ROZHODNUTÍ EVROPSKÉ CENTRÁLNÍ BANKY (EU) 2015/530
ze dne 11. února 2015
o metodice a postupech pro stanovení a shromažďování údajů týkajících se faktorů používaných pro výpočet ročních poplatků za dohled (ECB/2015/7)
RADA GUVERNÉRŮ EVROPSKÉ CENTRÁLNÍ BANKY,
s ohledem na nařízení Rady (EU) č. 1024/2013 ze dne 15. října 2013, kterým se Evropské centrální bance svěřují zvláštní úkoly týkající se politik, které se vztahují k obezřetnostnímu dohledu nad úvěrovými institucemi (1), a zejména na druhý pododstavec čl. 4 odst. 3, článek 30 a druhý pododstavec čl. 33 odst. 2 uvedeného nařízení,
s ohledem na nařízení Evropské centrální banky (EU) č. 1163/2014 ze dne 22. října 2014 o poplatcích za dohled (ECB/2014/41) (2), a zejména na čl. 10 odst. 3 písm. b), čl. 10 odst. 4 a 5 uvedeného nařízení,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
V souladu s čl. 30 odst. 3 nařízení (EU) č. 1024/2013 se roční poplatky za dohled, které mají být uloženy úvěrovým institucím usazeným v zúčastněných členských státech a v zúčastněném členském státě zřízeným pobočkám úvěrových institucí usazených v nezúčastněném členském státě, vypočtou na nejvyšší úrovni konsolidace v rámci zúčastněných členských států a musí vycházet z objektivních kritérií souvisejících s důležitostí a rizikovým profilem dotyčné úvěrové instituce, včetně jejích rizikově vážených aktiv.
(2)
V souladu s čl. 10 odst. 3 písm. a) nařízení (EU) č. 1163/2014 (ECB/2014/41) jsou faktory pro výpočet poplatku, které se použijí pro stanovení jednotlivého ročního poplatku za dohled, který se platí za každý dohlížený subjekt nebo dohlíženou skupinu, výše: i) celkových aktiv a ii) celkové rizikové expozice, a to ke konci kalendářního roku.
(3)
Čl. 10 odst. 3 písm. b) nařízení (EU) č. 1163/2014 (ECB/2014/41) stanoví, že údaje týkající se faktorů pro výpočet poplatku jsou určeny a shromažďovány v souladu s rozhodnutím Evropské centrální banky (ECB), které vymezuje příslušnou metodiku a postupy.
(4)
Podle článku 30 nařízení (EU) č. 1024/2013 by dohlížené skupiny pro účely výpočtu faktorů pro výpočet poplatku zpravidla neměly zahrnovat aktiva dceřiných společností v nezúčastněných členských státech a třetích zemích. V souladu s čl. 10 odst. 3 písm. c) nařízení (EU) č. 1163/2014 (ECB/2014/41) se dohlížené skupiny mohou rozhodnout, že tato aktiva při stanovení faktorů pro výpočet poplatku zahrnou. Náklady na provedení tohoto výpočtu by však neměly být vyšší než očekávané snížení poplatku za dohled.
(5)
Čl. 10 odst. 4 nařízení (EU) č. 1163/2014 (ECB/2014/41) stanoví, že vnitrostátní příslušné orgány údaje týkající se faktorů pro výpočet poplatku předávají ECB v souladu s postupy, které stanoví ECB.
(6)
Čl. 10 odst. 5 nařízení (EU) č. 1163/2014 (ECB/2014/41) stanoví, že pokud poplatník faktory pro výpočet poplatku neposkytne, určí ECB faktory pro výpočet poplatku podle postupů, které stanoví ECB.
(7)
Toto rozhodnutí by tedy mělo stanovit metodiku a postupy pro stanovení a shromažďování údajů týkajících se faktorů pro výpočet poplatku a výpočet těchto faktorů, včetně případů, kdy poplatník tyto faktory neposkytne, jakožto i postupy, podle nichž vnitrostátní příslušné orgány faktory pro výpočet poplatku předkládají ECB. Měly by být specifikovány zejména formát, periodicita a lhůty pro předkládání těchto údajů, jakož i druhy kontrol kvality, které by vnitrostátní příslušné orgány měly provést před tím, než faktory pro výpočet poplatku předloží ECB.
