Směrnice Rady 92/77/EHS
ze dne 19. října 1992,
kterou se doplňuje společný systém daně z přidané hodnoty a mění směrnice 77/388/EHS (sblížení sazeb DPH)
RADA EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ,
s ohledem na Smlouvu o založení Evropského společenství, a zejména na článek 99 této smlouvy,
s ohledem na návrh Komise [1],
s ohledem na stanovisko Evropského parlamentu [2],
s ohledem na stanovisko Hospodářského a sociálního výboru [3],
vzhledem k tomu, že dotvoření vnitřního trhu, které je jedním z hlavních cílů Společenství, vyžaduje jako první krok odstranění daňových kontrol na hranicích;
vzhledem k tomu, že má-li se zabránit narušení hospodářské soutěže, vyplývají z tohoto odstranění u daně z přidané hodnoty nejen jednotný základ daně, ale i počet sazeb a úroveň sazeb, jež si jsou mezi členskými státy dostatečně blízké; že je proto nezbytné změnit směrnici 77/388/EHS [4];
vzhledem k tomu, že během přechodného období by měly být umožněny některé odchylky v počtu a úrovních sazeb,
PŘIJALA TUTO SMĚRNICI:
Článek 1
Směrnice 77/388/EHS se mění takto:
1. V článku 12 se odstavec 3 nahrazuje tímto:
"3. a) Od 1. ledna 1993 uplatňují členské státy základní sazbu, která do 31. prosince 1996 nesmí být nižší než 15 %.
Na základě zprávy o fungování přechodné úpravy a návrhů konečné úpravy, které předloží Komise podle článku 28l, rozhodne Rada jednomyslně do 31. prosince 1995 o výši minimální základní sazby, která bude uplatňována po 31. prosinci 1996.
Členské státy mohou rovněž uplatňovat jednu či dvě snížené sazby. Snížené sazby nesmí být nižší než 5 % a vztahují se pouze na dodání zboží a poskytnutí služeb těch kategorií, které jsou uvedeny v příloze H.
b) Členské státy mohou uplatňovat sníženou sazbu na dodání zemního plynu a elektřiny, není-li zde nebezpečí narušení hospodářské soutěže. Členský stát, který hodlá zavést takovou sazbu, o tom musí předem uvědomit Komisi. Komise rozhodne, zda je zde nebezpečí narušení hospodářské soutěže. Nepřijme-li Komise toto rozhodnutí do tří měsíců od uvědomění, má se za to, že zde není nebezpečí narušení hospodářské soutěže.
c) Pravidla pro sazby uplatňované na umělecká díla, starožitnosti a sběratelsképředměty stanoví směrnice o zvláštní úpravě vztahující se na použité zboží, umělecká díla, starožitnosti a sběratelské předměty. Rada tuto směrnici přijme do 31. prosince 1992.
d) Pravidla pro zdaňování zemědělských produktů, které nespadají do kategorie 1 přílohy H, schválí Rada jednomyslně na návrh Komise do 31. prosince 1994.
Do 31. prosince 1994 mohou členské státy, které na ně nyní uplatňují sníženou sazbu, uplatňovat tuto sazbu nadále; členské státy, které na ně uplatňují základní sazbu, na ně nesmějí uplatnit sníženou sazbu. Toto umožní dvouletý odklad uplatňování základní sazby.
e) Pravidla pro systém a sazby uplatňované na zlato stanoví směrnice o zvláštní úpravě vztahující se na zlato. Komise podá takový návrh včas tak, aby jej Rada jednomyslně schválila do 31. prosince 1992.
Členské státy přijmou veškerá opatření nezbytná pro boj proti podvodům v této oblasti od 1. ledna 1993. Tato opatření mohou zahrnovat zavedení systému výpočtu DPH z dodání zlata mezi osobami povinnými k dani v témž členském státě, který stanoví úhradu daně kupujícím na účet prodávajícího, a současný vznik nároku kupujícího na odpočet téže daně jako daně na vstupu."
