustes para satisfacer dichos crite-\nrios y así lo comunica tanto a la autoridad consultada como a la au-\nEn todo caso, será la autoridad aduanera consultada la que resuelva\nsobre esta petición de prórroga.\nEn caso de que la autoridad aduanera consultada determine que el\nsolicitante no cumple uno o varios de los criterios, los resultados,\ndebidamente justificados, se comunicarán a la autoridad aduanera\nde expedición, la cual denegará la solicitud.\nLa autoridad aduanera de expedición expedirá, en el plazo de 90 dí-\nas naturales (300 días en solicitudes presentadas antes del 1-1-\n2010), que podrán prorrogarse por otros treinta si lo considera ne-\ncesario, el certificado OEA ajustándose al modelo establecido en el\nanexo 1 quinquies del Reglamento 2454/1993.\nEn caso de que se deniegue la solicitud, se informará al solicitante\nde los motivos en los que se basa esa decisión. La denegación de la\nsolicitud no conducirá a la retirada automática de las autorizaciones\nexistentes expedidas de acuerdo con la normativa aduanera.\nNo obstante, si el examen de los requisitos necesarios para conce-\nder el certificado OEA puede conducir a la denegación de la solici-\ntud, la autoridad de expedición debe comunicar este hecho al solici-\ntante, antes de la denegación para que éste pueda reaccionar en un\nplazo de 30 días naturales.\nComunicación y efectos de la expedición del certificado\nEn un plazo de cinco días hábiles, la autoridad aduanera de expedi-\nción informará a las autoridades aduaneras de los demás Estados\nmiembros de que se ha expedido un certificado OEA. Asimismo, en\ncaso de que se deniegue la solicitud se informará de dicha denega-\nción en el mismo plazo.\nTodos los certificados OEA irán numerados con arreglo al siguiente esquema:\nEl código ISO-Alfa 2 del estado emisor (ES en el caso de España) seguido por al- guna de las siguientes siglas:\nAEOC para el Certificado OEA de Simplificación, AEOS para el Certificado OEA de Seguridad, AEOF para el Certificado OEA de Simplificación y Seguridad\nEstas siglas deben ir seguidas por el número de autorización nacional.\nEl certificado OEA surtirá efecto el décimo día hábil siguiente a su\nfecha de expedición y será reconocido en todos los Estados miem-\nEl período de validez del certificado OEA no estará limitado tempo-\nralmente. No obstante, el Operador Económico Autorizado infor-\nmará a la autoridad aduanera de expedición de cualquier elemento\nsurgido tras la concesión del certificado que pueda influir en su\nmantenimiento o contenido, como puede ser un cambio en la titula-\nridad de la propiedad, de los accionistas con capacidad de decisión,\ndel representante legal, cambio en las condiciones de acceso a la\nPor lo demás, en caso de producirse modificaciones que afecten de\nforma sustancial a los requisitos que se tuvieron en cuenta para la\nexpedición del certificado, la autoridad aduanera puede iniciar el\nprocedimiento de suspensión previsto reglamentariamente.\nToda la información pertinente de que disponga la autoridad adua-\nnera de expedición se pondrá a disposición de las autoridades\naduaneras de los demás Estados miembros en que el Operador\nEconómico Autorizado lleve a cabo actividades relacionadas con las\nLa Comisión podrá hacer pública a través de Internet la lista de los\noperadores económicos autorizados, previo acuerdo del Operador\nEconómico Autorizado de que se trate. Dicha lista se actualizará.\nREEVALUACIÓN DE CONDICIONES . PLAN DE AUDI- TORÍA\nUna vez concedido el certificado, las autoridades aduaneras vigi-\nlarán la conformidad de las condiciones y criterios que deba cumplir\nel Operador Económico Autorizado, procediéndose a realizar una\nreevaluación de forma obligatoria de las condiciones y criterios en\na) modificación profunda de la legislación comunitaria correspon-\nb) indicios razonables de que el Operador Económico Autorizado ya\nno cumple las condiciones y criterios aplicables.\nEn el caso de que se expida un certificado OEA a un solicitante que\nlleve establecido menos de tres años, se procederá a una estrecha\nsupervisión durante el primer año posterior a la expedición.\nLos resultados de la reevaluación se comunicarán a las autoridades\naduaneras de todos los Estados miembros.\nPara estas actuaciones es necesario que, tanto las aduanas como\nlos operadores, desarrollen sistemas de vigilancia del cumplimiento\nde los criterios y condiciones.\nEl documento de Orientaciones establece distintas formas a través\nde las cuales puede realizarse este trabajo de vigilancia:\n La autoridad aduanera puede establecer un plan de auditoria\ndescribiendo el modo en que se intentará dar respuesta a los\nriesgos identificados durante la evaluación, con entre otras las\nControl aleatorio de declaraciones\nInspecciones físicas de mercancías\nEvaluación de cualquier cambio en las formas de trabajo\nde la empresa de las que tenga noticia\n Antes de conceder al operador el certificado de OEA se le\npuede invitar a firmar un pliego de condiciones para garanti-\nzar el cumplimiento de las obligaciones. En este sentido cabe\nrecordar la obligación que asume el OEA de comunicar a las\nautoridades aduaneras cualquier circunstancia significativa\nque pueda afectar a la autorización.\nPuesto que se deben evaluar periódicamente los criterios y condi-\nciones para la obtención de la condición de OEA, en el documento\nde Orientaciones se analiza la necesidad de que la autoridad adua-\nnera prevea un seguimiento y la elaboración de un plan de auditor-\nEste plan debe describir la forma en que la autoridad aduanera tie-\nne previsto prevenir los riesgos detectados que no han impedido la\nconcesión del correspondiente certificado pero deben tenerse en\ncuenta para futuras revisiones. Todas las medidas de control, las\ncomprobaciones de declaraciones, las inspecciones físicas de mer-\ncancías y/o las auditorías que las Aduanas tengan previsto llevar a\ncabo deben describirse y planificarse en el plan de auditoría, docu-\nmentando los resultados de las actividades de control.\nAdemás, este control puede traducirse también en un mejor cono-\ncimiento de las actividades empresariales del OEA, que puede inclu-\nso llevarle a perfeccionar sus procedimientos aduaneros lo que debe\nconsiderarse uno de los beneficios indirectos del certificado de Ope-\nrador Económico Autorizado.\nLos elementos que se describen a continuación desempeñan un papel fundamen- tal en el desarrollo de esa evaluación.\nResultados de las actividades de control descritas en el plan de auditoría. Dichos resultados pueden mostrar que los riesgos han dejado de estar suficientemente cubiertos por el operador. Sería aconsejable que las autoridades aduaneras eva- luaran los resultados de las actividades de control periódicamente, ello permitiría introducir modificaciones en la forma de enfocar el control.\nIndicaciones del operador acerca de los cambios sobrevenidos en su actividad, organización o procedimientos. Como se han indicado anteriormente, al conceder la condición de OEA sería recomendable acordar que el operador estuviera obli- gado a informar de los cambios a las autoridades aduaneras.