(8)
Pro výpočet ročních poplatků za dohled, které se platí za každý dohlížený subjekt a dohlíženou skupinu, by poplatníci měli údaje týkající se faktorů pro výpočet poplatku vnitrostátním příslušným orgánům předkládat na základě šablon vymezených v přílohách I a II tohoto rozhodnutí.
(9)
Je třeba zavést postup pro účinné provádění technických změn příloh tohoto rozhodnutí za předpokladu, že takové změny nezmění základní koncepční rámec, ani neovlivní zpravodajské zatížení. Při uplatňování tohoto postupu by měl být brán ohled na stanoviska Výboru pro statistiku Evropského systému centrálních bank (ESCB). Vnitrostátním příslušným orgánům a jiným výborům ESCB proto bude umožněno tyto technické změny příloh navrhovat prostřednictvím Výboru pro statistiku,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Předmět a oblast působnosti
Toto rozhodnutí vymezuje ve smyslu článku 10 nařízení (EU) č. 1163/2014 (ECB/2014/41) metodiku a postupy pro výpočet a shromažďování údajů týkajících se faktorů, které se používají pro výpočet ročních poplatků za dohled, jež mají být ukládány ve vztahu k dohlíženým subjektům a dohlíženým skupinám, jakož i pro předkládání faktorů pro výpočet poplatku ze strany poplatníků a dále vymezuje postupy, podle nichž vnitrostátní příslušné orgány tyto údaje předkládají ECB.
Toto rozhodnutí se vztahuje na poplatníky a vnitrostátní příslušné orgány.
Článek 2
Definice
Není-li uvedeno jinak, použijí se pro účely tohoto rozhodnutí definice uvedené v článku 2 nařízení (EU) č. 1163/2014 (ECB/2014/41) a tato definice:
„pracovním dnem“ se rozumí den, který není sobotou, nedělí ani dnem pracovního klidu v členském státě, v němž je relevantní vnitrostátní příslušný orgán usazen.
Článek 3
Šablony, podle kterých poplatníci vnitrostátním příslušným orgánům vykazují faktory pro výpočet poplatků
Poplatníci předkládají faktory pro výpočet poplatků vnitrostátním příslušným orgánům pomocí šablon uvedených v přílohách I a II tohoto rozhodnutí. Vnitrostátním příslušným orgánům se rovněž předkládají zprávy auditora v souladu s článkem 7. V případě skupin subjektů, jež platí poplatek, s dceřinými společnostmi usazenými v nezúčastněných členských státech nebo třetích zemích vysvětlí poplatníci v místě k tomu v šabloně vyhrazeném metodu, kterou v souladu s čl. 10 odst. 3 písm. c) nařízení (EU) č. 1163/2014 (ECB/2014/41) použili pro určení faktorů pro výpočet poplatku.
Článek 4
Lhůty pro předávání údajů
1. Údaje týkající se faktorů pro výpočet poplatku vnitrostátní příslušné orgány ECB předávají nejpozději do konce pracovní doby 10. pracovního dne následujícího po uplynutí lhůt pro předávání údajů ve smyslu čl. 10 odst. 4 nařízení (EU) č. 1163/2014 (ECB/2014/41). ECB poté ověří platnost údajů, které obdržela, ve lhůtě pěti pracovních dnů od doručení těchto údajů. Pokud o to ECB požádá, vnitrostátní příslušné orgány poskytnou k údajům vysvětlení či tyto údaje objasní. ECB dokončí údaje v 15. pracovní den následující po uplynutí příslušné lhůty pro předávání údajů.
2. Poté, co ECB údaje v souladu s odstavcem 1 dokončí, zpřístupní dokončené údaje poplatníkům. Mají-li za to, že jsou příslušné údaje o faktorech pro výpočet poplatku nesprávné, mohou poplatníci ve lhůtě pěti pracovních dnů předkládat k těmto údajům připomínky. Poté se faktory pro výpočet poplatku použijí pro výpočet ročních poplatků za dohled.
