KOMMISSIONENS FORORDNING (EF) Nr. 1925/2004
af 29. oktober 2004
om gennemførelsesbestemmelser til visse bestemmelser i Rådets forordning (EF) nr. 1798/2003 om administrativt samarbejde vedrørende merværdiafgift
KOMMISSIONEN FOR DE EUROPÆISKE FÆLLESKABER HAR -
under henvisning til traktaten om oprettelse af Det Europæiske Fællesskab
under henvisning til Rådets forordning (EF) nr. 1798/2003 af 7. oktober 2003 om administrativt samarbejde vedrørende merværdiafgift og ophævelse af forordning (EØF) nr. 218/92 (1), særlig artikel 18, 35 og 37, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)
De bestemmelser vedrørende det administrative samarbejde på momsområdet, der er fastsat i forordning (EØF) nr. 218/92 og i Rådets direktiv 77/799/EØF af 19. december 1977 om gensidig bistand mellem medlemsstaternes kompetente myndigheder inden for området direkte skatter, visse punktafgifter og afgiftsbelastning af forsikringspræmier (2),er blevet sammenskrevet og styrket i forordning (EF) nr. 1798/2003.
(2)
Det er nødvendigt at fastsætte nøjagtigt, hvilke kategorier af oplysninger der skal udveksles uden forudgående anmodning, hvor hyppigt og hvordan udvekslingen i praksis skal foregå.
(3)
Der bør vedtages nærmere regler for den elektroniske udveksling af oplysninger, som foretages i henhold til forordning (EF) nr. 1798/2003.
(4)
Endelig er det nødvendigt at opstille en liste over de statistiske oplysninger, der er nødvendige for evaluering af forordning (EF) nr. 1798/2003.
(5)
De i denne forordning fastsatte foranstaltninger er i overensstemmelse med udtalelse fra Det Stående Udvalg for Administrativt Samarbejde -
UDSTEDT FØLGENDE FORORDNING:
Artikel 1
Emne
Denne forordning fastsætter gennemførelsesbestemmelser til artikel 18, 35 og 37 i forordning (EF) nr. 1798/2003.
Artikel 2
Definitioner
I denne forordning forstås ved:
1)
»stråmandsselskab«: en erhvervsdrivende, der er momsregistreret, og som eventuelt med henblik på bedrageri erhverver eller foregiver at erhverve varer eller tjenesteydelser uden at betale moms og leverer disse varer eller tjenesteydelser med moms indregnet, men uden at overføre den skyldige moms til de berørte nationale myndigheder.
2)
»at stjæle et momsregistreringsnummer«: at anvende en anden erhvervsdrivendes momsregistreringsnummer ulovligt.
Artikel 3
Kategorier af oplysninger, der udveksles uden forudgående anmodning
Følgende kategorier af oplysninger udveksles automatisk eller struktureret automatisk, jf. artikel 17 i forordning (EF) nr. 1798/2003:
1)
oplysninger om afgiftspligtige personer, der ikke er etableret
2)
oplysninger om nye transportmidler
3)
oplysninger om fjernsalg, der ikke er momspligtigt i oprindelsesmedlemsstaten
4)
oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet, der formodes at være uretmæssige
5)
oplysninger om (potentielle) »stråmandsselskaber«.
Artikel 4
Underkategorier af oplysninger, der udveksles uden forudgående anmodning
1. Hvad angår afgiftspligtige personer, der ikke er etableret, vedrører udvekslingen af oplysninger:
a)
tildeling af momsregistreringsnummer til afgiftspligtige personer, der er etableret i en anden medlemsstat
b)
refusion af moms til afgiftspligtige personer, der ikke er etableret i indlandet, i overensstemmelse med Rådets direktiv 79/1072/EØF (3).
2. Hvad angår nye transportmidler, vedrører udvekslingen af oplysninger:
a)
leveringer, der er fritaget for afgifter i henhold til artikel 28c, litra A, underlitra b), i Rådets direktiv 77/388/EØF (4), af nye transportmidler, som defineret i artikel 28a, stk. 2, der foretages af personer, der betragtes som afgiftspligtige personer i henhold til artikel 28a, stk. 4, og som er momsregistreret
b)
leveringer, der er fritaget for afgift i henhold til artikel 28c, litra A, underlitra b), i direktiv 77/388/EØF, af nye både og luftfartøjer, som defineret i artikel 28a, stk. 2, der foretages af andre afgiftspligtige momsregistrerede personer end nævnt under litra a), til personer, der ikke er momsregistreret
c)
leveringer, der er fritaget for afgift i henhold til artikel 28c, litra A, underlitra b), i direktiv 77/388/EØF, af nye motordrevne landkøretøjer, som defineret i artikel 28a, stk. 2, der foretages af andre afgiftspligtige momsregistrerede personer end nævnt under litra a), til personer, der ikke er momsregistreret.
