PROVÁDĚCÍ NAŘÍZENÍ KOMISE (EU) č. 1423/2013
ze dne 20. prosince 2013,
kterým se stanoví prováděcí technické normy, pokud jde o požadavky na zpřístupňování informací o kapitálu uložené institucím podle nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013
(Text s významem pro EHP)
EVROPSKÁ KOMISE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013 ze dne 26. června 2013 o obezřetnostních požadavcích na úvěrové instituce a investiční podniky a o změně nařízení (EU) č. 648/2012 (1), a zejména na čl. 437 odst. 2 třetí pododstavec a čl. 492 odst. 5 třetí pododstavec uvedeného nařízení,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Nařízení (EU) č. 575/2013 zavádí mezinárodně schválené standardy třetího mezinárodního regulačního rámce pro banky (2) Basilejského výboru pro bankovní dohled (dále jen „Basilej III“). S ohledem na tuto skutečnost a rovněž v zájmu cíle požadavků na zveřejňování informací, kterým je pomoci zlepšit transparentnost v oblasti regulatorního kapitálu za účelem porovnání, by měla být pravidla zpřístupňování informací stanovená pro instituce, které podléhají dohledu podle směrnice Evropského parlamentu a Rady 2013/36/EU (3), v souladu s mezinárodním rámcem odrážejícím se v „požadavcích na zveřejňování informací o složení kapitálu“ (4) stanovených Basilejským výborem pro bankovní dohled - BCBS), který je upraven tak, aby se zohlednil unijní regulační rámec a jeho zvláštnosti.
(2)
V zájmu zajištění jednotného uplatňování nařízení (EU) č. 575/2013 by měl být stanoven soubor šablon pro zpřístupňování informací. Tyto šablony pro zpřístupňování informací měly zahrnovat šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu, která má podrobně odrážet kapitálovou pozici institucí, a šablonu pro zpřístupňování informací o vlastnostech kapitálových nástrojů, která má zohledňovat úroveň podrobnosti informací, jež mají být zpřístupněny s ohledem na vlastnosti kapitálových nástrojů dané instituce.
(3)
Rozsah konsolidace pro účely účetnictví a pro účely regulace se liší, což má za následek rozdíly mezi informacemi použitými při výpočtu kapitálu a informacemi použitými ve zveřejněné účetní závěrce, zejména u položek kapitálu. K odstranění rozdílu mezi údaji používanými při výpočtu kapitálu a informacemi používanými v účetních závěrkách institucí je nezbytné zpřístupnit rovněž informace o tom, jak se údaje v účetních závěrkách, které se používají k výpočtu kapitálu, změní v případě konsolidace podle právních předpisů. V tomto nařízení by proto měla být obsažena rovněž metodika pro rozvahové sesouhlasení poskytující informace o sesouhlasení mezi rozvahovými položkami používanými k výpočtu kapitálu a regulatorním kapitálem. Za takovým účelem by se měla použít rozvaha podle právních předpisů zahrnující pouze položky kapitálu.
(4)
Účetní závěrky některých institucí, na něž se vztahují tyto požadavky na zveřejňování informací, jsou rozsáhlé a složité. Proto je nezbytné stanovit jednotný přístup, který s cílem napomoci institucím při rozvahovém sesouhlasení sleduje jasně vymezené kroky.
(5)
Ustanovení tohoto nařízení spolu úzce souvisejí, jelikož se zabývají zpřístupňováním informací o položkách kapitálu. Za účelem zajištění souladu mezi uvedenými ustanoveními, která by měla vstoupit v platnost současně, a usnadnění komplexního pohledu na ně a jednoduchého přístupu k nim osobám, na něž se tyto povinnosti vztahují, je vhodné zařadit všechny prováděcí technické normy pro zpřístupňování informací o kapitálu požadované nařízením (EU) č. 575/2013 do jednoho nařízení.
