RESTRICTED
ORGANIZACI ÓNMUNDIAL WT/ACC/PAN/7/Add.1
29deseptiembre de1995
DEL COMERCIO(95-2867)
Original: español
ADHESI ÓNDEPANAM Á
Comunicación dePanamá
ElGobierno dePanamá hapresentado lasiguiente información sobre laayuda interna ylas
subvenciones alaexportación enlaagricultura ysobre losincentivos fiscales otorgados alaindustria.
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NOTIFICACI ÓNDELOSINCENTIVOS FISCALES
OTORGADOS POR PANAM ÁALAINDUSTRIA
Alcance delanotificación
ElGobierno delaRepública dePanamá somete alaconsideración delGrupo deTrabajo la
siguiente legislación enmateria desubsidios alaindustria, deacuerdo alrequerimiento denotificación
delAcuerdo sobre Subvenciones yMedidas Compensatorias delaOMC.
Lapolítica industrial dePanamá fomenta eldesarrollo industrial através delaconcesión de
exencionestributariasqueseaplicandeformageneralparatodaslasempresasqueaspirenaesterégimen.
Noseconceden ayudas directas enlaforma depagos alosproductores, ayuda financieras a
sectores específicos uotros deestaíndole.
Acontinuación presentamos unalistadeleyes referentes alrégimen defomento industrial
existente.
Incentivos alasempresas pequeñas ymedianas
Fundamento ylegislación. LaLey3de1986 tienecomo finalidad elfomento deactividades
industriales ydeensamblaje realizadas porempresas pequeñas ymedianas. Seestablecen unrégimen
deexenciones tributarias paralasempresas quesededican alaproducción enelmercado doméstico
oparalaexportación. Paragozar delosincentivos derivados deestaley,lasempresas deberán estar
registradas enelRegistro Oficial delaIndustria delMinisterio deComercio eIndustrias.
Descripción delasexenciones fiscales otorgadas. Lasempresas queorientan suproducción
industrial almercado doméstico reciben:
- tratamiento preferencial enelpagodeimpuestos deimportación alimportar materias
primas, productos semielaborados ointermedios, repuestos demaquinarias yequipos,
envases, empaques ydemás insumos importados. Pagarán tansóloun3porciento
delvalor CIFdelosinsumos importados, además delImpuesto deTransferencia de
Bienes Muebles (ITBM);WT/ACC/PAN/7/Add.1
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- exoneración delimpuesto sobre larenta sobre lasutilidades netas reinvertidas para
laexpansión desucapacidad deproducción oparaproducir artículos nuevos. Estas
empresas además seacogen aunrégimen especial dearrastre depérdidas, paraefectos
delpagodelimpuesto sobre larentayelcálculo deladepreciación especial estipulado
enlaley;
- exoneración delimpuesto deinmuebles durante 10añossobre losterrenos, edificios
einstalaciones destinadas alaactividad fabril yseexonera eltotaldelpagodelimpuesto
sobre larentarespecto delasganancias provenientes desusventas almercado doméstico
durante losprimeros cinco añosdeproducción delaempresa ydel50porciento durante
lostresañossubsiguientes. Estas exoneraciones seaplican alasempresas quese
establecen enregiones especificadas enlaley.
Lasempresas quededican suproducción totalparalaexportación reciben:
- exoneración totaldelosimpuestos deintroducción, contribuciones, gravámenes ytasas
oderechos aduaneros, asícomo elImpuesto deTransferencia deBienes Muebles sobre
laimportación delasmaquinarias, equipos yrepuestos queseutilicen enelproceso
deproducción;
- consideración delosinsumos utilizados enlafabricación delproducto, deingreso
temporal, porloquenoserán sujetos dederecho nigravamen alguno deintroducción;
- exoneración totaldelimpuesto sobre larentarespecto delasganancias, conexcepción
delasindustrias extractivas oqueexploten recursos naturales elpaís;
- exoneración totaldelosimpuestos sobre lasexportaciones;
- exoneración totaldelosimpuestos sobre lasventas;
- exoneración totaldelosimpuestos alaproducción;
- exoneración totaldelosimpuestos quegraven elcapital olosactivos delaempresa,
salvo losimpuestos deLicencias eInmuebles.
