KOMMISSIONENS FORORDNING (EF) Nr. 1925/2004
af 29. oktober 2004
om gennemførelsesbestemmelser til visse bestemmelser i Rådets forordning (EF) nr. 1798/2003 om administrativt samarbejde vedrørende merværdiafgift
KOMMISSIONEN FOR DE EUROPÆISKE FÆLLESKABER HAR -
under henvisning til traktaten om oprettelse af Det Europæiske Fællesskab
under henvisning til Rådets forordning (EF) nr. 1798/2003 af 7. oktober 2003 om administrativt samarbejde vedrørende merværdiafgift og ophævelse af forordning (EØF) nr. 218/92 (1), særlig artikel 18, 35 og 37, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)
De bestemmelser vedrørende det administrative samarbejde på momsområdet, der er fastsat i forordning (EØF) nr. 218/92 og i Rådets direktiv 77/799/EØF af 19. december 1977 om gensidig bistand mellem medlemsstaternes kompetente myndigheder inden for området direkte skatter, visse punktafgifter og afgiftsbelastning af forsikringspræmier (2),er blevet sammenskrevet og styrket i forordning (EF) nr. 1798/2003.
(2)
Det er nødvendigt at fastsætte nøjagtigt, hvilke kategorier af oplysninger der skal udveksles uden forudgående anmodning, hvor hyppigt og hvordan udvekslingen i praksis skal foregå.
(3)
Der bør vedtages nærmere regler for den elektroniske udveksling af oplysninger, som foretages i henhold til forordning (EF) nr. 1798/2003.
(4)
Endelig er det nødvendigt at opstille en liste over de statistiske oplysninger, der er nødvendige for evaluering af forordning (EF) nr. 1798/2003.
(5)
De i denne forordning fastsatte foranstaltninger er i overensstemmelse med udtalelse fra Det Stående Udvalg for Administrativt Samarbejde -
UDSTEDT FØLGENDE FORORDNING:
Artikel 1
Emne
Denne forordning fastsætter gennemførelsesbestemmelser til artikel 18, 35 og 37 i forordning (EF) nr. 1798/2003.
Artikel 2
Definitioner
I denne forordning forstås ved:
1)
»stråmandsselskab«: en erhvervsdrivende, der er momsregistreret, og som eventuelt med henblik på bedrageri erhverver eller foregiver at erhverve varer eller tjenesteydelser uden at betale moms og leverer disse varer eller tjenesteydelser med moms indregnet, men uden at overføre den skyldige moms til de berørte nationale myndigheder.
2)
»at stjæle et momsregistreringsnummer«: at anvende en anden erhvervsdrivendes momsregistreringsnummer ulovligt.
Artikel 3
Kategorier af oplysninger, der udveksles uden forudgående anmodning
Følgende kategorier af oplysninger udveksles automatisk eller struktureret automatisk, jf. artikel 17 i forordning (EF) nr. 1798/2003:
1)
oplysninger om afgiftspligtige personer, der ikke er etableret
2)
oplysninger om nye transportmidler
3)
oplysninger om fjernsalg, der ikke er momspligtigt i oprindelsesmedlemsstaten
4)
oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet, der formodes at være uretmæssige
5)
oplysninger om (potentielle) »stråmandsselskaber«.
Artikel 4
Underkategorier af oplysninger, der udveksles uden forudgående anmodning
1. Hvad angår afgiftspligtige personer, der ikke er etableret, vedrører udvekslingen af oplysninger:
a)
tildeling af momsregistreringsnummer til afgiftspligtige personer, der er etableret i en anden medlemsstat
b)
refusion af moms til afgiftspligtige personer, der ikke er etableret i indlandet, i overensstemmelse med Rådets direktiv 79/1072/EØF (3).
