РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
от 24 юли 2012 година
за предоставяне на разрешение на Дания да въведе специална мярка за дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност
(2012/447/ЕС)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 395, параграф 1 от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)
С писмо, заведено в Комисията на 5 септември 2011 г., Дания поиска разрешение да прилага мярка за дерогация от разпоредбите на Директива 2006/112/ЕО, която урежда правото на приспадане на данъчен кредит за начислен данък.
(2)
Комисията информира с писмо от 14 март 2012 г. останалите държави членки за искането, отправено от Дания. С писмо от 15 март 2012 г. Комисията уведоми Дания, че разполага с пълната информация, необходима за разглеждане на искането.
(3)
Понастоящем по силата на Директива 2006/112/ЕО ако лекотоварен автомобил с максимално допустима маса до три тона е регистриран от датските власти за ползване само за стопански цели, то данъчно задълженото лице има право на приспадане в пълен размер на данъчен кредит за начисления данък върху разходите за закупуване и експлоатация на автомобила. Ако такъв автомобил впоследствие се използва за лични нужди, данъчно задълженото лице губи правото на приспадане на начисления ДДС върху разходите за неговото закупуване.
(4)
Тъй като посочената система представлява сериозна тежест както за данъчно задълженото лице, така и за данъчната администрация, датските власти поискаха разрешение да приложат специална мярка за дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО. Тази мярка позволява на данъчно задължено лице, което е регистрирало автомобил само за стопански цели, да го използва за нестопански цели и съгласно член 75 от Директива 2006/112/ЕО да изчислява данъчната основа за това му ползване на базата на фиксирана дневна ставка, като не губи правото си на приспадане на ДДС, начислен върху разходите за закупуване на автомобила.
(5)
Този опростен метод на изчисление обаче би се ограничил до ползване на автомобила за нестопански цели в рамките на двадесет дни за календарна година, а фиксираният размер на дължимия ДДС се определя на 40 DKK на ден ползване за нестопански цели. Сумата е определена от датското правителство въз основа на анализ на национални статистически данни.
(6)
Мярката, която ще се прилага за лекотоварни автомобили с максимално допустима маса до три тона, ще улесни изпълнението на задълженията по ДДС на данъчно задължено лице, което спорадично използва за нестопански цели автомобил, регистриран за стопански цели. Данъчно задълженото лице обаче ще продължи да има възможност да избере да регистрира лекотоварен автомобил както за стопански, така и за лични цели. По този начин данъчно задълженото лице ще загуби правото на приспадане на ДДС върху закупуването на автомобила, но няма да е задължено да заплаща дневна сума при ползването му за лични нужди.
(7)
Въвеждането на мярка, гарантираща, че данъчно задължено лице, което спорадично използва за нестопански цели автомобил, регистриран за стопански цели, не се лишава напълно от правото на приспадане на данъчен кредит за начисления данък за този автомобил, ще бъде в съответствие с общите правила за приспадане съгласно Директива 2006/112/ЕО.
(8)
Разрешението следва да важи за ограничен срок и съответно неговото действие следва да изтече на 31 декември 2014 г. В светлината на натрупания към тази дата опит следва да се изготви оценка на това дали основанията за дерогацията продължават да са валидни.
(9)
Мярката оказва влияние само в незначителна степен върху общия размер на данъчните приходи на засегнатата държава членка, събрани на етапа на крайното потребление, и няма отрицателно въздействие върху собствените ресурси на Съюза, формирани от данъка върху добавената стойност,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Чрез дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО, когато данъчно задължено лице използва за собствени лични нужди или за лични нужди на своя персонал, или по-общо - за цели, различни от тези на стопанската му дейност, лекотоварен автомобил, който е регистриран за ползване единствено за стопански цели, на Дания се разрешава да определя данъчната основа на базата на фиксирана ставка за ден такова ползване.
Фиксираната дневна ставка, посочена в първата алинея, се определя на 40 DKK.
Член 2
Мярката, посочена в член 1, се прилага само за лекотоварни автомобили с максимално допустима обща маса три тона.
Тя не се прилага, когато използването на автомобила за нестопански цели надхвърля двадесет дни в рамките на една календарна година.
Член 3
Срокът на действие на настоящото решение изтича на 31 декември 2014 г.
Член 4
Адресат на настоящото решение е Кралство Дания.
Съставено в Брюксел на 24 юли 2012 година.
DECIZIA DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
din 24 iulie 2012
de autorizare a Danemarcei să introducă o măsură specială de derogare de la articolul 75 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
(2012/447/UE)
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (1), în special articolul 395 alineatul (1),
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)
Prin scrisoarea înregistrată la Comisie în data de 5 septembrie 2011, Danemarca a solicitat autorizarea de a aplica o măsură de derogare de la dispozițiile Directivei 2006/112/CE referitoare la dreptul de deducere a taxei achitate în amonte.
