PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ KOMISE
ze dne 11. června 2013
o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických podle směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES
(oznámeno pod číslem C(2013) 3404)
(Text s významem pro EHP)
(2013/281/EU)
EVROPSKÁ KOMISE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES ze dne 17. května 2006 o povinném auditu ročních a konsolidovaných účetních závěrek, o změně směrnic Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS a o zrušení směrnice Rady 84/253/EHS (1), a zejména na čl. 46 odst. 2 uvedené směrnice,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Podle čl. 45 odst. 1 směrnice 2006/43/ES zaregistrují příslušné orgány členských států všechny auditory a auditorské subjekty, kteří předloží zprávy auditora týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek některých společností se sídlem mimo Unii, jejichž převoditelné cenné papíry jsou přijaty k obchodování na regulovaném trhu v Unii. Podle čl. 45 odst. 3 směrnice 2006/43/ES musí členské státy podrobit takové auditory a auditorské subjekty svým systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí.
(2)
Rozhodnutí Komise 2011/30/EU ze dne 19. ledna 2011 o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí některých třetích zemí, které se vztahují na auditory a auditorské subjekty, a o přechodném období pro auditorské činnosti auditorů a auditorských subjektů z některých třetích zemí v Evropské unii (2) považuje systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí Spojených států amerických, které se vztahují na auditory a auditorské subjekty, za rovnocenné systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské společnosti členských států.
(3)
Platnost rozhodnutí 2011/30/EU skončí dne 31. července 2013. Je proto třeba rovnocennost systémů znovu posoudit.
(4)
Před přijetím rozhodnutí 2011/30/EU provedla Komise posouzení rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických. Toto posouzení bylo provedeno za pomoci Evropské skupiny orgánů pro dohled nad auditory. Systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických byly posouzeny na základě kritérií stanovených v článcích 29, 30 a 32 směrnice 2006/43/ES, které upravují systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské společnosti členských států. Konečným cílem spolupráce mezi členskými státy a systémem veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujícím se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických by mělo být dosažení vzájemné důvěry v systémy dohledu druhé strany na základě jejich rovnocennosti.
(5)
Spojené státy americké disponují systémem veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujícím se na auditory a auditorské subjekty, který funguje podle podobných pravidel, jako jsou pravidla uvedená v článcích 29, 30 a 32 směrnice 2006/43/ES. Příslušné orgány Spojených států amerických však mají v úmyslu dále hodnotit systémy auditorského dohledu v členských státech předtím, než se rozhodnou spoléhat na dohled vykonávaný jejich příslušnými orgány.
(6)
Systém veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických je proto třeba přezkoumat, aby bylo možné posoudit pokrok, jehož bylo dosaženo v úsilí o nastolení vzájemné důvěry. Z těchto důvodů by mělo být toto rozhodnutí použitelné po omezené časové období.
(7)
Jakmile Komise přijme rozhodnutí, jímž pro účely čl. 46 odst. 1 směrnice 2006/43/ES uzná systém veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty z třetí země nebo území za rovnocenné, členské státy nemusí použít požadavky čl. 45 odst. 1 a 3 vztahující se na auditory a auditorské subjekty z dané třetí země nebo území nebo je mohou na základě vzájemnosti upravit. Podmínky, za kterých nebudou požadavky čl. 45 odst. 1 a 3 použity nebo budou upraveny, musí být stanoveny v ujednání o spolupráci uvedeném v čl. 46 odst. 3 směrnice 2006/43/ES, uzavřeném mezi členským státem a příslušnou třetí zemí nebo územím, a sděleny Komisi.
(8)
V případě společnosti se sídlem ve Spojených státech amerických, jejíž převoditelné cenné papíry jsou přijaty k obchodování na regulovaném trhu členského státu, ale které nejsou přijaty k obchodování ve Spojených státech amerických, by měly členské státy zajistit, aby se na všechny auditorské zakázky týkající se účetních závěrek této společnosti vztahovala ujednání o spolupráci uzavřená se Spojenými státy americkými s cílem určit, čí systém veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí bude na auditory takových společností uplatněn. V případě, že tyto auditorské zakázky provádí auditor nebo auditorský subjekt z jiného členského státu, měly by členské státy spolupracovat s cílem zajistit, aby auditorská zakázka spadala do působnosti jednoho z jejich systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí.
(9)
Toto přechodné ujednání by nemělo členským státům bránit v uzavření ujednání o spolupráci na jednotlivých přezkumech zajištění kvality mezi příslušnými orgány členského státu a příslušnými orgány Spojených států amerických.
