 
  ORGANIZACIÓN MUNDIAL  
DEL COMERCIO  G/VAL/N/1/MEX/1 
2 de julio de 2004 
 (04-2844) 
Comité de Valoración en Aduana Original:   español 
  
 
NOTIFICACIÓN DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 22 DEL 
ACUERDO RELATIVO A LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO VII 
DEL ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES 
ADUANEROS Y COMERCIO DE 1994 
MÉXICO 
 La siguiente comunicación, de fecha 28 de junio de 2004 se distribuye a petición de la 
delegación de México.  
_______________ 
 La Misión Permanente de México, en virtud de  lo estipulado en el Artículo 22 del Acuerdo 
relativo a la aplicación del Artículo VII del Acuer do General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio 
de 1994, tiene el agrado de notificar las secciones relevantes
1 de la legislación nacional vigente sobre 
valoración en aduana, específicamente la Ley A duanera del 15 de diciembre de 1995 y 31 de 
diciembre 1996, y su Reglamento del 6 de julio de 1996. 
                                                      
1 En español solamente. G/VAL/N/1/MEX/1 
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 LEY ADUANERA 
 
CAPITULO III 
BASE GRAVABLE 
SECCIÓN PRIMERA 
DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN 
 
ARTICULO 64.  La base gravable del impuesto general de importación es el valor en aduana de las 
mercancías, salvo los casos en que la ley de la materia establezca otra base gravable.  
 
 El valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción de las mismas, salvo lo 
dispuesto en el artículo 71 de esta Ley.    Se entiende por valor de transacción de las mercancías a importar, el precio pagado por las mismas, siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artículo 67 de esta Ley, y 
que éstas se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra efectuada por el importador, 
precio que se ajustará, en su caso, en los términos de  lo dispuesto en el artículo 65 de esta Ley.  
  Se entiende por precio pagado el  pago total que por las mercancí as importadas haya efectuado 
o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de éste.  
 
ARTICULO 65.  El valor de transacción de las mercancías importadas comprenderá, además del 
precio pagado, el importe de los siguientes cargos:  
 
I.  Los elementos que a continuación se menciona n, en la medida en que corran a cargo del 
importador y no estén incluidos en el precio pagado por las mercancías:  
a)  Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.  
b)  El costo de los envases o embalajes que, para efectos aduaneros, se considere que 
forman un todo con las mercancías de que se trate.  
c)  Los gastos de embalaje, tanto por concep to de mano de obra como de materiales.  
d)  Los gastos de transporte, seguros y g astos conexos tales como manejo, carga y 
descarga en que se incurra con motivo del tr ansporte de las mercancías hasta que se 
den los supuestos a que se refiere la fracción I del artículo 56 de esta Ley. 
 
II.  El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios, siempre que el 
importador, de manera directa o indirecta, los haya  suministrado gratuitamente o a precios reducidos, 
para su utilización en la producción y venta para la  exportación de las mercancías importadas y en la 
medida en que dicho valor no esté incluido en el precio pagado:  
a)  Los materiales, piezas y elementos, part es y artículos análogos incorporados a las 
mercancías importadas.  
b)  Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para la 
producción de las mercancías importadas.  
c)  Los materiales consumidos en la pr oducción de las mercancías importadas.  
d)  Los trabajos de ingeniería, creación y pe rfeccionamiento, trabaj os artísticos, diseños, 
planos y croquis realizados fuera del territorio nacional que sean necesarios para la producción de las mercancías importadas. 
 
III.  Las regalías y derechos de licencia relaciona dos con las mercancías objeto de valoración que 
el importador tenga que pagar directa o indirect amente como condición de venta de dichas 
mercancías, en la medida en que dichas regalías y derechos no estén incluidos en el precio pagado.  
 
IV.  El valor de cualquier parte del producto  de la enajenación posterior, cesión o utilización 
ulterior de las mercancías importadas que se revi ertan directa o indirectamente al vendedor.   G/VAL/N/1/MEX/1 
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 Para la determinación del valor de transacción de las mercancías, el precio pagado únicamente se 
incrementará de conformidad con lo  dispuesto en este artículo, sobr e la base de datos objetivos y 
cuantificables. 
 
ARTICULO 66.  El valor de transacción de las mercancías importadas no comprenderá los siguientes 
conceptos, siempre que se desglosen o especifi quen en forma separada del precio pagado:  
 
I.  Los gastos que por cuenta propia realice el importador, aun cuando se pueda estimar que 
benefician al vendedor, salvo aquellos respecto de lo s cuales deba efectuarse un ajuste conforme a lo 
dispuesto por el artículo 65 de esta Ley.   
II.  Los siguientes gastos, siempre que se distingan del precio pagado por las mercancías 
importadas:  
a)  Los gastos de construcción, instalación, armado, montaje, mantenimiento o asistencia 
técnica realizados después de la importación en relación con las mercancías 
importadas.  
b)  Los gastos de transporte, seguros y g astos conexos tales como manejo, carga y 
descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancías, que se realicen con posterioridad a que se den los supuestos a que se refiere la fracción I del artículo 56 de esta Ley.  
c)  Las contribuciones y las cuotas compensat orias aplicables en territorio nacional, 
como consecuencia de la importación o enajenación de las mercancías. 
 
