RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
af 24. juli 2012
om bemyndigelse af Danmark til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 75 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
(2012/447/EU)
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR -
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (1), særlig artikel 395, stk. 1,
under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)
Ved brev registreret i Kommissionen den 5. september 2011 anmodede Danmark om tilladelse til at anvende en foranstaltning, der fraviger bestemmelserne i direktiv 2006/112/EF om retten til at fradrage indgående afgifter.
(2)
Kommissionen underrettede ved brev af 14. marts 2012 de øvrige medlemsstater om Danmarks anmodning. Ved brev af 15. marts 2012 meddelte Kommissionen Danmark, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne behandle anmodningen.
(3)
I henhold til direktiv 2006/112/EF gælder det i øjeblikket, at hvis en let varebil med en tilladt totalvægt på indtil tre tons er registreret hos de danske myndigheder som værende anvendt udelukkende til erhvervsformål, har den afgiftspligtige person ret til at fradrage hele den indgående afgift på udgifter til anskaffelse og drift af køretøjet. Hvis et sådant køretøj efterfølgende anvendes til privat brug, fortaber den afgiftspligtige person retten til at fradrage moms ved anskaffelse af køretøjet.
(4)
Da det system skaber en tung byrde for både den afgiftspligtige person og skattemyndighederne, har de danske myndigheder anmodet om tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 75 i direktiv 2006/112/EF. Denne foranstaltning vil give en afgiftspligtig person, der har registreret et køretøj som værende udelukkende til erhvervsmæssige formål, mulighed for at benytte køretøjet til ikke-erhvervsmæssige formål og for at beregne afgiftsgrundlaget for den pågældende anvendelse i henhold til artikel 75 i direktiv 2006/112/EF på grundlag af en daglig standardsats snarere end fortabe deres ret til at fradrage moms ved anskaffelse af køretøjet.
(5)
Denne forenklede beregningsmetode vil imidlertid være begrænset til tyve dages ikke-erhvervsmæssig brug for hvert kalenderår, og det standardmomsbeløb, der skal betales, er fastsat til 40 DKK for hver dags ikke-erhvervsmæssig brug. Dette beløb er fastsat af den danske regering efter en analyse af de nationale statistikker.
(6)
Foranstaltningen, som skal gælde for lette varebiler med en tilladt totalvægt på indtil tre tons, vil forenkle momsforpligtelserne for afgiftspligtige personer, der gør lejlighedsvis ikke-erhvervsmæssig brug af et køretøj, der er registreret til erhvervsformål. Det vil dog fortsat være muligt for en afgiftspligtig person at vælge at registrere en let varebil som værende til både erhvervsmæssig og privat brug. Ved at gøre brug af denne mulighed vil den afgiftspligtige person fortabe retten til at fradrage momsen ved anskaffelse af køretøjet men vil ikke være forpligtet til at betale en daglig afgift for privat brug.
(7)
Indførelse af en foranstaltning, der sikrer, at en afgiftspligtig person, som gør lejlighedsvis ikke-erhvervsmæssig brug af et køretøj, der er registreret til erhvervsformål, ikke fuldstændig fratages retten til at fradrage den indgående afgift på det pågældende køretøj, vil være i overensstemmelse med de generelle regler om fradrag, der er fastsat i direktiv 2006/112/EF.
(8)
Tilladelsen bør gælde for en begrænset periode og bør derfor udløbe den 31. december 2014. I lyset af de erfaringer, der gøres frem til denne dato, bør der foretages en vurdering af, om fravigelsen fortsat er berettiget.
(9)
Denne undtagelse vil kun have en ubetydeligt indvirkning på det samlede beløb, der opkræves i afgifter i det endelige forbrugsled, og vil ikke få indflydelse på Unionens egne indtægter hidrørende fra moms -
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE:
Artikel 1
Når en afgiftspligtig person til private formål, eller til hans personales private brug eller mere generelt til anden brug end forretningsbrug, anvender en let varebil, der er registreret som værende udelukkende til erhvervsmæssig brug, har Danmark tilladelse til, som fravigelse af artikel 75 i direktiv 2006/112/EF, at fastsætte afgiftsgrundlaget som en standardsats for hver dag af en sådan anvendelse.
Standardsatsen pr. dag i første afsnit er 40 DKK.
Artikel 2
Den i artikel 1 omhandlede foranstaltning finder kun anvendelse på lette varebiler med en tilladt totalvægt på indtil tre tons.
Denne foranstaltning finder ikke anvendelse, når den ikke-erhvervsmæssige brug overstiger tyve dage pr. kalenderår.
Artikel 3
Denne afgørelse udløber den 31. december 2014.
Artikel 4
Denne afgørelse er rettet til Kongeriget Danmark.
Udfærdiget i Bruxelles, den 24. juli 2012.