2. Hvad angår nye transportmidler, vedrører udvekslingen af oplysninger:
a)
leveringer, der er fritaget for afgifter i henhold til artikel 28c, litra A, underlitra b), i Rådets direktiv 77/388/EØF (4), af nye transportmidler, som defineret i artikel 28a, stk. 2, der foretages af personer, der betragtes som afgiftspligtige personer i henhold til artikel 28a, stk. 4, og som er momsregistreret
b)
leveringer, der er fritaget for afgift i henhold til artikel 28c, litra A, underlitra b), i direktiv 77/388/EØF, af nye både og luftfartøjer, som defineret i artikel 28a, stk. 2, der foretages af andre afgiftspligtige momsregistrerede personer end nævnt under litra a), til personer, der ikke er momsregistreret
c)
leveringer, der er fritaget for afgift i henhold til artikel 28c, litra A, underlitra b), i direktiv 77/388/EØF, af nye motordrevne landkøretøjer, som defineret i artikel 28a, stk. 2, der foretages af andre afgiftspligtige momsregistrerede personer end nævnt under litra a), til personer, der ikke er momsregistreret.
3. Hvad angår oplysninger om fjernsalg, der ikke er momspligtigt i oprindelsesmedlemsstaten, vedrører udvekslingen af oplysninger:
a)
leveringer, der overstiger den tærskel, der er fastsat i artikel 28b, litra B, stk. 2, i direktiv 77/388/EØF
b)
leveringer, der ligger under den tærskel, der er fastsat i artikel 28b, litra B, stk. 2, i direktiv 77/388/EØF, hvis den afgiftspligtige person vælger afgiftsopkrævning i bestemmelsesmedlemsstaten i henhold til artikel 28b, litra B, stk. 3, i dette direktiv.
4. Hvad angår oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet, der formodes at være uretmæssige, vedrører udvekslingen af oplysninger:
a)
leveringer, hvor det er åbenbart, at værdien af de leveringer inden for Fællesskabet, der er noteret i momsinformationsudvekslingssystemet (VIES), afviger betydeligt fra værdien af tilsvarende meddelte erhvervelser inden for Fællesskabet
b)
leveringer inden for Fællesskabet af varer, der ikke er fritaget for moms i henhold til artikel 28c, litra A, i direktiv 77/388/EØF, til en afgiftspligtig person, der er etableret i en anden medlemsstat.
5. Hvad angår oplysninger om (potentielle) »stråmandsselskaber«, vedrører udvekslingen af oplysninger:
a)
afgiftspligtige personer, hvis momsregistreringsnummer er blevet annulleret eller ikke længere er gyldigt på grund af manglende eller foregivet erhvervsaktivitet, og som har foretaget transaktioner inden for Fællesskabet
b)
afgiftspligtige personer, som driver (potentielle) »stråmandsselskaber«, men hvis momsregistreringsnummer ikke er blevet annulleret
c)
afgiftspligtige personer, som foretager leveringer inden for Fællesskabet, og deres kunder i andre medlemsstater, hvis kunden driver et (potentielt) »stråmandsselskab« eller anvender et »stjålet momsregistreringsnummer«.
Artikel 5
Meddelelse om deltagelse i udveksling af oplysninger
I overensstemmelse med artikel 18, stk. 2, i forordning (EF) nr. 1798/2003 meddeler hver medlemsstat senest tre måneder efter denne forordnings ikrafttræden skriftligt Kommissionen sin beslutning om, hvorvidt den vil deltage i udvekslingen af en bestemt kategori eller underkategori af oplysninger, jf. artikel 3 og 4, og i givet fald om den vil lade udvekslingen være automatisk eller struktureret automatisk. Kommissionen underretter de andre medlemsstater herom.
Hvis en medlemsstat senere ændrer kategorierne eller underkategorierne af de oplysninger, den vil udveksle, eller måden, hvorpå den vil deltage i udvekslingen af oplysninger, meddeler den det skriftligt til Kommissionen. Kommissionen underretter de andre medlemsstater herom.
Artikel 6
Udvekslingens hyppighed
Ved automatisk udveksling fremsendes oplysningerne:
a)
senest inden udgangen af den tredje måned efter det kalenderår, hvor den pågældende oplysning er blevet tilgængelig, for de kategorier, der er beskrevet i artikel 3, stk. 1 og 3
b)
senest inden udgangen af den tredje måned efter det kvartal, hvor den pågældende oplysning er blevet tilgængelig, for de kategorier, der er beskrevet i artikel 3, stk. 2.