3. Hvad angår oplysninger om fjernsalg, der ikke er momspligtigt i oprindelsesmedlemsstaten, vedrører udvekslingen af oplysninger:
a)
leveringer, der overstiger den tærskel, der er fastsat i artikel 28b, litra B, stk. 2, i direktiv 77/388/EØF
b)
leveringer, der ligger under den tærskel, der er fastsat i artikel 28b, litra B, stk. 2, i direktiv 77/388/EØF, hvis den afgiftspligtige person vælger afgiftsopkrævning i bestemmelsesmedlemsstaten i henhold til artikel 28b, litra B, stk. 3, i dette direktiv.
4. Hvad angår oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet, der formodes at være uretmæssige, vedrører udvekslingen af oplysninger:
a)
leveringer, hvor det er åbenbart, at værdien af de leveringer inden for Fællesskabet, der er noteret i momsinformationsudvekslingssystemet (VIES), afviger betydeligt fra værdien af tilsvarende meddelte erhvervelser inden for Fællesskabet
b)
leveringer inden for Fællesskabet af varer, der ikke er fritaget for moms i henhold til artikel 28c, litra A, i direktiv 77/388/EØF, til en afgiftspligtig person, der er etableret i en anden medlemsstat.
5. Hvad angår oplysninger om (potentielle) »stråmandsselskaber«, vedrører udvekslingen af oplysninger:
a)
afgiftspligtige personer, hvis momsregistreringsnummer er blevet annulleret eller ikke længere er gyldigt på grund af manglende eller foregivet erhvervsaktivitet, og som har foretaget transaktioner inden for Fællesskabet
b)
afgiftspligtige personer, som driver (potentielle) »stråmandsselskaber«, men hvis momsregistreringsnummer ikke er blevet annulleret
c)
afgiftspligtige personer, som foretager leveringer inden for Fællesskabet, og deres kunder i andre medlemsstater, hvis kunden driver et (potentielt) »stråmandsselskab« eller anvender et »stjålet momsregistreringsnummer«.
Artikel 5
Meddelelse om deltagelse i udveksling af oplysninger
I overensstemmelse med artikel 18, stk. 2, i forordning (EF) nr. 1798/2003 meddeler hver medlemsstat senest tre måneder efter denne forordnings ikrafttræden skriftligt Kommissionen sin beslutning om, hvorvidt den vil deltage i udvekslingen af en bestemt kategori eller underkategori af oplysninger, jf. artikel 3 og 4, og i givet fald om den vil lade udvekslingen være automatisk eller struktureret automatisk. Kommissionen underretter de andre medlemsstater herom.
Hvis en medlemsstat senere ændrer kategorierne eller underkategorierne af de oplysninger, den vil udveksle, eller måden, hvorpå den vil deltage i udvekslingen af oplysninger, meddeler den det skriftligt til Kommissionen. Kommissionen underretter de andre medlemsstater herom.
Artikel 6
Udvekslingens hyppighed
Ved automatisk udveksling fremsendes oplysningerne:
a)
senest inden udgangen af den tredje måned efter det kalenderår, hvor den pågældende oplysning er blevet tilgængelig, for de kategorier, der er beskrevet i artikel 3, stk. 1 og 3
b)
senest inden udgangen af den tredje måned efter det kvartal, hvor den pågældende oplysning er blevet tilgængelig, for de kategorier, der er beskrevet i artikel 3, stk. 2.
Oplysninger, der vedrører de kategorier, der er beskrevet i artikel 3, stk. 4 og 5, fremsendes, så snart de bliver tilgængelige.
Artikel 7
Transmission af meddelelser
1. Alle oplysninger, der meddeles skriftligt i overensstemmelse med artikel 37 i forordning (EF) nr. 1798/2003, sendes så vidt muligt kun elektronisk via CCN/CSI-netværket, med undtagelse af:
a)
anmodninger om meddelelse, jf. artikel 14 i forordning (EF) nr. 1798/2003, samt de akter eller afgørelser, som anmodningen vedrører
b)
originaldokumenter, der fremsendes i overensstemmelse med artikel 7 i forordning (EF) nr. 1798/2003.
