ROZHODNUTÍ RADY
ze dne 14. března 2005,
kterým se Kyperské republice povoluje uplatňovat opatření odchylující se od článku 11 šesté směrnice 77/388/EHS o harmonizaci právních předpisů členských států týkajících se daní z obratu
(2005/259/ES)
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o založení Evropského společenství,
s ohledem na šestou směrnici Rady 77/388/EHS ze dne 17. května 1977 o harmonizaci právních předpisů členských států týkajících se daní z obratu - Společný systém daně z přidané hodnoty: jednotný základ daně (1), a zejména na čl. 27 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Dopisem registrovaným Generálním sekretariátem Komise dne 11. listopadu 2004 požádala Kyperská republika o povolení uplatňovat opatření existující před přistoupením k Evropské unii, které se odchyluje od čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS.
(2)
Opatření vyžadující odchylku má čelit vyhýbání se daňovým povinnostem prostřednictvím manipulace s hodnotou dodání podléhajících dani z přidané hodnoty (DPH).
(3)
Opatření by se mělo vztahovat pouze na případy, kdy na základě skutečností mohou správní orgány dospět k závěru, že stanovení základu daně podle čl. 11 části A odst. 1 písm. a) uvedené směrnice je ovlivněno rodinnými, právními nebo obchodními vazbami mezi dodavatelem a příjemcem. Jednání správních orgánů by se v této věci nemělo zakládat na pouhých domněnkách a dotyčným stranám by mělo být dovoleno uvést důkazy, které by prokázaly opak, popírají-li obvyklou cenu stanovenou správními orgány.
(4)
Cíl opatření je přesně vymezen tak, aby je bylo možné použít pouze při splnění řady podmínek a stanovení absolutní daňové ztráty; opatření je proto vzhledem ke stanovenému cíli přiměřené.
(5)
Obdobné odchylky byly uděleny dalším členským státům s cílem čelit vyhýbání se daňovým povinnostem a ukázalo se, že jsou účinné.
(6)
Tato odchylka zajistí výši DPH splatné při konečné spotřebě a nemá nepříznivý dopad na vlastní zdroje Společenství vycházející z DPH,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Odchylně od čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS se Kyperské republice povoluje používat obvyklou cenu jako základ daně u dodání za okolností uvedených v článku 2.
Článek 2
Obvyklou cenu lze použít pouze při splnění všech následujících podmínek:
1.
Uhrazené protiplnění je nižší než obvyklá cena dodání.
2.
Příjemce dodání není oprávněn k odpočtu daně v plné výši.
3.
Dodavatele a příjemce pojí rodinné, obchodní nebo právní vazby, jak jsou vymezeny ve vnitrostátních právních předpisech.
4.
Z řady skutečností lze dovodit, že tyto rodinné, obchodní nebo právní vazby měly vliv na stanovení základu daně podle čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS.
Článek 3
Povolení udělené podle článku 1 pozbývá použitelnosti dnem vstupu v platnost směrnice, kterou se racionalizují odchylky udělené podle článku 27 směrnice 77/388/EHS, které čelí vyhýbání se placení DPH ve spojitosti s oceňováním dodání mezi osobami ve spojení, nebo dnem 1. června 2009, podle toho, co nastane dříve.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno Kyperské republice.
V Bruselu dne 14. března 2005.
DECISIONE DEL CONSIGLIO
del 14 marzo 2005
che autorizza la Repubblica di Cipro ad introdurre una misura particolare di deroga all’articolo 11 della sesta direttiva 77/388/CEE in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari
(2005/259/CE)
IL CONSIGLIO DELL’UNIONE EUROPEA,
visto il trattato che istituisce la Comunità europea,
vista la sesta direttiva 77/388/CEE del Consiglio, del 17 maggio 1977, in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari - Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto: base imponibile uniforme (1), in particolare l’articolo 27, paragrafo 1,
vista la proposta della Commissione,
considerando quanto segue:
(1)
Con una lettera registrata dal segretariato generale della Commissione l’11 novembre 2004, la Repubblica di Cipro ha chiesto di essere autorizzata a mantenere una misura già in vigore prima della sua adesione all’Unione europea, in deroga all’articolo 11, parte A, paragrafo 1, lettera a), della direttiva 77/388/CEE.
(2)
La misura che necessita la concessione di una deroga mira a lottare contro le forme di evasione fiscale che consistono nel manipolare il valore delle operazioni assoggettate all’imposta sul valore aggiunto (IVA).
(3)
Questa misura dovrebbe applicarsi soltanto nei casi in cui l’amministrazione sia in grado di concludere, sulla base dei fatti, che la determinazione della base imponibile di cui all’articolo 11, parte A, paragrafo 1, lettera a), di detta direttiva è influenzata dall’esistenza di legami di natura familiare, commerciale o giuridica tra le parti. Infatti, l’amministrazione non dovrebbe agire sulla base di semplici supposizioni e le parti interessate dovrebbero avere la possibilità di fornire prove contrarie in caso di contestazione del livello del valore normale stabilito dall’amministrazione.
(4)
La misura è estremamente mirata e può essere applicata soltanto quando è rispettata una serie di condizioni ed è accertata una perdita di entrate fiscali; essa è pertanto proporzionata all’obiettivo perseguito.
(5)
Deroghe analoghe, accordate ad altri Stati membri per lottare contro l’evasione fiscale, si sono rivelate efficaci.
(6)
La deroga permetterà di garantire il versamento dell’IVA dovuta allo stadio del consumo finale e non inciderà negativamente sulle risorse proprie delle Comunità provenienti dall’IVA,
HA ADOTTATO LA PRESENTE DECISIONE:
Articolo 1
In deroga all’articolo 11, parte A, paragrafo 1, lettera a), della direttiva 77/388/CEE, la Repubblica di Cipro è autorizzata a considerare il valore normale delle operazioni come loro base imponibile nelle circostanze descritte all’articolo 2.
Articolo 2
Il valore normale può essere applicato soltanto quando sono rispettate tutte le seguenti condizioni:
1)
il corrispettivo versato è inferiore al valore normale dell’operazione;
2)
il destinatario dell’operazione non beneficia del diritto a detrarre integralmente l’IVA;
3)
esistono legami di natura familiare, commerciali o giuridica, ai sensi della normativa nazionale, tra la persona che effettua l’operazione e il destinatario;
4)
una serie di elementi permette di giungere alla conclusione che questi legami di natura familiare, commerciale o giuridica hanno influenzato la determinazione della base imponibile di cui all’articolo 11, parte A, paragrafo 1, lettera a), della direttiva 77/388/CEE.
Articolo 3
L’autorizzazione concessa in virtù dell’articolo 1 scade alla data di entrata in vigore di una direttiva che razionalizzi le deroghe ai sensi dell’articolo 27 della direttiva 77/388/CEE introdotte per lottare contro le frodi fiscali in materia di IVA connesse alla valutazione delle operazioni effettuate tra persone collegate, o il 1o giugno 2009, se quest’ultima data è anteriore.
Articolo 4
La Repubblica di Cipro è destinataria della presente decisione.
Fatto a Bruxelles, addì 14 marzo 2005.