III.  Los pagos del importador al vendedor por di videndos y aquellos otros conceptos que no 
guarden relación directa con las mercancías importadas.  
 Para efectos de lo señalado en este artículo , se considera que se distinguen del precio pagado 
las cantidades que se mencionan, se detallan o espec ifican separadamente del precio pagado en la 
factura comercial o en otros documentos comerciales.  
 
ARTICULO 67.  Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 64 de esta Ley, se considerará como 
valor en aduana el de transacción, siempre que  concurran las siguientes circunstancias:  
 
I.  Que no existan restricciones a la enajenación o utilización de las mercancías por el 
importador, con excepción de las siguientes:  
a)  Las que impongan o exijan las disposiciones legales vigentes en territorio nacional.  
b)  Las que limiten el territorio geográfico en donde puedan venderse posteriormente las 
mercancías.  
c)  Las que no afecten el valor de las mercancías. 
 
II.  Que la venta para la exportación con des tino al territorio nacional o el precio de las 
mercancías no dependan de alguna condición o cont raprestación cuyo valor no  pueda determinarse 
con relación a las mercancías a valorar.   
III.  Que no revierta directa ni indirectamente  al vendedor parte alguna del producto de la 
enajenación posterior o de cualquier cesión o utilización ulterior de las mercancías efectuada por el importador, salvo en el monto en que se haya real izado el ajuste señala do en la fracción IV del 
artículo 65 de esta Ley.   
IV.  Que no exista vinculación entre el importador y el vendedor, o que en caso de que exista, la 
misma no haya influido en el valor de transacción.  G/VAL/N/1/MEX/1 
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  En caso de que no se reúna alguna de las circunstancias enunciadas en las fracciones 
anteriores, para determinar la ba se gravable del impuesto general de  importación, deberá estarse a lo 
previsto en el artículo 71 de esta Ley.  
 
ARTICULO 68.  Se considera que existe vinculación entre pe rsonas para los efectos de esta Ley, en 
los siguientes casos:  
 
I.  Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.  
 
II.  Si están legalmente reconocid as como asociadas en negocios.  
 
III.  Si tienen una relación de patrón y trabajador.  
 
IV.  Si una persona tiene directa o indirectamente  la propiedad, el control o la posesión del 5% o 
más de las acciones, partes sociales, aportacion es o títulos en circulación y con derecho a voto en 
ambas.  
 
V.  Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.  
 
VI.  Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona.  
 
VII.  Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.  
 
VIII.   Si son de la misma familia. 
 
ARTICULO 69.  En una venta entre personas vinculadas, se examinarán las circunstancias de la venta 
y se aceptará el valor de transacción cuando la vinc ulación no haya influido en el precio. Para los 
efectos de este artículo, se considerará que la vi nculación no ha influido en el precio, cuando se 
demuestre que:  
 
I.  El precio se ajustó conforme a las prácticas normales de fijación de precios seguidas por la 
rama de producción de que se trate o con la manera en que el vendedor ajusta los precios de venta a 
compradores no vinculados con él.  
 
II.  Con el precio se alcanza a recuperar todos lo s costos y se logra un beneficio congruente con 
los beneficios globales obtenidos por la empr esa en un periodo representativo en las ventas de 
mercancías de la misma especie o clase.  
ARTICULO 70.  En una venta entre personas vinculadas se aceptará el valor de transacción cuando el 
importador demuestre que di cho valor se aproxima mucho a alguno de  los valores criterio de los que a 
continuación se señalan, vigentes en el mismo momento o en un momento aproximado y se haya manifestado en la declaración a que se refiere el ar tículo 81 de esta Ley, que existe vinculación con el 
vendedor de las mercancías y que ésta no influyó en su precio:  
 
I.  El valor de transacción en las ventas de mercancías idénticas o similares efectuadas a 
importadores no vinculados con el vendedor, para ser exportadas con destino a territorio nacional.  
 
II.  El valor en aduana de mercancías idénticas o similares, determinado en los términos del 
artículo 74 de esta Ley.  
 
III.  El valor en aduana de mercancías idénticas o similares, determinado conforme a lo dispuesto 
en el artículo 77 de esta Ley.   G/VAL/N/1/MEX/1 
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  En la aplicación de los criterios anteriores,  deberán tenerse en cuenta las diferencias 
demostradas de nivel comercial y de cantidad, los el ementos enumerados en el artículo 65 de esta Ley 
y los costos que soporte el vendedor en las vent as a importadores no vinculados con él, y que no 
soporte en las ventas a importadores con los que tiene vinculación.  
 
 La Secretaría establecerá mediante reglas, los criterios conforme a los cuales se determinará 
que un valor se aproxima mucho a otro.  
 
