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Article 39 decies A
I.-1. Les entreprises soumises à l'impôt sur les sociétés ou à l'impôt sur le
revenu selon un régime réel d'imposition peuvent pratiquer une déduction assise
sur la valeur d'origine des biens acquis neufs, hors frais financiers, affectés
à leur activité, lorsqu'ils relèvent des catégories de véhicules dont le poids
total autorisé en charge est supérieur ou égal à 2,6 tonnes qui utilisent
exclusivement une ou plusieurs des énergies suivantes :
a) Le gaz naturel et le biométhane carburant ;
a bis) Une combinaison de gaz naturel et de gazole nécessaire au fonctionnement
d'une motorisation bicarburant de type 1A telle que définie au 52 de l'article 2
du règlement (CE) n° 582/2011 de la Commission du 25 mai 2011 portant modalités
d'application et modification du règlement (CE) n° 595/2009 du Parlement
européen et du Conseil au regard des émissions des véhicules utilitaires lourds
(Euro VI) et modifiant les annexes I et III de la directive 2007/46/ CE du
Parlement européen et du Conseil ;
b) Le carburant ED95 composé d'un minimum de 90,0 % d'alcool éthylique d'origine
agricole ;
c) L'énergie électrique ;
d) L'hydrogène ;
e) Le carburant B100 constitué à 100 % d'esters méthyliques d'acides gras,
lorsque la motorisation du véhicule est conçue en vue d'un usage exclusif et
irréversible de ce carburant.

Pour les véhicules mentionnés au 1 du présent I dont le poids total autorisé
en charge est supérieur ou égal à 3,5 tonnes, acquis à compter du 1er janvier
2016 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant les énergies mentionnées
aux a et b du même 1, et à compter du 1er janvier 2019 et jusqu'au 31 décembre
2030 pour ceux utilisant les énergies mentionnées aux c et d dudit 1, et à
compter du 1er janvier 2020 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant
l'énergie mentionnée au e du même 1, la déduction est de 40 %.