\nOtra señal de alerta que debería establecerse es la comunicación que el operador debe efectuar a la aduana si se produce la revocación de alguna simplificación aduanera, tanto en España, como en cualquier otro estado miembro.\nEs preciso que las autoridades aduaneras comprueben rigurosamente que el ope- rador sigue controlando los riesgos. ¿Han surgido nuevos riesgos? ¿Siguen siendo la organización administrativa y el sistema de control interno tan eficaces como cuando se realizó la preauditoría? Por este motivo, las autoridades aduaneras de- ben llevar a cabo, de vez en cuando, una auditoría de evaluación.\nSi alguno de los elementos de la evaluación llevara a la conclusión de que el ope- rador no controla o ha perdido el control de uno o varios riesgos, las autoridades aduaneras le informarán al respecto. El operador deberá emprender acciones pa- ra subsanar la situación Corresponderá de nuevo a las Aduanas evaluar esas ac- ciones. La evaluación puede llevar asimismo a la conclusión de que la condición de OEA debe suspenderse o revocarse.\nSUSPENSIÓN Y REVOCACIÓN DEL ESTATUTO DE OPERADOR E CONÓMICO AUTORIZADO\nEl Reglamento 1875/2006 introdujo una serie de supuestos en los\nque se podría suspender el estatuto de OEA, así como, el procedi-\nmiento a través del cual debe acordarse. De no corregirse la situa-\nción que haya motivado la suspensión, la consecuencia sería la re-\nvocación de la autorización.\nSon dos las formas a través de las cuales puede producirse la sus-\npensión: a instancia del propio operador o como consecuencia de\nuna actuación de la autoridad aduanera.\nSi se analizan, en primer lugar, los supuestos de suspensión de ofi-\ncio, el Reglamento dispone que la autoridad aduanera de expedición\nsuspenderá el estatuto de Operador Económico Autorizado en dos\nCuando se observe que se incumplen las condiciones o crite-\nrios del certificado OEA;\n Cuando existan motivos suficientes para presumir que el Ope-\nrador Económico Autorizado ha cometido un acto que dé lugar\na procedimientos penales y relacionado con una infracción de\nla normativa aduanera, salvo que se considere que esta in-\nfracción no es de importancia significativa en relación con el\nnúmero o la magnitud de las operaciones realizadas y no se\npone en duda la buena fe del Operador Económico Autorizado.\nNo obstante, en relación con este criterio, debe considerarse\nque en el derecho penal español para que un acto pueda dar\nlugar a procedimientos penales necesariamente debe haber\nmala fe por parte del infractor, por lo que no podría darse\nnunca la excepción recogida en la normativa comunitaria.\nEn principio, la decisión de suspensión no será automática, con la\nexcepción que se recoge en el párrafo siguiente, ya que antes de\nadoptar la decisión de suspensión, las autoridades aduaneras co-\nmunicarán sus conclusiones al operador económico de que se trate,\npara que en un plazo de 30 días naturales, éste pueda corregir la\nsituación o expresar su opinión.\nSin embargo, la suspensión surtirá efecto de modo inmediato si la\nnaturaleza o el nivel de la amenaza, la protección y la seguridad de\nlos ciudadanos o la protección de la salud pública o del medio am-\nbiente así lo exigen. La autoridad aduanera que suspenda el certifi-\ncado informará inmediatamente a las autoridades aduaneras de los\ndemás Estados miembros a fin de permitirles adoptar las medidas\nTranscurrido el plazo de 30 días naturales, en su caso, sin que se\nhaya corregido la situación, la autoridad aduanera competente noti-\nficará al operador económico (y al resto de estados miembros) que\nel estatuto de Operador Económico Autorizado se suspende por un\nperíodo de 30 días naturales, con el fin de permitir al operador eco-\nnómico adoptar las medidas necesarias para normalizar la situación.\nEsta suspensión puede prorrogarse por otros 30 días si el Operador\naporta pruebas de que podrá cumplir las condiciones si se prorroga\nel período de suspensión.\nCuando (incluso antes del vencimiento del plazo de suspensión) el\noperador económico de que se trate haya adoptado las medidas ne-\ncesarias para cumplir las condiciones y criterios aplicables a un\nOperador Económico Autorizado, deberá comunicarlo a la autoridad\naduanera de suspensión que comprobará si dichos requisitos se\ncumplen realmente y, en ese caso retirará la suspensión e infor-\nmará al operador y a las autoridades aduaneras de los demás\nEstados miembros. Si la autoridad aduanera necesita más tiempo\ndel que resta del período de suspensión para realizar esta\ncomprobación, podrá a prorrogar el mismo.\nSi el operador económico de que se trate no adopta las medidas ne-\ncesarias en el plazo de suspensión, la autoridad aduanera de expe-\ndición revocará el certificado OEA e informará de ello inmediata-\nmente a las autoridades aduaneras de los demás Estados miem-\nEn lo que hace referencia al segundo de los supuestos (infracciones\ncon consecuencias penales), si el titular del certificado OEA ha co-\nmetido uno de estos actos con consecuencias penales, la autoridad\naduanera de expedición suspenderá el estatuto de Operador Eco-\nnómico Autorizado mientras duren los procedimientos penales. Así\nlo notificará al titular del certificado y al resto de Estados Miembros.\nEn todos estos casos de suspensión de oficio, la suspensión no afec-\ntará a ningún procedimiento aduanero que se haya iniciado antes\nde la fecha de suspensión y no haya finalizado. Tampoco afectará\nautomáticamente a las autorizaciones que hayan sido concedidas\nsin referencia al certificado OEA, salvo que los motivos de la sus-\npensión guarden, asimismo, relación con dichas autorizaciones. Fi-\nnalmente, la suspensión no afectará automáticamente a ninguna\nautorización de uso de simplificaciones aduaneras que se hayan\nconcedido en función del certificado OEA y para la que se sigan\ncumpliendo las condiciones.\nEn lo que respecta a la suspensión a instancia del propio operador,\nsi un Operador Económico Autorizado no está, de modo temporal,\nen condiciones de cumplir alguno de los criterios que establece el\nartículo 14 bis, podrá solicitar la suspensión del estatuto de Opera-\ndor Económico Autorizado.\nEn tal caso, el Operador Económico Autorizado lo notificará a la au-\ntoridad aduanera de expedición, precisando la fecha en que podrá\nvolver a cumplir el/los criterio(s) correspondientes. Asimismo, noti-\nficará a la autoridad aduanera de expedición las medidas previstas\ny su planificación temporal. Si el operador necesitara una prórroga\ndel plazo inicialmente concedido, lo solicitará a la autoridad aduane-\nra y será ésta la que fije la duración de la misma.\nSi por error el interesado en su comunicación a la aduana no espe-\ncifica el plazo que prevé para normalizar su situación, de todos mo-\ndos, la aduana deberá proceder a la suspensión al menos por 30 dí-\nas, nada más recibir el escrito del interesado, requiriéndole el dato\n(plazo solicitado de suspensión) posteriormente y ajustando el pla-\nzo vía prórroga.\nLa autoridad aduanera que haya recibido la notificación del intere-\nsado solicitando la suspensión, la enviará a las autoridades adua-\nneras de los demás Estados miembros.