Phương_pháp hạch_toán của Tài_khoản 221 - Ủy_thác đầu_tư được quy_định như thế_nào ?
Điều 18 . Tài_khoản 221 - Ủy_thác đầu_tư Tài_khoản này dùng để phản_ánh giá_trị hiện có và tình_hình biến_động tăng , giảm của các khoản Ủy_thác đầu_tư của Quỹ_tích_lũy trả nợ vào các ngân_hàng thương_mại lớn , các tổ_chức tài_chính trong nước có uy_tín và các ngân_hàng nước_ngoài hoạt_động hợp_pháp tại Việt_Nam . 
 1 . Nguyên_tắc hạch_toán TK 221 - Ủy_thác đầu_tư 
 - Chỉ hạch_toán vào Tài_khoản 221 các khoản tiền mà Quỹ chuyển cho ngân_hàng thương_mại thực_hiện dịch_vụ quản_lý_tài_sản của ngân_hàng . 
 - Khoản_ủy thác đầu_tư vào ngân_hàng phải được phản_ánh theo giá gốc . Các khoản lãi , phí được thực_hiện theo nội_dung đã ghi trong Hợp_đồng . 
 - Kế_toán phải mở sổ chi_tiết theo_dõi khoản Ủy_thác đầu_tư vào từng ngân_hàng , từng khoản ủy thác . 
 - Các khoản thu_nhập từ hoạt_động Ủy_thác đầu_tư được hạch_toán vào Tài_khoản 542 - Thu quản_lý Quỹ . 
 2 . Kết_cấu và nội_dung phản_ánh của Tài_khoản 221 - Ủy_thác đầu_tư 
 Bên Nợ : Phản_ánh giá_trị các khoản ủy thác đầu_tư tăng . 
 Bên Có : Phản_ánh giá_trị các khoản ủy thác đầu_tư giảm . 
 Số_dư bên Nợ : Số_dư phản_ánh giá_trị các khoản ủy thác đầu_tư hiện có của Quỹ tại các ngân_hàng thương_mại . 
 3 . Phương_pháp hạch_toán một_số nghiệp_vụ chủ_yếu 
 - Khi Quỹ chuyển tiền gửi của Quỹ để thực_hiện hoạt_động ủy thác đầu_tư , căn_cứ vào Hợp_đồng_tiền gửi , ủy thác đầu_tư , ghi : 
 Nợ TK 221 - Ủy_thác đầu_tư 
 Có TK 112 - Tiền gửi Kho_bạc . 
 - Khi nhận được tiền về các khoản lợi_nhuận được chia từ hoạt_động ủy thác đầu_tư , ghi : 
 Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho_bạc 
 Nợ TK 221 - Ủy_thác đầu_tư ( Trường_hợp lợi_nhuận được chia để lại tăng khoản ủy thác đầu_tư , nếu có ) 
 Có TK 542 - Thu quản_lý Quỹ . 
 - Khi thu_hồi các khoản ủy thác đầu_tư , ghi : 
 Nợ 112 - Tiền gửi Kho_bạc 
 Có TK 221 - Ủy_thác đầu_tư . 
 - Trường_hợp đến ngày đáo_hạn Quỹ chưa thu_hồi khoản ủy thác đầu_tư , lãi và gốc đầu_tư được nhập chuyển sang kỳ tiếp_theo , căn_cứ Hợp_đồng ghi : 
 Nợ TK 221 - Ủy_thác đầu_tư ( phần lãi được nhập vào gốc ) 
 Có TK 542 - Thu quản_lý Quỹ .
Điều 6 . Tài_khoản 121 . Các khoản đầu_tư 1 . Nguyên_tắc kế_toán 
 a . Tài_khoản này dùng để phản_ánh số hiện có và tình_hình biến_động tăng , giảm của các khoản đầu_tư TCVM được phép đầu_tư theo quy_định của cơ_chế_tài_chính hiện_hành . TCVM không được sử_dụng tài_khoản này trong trường_hợp pháp_luật chưa có quy_định . 
 b . Kế_toán phải mở sổ chi_tiết theo_dõi từng khoản đầu_tư nắm giữ đến ngày đáo_hạn theo từng kỳ_hạn , từng đối_tượng , từng loại nguyên tệ , từng số_lượng ... 
 c . TCVM phải hạch_toán đầy_đủ , kịp_thời doanh_thu hoạt_động tài_chính phát_sinh từ các khoản đầu_tư như lãi tiền gửi , lãi trái_phiếu , lãi , lỗ khi thanh_lý , nhượng bán các khoản đầu_tư . 
 d . Đối_với các khoản đầu_tư , nếu chưa được lập dự_phòng phải thu khó đòi theo quy_định của pháp_luật , kế_toán phải đánh_giá khả_năng thu_hồi . Trường_hợp có bằng_chứng chắc_chắn cho thấy một phần hoặc toàn_bộ khoản đầu_tư có_thể không thu_hồi được , kế_toán phải ghi_nhận số tổn_thất vào chi_phí tài_chính trong kỳ . Trường_hợp_số tổn_thất không_thể xác_định được một_cách đáng tin_cậy , kế_toán có_thể không ghi giảm khoản đầu_tư nhưng phải thuyết_minh trên Báo_cáo tài_chính về khả_năng thu_hồi của khoản đầu_tư . 
 2 . Kết_cấu và nội_dung phản_ánh 
 Bên Nợ : 
 Giá_trị các khoản đầu_tư tăng . 
 Bên Có : 
 Giá_trị các khoản đầu_tư giảm . 
 Số_dư bên Nợ : 
 Giá_trị các khoản đầu_tư hiện có tại thời_điểm_báo_cáo .