(6)
Nařízení (EU) č. 575/2013 obsahuje širokou řadu přechodných ustanovení, jež se týkají kapitálu a kapitálových požadavků. Aby bylo možné poskyntou smysluplný přehled o platebním stavu institucí, je nezbytné zavést pro přechodné období odlišnou šablonu pro zpřístupňování informací, která odraží přechodná ustanovení nařízení (EU) č. 575/2013.
(7)
Vzhledem k tomu, že nařízení (EU) č. 575/2013 vstupuje v platnost dne 1. ledna 2014 a instituce musí přizpůsobit své systémy tak, aby splňovaly požadavky stanovené v uvedeném nařízení, měly by k tomu mít poskytnuty dostatečně dlouhou dobu.
(8)
Toto nařízení vychází z návrhů prováděcích technických norem, které Evropské komisi předložil Evropský orgán pro bankovnictví.
(9)
Evropský orgán pro bankovnictví uskutečnil otevřené veřejné konzultace o návrzích prováděcích technických norem, z nichž toto nařízení vychází, analyzoval potenciální související náklady a přínosy a požádal o stanovisko skupinu subjektů působících v bankovnictví zřízenou podle článku 37 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 1093/2010 (5),
PŘIJALA TOTO NAŘÍZENÍ:
Článek 1
Předmět
Toto nařízení stanoví jednotné šablony za účelem zpřístupňování informací podle čl. 437 odst. 1 písm. a), b), d) a e) a podle čl. 492 odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013.
Článek 2
Úplné sesouhlasení položek kapitálu na auditovanou účetní závěrku
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací o úplném sesouhlasení položek kapitálu na auditovanou účetní závěrku, jak je popsáno v čl. 437 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013, použijí instituce metodiku uvedenou v příloze I a zveřejní informace o rozvahovém sesouhlasení vyplývající z použití této metodiky.
Článek 3
Popis hlavních rysů nástrojů kmenového kapitálu tier 1, vedlejšího kapitálu tier 1 a kapitálu tier 2 emitovaných institucemi
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se hlavních rysů kmenového kapitálu tier 1, vedlejšího kapitálu tier 1 a nástrojů kapitálu tier 2 emitovaných institucemi, jak je uvedeno v čl. 437 odst. 1 písm. b) nařízení (EU) č. 575/2013, instituce vyplní a zveřejní šablonu pro zpřístupňování informací o hlavních rysech kapitálových nástrojů stanovenou v příloze II v souladu s pokyny uvedenými v příloze III.
Článek 4
Zpřístupňování informací o povaze a objemech specifických položek kapitálu
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se specifických položek kapitálu podle čl. 437 odst. 1 písm. d) a e) nařízení (EU) č. 575/2013 instituce vyplní a zveřejní obecnou šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovenou v příloze IV v souladu s pokyny uvedenými v příloze V.
Článek 5
Zpřístupňování informací o povaze a objemech specifických položek kapitálu během přechodného období
Odchylně od ustanovení článku 4 instituce v období od 31. května 2014 do 31. prosince 2017 pro splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se dodatečných položek kapitálu, jak je stanoveno v čl. 492 odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013, vyplní a zveřejní přechodnou šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovenou v příloze VI podle pokynů stanovených v příloze VII namísto obecné šablony pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovené v příloze IV podle pokynů uvedených v příloze V.
Článek 6
Vstup v platnost
Toto nařízení vstupuje v platnost dvacátým dnem po vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie.
Použije se ode dne 31. března 2014.
Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.
V Bruselu dne 20. prosince 2013.
