SMĚRNICE RADY 2010/12/EU
ze dne 16. února 2010,
kterou se mění směrnice 92/79/EHS, 92/80/EHS a 95/59/ES o struktuře a sazbách spotřební daně z tabákových výrobků a směrnice 2008/118/ES
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie, a zejména na článek 113 této smlouvy,
s ohledem na návrh Komise,
s ohledem na stanovisko Evropského parlamentu (1),
s ohledem na stanovisko Evropského hospodářského a sociálního výboru (2),
v souladu se zvláštním legislativním postupem,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
V souladu s článkem 4 směrnice Rady 92/79/EHS ze dne 19. října 1992 o sbližování daní z cigaret (3) a článkem 4 směrnice Rady 92/80/EHS ze dne 19. října 1992 o sbližování daní z jiných tabákových výrobků než cigaret (4) byl proveden důkladný přezkum sazeb a struktury spotřebních daní z tabákových výrobků. Přezkoumána byla i ustanovení směrnice Rady 95/59/ES ze dne 27. listopadu 1995 o daních jiných než daních z obratu, které ovlivňují spotřebu tabákových výrobků (5).
(2)
Aby bylo zajištěno řádné fungování vnitřního trhu a zároveň vysoký stupeň ochrany lidského zdraví, jak vyžaduje článek 168 Smlouvy, s ohledem na to, že tabákové výrobky mohou způsobit vážné poškození zdraví a že Unie je stranou Rámcové úmluvy Světové zdravotnické organizace o kontrole tabáku, měly by být v daňových právních předpisech Unie, které se týkají tabákových výrobků, provedeny různé změny. Tyto změny by měly zohledňovat situaci u každého jednotlivého tabákového výrobku.
(3)
Pokud jde o cigarety, pravidla by měla být zjednodušena, aby se vytvořily neutrální podmínky hospodářské soutěže pro výrobce, omezilo se rozdělování trhů s tabákovými výrobky a zdůraznily se cíle v oblasti zdraví. Za tímto účelem by měl být nahrazen pojem nejžádanější cenové kategorie; minimální požadavek týkající se valorické daně by se měl vztahovat k vážené průměrné maloobchodní prodejní ceně a minimální požadavek v peněžním vyjádření by se měl vztahovat na všechny cigarety. Ze stejných důvodů by měla vážená průměrná maloobchodní prodejní cena sloužit jako vodítko pro poměřování významu specifické spotřební daně v rámci celkového daňového zatížení.
(4)
Aniž je dotčena smíšená struktura daně a maximální procentní podíl specifické složky na celkovém daňovém zatížení, měly by být členským státům dány k dispozici účinnější prostředky, jak vybírat specifickou nebo minimální spotřební daň z cigaret, aby byla v rámci Unie zajištěna alespoň určitá minimální výše zdanění.
(5)
Pokud jde o jemně řezaný tabák k ruční výrobě cigaret, měl by být v Unii minimální požadavek týkající se valorické daně stanoven tak, aby bylo dosaženo podobných účinků jako u cigaret, a jako výchozí bod by měla být brána vážená průměrná maloobchodní prodejní cena.
(6)
Byly analyzovány změny cen a výše spotřebních daní, a to především u cigaret, které představují zdaleka nejdůležitější kategorii tabákových výrobků, ale také u jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret. Analýza prokázala, že stále existují značné rozdíly mezi členskými státy, které mohou narušovat fungování vnitřního trhu. Větší sbližování úrovně daní, které se v členských státech uplatňují, by pomohlo snížit výskyt podvodů a pašování v Unii.
(7)
Větší sblížení by také pomohlo zajistit vyšší úroveň ochrany lidského zdraví. Úroveň zdanění se skutečně významným způsobem podílí na ceně tabákových výrobků, a ta má zase vliv na kuřácké návyky spotřebitelů. Podvody a pašování narušují daňově podmíněnou úroveň cen zejména u cigaret a jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret, a tím ohrožují dosažení cílů boje proti kouření i cílů ochrany zdraví.
(8)
Aby mohlo být dosaženo většího sblížení daní a mohla být snížena spotřeba, měla by se proto v Unii minimální úroveň zdanění u cigaret a jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret zvýšit.