2. De kompetente myndigheder i medlemsstaterne kan give afkald på meddelelse af de under stk. 1, litra a) og b), nævnte oplysninger på papir.
Artikel 8
Evaluering
Foranstaltningerne vedrørende administrativt samarbejde evalueres i overensstemmelse med artikel 35, stk. 1, i forordning (EF) nr. 1798/2003 med tre års mellemrum fra nærværende forordnings ikrafttræden.
Artikel 9
Statistiske oplysninger
Listen over de statistiske oplysninger, der er omhandlet i artikel 35, stk. 3, i forordning (EF) nr. 1798/2003, findes i bilaget til nærværende forordning.
Hver medlemsstat sender inden den 30. april hvert år og så vidt mulig elektronisk de pågældende statistiske oplysninger til Kommissionen ved anvendelse af modellen i bilaget.
Artikel 10
Meddelelse af nationale retsforskrifter
Medlemsstaterne tilsender Kommissionen teksten til alle nationale retsforskrifter, som de udsteder på det område, der er omfattet af denne forordning.
Kommissionen meddeler de øvrige medlemsstater disse foranstaltninger.
Artikel 11
Ikrafttræden
Denne forordning træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Denne forordning er bindende i alle enkeltheder og gælder umiddelbart i hver medlemsstat.
Udfærdiget i Bruxelles, 29. oktober 2004.
KOMISSION ASETUS (EY) N:o 1925/2004,
annettu 29 päivänä lokakuuta 2004,
hallinnollisesta yhteistyöstä arvonlisäverotuksen alalla annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 1798/2003 eräiden säännösten täytäntöönpanoa koskevien yksityiskohtaisten sääntöjen vahvistamisesta
EUROOPAN YHTEISÖJEN KOMISSIO, joka
ottaa huomioon Euroopan yhteisön perustamissopimuksen,
ottaa huomioon hallinnollisesta yhteistyöstä arvonlisäverotuksen alalla ja asetuksen (ETY) N:o 218/92 kumoamisesta 7 päivänä lokakuuta 2003 annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 1798/2003 (1) ja erityisesti sen 18 artiklan, 35 artiklan ja 37 artiklan,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)
Asetuksessa (ETY) N:o 218/92 ja jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten keskinäisestä avusta välittömien verojen, tiettyjen valmisteverojen ja vakuutusmaksuista perittävien verojen alalla 19 päivänä joulukuuta 1977 annetussa neuvoston direktiivissä 77/799/ETY (2) säädetyt hallinnollisen yhteistyön säännökset on yhdistetty ja niitä on tiukennettu asetuksella (EY) N:o 1798/2003.
(2)
On tarpeen yksilöidä ilman edeltävää pyyntöä vaihdettavien tietojen tarkat luokat, tietojenvaihdon tiheys ja käytännön järjestelyt.
(3)
Olisi säädettävä asetuksen (EY) N:o 1798/2003 mukaan sähköisesti toimitettavista tiedoista.
(4)
On tarpeen laatia luettelo tilastotiedoista, joita tarvitaan asetuksen (EY) N:o 1798/2003 mukaisen arvion tekemiseksi.
(5)
Tässä asetuksessa säädetyt toimenpiteet ovat hallinnollisen yhteistyön pysyvän komitean lausunnon mukaiset,
ON ANTANUT TÄMÄN ASETUKSEN:
1 artikla
Tavoite
Tässä asetuksessa vahvistetaan asetuksen (EY) N:o 1798/2003 18 artiklan, 35 artiklan ja 37 artiklan soveltamista koskevat yksityiskohtaiset säännöt.
2 artikla
Määritelmät
Tässä asetuksessa tarkoitetaan ilmaisulla:
1)
’ketjupetoksia tekevä toimija’ toimijoita, jotka ovat rekisteröityneet verovelvollisiksi arvonlisäveroa varten ja jotka hankkivat tavaroita tai palveluita tai simuloivat niin tekevänsä, mahdollisesti petostarkoituksessa, maksamatta alv:a ja toimittavat nämä tavarat tai palvelut arvonlisäverollisesti ilman, että asianomaiselle viranomaiselle suoritetaan maksettavaksi erääntyvää alv:a;
2)
’alv-tunnisteen varastaminen’ sitä, että toimija käyttää luvatta toisen toimijan alv-tunnistetta.