Lasempresas queproduzcan parcialmente paralaexportación reciben lasexenciones tributarias
enproporción alaparte quedestinen alaexportación.
Duración delrégimen deincentivos: Lavigencia deesterégimen esde10a15años. Seestima
queenelaño2002, vencerán alrededor del75porciento delosregistros delasempresas. Elaño2010
eslafecha término paratodos losdemás registros.
Notas
1. Conanterioridad alapromulgación delaLey3de1986, losincentivos deexoneraciones
tributarias paralaindustria estaban desarrollados através delDecreto 413de1970, elcual
fuemodificado porelDecreto deGabinete 172de24deagosto de1971 yporlaLey92de
22dediciembre de1976. Losincentivos fiscales bajoesterégimen eranmásamplios que
losestablecidos enlaLey3de1986 yenadición eltérmino delcontrato eramásextenso,
por20años. Enlaactualidad existen pocas empresas bajoesterégimen, cuyocontrato vence
enelaño1996.WT/ACC/PAN/7/Add.1
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2. LaLey3de1986, hasidoderogada producto delapromulgación delaLey28de20dejunio
de1995, "porlacualseadoptan medidas paralaUniversalización delosIncentivos Tributarios
alaProducción ysedictan otrasdisposiciones". ConestaLeyseponetérmino alainscripción
enelRegistro Oficial delaIndustria Nacional delasempresas quedesearan acogerse alos
beneficios delaLey3de1986 yseestablece queestos beneficios caducarán altérmino de
susregistros. Adicionalmente, seelimina elrequisito delregistro como condición para
beneficiarse deexoneración delimpuesto sobre larenta porlaexportación yestaexoneración
selimita hasta el31dediciembre de2002. Elrequisito mencionado también eseliminado
paraacogersealapreferenciadeimportarinsumosparalaproducción,pagandotansóloun3por
ciento delvalor CIFdelproducto importado.
Incentivos alaspequeñas ymicroempresas
Fundamento ylegislación. LaLeyNº9de19deenero de1989establece incentivos fiscales
atodas lasmicro ypequeñas empresas queenelterritorio delaRepública sedediquen aactividades
demanufactura, yaseamediante equipos mecanizados, pormedios artesanales oporunacombinación
deambos.
Descripción delasexenciones fiscales otorgadas:
- exoneracióntotaldelimpuestosobrelarenta,durantelosprimeroscincoaños,de75por
ciento durante loscinco añossubsiguientes yde25porciento, durante laexistencia
delnegocio;
- exoneración totaldelimpuesto detimbres;
- exoneración total delimpuesto deimportación delosequipos deproducción y
mantenimiento, piezas ymaterias primas;
- exoneración delimpuesto deinmuebles, durante losprimeros 10años;
- exoneración delimpuesto sobre losdividendos capitalizados enlaempresa.
Duración delrégimen deincentivos. Dejarán desermicro opequeñas empresas apartir del
ejercicio fiscal siguiente, aquellas empresas queluego decinco añosdeoperaciones, hayan aumentado
en25porciento omás,elvalor desusactivos ycapital, oquedurante tresañosconsecutivos ocinco
alternados, superen enmásdel20porciento elvalor delasventas anuales por100.000 dólares. La
vigencia delrégimen seráde15años.
Promoción delasexportaciones
Fundamento ylegislación. LaLey108de30dediciembre de1974 establece unmecanismo
deincentivo alasexportaciones notradicionales debienes producidos oelaborados totaloparcialmente
enPanamá, através delotorgamiento deuncertificado conelcualpuede pagar impuestos directos
alEstado.