2. V čl. 12 odst. 4 se zrušuje první věta.
3. V čl. 12 odst. 4 se doplňuje nový pododstavec, který zní:
"Na základě zprávy Komise Rada počínaje rokem 1994 přezkoumává každé dva roky oblast působnosti snížených sazeb. Rada může na návrh Komise jednomyslně rozhodnout o změnách v seznamu zboží a služeb v příloze H."
4. V článku 28 se odstavec 2 nahrazuje tímto:
"2. Bez ohledu na čl. 12 odst. 3 se během přechodného období podle článku 28l použijí tato ustanovení.
a) V oblasti snížených sazeb mohou být zachována osvobození od daně s vrácením daně odvedené na předchozím stupni nebo snížené sazby nižší než minimální sazba stanovená v čl. 12 odst. 3, které byly v platnosti k 1. lednu 1991 a které jsou v souladu s právem Společenství a splňují podmínky uvedené v poslední odrážce článku 17 druhé směrnice Rady ze dne 11. dubna 1967.
Členské státy přijmou opatření nezbytná k určení vlastních zdrojů vyplývajících z těchto operací.
Jestliže by ustanovení tohoto odstavce působila v Irsku narušení hospodářské soutěže při dodávání energetických produktů určených k ohřevu a osvětlení, může Komise na základě zvláštní žádosti zmocnit Irsko k uplatňování snížené sazby na tato dodání v souladu s čl. 12 odst. 3. V takovém případě podá Irsko svou žádost Komisi spolu se všemi nezbytnými údaji. Nerozhodne-li Komise do třech měsíců od obdržení žádosti, má se za to, že Irsko bylo zmocněno k uplatňování navržených snížených sazeb.
b) Členské státy, které k 1. lednu 1991 v souladu s právem Společenství poskytovaly v oblasti snížených sazeb osvobození od daně s vrácením daně odvedené na předchozím stupni nebo snížené sazby nižší než minimální sazba stanovená v čl. 12 odst. 3 na jiné zboží a služby než ty, které jsou uvedeny v příloze H, mohou uplatňovat sníženou sazbu nebo jednu ze dvou snížených sazeb uvedených v čl. 12 odst. 3 na všechna taková dodání.
c) Členské státy, které jsou podle čl. 12 odst. 3 povinny zvýšit svou základní sazbu uplatňovanou k 1. lednu 1991 o více než 2 %, mohou v oblasti snížených sazeb uplatňovat sníženou sazbu nižší než minimum stanovené v čl. 12 odst. 3 na dodání zboží a poskytování služeb těch kategorií, které jsou uvedeny v příloze H. Tyto členské státy mohou navíc uplatňovat tuto sazbu i na restaurační služby, dětské ošacení, dětskou obuv a bydlení. Členské státy nemohou na základě tohoto odstavce zavést osvobození od daně s vrácením daně odvedené na předchozím stupni.
d) Členské státy, které k 1. lednu 1991 uplatňovaly sníženou sazbu na restaurační služby, dětské ošacení, dětskou obuv a bydlení, mohou pokračovat v uplatňování této sazby na tato dodání.
e) Členské státy, které k 1. lednu 1991 uplatňovaly sníženou sazbu na dodání zboží a služeb jiných nežtěch, které jsou uvedeny v příloze H, mohou uplatňovat sníženou sazbu nebo jednu ze dvou snížených sazeb podle čl. 12 odst. 3 na tato dodání s podmínkou, že dotyčná sazba není nižší než 12 %.
f) Řecká republika může uplatňovat sazby DPH až o 30 % nižší než odpovídající sazby uplatňované v pevninské části Řecka ve správních obvodech Lesbos, Chios, Samos, Dodekanésos a Kyklady a na těchto ostrovech v Egejském moři: Thasos, Severní Sporady, Samothraké a Skyros.
g) Na základě zprávy Komise přehodnotí Rada do 31. prosince 1994 ustanovení písmen a) až f), zejména z pohledu řádného fungování vnitřního trhu. Jestliže by došlo k významnému narušení hospodářské soutěže, přijme Rada jednomyslně na návrh Komise vhodná opatření."
