PROVÁDĚCÍ NAŘÍZENÍ KOMISE (EU) č. 1423/2013
ze dne 20. prosince 2013,
kterým se stanoví prováděcí technické normy, pokud jde o požadavky na zpřístupňování informací o kapitálu uložené institucím podle nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013
(Text s významem pro EHP)
EVROPSKÁ KOMISE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013 ze dne 26. června 2013 o obezřetnostních požadavcích na úvěrové instituce a investiční podniky a o změně nařízení (EU) č. 648/2012 (1), a zejména na čl. 437 odst. 2 třetí pododstavec a čl. 492 odst. 5 třetí pododstavec uvedeného nařízení,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Nařízení (EU) č. 575/2013 zavádí mezinárodně schválené standardy třetího mezinárodního regulačního rámce pro banky (2) Basilejského výboru pro bankovní dohled (dále jen „Basilej III“). S ohledem na tuto skutečnost a rovněž v zájmu cíle požadavků na zveřejňování informací, kterým je pomoci zlepšit transparentnost v oblasti regulatorního kapitálu za účelem porovnání, by měla být pravidla zpřístupňování informací stanovená pro instituce, které podléhají dohledu podle směrnice Evropského parlamentu a Rady 2013/36/EU (3), v souladu s mezinárodním rámcem odrážejícím se v „požadavcích na zveřejňování informací o složení kapitálu“ (4) stanovených Basilejským výborem pro bankovní dohled - BCBS), který je upraven tak, aby se zohlednil unijní regulační rámec a jeho zvláštnosti.
(2)
V zájmu zajištění jednotného uplatňování nařízení (EU) č. 575/2013 by měl být stanoven soubor šablon pro zpřístupňování informací. Tyto šablony pro zpřístupňování informací měly zahrnovat šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu, která má podrobně odrážet kapitálovou pozici institucí, a šablonu pro zpřístupňování informací o vlastnostech kapitálových nástrojů, která má zohledňovat úroveň podrobnosti informací, jež mají být zpřístupněny s ohledem na vlastnosti kapitálových nástrojů dané instituce.
(3)
Rozsah konsolidace pro účely účetnictví a pro účely regulace se liší, což má za následek rozdíly mezi informacemi použitými při výpočtu kapitálu a informacemi použitými ve zveřejněné účetní závěrce, zejména u položek kapitálu. K odstranění rozdílu mezi údaji používanými při výpočtu kapitálu a informacemi používanými v účetních závěrkách institucí je nezbytné zpřístupnit rovněž informace o tom, jak se údaje v účetních závěrkách, které se používají k výpočtu kapitálu, změní v případě konsolidace podle právních předpisů. V tomto nařízení by proto měla být obsažena rovněž metodika pro rozvahové sesouhlasení poskytující informace o sesouhlasení mezi rozvahovými položkami používanými k výpočtu kapitálu a regulatorním kapitálem. Za takovým účelem by se měla použít rozvaha podle právních předpisů zahrnující pouze položky kapitálu.
(4)
Účetní závěrky některých institucí, na něž se vztahují tyto požadavky na zveřejňování informací, jsou rozsáhlé a složité. Proto je nezbytné stanovit jednotný přístup, který s cílem napomoci institucím při rozvahovém sesouhlasení sleduje jasně vymezené kroky.
(5)
Ustanovení tohoto nařízení spolu úzce souvisejí, jelikož se zabývají zpřístupňováním informací o položkách kapitálu. Za účelem zajištění souladu mezi uvedenými ustanoveními, která by měla vstoupit v platnost současně, a usnadnění komplexního pohledu na ně a jednoduchého přístupu k nim osobám, na něž se tyto povinnosti vztahují, je vhodné zařadit všechny prováděcí technické normy pro zpřístupňování informací o kapitálu požadované nařízením (EU) č. 575/2013 do jednoho nařízení.
(6)
Nařízení (EU) č. 575/2013 obsahuje širokou řadu přechodných ustanovení, jež se týkají kapitálu a kapitálových požadavků. Aby bylo možné poskyntou smysluplný přehled o platebním stavu institucí, je nezbytné zavést pro přechodné období odlišnou šablonu pro zpřístupňování informací, která odraží přechodná ustanovení nařízení (EU) č. 575/2013.