Descripción delincentivo. Laspersonas quesededican alasexportaciones notradicionales
pueden solicitar elcertificado paraelpagodeimpuestos directos, denominado Certificados deAbono
Tributario conunvalorequivalente al20porciento delvaloragregado nacional delosbienes exportados.
Dichos certificados sondocumentos nominativos, transferibles porendoso, estánexentos detodaclase
deimpuesto ynodevengan intereses.WT/ACC/PAN/7/Add.1
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Duración delrégimen deincentivos. Conlapromulgación delaLey28de20dejuniode1995,
"porlacualseadoptan medidas paralaUniversalización delosIncentivos Tributarios alaProducción
ysedictan otras disposiciones", seestablece queelCAT serádel20porciento delvalor agregado
nacional hasta el31dediciembre delaño2000. Del2001 adiciembre del2002, elCAT disminuye
a15porciento delvalor agregado nacional. Esteincentivo queda eliminado apartir del2003. En
adición seestablece quenopodrán acogerse aesteincentivo, aquellas empresas quesebenefician de
otros sistemas deexenciones fiscales.
Promoción dezonas paralaexportación
Fundamentoylegislación.LaLey25de30denoviembrede1992estableceunrégimenespecial,
integral ysimplificado paralacreación yfuncionamiento dezonas procesadoras paralaexportación.
Lasempresas podrán desarrollar manufacturas, ensamblaje, productos terminados osemielaborados
yservicios. lafinalidad delaszonas eslapromoción deinversiones, propiciando eldesarrollo científico,
tecnológico, cultural, educativo, económico ysocial delpaís.
Descripción delincentivo. LasZonas Procesadoras paralaExportación sonzonas libres de
impuestos, porlotanto lasempresas queoperen ylasactividades querealicen enlaszonas estarán
ciento porciento libres deimpuestos directos eindirectos. Estará libredeimpuestos nacional directo
oindirecto elcapital delasZonas Procesadoras yeldelasempresas queestén instaladas enellas,
incluyendo losimpuestos depatentes olicencias. Losingresos enconcepto dedividendos eintereses
quegeneren lasacciones, bonos ydemás títulos yvalores emitidos porlasempresas ycolocados en
elmercado internacional, estarán libres deimpuestos directos oindirectos, contribuciones, tasas y
gravámenes nacionales.
Duración delrégimen deincentivos. Elotorgamiento delosincentivos fiscales esdeduración
indefinida.
Incentivos através decontratos ley
Fundamento ylegislación. Enadición alosregímenes antesexpuestos, laRepública dePanamá
hasuscrito contratos conempresas específicas debido alamagnitud delainversión yporrazón que
lainversión requiere delusodegrandes extensiones detierra queenlamayoría deloscasos elEstado
lasotorga enunsistema deconcesión. Dentro deloscontratos-ley existentes están: loscontratos para
laexploración yexplotación derecursos minerales reglamentados porelDecreto LeyNº23del22de
agosto de1963, elContrato entre elEstado ylaRefinería dePanamá establecido enlaLeyNº31
de31dediciembre de1992parareglamentar laactividad derefinación depetróleo crudo yelContrato
entre elEstado yVidrios Panameños S.A. enlaLeyNº43del17denoviembre de1977, parala
fabricación deenvases devidrio ycristal.
Descripción delincentivo. Bajolaforma decontratos leyseconceden exoneraciones tributarias
deimpuestos directos eindirectos yseestablecen losderechos ydeberes delasempresas enrelación
alaactividad adesarrollar.
Duración delrégimen deincentivos. Loscontratos paralaexploración yexplotación derecursos
minerales tienen duraciones diversas deacuerdo alamagnitud delproyecto. Elcontrato-ley parala
produccióndeenvasesdevidriosvenceráen1998,mientrasqueelContratodelaRefineríatienevigencia
de20añosapartir del30deseptiembre de1992.