Oplysninger, der vedrører de kategorier, der er beskrevet i artikel 3, stk. 4 og 5, fremsendes, så snart de bliver tilgængelige.
Artikel 7
Transmission af meddelelser
1. Alle oplysninger, der meddeles skriftligt i overensstemmelse med artikel 37 i forordning (EF) nr. 1798/2003, sendes så vidt muligt kun elektronisk via CCN/CSI-netværket, med undtagelse af:
a)
anmodninger om meddelelse, jf. artikel 14 i forordning (EF) nr. 1798/2003, samt de akter eller afgørelser, som anmodningen vedrører
b)
originaldokumenter, der fremsendes i overensstemmelse med artikel 7 i forordning (EF) nr. 1798/2003.
2. De kompetente myndigheder i medlemsstaterne kan give afkald på meddelelse af de under stk. 1, litra a) og b), nævnte oplysninger på papir.
Artikel 8
Evaluering
Foranstaltningerne vedrørende administrativt samarbejde evalueres i overensstemmelse med artikel 35, stk. 1, i forordning (EF) nr. 1798/2003 med tre års mellemrum fra nærværende forordnings ikrafttræden.
Artikel 9
Statistiske oplysninger
Listen over de statistiske oplysninger, der er omhandlet i artikel 35, stk. 3, i forordning (EF) nr. 1798/2003, findes i bilaget til nærværende forordning.
Hver medlemsstat sender inden den 30. april hvert år og så vidt mulig elektronisk de pågældende statistiske oplysninger til Kommissionen ved anvendelse af modellen i bilaget.
Artikel 10
Meddelelse af nationale retsforskrifter
Medlemsstaterne tilsender Kommissionen teksten til alle nationale retsforskrifter, som de udsteder på det område, der er omfattet af denne forordning.
Kommissionen meddeler de øvrige medlemsstater disse foranstaltninger.
Artikel 11
Ikrafttræden
Denne forordning træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Denne forordning er bindende i alle enkeltheder og gælder umiddelbart i hver medlemsstat.
Udfærdiget i Bruxelles, 29. oktober 2004.
A BIZOTTSÁG 1925/2004/EK RENDELETE
(2004. október 29.)
a hozzáadottérték-adó területén való közigazgatási együttműködésről szóló 1798/2003/EK tanácsi rendelet végrehajtására vonatkozó rendelkezések megállapításáról
AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉGEK BIZOTTSÁGA,
tekintettel az Európai Közösséget létrehozó szerződésre,
tekintettel a hozzáadott érték adóját érintő igazgatási együttműködésről szóló, 2003. október 7-i 1798/2003/EK tanácsi rendeletre, a 218/92/EGK rendeletet (1) hatályon kívül helyezve és különösen annak 18., 35. és 37. cikkére,
mivel:
(1)
Az 1798/2003/EK rendelet összevonja és megerősíti a HÉA-t érintő közigazgatási együttműködésre vonatkozó, a tagállamok illetékes hatóságainak a közvetlen adóztatásra, egyes jövedéki adókra és a biztosítási díj adójára vonatkozó kölcsönös segítségnyújtásáról szóló 218/92/EGK rendeletben és a 77/799/EGK tanácsi irányelvben (2) rögzített rendelkezéseket.
(2)
Az előzetes megkeresés nélküli információcsere pontos kategóriáinak, gyakoriságának és gyakorlati megvalósításának meghatározása szükséges.
(3)
Az 1798/2003/EK rendeletnek megfelelően meg kell határozni a rendelkezésre bocsátott információk elektronikus úton történő továbbítására vonatkozó szabályokat.
(4)
Végül az 1798/2003/EK rendelet értékeléséhez statisztikai adatjegyzéket kell létrehozni.
(5)
Az e határozatban előirányzott intézkedések összhangban állnak a Közigazgatási Együttműködés Állandó Bizottságának véleményével,
ELFOGADTA EZT A RENDELETET:
1. cikk
Tárgy
E rendelet megállapítja az 1798/2003/EK rendelet 18., 35. és 37. cikkei végrehajtásának részletes szabályait.