Článek 5
Kontroly kvality údajů
Vnitrostátní příslušné orgány sledují a zajišťují kvalitu a spolehlivost údajů, které se týkají faktorů pro výpočet poplatku a které jsou předkládány do ECB. Vnitrostátní příslušné orgány uplatňují kontroly kvality s cílem posoudit, zda byly faktory pro výpočet poplatku vypočteny v souladu s metodikou vymezenou v článku 7. ECB neopravuje ani nemění údaje týkající se faktorů pro výpočet poplatku, které poskytli poplatníci. Veškeré opravy či změny údajů provádějí poplatníci, kteří je předkládají příslušným vnitrostátním orgánům. Vnitrostátní příslušné orgány předkládají veškeré opravené nebo změněné údaje, které obdržely, ECB. Při předkládání údajů týkajících se faktorů pro výpočet poplatku vnitrostátní příslušné orgány: a) poskytnou informace o jakémkoli významném vývoji, který z těchto údajů vyplývá; a b) ECB sdělí důvody všech významných oprav či změn těchto údajů.
Článek 6
Periodicita vykazování a referenční datum pro první vykazování
Poplatníci předávají údaje týkající se faktorů pro výpočet poplatku vnitrostátním příslušným orgánům jednou ročně. Referenční datum pro první vykazování faktorů pro výpočet poplatku je 31. prosinec 2014.
Článek 7
Metodika pro výpočet faktorů pro výpočet poplatku
1. Výše celkové rizikové expozice, která má být vykázána, se odvozuje z pravidelného výkaznictví prováděného podle prováděcího nařízení Komise (EU) č. 680/2014 (3). Při výpočtu se uplatňují tyto zvláštní požadavky.
a)
V případě dohlížené skupiny, která nemá dceřiné společnosti usazené v nezúčastněných členských státech nebo třetích zemích, se celková riziková expozice skupiny určí odkazem na šablonu COREP s názvem „kapitálové požadavky“, která je vymezena v příloze I prováděcího nařízení (EU) č. 680/2014 (dále jen „šablona pro kapitálové požadavky“).
b)
V případě dohlížené skupiny, která má dceřiné společnosti usazené v nezúčastněných členských státech nebo třetích zemích, se celková riziková expozice skupiny určí odkazem na šablonu pro kapitálové požadavky s tím, že lze odečíst výši, kterou do celkové rizikové expozice skupiny přispívají dceřiné společnosti, které jsou usazeny v nezúčastněných členských státech nebo třetích zemích, a to s odkazem na šablonu COREP s názvem „solventnost skupiny: informace o přidružených podnicích“, která je vymezena v příloze I prováděcího nařízení (EU) č. 680/2014. Nejsou-li údaje o příspěvku dceřiných společností usazených v nezúčastněných členských státech nebo třetích zemích pro účely výpočtu poplatků za dohled k dispozici v rámci šablony COREP s názvem „solventnost skupiny: informace o přidružených podnicích“, mohou tyto údaje vnitrostátním příslušným orgánům předložit sami poplatníci.
c)
Není-li úvěrová instituce, která platí poplatek, součástí dohlížené skupiny, určí se celková riziková expozice této instituce odkazem na šablonu pro kapitálové požadavky.
2. Výše celkových aktiv, která má být vykázána, by měla odpovídat celkové hodnotě aktiv stanovené v článku 51 nařízení Evropské centrální banky (EU) č. 468/2014 (ECB/2014/17) (4). Nelze-li celková aktiva určit odkazem na uvedený článek, určí se na základě následujících údajů.
a)
V případě dohlížené skupiny, která má pouze dceřiné společnosti usazené v zúčastněných členských státech, se k určení celkových aktiv použijí soubory výkazů, které dohlížené subjekty používají pro přípravu konsolidovaných účetních závěrek na úrovni skupiny. Celková aktiva dohlížené skupiny potvrdí auditor tím, že náležitě ověří soubory výkazů.
b)
V případě úvěrové instituce, která platí poplatek a není součástí dohlížené skupiny, avšak její mateřská společnost je usazena v nezúčastněném členském státě nebo ve třetí zemi, se k určení celkových aktiv použijí soubory výkazů, které úvěrová instituce, jež platí poplatek, používá pro přípravu konsolidovaných účetních závěrek na úrovni skupiny. Celková aktiva úvěrové instituce, která platí poplatek, potvrdí auditor tím, že náležitě ověří soubory výkazů.
c)
Je-li výpočet celkových aktiv pobočky, která platí poplatek, prováděn na základě statistických údajů vykazovaných podle nařízení Evropské centrální banky (EU) č. 1071/2013 (ECB/2013/33) (5), potvrdí auditor celková aktiva pobočky, která platí poplatek, tím, že náležitě ověří její finanční účty.