5. Příloha této směrnice se připojuje jako příloha H.
Článek 2
1. Členské státy uvedou v účinnost právní a správní předpisy nezbytné pro dosažení souladu s touto směrnicí nejpozději do 31. prosince 1992. Neprodleně o nich uvědomí Komisi.
Tato opatření přijatá členskými státy musí obsahovat odkaz na tuto směrnici nebo musí být takový odkaz učiněn při jejich úředním vyhlášení. Způsob odkazu si stanoví členské státy.
2. Členské státy sdělí Komisi znění hlavních ustanovení vnitrostátních právních předpisů v oblasti působnosti této směrnice.
Článek 3
Tato směrnice je určena členským státům.
V Lucemburku dne 19. října 1992.
COUNCIL DIRECTIVE 92/77/EEC of 19 October 1992 supplementing the common system of value added tax and amending Directive 77/388/EEC (approximation of VAT rates)
THE COUNCIL OF THE EUROPEAN COMMUNITIES,
Having regard to the Treaty establishing the European Economic Community, and in particular Article 99 thereof,
Having regard to the proposal from the Commission (1),
Having regard to the opinion of the European Parliament (2),
Having regard to the opinion of the Economic and Social Committee (3),
Whereas completing the internal market, which is one of the fundamental objectives of the Community, requires as a first step that fiscal controls at the frontiers be abolished;
Whereas, if distortions are to be avoided, such abolition implies in the case of value added tax, not only a uniform tax base but also a number of rates and rate levels which are sufficiently close as between Member States; whereas it is therefore necessary to amend Directive 77/388/EEC (4);
Whereas, during the transitional period, certain derogations concerning number and level of rates should be possible,
HAS ADOPTED THIS DIRECTIVE:
Article 1
Directive 77/388/EEC is hereby amended as follows:
1. Article 12 (3) is replaced by the following:
'3. (a) From 1 January 1993 Member States shall apply a standard rate which, until 31 December 1996, may not be less than 15 %.
On the basis of the report on the operation of the transitional arrangements and proposals on the definitive arrangements to be submitted by the Commission pursuant to Article 281 the Council shall decide unanimously before 31 December 1995 on the level of the minimum rate to be applied after 31 December 1996 with regard to the standard rate.
Member States may also apply either one or two reduced rates. The reduced rates may not be less than 5 % and shall only apply to supplies of the categories of goods and services specified in Annex H.
(b) Member States may apply a reduced rate to supplies of natural gas and electricity provided that no risk of distortion of competition exists. A Member State intending to apply such a rate must, before doing so, inform the Commission. The Commission shall give a decision on the existence of a risk of distortion of competition. If the Commission has not taken that decision within three months of the receipt of the information a risk of distortion of competition is deemed not to exist.
(c) The rules concerning the rates applied to works of art, antiques and collector's items, shall be determined by the directive relating to the special arrangements applicable to second-hand goods, works of art, antiques and collector's items. The Council shall adopt this Directive before 31 December 1992.
(d) The rules concerning the taxation of agricultural outputs other than those falling within category 1 of Annex H shall be decided unanimously by the Council before 31 December 1994 on the basis of a Commission proposal.
Until 31 December 1994, those Member States currently applying a reduced rate may continue to do so; those currently applying a standard rate may not apply a reduced rate. This will allow a two-year postponement of the application of the standard rate.
(e) The rules concerning the regime and the rates applied to gold shall be determined by a directive relating to special arrangements applicable to gold. The Commission shall make such a proposal in time for its adoption by the Council, acting unanimously, before 31 December 1992.