ARTICULO 71.  Cuando la base gravable del impu esto general de importación no pueda 
determinarse conforme al valor de transacción de las mercancías importadas en los términos del 
artículo 64 de esta Ley, o no derive de una compra venta para la exportación con destino a territorio 
nacional, se determinará conforme a los siguient es métodos, los cuales se aplicarán en orden sucesivo 
y por exclusión:  
 
I.  Valor de transacción de mercancías idénticas, determinado en los términos señalados en el 
artículo 72 de esta Ley.  
 
II.  Valor de transacción de mercancías similares,  determinado conforme a lo establecido en el 
artículo 73 de esta Ley.  
 
III.  Valor de precio unitario de venta determina do conforme a lo establecido en el artículo 74 de 
esta Ley.  
 
IV.  Valor reconstruido de las mercancías importada s, determinado conforme a lo establecido en el 
artículo 77 de esta Ley.  
 
V.  Valor determinado conforme a lo est ablecido en el artículo 78 de esta Ley. 
  Como excepción a lo dispuesto en el primer párrafo de este artículo el orden de aplicación de los métodos para la determinación del valor en aduana de las mercancías, previstos en las 
fracciones III y IV de este artículo, se podrá invertir a elección del importador.  
 
ARTICULO 72.  El valor a que se refiere la fracción I del artículo 71 de esta Ley, será el valor de 
transacción de mercancías idénticas a las que son objeto de valoración, siempre que dichas mercancías hayan sido vendidas para la exportación con desti no a territorio nacional e importadas en el mismo 
momento que estas últimas o en un momento aproxi mado, vendidas al mismo nivel comercial y en 
cantidades semejantes que las mercancías objeto de valoración.  
 
 Cuando no exista una venta en tales condiciones, se utilizará el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas a un nivel comercial dife rente o en cantidades diferentes, ajustado, para 
tener en cuenta las diferencias atribuibles al nivel comercial o a la cantidad, siempre que estos ajustes, 
se realicen sobre la base de datos comprobados que demuestren que son razonables y exactos, tanto si suponen un aumento, como una disminución del valor.  
 
 Si al aplicar lo dispuesto en este artículo se dispone de más de un valor de transacción de mercancías idénticas, se utilizará el valor de transacción más bajo.    Al aplicar el valor de transacción de mercancías idénticas a las que son objeto de valoración, 
deberá efectuarse un ajuste a dicho va lor, para tener en cuenta las diferencias apreciables de los costos 
y gastos a que hace referencia el inciso d) de la fracción I del artículo 65 de esta Ley, entre las mercancías importadas y las mercancías idénticas consideradas, que resulten de diferencias de distancia y de forma de transporte.   G/VAL/N/1/MEX/1 
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  Se entiende por mercancías idénticas, aque llas producidas en el mismo país que las 
mercancías objeto de valoración, que sean iguale s en todo, incluidas sus características físicas, 
calidad, marca y prestigio comercial. Las peque ñas diferencias de aspecto no impedirán que se 
consideren como idénticas las mercancías que en todo lo demás se ajusten a lo establecido en este 
párrafo.  
 
 No se considerarán mercancías idénticas, las que lleven incorporados o contengan, según sea 
el caso, alguno de los elementos mencionados en el in ciso d) de la fracción II del artículo 65 de esta 
Ley, por los cuales no se hayan efectuado los ajust es que se señalan, por haber sido realizados tales 
elementos en territorio nacional.  
 
 No se considerarán los valores de mercancí as idénticas de importaciones respecto de las 
cuales se hayan realizado modificaciones de valor por el importador o por las autoridades aduaneras, 
salvo que se incluyan también dichas modificaciones.  
 
ARTICULO 73.  El valor a que se refiere la fracción II del artículo 71 de esta Ley, será el valor de 
transacción de mercancías similares a las que son objeto de valoración, siempre que dichas mercancías hayan sido vendidas para la exportación con destino al territorio nacional e importadas en 
el mismo momento que estas últimas o en un momento aproximado, vendidas al mismo nivel comercial y en cantidades semejantes que las mercancías objeto de valoración.   
 Cuando no exista una venta en tales condiciones, se utilizará el valor de transacción de 
mercancías similares vendidas a un nivel comercial di ferente o en cantidades diferentes, ajustado, para 
tener en cuenta las diferencias atribuibles al nivel comercial o a la cantidad, siempre que estos ajustes se realicen sobre la base de datos comprobados que demuestren claramente que son razonables y exactos, tanto si suponen un aumento, como una disminución del valor.  
 