3. V případě dohlížené skupiny, která má dceřiné společnosti usazené v nezúčastněných členských státech nebo třetích zemích, se celková aktiva této skupiny určí v souladu s jednou z těchto možností.
a)
Její celková aktiva lze určit na základě článku 51 nařízení (EU) č. 468/2014 (ECB/2014/17) (včetně dceřiných společností usazených v nezúčastněných členských státech nebo třetích zemích). Nelze-li celková aktiva určit odkazem na uvedený článek, určí se v souladu s čl. 7 odst. 2 písm. a) tohoto rozhodnutí.
b)
Její celková aktiva lze určit agregací celkových aktiv zveřejněných v zákonem stanovených účetních závěrkách všech dohlížených subjektů v rámci dohlížené skupiny, které jsou usazeny v zúčastněných členských státech (jsou-li k dispozici), nebo jinak agregací celkových aktiv uvedených v příslušných souborech výkazů, které dohlížené subjekty nebo skupina úvěrových institucí, které platí poplatek, používají pro přípravu konsolidovaných účetních závěrek na úrovni skupiny. Aby se předešlo dvojímu započtení, může poplatník v rámci konsolidace vyloučit pozice v rámci skupiny mezi všemi dohlíženými subjekty dohlížené skupiny, které jsou usazeny v zúčastněných členských státech. V agregaci by měl být obsažen goodwill zahrnutý do konsolidované účetní závěrky mateřské společnosti dohlížené skupiny; vynětí goodwillu přiřazeného dceřiným společnostem usazeným v nezúčastněných členských státech nebo třetích zemích je nepovinné. Pokud poplatník používá zákonem stanovené účetní závěrky, auditor potvrdí, že celková aktiva odpovídají celkovým aktivům zveřejněným v auditovaných zákonem stanovených účetních závěrkách jednotlivých dohlížených subjektů. Pokud poplatník používá soubory výkazů, auditor potvrdí celková aktiva používaná pro výpočet ročních poplatků za dohled tím, že používané soubory výkazů náležitě ověří. Auditor ve všech případech potvrdí, že agregace se neodchyluje od postupu vymezeného v tomto rozhodnutí a že výpočet provedený poplatníkem je konzistentní s účetní metodou použitou pro konsolidaci účetních závěrek skupiny subjektů, které platí poplatek.
Článek 8
Určení faktorů pro výpočet poplatku ze strany ECB, nejsou-li poskytnuty či předloženy požadované opravy či změny
Pokud poplatník nevykáže faktor pro výpočet poplatku nebo nepředloží požadované opravy nebo změny, využije ECB k určení chybějícího faktoru pro výpočet poplatku informace, které má k dispozici.
Článek 9
Zjednodušený postup provádění změn
S přihlédnutím ke stanovisku Výboru pro statistiku je Výkonná rada ECB oprávněna provádět technické změny příloh tohoto rozhodnutí za předpokladu, že takové změny nezmění základní koncepční rámec ani neovlivní zpravodajskou zátěž poplatníků. Výkonná rada o všech těchto změnách bez zbytečného odkladu informuje Radu guvernérů.
Článek 10
Vstup v platnost
Toto rozhodnutí vstupuje v platnost prvním dnem po zveřejnění v Úředním věstníku Evropské unie.
Ve Frankfurtu nad Mohanem dne 11. února 2015.
