RAADETS DIREKTIV 92/77/EOEF af 19. oktober 1992 om tilfoejelse til det faelles mervaerdiafgiftssystem og om aendring af direktiv 77/388/EOEF (indbyrdes tilnaermelse af momssatserne)
RAADET FOR DE EUROPAEISKE FAELLESSKABER HAR -
under henvisning til Traktaten om Oprettelse af Det Europaeiske OEkonomiske Faellesskab, saerlig artikel 99,
under henvisning til forslag fra Kommissionen (1),
under henvisning til udtalelse fra Europa-Parlamentet (2),
under henvisning til udtalelse fra Det OEkonomiske og Sociale Udvalg (3), og
ud fra foelgende betragtninger:
Gennemfoerelsen af det indre marked, der er et af Faellesskabets grundlaeggende maal, goer det noedvendigt som et foerste skridt at afskaffe den fiskale kontrol ved graenserne;
for at undgaa konkurrencefordrejninger som foelge af afskaffelsen af momskontrollen maa der ikke blot vaere et ensartet beregningsgrundlag for momsen, men ogsaa et antal afgiftssatser og afgiftsniveauer, der er tilstraekkelig ens medlemsstaterne imellem; foelgelig boer direktiv 71/388/EOEF (4) aendres;
i overgangsperioden boer det vaere muligt at goere visse undtagelser med hensyn til afgiftssatsernes antal og stoerrelse -
UDSTEDT FOELGENDE DIREKTIV:
Artikel 1
I direktiv 77/388/EOEF foretages foelgende aendringer:
1) artikel 12, stk. 3, affattes saaledes:
»3. a) Fra den 1. januar 1993 anvender medlemsstaterne en normalsats, som indtil den 31. december 1996 ikke maa vaere mindre end 15 %.
Paa grundlag af rapporten om, hvorledes overgangsordningen fungerer, og forslag til den endelige ordning, som Kommissionen skal forelaegge i henhold til artikel 28, traeffer Raadet inden den 31. december 1995 med enstemmighed afgoerelse om stoerrelsen af den minimumssats for normalsatsen, der skal anvendes efter den 31. december 1996.
Medlemsstaterne kan ligeledes anvende en eller to reducerede satser. De reducerede satser maa ikke vaere mindre end 5 % og maa kun anvendes paa levering af de kategorier af goder og tjenesteydelser, som er anfoert i bilag H.
b) Medlemsstaterne kan anvende en reduceret sats paa levering af naturgas og elektricitet, forudsat at det ikke indebaerer nogen risiko for konkurrencefordrejning. En medlemsstat, der agter at anvende en saadan sats, skal foerst underrette Kommissionen herom. Kommissionen afgoer, om der er risiko for konkurrencefordrejning. Har Kommissionen ikke truffet afgoerelse inden tre maaneder efter modtagelsen af underretningen, formodes der ikke at vaere nogen risiko for konkurrencefordrejning.
c) Reglerne vedroerende satserne for kunstvaerker, antikviteter og samlerobjekter fastsaettes i direktivet om den saerlige ordning for brugte genstande, kunstvaerker, antikviteter og samlerobjekter. Raadet vedtager dette direktiv inden den 31. december 1992.
d) Reglerne vedroerende beskatning af andre landbrugsprodukter end dem, der falder ind under kategori 1 i bilag H, vedtages enstemmigt af Raadet inden den 31. december 1994 paa forslag af Kommissionen.
Indtil den 31. december 1994 kan de medlemsstater, der for oejeblikket anvender en reduceret sats, fortsat goere dette; de medlemsstater, der for oejeblikket anvender en normalsats, maa ikke anvende en reduceret sats. Dette vil muliggoere en udsaettelse paa to aar af anvendelsen af normalsatsen.
e) Reglerne vedroerende ordningen og satserne for guld fastsaettes i direktivet om den saerlige ordning for guld. Kommissionen fremsaetter forslag herom saa betids, at det kan vedtages af Raadet med enstemmighed inden den 31. december 1992.