Nota Adjuntamos uncuadro delasexoneraciones tributarias otorgadas através delosregímenes
fiscales expuestos enestedocumento. Hacemos lasalvedad quelainformación presentada
selimita aloquelasfuentes pudieron proporcionar.WT/ACC/PAN/7/Add.1
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Exoneraciones fiscales otorgadas alaindustria
(Enmiles dedólares)
DetalleAños
1991 1992 1993
Exoneración delimpuesto deimportación 68.392,8 87.080,5 76.584,5
Exoneración delITBM aloexportado 405,7 869,1 1.081,9
Exoneración delimpuesto sobre larenta 3.307,2 8.692,4 9.861,6
Certificado deabono tributario (CAT) 3.298,9 2.738,3 3.315,6
Fuente: Contraloría General delaRepública, Ministerio deHacienda yTesoro yTesoro eInstituto deRecursos hidráulicos yElectrificación.
ElGobierno dePanamá presenta lasiguiente comunicación informal sobre laayuda interna
ylassubvenciones alaexportación, basándose enlosmodelos delasnotificaciones previstas enel
Acuerdo sobre laAgricultura.
PANAM Á
Medidas globales, noreferidas aproductos específicos, delaayuda alosproductos
agropecuarios comprendidos enelAcuerdo sobre laAgricultura
Detalle Valor enmiles dedólares Promedio
1991 1992 1993 1991-93
Medida global delaayuda (MGA) 50.348,3 51.323,2 43.699,7 48.457,1
Exoneración delimpuesto deimportación147.538,9 46.227,7 37.956,9 43.907,8
Descuento enlafactura deelectricidad -agricultura 200,2 E) 177,5 325,9 167,8
Descuento enlafactura deelectricidad -agroindustrial2a) 1.124,2 1.798,0 974,1
Exoneración delimpuesto sobre larenta 2.809,4 3.793,8 3.618,8 3.407,3
Valor bruto delaproducción -agrícola yagroindustrial
(precios corrientes)1.845.265,0 1.938.148,0 1.803.884,0 1.862.432,3
Proporción delaAMS enelvalor deproducción bruto 2,7% 2,6% 2,4% 2,6%
a) Latasadedescuento enlafactura deelectricidad seaplica alaindustria desde 1992, porloquenoexistía en1991.
1) Serefiere alaexoneración totaldelimpuesto deimportación aplicable atodas laspartidas arancelarias incluidas enlos
capítulos 1a24delarancel deimportación.
2) Estimado sobre labasedesuparticipación enelvalor totaldeproducción delaindustria.
Fuente: Departamento deEnergía yTarifas -Instituto deRecursos Hidráulicos yElectrificación. Informe delContralor -marzo de1994,
Contraloría General delaRepública. Departamento deSistemas deInformación -Dirección General deIngresos -Ministerio
deHacienda yTesoro.
Nota: Puesto queeltotaldelamedida global delaayuda noreferida aproductos específicos esinferior al10porciento (deminimis ),
estaayuda noestásujeta aloscompromisos dereducción (Acuerdo sobre laAgricultura, párrafo 4.b)delartículo 6delaParte IV).WT/ACC/PAN/7/Add.1
Página 6AYUDA INTERNA: PANAM Á
Medidas exentas delcompromiso dereducción
Tipodemedida yorganismoDesembolsos (miles dedólares) Promedio
Descripción delprograma
1991 1992 1993 1991-1993
TOTAL 45.503 40.216 44.647 43.455
A)Estructura administrativa delsector
público agropecuario
Ministerio deDesarrollo
Agropecuario (MIDA)30.441 23.332 27.683 27.152 Establece laspolíticas generales delsector agropecuario, facilita ayudas deampliación alos
agricultores, seencarga decontrolar lasplagas ydelavigilancia sanitaria deloscultivos ydelas
importaciones, realiza investigaciones paraayudar alosagricultores aelaborar nuevas tecnologías,
guíaelcomportamiento delsector engeneral
Instituto deMercadeo Agropecuario 3.198 2.870 5.800 3.956 Realiza investigaciones pararecoger datos quelepermitan presentar unarecomendación ala
Comisión deAutorización previa deCuotas. Facilita información sobre precios internacionales y
sobre lascondiciones generales demercadeo aotras oficinas agropecuarias yalpúblico en
general.