(7)
Vzhledem k tomu, že nařízení (EU) č. 575/2013 vstupuje v platnost dne 1. ledna 2014 a instituce musí přizpůsobit své systémy tak, aby splňovaly požadavky stanovené v uvedeném nařízení, měly by k tomu mít poskytnuty dostatečně dlouhou dobu.
(8)
Toto nařízení vychází z návrhů prováděcích technických norem, které Evropské komisi předložil Evropský orgán pro bankovnictví.
(9)
Evropský orgán pro bankovnictví uskutečnil otevřené veřejné konzultace o návrzích prováděcích technických norem, z nichž toto nařízení vychází, analyzoval potenciální související náklady a přínosy a požádal o stanovisko skupinu subjektů působících v bankovnictví zřízenou podle článku 37 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 1093/2010 (5),
PŘIJALA TOTO NAŘÍZENÍ:
Článek 1
Předmět
Toto nařízení stanoví jednotné šablony za účelem zpřístupňování informací podle čl. 437 odst. 1 písm. a), b), d) a e) a podle čl. 492 odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013.
Článek 2
Úplné sesouhlasení položek kapitálu na auditovanou účetní závěrku
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací o úplném sesouhlasení položek kapitálu na auditovanou účetní závěrku, jak je popsáno v čl. 437 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013, použijí instituce metodiku uvedenou v příloze I a zveřejní informace o rozvahovém sesouhlasení vyplývající z použití této metodiky.
Článek 3
Popis hlavních rysů nástrojů kmenového kapitálu tier 1, vedlejšího kapitálu tier 1 a kapitálu tier 2 emitovaných institucemi
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se hlavních rysů kmenového kapitálu tier 1, vedlejšího kapitálu tier 1 a nástrojů kapitálu tier 2 emitovaných institucemi, jak je uvedeno v čl. 437 odst. 1 písm. b) nařízení (EU) č. 575/2013, instituce vyplní a zveřejní šablonu pro zpřístupňování informací o hlavních rysech kapitálových nástrojů stanovenou v příloze II v souladu s pokyny uvedenými v příloze III.
Článek 4
Zpřístupňování informací o povaze a objemech specifických položek kapitálu
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se specifických položek kapitálu podle čl. 437 odst. 1 písm. d) a e) nařízení (EU) č. 575/2013 instituce vyplní a zveřejní obecnou šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovenou v příloze IV v souladu s pokyny uvedenými v příloze V.
Článek 5
Zpřístupňování informací o povaze a objemech specifických položek kapitálu během přechodného období
Odchylně od ustanovení článku 4 instituce v období od 31. května 2014 do 31. prosince 2017 pro splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se dodatečných položek kapitálu, jak je stanoveno v čl. 492 odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013, vyplní a zveřejní přechodnou šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovenou v příloze VI podle pokynů stanovených v příloze VII namísto obecné šablony pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovené v příloze IV podle pokynů uvedených v příloze V.
Článek 6
Vstup v platnost
Toto nařízení vstupuje v platnost dvacátým dnem po vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie.
Použije se ode dne 31. března 2014.
Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.
V Bruselu dne 20. prosince 2013.