EUROPOS CENTRINIO BANKO SPRENDIMAS (ES) 2015/530
2015 m. vasario 11 d.
dėl mokestinių veiksnių, kurie naudojami metiniams priežiūros mokesčiams apskaičiuoti, duomenų nustatymo bei rinkimo metodikos ir procedūrų (ECB/2015/7)
EUROPOS CENTRINIO BANKO VALDANČIOJI TARYBA,
atsižvelgdama į 2013 m. spalio 15 d. Tarybos reglamentą (ES) Nr. 1024/2013, kuriuo Europos Centriniam Bankui pavedami specialūs uždaviniai, susiję su rizikos ribojimu pagrįstos kredito įstaigų priežiūros politika (1), ypač į jo 4 straipsnio 3 dalies antrą pastraipą, 30 straipsnį ir 33 straipsnio 2 dalies antrą pastraipą,
atsižvelgdama į 2014 m. spalio 22 d. Europos Centrinio Banko reglamentą (ES) Nr. 1163/2014 dėl priežiūros mokesčių (ECB/2014/41) (2), ypač į jo 10 straipsnio 3 dalies b punktą, 10 straipsnio 4 ir 5 dalis,
kadangi:
(1)
vadovaujantis Reglamento (ES) Nr. 1024/2013 30 straipsnio 3 dalimi, metiniai priežiūros mokesčiai, taikytini dalyvaujančiose valstybėse narėse įsteigtoms kredito įstaigoms ar nedalyvaujančioje valstybėje narėje įsteigtos kredito įstaigos filialams, kurie įsteigti dalyvaujančioje valstybėje narėje, apskaičiuojami pagal aukščiausią konsolidavimo lygį dalyvaujančiose valstybėse narėse ir grindžiami objektyviais kriterijais, susijusiais su atitinkamos kredito įstaigos svarba ir rizikos profiliu, įskaitant pagal riziką įvertintą jos turtą;
(2)
vadovaujantis Reglamento (ES) Nr. 1163/2014 (ECB/2014/41) 10 straipsnio 3 dalies a punktu, mokestiniai veiksniai, naudojami metiniam priežiūros mokesčiui, mokėtinam už kiekvieną prižiūrimą subjektą arba prižiūrimą grupę, nustatyti, yra šių kategorijų suma kalendorinių metų pabaigoje: i) viso turto; ii) bendros rizikos pozicijos;
(3)
Reglamento (ES) Nr. 1163/2014 (ECB/2014/41) 10 straipsnio 3 dalies b punkte nustatyta, kad mokestinių veiksnių duomenys nustatomi ir renkami pagal Europos Centrinio Banko (ECB) sprendimą, kuriame išdėstoma taikytina metodika ir procedūros;
(4)
pagal Reglamento (ES) Nr. 1024/2013 30 straipsnį, prižiūrimos grupės, apskaičiuodamos mokestinius veiksnius, paprastai turėtų neįtraukti nedalyvaujančiose valstybėse narėse ir trečiosiose šalyse įsteigtų patronuojamųjų įmonių turto. Vadovaujantis Reglamento (ES) Nr. 1163/2014 (ECB/2014/41) 10 straipsnio 3 dalies c punktu, prižiūrimos grupės gali nuspręsti apskaičiuodamos mokestinius veiksnius tokio turto neatimti. Vis dėlto tokio apskaičiavimo kaina neturėtų viršyti numatomo priežiūros mokesčio sumažinimo;
(5)
Reglamento (ES) Nr. 1163/2014 (ECB/2014/41) 10 straipsnio 4 dalyje nustatyta, kad nacionalinės kompetentingos institucijos (NKI) teikia mokestinių veiksnių duomenis ECB pagal procedūras, kurias nustato ECB;
(6)
Reglamento (ES) Nr. 1163/2014 (ECB/2014/41) 10 straipsnio 5 dalyje nustatyta, kad jei mokesčio subjektas nepateikia mokestinių veiksnių, pagal ECB nustatytas procedūras mokestinius veiksnius nustato ECB;
(7)
todėl šiuo sprendimu turėtų būti nustatyta mokestinių veiksnių duomenų nustatymo bei rinkimo, taip pat mokestinių veiksnių apskaičiavimo metodika ir procedūros įskaitant atvejus, kai mokesčio subjektas jų nepateikia, taip pat NKI mokestinių veiksnių teikimo ECB procedūros. Visų pirma turėtų būti nurodyta tokio pateikimo forma, dažnumas ir laikas, taip pat kokybės patikrinimo, kurį NKI turėtų atlikti prieš pateikdamos mokestinius veiksnius ECB, rūšys;
