PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ KOMISE
ze dne 11. června 2013
o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických podle směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES
(oznámeno pod číslem C(2013) 3404)
(Text s významem pro EHP)
(2013/281/EU)
EVROPSKÁ KOMISE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES ze dne 17. května 2006 o povinném auditu ročních a konsolidovaných účetních závěrek, o změně směrnic Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS a o zrušení směrnice Rady 84/253/EHS (1), a zejména na čl. 46 odst. 2 uvedené směrnice,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Podle čl. 45 odst. 1 směrnice 2006/43/ES zaregistrují příslušné orgány členských států všechny auditory a auditorské subjekty, kteří předloží zprávy auditora týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek některých společností se sídlem mimo Unii, jejichž převoditelné cenné papíry jsou přijaty k obchodování na regulovaném trhu v Unii. Podle čl. 45 odst. 3 směrnice 2006/43/ES musí členské státy podrobit takové auditory a auditorské subjekty svým systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí.
(2)
Rozhodnutí Komise 2011/30/EU ze dne 19. ledna 2011 o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí některých třetích zemí, které se vztahují na auditory a auditorské subjekty, a o přechodném období pro auditorské činnosti auditorů a auditorských subjektů z některých třetích zemí v Evropské unii (2) považuje systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí Spojených států amerických, které se vztahují na auditory a auditorské subjekty, za rovnocenné systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské společnosti členských států.
(3)
Platnost rozhodnutí 2011/30/EU skončí dne 31. července 2013. Je proto třeba rovnocennost systémů znovu posoudit.
(4)
Před přijetím rozhodnutí 2011/30/EU provedla Komise posouzení rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických. Toto posouzení bylo provedeno za pomoci Evropské skupiny orgánů pro dohled nad auditory. Systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických byly posouzeny na základě kritérií stanovených v článcích 29, 30 a 32 směrnice 2006/43/ES, které upravují systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské společnosti členských států. Konečným cílem spolupráce mezi členskými státy a systémem veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujícím se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických by mělo být dosažení vzájemné důvěry v systémy dohledu druhé strany na základě jejich rovnocennosti.
(5)
Spojené státy americké disponují systémem veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujícím se na auditory a auditorské subjekty, který funguje podle podobných pravidel, jako jsou pravidla uvedená v článcích 29, 30 a 32 směrnice 2006/43/ES. Příslušné orgány Spojených států amerických však mají v úmyslu dále hodnotit systémy auditorského dohledu v členských státech předtím, než se rozhodnou spoléhat na dohled vykonávaný jejich příslušnými orgány.
(6)
Systém veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických je proto třeba přezkoumat, aby bylo možné posoudit pokrok, jehož bylo dosaženo v úsilí o nastolení vzájemné důvěry. Z těchto důvodů by mělo být toto rozhodnutí použitelné po omezené časové období.
(7)
Jakmile Komise přijme rozhodnutí, jímž pro účely čl. 46 odst. 1 směrnice 2006/43/ES uzná systém veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty z třetí země nebo území za rovnocenné, členské státy nemusí použít požadavky čl. 45 odst. 1 a 3 vztahující se na auditory a auditorské subjekty z dané třetí země nebo území nebo je mohou na základě vzájemnosti upravit. Podmínky, za kterých nebudou požadavky čl. 45 odst. 1 a 3 použity nebo budou upraveny, musí být stanoveny v ujednání o spolupráci uvedeném v čl. 46 odst. 3 směrnice 2006/43/ES, uzavřeném mezi členským státem a příslušnou třetí zemí nebo územím, a sděleny Komisi.
(8)
V případě společnosti se sídlem ve Spojených státech amerických, jejíž převoditelné cenné papíry jsou přijaty k obchodování na regulovaném trhu členského státu, ale které nejsou přijaty k obchodování ve Spojených státech amerických, by měly členské státy zajistit, aby se na všechny auditorské zakázky týkající se účetních závěrek této společnosti vztahovala ujednání o spolupráci uzavřená se Spojenými státy americkými s cílem určit, čí systém veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí bude na auditory takových společností uplatněn. V případě, že tyto auditorské zakázky provádí auditor nebo auditorský subjekt z jiného členského státu, měly by členské státy spolupracovat s cílem zajistit, aby auditorská zakázka spadala do působnosti jednoho z jejich systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí.
(9)
Toto přechodné ujednání by nemělo členským státům bránit v uzavření ujednání o spolupráci na jednotlivých přezkumech zajištění kvality mezi příslušnými orgány členského státu a příslušnými orgány Spojených států amerických.
(10)
Toto rozhodnutí by nemělo předjímat jakékoliv konečné rozhodnutí o přiměřenosti, které může Komise přijmout podle čl. 47 odst. 3 směrnice 2006/43/ES.