(9)
Je nutné sblížit minimální výše daně u jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret s minimální výší platnou pro cigarety, aby se lépe zohlednila míra konkurence mezi těmito dvěma výrobky, která se odráží v pozorovaných modelech spotřeby, a jejich stejně škodlivé vlastnosti.
(10)
Přechodná období by měla členským státům umožnit, aby se novým úrovním celkové spotřební daně plynule přizpůsobily, a omezily se tak možné vedlejší účinky.
(11)
S cílem nepoškodit hospodářskou a sociální rovnováhu na Korsice je nezbytné a odůvodněné prodloužit do 31. prosince 2015 odchylku, na základě které může Francie uplatňovat u cigaret a jiných tabákových výrobků propuštěných ke spotřebě na Korsice sazbu spotřební daně, která je nižší než vnitrostátní sazba. Do uvedeného dne by měla být daňová pravidla pro tabákové výrobky propuštěné ke spotřebě na Korsice uvedena do plného souladu s pravidly platnými v kontinentální Francii. Je však třeba se vyhnout příliš náhlé změně, a proto by měla být spotřební daň, která je z cigaret a jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret vybírána na Korsice v současnosti, zvyšována postupně.
(12)
Ve snaze zabránit narušení hospodářské soutěže, nepřijatelnému odklonu obchodu a z toho plynoucím ztrátám příjmů v těch členských státech, které uplatňují vysoké spotřební daně jako významný zdroj příjmů i ze zdravotních důvodů, se zdá být nezbytné těmto členským státům povolit uplatňování množstevních omezení v souvislosti s cigaretami, které mohou být na jejich území dovezeny z členských států využívajících přechodných období bez další platby spotřební daně. Toto povolení uplatňovat omezení je vhodné odstupňovat s ohledem na úroveň, jíž dosáhne celková povinná minimální úroveň zdanění, a na potíže, na které mohou členské státy využívající odchylku narazit při postupné harmonizaci s celkovou povinnou minimální úrovní vzhledem k nižšímu zdanění v jiných členských státech.
(13)
Aby se předešlo poklesu hodnoty minimální výše daně Unie z doutníků, doutníčků a tabáku ke kouření jiného, než je jemně řezaný tabák k ruční výrobě cigaret, je nezbytné postupně zvýšit minimální sazby vyjádřené specifickou částkou.
(14)
V zájmu jednotného a spravedlivého zdanění by měla být upravena definice cigaret, doutníků a doutníčků a ostatního tabáku ke kouření tak, aby s tabákovými smotky, které lze podle jejich délky považovat za dvě nebo více cigaret, bylo pro účely spotřební daně zacházeno jako se dvěma nebo více cigaretami, aby s určitým druhem doutníku, který je v mnoha ohledech podobný cigaretě, bylo pro účely spotřební daně zacházeno jako s cigaretou, aby s tabákem ke kouření, který je v mnoha ohledech podobný jemně řezanému tabáku k ruční výrobě cigaret, bylo pro účely spotřební daně zacházeno jako s jemně řezaným tabákem a aby byl jasně definován tabákový odpad. Vzhledem k hospodářským problémům, které by okamžité zavedení mohlo způsobit dotčeným německým a maďarským subjektům, by mělo být Spolkové republice Německo a Maďarské republice povoleno odložit zavedení nové definice doutníků a doutníčků do 1. ledna 2015.
(15)
V souladu s bodem 34 interinstitucionální dohody o zdokonalení tvorby právních předpisů (6) jsou členské státy vybízeny k tomu, aby jak pro sebe, tak i v zájmu Unie sestavily vlastní tabulky, z nichž bude co nejvíce patrné srovnání mezi touto směrnicí a prováděcími opatřeními, a aby tyto tabulky zveřejnily.
(16)
Směrnice 92/79/EHS, 92/80/EHS a 95/59/ES a směrnice Rady 2008/118/ES ze dne 16. prosince 2008 o obecné úpravě spotřebních daní (7) by proto měly být odpovídajícím způsobem změněny,
PŘIJALA TUTO SMĚRNICI:
Článek 1
Směrnice 92/79/EHS se mění takto:
1)
Článek 2 se nahrazuje tímto:
„Článek 2
1. Celková spotřební daň (specifická daň a valorická daň, bez DPH) z cigaret činí nejméně 57 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny cigaret propuštěných ke spotřebě. Tato spotřební daň nesmí být nižší než 64 EUR z 1 000 kusů cigaret bez ohledu na váženou průměrnou maloobchodní prodejní cenu.