3 artikla
Ilman edeltävää pyyntöä tapahtuvan tietojenvaihdon luokat
Seuraavanlaiset tiedot vaihdetaan joko automaattisella tai järjestelmänmukaisella automaattisella tietojenvaihdolla asetuksen (EY) N:o 1798/2003 17 artiklan mukaisesti:
1)
muualle sijoittautuneita verovelvollisia koskevat tiedot;
2)
uusia kuljetusvälineitä koskevat tiedot;
3)
tiedot etämyynnistä, josta ei kanneta alv:a alkuperäjäsenvaltiossa;
4)
epäsäännöllisinä pidettäviä yhteisöliiketoimia koskevat tiedot;
5)
mahdollisia ketjupetoksia tekeviä toimijoita koskevat tiedot.
4 artikla
Ilman edeltävää pyyntöä tapahtuvan tietojenvaihdon alaluokat
1. Muualle sijoittautuneiden verovelvollisten osalta tietojenvaihto koskee seuraavaa:
a)
arvonlisäverotunnisteiden myöntäminen toiseen jäsenvaltioon sijoittautuneille verovelvollisille;
b)
muualle kuin kyseisen maan alueelle sijoittautuneille verovelvollisille neuvoston direktiivin 79/1072/ETY (3) nojalla myönnetyt alv-palautukset.
2. Uusien kuljetusvälineiden osalta tietojenvaihto koskee seuraavaa:
a)
neuvoston direktiivin 77/388/ETY (4) 28 a artiklan 4 kohdan nojalla verovelvollisina pidettävien, arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen henkilöiden 28 a artiklan 2 kohdassa määriteltyjen uusien kulkuneuvojen kauppaan, johon sovelletaan 28 c artiklan A kohdan b alakohdan mukaista poikkeusta;
b)
muiden kuin a kohdassa mainittujen arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen verovelvollisten harjoittamaan direktiivin 77/388/ETY 28 a artiklan 2 kohdassa määriteltyjen uusien veneiden ja ilma-alusten kauppaan, johon sovelletaan kyseisen direktiivin 28 c artiklan A kohdan b alakohdan mukaista poikkeusta ja jonka kohteena ovat arvonlisäverorekisteriin merkitsemättömät henkilöt;
c)
muiden kuin a kohdassa mainittujen arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen verovelvollisten harjoittamaan direktiivin 77/388/ETY 28 a artiklan 2 kohdassa määriteltyjen uusien moottorikäyttöisten maakulkuneuvojen kauppaan, johon sovelletaan kyseisen direktiivin 28 c artiklan A kohdan b alakohdan mukaista poikkeusta ja jonka kohteena ovat arvonlisäverorekisteriin merkitsemättömät henkilöt.
3. Sellaisen etämyynnin, josta ei kanneta alv:a alkuperäjäsenvaltiossa, osalta tietojenvaihto koskee seuraavaa:
a)
direktiivin 77/388/ETY 28 b artiklan B kohdan 2 kohdassa säädetyn enimmäismäärän ylittävä kauppa;
b)
direktiivin 77/388/ETY 28 b artiklan B kohdassa säädetyn enimmäismäärän alle jäävä kauppa silloin, kun verovelvollinen valitsee verotuksen suoritettavaksi määräjäsenvaltiossa kyseisen direktiivin 28 b artiklan B kohdan 2 kohdan mukaisesti.
4. Epäsäännöllisinä pidettävien yhteisöliiketoimien osalta tietojenvaihto koskee seuraavaa:
a)
tapaukset, joissa on varmaa, että VIES-järjestelmällä ilmoitetun yhteisökaupan arvo poikkeaa huomattavasti ilmoitetusta vastaavien yhteisöhankintojen arvosta;
b)
yhteisökauppa, johon ei sovelleta direktiivin 77/388/ETY 28 c artiklan A kohdan mukaista alv-poikkeusta ja jonka kohteena on muuhun jäsenvaltioon sijoittautunut verovelvollinen.
5. Mahdollisia ketjupetoksia tekevien toimijoiden tietojen osalta tietojenvaihto koskee seuraavaa:
a)
verovelvolliset, joiden arvonlisäverotunniste on peruutettu tai joiden arvonlisäverotunnisteen voimassaolo on päättynyt taloudellisen toiminnan puuttumisen tai simuloinnin vuoksi ja jotka ovat tehneet yhteisöliiketoimia;
b)
verovelvolliset, jotka mahdollisesti tekevät ketjupetoksia mutta joiden arvonlisäverotunnistetta ei ole peruutettu;
c)
verovelvolliset, jotka harjoittavat yhteisökauppaa, ja heidän toisissa jäsenvaltioissa olevat asiakkaansa, kun asiakas on mahdollisesti ketjupetoksia tekevä toimija tai on varastanut alv-tunnuksen.