\nSi el operador económico de que se trate no normaliza la situación\nen el plazo indicado en su notificación, la autoridad aduanera de\nexpedición podrá autorizar una prórroga razonable, siempre que el\nOperador Económico Autorizado haya actuado de buena fe. Se en-\nviará una notificación a las autoridades aduaneras de los demás Es-\nEn todos los demás casos, se revocará el certificado OEA y la auto-\nridad aduanera de expedición informará de ello a las autoridades\naduaneras de los demás Estados miembros.\nSuspensión parcial y emisión de un certificado sustituto\nEl artículo 14 vicies del reglamento 1875/2006, prevé que si la sus-\npensión de un certificado de simplificaciones y seguridad se produce\npor incumplimiento de los requisitos de seguridad exclusivamente,\nel titular puede solicitar un nuevo certificado, sólo para simplifica-\nciones aduaneras, que podrá utilizar mientras dure la suspensión.\nEste certificado sustituto se emitirá de forma automática, sin nece-\nsidad de seguir el procedimiento ordinario de concesión.\nEn este caso, las autoridades aduaneras competentes, comunicarán\nal resto de Estados miembros la suspensión del certificado combi-\nnado y la emisión del nuevo certificado sustituto del anterior.\nSimplificando, la revocación puede ser definida como la consecuen-\ncia del incumplimiento de los requisitos o condiciones a través de\nlas cuales se concedió la autorización de operador económico auto-\nEl Reglamento 1875/2006 también introdujo una serie de supuestos\nen los que procede la revocación del estatus OEA, así como, el pro-\ncedimiento a través del cual debe realizarse.\nHay dos formas a través de las cuales puede producirse la revoca-\nción: a instancia del interesado y de oficio por parte de las autori-\nLa revocación de oficio se producirá en estos tres casos:\nCuando el Operador Económico Autorizado no tome las medi-\ndas previstas durante el período de suspensión\n Cuando el Operador Económico Autorizado haya cometido in-\nfracciones graves de la normativa aduanera, sin que exista\nderecho de recurso por su parte;\n Cuando la autoridad aduanera revoca un certificado sustituto\nde simplificaciones aduaneras previamente emitido, por\nhaberse levantado la suspensión del certificado AEOF corres-\nLa revocación surtirá efecto el día siguiente al de su notificación. La\nautoridad aduanera de expedición informará inmediatamente de la\nrevocación de un certificado OEA a las autoridades aduaneras de los\nPueden darse revocaciones totales y parciales. Esta última se pro-\nduce en caso de que se revoque un certificado de simplificaciones y\nseguridad (AEOF), pero dicha revocación afecta sólo al cumplimien-\nto de los requisitos de seguridad, de forma que:\n si previamente el solicitante había solicitado un nuevo certifi-\ncado “sustituto” para simplificaciones aduaneras y éste se\nhabía emitido, se revoca el certificado de simplificaciones y\nseguridad (AEOF) y se mantiene la validez del sustituto (AE-\n si, por el contrario, el operador no había pedido que se emi-\ntiera el nuevo certificado y, en consecuencia, no hay certifica-\ndo sustituto de simplificaciones, las autoridades aduaneras de\nexpedición deben expedir dicho certificado y comunicar a las\nautoridades aduaneras del resto de los Estados miembros,\ntanto la revocación como la expedición del nuevo certificado.\nEs decir, mientras que en caso de suspensión de un certificado AE-\nOF, sólo se emite un certificado sustituto para simplificaciones si el\ninteresado lo solicita expresamente, en caso de revocación la auto-\nridad aduanera deberá expedir obligatoriamente y de forma au-\ntomática un sustituto sin necesidad de solicitud previa. De acuerdo\ncon esto, si el operador no deseara mantener el certificado de Sim-\nplificaciones aduaneras, deberá solicitar la revocación del mismo.\nAntes de la aprobación del Reglamento 1875/2006 y durante su fa-\nse de elaboración, se desarrolló en algunos países comunitarios una\nacción piloto tendente a determinar los problemas que las autorida-\ndes aduaneras podían encontrarse en los procesos de acreditación y\nel documento de Orientaciones se reproduce un resumen de\nUna de las primeras conclusiones a las que se llega es la duración\nde los trabajos de auditoría, que se estima en 300 horas.\nLa acción Piloto relativa a los OEA ha revelado que el proceso de auditoría del cumplimiento de los requisitos OEA puede llevar entre 200 y 300 horas de traba- jo. Probablemente, las autoridades aduaneras observarán que, a medida que ad- quieran experiencia, disminuirán las horas que deben dedicar a esa tarea. Tras los dos primeros años de aplicación de las normas, el número de horas laborables necesarias se revisará a fin de introducir mejores prácticas en ese ámbito.\nAhora bien, se reconoce asimismo que el número de horas necesa-\nrias para llevar a cabo una auditoría OEA variará en función de una\nserie de factores, como por ejemplo:\nla envergadura y complejidad de las actividades de los solici-\nsu preparación y sus registros;\nla información existente y las autorizaciones que posean las\ncualquier consulta que pueda surgir entre las autoridades\nla eventual necesidad de mantener consultas con otras auto-\nEs absolutamente recomendable que el solicitante haya preparado\npor adelantado la auditoría y es esencial que el operador económico\npueda garantizar un flujo de comunicación coordinado entre las\náreas de la empresa, para permitir un eficiente procedimiento de\nOtra cuestión relevante es el acceso a la información, puesto que en\nmuchas ocasiones las aduanas ya disponen de un gran volumen de\ninformación sobre el solicitante derivada de solicitudes tramitadas\npreviamente, inspecciones o de las propias declaraciones y proce-\ndimientos utilizados por los operadores.\nPor economía administrativa las aduanas deberán recurrir a esa in-\nformación para garantizar un desarrollo eficaz del proceso.\nAdemás, puede darse el caso de que el solicitante tenga alguna au-\ntorización que le permita acogerse a procedimientos simplificados,\npor lo que algunos de los datos relacionados con los requisitos OEA\nya habrán sido examinados en el momento de la concesión de di-\nchas autorizaciones de procedimientos simplificados.\nFinalmente, la propia solicitud junto con el cuestionario de evalua-\nción aportarán a las autoridades aduaneras gran cantidad de infor-\nmación respecto del operador que la presenta. Las notas explicati-\nvas para la cumplimentación del formulario de solicitud que figuran\nen el Anexo 1 quater del Reglamento 2454/1993 incluyen la infor-\nmación general que debe facilitar el solicitante como antes se in-\nEl Reglamento 2454/1993 establece la obligación legal de que las\nautoridades aduaneras tengan debidamente en cuenta las carac-\nterísticas específicas de los operadores económicos, en particular de\nLa Recomendación de la Comisión de 6 de mayo de 2003 sobre la definición de microempresas, pequeñas y medianas empresas establece que:\nLa categoría de microempresas, pequeñas y medianas empresas (PYME) está constituida por las empresas que ocupan a menos de 250 personas y cuyo volu- men de negocios anual no excede de 50 millones de euros o cuyo balance general anual no excede de 43 millones de euros.