DURCHFÜHRUNGSVERORDNUNG (EU) Nr. 1423/2013 DER KOMMISSION
vom 20. Dezember 2013
zur Festlegung technischer Durchführungsstandards für die Offenlegungspflichten der Institute in Bezug auf Eigenmittel gemäß der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 des Europäischen Parlaments und des Rates
(Text von Bedeutung für den EWR)
DIE EUROPÄISCHE KOMMISSION -
gestützt auf den Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union,
gestützt auf die Verordnung (EU) Nr. 575/2013 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 26. Juni 2013 über Aufsichtsanforderungen an Kreditinstitute und Wertpapierfirmen und zur Änderung der Verordnung (EU) Nr. 648/2012 (1), insbesondere auf Artikel 437 Absatz 2 Unterabsatz 3 und Artikel 492 Absatz 5 Unterabsatz 3,
in Erwägung nachstehender Gründe:
(1)
Die Verordnung (EU) Nr. 575/2013 enthält die auf internationaler Ebene vereinbarten Standards des dritten Internationalen Regulierungsrahmens für Banken des Basler Ausschusses für Bankenaufsicht (2) (nachstehend „Basel III“). Aus diesem Grund sowie aufgrund der Tatsache, dass Offenlegungspflichten dazu beitragen sollen, die Transparenz im Bereich der aufsichtsrechtlichen Eigenmittel zu erhöhen, sollten die Offenlegungsvorschriften, die für die nach der Richtlinie 2013/36/EU des Europäischen Parlaments und des Rates (3) beaufsichtigten Institute gelten, zu Vergleichszwecken mit dem in den „Offenlegungsanforderungen für die Zusammensetzung des Eigenkapitals“ (4) des Basler Ausschusses für Bankenaufsicht (BCBS) dargelegten internationalen Rahmen in Einklang stehen, der unter Berücksichtigung des Rechtsrahmens der Union und seiner Besonderheiten angepasst wird.
(2)
Um eine einheitliche Anwendung der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 sicherzustellen, sollte ein Satz von Mustern für die Offenlegung zur Verfügung gestellt werden. Dieser sollte ein Muster für die Offenlegung der Eigenmittel und ein Muster für die Merkmale der Kapitalinstrumente umfassen, mit deren Hilfe ein detaillierter Überblick über die Kapitalposition der Institute bzw. ein ausreichend detailliertes Bild der Merkmale der Kapitalinstrumente eines Instituts gewonnen werden kann.
(3)
Der Konsolidierungskreis für Rechnungslegungszwecke stimmt nicht mit dem Konsolidierungskreis für aufsichtsrechtliche Zwecke überein, was dazu führt, dass für die Berechnung der Eigenmittel und die veröffentlichten Abschlüsse, insbesondere bei Eigenmittelbestandteilen, nicht die gleichen Angaben herangezogen werden. Um diese Diskrepanzen anzugehen, muss auch offengelegt werden, wie sich zur Berechnung der Eigenmittel verwendete Elemente aus den Abschlüssen verändern, wenn der aufsichtsrechtliche Konsolidierungskreis angewandt wird. Daher sollte diese Verordnung auch eine Methode zur Bilanzabstimmung enthalten, die Aufschluss über die Abstimmung der zur Berechnung der Eigenmittel verwendeten Bilanzpositionen mit den aufsichtsrechtlichen Eigenmitteln gibt. Zu diesem Zweck sollte eine Bilanz nach aufsichtsrechtlichem Konsolidierungskreis, die sich ausschließlich auf die Eigenmittelbestandteile erstreckt, verwendet werden.
(4)
Einige Institute, die diesen Offenlegungspflichten unterliegen, stellen umfassende und komplexe Abschlüsse auf. Um diesen Instituten bei ihrer Bilanzabstimmung zu helfen, sollte ein einheitlicher Ansatz mit klar dargelegten Schritten vorgegeben werden.
(5)
Die Bestimmungen dieser Verordnung sind eng miteinander verknüpft, da sie die Offenlegung von Eigenmittelbestandteilen betreffen. Um zwischen diesen Bestimmungen, die gleichzeitig in Kraft treten sollten, Kohärenz zu gewährleisten, und denjenigen, die den entsprechenden Pflichten unterliegen, einen umfassenden Überblick über diese Bestimmungen und einen kompakten Zugang dazu zu erleichtern, ist es wünschenswert, sämtliche nach der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 zu erlassende technische Durchführungsstandards zur Offenlegung von Eigenmitteln in einer einzigen Verordnung zusammenzufassen.
(6)
Die Verordnung (EU) Nr. 575/2013 enthält in Bezug auf Eigenmittel und Eigenmittelanforderungen eine beträchtliche Zahl von Übergangsbestimmungen. Um ein aussagekräftiges Bild der Solvenz der Institute zu vermitteln, sollte für die Offenlegung in der Übergangszeit ein gesondertes Muster eingeführt werden, das den Übergangsbestimmungen der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 Rechnung trägt.