 Si al aplicar lo dispuesto en este artículo, se dispone de más de un valor de transacción de 
mercancías similares, se utilizará el  valor de transacción más bajo.  
  Al aplicar el valor de transacción de mercancías similares a las que son objeto de valoración, deberá efectuarse un ajuste a dicho va lor, para tener en cuenta las diferencias apreciables de los costos 
y gastos a que hace referencia el inciso d), fracción I del artículo 65 de esta Ley, entre las mercancías 
importadas y las mercancías similares consideradas, que resulten de diferencias de distancia y de 
forma de transporte.    Se entiende por mercancías similares, a quellas producidas en el mismo país que las 
mercancías objeto de valoración, que aun cuando no sean iguales en todo, tengan características y 
composición semejantes, lo que les permite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables. Para determinar si las mercancías son similares, habrá de considerarse entre otros factores, su calidad, prestigio comercial y la existencia de una marca comercial.  
  No se considerarán mercancías similares, las que lleven incorporados o contengan, según sea 
el caso, alguno de los elementos mencionados en el inciso d), fracción II del artículo 65 de esta Ley, 
por los cuales no se hayan efectuado los ajustes que  se señalan, por haber sido realizados tales 
elementos en territorio nacional.    No se considerarán los valores de mercancí as similares de importaciones respecto de las 
cuales se hayan realizado modificaciones de valor por el importador o por las autoridades aduaneras, 
salvo que se incluyan también dichas modificaciones.  
 
ARTICULO 74.  Se entiende por valor de precio unitari o de venta, el que se determine en los 
siguientes términos:   G/VAL/N/1/MEX/1 
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 I.  Si las mercancías importadas sujetas a valor ación, u otras mercancías importadas, idénticas o 
similares a ellas, se venden en territorio nacional en el mismo estado en que son importadas, el valor determinado según este artículo se basará en el prec io unitario a que se venda en esas condiciones la 
mayor cantidad total de las mercancías importadas,  o de otras mercancías importadas idénticas o 
similares a ellas, en el momento de la importación de las mercancías sujetas a valoración, o en un 
momento aproximado, a personas que no estén vinc uladas con los vendedores de las mercancías, con 
las deducciones señaladas en el artículo 75 de esta Ley.  
 
II.  Si no se venden las mercancías importadas, ni otras mercancías importadas idénticas o 
similares a ellas, en el país, en el mismo estado en que son importadas, a elección del importador, el 
valor se podrá determinar sobre la base del precio unitario a que se venda la mayor cantidad total de 
las mercancías importadas, después de su transfor mación, a personas del territorio nacional, que no 
tengan vinculación con los vendedores de las mercancías,  teniendo en cuenta el valor añadido en la 
transformación y las deducciones previstas en el artículo 75 de esta Ley, siempre que tal venta se efectúe antes de transcurridos noventa días desde la fecha de importación. 
 
 Para los efectos de este artículo, se entiende por precio unitario de venta, el precio a que se 
venda el mayor número de unidades en las vent as a personas que no estén vinculadas con los 
vendedores de las mercancías, al primer nivel comerc ial, después de la importación, a que se efectúen 
dichas ventas.   
 No deberá tomarse en consideración ninguna venta en territorio nacional, en la que el 
comprador hubiera suministrado directa o indirectamente, a título gratuito o a precio reducido, cualquier elemento de los mencionados en la fracci ón II del artículo 65 de esta Ley, que se hubiera 
utilizado en la producción de las mercancías importad as o estuviera relacionado con su venta para la 
exportación.   
ARTICULO 75.  Para los efectos del artículo 74 de esta Ley, se restarán los siguientes conceptos:  
 
I.  Las comisiones pagadas o convenidas usualmente , o los suplementos por beneficios y gastos 
generales directos o indirectos cobrados habitu almente, en relación con las ventas en territorio 
nacional, de mercancías importadas de la misma especie o clase.   
II.  Los gastos habituales de transporte, seguros  y gastos conexos tales como manejo, carga y 
descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancías, que se realicen con posterioridad a que se den los supuestos a que se refi ere la fracción I del artículo 56 de esta Ley, no 
incluidos en el concepto de gastos  generales de la fracción anterior.  
 
III.  Las contribuciones y cuotas compensatorias paga das en territorio nacional, por la importación 
o venta de las mercancías. 
 
ARTICULO 76.  Para los efectos de los artículos 70, 72,  73, y 74 de esta Ley, la expresión momento 
aproximado comprende un periodo no mayor de novent a días anteriores o posteriores a la importación 
de las mercancías sujetas a valoración.  
 
ARTICULO 77.  Se entiende por valor reconstruido, el valo r que resulte de la suma de los siguientes 
elementos:  
 
I.  El costo o valor de los materiales y de la  fabricación u otras operaciones efectuadas para 
producir las mercancías importadas, determinado con base en la contabilidad comercial del productor, 
siempre que dicha contabilidad se mantenga conforme  a los principios de contabilidad generalmente 
aceptados, aplicables en el país de producción.   G/VAL/N/1/MEX/1 
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  El costo o valor a que se hace referencia en esta fracción, comprenderá lo siguiente:  
a)  El costo y gastos a que se refieren los incisos b) y c) de la fracción I del artículo 65 de 
esta Ley.  
b)  El valor debidamente repartido, de los bi enes y servicios a que se refieren los incisos 
a) a c) de la fracción II, del artículo 65 de esta Ley, siempre que el importador de 
manera directa o indirecta los haya suministrado para su utilización en la producción 
de las mercancías importadas.  
c)  El valor debidamente repartido, de los trabajos a los que se refiere el inciso d) 
fracción II del artículo 65 de esta Ley, en la  medida que corran a cargo del productor. 
 