\n2. En la categoría de las PYME, se define a una pequeña empresa como una em- presa que ocupa a menos de 50 personas y cuyo volumen de negocios anual o cuyo balance general anual no supera los 10 millones de euros.\n3. En la categoría de las PYME, se define a una microempresa como una empresa que ocupa a menos de 10 personas y cuyo volumen de negocios anual o cuyo ba- lance general anual no supera los 2 millones de euros.\nPara este tipo de empresas, el documento de Orientaciones estable-\nce algunas especialidades, partiendo de la premisa general de que\nlos requisitos OEA se aplican a todas las empresas, independiente-\nmente de su tamaño.\nAhora bien, los medios para cumplir dichos requisitos podrán variar\ny dependerán directamente de la envergadura y complejidad de la\nempresa, del tipo de mercancías con las que opere, etc.\nPor ejemplo, los solicitantes que deseen obtener una autorización\nOEA de Seguridad tendrán que demostrar la idoneidad de sus loca-\nles desde el punto de vista de la seguridad física. Ello puede impli-\nen el caso de un gran fabricante, un muro o valla perimetral\nde protección, guardas de seguridad, un circuito cerrado de\ntelevisión (CCTV), cámaras, etc;\n en el caso de un representante aduanero que realice sus acti-\nvidades en un local dentro de un edificio, cerraduras en las\npuertas, ventanas y archivadores.\nOtro ejemplo: las PYME pueden cumplir el requisito de identificación\nde las personas autorizadas (empleados, visitantes) aplicando solu-\nciones distintas al uso de tarjetas de identificación.\nY un ejemplo más, relacionado con el requisito de llevar registros:\ntodos los aspirantes a la obtención del Certificado OEA de Simplifi-\ncaciones tendrán que demostrar que cuentan con un sistema de re-\ngistro eficaz que facilite los controles aduaneros basados en audi-\ntorías. Ello puede implicar:\nen el caso de una empresa de grandes dimensiones, un sis-\ntema de registro electrónico integrado que facilite el control\npor parte de las autoridades aduaneras;\nen el caso de una PYME, un sistema de registro simplificado y\nen soporte de papel, sería suficiente.\nAyudas en el proceso de auditoría\nEl documento de Orientaciones también establece una serie de ele-\nmentos o pautas de actuación que de ser seguidas por las aduanas\nsimplificarán, al menos parcialmente, el trabajo que debe ser des-\nUno de los primeros elementos que debe ser tenido en cuenta es el\nuso de la información previa.\nEn este sentido se reconoce que a fin de agilizar la tramitación de\nlas solicitudes, conviene que las autoridades aduaneras utilicen, en\nla medida de lo posible, información sobre los solicitantes OEA de la\nque ya dispongan, reduciendo así el tiempo necesario para la pre-\nauditoría. Dicha información incluye:\nanteriores solicitudes de autorización aduanera;\ninformación que ya haya sido comunicada a la aduana\nprocedimientos aduaneros solicitados o declaraciones realiza-\ndas por el solicitante;\nautoevaluación efectuada por el solicitante antes de presentar\nnormas en vigor que aplica el solicitante; y\nconclusiones facilitadas por expertos, como auditorias finan-\ncieras, auditorias para certificaciones ISO etc.\nDe todos modos no debe confundirse el hecho de contar con una\nautorización con un proceso de no control ya que en ocasiones,\npuede ser necesario que la Aduana vuelva a controlar los criterios\ncumplidos para asegurarse de que siguen siendo válidos.\nAdemás, las autoridades aduaneras deben tener también en cuenta\ndeterminadas normas reconocidas a escala internacional que pue-\ndan ser pertinentes con vistas a la concesión de la autorización OEA\ny que el solicitante cumpla y haya notificado.\nEste conjunto de normas internacionales que se incluyen en los do-\ncumentos de trabajo de TAXUD se deben convertir en el futuro en la\nbase del trabajo de autorización de OEA.\nOtro elemento que debe ser clarificado y que en tal sentido es reco-\ngido en el documento de Orientaciones son las Certificaciones y\nconclusiones suministradas por expertos.\nEn primer lugar, debe mencionarse el hecho de que la legislación\ngarantiza el reconocimiento automático de las normas de protección\ny seguridad de los Agentes Acreditados. Deben beneficiarse de este\nreconocimiento automático los locales del solicitante que haya ob-\ntenido la condición de Agente Acreditado.\nNo obstante, si el solicitante hubiera obtenido la condición de Agen-\nte Acreditado para un local donde, además de las actividades rela-\ncionadas con esta certificación, realizara otras diferentes tendrá que\nexaminarse el cumplimiento de normas de protección y seguridad\nen dicho local, a pesar de la certificación.\nJunto con esta condición existen otra serie de certificaciones que se\ntendrán en cuenta a la hora de examinar los requisitos de seguri-\n un certificado de protección o seguridad reconocido interna-\ncionalmente expedido de acuerdo con convenios internaciona-\nun certificado de protección o seguridad europeo expedido de\nacuerdo con la legislación comunitaria;\nuna norma internacional de la Organización Internacional de\nuna norma europea de los organismos europeos de normali-\n4. Si el solicitante, establecido en la Comunidad, es titular de un certificado de protección o seguridad reconocido internacionalmente expedido de acuerdo con convenios internacionales o un certificado de protección o seguridad europeo ex- pedido de acuerdo con la legislación comunitaria o de una norma internacional de la Organización Internacional de Normalización o una norma europea de los or- ganismos europeos de normalización, se considerará que se cumplen los criterios que establece el apartado 1 en la medida en que los criterios para expedir dichos certificados sean idénticos o correspondan a los establecidos en el presente Re- glamento.\nEsta disposición sólo se aplicará a los certificados expedidos por or-\nganismos de certificación acreditados, nacionales o internacionales\nNo obstante, cuando proceda, podrán tenerse en cuenta certificados\nexpedidos por otros organismos o entidades.\n2. La autoridad aduanera de expedición podrá aceptar conclusiones suministradas por un experto en los ámbitos pertinentes contemplados en los artículos 14 de- cies , 14 undecies y 14 duodecies en lo que respecta a las condiciones y criterios mencionados respectivamente en dichos artículos. El experto no podrá estar vin- culado con el solicitante.\nGracias a ello, la auditoría llevará menos tiempo y el operador eco-\nnómico que ya cumpla los criterios tendrá más facilidad para com-\nprobar, antes de presentar su solicitud, si se ajusta a criterios idén-\nticos o comparables, en virtud de las similitudes entre los criterios\nfijados para la expedición de los certificados internacionales y de los\nEl hecho de poseer una certificación ISO no equivale a un cumpli-\nmiento automático de todos los requisitos exigidos para la obten-\nción de un certificado OEA. En algunas ocasiones, una determinada\ncertificación ISO cumple, efectivamente, los criterios OEA, mientras\nque en otras no los cumple plenamente y es necesario que el solici-\ntante reúna una serie de requisitos adicionales.