(2)
Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 14 martie 2012, cu privire la cererea înaintată de Danemarca. Prin scrisoarea din 15 martie 2012, Comisia a înștiințat Danemarca cu privire la faptul că deține toate informațiile pe care le consideră necesare pentru a analiza cererea.
(3)
În prezent, în temeiul Directivei 2006/112/CE, dacă un vehicul utilitar ușor cu o greutate maximă autorizată de până la trei tone este înregistrat pe lângă autoritățile daneze ca fiind utilizat exclusiv în scopuri profesionale, persoana impozabilă are dreptul de a deduce în întregime impozitul plătit în amonte pentru costurile de achiziționare și funcționare a vehiculului. Dacă un astfel de vehicul este ulterior utilizat în scopuri personale, persoana impozabilă pierde dreptul de a deduce TVA plătită pentru costul de achiziție al vehiculului.
(4)
Dat fiind că acest sistem creează dificultăți considerabile atât pentru persoana impozabilă, cât și pentru administrația fiscală, autoritățile daneze au solicitat autorizarea de a aplica o măsură specială de derogare de la articolul 75 din Directiva 2006/112/CE. Această măsură ar permite persoanei impozabile care a înregistrat un vehicul ca fiind destinat exclusiv scopurilor profesionale să folosească vehiculul respectiv pentru scopuri neprofesionale și să calculeze baza de impozitare corespunzătoare operațiunii asimilate unei prestări de servicii în conformitate cu articolul 75 din Directiva 2006/112/CE aplicând o rată zilnică forfetară și evitând astfel pierderea dreptului de a deduce TVA plătită pentru costurile de achiziționare a vehiculului.
(5)
Această metodă de calcul simplificată ar fi limitată totuși la douăzeci de zile de utilizare în scopuri neprofesionale pentru fiecare an calendaristic, iar valoarea forfetară a TVA care urmează să fie plătită se stabilește la 40 DKK pentru fiecare zi de utilizare în scopuri neprofesionale. Această sumă a fost stabilită de guvernul danez în urma analizei statisticilor naționale.
(6)
Această măsură, care se va aplica vehiculelor utilitare ușoare cu o greutate maximă autorizată de până la trei tone, ar simplifica obligațiile în materie de plată a TVA ale persoanelor impozabile care utilizează ocazional în scopuri neprofesionale vehicule înregistrate pentru utilizare în scopuri profesionale. Cu toate acestea, o persoană impozabilă va putea în continuare să opteze pentru a înregistra un vehicul utilitar ușor ca fiind destinat utilizării atât în scopuri profesionale, cât și personale. Acționând astfel, persoana în cauză își va pierde dreptul de deducere a TVA aferentă achiziționării respectivului vehicul, însă nu va trebui să plătească taxa sub forma unei rate zilnice forfetare pentru utilizarea vehiculului în scopuri personale.
(7)
Introducerea unei măsuri ce permite unei persoane impozabile care utilizează ocazional în scopuri neprofesionale un vehicul înregistrat pentru scopuri profesionale să nu-și piardă dreptul de a deduce impozitul plătit în amonte pentru vehiculul respectiv se înscrie în logica normelor generale în materie de deducere prevăzute în Directiva 2006/112/CE.
(8)
Este necesar ca autorizarea să fie valabilă pentru o perioadă limitată și să expire, prin urmare, la 31 decembrie 2014. În lumina experienței dobândite, până la data respectivă va fi necesară efectuarea unei evaluări pentru a se stabili dacă derogarea se justifică în continuare.
(9)
Măsura va avea doar un efect neglijabil asupra veniturilor fiscale globale ale statului membru în cauză, colectate la nivelul consumului final, și nu are niciun impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii care provin din taxa pe valoarea adăugată,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:
Articolul 1
Prin derogare de la articolul 75 din Directiva 2006/112/CE, în cazul în care o persoană impozabilă utilizează în scopuri personale, sau pentru angajații săi, sau, în sens mai general, în alte scopuri decât cele profesionale, un vehicul utilitar ușor care a fost înregistrat pentru a fi utilizat exclusiv în scopuri profesionale, Danemarca este autorizată să stabilească baza de impozitare în mod forfetar pentru fiecare zi aferentă unei astfel de utilizări.
Rata forfetară zilnică menționată la primul paragraf este de 40 DKK.
Articolul 2
Măsura prevăzută la articolul 1 se aplică numai vehiculelor utilitare ușoare cu o greutate totală maximă autorizată de trei tone.
Această măsură nu se aplică în cazurile în care perioada de utilizare în scopuri neprofesionale depășește douăzeci de zile pe an calendaristic.
Articolul 3
Prezenta decizie expiră la 31 decembrie 2014.
Articolul 4
Prezenta decizie se adresează Regatului Danemarcei.
Adoptată la Bruxelles, 24 iulie 2012.