Instituto Panameño deCooperativas
(IPACOOP)1.472 2.755 3.213 2.480 Proporciona ayuda alosagricultores yalpersonal administrativo relacionado conactividades
agropecuarias mediante técnicas cooperativas einformación.
B)Investigación ytransferencia
tecnológica
Instituto deInvestigación
Agropecuaria (IDIAP)4.628 4.718 4.312 4.553 Lleva acabolosprincipales proyecto deinvestigación enagricultura. Ayuda alosagricultores a
obtener mejores variedades deplantas yanimales yaencontrar formas máseficaces decultivar la
tierra odealimentar alganado. Mediante lainvestigación, comprueba losefectos delos
plaguicidas ydeotros instrumentos utilizados enlasactividades agropecuarias afindegarantizar
laprotección delasalud humana.
Instituto Nacional deRecursos
Naturales Renovables (INRENARE)5.010 5.208 2.640 4.286 Establece laspolíticas generales paralautilización, explotación yconservación delosrecursos
naturales renovables.
C)Ayuda encasodedesastres
Instituto deSeguro Agropecuario
(ISA)754 1.333 999 1.029 Asegura determinados cultivos contra losdesastres naturales.
Fuente: Oficina Nacional dePresupuestos -Ministerio dePlanificación yPolítica Económica.WT/ACC/PAN/7/Add.1
Página 7AYUDA INTERNA: PANAM Á
Medidas exentas delcompromiso dereducción -Trato especial ydiferenciado
Medida yorganismosDesembolsos (miles dedólares) Promedio
Descripción delprograma
1991 1992 1993 1991-1993
A)Subvenciones alainversión en
actividades agropecuarias
Intereses totales eximidos enlos
préstamos concedidos alsector
agropecuario debido atipos
preferenciales7.480 9.314 11.248 9.347 Envirtud delaLeyNº20,de19dejuliode1980, elGobierno dePanamá estableció un
programa parafacilitar préstamos alafasedecultivo delasactividades agrícolas, cuando elsector
privado noproporcionase estetipodefinanciación. Estos préstamos seconceden atipos
preferenciales, loqueesposible gracias alaimposición detipos máselevados enlospréstamos
comerciales.
B)Estructura administrativa delas
instituciones financieras que
proporcionan ayuda crediticia
Banco deDesarrollo Agropecuario
(BDA)17.199 18.100 40.855 25.385 Establece programas deayuda crediticia paraelsector agropecuario atipos preferenciales.
Banco Nacional dePanamá, sección
agropecuaria (BNP)33.127 39.694 48.101 40.307 Estasección agropecuaria otorga préstamos alsector agropecuario atipos preferenciales.
Fuente: Oficina Nacional dePresupuestos -Ministerio dePlanificación yPolítica Económica yComisión Bancaria Nacional.WT/ACC/PAN/7/Add.1
Página 8PRODUCTOS AGROPECUARIOS
Competencia delasexportaciones: Panamá
Subvenciones alaexportación: desembolsos
SubvenciónDesembolsos (miles dedólares) Promedio Compromisos
1991 1992 1993 1991-1993
Certificado deAbono Tributario (CAT) 4.951,4 6.679,7 4.954,4 5.528,5 Deconformidad conlaLey28,de20dejunio de1995, elCAT sereducirá del20porciento al
15porciento delvalor agregado nacional delasexportaciones notradicionales el31dediciembre
delaño2000.
Panamá eliminará elCertificado deAbono Tributario el31dediciembre de2002.
Fuente: Contraloría General delaRepública.