\nAdemás, de conformidad con lo dispuesto anteriormente las autori-\ndades de aduanas pueden aceptar las conclusiones de un experto\npor lo que respecta a al sistema de registros, la solvencia financiera\ny las normas de protección y seguridad.\nCompañías filiales y subsidiarias\nComo ya se ha indicado cada empresa subsidiaria que quiera ser\noperador económico autorizado deberá presentar una solicitud in-\nSin embargo, si las empresas filiales o subsidiarias están aplicando\nlos mismos procedimientos corporativos para las cuestiones adua-\nneras, el cuestionario reproducido en la última parte de este Manual\npodrá ser completado por la compañía matriz en nombre de las fi-\nComo indica el documento de Orientaciones la autoridad aduanera\npuede recibir muchas solicitudes, pero solo un cuestionario reco-\ngiendo las cuestiones que sean comunes a todas las empresas filia-\nEn 2002, se creó un grupo de proyecto Aduana 2002 al que se en-\ncomendó la revisión del catálogo de indicadores de riesgo para los\noperadores económicos y la elaboración de un marco común de\nevaluación del riesgo en relación con los operadores económicos\nque se ha denominado COMPACT (Compliance Partnership Customs\nUna de las principales tareas de las Aduanas consiste en evaluar los\nriesgos vinculados a los flujos de mercancías. Los riesgos se definen\ncomo aquellos factores que pueden tener repercusiones sobre los\nobjetivos de la Aduana. Para el logro de dichos objetivos, es impor-\ntante conocer en profundidad los riesgos a los que hay que hacer\nfrente y su posible impacto. Las administraciones de Aduanas de los\nEstados miembros han optado por ejercer su actividad de control\nsobre los operadores económicos, basándose en la gestión de ries-\ngos. Mediante ese método, se pretende que las actividades de con-\ntrol de las Aduanas se centren en los riesgos, y no en las declara-\nciones o en otros elementos seleccionados al azar.\nAl aplicar la gestión de riesgos, las Aduanas tienen en cuenta las\nmedidas adoptadas por los propios operadores para prevenir los\nriesgos en sus procesos empresariales. Las administraciones de\nAduanas desean concentrar sus limitadas capacidades en evaluar\naquellos riesgos que no han sido cubiertos, o lo han sido únicamen-\nte de forma parcial, merced a las medidas aplicadas por el operador\neconómico. Para poder aplicar tal enfoque, es preciso tener un co-\nnocimiento adecuado del operador económico, de sus procesos em-\npresariales, y de las medidas que ha adoptado para reducir los ries-\ngos en las operaciones fiscales y en otras operaciones, como por\nejemplo, las vinculadas a la cadena de suministro. Así pues, las\nAduanas deben evaluar, entre otras cosas, la organización, los pro-\ncesos, los procedimientos y la administración del operador econó-\nmico. En resumen, es necesario analizar la organización administra-\ntiva del operador y su sistema de control interno.\nEl Modelo COMPACT es un método para llevar a cabo la evaluación de riesgos, tanto a escala nacional como internacional en los casos en que se hallen involu- crados diversos países. Se trata de un instrumento dotado de flexibilidad, que puede utilizarse no sólo para la protección de los intereses de los Estados miem- bros o de la Comunidad en materia fiscal, sino de otros intereses de naturaleza no fiscal, como por ejemplo la protección de las fronteras exteriores de la Comu- nidad (seguridad de la cadena de suministro y lucha contra el contrabando).\nEl operador económico que desee solicitar la condición de OEA de-\nberá aplicar, de conformidad con su modelo empresarial y su análi-\nsis de riesgos, los sistemas, procedimientos, condiciones y requisi-\ntos establecidos en el Código Aduanero Comunitario y en las orien-\ntaciones sobre normas y criterios.\nLa Aduana y el operador económico deberán cooperar a fin de que\neste último se implique en la labor de evaluación de riesgos esbo-\nzada en el presente documento. Las autoridades aduaneras deberán\nverificar que el solicitante cumpla los requisitos aplicables a su em-\npresa y establecidos en el Código Aduanero Comunitario.\n El marco puede ser utilizado por los funcionarios de Aduanas a fin de determinar si los riesgos potenciales son significativos para el operador económico y para sus procesos empresaria- les.\n El marco constituye asimismo un instrumento que permite de- terminar si el operador económico respeta las normas y, por ende, la intensidad de los controles que la Aduana tiene que aplicarle.\n El marco ha sido concebido para llevar a cabo una auditoría ex ante. El objeto de la misma puede ser determinar si es po- sible conceder al solicitante la condición de OEA, y las posi- bles simplificaciones y facilidades correspondientes.\nTal como se ha mencionado anteriormente, la evaluación de los\nriesgos del operador constituye la piedra angular del modelo COM-\nPACT. Dicha evaluación puede llevarse a cabo aplicando el método\nde mapa del riesgo. Se trata de un método ampliamente utilizado\nen el seno de la comunidad empresarial. Además, es preciso aplicar\nun enfoque sistemático para determinar el modo en que debe lle-\nvarse a cabo el control y la posterior evaluación de los operadores\nEl método tiene por objeto clasificar los riesgos según su importan-\ncia, evaluando la probabilidad de que se materialicen y su eventual\nimpacto sobre los objetivos de la Aduana. El método permite es-\ntructurar y fundamentar la ponderación y calibración de los riesgos.\nCon el mapa del riesgo, en combinación con las medidas contem-\npladas en el marco COMPACT, se puede conseguir un enfoque es-\ntructurado destinado a la identificación y la evaluación del riesgo, el\nestablecimiento de una estrategia de control y de evaluación con\nvistas a una mejora permanente.\nEl proceso de mapa del riesgo consta, en principio, de cinco fases:\nFase 1: Comprensión de la actividad (de un operador) Fase 2: Clarificación de los objetivos de la Aduana\nFase 3: Identificación del riesgo (cuáles son los riesgos que pueden tener reper- cusiones sobre los objetivos de la Aduana)\nFase 4: Evaluación del riesgo (cuáles son los riesgos más significativos) Fase 5: Respuesta ante el riesgo; qué hacer con los riesgos (residuales)\nFASE 1 Comprensión de la actividad\nLas autoridades aduaneras deben comprender la actividad del ope-\nrador. Para ello, resulta esencial forjarse una imagen clara de sus\nprocesos empresariales (cadena logística de la expedición de mer-\ncancías) y del entorno empresarial en el que opera (por ejemplo,\nprocesos, mercancías y procedimientos aplicados).\nExisten diversas fuentes, tanto internas como externas, que contri-\nbuyen a la comprensión de la actividad del operador que solicita la\ncondición de OEA.\nComo ejemplo de fuentes internas a que la Aduana tiene ac-\nceso, cabe citar (naturalmente, en función de la situación a\nnivel local/nacional) el IVA y otros datos facilitados por la\nAdministración tributaria, las bases de datos Intrastat, la in-\nformación que se ha ido\nrecopilando a través de los regímenes aduaneros de importa-\nción y/o exportación, anteriores informes de auditoría, los re-\ngistros de las autorizaciones aduaneras y las bases de datos\n Como ejemplo de fuentes externas, se pueden mencionar las\nCámaras de Comercio, el Registro Mercantil, el Registro de la\nPropiedad, fedatarios públicos, estadísticas de la empresa, los\ninformes anuales publicados, el sitio Internet del operador y,\npor último, la información facilitada por el propio operador.