RÅDETS DIREKTIV 2010/12/EU
af 16. februar 2010
om ændring af direktiv 92/79/EØF, direktiv 92/80/EØF og direktiv 95/59/EF for så vidt angår punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak samt direktiv 2008/118/EF
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR -
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde, særlig artikel 113,
under henvisning til forslag fra Kommissionen,
under henvisning til udtalelse fra Europa-Parlamentet (1),
under henvisning til udtalelse fra Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg (2),
efter en særlig lovgivningsprocedure, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)
I henhold til artikel 4 i Rådets direktiv 92/79/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af cigaretafgifterne (3) og artikel 4 i Rådets direktiv 92/80/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af afgifterne på andre former for forarbejdet tobak end cigaretter (4) er der blevet foretaget en grundig gennemgang af punktafgiftssatserne og -strukturen for tobaksvarer. Denne gennemgang omfattede bestemmelser i Rådets direktiv 95/59/EF af 27. november 1995 om forbrugsbeskatning af forarbejdet tobak bortset fra omsætningsafgift (5).
(2)
Med henblik på at sikre et velfungerende indre marked og samtidig et højt sundhedsbeskyttelsesniveau, jf. traktatens artikel 168, og under hensyntagen til at tobaksvarer kan forårsage alvorlige sundhedsskader, og at Unionen er part i Verdenssundhedsorganisationens rammekonvention om tobakskontrol, bør der foretages forskellige ændringer af Unionens skattelovgivning for så vidt angår tobaksvarer. Disse ændringer bør tage højde for situationen for hver af de forskellige tobaksvarer.
(3)
Med hensyn til cigaretter bør bestemmelserne forenkles for at skabe neutrale konkurrencevilkår for producenterne, reducere opdelingen af tobaksmarkederne og fremhæve sundhedsmålene. I den henseende bør konceptet om den mest efterspurgte prisklasse afskaffes; den prisrelaterede minimumsafgift bør i stedet fastsættes med udgangspunkt i den vejede gennemsnitlige detailsalgspris, og den specifikke minimumsafgift bør finde anvendelse for alle cigaretter. Af samme årsag bør den vejede gennemsnitlige detailsalgspris også anvendes som udgangspunkt for måling af betydningen af specifikke punktafgifters andel af det samlede afgiftsbeløb.
(4)
Med forbehold af den blandede beskatningsstruktur og den maksimale procentsats af det specifikke element i det samlede afgiftsbeløb skal medlemsstaterne tildeles mere effektive midler til at lægge specifikke punktafgifter eller minimumspunktafgifter på cigaretter for at sikre, at mindst en bestemt minimumsafgift opkræves i hele Unionen.
(5)
Med hensyn til finskåren tobak til rulning af cigaretter bør Fællesskabets prisrelaterede minimumsafgift udtrykkes på en sådan måde, at der opnås tilsvarende virkninger som på cigaretområdet, og tage udgangspunkt i den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.
(6)
Ændringerne af pris- og punktafgiftsniveauerne er blevet analyseret, navnlig i forhold til cigaretter, som er langt den største kategori af tobaksvarer, og i forhold til finskåren tobak til rulning af cigaretter. Analysen viser, at der stadig er væsentlige forskelle mellem medlemsstaterne, som kan forstyrre det indre markeds funktion. Større konvergens mellem afgiftsniveauerne i medlemsstaterne ville være med til at nedbringe omfanget af bedrageri og smugling inden for Fællesskabet.
(7)
Større konvergens ville også bidrage til at sikre et højt sundhedsbeskyttelsesniveau. Afgiftsniveauet er faktisk et vigtigt aspekt i forhold til prisen på tobaksvarer og påvirker følgelig forbrugernes rygevaner. Bedrageri og smugling undergraver de afgiftsregulerede prisniveauer navnlig for cigaretter og finskåren tobak til rulning af cigaretter og bringer derved målene for tobakskontrol og sundhedsbeskyttelse i fare.
(8)
Med henblik på at opnå større konvergens og nedbringe forbruget bør minimumsafgiftsniveauerne i Unionen for cigaretter og finskåren tobak til rulning af cigaretter derfor forhøjes.
(9)
Det er nødvendigt, at der sker en tilnærmelse af minimumsniveauerne for finskåren tobak til rulning af cigaretter i forhold til minimumsafgiftsniveauerne for cigaretter, så der tages større hensyn til graden af konkurrence mellem de to produkter, som afspejles i observerede forbrugsmønstre, samt deres lige store skadevirkning.
(10)
Overgangsperioder bør gøre det muligt for medlemsstaterne at foretage en smidig tilpasning til de nye niveauer for den samlede punktafgift, hvorved eventuelle bivirkninger begrænses.
(11)
For ikke at skade den økonomiske og sociale balance på Korsika er det nødvendigt og berettiget at forlænge den dispensation indtil den 31. december 2015, i medfør af hvilken Frankrig kan anvende en punktafgiftssats, som er lavere end den nationale punktafgiftssats, for cigaretter og andre former for forarbejdet tobak, der overgår til frit forbrug på øen. Afgifterne på forarbejdet tobak, der overgår til frit forbrug på Korsika, bør senest på denne dato være fuldstændigt tilpasset de på det franske fastland gældende afgifter, men der bør ske en trinvis forhøjelse af den på Korsika gældende punktafgift på cigaretter for at undgå en alt for voldsom overgang til de på fastlandet gældende afgifter.
(12)
For at undgå konkurrencefordrejninger og uacceptable forvridninger af handelen og dermed følgende indtægtstab for de medlemsstater, der anvender høje punktafgifter både som en vigtig indtægtskilde og af sundhedsmæssige grunde, synes det nødvendigt at give sidstnævnte mulighed for at anvende mængdebegrænsninger for så vidt angår cigaretter, der kan indføres på deres område uden yderligere betaling af punktafgifter, når disse cigaretter indføres på deres område fra medlemsstater, der er omfattet af overgangsperioder. Det er relevant at graduere en sådan tilladelse til begrænsninger under hensyntagen til det niveau, som det generelle obligatoriske minimumsafgiftsniveau vil have nået, og de vanskeligheder, som medlemsstater, der er omfattet af en dispensation, kan støde på, som følge af lavere punktafgifter i andre medlemsstater, på deres vej mod en gradvis tilpasning til det generelle obligatoriske minimumsniveau.
(13)
Med henblik på at undgå et fald i værdien af Fællesskabets minimumsafgiftsniveauer for cigarer, cigarillos og anden røgtobak end finskåren tobak til rulning af cigaretter er det nødvendigt at hæve de minimumsniveauer, der er udtrykt som et specifikt beløb.