II.  Una cantidad global por concepto de bene ficios y gastos generales, igual a la que 
normalmente se adiciona tratándose de ventas de mercancías de la misma especie o clase que las mercancías sujetas a valoración, efectuadas por prod uctores del país de exportación en operaciones de 
exportación a territorio nacional.   
 Los gastos generales a que se refiere esta fracción deberán comprender los costos directos e 
indirectos de producción y venta de las mercancías  para la exportación, que sean distintos de los 
señalados en la fracción anterior.  
 
III.  Los gastos a que se hace referencia en el in ciso d), fracción I del artículo 65 de esta Ley.  
 
 Para los efectos de este artículo, se entiende por  mercancías de la misma especie o clase, las 
mercancías pertenecientes a un grupo o gama de mercancías producidas por una rama de producción 
determinada o por un sector de la mismas. 
 
ARTICULO 78.  Cuando el valor de las mercancías importa das no pueda determinarse con arreglo a 
los métodos a que se refieren los artículos 64 y 71, fr acciones I, II, III y IV de esta Ley, dicho valor se 
determinará aplicando los métodos señalados en dic hos artículos en orden sucesivo y por exclusión, 
con mayor flexibilidad, conforme a criterios r azonables y compatibles con los principios y 
disposiciones legales, sobre la base de lo s datos disponibles en territorio nacional.  
 
ARTICULO 78-A.  La autoridad aduanera en la resolución de finitiva que se emita en los términos de 
los procedimientos previstos en los artículos 150 a 153 de esta Ley, podrá rechazar el valor declarado 
y determinar el valor en aduana de las mercancías  importadas con base en los métodos de valoración a 
que se refiere esta Sección, en los siguientes casos:  
 
I.  Cuando detecte que el importador ha incurrido en alguna de las siguientes irregularidades:  
 
a)  No lleve contabilidad, no conserve o no ponga a disposición de la autoridad la 
contabilidad o parte de ella, o la docum entación que ampare las operaciones de 
comercio exterior.  
b)  Se oponga al ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades 
aduaneras.  
c)  Omita o altere los registros de las operaciones de comercio exterior.  
d)  Omita presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta el 
momento en que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación y siempre que haya transcurrido más de un mes desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se trate.  
e)  Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el 
conocimiento de sus operacion es de comercio exterior.  
f)  No cumpla con los requerimientos de l as autoridades aduaneras para presentar la 
documentación e información, que acredite que el valor declarado fue determinado 
conforme a las disposiciones legales en el plazo otorgado en el requerimiento.  G/VAL/N/1/MEX/1 
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 II.  Cuando la información o documentación presen tada sea falsa o contenga datos falsos o 
inexactos o cuando se determine que el valor declar ado no fue determinado de conformidad con lo 
dispuesto en esta Sección.  
 
III.  En importaciones entre personas vinculadas,  cuando se requiera al importador para que 
demuestre que la vinculación no afectó el pr ecio y éste no demuestre dicha circunstancia. 
 
ARTICULO 78-B.  Los importadores podrán formular consulta ante las autoridades aduaneras sobre 
el método de valoración o los elementos para determ inar el valor en aduana de las mercancías.  
 
 La consulta deberá presentarse antes de la importación de las mercancías, cumplir con los 
requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación y contener toda la información y 
documentación que permita a la autorida d aduanera emitir la resolución.  
  Cuando no se cumpla con los requisitos menc ionados o se requiera la presentación de 
información o documentación adicional, la autori dad podrá requerir al promovente para que en un 
plazo de 30 días cumpla con el requisito omitido o presente la información o documentación adicional. En caso de no cumplirse con el requerimi ento en el plazo señalado, la promoción se tendrá 
por no presentada.    Las resoluciones deberán dictarse en un plazo no mayor a cuatro meses; transcurrido dicho 
plazo sin que se notifique la resolución, el inter esado podrá considerar que la autoridad resolvió 
negativamente e interponer los medios de defe nsa en cualquier tiempo posterior a dicho plazo, 
mientras no se dicte la resolución, o esperar a que  ésta se dicte. En caso de que se requiera al 
promovente para que cumpla los requisitos omitidos  o proporcione los elementos necesarios para 
resolver, el término comenzará a correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.  
 
 La resolución que se emita será aplicable a las importaciones que se efectúen con posterioridad a su notificación, durante el ejercicio fiscal de que se trate, en tanto no cambien los fundamentos de hecho y de derec ho en que se haya basado, no sea revocada o modificada y siempre 
que la persona a la que se le haya expedido no haya manifesta do falsamente u omitido hechos o 
circunstancias en los que se haya basado la resolución.  
 