Členské státy, které vybírají spotřební daň ve výši nejméně 101 EUR z 1 000 kusů cigaret na základě vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny, však nemusí dodržovat požadavek 57 % úrovně stanovený v prvním pododstavci.
2. Od 1. ledna 2014 činí celková spotřební daň z cigaret nejméně 60 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny cigaret propuštěných ke spotřebě. Tato spotřební daň nesmí být nižší než 90 EUR z 1 000 kusů cigaret bez ohledu na váženou průměrnou maloobchodní prodejní cenu.
Členské státy, které vybírají spotřební daň ve výši nejméně 115 EUR z 1 000 kusů cigaret na základě vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny, však nemusí dodržovat požadavek 60 % úrovně stanovený v prvním pododstavci.
Pro dosažení úrovní požadovaných v prvním a druhém pododstavci se Bulharsku, Estonsku, Řecku, Lotyšsku, Litvě, Maďarsku, Polsku a Rumunsku povoluje přechodné období do 31. prosince 2017.
3. Vážená průměrná maloobchodní prodejní cena se vypočítá tak, že se celková hodnota všech cigaret propuštěných ke spotřebě, na základě maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní, vydělí celkovým množstvím cigaret propuštěných ke spotřebě. Stanoví se do 1. března každého roku na základě údajů týkajících se všech cigaret propuštěných ke spotřebě v předchozím kalendářním roce.
4. Členské státy postupně zvýší spotřební daně tak, aby ke dnům uvedeným v odstavci 2 dosáhly úrovní požadovaných ve zmíněném odstavci.
5. Komise jednou ročně zveřejní hodnotu eura v národních měnách pro účely výpočtu výše celkové spotřební daně.
Pro směnné kurzy se použijí směnné kurzy platné první pracovní den v říjnu a zveřejněné v Úředním věstníku Evropské unie. Uplatní se od 1. ledna následujícího kalendářního roku.
6. Členské státy mohou při ročních úpravách uvedených v odstavci 5 zachovat v platnosti dosavadní částky spotřebních daní, pokud by z přepočtu výše spotřebních daní vyjádřené v EUR vyplývalo zvýšení spotřební daně vyjádřené v národní měně o méně než o 5 % nebo 5 EUR, podle toho, co je nižší.“
2)
Článek 2a se nahrazuje tímto:
„Článek 2a
1. Pokud v členském státě v důsledku změny vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny cigaret klesne celková spotřební daň pod úrovně stanovené v čl. 2 odst. 1 první větě a odst. 2 první větě, není dotyčný členský stát povinen provést úpravu této daně dříve než od 1. ledna druhého roku, který následuje po kalendářním roce, ve kterém ke změně došlo.
2. Zvýší-li členský stát sazbu daně z přidané hodnoty u cigaret, může snížit celkovou spotřební daň až na výši, která se při vyjádření v procentech vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny rovná zvýšení sazby daně z přidané hodnoty rovněž vyjádřené v procentech vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny, a to i pokud toto přizpůsobení vede k poklesu celkové spotřební daně pod úrovně vyjádřené v procentech vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny, které jsou stanoveny v čl. 2 odst. 1 první větě a odst. 2 první větě.
Členský stát však spotřební daň znovu zvýší, aby dosahovala nejméně těchto úrovní nejpozději od 1. ledna druhého roku, který následuje po kalendářním roce, ve kterém bylo toto snížení provedeno.“
3)
V článku 3 se odstavec 4 nahrazuje tímto:
„4. Odchylně od článku 2 může Francie od 1. ledna 2010 do 31. prosince 2015 i nadále uplatňovat sníženou sazbu spotřební daně na cigarety propuštěné ke spotřebě v korsických departementech do výše roční kvóty 1 200 tun. Tato snížená sazba činí:
-
do 31. prosince 2012: nejméně 44 % ceny cigaret nejžádanější cenové kategorie v těchto departementech,
-
od 1. ledna 2013: nejméně 50 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny cigaret propuštěných ke spotřebě. Spotřební daň nesmí být nižší než 88 EUR z 1 000 kusů cigaret bez ohledu na váženou průměrnou maloobchodní prodejní cenu,
-
od 1. ledna 2015: nejméně 57 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny cigaret propuštěných ke spotřebě. Spotřební daň nesmí být nižší než 90 EUR z 1 000 kusů cigaret bez ohledu na váženou průměrnou maloobchodní prodejní cenu.“
4)
Článek 4 se nahrazuje tímto:
„Článek 4
1. Každé čtyři roky předloží Komise Radě zprávu a případně návrh týkající se sazeb spotřební daně stanovené v této směrnici a struktury spotřební daně podle článku 16 směrnice Rady 95/59/ES ze dne 27. listopadu 1995 o daních jiných než daních z obratu, které ovlivňují spotřebu tabákových výrobků (8).