Medlemsstaterne traeffer alle noedvendige foranstaltninger til at bekaempe svig paa dette omraade fra den 1. januar 1993. Disse foranstaltninger kan omfatte indfoerelse af en ordning med momsbetaling for leveringer af guld mellem afgiftspligtige personer i samme medlemsstat, hvorefter koeber erlaegger afgiften paa saelgers vegne og samtidig har ret til at fradrage dette afgiftsbeloeb som indgaaende afgift.«
2) i artikel 12, stk. 4, udgaar foerste punktum
3) i artikel 12, stk. 4, indsaettes foelgende afsnit:
»Paa grundlag af en rapport fra Kommissionen tager Raadet hvert andet aar, foerste gang i 1994, de reducerede satsers anvendelsesomraade op til revision. Raadet kan med enstemmighed paa forslag af Kommissionen beslutte at aendre listen over goder og tjenesteydelser i bilag H.«
4) artikel 28, stk. 2, affattes saaledes:
»2. Uanset artikel 12, stk. 3, gaelder foelgende bestemmelser i den overgangsperiode, der er omhandlet i artikel 28.
a) De fritagelser med tilbagebetaling af den i det tidligere omsaetningsled erlagte afgift og de reducerede satser, der er lavere end den i artikel 12, stk. 3, fastsatte minimumssats for de reducerede satser, som var i kraft pr. 1. januar 1991, og som er i overensstemmelse med Faellesskabets forskrifter og opfylder betingelserne i artikel 17, sidste led, i andet direktiv af 11. april 1967, kan opretholdes.
Medlemsstaterne traeffer foranstaltninger, som goer det muligt at sikre, at der kan foretages beregning af egne indtaegter i forbindelse med disse transaktioner.
Saafremt dette stykkes bestemmelser skaber konkurrencefordrejning for Irland for saa vidt angaar levering af energiprodukter til opvarmning og belysning, kan denne medlemsstat efter udtrykkelig anmodning af Kommissionen faa tilladelse til at anvende en reduceret sats paa saadanne leveringer i overensstemmelse med artikel 12, stk. 3. I saa fald indgiver Irland sin anmodning til Kommissionen tillige med alle noedvendige oplysninger. Har Kommissionen ikke truffet en afgoerelse inden tre maaneder efter modtagelsen af anmodningen, anses Irland for at have tilladelse til at anvende de foreslaaede reducerede satser.
b) Medlemsstater, der pr. 1. januar 1991 i overensstemmelse med faellesskabsbestemmelserne anvendte fritagelser med tilbagebetaling af den i det tidligere omsaetningsled erlagte afgift eller reducerede satser, der var lavere end den i artikel 12, stk. 3, fastsatte minimumssats for de reducerede satser, paa andre goder og tjenesteydelser end dem, der er anfoert i bilag H, kan anvende den reducerede sats eller en af de to reducerede satser, som er omhandlet i artikel 12, stk. 3, paa levering af saadanne goder og tjenesteydelser.
c) Medlemsstater, som efter artikel 12, stk. 3, vil skulle forhoeje den normalsats, de anvendte pr. 1. januar 1991, med mere end 2 %, kan for leveringer af de i bilag H anfoerte kategorier af goder og tjenesteydelser anvende en reduceret sats, som er lavere end det i artikel 12, stk. 3, fastsatte minimum for den reducerede sats. Endvidere kan disse medlemsstater anvende en saadan sats paa tjenester inden for restaurationsbranchen, boernebeklaedning og boernefodtoej samt inden for boligsektoren. Medlemsstaterne kan ikke indfoere fritagelser med tilbagebetaling af den i det tidligere omsaetningsled erlagte afgift paa grundlag af dette stykke.
d) Medlemsstater, som pr. 1. januar 1991 anvendte en reduceret sats paa tjenester inden for restaurationsbranchen, boernebeklaedning og boernefodtoej eller inden for boligsektoren, kan fortsat anvende en saadan sats paa levering af disse goder og tjenesteydelser.
e) Medlemsstater, som pr. 1. januar 1991 anvendte en reduceret sats paa leveringer af andre goder og tjenesteydelser end de i bilag H anfoerte, kan anvende den reducerede sats eller en af de to reducerede satser, som er omhandlet i artikel 12, stk. 3, paa saadanne leveringer, forudsat at satsen ikke er lavere end 12 %.