(8)
apskaičiuojant kiekvieno prižiūrimo subjekto ir prižiūrimos grupės mokėtinus metinius priežiūros mokesčius, mokesčio subjektai turėtų pateikti NKI mokestinių veiksnių duomenis pagal šio sprendimo I ir II prieduose nustatytas formas;
(9)
reikia nustatyti tvarką, pagal kurią būtų galima veiksmingai atlikti šio sprendimo priedų techninius dalinius pakeitimus, jei tokiais daliniais pakeitimais nekeičiamas pagrindžiantis konceptualus pagrindas ir nedaromas poveikis atskaitomybės naštai. Šioje tvarkoje turi būti atsižvelgiama į Europos centrinių bankų sistemos (ECBS) Statistikos komiteto (STK) nuomonę. Todėl NKI ir kiti ECBS komitetai galės siūlyti tokius priedų techninius dalinius pakeitimus per STK,
PRIĖMĖ ŠĮ SPRENDIMĄ:
1 straipsnis
Dalykas ir taikymo sritis
Šiame sprendime nustatoma Reglamento (ES) Nr. 1163/2014 (ECB/2014/41) 10 straipsnyje nurodyta metodika ir procedūros, pagal kurias nustatomi ir teikiami mokestinių veiksnių duomenys, naudojami metiniams priežiūros mokesčiams, taikomiems prižiūrimiems subjektams ir prižiūrimoms grupėms, apskaičiuoti, taip pat mokesčio subjektų teikiami mokestiniai veiksniai ir tokių duomenų NKI teikimo ECB procedūros.
Šis sprendimas taikomas mokesčio subjektams ir NKI.
2 straipsnis
Apibrėžtys
Jei nenurodyta kitaip, šiame sprendime taikomos Reglamento (ES) Nr. 1163/2014 (ECB/2014/41) 2 straipsnyje nustatytos apibrėžtys kartu su šia apibrėžtimi:
darbo diena- bet kuri diena, išskyrus šeštadienį, sekmadienį ar valstybinę nedarbo dieną valstybėje narėje, kurioje įsteigta atitinkama NKI.
3 straipsnis
Formos, pagal kurias mokesčio subjektai teikia NKI mokestinių veiksnių duomenis
Mokesčio subjektai teikia NKI mokestinius veiksnius pagal šio sprendimo I ir II prieduose nustatytas formas. NKI taip pat teikiamos 7 straipsnyje numatytos auditoriaus išvados. Mokestį mokančių subjektų grupės, kurios patronuojamosios įmonės įsteigtos nedalyvaujančiose valstybėse narėse ar trečiosiose šalyse, atveju mokesčio subjektai tam skirtoje vietoje formoje paaiškina metodą, naudotą mokestiniams veiksniams nustatyti pagal Reglamento (ES) Nr. 1163/2014 (ECB/2014/41) 10 straipsnio 3 dalies c punktą.
4 straipsnis
Pateikimo datos
1. NKI pateikia ECB mokestinių veiksnių duomenis iki dešimtos darbo dienos darbo dienos pabaigos nuo Reglamento (ES) Nr. 1163/2014 (ECB/2014/41) 10 straipsnio 4 dalyje nurodytų pateikimo datų. Po to ECB patikrina gautus duomenis per penkias darbo dienas nuo jų gavimo. ECB prašymu NKI paaiškina ar patikslina duomenis. ECB patvirtina galutinius duomenis penkioliktą darbo dieną nuo atitinkamos pateikimo datos.
2. ECB patvirtinus galutinius duomenis pagal 1 dalį, ECB suteikia mokesčio subjektams galimybę susipažinti su galutiniais duomenimis. Mokesčio subjektams suteikiamas penkių darbo dienų terminas pastaboms dėl mokestinių veiksnių duomenų pateikti, jei, jų manymu, duomenys yra neteisingi. Po to mokestiniai veiksniai bus taikomi metiniams priežiūros mokesčiams apskaičiuoti.