Komise při vypracování zprávy zohlední řádné fungování vnitřního trhu, reálnou hodnotu sazeb spotřební daně a obecné cíle Smlouvy.
2. Zpráva uvedená v odstavci 1 vychází zejména z informací poskytnutých členskými státy.
3. Komise postupem podle článku 43 směrnice Rady 2008/118/ES ze dne 16. prosince 2008 o obecné úpravě spotřebních daní (9) stanoví seznam statistických údajů potřebných pro vypracování zprávy, přičemž údaje týkající se jednotlivých fyzických nebo právnických osob jsou vyloučeny. Vedle údajů, jež jsou členským státům snadno dostupné, bude tento seznam obsahovat pouze údaje, jejichž sběr a shromáždění nejsou spojeny s nepřiměřenou administrativní zátěží pro členské státy.
4. Komise uvedené údaje nezveřejní ani jinak nesdělí, pokud by tím došlo k vyzrazení obchodního, průmyslového nebo profesního tajemství.
Článek 2
Směrnice 92/80/EHS se mění takto:
1)
V čl. 3 odst. 1 se doplňují nové pododstavce, které znějí:
„Od 1. ledna 2011 činí celková spotřební daň (specifická daň, valorická daň nebo kombinace obojího, bez DPH) z jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret nejméně 40 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret propuštěného ke spotřebě nebo nejméně 40 EUR za kilogram.
Od 1. ledna 2013 činí celková spotřební daň (specifická daň, valorická daň nebo kombinace obojího, bez DPH) z jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret nejméně 43 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret propuštěného ke spotřebě nebo nejméně 47 EUR za kilogram.
Od 1. ledna 2015 činí celková spotřební daň (specifická daň, valorická daň nebo kombinace obojího, bez DPH) z jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret nejméně 46 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret propuštěného ke spotřebě nebo nejméně 54 EUR za kilogram.
Od 1. ledna 2018 činí celková spotřební daň (specifická daň, valorická daň nebo kombinace obojího, bez DPH) z jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret nejméně 48 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret propuštěného ke spotřebě nebo nejméně 60 EUR za kilogram.
Od 1. ledna 2020 činí celková spotřební daň (specifická daň, valorická daň nebo kombinace obojího, bez DPH) z jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret nejméně 50 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret propuštěného ke spotřebě nebo nejméně 60 EUR za kilogram.
Vážená průměrná maloobchodní prodejní cena se vypočítá tak, že se celková hodnota jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret propuštěného ke spotřebě, na základě maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní, vydělí celkovým množstvím jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret propuštěného ke spotřebě. Stanoví se do 1. března každého roku na základě údajů týkajících se veškerého jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret propuštěného ke spotřebě v předchozím kalendářním roce.