f) Den Hellenske Republik kan anvende momssatser, der er indtil 30 % lavere end de tilsvarende satser, der anvendes paa det graeske fastland, i departementerne Lesbos, Chios, Samos, Dodekaneserne og Kykladerne samt paa foelgende oeer i Det AEgaeiske Hav: Thassos, De Nordlige Sporader, Samothrake og Skyros.
g) Paa grundlag af en rapport fra Kommissionen tager Raadet inden den 31. december 1994 bestemmelserne i litra a) til f) op til fornyet behandling med saerligt henblik paa det indre markeds rette funktion. Saafremt der konstateres vaesentlige konkurrencefordrejninger, vedtager Raadet, der traeffer afgoerelse med enstemmighed paa forslag af Kommissionen, passende foranstaltninger.«
5) det i bilaget til dette direktiv indeholdte bilag H knyttes til disse bestemmelser.
Artikel 2
1. Medlemsstaterne saetter de noedvendige love og administrative bestemmelser i kraft for at efterkomme dette direktiv senest den 31. december 1992. De underretter straks Kommissionen herom.
Naar medlemsstaterne vedtager disse love og administrative bestemmelser, skal de indeholde en henvisning til dette direktiv, eller de skal ved offentliggoerelsen ledsages af en saadan henvisning. De naermere regler for denne henvisning fastsaettes af medlemsstaterne.
2. Medlemsstaterne meddeler Kommissionen teksterne til alle de nationale retsforskrifter, som de vedtager paa det omraade, der er omfattet af dette direktiv.
Artikel 3
Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne. Udfaerdiget i Luxembourg, den 19. oktober 1992.
A Tanács 92/77/EGK irányelve
(1992. október 19.)
a közös hozzáadottértékadó-rendszer kiegészítéséről és a 77/388/EGK irányelv módosításáról (hozzáadottértékadó-mértékek közelítése)
AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉGEK TANÁCSA,
tekintettel az Európai Gazdasági Közösséget létrehozó szerződésre és különösen annak 99. cikkére,
tekintettel a Bizottság javaslatára [1],
tekintettel az Európai Parlament véleményére [2],
tekintettel a Gazdasági és Szociális Bizottság véleményére [3],
mivel a belső piac létrehozása, amely a Közösség legalapvetőbb céljainak egyike, első lépésként szükségessé teszi a határokon történő pénzügyi ellenőrzés eltörlését;
mivel az aránytalanságok elkerülése érdekében a határokon történő pénzügyi ellenőrzés megszüntetése a hozzáadottérték-adó esetében magával vonja azt, hogy ne csak egységes adóalap legyen, hanem hogy az adómértékek száma és szintje megfelelően kis eltérést mutasson a tagállamok között; mivel ezért szükségessé vált a 77/388/EGK irányelv [4] módosítása;
mivel az átmeneti időszak alatt szükség lehet az adómértékek számát és szintjét illetően bizonyos eltérések engedélyezésére,
ELFOGADTA EZT AZ IRÁNYELVET:
1. cikk
A 77/388/EGK irányelv a következőképpen módosul:
1. A 12. cikk (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
"(3) a) 1993. január 1-jétől a tagállamok általános adómértéket alkalmaznak, amely 1996. december 31-ig legalább 15 %.
A 28l. cikk értelmében a Bizottság által benyújtott, az átmeneti intézkedésekről készített beszámoló, illetve a végleges intézkedésekre tett javaslatok alapján a Tanács 1995. december 31-ig egyhangú döntést hoz az 1996. december 31. után alkalmazandó kedvezményes adómértékről, tekintettel az általános adómértékre.
