- واقر المشاركون بان المعايير المحاسبية قد تغيرت لكي تحصل على قيمة عادلة بالاضافة الى القيمة التاريخية , مما يؤدي الى نموذج اصبح الان مزيجا من الاثنين , في حين ان النموذج الاصلي للبيان المالي يستند فقط الى التكاليف التاريخية .