RESTRICTED
ORGANIZACI ÓNMUNDIAL WT/ACC/PAN/16
22deabrilde1996
DEL COMERCIO(96-1469)
Original: Español
ADHESI ÓNDEPANAM Á
Comunicación dePanamá
ElGobierno dePanamá hapresentado lasiguiente información sobre losincentivos fiscales
otorgados alaindustria.
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Notificación delosIncentivos Fiscales Otorgados PorPanamá alaIndustria
Alcance delanotificación
ElGobierno delaRepública dePanamá somete alaconsideración delGrupo deTrabajo la
siguiente legislación enmateria desubsidios alaindustria, deacuerdo alrequerimiento denotificación
delAcuerdo sobre Subvenciones yMedidas Compensatorias delaOMC.
Lapolítica industrial dePanamá fomenta eldesarrollo industrial através delaconcesión de
exencionestributariasqueseaplicandeformageneralparatodaslasempresasqueaspirenaesterégimen.
Noseconceden ayudas directas enlaforma depagos alosproductores, ayuda financieras a
sectores específicos uotros deestaíndole.
Acontinuación presentamos unalistadeleyes referentes alrégimen defomento industrial
existente.
Incentivo alaProducción
Fundamento yLegislación: LaLey28tienecomo objeto launiversalización delosincentivos
tributarios alaproducción ydictar otras disposiciones enmateria fiscal. Esdecir, busca hacer mas
accesible losincentivos queotorga elgobierno paralapromoción delaproducción delosdiversos
sectores económicos delpaís,asicomo también hacemucho masfácillarecaudación delosingresos
porconcepto derenta alEstado.
Descripción delosincentivos:
- Seestablecenlosregímenesdereintegroaduaneroelcuallepermitealproductorquealmomento
deexportar susmercancías, seledevuelvan todos losimpuestos pagados almomento dela
importación, quehayan gravado lasmercancías utilizadas enelproceso deproducción debienes
exportados.
- Elrégimen dereposición deinventario confranquicia arancelaria, elcuallepermite importar,
conexencióndederechosdeimportación,mercancíasequivalentes,estoes,similaresporespecie,WT/ACC/PAN/16
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calidad ycaracterísticas técnicas, alasmercancías legalmente importadas, quefueron utilizadas
paraobtener losproductos previamente exportados atitulo definitivo.
- Elrégimen deexportación temporal paraperfeccionamiento pasivo, permite exportar, porun
plazo determinado, mercancías nacionales onacionalizadas, paraqueseansometidas enel
extranjero aunatransformación, elaboración oreparación, paraluego serreimportads con
franquicia arancelaria totaloparcial dederechos eimpuestos deimportación.
- Pagaran underecho deimportación del3%desuCosto, Seguro yFlete (CIF), enadición al
Impuesto deTransferencia deBienes Muebles (ITBM), todos losinsumos, materias primas,
bienes intermedios ybienes decapital, independientemente dequeelimportador esteinscrito
onoenelRegistro Oficial delaIndustria Nacional.
- Losinsumos, empaques ymateria prima queutiliza laindustria farmacéutica nacional, estará
libredeimpuesto deimportación ydeITBM.
Duración delrégimen deincentivos: Elotorgamiento delosincentivos alaproducción es
indefinida.
Incentivos alasempresas medianas
Fundamento ylegislación: LaLey3de1986 tienecomo finalidad elfomento deactividades
industriales ydeensamblaje realizadas porempresas pequeñas ymedianas. Seestablece unrégimen
deexenciones tributarias paralasempresas quesededican alaproducción enelmercado doméstico
oparalaexportación. Paragozar delosincentivos derivados deestaley,lasempresas deberán estar
registradas enelRegistro Oficial delaIndustria delMinisterio deComercio eIndustrias.
Duración delrégimen deincentivos: Lavigencia deesterégimen esde10a15años. Seestima
queenelaño2002, vencerán alrededor del75porciento delosregistros delasempresas. Elaño
2010 eslafecha término paratodos losdemás registros.