(14)
Af hensyn til en ensartet og rimelig beskatning bør definitionen af cigaretter, cigarer og cigarillos og anden røgtobak justeres, således at tobaksruller, som i forhold til deres længde kan betragtes som to eller flere cigaretter, i punktafgiftsøjemed behandles som to eller flere cigaretter, at en cigartype, som på mange punkter ligner en cigaret, i punktafgiftsøjemed behandles som en cigaret, at røgtobak, som på mange punkter ligner finskåren tobak til rulning af cigaretter, i punktafgiftsøjemed behandles som finskåren tobak, og at tobaksaffald defineres præcist. I lyset af de økonomiske vanskeligheder, som en omgående gennemførelse ville kunne medføre for de berørte tyske og ungarske virksomheder, bør Forbundsrepublikken Tyskland og Republikken Ungarn bemyndiges til at udsætte gennemførelsen af den nye definition af cigarer og cigarillos indtil den 1. januar 2015.
(15)
I overensstemmelse med punkt 34 i den interinstitutionelle aftale om bedre lovgivning (6) tilskyndes medlemsstaterne til, både i egen og Unionens interesse, at udarbejde og offentliggøre deres egne oversigter, der så vidt muligt viser overensstemmelsen mellem dette direktiv og gennemførelsesforanstaltningerne.
(16)
Direktiv 92/79/EØF, 92/80/EØF, 95/59/EØF og Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter (7) bør derfor ændres i overensstemmelse hermed -
VEDTAGET DETTE DIREKTIV:
Artikel 1
I direktiv 92/79/EØF foretages følgende ændringer:
1)
Artikel 2 affattes således:
»Artikel 2
1. Den samlede punktafgift (specifik afgift og værdiafgift eksklusiv moms) på cigaretter udgør mindst 57 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris på cigaretter, der overgår til frit forbrug. Punktafgiften skal være mindst 64 EUR pr. 1 000 stk. cigaretter uanset den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.
Medlemsstater, som opkræver en punktafgift på mindst 101 EUR pr. 1 000 stk. cigaretter på grundlag af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris, er dog undtaget fra 57 %-reglen i første afsnit.
2. Fra den 1. januar 2014 udgør den samlede punktafgift på cigaretter mindst 60 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris på cigaretter, der overgår til frit forbrug. Punktafgiften skal være mindst 90 EUR pr. 1 000 stk. cigaretter uanset den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.
Medlemsstater, som opkræver en punktafgift på mindst 115 EUR pr. 1 000 stk. cigaretter på grundlag af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris, er dog undtaget fra 60 %-reglen i første afsnit.
Bulgarien, Estland, Grækenland, Letland, Litauen, Ungarn, Polen og Rumænien indrømmes en overgangsperiode indtil den 31. december 2017 til at efterkomme kravene i dette stykke.
3. Den vejede gennemsnitlige detailsalgspris beregnes i forhold til den samlede værdi af alle de cigaretter, der overgår til frit forbrug, på grundlag af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter divideret med den samlede mængde af cigaretter, der overgår til frit forbrug. Den fastsættes senest den 1. marts hvert år på grundlag af data vedrørende alle cigaretter, der er overgået til frit forbrug det foregående kalenderår.
4. Medlemsstaterne forhøjer gradvis punktafgifterne med henblik på at efterkomme kravene i stk. 2 på de datoer, der er fastsat deri.
5. Kommissionen offentliggør en gang om året værdien af euroen i nationale valutaer, der skal anvendes på beløbene for den samlede punktafgift.
De valutakurser, der anvendes, er dem, der gælder den første arbejdsdag i oktober, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende; de finder anvendelse fra den 1. januar i det følgende kalenderår.
6. Medlemsstaterne kan opretholde de punktafgiftsbeløb, som gælder ved den i stk. 5 omhandlede årlige tilpasning, såfremt omregningen af punktafgiftsbeløbene udtrykt i EUR medfører en forhøjelse af punktafgifterne udtrykt i national valuta på under 5 % eller under 5 EUR, idet det laveste af disse to beløb er gældende.«
2)
Artikel 2a affattes således:
»Artikel 2a
1. Når der i den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for cigaretter i en medlemsstat indtræffer en ændring, der bevirker, at den samlede punktafgift falder til under det niveau, der er fastsat i artikel 2, henholdsvis stk. 1 og 2, første punktum, kan den pågældende medlemsstat undlade at tilpasse afgiften indtil den 1. januar i det andet år efter det år, hvor ændringen fandt sted.
2. Forhøjer en medlemsstat momssatsen for cigaretter, kan den nedsætte den samlede punktafgift med op til et beløb, der udtrykt som en procentdel af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris svarer til forhøjelsen af momssatsen, ligeledes udtrykt som en procentdel af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris, også selv om en sådan tilpasning bevirker, at den samlede punktafgift falder til under det niveau, der udtrykt som en procentdel af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris er fastsat i artikel 2, henholdsvis stk. 1 og 2, første punktum.
Medlemsstaten forhøjer imidlertid afgiften igen, så den når op på mindst dette niveau den 1. januar i det andet år efter det år, hvor nedsættelsen fandt sted.«
3)
Artikel 3, stk. 4, affattes således:
»4. Som afvigelse fra artikel 2 kan Den Franske Republik fortsætte med fra den 1. januar 2010 og indtil den 31. december 2015 at anvende en reduceret punktafgiftssats på cigaretter, der overgår til frit forbrug i Korsikas departementer, op til et årligt kontingent på 1 200 tons. Denne sats fastsættes således:
-
indtil den 31. december 2012: mindst 44 % af prisen på cigaretter i den mest efterspurgte prisklasse i disse departementer
-
fra den 1. januar 2013: mindst 50 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for cigaretter, der overgår til frit forbrug. Punktafgiften skal være mindst 88 EUR pr. 1 000 stk. cigaretter uanset den vejede gennemsnitlige detailsalgspris
-
fra den 1. januar 2015: mindst 57 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for cigaretter, der overgår til frit forbrug. Punktafgiften skal være mindst 90 EUR pr. 1 000 stk. cigaretter uanset den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.«
4)
Artikel 4 affattes således:
»Artikel 4
1. Hvert fjerde år forelægger Kommissionen Rådet en rapport og eventuelt et forslag om de i dette direktiv fastsatte punktafgiftssatser og om punktafgiftsstrukturen, således som den er fastlagt i artikel 16 i Rådets direktiv 95/59/EF af 27. november 1995 om forbrugsbeskatning af forarbejdet tobak bortset fra omsætningsafgift (8).