PROVEDBENA UREDBA KOMISIJE (EU) br. 1423/2013
оd 20. prosinca 2013.
o utvrđivanju provedbenih tehničkih standarda s obzirom na zahtjeve za objavljivanje vlastitog kapitala institucija u skladu s Uredbom (EU) br. 575/2013 Europskog parlamenta i Vijeća
(Tekst značajan za EGP)
EUROPSKA KOMISIJA,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,
uzimajući u obzir Uredbu (EU) br. 575/2013 Europskog parlamenta i Vijeća od 26. lipnja 2013. o bonitetnim zahtjevima za kreditne institucije i investicijska društva i o izmjeni Uredbe (EU) br. 648/2012 (1), a posebno članak 437. stavak 2. treći podstavak i članak 492. stavak 5. treći podstavak te Uredbe,
budući da:
(1)
Uredbom (EU) br. 575/2013 obuhvaćeni su međunarodno prihvaćeni standardi iz Trećeg međunarodnog regulatornog okvira za banke Bazelskog odbora za nadzor banaka (2) (dalje u tekstu „Basel III”). Stoga, a i s obzirom na to da se zahtjevima za objavljivanje namjerava poboljšati transparentnost u području regulatornog kapitala, pravila objavljivanja za institucije koje podliježu nadzoru u skladu s Direktivom 2013/36/EU Europskog parlamenta i Vijeća (3) trebala bi, radi usporedbe, biti sukladna s međunarodnim okvirom uključenim u „zahtjeve za objavljivanje sastava kapitala” (4) Bazelskog odbora za nadzor banaka, prilagođenim kako bi se uzeo u obzir regulatorni okvir Unije i njegove posebnosti.
(2)
Trebalo bi predvidjeti komplet obrazaca za objavljivanje kako bi se osigurala jedinstvena primjena Uredbe (EU) br. 575/2013. Ti obrasci za objavljivanje trebali bi sadržavati obrazac za objavljivanje vlastitog kapitala, u cilju detaljnog prikaza kapitalne pozicije institucija, te obrazac značajki instrumenata kapitala, u cilju dovoljno detaljnog prikaza značajki instrumenata kapitala institucija.
(3)
Opseg konsolidacije za računovodstvene potrebe i za regulatorne potrebe različit je te su stoga različite i informacije koje se koriste za izračunavanje vlastitog kapitala i informacije koje se koriste u objavljenim financijskim izvještajima, posebice kada je riječ o stavkama vlastitog kapitala. Kako bi se riješio problem nepodudarnosti podataka koji se koriste za izračunavanje vlastitog kapitala i podataka koji se koriste u financijskim izvještajima institucija, potrebno je objaviti i kako se elementi financijskih izvještaja korišteni za izračunavanje vlastitog kapitala mijenjaju kada se primijeni regulatorni opseg konsolidacije. Stoga bi ova Uredba trebala sadržavati i metodologiju za usklađivanje bilance kojom se pružaju informacije o usklađenju stavki bilance korištenih za izračunavanje vlastitog kapitala i regulatornog vlastitog kapitala. U tu bi svrhu trebalo koristiti bilancu regulatornog opsega kojom su obuhvaćene samo stavke vlastitog kapitala.
(4)
Financijski izvještaji nekih institucija koje podliježu tim zahtjevima objavljivanja opsežni su i složeni. Potrebno je utvrditi jedinstveni pristup koji sadržava jasno definirane korake kako bi se institucijama pomoglo pri usklađivanju bilance.
(5)
Odredbe ove Uredbe usko su povezane jer se odnose na objavljivanje stavki vlastitog kapitala. Kako bi se osigurala dosljednost među tim odredbama, koje bi trebale stupiti na snagu u isto vrijeme, te kako bi se osobama koje podliježu tim obvezama omogućila široka preglednost i jednostavan pristup tim odredbama, poželjno je jednom uredbom obuhvatiti sve provedbene tehničke standarde u vezi s objavljivanjem vlastitog kapitala predviđene Uredbom (EU) br. 575/2013.
(6)
Uredba (EU) br. 575/2013 sadržava znatan broj prijelaznih odredaba o vlastitom kapitalu i zahtjeva u pogledu vlastitog kapitala. Kako bi se dobila značajna slika stanja solventnosti institucija, potrebno je za prijelazno razdoblje uvesti drukčiji obrazac za objavljivanje, u skladu s prijelaznim odredbama Uredbe (EU) br. 575/2013.