Notas
1. Conanterioridad aestaLey28existían laLey3de1986, yelDecreto 413de1970 que
otorgaban exoneraciones tributarias muyamplias alaindustria. Ambas fueron derogadas.
2. LaLey3de1986, hasidoderogada producto delapromulgación delaLey28de20dejunio
de1995, "porlacualseadoptan medidas paralaUniversalización delosIncentivos Tributarios
alaProducción ysedictan otrasdisposiciones". ConestaLeyseponetérmino alainscripción
enelRegistro Oficial delaIndustria Nacional delasempresas quedesearan acogerse alos
beneficios delaLey3de1986 yseestablece queestos beneficios caducarán altérmino de
susregistros. Adicionalmente, seelimina elrequisito delregistro como condición para
beneficiarse deexoneración delimpuesto sobre larenta porlaexportación yestaexoneración
selimita hasta el31dediciembre de2002. Elrequisito mencionada también eseliminado
paraacogerse alapreferencia deimportar insumos paralaproducción, pagando tansóloun
3porciento delvalor CIFdelproducto importado.
Incentivos alaspequeñas ymicroempresas
Fundamento ylegislación: LaLeyNo.9 de19deenero de1989establece incentivos fiscales
atodas lasmicro ypequeñas empresas queenelterritorio delaRepública sedediquen aactividadesWT/ACC/PAN/16
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demanufactura, yaseamediante equipos mecanizados, pormedios artesanales oporunacombinación
deambos.
Paraefectos deestaLey,seconsideraran micro ypequeñas empresas manufacturaras, lasque
sedediquen alafabricación, reconstrucción debienes ylatransformación dematerias primas yde
susproductos semielaborados, incluyendo losdeorigen agrícola, pecuario, forestal, marino yminero,
siempre que:
1. Susactivos ycapital social noexceden decienmildólares (US$1000,000.00)
2. Elvalor desusventas anuales noexcedan decienmildólares (US$1000,000.00)
Descripción delasexenciones fiscales otorgadas:
- exoneración totaldelimpuesto sobre larenta, durante losprimeros cinco años, de75porciento
durante loscinco añossubsiguientes yde25porciento, durante laexistencia delnegocio;
- exoneración totaldelimpuesto detimbres;
- exoneración totaldelimpuesto deimportación delosequipos deproducción ymantenimiento,
piezas ymaterias primas;
- exoneración delimpuesto deinmuebles, durante losprimeros 10años;
- exoneración delimpuesto sobre losdividendos capitalizados enlaempresa.
Duración delrégimen deincentivos: Dejarán desermicro opequeñas empresas apartir del
ejercicio fiscal siguiente, aquellas empresas queluego decinco añosdeoperaciones, hayan aumentado
en25porciento omás,elvalor desusactivos ycapital, oquedurante tresañosconsecutivos ocinco
alternados, superen enmásdel20porciento elvalor delasventas anuales por100.000 dólares. La
vigencia delrégimen seráde15años.
Promoción delasexportaciones
Fundamento ylegislación: LaLey108de30dediciembre de1974 establece unmecanismo
deincentivo alasexportaciones notradicionales debienes producidos oelaborados totaloparcialmente
enPanamá, através delotorgamiento deuncertificado conelcualpuede pagar impuestos directos
alEstado.
Descripción delincentivo: Laspersonas quesededican alasexportaciones notradicionales
pueden solicitar elcertificado paraelpagodeimpuestos directos, denominado Certificados deAbono
Tributario conunvalorequivalente al20porciento delvaloragregado nacional delosbienes exportados.
Dichos certificados sondocumentos nominativos, transferibles porendoso, estánexentos detodaclase
deimpuesto ynodevengan intereses.