I Kommissionens rapport indgår hensynet til et velfungerende indre marked, realværdien af punktafgiftssatserne og traktatens bredere målsætninger.
2. Rapporten i stk. 1 baseres navnlig på oplysningerne fra medlemsstaterne.
3. Kommissionen udarbejder efter proceduren i artikel 43 i Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter (9) en liste over statistiske data, der er nødvendige for udarbejdelsen af rapporten, med undtagelse af data vedrørende fysiske eller juridiske personer. Bortset fra data, der er let tilgængelige for medlemsstaterne, omhandler listen kun data, som kan indsamles og opstilles uden en uforholdsmæssig administrativ byrde for medlemsstaterne.
4. Kommissionen må ikke offentliggøre eller på anden måde udbrede disse data, hvis det ville føre til afsløring af en erhvervsmæssig, industriel eller faglig hemmelighed.
Artikel 2
I direktiv 92/80/EØF foretages følgende ændringer:
1)
I artikel 3, stk. 1, tilføjes følgende afsnit:
»Fra den 1. januar 2011 udgør den samlede punktafgift (specifik afgift og/eller værdiafgift eksklusiv moms) for finskåren tobak til rulning af cigaretter mindst 40 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, eller mindst 40 EUR pr. kg.
Fra den 1. januar 2013 udgør den samlede punktafgift (specifik afgift og/eller værdiafgift eksklusiv moms) for finskåren tobak til rulning af cigaretter mindst 43 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, eller mindst 47 EUR pr. kg.
Fra den 1. januar 2015 udgør den samlede punktafgift (specifik afgift og/eller værdiafgift eksklusiv moms) for finskåren tobak til rulning af cigaretter mindst 46 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, eller mindst 54 EUR pr. kg.
Fra den 1. januar 2018 udgør den samlede punktafgift (specifik afgift og/eller værdiafgift eksklusiv moms) for finskåren tobak til rulning af cigaretter mindst 48 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, eller mindst 60 EUR pr. kg.
Fra den 1. januar 2020 udgør den samlede punktafgift (specifik afgift og/eller værdiafgift eksklusiv moms) for finskåren tobak til rulning af cigaretter mindst 50 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, eller mindst 60 EUR pr. kg.
Den vejede gennemsnitlige detailsalgspris beregnes i forhold til den samlede værdi af den finskårne tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, på grundlag af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter divideret med den samlede mængde finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug. Den fastsættes senest den 1. marts hvert år på grundlag af data vedrørende alle cigaretter, der er overgået til frit forbrug det foregående kalenderår.
Fra den 1. januar 2011 skal den samlede punktafgift udtrykt som en procentdel, som et beløb pr. kg eller for et givet antal styk mindst svare til følgende:
a)
for cigarer og cigarillos: 5 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter eller 12 EUR pr. 1 000 stk. eller pr. kg
b)
for anden røgtobak end finskåren tobak til rulning af cigaretter: 20 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter eller 22 EUR pr. kg.«
2)
Artikel 3, stk. 4, affattes således:
»4. Som afvigelse fra stk. 1, kan Den Franske Republik fortsætte med fra den 1. januar 2010 og indtil den 31. december 2015 at anvende en reduceret punktafgiftssats på andre former for forarbejdet tobak end cigaretter, der overgår til frit forbrug i Korsikas departementer. Denne sats er fastsat således:
a)
for cigarer og cigarillos:
mindst 10 % af salgsprisen inklusive alle afgifter
b)
for finskåren tobak til rulning af cigaretter:
-
indtil den 31. december 2012 mindst 27 % af salgsprisen inklusive alle afgifter
-
fra den 1. januar 2013 mindst 30 % af salgsprisen inklusive alle afgifter
-
fra den 1. januar 2015 mindst 35 % af salgsprisen inklusive alle afgifter
c)
for anden røgtobak:
mindst 22 % af salgsprisen inklusive alle afgifter.«
3)
Artikel 4 affattes således:
»Artikel 4
1. Hvert fjerde år forelægger Kommissionen Rådet en rapport og eventuelt et forslag om punktafgiftssatsen og -strukturen i dette direktiv.
I Kommissionens rapport indgår hensynet til et velfungerende indre marked, realværdien af punktafgiftssatserne og traktatens bredere målsætninger.
2. Rapporten i stk. 1 baseres navnlig på oplysningerne fra medlemsstaterne.
3. Kommissionen udarbejder efter proceduren i artikel 43 i Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter (10) en liste over statistiske data, der er nødvendige for udarbejdelsen af rapporten, med undtagelse af data vedrørende fysiske eller juridiske personer. Bortset fra data, der er let tilgængelige for medlemsstaterne, omhandler listen kun data, som kan indsamles og opstilles uden en uforholdsmæssig administrativ byrde for medlemsstaterne.
4. Kommissionen må ikke offentliggøre eller på anden måde udbrede disse data, hvis det ville føre til afsløring af en erhvervsmæssig, industriel eller faglig hemmelighed.
4)
Artikel 5, stk. 1, affattes således:
»1. Kommissionen offentliggør en gang om året værdien af euroen i nationale valutaer, der skal anvendes på beløbene for den samlede punktafgift.
De valutakurser, der anvendes, er dem, der gælder den første arbejdsdag i oktober, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende; de finder anvendelse fra den 1. januar i det følgende kalenderår.«
Artikel 3
I direktiv 95/59/EF foretages følgende ændringer:
1)
Artikel 3 affattes således:
»Artikel 3
1. Der forstås følgende ved cigarer eller cigarillos, hvis de kan være og i betragtning af deres egenskaber og forbrugernes almindelige forventninger udelukkende er bestemt til at ryges, som de er:
a)
tobaksruller, som er forsynet med et dæksblad af naturtobak
b)
tobaksruller, som er fyldt med en reven blanding og er forsynet med et dæksblad af normal cigarfarve af rekonstitueret tobak, der dækker produktet helt, eventuelt også filteret, men ikke mundstykket i tilfælde af cigarer med mundstykke, når deres stykvægt uden filter og mundstykke er mindst 2,3 g og højst 10 g, og deres omkreds er 34 mm eller derover i mindst en tredjedel af deres længde.