\nTambién se puede obtener información mediante la celebración de\nentrevistas y la búsqueda de pruebas documentales en la adminis-\ntración del operador.\nToda la información deberá ser objeto de documentación y\narchivo y unirse al correspondiente expediente de control.\nFASE 2 Clarificación de los objetivos\nNo todos los requisitos ni todas las subsecciones de las orientacio-\nnes revisten interés para cada operador. En la parte introductoria\nde las orientaciones se describen las diferentes responsabilidades\nde los operadores integrados en la cadena de suministro.\nPor regla general, la posible relevancia de los riesgos debe evaluar-\nse con relación a los objetivos de la administración de Aduanas y\ndel tipo facilidades o ventajas que pretende obtener el operador so-\nEl objetivo primordial de la administración de Aduanas es asegurar-\nse del efectivo cumplimiento de los requisitos en materia fiscal y de\nseguridad. Se trata de un objetivo común establecido en el Código\nAduanero Comunitario. Los objetivos se tornan más específicos en\nfunción de las facilidades y ventajas que el operador espera obte-\nA la hora de aclarar al operador económico los objetivos de la\nAduana relacionados con el proceso de concesión de la condición de\nOEA, las autoridades aduaneras pueden optar por trabajar con un\nequipo que podrá crearse para colaborar con ellas durante el proce-\nso de certificación. Dicho equipo debería estar compuesto por ex-\npertos, por ejemplo, en los ámbitos de la legislación o de la auditor-\nUna vez aclarados los objetivos, conviene explicárselos al operador\neconómico a fin de determinar si sus expectativas se ajustan a lo\nque el programa OEA exige y puede ofrecer.\nFASE 3 Identificación del riesgo\nPor «riesgo» se entiende la probabilidad de que se produzca un\nhecho en relación con la entrada, la salida, el tránsito o la utiliza-\nción final de mercancías que circulan entre el territorio aduanero de\nla Comunidad y terceros países, y con la presencia de mercancías\nno comunitarias, que\n– impida la correcta aplicación de las medidas nacionales o comuni-\n– comprometa los intereses financieros de la Comunidad y de sus\nEstados miembros; o\n– suponga una amenaza para la seguridad de la Comunidad, la sa-\nlud pública, el medio ambiente o los consumidores.\nCuando las autoridades aduaneras se centran en el perfil en un de-\nterminado operador y tienen una idea clara de los objetivos, son\ncapaces de determinar si los riesgos potenciales son significativos\npara ese operador concreto. Asimismo, pueden formarse una opi-\nnión sobre las medidas adoptadas por el operador para prevenir di-\nLos riesgos potenciales son aquellos que existen desde un punto\nde vista teórico. Siempre se hace alusión a los riesgos potenciales\nen términos generales. Dichos riesgos no están vinculados a ningún\noperador en particular. Así pues, no es necesario realizar un inven-\ntario de riesgos potenciales en cada caso concreto, sino que basta\nelaborarlo una sola vez y utilizarlo, después, en todos los casos que\nse vayan presentando. El grupo de proyecto ha efectuado dicho in-\nLos indicadores de riesgo y los correspondientes focos de atención\nque figuran en las orientaciones constituyen, tomados en conjunto,\nA medida que avanza el proceso, es importante ir identificando los\nriesgos relacionados con el operador concreto y con sus procesos\nempresariales. Así pues, resulta fundamental conocer en detalle los\nprocesos empresariales del operador, por ejemplo, el origen de sus\nimportaciones y el destino de sus exportaciones, el tipo de mer-\ncancías que importa y exporta, quiénes son sus socios comerciales,\ny cuáles son los tramos de la cadena de suministro en los que ope-\nra. Es preciso prestar gran atención a la información pertinente, y\nestablecer un nexo con los riesgos que puedan existir en relación\ncon la situación del operador o con el procedimiento por él utilizado.\nOtro elemento que puede ayudar en el proceso de determinación\ndel riesgo y que va a ayudar a la aduana en su trabajo es la catego-\nrización del riesgo o lo que es lo mismo, deben clasificarse los ries-\ngos en una serie limitada de clases.\nA modo de ejemplo, los riesgos podrían clasificarse en:\nConformidad del proceso\nFraude / segregación de funciones\nIncumplimiento plazo normativo\nFASE 4 Evaluación del riesgo\nLos riesgos identificados en la fase 3 deberán evaluarse clasificán-\ndolos por orden de importancia en función de su impacto sobre los\nobjetivos de la Aduana y de la probabilidad de que se materialicen.\nDicho planteamiento permite situar los riesgos en un contexto más\namplio (que los integra) y determinar su posición relativa en térmi-\nnos de importancia. En esta fase, resulta esencial determinar hasta\nqué punto se ha implicado el propio operador en la cobertura de los\nriesgos identificados y de qué modo ha jerarquizado los distintos ti-\npos de riesgo (también resulta conveniente para el operador aplicar\nun enfoque estructurado en la identificación de los riesgos, su eva-\nluación y la forma de hacerles frente).\nComo ya se ha mencionado previamente, en esta fase, resulta\naconsejable, si no esencial, contar con la contribución de especialis-\ntas, por ejemplo, en el ámbito de la legislación o de la auditoría (in-\nformática). Los conocimientos y los puntos de vista de dichos espe-\ncialistas variarán, sobre todo, dependiendo de las diferentes funcio-\nnes que desempeñen dentro de la Administración de aduanas. Una\nvez que se haya decidido que los riesgos revisten importancia y se\nhaya procedido a su evaluación, éstos se situarán en un perfil de\nriesgo que permitirá obtener una imagen completa de todos los\nriesgos significativos. Se elaborará un mapa de distintos riesgos en\nfunción de su impacto y de la probabilidad de que se materialicen.\nAunque la evaluación de los riesgos no siempre se realice en térmi-\nnos cuantitativos, el mapa de riesgos permitirá aclarar en cierta\nmedida cuáles son los riesgos a que se enfrenta el operador en re-\nlación con la facilitación de los trámites aduaneros.\nUna vez establecido el perfil de riesgo es importante tomar distan-\ncia y reflexionar al respecto.\n¿Tiene sentido el\n¿Cubre todas las áreas de riesgo pertinentes de la lista de\n¿Es preciso cuantificar alguna de las evaluaciones respecto de\n ¿Ha variado radicalmente la imagen global de los riesgos sig-\nnificativos frente al anterior mapa elaborado en relación con\nel operador? En caso afirmativo, ¿por qué razón?\nTras proceder a la evaluación interna, es necesario comunicar los\nresultados de la misma al operador a fin de asegurarse de su exac-\nPara simplificar, en lo posible, el funcionamiento de la cartografía\ndel riesgo, resulta conveniente dividirla en dos fases, procediendo,\nprimero, a un mapeado interno (realizado por la Aduana) y, a con-\ntinuación, a un mapa en común (en colaboración con el operador),\ncon arreglo a la cual, la Aduana deberá adoptar finalmente una de-\ncisión sobre dónde situar el riesgo y cómo hacerle frente.