A tagállamok emellett alkalmazhatnak egy vagy két kedvezményes adómértéket is. A kedvezményes adómértékek nem lehetnek kisebbek 5 %-nál, és azokat csak a H. mellékletben felsorolt termék- és szolgáltatáscsoportokban lehet alkalmazni.
b) A tagállamok kedvezményes adómértéket alkalmazhatnak a földgáz és elektromosáram-szolgáltatás terén, azzal a feltétellel, hogy ez nem jár együtt a verseny torzulásának veszélyével. Az ilyen adómértéket alkalmazni kívánó tagállam ennek bevezetése előtt köteles a Bizottságot tájékoztatni. A Bizottság határoz arról, hogy fennáll-e a verseny torzulásának veszélye. Ha a Bizottság a tájékoztatás kézhezvételétől számított három hónapon belül nem hozza meg az említett határozatot, akkor úgy kell tekinteni, hogy a verseny torzulásának veszélye nem áll fenn.
c) A művészeti tárgyakra, régiségekre és gyűjteménydarabokra vonatkozó adómértékek szabályait a használt cikkekre, művészeti tárgyakra, régiségekre és gyűjteménydarabokra vonatkozó irányelv külön rendelkezései határozzák meg. A Tanács 1992. december 31-ig fogadja el ezen irányelvet.
d) A H. melléklet 1. kategóriáján kívül eső mezőgazdasági termékek adóztatásának szabályairól a Bizottság javaslata alapján a Tanács 1994. december 21-ig hoz egyhangú határozatot.
1994. december 31-ig azon tagállamok, amelyek jelenleg kedvezményes adómértéket alkalmaznak, továbbra is alkalmazhatják ezeket; a jelenleg általános adómértéket alkalmazó tagállamok nem alkalmazhatnak kedvezményes adómértéket. Ez az intézkedés lehetővé teszi, hogy az általános adómérték két évvel később kerüljön bevezetésre.
e) Az arannyal kapcsolatos adózás rendjére és mértékére vonatkozó szabályokat az aranyra vonatkozó különleges rendelkezésekről szóló irányelv állapítja meg. A Bizottság időben elkészíti az erre vonatkozó javaslatát ahhoz, hogy a Tanács azt 1992. december 31-ig egyhangúlag el tudja fogadni.
A tagállamok minden szükséges lépést megtesznek annak érdekében, hogy 1993. január 1-jétől megakadályozzák az e területen előforduló adócsalásokat. Az ilyen intézkedések között szerepelhet egy olyan hozzáadottérték-adó elszámolási rendszer bevezetése az ugyanazon tagállamban élő adóalanyok közötti aranyértékesítésre, amely előírja, hogy a vevő az eladó nevében fizesse meg az adót, és egyidejűleg jogot biztosít a vevő számára, hogy ezen adót előzetesen felszámított adóként levonja."
2. A 12. cikk (4) bekezdésének első mondatát el kell hagyni.
3. A 12. cikk (4) bekezdése a következő albekezdéssel egészül ki:
"A Tanács, a Bizottság beszámolója alapján, 1994-től kezdődően kétévente köteles a kedvezményes adómértékek alkalmazási területét felülvizsgálni. A Bizottság javaslata alapján a Tanács egyhangú döntéssel módosíthatja a H. mellékletben található listát."
4. A 28. cikk (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezések lépnek:
"(2) A 12. cikk (3) bekezdése ellenére, a 28l. cikkben említett átmeneti időszakban a következő rendelkezéseket kell alkalmazni:
a) Fenn lehet tartani azon előzetesen felszámított adó visszatérítésével járó mentességeket, valamint a 12. cikk (3) bekezdése szerinti kedvezményes adómértéket meg nem haladó mértékű kedvezményes mértékeket, amelyek 1991. január 1-jén hatályban voltak, és amelyek összhangban vannak a közösségi joggal, továbbá eleget tesznek a 1967. április 11-i második tanácsi irányelv 17. cikkének utolsó bekezdésében foglaltaknak.
A tagállamok megteszik a szükséges intézkedéseket az e műveletekhez kapcsolódó saját források meghatározásának biztosítására.