Member States will take all necessary measures to combat fraud in this area from 1 January 1993. These measures may include the introduction of a system of accounting for VAT on supplies of gold between taxable persons in the same Member State which provides for the payment of tax by the buyer on behalf of the seller and a simultaneous right for the buyer to a deduction of the same amount of tax as input tax.';
2. the first sentence of Article 12 (4) shall be deleted;
3. the following subparagraph is added to Article 12 (4):
'On the basis of a report from the Commission, the Council shall, starting in 1994, review the scope of the reduced rates every two years. The Council, acting unanimously on a proposal from the Commission, may decide to alter the list of goods and services in Annex H.';
4. Article 28 (2) is replaced by the following:
'2. Notwithstanding Article 12 (3), the following provisions shall apply during the transitional period referred to in Article 281.
(a) Exemptions with refund of the tax paid at the preceding stage and reduced rates lower than the minimum rate laid down in Article 12 (3) in respect of the reduced rates, which were in force on 1 January 1991 and which are in accordance with Community law, and satisfy the conditions stated in the last indent of Article 17 of the second Council Directive of 11 April 1967, may be maintained.
Member States shall adopt the measures necessary to ensure the determination of own resources relating to these operations.
In the event that the provisions of this paragraph create for Ireland distortions of competition in the supply of energy products for heating and lighting, Ireland may, on specific request, be authorized by the Commission to apply a reduced rate to such supplies, in accordance with Article 12 (3). In that case, Ireland shall submit its request to the Commission together with all necessary information. If the Commission has not taken a decision within three months of receiving the request, Ireland shall be deemed to be authorized to apply the proposed reduced rates.
(b) Member States which, at 1 January 1991 in accordance with Community law, applied exemptions with refund of tax paid at the preceding stage, or reduced rates lower than the minimum laid down in Article 12 (3) in respect of the reduced rates, to goods and services other than those specified in Annex H, may apply the reduced rate or one of the two reduced rates provided for in Article 12 (3) to any such supplies.
(c) Member States which under the terms of Article 12 (3) will be obliged to increase their standard rate as applied at 1 January 1991 by more than 2 %, may apply a reduced rate lower than the minimum laid down in Article 12 (3) in respect of the reduced rate to supplies of categories of goods and services specified in Annex H. Furthermore, those Member States may apply such a rate to restaurant services, children's clothing, children's footwear and housing. Member States may not introduce exemptions with refund of the tax at the preceding stage on the bais of this paragraph.
(d) Member States which at 1 January 1991 applied a reduced rate to restaurant services, children's clothing, children's footwear and housing, may continue to apply such a rate to such supplies.
(e) Member States which at 1 January 1991 applied a reduced rate to supplies of goods and services other than those specified in Annex H may apply the reduced rate or one of the two reduced rates provided for in Article 12 (3) to such supplies, provided that the rate is not lower than 12 %.
(f) The Hellenic Republic may apply VAT rates up to 30 % lower than the corresponding rates applied in mainland Greece in the departments of Lesbos, Chios, Samos, the Dodecanese and the Cyclades, and on the following islands in the Aegean: Thasos, Northern Sporades, Samothrace and Skiros.
(g) On the basis of a report from the Commission, the Council shall, before 31 December 1994, reexamine the provisions of subparagraphs (a) to (f) above in relation to the proper functioning of the internal market in particular. In the event of significant distortions of competition arising, the Council, acting unanimously on a proposal from the Commission, shall adopt appropriate measures.';
5. Annex H in the Annex to this Directive shall be appended.
Article 2
1. Member States shall bring into force the laws, regulations and adminstrative provisions necessary to comply with this Directive not later than 31 December 1992. They shall forthwith inform the Commission thereof.
When Member States adopt these measures, they shall contain a reference to this Directive or shall be accompanied by such reference on the occasion of their official publication. The methods of making such reference shall be laid down by the Member States.
2. Member States shall communicate to the Commission the texts of the provisions of national law which they adopt in the field governed by this Directive.
Article 3
This Directive is addressed to the Member States. Done at Luxembourg, 19 October 1992.