RÅDETS BESLUTNING
af 21. oktober 2004
om bemyndigelse af Det Forenede Kongerige til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 11 i sjette direktiv 77/388/EØF om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter
(2004/736/EF)
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR -
under henvisning til traktaten om oprettelse af Det Europæiske Fællesskab,
under henvisning til Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter - Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag (1),
under henvisning til forslag fra Kommissionen, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)
Det Forenede Kongerige har ved skrivelse, som blev registreret i Kommissionens generalsekretariat den 13. februar 2004, anmodet om bemyndigelse til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 11, litra A, stk. 1, litra a), i direktiv 77/388/EØF.
(2)
Formålet med fravigelsen er at forhindre momsunddragelse, fordi leveringer vurderes for lavt. Foranstaltningen tager specifikt sigte på at forhindre omgåelse af artikel 6, stk. 2, i direktiv 77/388/EØF ved en praksis, der anvendes i automobilbranchen, hvor personalet får mulighed for at anvende biler mod betaling af et symbolsk vederlag. Da dette vederlag figurerer som den samlede modværdi for transaktionen, opkræves momsen i henhold til artikel 11, litra A, stk. 1, litra a), i direktiv 77/388/EØF på det beløb, som den ansatte faktisk har betalt. På grund af den arbejdsmæssige forbindelse mellem de to parter er det faktisk betalte beløb imidlertid kunstigt lavt, hvilket nedsætter momsprovenuet betydeligt.
(3)
Det Forenede Kongerige har allerede tilladelse til at anvende en fravigelse fra artikel 11, der tager sigte på at behandle problemet med for lavt vurderede leveringer mellem indbyrdes forbundne personer, hvor modtageren af leveringen er helt eller delvis afgiftsfritaget. På det tidspunkt, hvor der blev givet tilladelse til denne fravigelse, var ansatte imidlertid ikke omfattet af definitionen af, hvem der var forbundet, og da en ansat ikke er en afgiftspligtig person, der er helt eller delvis fritaget, er der behov for en ny og mere målrettet fravigelse.
(4)
Den særlige foranstaltning anvendes kun i tilfælde, hvor myndighederne er stand til at konkludere, at det beskatningsgrundlag, som er fastsat i henhold til artikel 11, litra A, stk. 1, litra a), er påvirket af den arbejdsmæssige forbindelse mellem de involverede parter. Denne konklusion bør i hvert enkelt tilfælde være baseret på åbenbare kendsgerninger og ikke på formodninger.
(5)
På grund af fravigelsens begrænsede anvendelsesområde står den særlige foranstaltning i rimeligt forhold til det tilstræbte mål.
(6)
Fravigelsen har ikke negative indvirkninger på Fællesskabernes egne momsindtægter -
VEDTAGET FØLGENDE BESLUTNING:
Artikel 1
Som en fravigelse fra artikel 11, litra A, stk. 1, litra a), i direktiv 77/388/EØF bemyndiges Det Forenede Kongerige indtil den 31. december 2009 ved leveringer af tjenesteydelser, der består i anvendelsen af et motorkøretøj, hvor leverandøren og modtageren er indbyrdes forbundne personer i automobilbranchen, til at anvende normalværdien for den pågældende levering som beskatningsgrundlag.
Artikel 2
Artikel 1 anvendes kun, hvis følgende betingelser er opfyldt:
a)
leverandøren har ret til helt eller delvis at fratrække den moms, der er pålagt motorkøretøjet
b)
modtageren ikke er en fuldt afgiftspligtig person og er forbundet med leverandøren ved en arbejdsmæssig forbindelse, der er nærmere angivet i den nationale lovgivning
c)
det ud fra sagens omstændigheder med rimelighed kan konkluderes, at de arbejdsmæssige forbindelser, der er nævnt i litra b), har påvirket det beskatningsgrundlag, der er fastsat i henhold til artikel 11, litra A, stk. 1, litra a), i direktiv 77/388/EØF.
Artikel 3
Denne beslutning er rettet til Det Forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland.
Udfærdiget i Luxembourg, den 21. oktober 2004.