Par dérogation au premier alinéa du présent 2, pour les véhicules mentionnés au
1 du présent I dont le poids autorisé en charge est supérieur ou égal à 3,5
tonnes et inférieur ou égal à 16 tonnes, acquis à compter du 1er janvier 2019 et
jusqu'au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant les énergies mentionnées aux a à d
du même 1 et à compter du 1er janvier 2020 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour
ceux utilisant l'énergie mentionnée au e du même 1, la déduction est de 60 %.
Pour les véhicules mentionnés au même 1 dont le poids autorisé en charge est
supérieur ou égal à 2,6 tonnes et inférieur à 3,5 tonnes, acquis à compter du
1er janvier 2019 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant les énergies
mentionnées aux a à d du même 1 et à compter du 1er janvier 2020 et jusqu'au 31
décembre 2030 pour ceux utilisant l'énergie mentionnée au e du même 1, la
déduction est de 20 %.
Les trois premiers alinéas du présent 2 s'appliquent, sous les mêmes conditions,
aux véhicules utilisant l'énergie mentionnée au a bis du 1 du présent I acquis à
compter du 1er janvier 2020 et jusqu'au 31 décembre 2030.
I bis.-A.-Les entreprises soumises à l'impôt sur les sociétés ou à l'impôt sur
le revenu selon un régime réel d'imposition peuvent pratiquer une déduction
assise sur le coût, hors frais financiers, de la transformation des véhicules à
motorisation thermique en véhicules à motorisation électrique à batterie ou à
pile à combustible à hydrogène, dans des conditions définies par arrêté du
ministre chargé de l'écologie, lorsqu'ils sont affectés à leur activité et
inscrits à l'actif immobilisé de leur bilan.
B.-La déduction prévue au A du présent I bis s'applique aux véhicules dont le
poids total autorisé en charge est supérieur ou égal à 2,6 tonnes et dont la
transformation est engagée à compter du 1er janvier 2024 et jusqu'au 31 décembre
2030.
Elle s'applique à l'entreprise qui fait procéder à la transformation mentionnée
au même A ou à l'entreprise qui procède à la première acquisition d'un véhicule
qui a fait l'objet d'une telle transformation en vue de sa revente, lorsque le
contrat d'acquisition dudit véhicule est conclu à compter du 1er janvier 2024 et
jusqu'au 31 décembre 2030.
La déduction prévue audit A ne peut, au titre d'un même véhicule, être pratiquée
qu'à une seule reprise.
C.-Le taux de la déduction est respectivement de 20 % pour les véhicules dont le
poids total autorisé en charge est supérieur ou égal à 2,6 tonnes et inférieur à
3,5 tonnes, de 60 % pour ceux dont le poids total autorisé en charge est
supérieur ou égal à 3,5 tonnes et inférieur ou égal à 16 tonnes et de 40 % pour
ceux dont le poids total autorisé en charge est supérieur à 16 tonnes.
II.- Les déductions prévues aux I et I bis sont réparties linéairement sur la
durée normale d'utilisation des biens. En cas de cession du bien avant le terme
de cette période, elles ne sont acquises à l'entreprise qu'à hauteur des
montants déjà déduits du résultat à la date de la cession, qui sont calculés pro
rata temporis.
III.- L'entreprise qui prend en location un bien neuf mentionné au I dans les
conditions prévues au 1 de l'article L. 313-7 du code monétaire et financier en
application d'un contrat de crédit-bail ou dans le cadre d'un contrat de
location avec option d'achat peut déduire une somme égale à 40 %, ou 60 % s'il
s'agit d'un bien mentionné au deuxième alinéa du 2 du I du présent article, ou
20 % s'il s'agit d'un bien mentionné au troisième alinéa du même 2, de la valeur
d'origine du bien, hors frais financiers, au moment de la signature du contrat.
Ces contrats sont ceux conclus à compter du 1er janvier 2016 et jusqu'au 31
décembre 2030 pour les biens utilisant les énergies mentionnées aux a et b du 1
du I et à compter du 1er janvier 2019 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour les
biens utilisant les énergies mentionnées aux c et d du même 1 et pour les
véhicules mentionnés aux deuxième et troisième alinéas du 2 du même I utilisant
les énergies mentionnées aux a à d du 1 dudit I, et les contrats conclus à
compter du 1er janvier 2020 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour les biens
mentionnés au 1 du même I et aux deuxième et troisième alinéas du 2 du même I
utilisant l'énergie mentionnée au e du 1 du même I. Cette déduction est répartie
sur la durée mentionnée au II. Si l'entreprise crédit-preneuse ou locataire
acquiert le bien, elle peut continuer à appliquer la déduction. La déduction
cesse à compter de la cession ou de la cessation par l'entreprise du contrat de
crédit-bail ou de location avec option d'achat ou du bien et ne peut pas
s'appliquer au nouvel exploitant.
Le premier alinéa du présent III s'applique, sous les mêmes conditions, aux
véhicules neufs utilisant l'énergie mentionnée au a bis du 1 du I pris en
location dans le cadre d'un contrat conclu à compter du 1er janvier 2020 et
jusqu'au 31 décembre 2030.
L'entreprise qui donne le bien en crédit-bail ou en location avec option d'achat
ne peut pas pratiquer la déduction mentionnée au I.
IV.-L'entreprise qui prend en location un véhicule mentionné au I bis du présent
article dans les conditions prévues au 1 de l'article L. 313-7 du code monétaire
et financier, en application d'un contrat de crédit-bail ou dans le cadre d'un
contrat de location avec option d'achat, peut déduire une somme égale à 20 % du
coût de la transformation du véhicule si ce dernier a fait l'objet de la
transformation mentionnée au I bis du présent article. Cette déduction est de 60
% du coût de la transformation du véhicule si le poids autorisé en charge de ce
dernier est supérieur ou égal à 3,5 tonnes et inférieur ou égal à 16 tonnes et
de 40 % du coût de la transformation si son poids autorisé en charge est
supérieur à 16 tonnes. Ces contrats sont ceux conclus à compter du 1er janvier
2024 et jusqu'au 31 décembre 2030. Cette déduction est répartie sur la durée
mentionnée au II.
Si l'entreprise crédit-preneuse ou locataire acquiert le bien, elle peut
continuer à appliquer la déduction. La déduction cesse à compter de la cession
ou de la cessation par l'entreprise du contrat de crédit-bail ou de location
avec option d'achat ou du bien et ne peut pas s'appliquer au nouvel
exploitant.
L'entreprise qui donne le bien en crédit-bail ou en location avec option d'achat
ne peut pas pratiquer la déduction mentionnée au I bis.
V.-L'application par une entreprise de la déduction prévue aux I ou III est
exclusive, au titre d'un même véhicule, du bénéfice de la déduction prévue aux I
bis ou IV.
VI.-Le bénéfice de la déduction prévue au présent article est subordonné au
respect du règlement (UE) n° 1407/2013 de la Commission du 18 décembre 2013
relatif à l'application des articles 107 et 108 du traité sur le fonctionnement
de l'Union européenne aux aides de minimis.

Références
Articles faisant référence à l'article


Code monétaire et financier - article L313-7 AUTONOME MODIFIE, en vigueur du 2001-01-01 au 2005-05-07 CITATION cible
    

Code monétaire et financier - article L313-7 AUTONOME VIGUEUR, en vigueur depuis le 2005-08-03 CITATION cible
    

Code monétaire et financier - article L313-7 AUTONOME MODIFIE, en vigueur du 2005-05-07 au 2005-08-03 CITATION cible
    

LOI n° 2023-1322 du 29 décembre 2023 de finances pour 2024 - article 40 ENTIEREMENT_MODIF MODIFIE source
    

Références faites par l'article


      2023-12-29 MODIFIE cible LOI n° 2023-1322 du 29 décembre 2023 de finances pour 2024 - article 40 ENTIEREMENT_MODIF


      2999-01-01 CITATION cible Code des transports - article L1214-2 AUTONOME VIGUEUR, en vigueur depuis le 2021-08-25


      2999-01-01 CITATION source Code monétaire et financier - article L313-7 AUTONOME MODIFIE, en vigueur du 2001-01-01 au 2005-05-07