5 straipsnis
Duomenų kokybės patikrinimai
NKI stebi ir užtikrina ECB pateiktų mokestinių veiksnių duomenų kokybę ir patikimumą. NKI atlieka kokybės kontrolės patikrinimus, kad įvertintų, ar mokestiniai veiksniai buvo apskaičiuoti pagal 7 straipsnyje nustatytą metodiką. ECB netaiso ir nekeičia mokesčio subjektų pateiktų mokestinių veiksnių duomenų. Bet kokius duomenų taisymus ar keitimus atlieka ir juos pateikia NKI mokesčio subjektai. NKI pateikia ECB bet kokius NKI gautus pataisytus ar pakeistus duomenis. Teikdamos mokestinių veiksnių duomenis, NKI: a) pateikia informaciją apie bet kokius svarbius tokių duomenų rodomus pokyčius ir b) praneša ECB bet kokių svarbių pataisymų ar pakeitimų priežastis.
6 straipsnis
Ataskaitų dažnumas ir pirmoji ataskaitinė data
Mokesčių subjektai teikia NKI mokestinių veiksnių duomenis kartą per metus. Pirmoji ataskaitinė data mokestiniams veiksniams yra 2014 m. gruodžio 31 d.
7 straipsnis
Mokestinių veiksnių apskaičiavimo metodika
1. Teiktini bendros rizikos pozicijos duomenys išvedami iš reguliarių ataskaitų, teikiamų pagal Komisijos įgyvendinimo reglamentą (ES) Nr. 680/2014 (3). Taikomi šie specialieji apskaičiavimo reikalavimai.
a)
Prižiūrimos grupės, neturinčios nedalyvaujančiose valstybėse narėse ar trečiosiose šalyse įsteigtų patronuojamųjų įmonių, bendra rizikos pozicija nustatoma pagal bendros mokumo koeficiento atskaitomybės (COREP) „nuosavų lėšų reikalavimų“ formą, nustatytą Įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 680/2014 I priede (toliau - nuosavų lėšų reikalavimų forma).
b)
Prižiūrimos grupės, turinčios nedalyvaujančiose valstybėse narėse ar trečiosiose šalyse įsteigtų patronuojamųjų įmonių, bendra rizikos pozicija nustatoma pagal nuosavų lėšų reikalavimų formą, paliekant galimybę išskaičiuoti nedalyvaujančiose valstybėse narėse ar trečiosiose šalyse įsteigtų patronuojamųjų įmonių dalį iš grupės bendros rizikos pozicijos pagal COREP „Grupės mokumas. Informacija apie susijusius subjektus“ formą, nustatytą Įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 680/2014 I priede. Jei COREP „Grupės mokumas. Informacija apie susijusius subjektus“ formoje nėra duomenų apie nedalyvaujančiose valstybėse narėse ar trečiosiose šalyse įsteigtų patronuojamųjų įmonių dalį priežiūros mokesčiams apskaičiuoti, mokesčio subjektai gali patys pateikti šiuos duomenis NKI.
c)
Jei mokestį mokanti kredito įstaiga nepriklauso prižiūrimai grupei, įstaigos bendra rizikos pozicija nustatoma pagal nuosavų lėšų reikalavimų formą.
2. Teiktini viso turto duomenys turėtų atitikti viso turto sumą, nurodytą Europos Centrinio Banko reglamento (ES) Nr. 468/2014 (ECB/2014/17) (4) 51 straipsnyje. Jei pagal tą straipsnį viso turto negalima nustatyti, jis nustatomas pagal šiuos duomenis.
a)
Prižiūrimos grupės, kurios patronuojamosios įmonės įsteigtos tik dalyvaujančiose valstybėse narėse, visas turtas nustatomas pagal ataskaitų rinkinį, kurį prižiūrimi subjektai naudoja grupės konsoliduotoms finansinėms ataskaitoms parengti. Auditorius patvirtina prižiūrimos grupės visą turtą, atlikdamas tinkamą ataskaitų rinkinio patikrinimą.
b)
Mokestį mokančios kredito įstaigos, nepriklausančios prižiūrimai grupei, tačiau turinčios nedalyvaujančioje valstybėje narėje arba trečiojoje šalyje įsteigtą patronuojančiąją įmonę, visas turtas nustatomas pagal ataskaitų rinkinį, kurį mokestį mokanti kredito įstaiga naudoja grupės konsoliduotoms finansinėms ataskaitoms parengti. Auditorius patvirtina mokestį mokančios kredito įstaigos visą turtą, atlikdamas tinkamą ataskaitų rinkinio patikrinimą.
c)
Jei mokestį mokančio filialo visas turtas apskaičiuojamas pagal statistinius duomenis, teikiamus pagal Europos Centrinio Banko reglamentą (ES) Nr. 1071/2013 (ECB/2013/33) (5), auditorius patvirtina mokestį mokančio filialo visą turtą, atlikdamas tinkamą jo finansinių ataskaitų patikrinimą.
