PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY
ze dne 24. července 2012,
kterým se Dánsku povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 75 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
(2012/447/EU)
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (1), a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Dopisem zaevidovaným Komisí dne 5. září 2011 požádalo Dánsko o povolení uplatnit opatření odchylující se od ustanovení směrnice 2006/112/ES upravující právo odečíst daň na vstupu.
(2)
Komise informovala dopisem ze dne 14. března 2012 o žádosti Dánska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 15. března 2012 oznámila Komise Dánsku, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.
(3)
V současnosti podle směrnice 2006/112/ES platí, že pokud je lehké nákladní vozidlo s nejvyšší přípustnou hmotností do tří tun zaregistrováno u dánských orgánů výlučně pro účely podnikání, je osoba povinná k dani oprávněna odečíst daň na vstupu z kupní ceny a z provozních nákladů vozidla v plné výši. Pokud je toto vozidlo následně používáno pro soukromé účely, ztrácí osoba povinná k dani právo na odpočet DPH z kupní ceny vozidla.
(4)
Vzhledem k tomu, že tento systém osoby povinné k dani i daňovou správu velmi zatěžuje, požádaly dánské orgány o povolení uplatnit zvláštní opatření odchylující se od článku 75 směrnice 2006/112/ES. Toto opatření by umožnilo osobám povinným k dani, které vozidlo zaregistrovaly výlučně pro účely podnikání, aby jej používaly i pro jiné účely a vypočítaly základ daně za domnělé plnění podle článku 75 směrnice 2006/112/ES na denním paušálním základě, místo aby ztratily nárok na odpočet DPH z kupní ceny vozidla.
(5)
Tento zjednodušený způsob výpočtu je však omezen na dvacet dnů nepodnikatelského využití v každém kalendářním roce a paušální částka DPH, která má být uhrazena, je stanovena na 40 DKK za každý den nepodnikatelského využití. Dánská vláda tuto částku stanovila po analýze celostátních statistik.
(6)
Toto opatření, které se má použít na lehká nákladní vozidla s nejvyšší přípustnou hmotností do tří tun, by zjednodušilo povinnosti ve vztahu k DPH osob povinných k dani, které vozidlo registrované pro účely podnikání příležitostně využívají k nepodnikatelským účelům. Osoba povinná k dani by se však stále mohla rozhodnout zaregistrovat lehké nákladní vozidlo pro účely podnikání i pro osobní využití. Pak by ztratila nárok na odpočet DPH při nákupu tohoto vozidla, avšak nevztahoval by se na ni požadavek platit denní poplatek za jakékoli soukromé využití vozidla.
(7)
Zavedení opatření zajišťujícího, že osoba povinná k dani, která vozidlo registrované pro účely podnikání příležitostně využívá k nepodnikatelským účelům, není připravena o plný nárok na odpočet daně na vstupu z uvedeného vozidla, by bylo v souladu s obecnými pravidly pro odpočet stanovenými ve směrnici 2006/112/ES.
(8)
Uvedené povolení by mělo platit po omezenou dobu, a mělo by pozbýt platnosti dne 31. prosince 2014. S ohledem na zkušenosti získané k uvedenému datu by mělo být provedeno hodnocení, zda je odchylná se úprava i nadále opodstatněná.
(9)
Opatření bude mít v dotčeném členském státě jen zanedbatelný vliv na celkovou částku daňových přijmů vybraných ve fázi konečné spotřeby a nebude mít vliv na vlastní zdroje Evropské unie pocházející z daně z přidané hodnoty,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Odchylně od článku 75 směrnice 2006/112/ES se Dánsku povoluje, pokud osoba povinná k dani využívá pro soukromé účely své nebo svých zaměstnanců nebo obecněji k jiným účelům než pro účely svého podnikání lehké nákladní vozidlo, které bylo zaregistrováno výlučně pro účely podnikání, stanovit základ daně odkazem na paušální sazbu za každý den uvedeného využití.
Denní paušální sazba uvedená v prvním pododstavci je 40 DKK.