2. cikk
Fogalommeghatározások
E rendelet alkalmazásában:
1.
„csalárd kereskedő”: a HÉA-nyilvántartásban adóalanyként szereplő kereskedő, aki esetlegesen csalárd szándékkal termékeket a HÉA megfizetése nélkül szerez be, vagy szolgáltatásokat a HÉA megfizetése nélkül vesz igénybe és a szóban forgó termékeket vagy szolgáltatásokat a HÉA-val terhelten értékesíti, azonban az általános forgalmi adót nem fizeti be a megfelelő állami hatóságnak;
2.
„a HÉA-nyilvántartással való visszaélés”: egy másik kereskedő HÉA-nyilvántartási számának jogtalan használata.
3. cikk
Előzetes megkeresés nélküli információcsere kategóriái
Az 1798/2003/EK rendelet 17. és 18. cikkével összhangban, az automatikus vagy strukturált automatikus csere tárgyát képező információk kategóriái a következők:
1.
Információk a be nem jegyzett adóalanyokról;
2.
Információk az új közlekedési eszközökről;
3.
Információk a származási tagállamban HÉA-mentes távértékesítésről;
4.
Információk a Közösségen belüli, feltehetően nem előírásszerű ügyletekről;
5.
Információk a (lehetséges) „csalárd kereskedőkről”.
4. cikk
Az előzetes megkeresés nélküli információcsere alkategóriái
(1) A be nem jegyzett adóalanyok esetében az információcsere a következőkre vonatkozik:
a)
HÉA-azonosítószámok kiadása másik tagállamban letelepedett adóalanyok részére;
b)
a HÉA visszatérítése a belföldi székhellyel nem rendelkező adóalanyok részére a 79/1072/EGK tanácsi irányelv (3) értelmében.
(2) Az új közlekedési eszközökről szóló információcsere a következőkre vonatkozik:
a)
a 77/388/EGK tanácsi irányelv (4) 28c. cikke (2) bekezdésében meghatározott új közlekedési eszközöknek az irányelv 28c. cikke A. részének b) pontja szerint adómentességet élvező értékesítései az irányelv 28a. cikke (4) bekezdése értelmében adóalanynak minősülő és a HÉA-nyilvántartásban szereplő személyek által;
b)
a 77/388/EGK irányelv 28a. cikke (2) bekezdésében meghatározott új hajóknak és légierőnek az irányelv 28c. cikke A. részének b) pontja szerint adómentességet élvező értékesítései a HÉA-nyilvántartásban szereplő, az a) pontban nevezettektől eltérő adóalanyok által, a HÉA-nyilvántartásban nem szereplő személyek részére;
c)
a 77/388/EGK irányelv 28a. cikke (2) bekezdésében meghatározott új szárazföldi gépjárműveknek az irányelv 28c. cikke A. részének b) pontja szerint mentességet élvező értékesítései a HÉA-nyilvántartásban szereplő és az a) pontban nevezettektől eltérő adóalanyok által, a HÉA-nyilvántartásban nem szereplő személyek részére.
(3) A származási tagállamban HÉA-mentes távértékesítésről szóló információcsere a következőkre vonatkozik:
a)
a 77/388/EGK irányelv 28b. cikke B. részében meghatározott küszöbérték feletti értékesítés;
b)
a 77/388/EGK irányelv 28b. cikke B. részében meghatározott küszöbérték alatti értékesítés, ha az adóalany, az irányelv 28b. cikke B. része (3) bekezdésének megfelelően, a rendeltetési tagállamban történő adózás mellett döntött.
(4) A Közösségen belüli, feltehetően nem előírásszerű ügyletekről szóló információcsere a következőkre vonatkozik:
a)
azok az esetek, ahol biztosra vehető, hogy a HÉA-információcsere-rendszerben (VIES) jegyzett, Közösségen belüli értékesítés értéke jelentősen eltér a megfelelő közösségen belüli beszerzés bejelentett értékétől;
b)
a 77/388/EGK irányelv 28c. pontja A részében meghatározott hozzáadottérték-adó alóli mentességet nem élvező termékek Közösségen belüli értékesítése egy másik tagállamban letelepedett adóalany részére.