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
(2012. július 24.)
a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 75. cikkétől eltérő különleges intézkedés bevezetésének Dánia részére történő engedélyezéséről
(2012/447/EU)
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,
tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre (1) és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
mivel:
(1)
A Bizottság által 2011. szeptember 5-én iktatott levelében Dánia kérelmezte, hogy engedélyt kapjon egy olyan intézkedés alkalmazására, amely eltérést biztosít a 2006/112/EK irányelvben foglalt, az előzetesen felszámított adó levonásának jogát szabályozó rendelkezésektől.
(2)
A Bizottság 2012. március 14-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Dánia kéréséről. A Bizottság 2012. március 15-én kelt levelében értesítette Dániát arról, hogy a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információ rendelkezésére áll.
(3)
Jelenleg a 2006/112/EK irányelvnek megfelelően, ha egy legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművet a dán hatósági nyilvántartásba kizárólag üzleti célú használatra jegyeznek be, az adóalany jogosult a gépjármű beszerzési és üzemeltetési költségeit terhelő, előzetesen felszámított adó teljes összegének levonására. Ha az adóalany az említett gépjárművet a nyilvántartásba vételt követően magáncélokra is használja, elveszíti a gépjármű beszerzési költségeit terhelő hozzáadottérték-adó levonására vonatkozó jogosultságát.
(4)
Mivel e rendszer mind az adóalany, mind pedig az adóhatóságok számára jelentős terhekkel jár, a dán hatóságok engedélyt kértek a 2006/112/EK irányelv 75. cikkétől eltérő különleges intézkedés alkalmazására. A különleges intézkedés lehetővé tenné, hogy a gépjárművet kizárólag üzleti célokra bejegyeztető adóalany a gépjárművet magáncélokra is használhassa, és ne veszítse el a gépjármű beszerzési költségei kapcsán felmerült hozzáadottérték-adó levonására vonatkozó jogosultságát, hanem a 2006/112/EK irányelv 75. cikke szerinti szolgáltatás utáni adó napi átalány alapulvételével legyen megállapítható
(5)
E leegyszerűsített kiszámítási módszer alapján a nem üzleti célú használat mértékét naptári évenként húsz napban, míg a fizetendő hozzáadottérték-adó átalányát napi 40 DKK összegben rögzítenék a nem üzleti célú használat minden egyes napjára. Ezen összeget a dán kormány határozta meg a nemzeti statisztikák alapján.
(6)
A legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművekre alkalmazandó intézkedés egyszerűbbé tenné az üzleti célú használatra bejegyzett gépjárművüket esetenként magáncélokra használó adóalanyok számára a hozzáadottérték-adó fizetési kötelezettségeik teljesítését. Mindamellett az adóalany továbbra is dönthetne úgy, hogy a könnyű tehergépjármű nyilvántartásba vétele során az üzleti és magáncélú használatot egyaránt bejegyezteti. Ennek következtében elveszítené a jármű beszerzési költségeit terhelő hozzáadottérték-adó levonására vonatkozó jogát, ugyanakkor nem lenne köteles megfizetni a gépjármű magáncélú használatát terhelő napi díjat.
(7)
Egy olyan rendelkezés bevezetése, amelynek értelmében az üzleti célú használatra bejegyzett gépjárművet egyes esetekben magáncélokra is használó adóalanyt nem fosztják meg teljesen az előzetesen felszámított adó levonására vonatkozó jogától, összeegyeztethető a 2006/112/EK irányelvben meghatározott, az adólevonásra vonatkozó általános szabályokkal.
(8)
Az engedély érvényessége korlátozott időtartamra szól és ezért 2014. december 31-én lejár. A fenti időpontig szerzett tapasztalatok fényében meg kell vizsgálni, hogy indokolt-e még az eltérés.
(9)
Az intézkedés az érintett tagállam végső fogyasztói szinten beszedett adóbevételének teljes összegét csak elhanyagolható mértékben befolyásolja majd, és nincs hatással az Uniónak a hozzáadottérték-adóból biztosított saját forrásaira,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:
1. cikk
A 2006/112/EK irányelv 75. cikkétől eltérve, ha az adóalany kizárólagosan üzleti célú használatra nyilvántartásba vett könnyű tehergépjárművét magáncélokra, alkalmazottai céljaira vagy általánosságban véve az üzleti céloktól eltérő célokra használja, Dánia jogosult az ilyen használat minden napjára átalány alapulvételével adót megállapítani.
Az első bekezdésben említett napi átalánydíj összege 40 DKK.
2. cikk
Az 1. cikkben említett intézkedés kizárólag a legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművekre alkalmazható.
Ez az intézkedés nem alkalmazható, ha a nem üzleti célú használat naptári évenként meghaladja a húsz napot.
3. cikk
Ez a határozat 2014. december 31-én hatályát veszti.
4. cikk
Ennek a határozatnak a Dán Királyság a címzettje.
Kelt Brüsszelben, 2012. július 24-én.