Od 1. ledna 2011 se celková spotřební daň vyjádřená jako procento nebo jako částka za kilogram nebo za určitý počet kusů rovná nejméně těmto sazbám nebo minimálním částkám:
a)
u doutníků a doutníčků: 5 % maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní nebo 12 EUR za 1 000 kusů či za kilogram;
b)
u tabáku ke kouření jiného než jemně řezaného tabáku k ruční výrobě cigaret: 20 % maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní nebo 22 EUR za kilogram.“
2)
V článku 3 se odstavec 4 nahrazuje tímto:
„4. Odchylně od odstavce 1 může Francie od 1. ledna 2010 do 31. prosince 2015 i nadále uplatňovat sníženou sazbu spotřební daně na tabákové výrobky jiné než cigarety, propuštěné ke spotřebě v korsických departementech. Tato snížená sazba činí:
a)
pro doutníky a doutníčky:
nejméně 10 % maloobchodní prodejní ceny, včetně všech daní;
b)
pro jemně řezaný tabák k ruční výrobě cigaret:
-
do 31. prosince 2012 nejméně 27 % maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní,
-
od 1. ledna 2013 nejméně 30 % maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní,
-
od 1. ledna 2015 nejméně 35 % maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní;
c)
pro ostatní tabák ke kouření:
nejméně 22 % maloobchodní prodejní ceny, včetně všech daní.“
3)
Článek 4 se nahrazuje tímto:
„Článek 4
1. Každé čtyři roky předloží Komise Radě zprávu a případně návrh týkající se sazeb a struktury spotřební daně stanovené v této směrnici.
Komise při vypracování zprávy zohlední řádné fungování vnitřního trhu, reálnou hodnotu sazeb spotřební daně a obecné cíle Smlouvy.
2. Zpráva uvedená v odstavci 1 vychází zejména z informací poskytnutých členskými státy.
3. Komise postupem podle článku 43 směrnice Rady 2008/118/ES ze dne 16. prosince 2008 o obecné úpravě spotřebních daní (10) stanoví seznam statistických údajů potřebných pro vypracování zprávy, přičemž údaje týkající se jednotlivých fyzických nebo právnických osob jsou vyloučeny. Vedle údajů, jež jsou členským státům snadno dostupné, bude tento seznam obsahovat pouze údaje, jejichž sběr a shromáždění nejsou spojeny s nepřiměřenou administrativní zátěží pro členské státy.
4. Komise tyto údaje nezveřejní ani jinak nesdělí, pokud by tím došlo k vyzrazení obchodního, průmyslového nebo profesního tajemství.
4)
V článku 5 se odstavec 1 nahrazuje tímto:
„1. Komise jednou ročně zveřejní hodnotu eura v národních měnách pro účely výpočtu výše celkové spotřební daně.
Pro směnné kurzy se použijí směnné kurzy platné první pracovní den v říjnu a zveřejněné v Úředním věstníku Evropské unie; uplatní se od 1. ledna následujícího kalendářního roku.“
Článek 3
Směrnice 95/59/ES se mění takto:
1)
Článek 3 se nahrazuje tímto:
„Článek 3
1. Za doutníky nebo doutníčky se považují níže uvedené výrobky, pokud je lze v nezměněném stavu kouřit a s ohledem na své vlastnosti a očekávání běžného spotřebitele jsou určeny výhradně ke kouření v nezměněném stavu:
a)
tabákové smotky s krycím listem ze surového tabáku;
b)
tabákové smotky naplněné trhanou tabákovou směsí, s krycím listem v obvyklé barvě doutníku z rekonstituovaného tabáku, jenž kryje celý výrobek, případně i filtr, avšak nikoli náustek v případě doutníků s náustkem, činí-li jejich jednotková hmotnost bez filtru nebo náustku nejméně 2,3 g a nejvýše 10 g a je-li obvod nejméně jedné třetiny délky alespoň 34 mm.
2. Odchylně od odstavce 1 mohou Německo a Maďarsko do 31. prosince 2014 i nadále uplatňovat článek 3 směrnice 95/59/ES, ve znění směrnice 2002/10/ES.“
2)
V článku 4 se odstavec 2 nahrazuje tímto:
„2. Tabákový smotek podle odstavce 1 se pro účely spotřební daně považuje za dvě cigarety, je-li bez filtru nebo náustku delší než 8 cm, ne však delší než 11 cm, za tři cigarety, je-li bez filtru nebo náustku delší než 11 cm, ne však delší než 14 cm, atd.“
3)
V článku 5 se bod 2 nahrazuje tímto:
„2)
tabákový odpad dodaný k maloobchodnímu prodeji, na který se nevztahují články 3 a 4 a který je možné kouřit. Pro účely tohoto článku se „tabákovým odpadem“ rozumějí zbytky z tabákových listů a vedlejší produkty získané při zpracování tabáku nebo při výrobě tabákových výrobků.“
4)
Článek 6 se mění takto:
a)
v prvním pododstavci se hodnota „1 mm“ nahrazuje hodnotou „1,5 mm“;
b)
ve druhém pododstavci se slova „širších než 1 mm“ nahrazují slovy „o šířce 1,5 mm nebo větší“.