(10)
Toto rozhodnutí by nemělo předjímat jakékoliv konečné rozhodnutí o přiměřenosti, které může Komise přijmout podle čl. 47 odst. 3 směrnice 2006/43/ES.
(11)
Fungování přechodných ujednání by mělo být sledováno a měl by být prozkoumán pokrok dosažený příslušnými orgány Spojených států amerických. Na konci přechodného období by měla Komise rozhodnout o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických. Měl by být proveden přezkum, zda se členské státy při získávání uznání rovnocennosti od příslušných orgánů Spojených států amerických setkaly s potížemi, pokud jde o systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské společnosti členských států.
(12)
Opatření stanovená tímto rozhodnutím jsou v souladu se stanoviskem výboru zřízeného na základě čl. 48 odst. 1 směrnice 2006/43/ES,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Pro účely čl. 46 odst. 1 směrnice 2006/43/ES se systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických považují za rovnocenné systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské společnosti členských států.
Článek 2
Článek 1 se použije, aniž jsou dotčena ujednání o spolupráci na jednotlivých přezkumech zajištění kvality mezi příslušnými orgány členského státu a příslušnými orgány Spojených států amerických, za předpokladu, že tato ujednání splňují kritéria stanovená v článku 2 prováděcího rozhodnutí Komise 2013/280/EU (3), a nepředjímají jakékoliv rozhodnutí, které má být přijato v souladu s čl. 47 odst. 3 směrnice 2006/43/ES.
Článek 3
Toto rozhodnutí se použije od 1. srpna 2013 do 31. července 2016.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno členským státům.
V Bruselu dne 11. června 2013.
DECISIÓN DE EJECUCIÓN DE LA COMISIÓN
de 11 de junio de 2013
sobre la equivalencia de los sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicados a los auditores y sociedades de auditoría de los Estados Unidos de América con arreglo a la Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo
[notificada con el número C(2013) 3404]
(Texto pertinente a efectos del EEE)
(2013/281/UE)
LA COMISIÓN EUROPEA,
Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea,
Vista la Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de mayo de 2006, relativa a la auditoría legal de las cuentas anuales y de las cuentas consolidadas, por la que se modifican las Directivas 78/660/CEE y 83/349/CEE del Consejo y se deroga la Directiva 84/253/CEE del Consejo (1), y, en particular, su artículo 46, apartado 2, párrafo primero,
Considerando lo siguiente:
(1)
De conformidad con el artículo 45, apartado 1, de la Directiva 2006/43/CE, las autoridades competentes de los Estados miembros deben inscribir en un registro a todos los auditores y sociedades de auditoría que presenten informes de auditoría referentes a las cuentas anuales o consolidadas de determinadas empresas constituidas fuera de la Unión cuyos valores negociables estén admitidos a cotización en un mercado regulado dentro de la Unión. El apartado 3 de ese mismo artículo exige a los Estados miembros que sometan a esos auditores y sociedades de auditoría a sus sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones.
(2)
La Decisión 2011/30/UE de la Comisión, de 19 de enero de 2011, sobre la equivalencia de los sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones que aplican algunos terceros países a los auditores y sociedades de auditoría y sobre un período transitorio autorizado para las actividades de auditoría en la Unión Europea de los auditores y sociedades de auditoría de ciertos terceros países (2), considera que los sistemas de los Estados Unidos de América de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicados a los auditores y sociedades de auditoría son equivalentes a los sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicados a los auditores y sociedades de auditoría de los Estados miembros.
(3)
La Decisión 2011/30/UE deja de ser de aplicación el 31 de julio de 2013. Por consiguiente, es necesario evaluar de nuevo la equivalencia de los sistemas.
(4)
Antes de adoptar la Decisión 2011/30/UE, la Comisión llevó a cabo una evaluación de la equivalencia de los sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicables a los auditores y sociedades de auditoría de los Estados Unidos de América. La evaluación se llevó a cabo con la asistencia del Grupo Europeo de Organismos de Supervisión de Auditores. Los sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones para los auditores y sociedades de auditoría de los Estados Unidos de América se evaluó teniendo en cuenta los criterios establecidos en los artículos 29, 30 y 32 de la Directiva 2006/43/CE que rigen los sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicados a los auditores y sociedades de auditoría de los Estados miembros. El objetivo último de la cooperación entre los Estados miembros y el sistema de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicable a los auditores y sociedades de auditoría de los Estados Unidos de América debe ser conseguir que cada parte confíe en los sistemas de supervisión de la otra basándose en su equivalencia.