2. Uanset stk. 1 kan Forbundsrepublikken Tyskland og Ungarn indtil den 31. december 2014 fortsætte med at anvende foranstaltningerne i artikel 3 i direktiv 95/59/EF som ændret ved direktiv 2002/10/EF.«
2)
Artikel 4, stk. 2, affattes således:
»2. I punktafgiftsøjemed betragtes en af de i stk. 1 omhandlede tobaksruller som to cigaretter, hvis den uden filter og mundstykke har en længde over 8 cm, men højst 11 cm, som tre cigaretter, hvis den uden filter og mundstykke har en længde over 11 cm, men højst 14 cm, og så fremdeles.«
3)
Artikel 5, nr. 2, affattes således:
»2.
tobaksaffald, der er pakket med henblik på detailsalg, som ikke henhører under artikel 3 og 4, og som kan ryges. I forbindelse med denne artikel forstås ved »tobaksaffald« rester af tobaksblade samt biprodukter, der hidrører fra tobaksforarbejdning eller fremstilling af tobaksvarer.«
4)
I artikel 6 foretages følgende ændringer:
a)
I stk. 1 ændres »1 mm« til »1,5 mm«.
b)
I stk. 2 ændres »over 1 mm« til »1,5 mm eller derover«.
5)
Artikel 7, stk. 1, affattes således:
»1. Produkter, som delvis består af andre stoffer end tobak, men som opfylder de øvrige kriterier i artikel 3, ligestilles med cigarer og cigarillos.«
6)
Artikel 8, stk. 4 affattes således:
»4. Punktafgiften for cigaretter kan indebære en minimumsbeskatning, såfremt den blandede afgiftsstruktur og båndet for punktafgiftens specifikke element, som fastsat i artikel 16, overholdes strengt.«
7)
Artikel 16 affattes således:
»Artikel 16
1. Det specifikke punktafgiftsbeløb for cigaretter fastlægges i forhold til den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.
2. Den vejede gennemsnitlige detailsalgspris beregnes i forhold til den samlede værdi af alle de cigaretter, der overgår til frit forbrug, på grundlag af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter divideret med den samlede mængde af cigaretter, der overgår til frit forbrug. Den fastsættes senest den 1. marts hvert år på grundlag af data vedrørende alle cigaretter, der er overgået til frit forbrug det foregående kalenderår.
3. Indtil den 31. december 2013 må det specifikke element i punktafgiften ikke være under 5 % eller over 76,5 % af det samlede afgiftsbeløb, der fremkommer ved sammenlægning af følgende:
a)
den specifikke punktafgift
b)
den proportionale punktafgift og den moms, der opkræves af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.
4. Fra den 1. januar 2014 må det specifikke element i punktafgiften på cigaretter ikke være under 7,5 % eller over 76,5 % af det samlede afgiftsbeløb, der fremkommer ved sammenlægning af følgende:
a)
den specifikke punktafgift
b)
den proportionale punktafgift og den moms, der opkræves af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.
5. Som undtagelse fra stk. 3 og 4 kan en medlemsstat, når der i den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for cigaretter i denne medlemsstat indtræffer en ændring, der bevirker, at punktafgiftens specifikke element udtrykt som en procentdel af det samlede afgiftsbeløb falder til under en procentsats på 5 % eller 7,5 %, alt efter tilfældet, eller stiger til over en procentsats på 76,5 % af det samlede afgiftsbeløb, undlade at tilpasse det specifikke punktafgiftsbeløb indtil senest den 1. januar i det andet år efter det år, hvor ændringen fandt sted.
6. Uanset artikel 8, stk. 1, kan medlemsstaterne holde toldafgifter uden for beregningsgrundlaget for den proportionale punktafgift på cigaretter.
7. Medlemsstaterne kan opkræve en minimumspunktafgift på cigaretter, jf. dog stk. 3, 4, 5 og 6.«
8)
Artikel 17 udgår.
Artikel 4
I direktiv 2008/118/EF foretages følgende ændringer:
I artikel 46 tilføjes følgende stykke:
»3. Med forbehold af artikel 32 kan medlemsstater, der ikke er omhandlet i artikel 2, stk. 2, tredje afsnit, i Rådets direktiv 92/79/EØF for så vidt angår cigaretter, som kan indføres på deres område uden yderligere betaling af punktafgifter, fra den 1. januar 2014 anvende en mængdebegrænsning på mindst 300 stk. for så vidt angår cigaretter, der er indført fra en medlemsstat, der i overensstemmelse med artikel 2, stk. 2, tredje afsnit, i det pågældende direktiv anvender lavere punktafgifter end dem, der følger af bestemmelserne i artikel 2, stk. 2, første afsnit i nævnte direktiv.
Medlemsstater, der er nævnt i artikel 2, stk. 2, tredje afsnit, i direktiv 92/79/EØF, og som opkræver en punktafgift på mindst 77 EUR pr. 1 000 stk. cigaretter uanset den vejede gennemsnitlige detailsalgspris, kan fra den 1. januar 2014 anvende en mængdebegrænsning på mindst 300 stk. for så vidt angår cigaretter, der er indført på deres område uden yderligere betaling af punktafgifter fra en medlemsstat, der anvender en lavere punktafgift i overensstemmelse med artikel 2, stk. 2, tredje afsnit, i det pågældende direktiv.
Medlemsstater, der anvender en mængdebegrænsning i overensstemmelse med første og andet afsnit, underretter Kommissionen herom. De kan foretage den nødvendige kontrol, forudsat at det ikke berører det indre markeds funktion.«
Artikel 5
1. Medlemsstaterne sætter de nødvendige love og administrative bestemmelser i kraft for at efterkomme dette direktiv med virkning fra den 1. januar 2011, medmindre andet er fastsat heri. De meddeler straks Kommissionen teksten til disse love og bestemmelser.
Disse love og bestemmelser skal ved vedtagelsen indeholde en henvisning til dette direktiv eller skal ved offentliggørelsen ledsages af en sådan henvisning. De nærmere regler for denne henvisning fastsættes af medlemsstaterne.
2. Medlemsstaterne meddeler Kommissionen teksten til de vigtigste nationale retsforskrifter, som de udsteder på det område, der er omfattet af dette direktiv.
Artikel 6
Dette direktiv træder i kraft på dagen for offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Artikel 7
Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne.
Udfærdiget i Bruxelles, den 16. februar 2010.