Článek 2
Opatření uvedené v článku 1 se použije pouze na lehká nákladní vozidla o maximální přípustné celkové hmotnosti tří tun.
Toto opatření se nepoužije, pokud doba nepodnikatelského využití překročí dvacet dní za kalendářní rok.
Článek 3
Toto rozhodnutí pozbývá platnosti dne 31. prosince 2014.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno Dánskému království.
V Bruselu dne 24. července 2012.
COUNCIL IMPLEMENTING DECISION
of 24 July 2012
authorising Denmark to introduce a special measure derogating from Article 75 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
(2012/447/EU)
THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,
Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union,
Having regard to Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (1), and in particular Article 395(1) thereof,
Having regard to the proposal from the European Commission,
Whereas:
(1)
By letter registered with the Commission on 5 September 2011, Denmark requested authorisation to apply a measure derogating from the provisions of Directive 2006/112/EC governing the right to deduct input tax.
(2)
The Commission informed the other Member States of the request made by Denmark by letter dated 14 March 2012. By letter dated 15 March 2012, the Commission notified Denmark that it had all the information that it considered necessary to consider the request.
(3)
Currently, pursuant to Directive 2006/112/EC, if a light goods vehicle with a maximum authorised weight of up to three tonnes is registered with the Danish authorities as being used for business purposes only, the taxable person is authorised to deduct, in full, the input tax on the purchase and running costs of the vehicle. If such a vehicle is subsequently used for private purposes, the taxable person loses the right to deduct the VAT incurred on the purchase cost of the vehicle.
(4)
Given that that system places a heavy burden on both the taxable person and the tax administration, the Danish authorities have requested authorisation to apply a special measure derogating from Article 75 of Directive 2006/112/EC. That measure would allow a taxable person, who has registered a vehicle as being for business purposes only, to use the vehicle for non-business purposes, and to calculate the taxable amount of the deemed supply pursuant to Article 75 of Directive 2006/112/EC on a daily flat rate basis, rather than lose their right to deduct the VAT incurred on the purchase cost of the vehicle.
(5)
That simplified calculation method would, however, be limited to 20 days of non-business use for each calendar year, and the flat rate amount of VAT to be paid is fixed at DKK 40 for each day of non-business use. This amount has been determined by the Danish Government following an analysis of national statistics.
(6)
The measure, which is to apply to light goods vehicles with a maximum authorised weight of up to three tonnes, would simplify the VAT obligations of taxable persons who make occasional non-business use of a vehicle registered for business purposes. However, it would remain possible for a taxable person to choose to register a light goods vehicle as being for both business and personal use. In so doing, the taxable person would lose the right to deduct the VAT on the purchase of the vehicle but would not be required to pay a daily charge for any private use.
(7)
Putting in place a measure ensuring that taxable person who makes occasional non-business use of a vehicle registered for business purposes is not deprived in full of the right to deduct the input tax on that vehicle would be consistent with the general rules on deduction as laid down by Directive 2006/112/EC.
(8)
The authorisation should be valid for a limited period and should therefore expire on 31 December 2014. In light of the experience gained up to that date an assessment should be made whether or not the derogation remains justified.
(9)
The measure will affect the overall amount of the tax revenue of the Member State concerned collected at the stage of final consumption only to a negligible extent, and has no negative impact on the Union’s own resources accruing from value added tax,
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Article 1
By derogation from Article 75 of Directive 2006/112/EC, where a taxable person uses for private purposes, or those of his staff, or more generally for purposes other than those of his business, a light goods vehicle which has been registered as being solely for business use, Denmark is authorised to determine the taxable amount by reference to a flat-rate for each day of such use.
The flat rate per day referred to in the first paragraph shall be DKK 40.
Article 2
The measure referred to in Article 1 shall only be applied to light goods vehicles with a maximum authorised total weight of three tonnes.
This measure shall not apply where the non-business use exceeds 20 days per calendar year.
Article 3
This Decision shall expire on 31 December 2014.
Article 4
This Decision is addressed to the Kingdom of Denmark.
Done at Brussels, 24 July 2012.