(7)
Da die Verordnung (EU) Nr. 575/2013 ab dem 1. Januar 2014 gilt und die Institute ihre Systeme zur Einhaltung dieser Verordnung anpassen müssen, sollte ihnen hierfür ausreichend Zeit gegeben werden.
(8)
Diese Verordnung stützt sich auf die Entwürfe technischer Durchführungsstandards, die der Europäischen Kommission von der Europäischen Bankenaufsichtsbehörde vorgelegt wurden.
(9)
Die Europäische Bankenaufsichtsbehörde hat zu den Entwürfen technischer Durchführungsstandards, auf die sich diese Verordnung stützt, öffentliche Konsultationen durchgeführt, die potenziell damit verbundenen Kosten und Vorteile analysiert und die Stellungnahme der nach Artikel 37 der Verordnung (EU) Nr. 1093/2010 des Europäischen Parlaments und des Rates (5) eingesetzten Interessengruppe Bankensektor eingeholt -
HAT FOLGENDE VERORDNUNG ERLASSEN:
Artikel 1
Gegenstand
Diese Verordnung legt für die Zwecke der Offenlegung gemäß Artikel 437 Absatz 1 Buchstaben a, b, d und e und Artikel 492 Absatz 3 der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 einheitliche Muster fest.
Artikel 2
Vollständige Abstimmung der Eigenmittelbestandteile mit den geprüften Abschlüssen
Um den Pflichten im Zusammenhang mit der Offenlegung einer vollständigen Abstimmung der Eigenmittelbestandteile mit den geprüften Abschlüssen im Sinne von Artikel 437 Absatz 1 Buchstabe a der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 nachzukommen, wenden die Institute die in Anhang I genannte Methode an und veröffentlichen die aus der Anwendung dieser Methode resultierenden Angaben zur Bilanzabstimmung.
Artikel 3
Beschreibung der Hauptmerkmale der von Instituten begebenen Instrumente des harten Kernkapitals, des zusätzlichen Kernkapitals und des Ergänzungskapitals
Um den Pflichten im Zusammenhang mit der Offenlegung der Hauptmerkmale der von Instituten begebenen Instrumente des harten Kernkapitals, des zusätzlichen Kernkapitals und des Ergänzungskapitals nach Artikel 437 Absatz 1 Buchstabe b der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 nachzukommen, füllen die Institute das Muster für die Hauptmerkmale der Kapitalinstrumente in Anhang II entsprechend der Hinweise in Anhang III aus und veröffentlichen es.
Artikel 4
Offenlegung der Art und Beträge spezifischer Eigenmittelelemente
Um den Pflichten im Zusammenhang mit der Offenlegung der spezifischen Eigenmittelelemente im Sinne von Artikel 437 Absatz 1 Buchstaben d und e der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 nachzukommen, füllen die Institute das Muster für die allgemeine Offenlegung der Eigenmittel in Anhang IV entsprechend der Hinweise in Anhang V aus und veröffentlichen es.
Artikel 5
Offenlegung der Art und Beträge spezifischer Eigenmittelelemente während der Übergangszeit
Um den Pflichten im Zusammenhang mit der Offenlegung zusätzlicher Informationen über die Eigenmittel gemäß Artikel 492 Absatz 3 der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 nachzukommen, füllen die Institute in der Zeit vom 31. März 2014 bis zum 31. Dezember 2017 abweichend von Artikel 4 das in Anhang VI enthaltene Muster für die Offenlegung der Eigenmittel während der Übergangszeit entsprechend der Hinweise in Anhang VII und nicht das in Anhang IV enthaltene allgemeine Muster für die Offenlegung der Eigenmittel entsprechend der Hinweise in Anhang V aus und veröffentlichen es.
Artikel 6
Inkrafttreten
Diese Verordnung tritt am zwanzigsten Tag nach ihrer Veröffentlichung im Amtsblatt der Europäischen Union in Kraft.
Sie gilt ab dem 31. März 2014.
Diese Verordnung ist in allen ihren Teilen verbindlich und gilt unmittelbar in jedem Mitgliedstaat.
Brüssel, den 20. Dezember 2013