32010L0012
L 050/1
SLUŽBENI LIST EUROPSKE UNIJE
DIREKTIVA VIJEĆA 2010/12/EU
od 16. veljače 2010.
o izmjeni direktiva 92/79/EEZ, 92/80/EEZ i 95/59/EZ o strukturama i stopama trošarine koja se primjenjuje na prerađeni duhan te Direktive 2008/118/EZ
VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije, a posebno njegov članak 113.,
uzimajući u obzir prijedlog Komisije,
uzimajući u obzir mišljenje Europskog parlamenta (1),
uzimajući u obzir mišljenje Europskoga gospodarskog i socijalnog odbora (2),
odlučujući u skladu s posebnim zakonodavnim postupkom,
budući da:
(1)
U skladu s člankom 4. Direktive Vijeća 92/79/EEZ od 19. listopada 1992. o usklađivanju poreza na cigarete (3) i člankom 4. Direktive Vijeća 92/80/EEZ od 19. listopada 1992. o usklađivanju poreza na duhanske proizvode osim cigareta (4), provedena je temeljita revizija stopa i struktura trošarina na duhanske proizvode. Ta je revizija uključivala odredbe Direktive Vijeća 95/59/EZ od 27. studenoga 1995. o porezima, osim poreza na promet, koji utječu na potrošnju prerađenog duhana (5).
(2)
Kako bi se osiguralo ispravno funkcioniranje unutarnjeg tržišta, a istodobno i visoka razina zaštite zdravlja, kako se zahtijeva u članku 168. Ugovora, imajući na umu da duhanski proizvodi mogu ozbiljno naštetiti zdravlju i da je Unija stranka Okvirne konvencije za kontrolu duhana (OKKD) Svjetske zdravstvene organizacije, treba provesti razne promjene u fiskalnom zakonodavstvu Unije o duhanskim proizvodima. Te promjene trebaju uzeti u obzir prevladavajuću situaciju za svaki od različitih duhanskih proizvoda.
(3)
Što se tiče cigareta, aranžmane treba pojednostavniti kako bi se stvorili neutralni konkurencijski uvjeti za proizvođače, smanjila podjela duhanskih tržišta i naglasili zdravstveni ciljevi. S tim ciljem treba zamijeniti pojam najpopularnije cjenovne kategorije; minimalni zahtjev vezano za cijenu treba se odnositi na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu, dok se novčani minimum treba primjenjivati na sve cigarete. Iz istih razloga ponderirana prosječna maloprodajna cijena treba također služiti kao polazište za procjenu važnosti pojedine trošarine u okviru ukupnog poreznog opterećenja.
(4)
Ne dovodeći u pitanje miješanu poreznu strukturu i najveći postotak određene sastavnice na ukupno porezno opterećenje, državama članicama treba pružiti učinkovitija sredstva za ubiranje na cigarete kako bi se osiguralo da se u cijeloj Uniji primjenjuje barem određen najmanji iznos poreza.
(5)
Što se tiče sitno rezanog duhana namijenjenog savijanju cigareta, zahtjev za najmanju cijenu u Uniji treba se izraziti tako da se postignu učinci slični onima u području cigareta i kao polazišnu točku treba uzeti ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.
(6)
Promjene cijena i razine trošarina analizirane su posebno za cigarete koje su nadaleko najvažnija kategorija duhanskih proizvoda, kao i za sitno rezani duhan namijenjen savijanju cigareta. Analiza pokazuje da još uvijek postoje značajne razlike između država članica koje mogu ometati rad unutarnjeg tržišta. Veće poklapanje među primijenjenim razinama poreza u državama članicama pomoglo bi smanjiti prijevaru i krijumčarenje unutar Unije.
(7)
Veća bi usklađenost također pomogla osigurati visok stupanj zaštite zdravlja ljudi. Razina oporezivanja je zaista glavni faktor u cijeni duhanskih proizvoda koja naizmjence utječe na pušačke navike potrošača. Prijevarom i krijumčarenjem se snižavaju razine cijena uvjetovane porezom, a posebno cigareta i sitno rezanog duhana namijenjenog savijanju cigareta i time se ugrožavaju postignuće u nadzoru duhana i ciljevi zaštite zdravlja.
(8)
Kako bi se postigla veća usklađenost i smanjila potrošnja, treba povećati najmanje razine oporezivanja cigareta i sitno rezanog duhana namijenjenog savijanju cigareta u Uniji.
(9)
Potrebno je približiti najmanje razine za sitno rezani duhan namijenjen savijanju cigareta najmanjim razinama primijenjenima na cigarete kako bi se bolje uzeo u obzir stupanj tržišnog natjecanja koji postoji između ta dva proizvoda, što se odražava na uočeni obrazac potrošnje, kao i na njihov jednako štetan karakter.
(10)
Prijelazna razdoblja trebaju omogućiti državama članicama da se neometano prilagode novim razinama sveobuhvatne trošarine kako bi se ograničile moguće nuspojave.
(11)
Kako bi se smanjila šteta za gospodarsku i socijalnu ravnotežu Korzike, potrebno je i opravdano produljiti do 31. prosinca 2015. izuzeće prema kojem Francuska može primijeniti stopu trošarine koja je niža od nacionalne stope za cigarete i drugi prerađeni duhan pušten u potrošnju na Korzici. Do tog datuma treba potpuno uskladiti porezna pravila za duhanske proizvode puštene u potrošnju s pravilima za kopnenu Francusku. Međutim, treba izbjegavati prenaglu promjenu i shodno tome treba postupno povećavati trošarinu trenutačno naplaćivan na cigarete i sitno rezani duhan namijenjen savijanju cigareta na Korzici.
(12)
Kako bi se izbjeglo narušavanje tržišnog natjecanja i neprihvatljivih preorijentacija trgovine te posljedičnog gubitka u prihodima za one države članice koje primjenjuju visoke trošarine, čini se potrebnim da se, i kao važan izvor prihoda i iz zdravstvenih razloga, dozvoli tim članicama primijeniti količinske granice u pogledu cigareta koje se mogu uvesti na njihovo državno područje bez daljnjeg plaćanja trošarina u slučaju kada su te cigarete unesene na njihovo državno područje iz država članica koje iskorištavaju prava prijelaznih razdoblja. Primjereno je prilagoditi takvo ovlaštenje ograničenja uzimajući u obzir razinu koju je postigla opća obvezna najmanja razina oporezivanja i poteškoće na koje možda nailaze države članice koje iskorištavaju izuzeće, od nižeg oporezivanja u drugim državama članicama na svom putu postupnog usklađenja s općom obveznom najmanjom razinom.
(13)
Kako bi se u Uniji izbjegao pad vrijednosti najmanjih razina poreza na cigarete, cigarilose i duhane za pušenje, osim sitno rezanog duhana namijenjenog savijanju cigareta, potrebno je povećati najmanje razine izražene kao specifični iznos.