5)
V článku 7 se odstavec 1 nahrazuje tímto:
„1. Za doutníky a doutníčky se považují rovněž výrobky skládající se částečně z jiných látek než z tabáku, které jinak splňují kritéria stanovená v článku 3.“
6)
V článku 8 se odstavec 4 nahrazuje tímto:
„4. V případě potřeby může spotřební daň z cigaret zahrnovat prvek minimálního zdanění, pokud je důsledně dodržena smíšená struktura zdanění a rozsah specifické složky spotřební daně podle článku 16.“
7)
Článek 16 se nahrazuje tímto:
„Článek 16
1. Procentní podíl specifické složky spotřební daně na celkovém daňovém zatížení cigaret se stanoví pomocí vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny.
2. Vážená průměrná maloobchodní prodejní cena se vypočítá tak, že se celková hodnota všech cigaret propuštěných ke spotřebě, na základě maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní, vydělí celkovým množstvím cigaret propuštěných ke spotřebě. Stanoví se do 1. března každého roku na základě údajů týkajících se všech cigaret propuštěných ke spotřebě v předchozím kalendářním roce.
3. Do 31. prosince 2013 činí specifická složka spotřební daně nejméně 5 % a nejvýše 76,5 % celkového daňového zatížení, které je tvořeno součtem:
a)
specifické spotřební daně;
b)
procentní spotřební daně a daně z přidané hodnoty vybírané z vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny.
4. Od 1. ledna 2014 činí specifická složka spotřební daně z cigaret nejméně 7,5 % a nejvýše 76,5 % celkového daňového zatížení, které je tvořeno součtem:
a)
specifické spotřební daně;
b)
procentní spotřební daně a daně z přidané hodnoty vybírané z vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny.
5. Odchylně od odstavců 3 a 4, pokud v členském státě v důsledku změny vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny cigaret klesne specifická složka spotřební daně, vyjádřená jako procento celkového daňového zatížení, pod 5 nebo 7,5 % podle příslušného ustanovení či stoupne nad 76,5 % celkového daňového zatížení, není dotyčný členský stát povinen provést úpravu výše specifické spotřební daně dříve než od 1. ledna druhého roku, který následuje po kalendářním roce, ve kterém ke změně došlo.
6. Odchylně od čl. 8 odst. 1 mohou členské státy z vyměřovacího základu procentní spotřební daně z cigaret vyloučit clo.
7. S výhradou odstavců 3, 4, 5 a 6 mohou členské státy vybírat minimální spotřební daň z cigaret.“
8)
Článek 17 se zrušuje.
Článek 4
V článku 46 směrnice 2008/118/ES se doplňuje nový odstavec, který zní:
„3. Aniž je dotčen článek 32, mohou členské státy neuvedené v čl. 2 odst. 2 třetím pododstavci směrnice 92/79/EHS od 1. ledna 2014 v souvislosti s cigaretami, které mohou být na jejich území dovezeny bez další platby spotřební daně, uplatňovat množstevní omezení ve výši nejméně 300 kusů u cigaret dovezených z členského státu, který v souladu s čl. 2 odst. 2 třetím pododstavcem uvedené směrnice uplatňuje nižší spotřební daň, než jak vyplývá z čl. 2 odst. 2 prvního pododstavce.
Členské státy uvedené v čl. 2 odst. 2 třetím pododstavci směrnice 92/79/EHS, které vybírají spotřební daň ve výši nejméně 77 EUR z 1 000 kusů cigaret bez ohledu na váženou průměrnou maloobchodní prodejní cenu, mohou od 1. ledna 2014 uplatňovat množstevní omezení ve výši nejméně 300 kusů u cigaret, které jsou na jejich území dovezeny bez další platby spotřební daně z členského státu uplatňujícího nižší spotřební daň podle čl. 2 odst. 2 třetího pododstavce uvedené směrnice.
