Phương_pháp hạch_toán tài_khoản 221 - Ủy_thác đầu_tư được quy_định như thế_nào ?
Điều 18 . Tài_khoản 221 - Ủy_thác đầu_tư Tài_khoản này dùng để phản_ánh giá_trị hiện có và tình_hình biến_động tăng , giảm của các khoản Ủy_thác đầu_tư của Quỹ_tích_lũy trả nợ vào các ngân_hàng thương_mại lớn , các tổ_chức tài_chính trong nước có uy_tín và các ngân_hàng nước_ngoài hoạt_động hợp_pháp tại Việt_Nam . 
 1 . Nguyên_tắc hạch_toán TK 221 - Ủy_thác đầu_tư 
 - Chỉ hạch_toán vào Tài_khoản 221 các khoản tiền mà Quỹ chuyển cho ngân_hàng thương_mại thực_hiện dịch_vụ quản_lý_tài_sản của ngân_hàng . 
 - Khoản_ủy thác đầu_tư vào ngân_hàng phải được phản_ánh theo giá gốc . Các khoản lãi , phí được thực_hiện theo nội_dung đã ghi trong Hợp_đồng . 
 - Kế_toán phải mở sổ chi_tiết theo_dõi khoản Ủy_thác đầu_tư vào từng ngân_hàng , từng khoản ủy thác . 
 - Các khoản thu_nhập từ hoạt_động Ủy_thác đầu_tư được hạch_toán vào Tài_khoản 542 - Thu quản_lý Quỹ . 
 2 . Kết_cấu và nội_dung phản_ánh của Tài_khoản 221 - Ủy_thác đầu_tư 
 Bên Nợ : Phản_ánh giá_trị các khoản ủy thác đầu_tư tăng . 
 Bên Có : Phản_ánh giá_trị các khoản ủy thác đầu_tư giảm . 
 Số_dư bên Nợ : Số_dư phản_ánh giá_trị các khoản ủy thác đầu_tư hiện có của Quỹ tại các ngân_hàng thương_mại . 
 3 . Phương_pháp hạch_toán một_số nghiệp_vụ chủ_yếu 
 - Khi Quỹ chuyển tiền gửi của Quỹ để thực_hiện hoạt_động ủy thác đầu_tư , căn_cứ vào Hợp_đồng_tiền gửi , ủy thác đầu_tư , ghi : 
 Nợ TK 221 - Ủy_thác đầu_tư 
 Có TK 112 - Tiền gửi Kho_bạc . 
 - Khi nhận được tiền về các khoản lợi_nhuận được chia từ hoạt_động ủy thác đầu_tư , ghi : 
 Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho_bạc 
 Nợ TK 221 - Ủy_thác đầu_tư ( Trường_hợp lợi_nhuận được chia để lại tăng khoản ủy thác đầu_tư , nếu có ) 
 Có TK 542 - Thu quản_lý Quỹ . 
 - Khi thu_hồi các khoản ủy thác đầu_tư , ghi : 
 Nợ 112 - Tiền gửi Kho_bạc 
 Có TK 221 - Ủy_thác đầu_tư . 
 - Trường_hợp đến ngày đáo_hạn Quỹ chưa thu_hồi khoản ủy thác đầu_tư , lãi và gốc đầu_tư được nhập chuyển sang kỳ tiếp_theo , căn_cứ Hợp_đồng ghi : 
 Nợ TK 221 - Ủy_thác đầu_tư ( phần lãi được nhập vào gốc ) 
 Có TK 542 - Thu quản_lý Quỹ .
Điều 5 . Phương_pháp xác_định tổng_chi_phí vốn 1 . Tổng_chi_phí vốn năm N ( ) được xác_định theo công_thức sau : 
 = + + LNN 
 Trong đó : 
 2 . Tổng_chi_phí khấu_hao_tài_sản cố_định ( ) năm N được xác_định theo quy_định về thời_gian sử_dụng và phương_pháp trích khấu_hao_tài_sản cố_định quy_định tại Thông_tư số 203 / 2009 / TT - BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 của Bộ Tài_chính hướng_dẫn chế_độ quản_lý , sử_dụng và trích khấu_hao_tài_sản cố_định . 
 Trường_hợp các tài_sản cố_định có thời_gian sử_dụng khác với khung đã được quy_định tại Thông_tư số 203 / 2009 / TT - BTC , Đơn_vị vận_hành hệ_thống điện và thị_trường điện quốc_gia xây_dựng thời_gian trích khấu_hao để áp_dụng cho các tài_sản cố_định phục_vụ cho việc tính_toán chi_phí vận_hành hệ_thống điện và thị_trường điện_báo_cáo Tập_đoàn Điện_lực Việt_Nam xem_xét và trình Cục Điều_tiết điện_lực thông_qua trước khi trình Bộ Tài_chính ban_hành . 
 3 . Tổng_chi_phí trả lãi vay dài_hạn và các khoản phí để vay vốn ( ) trong năm N được xác_định theo các hợp_đồng tín_dụng . 
 4 . Lợi_nhuận cho phép năm N ( LNN ) được xác_định theo công_thức sau : 
 LNN = VCSH , N x ROEN 
 Trong đó :