(14)
U interesu jednakog i pravednog oporezivanja, definiciju cigareta, cigara i cigarilosa te drugog duhana za pušenje treba prilagoditi tako da se, prema redoslijedu navođenja, smotuljci duhana koji se prema svojoj duljini mogu smatrati dvjema cigaretama ili više njih u svrhu trošarine smatraju dvjema cigaretama ili više njih; vrsta cigare koja je izuzetno slična cigareti u svrhu trošarine smatra se cigaretom; duhan za pušenje koji je izuzetno sličan sitno rezanom duhanu namijenjenom savijanju cigareta u svrhu trošarine smatra se sitno rezanim duhanom namijenjenim savijanju cigareta; a duhanski otpaci su jasno definirani. S obzirom na gospodarske poteškoće koje bi izravna primjena mogla prouzročiti za dotične njemačke i mađarske gospodarske subjekte, Federalnoj Republici Njemačkoj i Republici Mađarskoj treba odobriti odgodu provedbe nove definicije cigara i cigarilosa do 1. siječnja 2015.
(15)
U skladu s točkom 34. Međuinstitucionalnog sporazuma o boljem zakonodavstvu (6), države članice se potiču da sastave za sebe i u interesu Unije svoje vlastite tablice predočavajući, u mjeri u kojoj je to moguće, korelaciju između ove Direktive i mjera za prenošenje te da ih objave.
(16)
Direktive 92/79/EEZ, 92/80/EEZ, 95/59/EZ i Direktivu Vijeća 2008/118/EZ od 16. prosinca 2008. o općem sustavu trošarina (7) treba stoga na odgovarajući način izmijeniti,
DONIJELO JE OVU DIREKTIVU:
Članak 1.
Direktiva 92/79/EEZ mijenja se kako slijedi:
1.
Članak 2. zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 2.
1. Sveobuhvatna trošarina (posebna pristojba i porez ad valorem isključujući PDV) na cigarete predstavlja barem 57 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta puštenih u potrošnju. Trošarina iznosi najmanje 64 EUR na 1 000 cigareta, neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni.
Međutim države članice koje naplaćuju trošarinu od najmanje 101 EUR na 1 000 cigareta na temelju ponderirane prosječne maloprodajne cijene ne moraju udovoljavati zahtjevu za 57 % određenom u prvom podstavku.
2. Od 1. siječnja 2014. sveukupna trošarina na cigarete predstavlja barem 60 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta puštenih u potrošnju. Ta trošarina bit će najmanje 90 EUR na 1 000 cigareta neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni.
Međutim države članice koje naplaćuju trošarinu od najmanje 115 EUR na 1 000 cigareta na temelju ponderirane prosječne maloprodajne cijene ne moraju udovoljavati zahtjevu za 60 % određenom u prvom podstavku.
Bugarskoj, Estoniji, Grčkoj, Latviji, Litvi, Mađarskoj, Poljskoj i Rumunjskoj dozvoljava se prijelazno razdoblje do 31. prosinca 2017. kako bi ostvarile zahtjeve utvrđene u prvom i drugom podstavku.
3. Ponderirana prosječna maloprodajna cijena izračunava se uzimajući u obzir ukupnu vrijednost svih cigareta puštenih u potrošnju, na temelju maloprodajne cijene, uključujući sve poreze, podijeljeno s ukupnom količinom cigareta puštenih u potrošnju. Ona se određuje najkasnije do 1. ožujka svake godine na temelju podataka koji se odnose na sva takva puštanja u potrošnju izvršena u protekloj kalendarskoj godini.
4. Države članice postupno povećavaju trošarine kako bi ostvarile zahtjeve navedene u stavku 2. na datume kako su u njemu određeni.
5. Komisija jednom godišnje objavljuje vrijednost eura u nacionalnim valutama, koja se treba primijeniti na iznose ukupne trošarine.
Devizni tečajevi koji se primjenjuju su oni koji se sastavljaju prvog radnog dana u listopadu i koji se objavljuju u Službenom listu Europske unije. Oni se primjenjuju od 1. siječnja sljedeće kalendarske godine.
6. Države članice mogu zadržati iznose trošarina na snazi u vrijeme godišnje prilagodbe kako je predviđena u stavku 5. ako bi konverzija iznosa trošarina izraženih u eurima rezultirala povećanjem trošarine izražene u nacionalnoj valuti manje od 5 % ili manje od 5 EUR, koji god iznos je manji.”
2.
Članak 2.a zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 2.a
1. U slučaju kada u državi članici dođe do promjene ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta te se time snizi ukupna trošarina ispod razina određenih u prvim rečenicama stavka 1., odnosno članka 2. stavka 2., dotična država članica može odustati od prilagodbe tog poreza do 1. siječnja druge godine nastavno na onu u kojoj se promjena dogodila.
2. U slučaju kada država članica poveća stopu poreza na dodanu vrijednost na cigarete, ona može smanjiti ukupnu trošarinu do iznosa koji je, izražen kao postotak ponderirane prosječne maloprodajne cijene, jednak povećanju stope poreza na dodanu vrijednost, također izraženom kao postotak ponderirane prosječne maloprodajne cijene, čak i kada takva prilagodba ima učinak smanjenja ukupne trošarine ispod razina utvrđenih u prvim rečenicama članka 2.stavcima 1. i 2., izraženog kao postotak ponderirane prosječne maloprodajne cijene.
Međutim, država članica ponovno podiže tu trošarinu kako bi dosegla barem one razine postojeće do 1. siječnja druge godine nakon one godine u kojoj se došlo do smanjenja.”
3.
Članak 3. stavak 4. zamjenjuje se sljedećim:
„4. Odstupajući od članka 2., u razdoblju od 1. siječnja 2010. do 31. prosinca 2015. Francuska može nastaviti primjenjivati smanjenu stopu trošarine na cigarete puštene u potrošnju u departmanima Korzike do godišnje kvote od 1 200 tona. Smanjena stopa iznosi:
-
do 31. prosinca 2012. najmanje 44 % iznosa cijene za cigarete u cjenovnoj kategoriji za kojom postoji najveća potražnja u tim departmanima,
-
od 1. siječnja 2013. najmanje 50 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta puštenih u potrošnju. Trošarina iznosi najmanje 88 EUR na 1 000 cigareta, neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni,
-
od 1. siječnja 2015. najmanje 57 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta puštenih u potrošnju. Trošarina iznosi najmanje 90 EUR na 1 000 cigareta neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni.”
4.
Članak 4. zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 4.