3. Prižiūrimos grupės, turinčios nedalyvaujančiose valstybėse narėse ar trečiosiose šalyse įsteigtų patronuojamųjų įmonių, visas turtas nustatomas pagal vieną iš šių galimybių.
a)
Visas jos turtas gali būti nustatytas pagal Reglamento (ES) Nr. 468/2014 (ECB/2014/17) 51 straipsnį (įskaitant nedalyvaujančiose valstybėse narėse ar trečiosiose šalyse įsteigtas patronuojamąsias įmones). Jei viso turto negalima nustatyti pagal tą straipsnį, jis nustatomas pagal šio sprendimo 7 straipsnio 2 dalies a punktą.
b)
Visas jos turtas gali būti nustatytas agreguojant visą turtą, nurodytą visų prižiūrimos grupės prižiūrimų subjektų, įsteigtų dalyvaujančioje valstybėje narėje, įstatymų nustatytose finansinėse ataskaitose (jei yra), arba agreguojant visą turtą, nurodytą atitinkamame (-uose) ataskaitų rinkinyje (-uose), kurį (kuriuos) prižiūrimi subjektai ar mokestį mokančių kredito įstaigų grupė naudoja grupės konsoliduotoms finansinėms ataskaitoms parengti. Siekiant išvengti dvigubo skaičiavimo, konsolidavimo proceso metu mokesčio subjektas gali išimti visų prižiūrimos grupės prižiūrimų subjektų, įsteigtų dalyvaujančioje valstybėje narėje, grupės vidaus pozicijas. Į agreguotą sumą turėtų būti įtrauktas ir prestižas, įtrauktas į prižiūrimos grupės patronuojančiosios įmonės konsoliduotas finansines ataskaitas; galima neįtraukti prestižo, priskiriamo nedalyvaujančiose valstybėse narėse ar trečiosiose šalyse įsteigtoms patronuojamosioms įmonėms. Jei mokesčio subjektas naudoja įstatymų nustatytas finansines ataskaitas, auditorius patvirtina, kad visas turtas atitinka atskirų prižiūrimų subjektų audituotose įstatymų nustatytose finansinėse ataskaitose nurodytą visą turtą. Jei mokesčio subjektas naudoja ataskaitų rinkinius, auditorius patvirtina visą turtą, naudojamą metiniams priežiūros mokesčiams apskaičiuoti, atlikdamas tinkamą naudojamų ataskaitų rinkinių patikrinimą. Visais atvejais auditorius patvirtina, kad agregavimo procesas nenukrypsta nuo šiame sprendime nustatytos procedūros ir kad mokesčio subjekto atlikti apskaičiavimai yra suderinami su apskaitos metodu, naudojamu mokestį mokančių subjektų grupės finansinėms ataskaitoms konsoliduoti.
8 straipsnis
ECB atliekamas mokestinių veiksnių nustatymas, jei nepateikiami mokestiniai veiksniai arba reikalingi pataisymai ar pakeitimai
Jei mokesčio subjektas nepateikia mokestinio veiksnio arba reikalingų pataisymų ar pakeitimų, ECB pasinaudoja savo turima informacija trūkstamam mokestiniam veiksniui nustatyti.
9 straipsnis
Supaprastinta dalinių pakeitimų tvarka
Atsižvelgdama į STK nuomonę, ECB vykdomoji valdyba gali atlikti bet kokius šio sprendimo priedų techninius dalinius pakeitimus, jei tokie pakeitimai nekeičia pagrindžiančio konceptualaus pagrindo ir nedaro poveikio mokesčio subjektų atskaitomybės naštai. Apie visus tokius dalinius pakeitimus Vykdomoji valdyba nedelsdama praneša Valdančiajai tarybai.
10 straipsnis
Įsigaliojimas
Šis sprendimas įsigalioja kitą dieną po jo paskelbimo Europos Sąjungos oficialiajame leidinyje.
Priimta Frankfurte prie Maino 2015 m. vasario 11 d.