Duración delrégimen deincentivos: Conlapromulgación delaLey28de20dejunio de
1995, "porlacualseadoptan medidas paralaUniversalización delosIncentivos Tributarios ala
Producción ysedictan otrasdisposiciones", seestablece queelCAT serádel20porciento delvalor
agregado nacional hasta el31dediciembre delaño2000. Del2001 adiciembre del2002, elCAT
disminuye a15porciento delvalor agregado nacional. Esteincentivo queda eliminado apartir del
2003. Enadición seestablece quenopodrán acogerse aesteincentivo, aquellas empresas quese
benefician deotros sistemas deexenciones fiscales.WT/ACC/PAN/16
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Promoción dezonas para laexportación
Fundamentoylegislación:LaLey25de30denoviembrede1992estableceunrégimenespecial,
integral ysimplificado paralacreación yfuncionamiento dezonas procesadores paralaexportación.
Lasempresas podrán desarrollar manufacturas, ensamblaje, productos terminados osemielaborados
yservicios.Lafinalidaddelaszonaseslapromocióndeinversiones,propiciandoeldesarrollocientífico,
tecnológico, cultural, educativo, económico ysocial delpaís.
Descripción delincentivo: LasZonas Procesadores paralaExportación sonzonas libres de
impuestos, porlotanto lasempresas queoperen ylasactividades querealicen enlaszonas estarán
ciento porciento libres deimpuestos directos eindirectos. Estará libredeimpuestos nacional directo
oindirecto elcapital delasZonas Procesadores yeldelasempresas queestén instaladas enellas,
incluyendo losimpuestos depatentes olicencias. Losingresos enconcepto dedividendos eintereses
quegeneren lasacciones, bonos ydemás títulos yvalores emitidos porlasempresas ycolocados en
elmercado internacional, estarán libres deimpuestos directos oindirectos, contribuciones, tasas y
gravámenes nacionales.
Duración delrégimen deincentivos: Elotorgamiento delosincentivos fiscales esdeduración
indefinida.
Incentivos através decontratos ley
Fundamento ylegislación: Enadición alosregímenes antesexpuestos, laRepública dePanamá
hasuscrito contratos conempresas específicas debido alamagnitud delainversión yporrazón que
lainversión requiere delusodegrandes extensiones detierra queenlamayoría deloscasos elEstado
lasotorga enunsistema deconcesión. Dentro deloscontratos leyexistentes están: loscontratos para
laexploración yexplotación derecursos minerales reglamentados porelDecreto LeyNo.23 del22
deagosto de1963, elContrato entre elEstado ylaRefinería dePanamá establecido enlaLeyNo.31
dediciembre de1992parareglamentar laactividad derefinación depetróleo crudo yelContrato entre
elEstado yVidrios Panameños S.A.enlaLeyNo.43 del17denoviembre de1977, paralafabricación
deenvases devidrio ycristal.
Descripción delincentivo: Bajolaforma decontratos leyseconceden exoneraciones tributarias
deimpuestos directos eindirectos yseestablecen losderechos ydeberes delasempresas enrelación
alaactividad adesarrollar.
Duración delrégimen deincentivos: Loscontratos paralaexploración yexplotación derecursos
minerales tienen duraciones diversas deacuerdo alamagnitud delproyecto. Elcontrato-ley parala
produccióndeenvasesdevidriosvenceráen1998,mientrasqueelContratodelaRefineríatienevigencia
de20añosapartir del30deseptiembre de1992.
Nota:Adjuntamosuncuadrodelasexoneracionestributariasotorgadasatravésdelosregímenesfiscales
expuestos enestedocumento. Hacemos lasalvedad quelainformación presentada selimita aloque
lasfuentes pudieron proporcionar.WT/ACC/PAN/16
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Exoneraciones Fiscales Otorgados alaIndustria
(Enmiles deDólares)
Detalle Años
1991 1992 1993
Exoneracion delimpuesto deimportación 68,392.8 87,080.5 76,584.5
Exoneracion delITBM aloexportado 405.7 869.1 1,081.9
Exoneracion delimpuesto sobre larenta 3,307.2 8,692.4 9,861.6
Certificado deAbono Tributario (CAT) 3,298.9 2,738.3 3,315.6
Fuente: Controlaría General delaRepública, Ministerio deHacienda yTesoro yTesoro e
Instituto deRecursos Hidráulicos yElectrificación