Azon esetben, ha az e bekezdés rendelkezései Írországban a fűtési és villamosenergia-szolgáltatás terén fennálló verseny torzulásához vezetnek, Írországnak jogában áll, külön kérelemre, a Bizottság engedélyével a 12. cikk (3) bekezdésének megfelelően kedvezményes adómértéket alkalmaznia e szolgáltatásokra. Ez esetben Írország a kérelmét az összes szükséges információval együtt a Bizottság elé terjeszti. Ha a Bizottság a kérelem benyújtásától számított három hónapon belül nem hoz döntést, úgy kell tekinteni, hogy Írország engedélyt kapott a javasolt kedvezményes adómértékek alkalmazására.
b) Azon tagállamok, amelyek a Közösség jogszabályaival összhangban 1991. január 1-jén az előzetesen felszámított adó visszatérítésével járó mentességeket, illetve a 12. cikk (3) bekezdésében előírt kedvezményes adómértéknél kisebb mértékű kedvezményes adómértékeket alkalmaztak olyan termékek és szolgáltatások tekintetében, amelyek nem szerepelnek a H. mellékletben, e kedvezményes adómértéket, illetve a 12. cikk (3) bekezdésében előírt két kedvezményes adómérték egyikét alkalmazhatják az ilyen termékekre és szolgáltatásokra.
c) Azon tagállamok, amelyek a 12. cikk (3) bekezdése értelmében az 1991. január 1-jén alkalmazott általános adómértékük több mint 2 %-kal történő emelésére kötelesek, a 12. cikk (3) bekezdésében megállapított kedvezményes adómértéknél alacsonyabb mértékű kedvezményes adómértékeket alkalmazhatnak a H. mellékletben szereplő termék- és szolgáltatáskategóriák tekintetében. E tagállamok ezen adómértéket alkalmazhatják az éttermi szolgáltatásokra, a gyermekruházatra, a gyermekcipőre és a lakásépítésre vonatkozóan is. A tagállamok nem vezethetnek be e bekezdés alapján az előzetesen felszámított adó visszatérítésével járó mentességeket.
d) Azon tagállamok, amelyek az éttermi szolgáltatások, gyermekruházat, gyermekcipő és lakásépítés vonatkozásában kedvezményes adómértéket alkalmaztak 1991. január 1-jén, e termékekre és szolgáltatásokra továbbra is alkalmazhatják azt.
e) Azon tagállamok, amelyek 1991. január 1-jén kedvezményes adómértéket alkalmaztak a H. mellékletben felsorolt szolgáltatások és termékek között nem szereplő termékekre és szolgáltatásokra, a kedvezményes adómértéket, illetve a 12. cikk (3) bekezdésében ilyen termékekre és szolgáltatásokra előírt két kedvezményes adómérték egyikét alkalmazhatják, azzal a feltétellel, hogy az legalább 12 %.
f) A Görög Köztársaság a görög szárazföldön alkalmazottnál legfeljebb 30 %-kal alacsonyabb hozzáadottértékadó-mértékeket alkalmazhat Leszbosz, Kiosz, Számosz, Dodekanészosz és a Kikládok tartományokban, illetve a következő Égei-tengeri szigeteken: Thaszosz, Északi Szporádok, Szamothraké és Szkürosz.
g) A Bizottság beszámolója alapján, a Tanács 1994. december 31. előtt újból megvizsgálja a fenti a)-f) pontokat, főként a belső piac megfelelő működésével kapcsolatban. Abban az esetben, ha a verseny jelentősen torzul, a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangú határozattal megfelelő intézkedéseket fogad el."
5. Az ezen irányelv mellékletében található H. mellékletet csatolni kell.
2. cikk
(1) A tagállamok hatályba léptetik azokat a törvényi, rendeleti és közigazgatási rendelkezéseket, amelyek szükségesek ahhoz, hogy ennek az irányelvnek legkésőbb 1992. december 31-ig megfeleljenek. Erről haladéktalanul tájékoztatják a Bizottságot.
Amikor a tagállamok elfogadják ezeket az intézkedéseket, azokban hivatkozni kell erre az irányelvre, vagy azokhoz hivatalos kihirdetésük alkalmával ilyen hivatkozást kell fűzni. A hivatkozás módját a tagállamok határozzák meg.
(2) A tagállamok közlik a Bizottsággal nemzeti joguknak azokat a főbb rendelkezéseit, amelyeket az ezen irányelv által szabályozott területen fogadnak el.
3. cikk
Ennek az irányelvnek a tagállamok a címzettjei.
Kelt Luxembourgban, 1992. október 19-én.