1. Svake 4 godine Komisija podnosi izvješće Vijeću i prema potrebi prilaže prijedlog vezan za stope trošarine utvrđene u ovoj Direktivi i za strukturu trošarine kako je određeno u članku 16. Direktive Vijeća 95/59/EZ od 27. studenoga 1995. o porezima, osim poreza na promet, koji utječu na potrošnju prerađenog duhana (*).
Izvješće Komisije uzima u obzir pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta, stvarnu vrijednost stopa trošarine i šire ciljeve Ugovora.
2. Izvješće iz stavka 1. posebno se temelji na informacijama koje dostave države članice.
3. Komisija, u skladu s postupkom iz članka 43. Direktive Vijeća 2008/118/EZ od 16. prosinca 2008. o općem sustavu trošarina (**) određuje popis statističkih podataka potrebnih za izvješće, osim podataka koji se odnose na pojedinačne fizičke osobe ili pravne subjekte. Osim podataka koji su već dostupni državama članicama, popis sadrži podatke čije sakupljanje i sastavljanje ne uključuje nerazmjeran upravni teret za države članice.
4. Komisija ne objavljuje niti drukčije otkriva te podatke ako bi to dovelo do otkrivanja trgovinske, industrijske ili profesionalne tajne.
(*) SL L 291, 6.12.1995., str. 40." 						
(**) SL L 9, 14.1.2009., str. 12.”" 						
Članak 2.
Direktiva 92/80/EEZ mijenja se kako slijedi:
1.
U članku 3. stavku 1. dodaju se sljedeći podstavci:
„Od 1. siječnja 2011. ukupna trošarina (specifični porez i/ili porez ad valorem isključujući PDV) na sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta iznosi najmanje 40 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenog u potrošnju ili najmanje 40 EUR po kilogramu.
Od 1. siječnja 2013. ukupna trošarina (specifični porez i/ili porez ad valorem isključujući PDV) na sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta iznosi najmanje 43 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenog u potrošnju ili najmanje 47 EUR po kilogramu.
Od 1. siječnja 2015. ukupna trošarina (specifični porez i/ili porez ad valorem isključujući PDV) na sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta iznosi najmanje 46 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenog u potrošnju ili najmanje 54 EUR po kilogramu.
Od 1. siječnja 2018. ukupna trošarina (specifični porez i/ili porez ad valorem isključujući PDV) na sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta iznosi najmanje 48 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenog u potrošnju ili najmanje 60 EUR po kilogramu.
Od 1. siječnja 2020. ukupna trošarina (specifični porez i/ili porez ad valorem isključujući PDV) na sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta iznosi najmanje 50 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenog u potrošnju ili najmanje 60 EUR po kilogramu.
Ponderirana prosječna maloprodajna cijena izračunava se s obzirom na ukupnu vrijednost sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenih u potrošnju na osnovi maloprodajne cijene sa svim porezima, podijeljene s ukupnom količinom sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenih u potrošnju. Ona se određuje najkasnije do 1. ožujka svake godine na temelju podataka koji se odnose na sva takva puštanja u potrošnju obavljena u prethodnoj kalendarskoj godini.
Od 1. siječnja 2011. ukupna trošarina izražen kao postotak ili kao iznos po kilogramu ili za određen broj predmeta jednak je najmanje sljedećem:
(a)
u slučaju cigara ili cigarilosa, 5 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze, ili 12 EUR za 1 000 predmeta ili po kilogramu;
(b)
u slučaju duhana za pušenje, osim sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta, 20 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze, ili 22 EUR po kilogramu.”
2.
Članak 3. stavak 4. zamjenjuje se sljedećim:
„4. Odstupajući od stavka 1. Francuska može nastaviti primjenjivati, u razdoblju od 1. siječnja 2010. do 31. prosinca 2015., smanjenu stopu trošarine na duhanske proizvode osim cigareta puštenih u potrošnju u departmanima Korzike. Smanjena stopa iznosi:
(a)
za cigare i cigarilose:
najmanje 10 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze;
(b)
za sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta:
-
do 31. prosinca 2012. najmanje 27 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze,
-
od 1. siječnja 2013. najmanje 30 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze,
-
od 1. siječnja 2015. najmanje 35 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze;
(c)
za ostali duhan za pušenje:
najmanje 22 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze.”
3.
Članak 4. zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 4.
1. Svake četiri godine Komisija podnosi Vijeću izvješće i, prema potrebi, prijedlog stopa i strukture trošarine utvrđene u ovoj Direktivi.
Izvješće Komisije uzima u obzir pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta, stvarnu vrijednost stopa trošarine i šire ciljeve Ugovora.
2. Izvješće iz stavka 1. posebno se temelji na informacijama koje dostave države članice.
3. Komisija, u skladu s postupkom iz članka 43. Direktive Vijeća 2008/118/EZ od 16. prosinca 2008. o općem sustavu trošarina (***) određuje popis statističkih podataka potrebnih za izvješće, osim podataka koji se odnose na pojedinačne fizičke osobe ili pravne subjekte. Osim podataka koji su već dostupni državama članicama, popis sadrži podatke čije sakupljanje i sastavljanje ne uključuje nerazmjeran upravni teret za države članice.
4. Komisija ne objavljuje niti drukčije otkriva te podatke ako bi to dovelo do otkrivanja trgovinske, industrijske ili profesionalne tajne.
(***) SL L 9, 14.1.2009., str. 12.”" 						
4.
Članak 5. stavak 1. zamjenjuje se sljedećim:
„1. Komisija jednom godišnje objavljuje vrijednost eura u nacionalnim valutama, koja se mora primijeniti na iznose ukupne trošarine.
Devizni tečajevi koji se primjenjuju su oni koji se sastavljaju prvog radnog dana u listopadu i koji se objavljuju u Službenom listu Europske unije. Oni se primjenjuju od 1. siječnja sljedeće kalendarske godine.”
Članak 3.
Direktiva 95/59/EZ mijenja se kako slijedi:
1.
Članak 3. zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 3.
1. Sljedeće se smatra cigarama ili cigarilosima, s obzirom na njihova svojstva i uobičajena očekivanja potrošača, ako su isključivo namijenjeni pušenju u postojećem obliku:
(a)
smotuljci duhana s vanjskim omotačem od prirodnog duhana;
(b)
smotuljci duhana punjeni usitnjenim miješanim duhanom i s vanjskim omotačem uobičajene boje cigare, od rekonstituiranog duhana, koji u potpunosti obavija proizvod, uključujući, prema potrebi, i filtar, ali ne i usnik, u slučaju cigara s usnikom, kada masa komada, ne uključujući filtar ili usnik, iznosi najmanje 2,3 g i najviše 10 g, a opseg za najmanje jednu trećinu duljine nije manji od 34 mm.