(7)
Budući da je rok za primjenu Uredbe (EU) br. 575/2013 1. siječnja 2014. i budući da institucije trebaju prilagoditi svoje sustave kako bi ispunile zahtjeve utvrđene ovom Uredbom, institucijama je potrebno ostaviti dovoljno vremena da to učine.
(8)
Ova se Uredba temelji na nacrtu provedbenih tehničkih standarda koji je Europskoj komisiji dostavilo Europsko nadzorno tijelo za bankarstvo.
(9)
Europsko nadzorno tijelo za bankarstvo provelo je otvoreno javno savjetovanje o nacrtu provedbenih tehničkih standarda na kojem se temelji ova Uredba, napravilo analizu mogućih povezanih troškova i koristi te zatražilo mišljenje Interesne skupine za bankarstvo osnovane u skladu s člankom 37. Uredbe (EU) br. 1093/2010 Europskog parlamenta i Vijeća (5),
DONIJELA JE OVU UREDBU:
Članak 1.
Predmet
Ovom se Uredbom utvrđuju jedinstveni obrasci za potrebe objavljivanja iz članka 437. stavka 1. točaka (a), (b), (d) i (e) te u skladu s člankom 492. stavkom 3. Uredbe (EU) br. 575/2013.
Članak 2.
Potpuno usklađenje stavki vlastitog kapitala s revidiranim financijskim izvještajima
Kako bi ispunile zahtjeve objavljivanja potpunog usklađenja stavki vlastitog kapitala s revidiranim financijskim izvještajima kako je opisano u članku 437. stavku 1. točki (a) Uredbe (EU) br. 575/2013, institucije primjenjuju metodologiju iz Priloga I. i objavljuju informacije o usklađenju bilance koje proizlaze iz primjene te metodologije.
Članak 3.
Opis glavnih značajki instrumenata redovnog osnovnog kapitala, dodatnog osnovnog kapitala i dopunskog kapitala koje su izdale institucije
Kako bi ispunile zahtjeve objavljivanja glavnih značajki instrumenata redovnog osnovnog kapitala, dodatnog osnovnog kapitala i dopunskog kapitala koje su izdale institucije, kako je navedeno u članku 437. stavku 1. točki (b) Uredbe (EU) br. 575/2013, institucije ispunjuju i objavljuju obrazac glavnih značajki instrumenata kapitala iz Priloga II. u skladu s uputama iz Priloga III.
Članak 4.
Objavljivanje vrste i iznosa određenih stavki vlastitog kapitala
Kako bi ispunile zahtjeve za objavljivanje određenih stavki vlastitog kapitala iz članka 437. stavka 1. točaka (d) i (e) Uredbe (EU) br. 575/2013, institucije ispunjuju i objavljuju opći obrazac za objavljivanje vlastitog kapitala iz Priloga IV. u skladu s uputama iz Priloga V.
Članak 5.
Objavljivanje vrste i iznosa određenih stavki vlastitog kapitala tijekom prijelaznog razdoblja
Odstupajući od članka 4., kako bi ispunile zahtjeve za objavljivanje dodatnih stavki vlastitog kapitala iz članka 492. stavka 3. Uredbe (EU) br. 575/2013, institucije u razdoblju od 31. ožujka 2014. do 31. prosinca 2017. umjesto općeg obrasca za objavljivanje vlastitog kapitala iz Priloga IV. u skladu s uputama iz Priloga V. ispunjuju i objavljuju prijelazni obrazac za objavljivanje vlastitog kapitala iz Priloga VI. u skladu s uputama iz Priloga VII.
Članak 6.
Stupanje na snagu
Ova Uredba stupa na snagu dvadesetog dana od dana objave u Službenom listu Europske unije.
Primjenjuje se od 31. ožujka 2014.
Ova je Uredba u cijelosti obvezujuća i izravno se primjenjuje u svim državama članicama.
Sastavljeno u Bruxellesu 20. prosinca 2013.