RESTRICTED
ORGANIZACI ÓNMUNDIAL S/WPPS/W/3/Add.1
10denoviembre de1995
DEL COMERCIO(95-3506)
Original: inglés Grupo deTrabajo sobre losServicios Profesionales
COMUNICACI ÓNDELASCOMUNIDADES EUROPEAS
YSUSESTADOS MIEMBROS
Actual sistema comunitario dereconocimiento delascalificaciones profesionales
delosmiembros delaprofesión contable nacionales de
Estados miembros delaCE
Addendum
LasiguientecomunicaciónsedistribuyealosmiembrosdelGrupodeTrabajosobrelosServicios
Profesionales apetición delasComunidades Europeas ysusEstados miembros.
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Octava Directiva delConsejo (84/253/CEE), de10deabrilde1984,
relativa alaaprobación delaspersonas responsables dellevar
acaboauditorías legales dedocumentos contables
1. Objetivo básico
Varias Directivas establecen laobligación dequelascuentas anuales yconsolidadas deciertas
empresas seanverificadas porprofesionales calificados. Dado queestacomprobación decuentas se
haceenbeneficio delinterés público, lafunción auditora debeiracompañada deunaseriedegarantías
mínimas quepermitan alosdistintos interesados fiarse delascuentas publicadas porlasempresas en
cuestión.
Elobjetivo básico delaOctava Directiva delConsejo (84/253/CEE), de10deabrilde1984,
esgarantizar quelaspersonas quelleven acaboactividades deauditoría legalenunEstado miembro
tengan almenos lascalificaciones mínimas establecidas enlaDirectiva. Habida cuenta dequesetrata
precisamente decalificaciones mínimas, losEstados miembros pueden imponer requisitos adicionales.
LaOctava Directiva sepropone someter arequisitos mínimos trescaracterísticas fundamentales:
laintegridad personal, laformación teórica ylaexperiencia práctica. Laintegridad personal seconsidera
unrequisito previo indispensable paratodapersona quehadedesempeñar unafunción decontrol.
Laformación teórica ylaexperiencia práctica sonnecesarias paralograr unnivel decalificación
profesional, quesólopuede obtenerse hoyendíaconunacombinación adecuada deambas cosas.
LaOctava Directiva notratalacuestión desiunauditor profesional puede establecerse enotro
Estado miembro parallevar acaboauditorías legales eneseEstado, oenquécondiciones. Tampoco
serefiere alacuestión desiunauditor profesional deunEstado miembro puede realizar auditorías
legales enotroEstado miembro, sinestablecerse endicho Estado. Laprimera cuestión seaborda enS/WPPS/W/3/Add.1
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lasDirectivas relativas alreconocimiento mutuo delostítulos deenseñanza superior (89/48/CEE
y92/51/CEE); lasegunda, enelartículo 59delTratado constitutivo delaCEyseráobjeto,
probablemente, deunanueva reglamentación.
2. Contenido
Alcance
LaOctava Directiva establece lascalificaciones mínimas paralaaprobación delaspersonas
físicas yjurídicas queseencargan derealizar laauditoría legaldelascuentas anuales yconsolidadas
deconformidad conlalegislación comunitaria.
Envirtud delaOctava Directiva, pueden seraprobadas tantopersonas físicas como jurídicas.
Enelcasodelaspersonas jurídicas, sehanestablecido ciertos criterios paragarantizar quelaspersonas
encargadas derealizar auditorías legales ennombre deunaempresa deauditores hayan sidoaprobadas
yqueelcontrol ylagestión dedichas empresas estén enmanos depersonas autorizadas.
Podrán conceder laaprobación unaautoridad nacional ounaasociación profesional alaque
lehayasidodelegada porleyestafacultad.
Requisitos mínimos
Lascaracterísticas mínimas requeridas paraseraprobado como auditor legalpueden dividirse
enrequisitos morales yrequisitos educativos.
Requisitos morales
Paraseraprobada, unapersona debecumplir lossiguientes requisitos morales:
1. Tener buena reputación.
2. Demostrar suintegridad profesional ,loquesignifica nollevar acaboninguna actividad
queseaincompatible conlaactividad deauditoría.
3. Serindependiente .
LaOctava Directiva nodaninguna definición específica deestascaracterísticas morales nilas
enumera. LosEstados miembros tienen lalibertad dedefinir esoscriterios ydeben garantizar también
quelaspersonas autorizadas quelleven acaboauditorías sintenerlascaracterísticas morales necesarias
serán objeto desanciones adecuadas.
Requisitos educativos
Paraseraprobada, unapersona debecumplir lossiguientes requisitos educativos:
1. Tener unniveldeeducación suficiente paraentrar enlauniversidad .
2. Haber terminado unprograma deenseñanza teórica.
3. Haber recibido unaformación práctica .Laformación consiste enunmínimo detres
añosdeformación práctica enauditoría decuentas anuales, cuentas consolidadas o
declaraciones financieras análogas (entre otrascosas). Todo elperíodo deformaciónS/WPPS/W/3/Add.1
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seefectuará bajolasupervisión depersonas queofrezcan suficientes categorías encuanto
alacalidad delaformación ydeberá hacerse cargo dealmenos dostercios delperíodo
deformación práctica unapersona autorizada.
4. Haber aprobado unexamen deaptitud profesional denivelequivalente alexamen de
findecarrera universitaria, organizado oreconocido porelEstado .LaOctava
Directiva especifica lostemas quedebeabarcar elexamen. Elexamen debegarantizar
unnivel adecuado deconocimientos teóricos sobre temas necesarios paraefectuar la
auditoría legal dedocumentos contables, asícomo lacapacidad deaplicar estos
conocimientos enlapráctica.
Paratener encuenta latradición deciertos Estados miembros, enqueunprofesional adquiere
suscalificaciones trasnumerosos añosdepráctica conunprofesional establecido, laDirectiva permite
quelosEstados miembros aprueben apersonas cuyas actividades profesionales leshayan permitido
adquirir unaexperiencia suficiente enlaesfera financiera, jurídica ycontable durante varios añosy
quehayan aprobado elexamen deaptitud profesional.
Control decalidad
LosEstados miembros deben velar porquelaspersonas quelleven acabounaauditoría legal
lohagan endebida forma. Como consecuencia deesterequisito, muchos Estados miembros han
elaborado complejos sistemas desupervisión oexamen porpersonas deigual nivel.
Reconocimiento mutuo deprofesionales deterceros países
LaOctava Directiva notratalacuestión delalibertad deestablecimiento niladelalibertad
deprestar servicios. Sinembargo, losEstados miembros pueden autorizar aprofesionales quehan
obtenido latotalidad oparte desuscalificaciones enuntercer país,acondición dequeseconsidere
quesetratadecualificaciones equivalentes yquelosprofesionales encuestión puedan demostrar tener
losconocimientos jurídicos suficientes parallevar acaboauditorías legales endicho Estado miembro.