NEUVOSTON PÄÄTÖS,
tehty 21 päivänä lokakuuta 2004,
luvan antamisesta Yhdistyneelle kuningaskunnalle ottaa käyttöön jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta annetun kuudennen direktiivin 77/388/ETY 11 artiklasta poikkeava erityistoimenpide
(2004/736/EY)
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan yhteisön perustamissopimuksen,
ottaa huomioon jäsenvaltioiden liikevaihtoverojärjestelmän yhdenmukaistamisesta - yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste - 17 päivänä toukokuuta 1977 annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY (1) ja erityisesti sen 27 artiklan,
ottaa huomioon komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)
Komission pääsihteeristön 13 päivänä helmikuuta 2004 saapuneeksi kirjaamassa kirjeessä Yhdistynyt kuningaskunta pyysi lupaa ottaa käyttöön direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 kohdan a alakohdan säännöksistä poikkeavan erityistoimenpiteen.
(2)
Poikkeuksen tarkoituksena on estää tapaukset, joissa arvonlisäveroa (alv) kierretään palvelujen suoritusten aliarvostuksen kautta. Sillä pyritään erityisesti estämään direktiivin 77/388/ETY 6 artiklan 2 kohdan kiertäminen autokauppa-alalla käytössä olevalla menetelmällä, jossa autoja annetaan henkilöstön käyttöön nimellistä maksua vastaan. Koska kyseinen maksu näyttää olevan vastike suoritetusta palvelusta, arvonlisävero kannetaan direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 kohdan a alakohdan mukaisesti työntekijän tosiasiassa maksamasta määrästä. Asianomaisten kahden osapuolen välisen työsuhteen vuoksi tämä tosiasiassa maksettu määrä on kuitenkin keinotekoisen alhainen, mikä johtaa alv-tulojen merkittävään vähenemiseen.
(3)
Yhdistyneellä kuningaskunnalla on jo lupa poiketa direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan säännöksistä niihin ongelmiin puuttumiseksi, jotka johtuvat etuyhteydessä olevien henkilöiden välisten tavaroiden luovutusten ja palvelujen suoritusten aliarvostuksesta silloin, kun tavaroiden tai palvelujen vastaanottaja on kokonaan tai osittain vapautettu arvonlisäverosta. Kun lupa kyseiseen poikkeukseen myönnettiin, työntekijöitä ei sisällytetty ”etuyhteydessä” olevien osapuolten määritelmään eikä työntekijä myöskään ole arvonlisäverosta kokonaan tai osittain vapautettu verovelvollinen, joten nyt tarvitaan uusi, tarkemmin kohdennettu poikkeus.
(4)
Tämä erityistoimenpide koskisi vain tapauksia, joissa viranomaiset pystyvät päättelemään, että asianomaisten kahden osapuolen välinen työsuhde on vaikuttanut direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 kohdan a alakohdan mukaisesti määritettyyn veron perusteeseen. Tämän päätelmän olisi aina perustuttava kiistattomiin tosiasioihin eikä olettamuksiin.
(5)
Koska poikkeuksen soveltamisala on rajoitettu, erityistoimenpide on tavoitteeseensa nähden oikeasuhteinen.
(6)
Poikkeus ei vaikuta kielteisesti arvonlisäverosta kertyviin yhteisöjen omiin varoihin,
ON TEHNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN:
1 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 kohdan a alakohdassa säädetään, Yhdistyneelle kuningaskunnalle annetaan 31 päivään joulukuuta 2009 saakka lupa käyttää veron perusteena palvelujen suorituksen käypää arvoa silloin, kun auton käytöstä muodostuva palvelujen suoritus autokauppa-alalla tapahtuu toisiinsa etuyhteydessä olevan suorittajan ja vastaanottajan välillä.
2 artikla
Edellä olevaa 1 artiklaa sovelletaan ainoastaan, jos seuraavat edellytykset täyttyvät:
a)
palvelun suorittajalla on oikeus vähentää kokonaan tai osittain asianomaisesta autosta maksettu arvonlisävero;
b)
palvelun vastaanottaja ei ole täysimääräisesti verovelvollinen ja hänellä on palvelun suorittajaan kansallisessa lainsäädännössä täsmennetty työsuhde;
c)
tapauksen olosuhteiden perusteella on kohtuullista päätellä, että b alakohdassa tarkoitettu työsuhde on vaikuttanut direktiivin 77/388/ETY 11 artiklan A kohdan 1 kohdan a alakohdan mukaisesti määritettyyn veron perusteeseen.
3 artikla
Tämä päätös on osoitettu Ison-Britannian ja Pohjois-Irlannin yhdistyneelle kuningaskunnalle.
Tehty Luxemburgissa 21 päivänä lokakuuta 2004.