(11)
Fungování přechodných ujednání by mělo být sledováno a měl by být prozkoumán pokrok dosažený příslušnými orgány Spojených států amerických. Na konci přechodného období by měla Komise rozhodnout o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických. Měl by být proveden přezkum, zda se členské státy při získávání uznání rovnocennosti od příslušných orgánů Spojených států amerických setkaly s potížemi, pokud jde o systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské společnosti členských států.
(12)
Opatření stanovená tímto rozhodnutím jsou v souladu se stanoviskem výboru zřízeného na základě čl. 48 odst. 1 směrnice 2006/43/ES,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Pro účely čl. 46 odst. 1 směrnice 2006/43/ES se systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických považují za rovnocenné systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské společnosti členských států.
Článek 2
Článek 1 se použije, aniž jsou dotčena ujednání o spolupráci na jednotlivých přezkumech zajištění kvality mezi příslušnými orgány členského státu a příslušnými orgány Spojených států amerických, za předpokladu, že tato ujednání splňují kritéria stanovená v článku 2 prováděcího rozhodnutí Komise 2013/280/EU (3), a nepředjímají jakékoliv rozhodnutí, které má být přijato v souladu s čl. 47 odst. 3 směrnice 2006/43/ES.
Článek 3
Toto rozhodnutí se použije od 1. srpna 2013 do 31. července 2016.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno členským státům.
V Bruselu dne 11. června 2013.
32013D0281
L 161/8
SLUŽBENI LIST EUROPSKE UNIJE
11.06.2013.
PROVEDBENA ODLUKA KOMISIJE
od 11. lipnja 2013.
o ekvivalentnosti sustava javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnih i kaznenih sustava za revizore i revizorske subjekte Sjedinjenih Američkih Država na temelju Direktive 2006/43/EZ Europskog parlamenta i Vijeća
(priopćena pod brojem dokumenta C(2013) 3404)
(Tekst značajan za EGP)
(2013/281/EU)
EUROPSKA KOMISIJA,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,
uzimajući u obzir Direktivu 2006/43/EZ Europskog parlamenta i Vijeća od 17. svibnja 2006. o zakonskim revizijama godišnjih financijskih izvještaja i konsolidiranih financijskih izvještaja, kojom se mijenjaju direktive Vijeća 78/660/EEZ i 83/349/EEZ i stavlja izvan snage Direktiva Vijeća 84/253/EEZ (1), a posebno njezin članak 46. stavka 2. prvi podstavak,
budući da:
(1)
U skladu s člankom 45. stavkom 1. Direktive 2006/43/EZ, od nadležnih tijela država članica zahtijeva se da registriraju sve revizore i revizorske subjekte koji izrađuju revizorska izvješća o godišnjim ili konsolidiranim financijskim izvještajima određenih poduzeća registriranih izvan Unije, a čiji su prenosivi vrijednosni papiri uvršteni u trgovanje na uređenom tržištu unutar Unije. Člankom 45. stavkom 3. Direktive 2006/43/EZ od država članica zahtijeva se podvrgavanje takvih revizora i revizorskih subjekata njihovim sustavima javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnim sustavima i sustavima sankcija.
(2)
Odlukom Komisije 2011/30/EU od 19. siječnja 2011. o ekvivalentnosti sustava javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnih i kaznenih sustava za revizore i revizorske subjekte određenih trećih zemalja te o prijelaznom razdoblju za nastavak revizorskih aktivnosti revizora i revizorskih subjekata određenih trećih zemalja u Europskoj uniji (2), sustavi javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražni i kazneni sustavi za revizore i revizorske subjekte Sjedinjenih Američkih Država smatraju se ekvivalentnima sustavima javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnim i kaznenim sustavima za revizore i revizorska društva država članica.
(3)
Odluka 2011/30/EU prestaje se primjenjivati 31. srpnja 2013. Stoga je potrebno ponovno procijeniti ekvivalentnost sustava.
(4)
Prije donošenja Odluke 2011/30/EU Komisija je provela procjenu ekvivalentnosti sustava javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnih i kaznenih sustava za revizore i revizorske subjekte Sjedinjenih Američkih Država. Procjena je provedena uz pomoć Europske skupine tijela za nadzor revizora. Sustav javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražni i kazneni sustavi za revizore i revizorske subjekte Sjedinjenih Američkih Država procijenjeni su prema kriterijima za javni nadzor, osiguranje kvalitete rada te istražne i kaznene sustava za revizore i revizorska društva država članica koji su određeni u člancima 29., 30. i 32. Direktive 2006/43/EZ. Krajnji cilj suradnje između sustava javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnih i kaznenih sustava za revizore i revizorske subjekte država članica i Sjedinjenih Američkih Država trebao bi biti postizanje uzajamnog povjerenja u sustave nadzora druge strane na temelju njihove ekvivalentnosti.