 No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior , el método o los elementos determinados en la 
resolución podrán aplicarse a las importaciones ef ectuadas antes de su notificación, durante el 
ejercicio fiscal en que se haya emitido la resoluci ón, en los términos y condiciones que se señalen en 
la misma, siempre que no se hayan iniciado f acultades de comprobación con relación a dichas 
operaciones.  
 
ARTICULO 78-C.  Los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de 
comprobación de las autoridades aduaneras, que c onsten en los expedientes o documentos que lleven 
o tengan en su poder dichas autoridades, la inform ación disponible en territorio nacional del valor en 
aduana de mercancías idénticas, similares o de la misma especie o clase, así como aquéllos 
proporcionados por otras autoridades, por terceros o por autoridades extranjeras, podrán servir para 
motivar las resoluciones en las que se determine el valor en aduana de las mercancías importadas, así 
como para proceder al embargo precautorio de las mercancías en los términos del artículo 151 fracción VII de esta Ley.   
 La información relativa a la identidad de terc eros que importen o haya n importado mercancías 
idénticas, similares o de la misma especie o clase, cuyo valor en aduana se utilice para determinar el 
valor de las mercancías objeto de resolución, así como la información confidencial de dichas importaciones que se utilice para motivar la resolución,  sólo podrá ser revelada a los tribunales ante 
los que, en su caso, se impugne el acto de autoridad.  G/VAL/N/1/MEX/1 
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 No obstante lo dispuesto en el párrafo anteri or, el interesado podrá designar un máximo de dos 
representantes, con el fin de tener acceso a la in formación confidencial proporcionada u obtenida de 
terceros respecto del valor en aduana en importaciones de mercancías idénticas, similares o de la misma especie o clase, en los términos de lo dispuesto en los artículos 46 y 48 del Código Fiscal de la Federación.   G/VAL/N/1/MEX/1 
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 LEY ADUANERA 
 
TITULO SEXTO 
ATRIBUCIONES DEL PODER EJECUTIVO FEDERAL Y DE LAS AUTORIDADES 
FISCALES 
CAPITULO ÚNICO 
 
ARTICULO 144.  La Secretaría tendrá, además de las conferidas por el Código Fiscal de la 
Federación y por otras leyes, las siguientes facultades:  
 
... 
XII. Corregir y determinar el valor en aduana de  las mercancías declarado en el pedimento, u 
otro documento que para tales efectos auto rice la Secretaría, utilizando el método de 
valoración correspondiente en los términos de la  Sección Primera del Capítulo III del Título 
Tercero de esta Ley, cuando el  importador no determine correctam ente el valor en términos 
de la sección mencionada, o cuando no hubi era proporcionado, previo requerimiento, los 
elementos que haya tomado en consideración pa ra determinar dicho valor, o lo hubiera 
determinado con base en documentación o información falsa o inexacta.  
... 
 G/VAL/N/1/MEX/1 
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 REGLAMENTO DE LA LEY ADUANERA 
 
Capítulo III 
 
Base gravable en importaciones 
 
 Artículo 98.  Para efectos del párrafo tercero del artículo  64 de la Ley, se considerará que no existe 
venta de mercancías para ser exportadas a territori o nacional por compra efectuada por el importador, 
tratándose de la importación de mercancías objeto de un contrato de arrendamiento, incluso cuando se 
trate de arrendamiento con opción de compra. 
 Artículo 99.  Para efectos del artículo 65 de la Ley, en los casos en que no haya datos objetivos y 
cuantificables respecto de los cargos que deban suma rse al precio pagado, el valor en aduana no podrá 
determinarse conforme al método establecido en el  artículo 64 de la Ley, debiendo aplicarse el 
artículo 71 de la Ley. 
 Artículo 100.  Para efectos de lo establecido en el inciso  a) de la fracción I del artículo 65 de la Ley, 
se entiende por:  I.  Comisión, la comisión de venta pagada dir ecta o indirectamente a un agente que actúa por 
cuenta del vendedor, por los servicios que le pr esta en la venta de las mercancías objeto de 
valoración;  
II.  Gastos de corretaje, las retribuciones pagadas a un tercero por los servicios prestados como 
intermediario en la operación de compravent a de las mercancías objeto de valoración, y 
 