\nLa división del mapa del riesgo en dos fases diferenciadas se justifi-\nca por las siguientes razones:\nPermite formarse una opinión con mayor facilidad. El funcio-\nnario de Aduanas tiene la oportunidad de formarse una opi-\nnión sin necesidad de aplicar de forma inmediata todas las\nmedidas ulteriores del proceso.\n Permite una mayor estructuración. Permite documentar de\nforma estructurada el desplazamiento de los riesgos en una u\notra dirección desde la fase inicial del mapa hasta la fase final\n(la realizada en común).\nSupone una ayuda para los funcionarios de Aduanas en el\ndesempeño de su tarea. Contribuye a que los funcionarios de\nAduanas entiendan mejor el funcionamiento del sistema y las\nacciones que deben emprenderse en cada fase, evitando así\n Fomenta la transparencia y la colaboración. Mediante este sis-\ntema en dos etapas, se fomenta la colaboración entre las\nAduanas y los operadores económicos, pues beneficia a am-\nbas partes la adopción de medidas adecuadas frente a los\nriesgos detectados y la documentación transparente de los\nResulta necesario documentar de manera sólida y estructurada el\ncontenido de la evaluación realizada, en particular, habrá que justi-\nficar por qué un riesgo concreto se ha evaluado a un determinado\nnivel, a fin de hacer un seguimiento de su posible evolución (positi-\nva o negativa).\nA efectos de validación del riesgo, es importante que los procesos\ndescritos por escrito se comprueben en la práctica. Los aspectos fi-\nnancieros pueden controlarse mediante controles por muestreo en\nla Administración del operador; en cambio, la mayor parte de los\naspectos relacionados con la seguridad deben controlarse mediante\nuna comprobación física, también por muestreo aleatorio.\nUna vez que se hayan cartografiado y documentado íntegramente\ntodos los riesgos significativos en la Aduana, podrá emprenderse la\ncartografía del riesgo en común. Esta segunda fase se inicia con la\npresentación de los resultados de la cartografía de riesgos realizada\npor la Aduana y su discusión con el operador. A continuación, debe\ndeterminarse si la evaluación realizada por la Aduana se correspon-\nde con la situación corriente (es decir, determinar la medida en que\nel propio operador ha adoptado disposiciones para cubrir los riesgos\nidentificados y el método por él utilizado para establecer una jerar-\nquía interna de los distintos tipos de riesgo).\nPor último, es preciso adoptar una decisión sobre los puntos débiles\ny las ventajas de la organización administrativa y el sistema de con-\ntrol interno del operador, en términos de generales y desde el pun-\nto de vista del procedimiento, y situar cada riesgo identificado con\narreglo a los parámetros de impacto y probabilidad.\nTras la evaluación de todos los riesgos significativos y de las medi-\ndas adoptadas por el propio operador para la cobertura de dichos\nriesgos, es posible que subsistan algunos riesgos no suficientemen-\nte cubiertos. Éstos reciben la denominación de riesgos residuales.\nFASE 5 Respuesta ante el riesgo\nEl riesgo forma parte integrante de la actividad empresarial. Se pre-\ntende que la Administración de Aduanas comprenda cuáles son los\nriesgos más significativos, establezca límites a la asunción de ries-\ngos y aporte soluciones para su cobertura (adaptadas a cada caso).\nEn teoría, el proceso de concesión de la condición de OEA, con la\nfacilitación/simplificación que conlleva, puede emprenderse si se\nhan cubierto todos los riesgos. En caso contrario, habrá que evaluar\nsi es preciso denegar dicha condición u obligar al operador a reali-\nzar una serie de adaptaciones y mejoras a fin de cubrir los riesgos o\nreducirlos a niveles aceptables.\nLas respuestas ante el riesgo pueden llevar aparejadas una o varias de las siguientes estrategias:\nASUNCIÓN = dentro de límites aceptables TRATAMIENTO = plan de auditoría TRANSFERENCIA = garantía ELIMINACIÓN = denegación de la facilitación\nEn cierta medida, existe una gradación en la respuesta a los riesgos\nmás significativos. Algunos riesgos son inevitables, otros, sin em-\nbargo, pueden reducirse prácticamente a cero en términos de im-\npacto y probabilidad y sin que ello implique un coste excesivo. Por\nejemplo, es materialmente imposible controlar todas las exporta-\nciones a terceros países. Cuando el riesgo asumido sea significativo,\ndeberá hacerse constar explícitamente, y tal situación deberá ser\ncomprendida y autorizada en el oportuno nivel de gestión.\nDado que la respuesta ante el riesgo será preferentemente activa, y\nno meramente pasiva, llevará aparejado algún tipo de tratamiento.\nSe intentará modificar así la probabilidad y/o el impacto de un ries-\ngo reconocido a fin de lograr los objetivos fijados por las Aduanas.\nEn la evaluación que permite establecer la posibilidad de conceder\nfacilidades aduaneras, se puede considerar factible una reducción\n(efectiva) de los riesgos significativos mediante medidas adminis-\ntrativas o de auditoría específicas aplicadas por la Aduana. Dichas\nmedidas deben planificarse y describirse en un plan de auditor-\nEn algunas ocasiones, es posible transferir el riesgo a terceros. Por\nejemplo, un operador puede transferir a una empresa de vigilancia\nel riesgo derivado de un acceso no autorizado. En ese caso, habrá\nque examinar y evaluar los acuerdos que tengan lugar entre el ope-\nrador y el tercero implicado.\nLos riesgos pueden evitarse mediante controles intensivos y/o audi-\ntorías periódicas e, incluso, denegando la condición de OEA.\nUna respuesta ante el riesgo «a la medida» combinará diversas estrate- gias y sistemas a fin de lograr los resultados deseados.\nConcesión de la condición de OEA\nUna vez que el proceso de auditoría ex ante en cinco fases se haya\ncompletado, se llegará a una de las siguientes conclusiones:\nNo existen riesgos residuales o, en caso de existir, éstos pue-\nden cubrirse de forma eficaz mediante la aplicación de medi-\ndas de control adicionales, por lo tanto, es posible otorgar\nla condición de OEA. Cuando, tras la primera o segunda au-\nditoría ex ante, se adopte la decisión de conceder esta condi-\nción, las Aduanas expedirán una autorización o un certificado\nal operador. Cuando proceda, la autorización o el certificado\npodrán ir acompañados de acuerdos específicos.\n Aunque los riesgos residuales son demasiado numerosos o\ndemasiado importantes para lograr una cobertura eficaz de\nlos mismos mediante la aplicación de medidas de control adi-\ncionales, el operador puede y está dispuesto a introducir me-\njoras en relación con su organización administrativa o su sis-\ntema de control interno. En este caso, la condición de OEA\nno se puede otorgar en esa fase , pero sí una vez que el\noperador haya realizado las mejoras necesarias. Estas últimas\nserán objeto de control por parte de la Aduana durante una\n(segunda) auditoría ex ante (que incluirá el procedimiento de\nmapa del riesgo común) con objeto de determinar si los ries-\ngos residuales constatados en la primera auditoría se han cu-\nbierto convenientemente y si ya es posible otorgar la condi-\nción de OEA.