5 artikla
Ilmoitus tietojenvaihtoon osallistumisesta
Asetuksen (EY) N:o 1798/2003 18 artiklan toisen kohdan mukaisesti jokaisen jäsenvaltion on ilmoitettava komissiolle kirjallisesti kolmen kuukauden kuluessa tämän asetuksen voimaantulosta, aikooko se osallistua 3 ja 4 artiklassa tarkoitettuun tiettyä tietoluokkaa tai alaluokkaa koskevaan tietojenvaihtoon, sekä se, tapahtuuko se tässä tapauksessa automaattisella vai järjestelmänmukaisella automaattisella tietojenvaihdolla. Komissio toimittaa nämä tiedot muille jäsenvaltioille.
Jäsenvaltion, joka myöhemmin muuttaa sellaisten tietojen luokkaa tai alaluokkaa, joita se vaihtaa, tai muuttaa tapaa, jolla se osallistuu tietojenvaihtoon, on ilmoitettava tästä komissiolle kirjallisesti. Komissio toimittaa nämä tiedot muille jäsenvaltioille.
6 artikla
Tietojenvaihdon säännöllisyys
Jos käytetään automaattista tietojenvaihtojärjestelmää, tiedot on toimitettava:
a)
viimeistään sitä kalenterivuotta seuraavan kolmannen kuukauden lopussa, jona kyseiset tiedot saatiin, kun kyseessä ovat 3 artiklan 1 ja 3 kohdassa tarkoitetut luokat;
b)
viimeistään sitä vuosineljännestä seuraavan kolmannen kuukauden lopussa, jona kyseiset tiedot saatiin, kun kyseessä ovat 3 artiklan 2 kohdassa tarkoitetut luokat.
Edellä 3 artiklan 4 ja 5 kohdassa tarkoitettuja luokkia koskevat tiedot on annettava heti, kun ne saadaan.
7 artikla
Tietojen toimittaminen
1. Kaikki asetuksen (EY) N:o 1798/2003 37 artiklan mukaisesti kirjallisesti annettavat tiedot on mahdollisuuksien mukaan toimitettava sähköisesti CCN/CSI-järjestelmällä, lukuun ottamatta seuraavia:
a)
asetuksen (EY) N:o 1798/2003 14 artiklassa tarkoitetut tiedoksiantamispyynnöt sekä asiakirjat ja päätökset, joiden tiedoksiantoa pyydetään;
b)
asetuksen (EY) N:o 1798/2003 7 artiklan nojalla annettavat alkuperäiset asiakirjat.
2. Jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset voivat sopia luopuvansa 1 kohdan a ja b alakohdassa mainittujen tietojen toimittamisesta paperilla.
8 artikla
Arviointi
Hallinnollisen yhteistyön toimenpiteet arvioidaan asetuksen (EY) N:o 1798/2003 35 artiklan 1 kohdan mukaisesti kolmen vuoden välein tämän asetuksen voimaantulosta alkaen.
9 artikla
Tilastot
Asetuksen (EY) N:o 1798/2003 35 artiklan 3 kohdassa tarkoitettu luettelo tilastotiedoista on liitteenä.
Jokaisen jäsenvaltion on ennen kunkin vuoden 30 päivää huhtikuuta ilmoitettava kyseiset tilastotiedot komissiolle ja mahdollisuuksien mukaan sähköisesti liitteessä olevaa mallia noudattaen.
10 artikla
Kansallisista säännöksistä ilmoittaminen
Jäsenvaltioiden on toimitettava komissiolle kirjallisina ne keskeiset kansalliset säännökset, joita ne soveltavat tässä asetuksessa tarkoitetuista kysymyksistä.
Komissio ilmoittaa nämä toimenpiteet muille jäsenvaltioille.
11 artikla
Voimaantulo
Tämä asetus tulee voimaan kahdentenakymmenentenä päivänä sen jälkeen, kun se on julkaistu Euroopan unionin virallisessa lehdessä.
Tämä asetus on kaikilta osiltaan velvoittava, ja sitä sovelletaan sellaisenaan kaikissa jäsenvaltioissa.
Tehty Brysselissä 29 päivänä lokakuuta 2004.