III.  Comisión de compra, la retribución pagada por el  importador a su agente por los servicios que 
le presta al representarlo en el extranjero en la compra de las mercancías objeto de valoración.  
Artículo 101.  Para efectos de lo dispuesto en el inciso b)  de la fracción l del artículo 65 de la Ley, se 
considerará que los envases o embalajes forman un todo con las mercancías, cuando se importen y se 
clasifiquen junto con las mismas, sean del tipo de los normalmente vendidos con ellas y no sean 
susceptibles de utilizarse en dos o más ocasiones.  Artículo 102.  Para efectos de lo dispuesto en el inciso d)  de la fracción I del artículo 65 de la Ley, el 
importador podrá determinar un va lor en aduana provisional cuando haya contratado una póliza de 
seguros global de transporte anua l y no pueda determinar las cantidades que por concepto de seguro 
debe incrementar en cada operación al precio pagado por las mercancías, siempre que cumpla lo siguiente:  I.  Deberá incrementar al precio pagado por las mercancías,  por concepto de seguro, la cantidad 
que resulte de aplicar a dicho precio el factor que se obtenga de dividir el costo del seguro 
global del año inmediato anterior entre el valor de las importaciones de mercancías 
aseguradas que hubiere efectuado el mismo año. 
  Cuando el contribuyente inicie actividades de importación o en el año inmediato anterior no 
haya contratado una póliza de se guros global, y por tal motivo no cuente con la información 
correspondiente al año anterior, deberá increm entar al precio pagado por las mercancías, por 
concepto de seguro, la cantidad que resulte de aplicar a dicho precio el factor que se obtenga 
de dividir el costo del seguro global vigente al  momento de la importación entre el valor de 
las importaciones que estime realizar dentro del periodo de cobertur a del citado seguro; 
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 II.  Deberá presentar la rectificación al pedime nto corrigiendo el valor en aduana de las 
mercancías, determinado en forma provisional, mediante declaraciones complementarias, en 
las que se señalen las cantidades que por concep to de seguro efectivamente les correspondan, 
pagando las contribuciones actualizadas y lo s recargos causados que resulten de la 
determinación definitiva del valor en aduana, de  conformidad con lo dispuesto en el artículo 
89 de la Ley y en el Código Fiscal de la Federación, y 
 III.  Deberá presentar las declaraciones complementar ias dentro del mes siguiente a la fecha de 
vencimiento del plazo de cobertur a del seguro global de transporte. 
 En caso de no presentar las declaraciones comp lementarias dentro del plazo señalado en esta 
fracción, los valores en aduana declarados en forma provisional, tendrán el carácter de 
definitivos para todos los efectos legales. 
 Artículo 103.  Quienes ejerzan la opción establecida en el artículo 102 de este Reglamento, deberán 
presentar un aviso ante la autoridad aduanera, en la forma oficial aprobada por la Secretaría. 
 
 En este caso, además de los documentos señalados en el artículo 36, fracción I de la Ley, deberán acompañar al pedimento correspondiente una copia simple de la póliza a que se refiere el 
artículo anterior.  Artículo 104.  Para efectos de lo dispuesto en el inciso b) de la fracción II del artículo 65 de la Ley, 
cuando el importador adquiera bienes de un vendedor  al que no es vinculado y paga por ellos un 
precio determinado, dicho precio será el valor de los bienes. Si los bienes fueron producidos por el 
importador o por una persona vinculada a él, el va lor de los bienes será su costo de producción. 
Cuando el importador haya utilizado dichos bienes con anterioridad, independientemente de que los 
haya comprado o producido, se efectuará un ajuste para  reducir el costo original de adquisición o de 
producción, a fin de tener en cuenta su utilización y determinar su valor. 
  Una vez determinado el valor de los bien es, el importador podrá repartirlo entre las 
mercancías importadas de conformidad con alguna  de las siguientes formas de reparto: 
 I.  Incrementando la totalidad del valor del bien en la primera importación; 
 
II.  Repartiendo el valor entre el número de unidades producidas hasta el momento del primer 
envío, y 
 III.  Repartiendo el valor entre el total de la producción prevista, cuando existan contratos o 
compromisos en firme respecto de esa producción,  haciendo del conocimiento de la autoridad 
aduanera el ejercicio de dicha opc ión, mediante promoción por escrito. 
  La opción que se ejerza de conformidad con est e artículo, se hará constar en el pedimento 
correspondiente, presentando copia del escrito que en su caso, se hubiera presentado a la 
autoridad competente. 
 
Artículo 105.  Para efectos de lo dispuesto en el inciso d) de la fracción II del artículo 65 de la Ley, el 
importe a adicionar será el valor de la compra  o del arrendamiento de los bienes o servicios 
mencionados, cuando éstos hayan sido comp rados o arrendados por el importador. 
 
 No procederá efectuar adición alguna tratándose de bienes que sean del dominio público, 
salvo la correspondiente al costo de la  obtención de copias de los mismos. 
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 Artículo 106.  Para efectos de lo dispuesto en la fracción III del artículo 65 de la Ley, no se 
adicionarán al precio pagado por las mercancías importadas, los derechos  de reproducción de las 
mercancías en territorio nacional.  Artículo 107.  Cuando deba adicionarse el precio pagado, con el impor te de los cargos a que se 
refieren las fracciones III y IV del artículo 65 de la Ley y al momento de la importación, el monto de 
dichos cargos no pueda determinarse , el importador podrá aplicar el método de valor de transacción, 
siempre que estime el monto aproximado de los mism os cargos y determine pr ovisionalmente la base 
gravable.  
 Cuando los cargos a que se refiere el párrafo anterior puedan determinarse y resulten en 
cantidades distintas a las estimadas, el importador deberá presentar una rectificación al pedimento corrigiendo la base gravable y pagando las cont ribuciones adeudadas actualizadas, así como los 
recargos causados a partir de la fecha en que se cubrieron las contribuciones de conformidad con el 
artículo 89 de la Ley y con el C ódigo Fiscal de la Federación. 
 