(5) A (lehetséges) „csalárd kereskedőkről” szóló információcsere a következőkre vonatkozik:
a)
Közösségen belüli ügyleteket végző adóalanyok, akiknek HÉA-azonosító számát gazdasági tevékenység hiányában vagy szimulálása miatt törölték;
b)
azok az adóalanyok, akik (lehetséges) csalárd kereskedők, akiknek azonban a HÉA-azonosító számuk nem került törlésre;
c)
Közösségi értékesítést végző adóalanyok és más tagállambeli ügyfeleik, amennyiben a ügyfél (lehetséges) „csalárd kereskedő” vagy HÉA-nyilvántartási számot tulajdonított el.
5. cikk
Értesítés az információcserében történő részvételről
Ennek a rendeletnek a hatályba lépésétől számított három hónapon belül minden tagállam írásban értesíti a Bizottságot az 1798/2003/EK rendelet 18. cikke (2) bekezdésének megfelelően hozott, a 3. és 4. cikkben említett információcsere-kategóriák vagy -alkategóriák valamelyikében történő részvételét illető döntéséről, és adott esetben pontosítja, hogy az automatikus vagy strukturált automatikus formában történjen. A Bizottság az információt átadja a többi tagországnak.
Az információcsere kategóriáit és alkategóriáit vagy az információcserében történő részvételének részvételi módját utólag módosító tagállam írásban köteles értesíteni a Bizottságot. A bizottság az információt átadja a többi tagországnak.
6. cikk
Az információ-átadások gyakorisága
Ha az automatikus csererendszer van érvényben, az információ-átadások esedékessége:
a)
a 3. cikk (1) és (3) bekezdésében említett kategóriák esetében legkésőbb a nyilvánosságra kerülésük naptári évét követő harmadik hónap végén;
b)
a 3. cikk (2) bekezdésében említett kategóriák esetében legkésőbb a nyilvánosságra kerülésük naptári negyedévét követő követő harmadik hónap végén.
A 3. cikk (4) és (5) bekezdésében említett kategóriák esetében az információk rendelkezésre állásukkal egyidőben átadásra kerülnek.
7. cikk
Az információk továbbítása
(1) Az 1798/2003/EK rendelet 37. cikkének megfelelően közölt összes információ továbbítására lehetőség szerint kizárólag elektronikus úton, az CCN/CSI hálózaton keresztül kerül sor, az alábbiak kivételével:
a)
az 1798/2003/EK rendelet 14. cikkében említett értesítés iránti megkeresés és az értesítés iránti megkeresés tárgyát képező intézkedés vagy határozat;
b)
az 1798/2003/EK rendelet 7. cikke értelmében továbbított eredeti okiratok.
(2) A tagállamok illetékes hatóságai megállapodhatnak abban, hogy lemondanak az (1) bekezdés a) és b) pontjaiban felsorolt információk nyomtatott formában történő közléséről.
8. cikk
Értékelés
A közigazgatási együttműködés intézkedéseit az 1798/2003/EK rendelet 35. cikkének (1) bekezdésével összhangban értékelik e határozat a hatályba lépésétől számított minden harmadik évben.
9. cikk
Statisztikai adatok
Az 1798/2003/EK rendelet 35. cikkének (3) bekezdésében említett statisztikai adatjegyzék a mellékletben található.
Minden tagállam minden év április 30-a előtt lehetőség szerint elektronikus úton a mellékletben található formanyomtatvány segítségével eljuttatja az említett statisztikai adatokat a Bizottsághoz.
10. cikk
Tagállami intézkedések közlése
A tagállamok közlik a Bizottsággal nemzeti joguknak azon rendelkezéseit, amelyeket az ezen határozat által szabályozott területen fogadnak el.
A Bizottság a rendelkezéseket továbbítja a többi tagállamnak.
11. cikk
Hatálybalépés
Ez a határozat az Európai Unió Hivatalos Lapjában történő közzétételétől számított huszadik napon lép hatályba.
Ez a rendelet teljes egészében érvényes és közvetlenül alkalmazandó valamennyi tagállamban.
Kelt Brüsszelben, 2004. október 29-én.