Thực_hiện việc hạch_toán giá_trị hiện có của các khoản ủy thác đầu_tư vào các ngân_hàng thương_mại được quy_định như thế_nào ?
Điều 18 . Tài_khoản 221 - Ủy_thác đầu_tư Tài_khoản này dùng để phản_ánh giá_trị hiện có và tình_hình biến_động tăng , giảm của các khoản Ủy_thác đầu_tư của Quỹ_tích_lũy trả nợ vào các ngân_hàng thương_mại lớn , các tổ_chức tài_chính trong nước có uy_tín và các ngân_hàng nước_ngoài hoạt_động hợp_pháp tại Việt_Nam . 
 1 . Nguyên_tắc hạch_toán TK 221 - Ủy_thác đầu_tư 
 - Chỉ hạch_toán vào Tài_khoản 221 các khoản tiền mà Quỹ chuyển cho ngân_hàng thương_mại thực_hiện dịch_vụ quản_lý_tài_sản của ngân_hàng . 
 - Khoản_ủy thác đầu_tư vào ngân_hàng phải được phản_ánh theo giá gốc . Các khoản lãi , phí được thực_hiện theo nội_dung đã ghi trong Hợp_đồng . 
 - Kế_toán phải mở sổ chi_tiết theo_dõi khoản Ủy_thác đầu_tư vào từng ngân_hàng , từng khoản ủy thác . 
 - Các khoản thu_nhập từ hoạt_động Ủy_thác đầu_tư được hạch_toán vào Tài_khoản 542 - Thu quản_lý Quỹ . 
 2 . Kết_cấu và nội_dung phản_ánh của Tài_khoản 221 - Ủy_thác đầu_tư 
 Bên Nợ : Phản_ánh giá_trị các khoản ủy thác đầu_tư tăng . 
 Bên Có : Phản_ánh giá_trị các khoản ủy thác đầu_tư giảm . 
 Số_dư bên Nợ : Số_dư phản_ánh giá_trị các khoản ủy thác đầu_tư hiện có của Quỹ tại các ngân_hàng thương_mại . 
 3 . Phương_pháp hạch_toán một_số nghiệp_vụ chủ_yếu 
 - Khi Quỹ chuyển tiền gửi của Quỹ để thực_hiện hoạt_động ủy thác đầu_tư , căn_cứ vào Hợp_đồng_tiền gửi , ủy thác đầu_tư , ghi : 
 Nợ TK 221 - Ủy_thác đầu_tư 
 Có TK 112 - Tiền gửi Kho_bạc . 
 - Khi nhận được tiền về các khoản lợi_nhuận được chia từ hoạt_động ủy thác đầu_tư , ghi : 
 Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho_bạc 
 Nợ TK 221 - Ủy_thác đầu_tư ( Trường_hợp lợi_nhuận được chia để lại tăng khoản ủy thác đầu_tư , nếu có ) 
 Có TK 542 - Thu quản_lý Quỹ . 
 - Khi thu_hồi các khoản ủy thác đầu_tư , ghi : 
 Nợ 112 - Tiền gửi Kho_bạc 
 Có TK 221 - Ủy_thác đầu_tư . 
 - Trường_hợp đến ngày đáo_hạn Quỹ chưa thu_hồi khoản ủy thác đầu_tư , lãi và gốc đầu_tư được nhập chuyển sang kỳ tiếp_theo , căn_cứ Hợp_đồng ghi : 
 Nợ TK 221 - Ủy_thác đầu_tư ( phần lãi được nhập vào gốc ) 
 Có TK 542 - Thu quản_lý Quỹ .
Điều 56 . Xử_lý_tài_sản thế_chấp được đầu_tư 1 . Trường_hợp đầu_tư vào tài_sản thế_chấp quy_định tại Điều 20 Nghị_định này làm phát_sinh tài_sản mới hoặc tài_sản tăng thêm do đầu_tư ( sau đây gọi là tài_sản mới phát_sinh ) không thuộc tài_sản thế_chấp theo thỏa_thuận trong hợp_đồng thế_chấp thì giải_quyết như sau : 
 a ) Tài_sản mới phát_sinh có_thể tách rời khỏi tài_sản thế_chấp mà không làm mất giá_trị hoặc giảm_sút giá_trị của tài_sản thế_chấp so với giá_trị của tài_sản đó trước khi được đầu_tư thì việc xử_lý_tài_sản không bao_gồm tài_sản mới phát_sinh , phần tài_sản này được bên nhận thế_chấp giao lại cho bên đầu_tư ; 
 b ) Tài_sản mới phát_sinh không_thể tách rời như quy_định tại điểm a khoản này thì tài_sản được xử_lý bao_gồm cả phần tài_sản mới phát_sinh , bên đầu_tư được bên nhận thế_chấp thanh_toán giá_trị phần tài_sản này . 
 2 . Trường_hợp tài_sản mới phát_sinh vừa tiếp_tục được dùng để thế_chấp vừa được dùng để bảo_đảm thực_hiện nghĩa_vụ khác thì áp_dụng quy_định về một tài_sản được dùng để bảo_đảm thực_hiện nhiều nghĩa_vụ . 
 3 . Trường_hợp tài_sản mới phát_sinh không tiếp_tục dùng để thế_chấp nhưng được dùng để bảo_đảm thực_hiện nghĩa_vụ khác thì giải_quyết như sau : 
 a ) Tài_sản mới phát_sinh có_thể tách rời khỏi tài_sản thế_chấp mà không làm mất giá_trị hoặc giảm_sút giá_trị của tài_sản thế_chấp so với giá_trị của tài_sản đó trước khi được đầu_tư thì bên nhận bảo_đảm mới có quyền_tách phần tài_sản mà mình nhận bảo_đảm ; 
 b ) Tài_sản mới phát_sinh không_thể tách rời như quy_định tại điểm a khoản này thì tài_sản được xử_lý theo quy_định tại điểm b khoản 1 Điều này . Giá_trị tài_sản mới phát_sinh được bên nhận thế_chấp thanh_toán cho bên nhận bảo_đảm khác . 
 4 . Bên nhận thế_chấp được thanh_toán khoản tiền bồi_thường thiệt_hại theo quy_định tại khoản 4 Điều 20 Nghị_định này từ số tiền thu được trong xử_lý_tài_sản thế_chấp . 
 5 . Việc xử_lý_tài_sản bảo_đảm được đầu_tư thuộc biện_pháp_bảo_đảm khác mà các bên không có thỏa_thuận khác hoặc pháp_luật liên_quan không quy_định khác thì áp_dụng các khoản 1 , 2 , 3 và 4 Điều này .