 Transcurrido un año, contado a partir de la f echa de presentación del pedimento, sin que el 
importe de los cargos a que se refieren las fracciones III y IV del artículo 65 de la Ley pueda determinarse, el importador deberá rectificar el  valor en aduana de las mercancías determinado 
provisionalmente, utilizando el método de valor ación que le corresponda en los términos del 
artículo 71 de la Ley. En caso de no presentar las declaraciones complementarias dentro de dicho 
plazo, los valores en aduana declarados en form a provisional tendrán carácter de definitivos para 
todos los efectos legales.   Lo dispuesto en este artículo sólo se aplicará cuando el importador cumpla con la obligación establecida en la fracción l del artículo 59 de la Ley, salvo lo establecido por el artículo 69 de este 
Reglamento. 
 Artículo 108.  Para efectos del artículo 67 de la Le y, cuando el valor de la condición o 
contraprestación se conozca y est relacionado con las mercancías importadas, deberá formar parte del 
precio realmente pagado o por pagar.  
Artículo 109.  Para efectos de la fracción II del artículo 68 de la Ley, l as personas que están asociadas 
en negocios por ser una el agente, distribuidor o c oncesionario exclusivo de la  otra, cualquiera que sea 
la denominación utilizada, se considerarán como vi nculadas solamente si se encuentran dentro de 
alguno de los supuestos previstos en las demás fracciones de dicho artículo.  
Artículo 110.  Para efectos de la fracción VIII del artíc ulo 68 de la Ley, se considera que existe 
vinculación entre personas de la misma familia, si existe parentesco civil; por consanguinidad 
legítima o natural sin limitación de grado en línea recta,  en la colateral o transversal dentro del cuarto 
grado; por afinidad en línea recta o transversal hasta el segundo grado; así como entre cónyuges.  Artículo 111.  Para efectos de las fracci ones I y II del artículo 71 de la Ley, cuando en un embarque 
existan mercancías que deban ser valoradas conforme al método de valor de transacción y otras 
mercancías idénticas o similares, respecto de las que no exista venta y, en consecuencia no se 
encuentren comprendidas en la f actura, estas últimas podrán valorarse utilizando el método de valor 
de transacción de mercancías idénticas o con el método de valor de transacción de mercancías similares, según corresponda, referido al  valor en aduana de las primeras. 
 
Artículo 112.  Para efectos de los artículos 72 y 73 de la Ley, cuando no exista información suficiente 
para determinar los ajustes correspondientes y tomar en  cuenta las diferencias a nivel comercial o a la 
cantidad, así como para determinar los ajustes resp ectivos por concepto de gastos de transporte, 
seguros y gastos conexos a que se refieren los párra fos segundo y cuarto de dichos artículos, el valor  G/VAL/N/1/MEX/1 
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 en aduana de las mercancías no podrá determinarse con base en el valor de transacción de mercancías 
idénticas o similares.  Artículo 113.  Para efectos de los artículos 72 y 73 de la Ley, podrá utilizarse el valor de transacción 
de mercancías idénticas o similares producidas en el  mismo país, por una pers ona diferente de la que 
produjo las mercancías objeto de valoración, úni camente cuando no existan mercancías idénticas o 
similares producidas por la misma persona  Artículo 114. El valor en aduana de las mercancías im portadas no podrá determinarse de conformidad 
con lo dispuesto en la fracción II del artículo 74  de la Ley, cuando el valor añadido por la 
transformación no se pueda determinar con base en datos objetivos y cuantificables que reflejen el 
costo de dicha operación.  Artículo 115.  Para efectos de la fracción l del artícul o 75 de la Ley, los gastos generales 
comprenderán los gastos directos e indirectos de comercialización de las mercancías y deberán 
considerarse como un todo con los beneficios.  
  Cuando el importe aplicado por el importador por concepto de beneficios y gastos generales, 
no concuerde con el correspondiente a las ventas de mercancías de la misma especie o clase que las 
mercancías objeto de valoración, efectuadas por pr oductores del país de exportación en operaciones a 
territorio nacional, el importe por  concepto de beneficios y gast os generales podrá determinarse con 
base en información distinta de la que hubiera sido utilizada por el importador. 
 Artículo 116.  Para efectos de lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 77 de la Ley, si para 
determinar un valor reconstruido la autoridad aduanera utiliza información distinta de la 
proporcionada por el productor, deberá informar al  importador, cuando éste lo solicite, la fuente de 
dicha información, los datos utiliza dos y los cálculos efectuados sobre la base de dichos datos, salvo 
que se trate de información de carácter estrictamente confidencial. 
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