(5)
Los Estados Unidos de América aplican a los auditores y sociedades de auditoría un sistema de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones que funciona con arreglo a unas normas similares a las establecidas en los artículos 29, 30 y 32 de la Directiva 2006/43/CE. No obstante, las autoridades competentes de los Estados Unidos de América tienen intención de evaluar más en profundidad los sistemas de supervisión de auditorías aplicados en los Estados miembros antes de decidir si confían en la supervisión efectuada por las autoridades competentes de estos últimos.
(6)
En consecuencia, el sistema de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicado a los auditores y sociedades de auditoría de ese país debe ser analizado para evaluar los avances que se realicen en la consecución de la confianza mutua. Por estas razones, la presente Decisión debe ser aplicable durante un período de tiempo limitado.
(7)
Una vez que la Comisión haya adoptado una decisión por la que reconozca que el sistema de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicado a los auditores y sociedades de auditoría de un tercer país o territorio es equivalente a los efectos del artículo 46, apartado 1, de la Directiva 2006/43/CE, los Estados miembros, sobre bases de reciprocidad, podrán dejar de aplicar o modificar los requisitos del artículo 45, apartados 1 y 3, en relación con los auditores y sociedades de auditoría de ese tercer país o territorio. De conformidad con el artículo 46, apartado 3, de la misma Directiva, las condiciones en que esos requisitos deban dejar de aplicarse o hayan de modificarse tienen que establecerse mediante una fórmula de cooperación entre el Estado miembro y el tercer país o territorio de que se trate y han de comunicarse a la Comisión.
(8)
En el caso de una empresa constituida en los Estados Unidos de América, cuyos valores mobiliarios se admitan a negociación en un mercado regulado de un Estado miembro, pero que no estén admitidos a negociación en los Estados Unidos de América, los Estados miembros deben garantizar que todos los encargos de auditoría de los estados financieros de una empresa de este tipo están sujetos a los acuerdos de cooperación celebrados con los Estados Unidos de América para determinar qué sistema de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones se aplicará a los auditores de dichas sociedades. En los casos en que los encargos de auditoría sean realizados por un auditor o sociedad de auditoría de un Estado miembro, los demás Estados miembros deben estar obligados a cooperar para garantizar que tales encargos entran en el ámbito de uno de sus sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones.
(9)
Este régimen transitorio no debe impedir a los Estados miembros establecer fórmulas de cooperación para llevar a cabo controles de calidad concretos entre las autoridades competentes de un Estado miembro y las autoridades competentes de los Estados Unidos de América.
(10)
La presente Decisión no debe prejuzgar ninguna decisión de adecuación final que la Comisión pueda adoptar con arreglo al artículo 47, apartado 3, de la Directiva 2006/43/CE.
(11)
El funcionamiento del régimen transitorio debe ser objeto de seguimiento y han de examinarse los avances realizados por las autoridades competentes de los Estados Unidos de América. Al final del período transitorio, ha de tomarse una decisión sobre la equivalencia de los sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicables a los auditores y sociedades de auditoría de los Estados Unidos de América. Ha de llevarse a cabo un estudio que analice si los Estados miembros han tenido dificultades para ser reconocidos como equivalentes por las autoridades competentes de los Estados Unidos de América en lo que se refiere a los sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicados a los auditores y sociedades de auditoría de los Estados miembros.
(12)
Las medidas previstas en la presente Decisión se ajustan al dictamen del Comité establecido por el artículo 48, apartado 1, de la Directiva 2006/43/CE.
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN:
Artículo 1
A los efectos del artículo 46, apartado 1, de la Directiva 2006/43/CE, los sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicados a los auditores y sociedades de auditoría de los Estados Unidos de América se considerarán equivalentes a los sistemas de supervisión pública, control de calidad, investigación y sanciones aplicados a los auditores y sociedades de auditoría de los Estados miembros.
Artículo 2
El artículo 1 se entenderá sin perjuicio de las fórmulas de cooperación para realizar controles de calidad concretos entre las autoridades competentes de un Estado miembro y las autoridades competentes de los Estados Unidos de América, a condición de que tal fórmula satisfaga los criterios establecidos en el artículo 2 de la Decisión de Ejecución 2013/280/UE de la Comisión (3) y no prejuzgue ninguna decisión que se vaya a adoptar de conformidad con el artículo 47, apartado 3, de la Directiva 2006/43/CE.
Artículo 3
La presente Decisión será de aplicación del 1 de agosto de 2013 al 31 de julio de 2016.
Artículo 4
Los destinatarios de la presente Decisión son los Estados miembros.
Hecho en Bruselas, el 11 de junio de 2013.