\n Los riesgos residuales son demasiado numerosos o demasiado\nimportantes para lograr una cobertura eficaz de los mismos\nmediante la aplicación de medidas de control adicionales, y el\noperador no puede o no está dispuesto a introducir mejoras\nen relación con su organización administrativa o su sistema\nde control interno. En este caso, no se otorgará la condi-\nLas evaluaciones deben efectuarse en equipo, documentando\nlas razones que han llevado a la determinación de los ries-\ngos, el lugar en\nque se sitúan en el mapa y los motivos por los que dichos\nriesgos se han desplazado en una u otra dirección dentro de\nComo ya se ha señalado en este manual, los requisitos que deben\ncumplir los candidatos a Operador Económico Autorizado están re-\ncogidos y desarrollados en los Reglamentos 648/2005 del Consejo\ny 1875/2006 de la Comisión, así como en la normativa interna dic-\ntada en esta materia.\nEl documento de Orientaciones, por su parte, ha tratado de siste-\nmatizar todo este conjunto de requisitos mediante el establecimien-\nto de un cuestionario que, sin ningún tipo de validez o vínculo jurí-\ndico, debe servir de guía o ayuda en el proceso de auditoría adua-\nLas orientaciones sobre normas y criterios pueden utilizarse de dos\nLa primera alternativa consiste en aportar las orientaciones al ope-\nrador, de forma que éste pueda proceder a una autoevaluación y\nelaborar un perfil de sus procesos empresariales, en particular, de\nlos aspectos relacionados con la cadena de suministro. A continua-\nción, las autoridades aduaneras pueden comparar ese perfil con la\nsituación real. La posibilidad de recurrir a tal opción depende de los\nconocimientos técnicos y las aptitudes del personal del operador.\nLa segunda alternativa es que las autoridades aduaneras se sirvan\nde las orientaciones para determinar cuáles son los aspectos que es\npreciso investigar durante la auditoría ex ante. En ese caso, será el\npropio inspector de Aduanas quien trate de responder a las pregun-\nAunque las orientaciones han sido concebidas como un instrumento\ncomún, su flexibilidad permite incorporar, a los riesgos comunes,\nriesgos específicamente nacionales. De ese modo, se puede atender\na las diferencias derivadas de aspectos locales o regionales.\nDesde este momento debe asumirse el hecho de que los requisitos\nindicados pueden cumplirse por diferentes vías, diferentes instru-\nmentos o diferentes herramientas, por lo que, en principio, debe ser\nconsiderado como tal, una herramienta o una ayuda, pero en modo\nalguno un texto normativo.\nComienza el cuestionario con una serie de cuestiones que, si bien, no\nson objeto de mención expresa en los reglamentos comunitarios, sí\nque son absolutamente cruciales para que la aduana pueda hacerse\nuna idea de las características de la empresa solicitante.\nA partir de esta primera etapa, se analizan todos y cada uno de los\nrequisitos reconocidos en los reglamentos comunitarios.\nSección 1. Información exigible a las empresas\nEsta sección es una lista de la información necesaria para que la au-\ntoridad aduanera obtenga una panorámica del solicitante y de sus ac-\ntividades. Parte de esta información puede estar ya disponible si el\nsolicitante tiene autorizaciones aduaneras concedidas.\nPara proceder con el proceso de acreditación, el solicitante deberá\nremitir los detalles mencionados en el Anexo 1 quater del Reglamento\n2454/1993 (ya mencionado).\nLa información referida a esta sección se divide en dos grandes blo-\n1.01. Volumen de actividad\n1.02. Estadísticas de aduanas\n1.01 Volumen de actividad\nVolumen de ne-\n¿A cuánto asciende el volumen de negocios (global)\ngocios anual (global)\nde los últimos tres años?\nPérdidas y ganan-\n¿A cuánto ascienden las pérdidas y ganancias de\nsolicitante en los últimos tres años?\nCapacidad de al-\n¿Cuál es la capacidad en metro cuadrados o cúbicos\nFacilite una estimación (por proveedor, si procede)\ndel volumen de compras (expresado en términos cuantitativos y monetarios) previsto para los próxi- mos dos años. Especifique la descripción de los pro- ductos.\ncidas en depósito aduanero o fiscal\ndel volumen de mercancías (en términos cuantitati- vos y monetarios) que se recibirán en depósito aduanero o fiscal e los próximos dos años. Especifi- que una descripción de los mismos.\nFacilite una estimación del volumen de mercancías\n(en términos cuantitativos y monetarios) que se prevé utilizar en el proceso de producción en los próximos dos años. Especifique la descripción de las materias primas y productos semifacturados.\nFacilite una estimación del resultado del proceso de\nproducción (en términos cuantitativos y monetarios)\nprevisto para los próximos dos años. Especifique la descripción de los mismos.\nFacilite una estimación (por comprador, si procede)\ndel volumen de ventas (en términos cuantitativos y monetarios) previsto para los próximos dos años. Especifique una descripción de los mismos.\ndel volumen de mercancías (en términos cuantitati-\nde deposito aduane- ro o fiscal\nvos y monetarios) que está previsto sacar del de- pósito aduanero o fiscal en los próximos dos años. Especifique la descripción de los mismos.\n1.02 Estadísticas de Aduanas\nReferencias a posibles estandares internacionales\n¿Cómo se clasifican las mercancías (con arreglo al\nClasificación incorrecta de las mercancías. Dere- cho incorrecto.\narancel aduanero, por categoría fiscal (impuestos especiales u otros impuestos)? ¿Quién realiza la cla- sificación? ¿Existe un fichero separado en el que cada número de artículo está relacionado con un código de mer- cancía? En caso afirmativo, indique quién se encar- ga del mantenimiento del fichero y de qué forma. ¿Consta asimismo en dicho fichero el tipo en vigor? En caso afirmativo, ¿Quién es e responsable de su actualización? ¿Cuáles son los procedimientos de clasificación de las mercancías/ los nuevos productos? Reseñe los números de articulo pertinentes en rela- ción con el código de mercancías y los tipos de gra- vamen (IVA, impuestos especiales, derechos de im- portación, mercancías sujetas a la PAC). Facilite una lista de las ayudas con que cuentan los operadores para realizar la clasificación (por ejem-\nPorcentaje de de-\nUtilización de códigos arancelarios correspon-\nplo, una biblioteca o un manual). Facilite una descripción general de los tipos de gra-\nrechos óe importa- ción\ndientes a derechos reducidos.\nvamen pertinentes relacionados con los códigos de las mercancías\nUtilización de códigos arancelarios correspon- dientes a un tipo del IVA reducido.\nFacilite una descripción general de los tipos imposi- tivos pertinentes relacionados con los códigos de las mercancías.\nPorcentaje de im-\nFacilite una descripción general de los tipos imposi-\ndientes a un tipo del impuesto especial reduci- do.\ntivos pertinentes relacionados con los códigos de las mercancías\nPAC (derechos y\ndientes a derechos reducidos o elevadas restitu- ciones.\ntivos pertinentes relacionados con los códigos de las mercancías.\nUtilización de un código arancelario o de un ori-\nIndique si existen medidas preferenciales en rela-