(5)
U Sjedinjenim Američkim Državama postoje sustav javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražni i kazneni sustavi za revizore i revizorske subjekte koji funkcioniraju prema pravilima koja su slična onima koja su određena u člancima 29., 30. i 32. Direktive 2006/43/EZ. Međutim, nadležna tijela Sjedinjenih Američkih Država žele provesti dodatnu evaluaciju sustava nadzora revizora u državama članicama prije nego se odluče pouzdati u nadzor koji provode njihova nadležna tijela.
(6)
Stoga je potrebno preispitati sustava javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražne i kaznene sustave za revizore i revizorske subjekte Sjedinjenih Američkih Država u svrhu procjene napretka ostvarenog prema postizanju uzajamnog povjerenja. Zbog navedenih razloga, primjenu ove Odluke trebalo bi vremenski ograničiti.
(7)
Nakon što Komisija donese odluku kojom se priznaje ekvivalentnost sustava javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnih i kaznenih sustava za revizore i revizorske subjekte treće zemlje ili područja u smislu članka 46. stavka 1. Direktive 2006/43/EZ, države članice mogu na temelju reciprociteta prestati primjenjivati ili izmijeniti zahtjeve iz članka 45. stavaka 1. i 3. u odnosu na revizore ili revizorske subjekte te treće zemlje ili područja. Uvjete pod kojima se zahtjevi iz članka 45. stavaka 1. i 3. prestaju primjenjivati ili se mijenjaju potrebno je, u skladu s člankom 46. stavkom 3. Direktive 2006/43/EZ, utvrditi u aranžmanu o suradnji između države članice i dotične treće zemlje ili područja te o njima obavijestiti Komisiju.
(8)
U slučaju poduzeća registriranih u Sjedinjenim Američkim Državama čiji su prenosivi vrijednosni papiri uvršteni u trgovanje na uređenom tržištu države članice, ali nisu uvršteni u trgovanje na tržištu Sjedinjenih Američkih Država, države članice trebale bi osigurati da sve revizorske aktivnosti povezane s financijskim izvještajima takvih društava budu obuhvaćene aranžmanima o suradnji sklopljenima sa Sjedinjenim Američkim Državama, kako bi se utvrdilo koji će se sustavi javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražni i kazneni sustavi primjenjivati na revizore takvih društava. U slučaju kada takve revizorske aktivnosti provodi revizor ili revizorski subjekt iz druge države članice, države članice trebale bi surađivati kako bi osigurale da predmetne revizorske aktivnosti budu obuhvaćene jednim od njihovih sustava javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnim i kaznenim sustavom.
(9)
Ovaj prijelazni aranžman ne bi trebao sprečavati države članice od uspostavljanju aranžmana o suradnji o pojedinačnim preispitivanjima osiguranja kvalitete rada između nadležnih tijela države članice i nadležnih tijela Sjedinjenih Američkih Država.
(10)
Ova Odluka ne bi trebala prejudicirati ni jednu konačnu odluku o ekvivalentnosti koju Komisija može donijeti na temelju članka 47. stavka 3. Direktive 2006/43/EZ.
(11)
Trebalo bi pratiti funkcioniranje prijelaznih aranžmana te ispitati napredak koji su ostvarila nadležna tijela Sjedinjenih Američkih Država. Na kraju prijelaznog razdoblja trebalo bi donijeti odluku o ekvivalentnosti sustava javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnih i kaznenih sustava za revizore i revizorske subjekte Sjedinjenih Američkih Država. Trebalo bi preispitati jesu li države članice imale poteškoća pri ishođenju priznanja o ekvivalentnosti od strane nadležnih tijela Sjedinjenih Američkih Država u pogledu sustava javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnih i kaznenih sustava za revizore i revizorska društva država članica.
(12)
Mjere predviđene u ovoj Odluci u skladu su s mišljenjem Odbora utemeljenog člankom 48. stavkom 1. Direktive 2006/43/EZ,
DONIJELA JE OVU ODLUKU:
Članak 1.
Za potrebe članka 46. stavka 1. Direktive 2006/43/EZ, sustavi javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražni i kazneni sustavi za revizore i revizorske subjekte Sjedinjenih Američkih Država smatraju se ekvivalentnima sustavima javnog nadzora, osiguranja kvalitete rada te istražnim i kaznenim sustavima za revizore i revizorska društva država članica.
Članak 2.
Članak 1. ne dovodi u pitanje aranžmane o suradnji o pojedinačnim preispitivanjima osiguranja kvalitete rada između nadležnih tijela države članice i nadležnih tijela Sjedinjenih Američkih Država pod uvjetom da takav aranžman ispunjava kriterije određene u članku 2. Provedbene odluke Komisije 2013/280/EU (3) i ne prejudicira ni jednu odluku koju se može donijeti u skladu s člankom 47. stavkom 3. Direktive 2006/43/EZ.
Članak 3.
Ova se Odluka primjenjuje od 1. kolovoza 2013. do 31. srpnja 2016.
Članak 4.
Ova je Odluka upućena državama članicama.
Sastavljeno u Bruxellesu 11. lipnja 2013.