2. Odstupajući od stavka 1., Njemačka i Mađarska mogu nastaviti primjenjivati članak 3. Direktive 95/59/EZ kako je izmijenjen Direktivom 2002/10/EZ do 31. prosinca 2014.”
2.
Članak 4. stavak 2. zamjenjuje se sljedećim:
„2. Smotuljak duhana iz stavka 1. se za potrebe trošarine smatra dvjema cigaretama u slučaju kada je on, izuzevši filtar ili usnik, dulji od 8 cm, ali nije dulji od 11 cm, a trima cigaretama kada je on izuzevši filtar ili usnik dulji od 11 cm ali nije dulji od 14 cm itd.”
3.
U članku 5. točka 2. zamjenjuje se sljedećim:
„2.
otpaci duhana dan u maloprodaju koji nisu obuhvaćeni člancima 3. i 4. i koje se može pušiti. U smislu ovog članka ‚otpacima duhana’ smatraju se ostaci duhanskih listova i sporedni proizvodi dobiveni preradom duhana ili proizvodnjom duhanskih proizvoda.”
4.
Članak 6. zamjenjuje se sljedećim:
(a)
u prvom podstavku, tekst „1 milimetar” zamjenjuje se sljedećim „1,5 milimetara”;
(b)
u drugom podstavku. tekst „više od 1 milimetar” zamjenjuje se sljedećim „1,5 milimetara ili više”.
5.
Članak 7. stavak 1. zamjenjuje se sljedećim:
„1. Proizvodi koji se djelomično sastoje od tvari koje nisu duhan, ali u ostalom ispunjavaju kriterije određene u članku 3., smatraju se cigarama ili cigarilosima.”
6.
Članak 8. stavak 4. zamjenjuje se sljedećim:
„4. Prema potrebi, trošarina na cigarete može uključivati najnižu poreznu komponentu uz uvjet da se strogo poštuje miješana struktura oporezivanja i opseg specifične komponente trošarine kako je utvrđeno u članku 16.”
7.
Članak 16. zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 16.
1. Postotak specifične komponente trošarine u iznosu ukupnog poreznog opterećenja na cigarete utvrđuje se u odnosu na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.
2. Ponderirana prosječna maloprodajna cijena izračunava se s obzirom na ukupnu vrijednost svih cigareta puštenih u potrošnju, temeljeno na maloprodajnoj cijeni, uključujući sve poreze, podijeljeno s ukupnom količinom cigareta puštenih u potrošnju. Ona se određuje najkasnije do 1. ožujka svake godine na temelju podataka vezanih za sva takva puštanja u potrošnju provedena u prethodnoj kalendarskoj godini.
3. Do 31. prosinca 2013. specifična komponenta trošarine ne smije biti manja od 5 % i ne viša od 76,5 % od iznosa ukupnog poreznog opterećenja proizašlog iz zbrajanja:
(a)
specifične trošarine;
(b)
razmjerne trošarine i poreza na dodanu vrijednost nametnutog na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.
4. Od 1. siječnja 2014. specifična komponenta trošarine na cigarete ne smije biti manja od 7,5 % i ne viša od 76,5 % od iznosa ukupnog poreznog opterećenja proizašlog iz zbrajanja:
(a)
specifične trošarine;
(b)
razmjerne trošarine i poreza na dodanu vrijednost nametnutog na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.
5. Odstupajući od stavaka 3. i 4., u slučaju kada u državi članici dođe do promjene u ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni cigareta, spuštajući time specifičnu komponentu trošarine, izraženu kao postotak ukupnog poreznog opterećenja, ispod 5 % ili 7,5 %, koji god je primjenjiv, ili iznad 76,5 % ukupnog poreznog opterećenja, dotična država članica može se suzdržati od prilagođavanja iznosa specifične trošarine do 1. siječnja druge godine koja slijedi na onu u kojoj se promjena događa.
6. Ne dovodeći u pitanje članak 8. stavak 1., države članice mogu isključiti carine iz osnove za obračun razmjerne trošarine na cigarete.
7. Podložno stavcima 3., 4., 5. i 6., države članice mogu naplaćivati najnižu trošarinu na cigarete.”
8.
Članak 17. se briše.
Članak 4.
Direktiva 2008/118/EZ mijenja se kako slijedi:
u članku 46. dodaje se sljedeći stavak:
„3. Ne dovodeći u pitanje članak 32., države članice koje nisu navedene u trećem podstavku članka 2. stavka 2. Direktive 92/79/EEZ mogu, u pogledu cigareta koje se mogu unijeti na njihovo državno područje bez daljnjeg plaćanja trošarina, od 1. siječnja 2014. primijeniti količinsko ograničenje od najmanje 300 komada za cigarete koje su unesene iz države članice koja primjenjuje, u skladu s člankom 2. stavkom 2. trećim podstavkom te Direktive, niže trošarine od onih koji proizlaze iz odredaba njezinog članka 2. stavka 2. prvog podstavka.
Države članice iz članka 2. stavka 2. trećeg podstavka Direktive 92/79/EEZ koje naplaćuju trošarinu od najmanje 77 EUR na 1 000 cigareta neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni mogu od 1. siječnja 2014. primjenjivati količinska ograničenja od najmanje 300 komada vezano za cigarete unesene na njihovo državno područje bez plaćanja trošarine iz države članice koja primjenjuje nižu trošarinu u skladu s člankom 2. stavkom 2. trećim podstavkom te Direktive.
Države članice koje primjenjuju količinsko ograničenje u skladu s ovim stavkom prvim i drugim podstavkom o tome obavješćuju Komisiju. One mogu provesti potrebne provjere pod uvjetom da te provjere ne utječu na pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta.”
Članak 5.
1. Države članice donose zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s ovom Direktivom do 1. siječnja 2011., osim ako je drukčije određeno u ovoj Direktivi. One o tome odmah obavješćuju Komisiju.
Kad države članice donesu ove odredbe, te odredbe prilikom njihove službene objave sadrže uputu na ovu Direktivu ili se uz njih navodi takva uputa. Načine toga upućivanja određuju države članice.
2. Države članice Komisiji dostavljaju tekst glavnih odredaba nacionalnog prava koje donesu u području na koje se odnosi ova Direktiva.
Članak 6.
Ova Direktiva stupa na snagu na dan njezine objave u Službenom listu Europske unije.
Članak 7.
Ova je Direktiva upućena državama članicama.
Sastavljeno u Bruxellesu 16. veljače 2010.