Členské státy uplatňující množstevní omezení v souladu s prvním a druhým pododstavcem tohoto odstavce o tom uvědomí Komisi. Mohou provádět nezbytné kontroly, které však nesmějí mít vliv na řádné fungování vnitřního trhu.“
Článek 5
1. Členské státy uvedou v účinnost právní a správní předpisy nezbytné k dosažení souladu s touto směrnicí od 1. ledna 2011, není-li v této směrnici stanoveno jinak. Neprodleně o nich uvědomí Komisi.
Tyto předpisy přijaté členskými státy musí obsahovat odkaz na tuto směrnici nebo musí být takový odkaz učiněn při jejich úředním vyhlášení. Způsob odkazu si stanoví členské státy.
2. Členské státy sdělí Komisi znění hlavních vnitrostátních právních předpisů, které přijmou v oblasti působnosti této směrnice.
Článek 6
Tato směrnice vstupuje v platnost dnem vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie.
Článek 7
Tato směrnice je určena členským státům.
V Bruselu dne 16. února 2010.
32010L0012
L 050/1
SLUŽBENI LIST EUROPSKE UNIJE
DIREKTIVA VIJEĆA 2010/12/EU
od 16. veljače 2010.
o izmjeni direktiva 92/79/EEZ, 92/80/EEZ i 95/59/EZ o strukturama i stopama trošarine koja se primjenjuje na prerađeni duhan te Direktive 2008/118/EZ
VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije, a posebno njegov članak 113.,
uzimajući u obzir prijedlog Komisije,
uzimajući u obzir mišljenje Europskog parlamenta (1),
uzimajući u obzir mišljenje Europskoga gospodarskog i socijalnog odbora (2),
odlučujući u skladu s posebnim zakonodavnim postupkom,
budući da:
(1)
U skladu s člankom 4. Direktive Vijeća 92/79/EEZ od 19. listopada 1992. o usklađivanju poreza na cigarete (3) i člankom 4. Direktive Vijeća 92/80/EEZ od 19. listopada 1992. o usklađivanju poreza na duhanske proizvode osim cigareta (4), provedena je temeljita revizija stopa i struktura trošarina na duhanske proizvode. Ta je revizija uključivala odredbe Direktive Vijeća 95/59/EZ od 27. studenoga 1995. o porezima, osim poreza na promet, koji utječu na potrošnju prerađenog duhana (5).
(2)
Kako bi se osiguralo ispravno funkcioniranje unutarnjeg tržišta, a istodobno i visoka razina zaštite zdravlja, kako se zahtijeva u članku 168. Ugovora, imajući na umu da duhanski proizvodi mogu ozbiljno naštetiti zdravlju i da je Unija stranka Okvirne konvencije za kontrolu duhana (OKKD) Svjetske zdravstvene organizacije, treba provesti razne promjene u fiskalnom zakonodavstvu Unije o duhanskim proizvodima. Te promjene trebaju uzeti u obzir prevladavajuću situaciju za svaki od različitih duhanskih proizvoda.
(3)
Što se tiče cigareta, aranžmane treba pojednostavniti kako bi se stvorili neutralni konkurencijski uvjeti za proizvođače, smanjila podjela duhanskih tržišta i naglasili zdravstveni ciljevi. S tim ciljem treba zamijeniti pojam najpopularnije cjenovne kategorije; minimalni zahtjev vezano za cijenu treba se odnositi na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu, dok se novčani minimum treba primjenjivati na sve cigarete. Iz istih razloga ponderirana prosječna maloprodajna cijena treba također služiti kao polazište za procjenu važnosti pojedine trošarine u okviru ukupnog poreznog opterećenja.
(4)
Ne dovodeći u pitanje miješanu poreznu strukturu i najveći postotak određene sastavnice na ukupno porezno opterećenje, državama članicama treba pružiti učinkovitija sredstva za ubiranje na cigarete kako bi se osiguralo da se u cijeloj Uniji primjenjuje barem određen najmanji iznos poreza.
(5)
Što se tiče sitno rezanog duhana namijenjenog savijanju cigareta, zahtjev za najmanju cijenu u Uniji treba se izraziti tako da se postignu učinci slični onima u području cigareta i kao polazišnu točku treba uzeti ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.
(6)
Promjene cijena i razine trošarina analizirane su posebno za cigarete koje su nadaleko najvažnija kategorija duhanskih proizvoda, kao i za sitno rezani duhan namijenjen savijanju cigareta. Analiza pokazuje da još uvijek postoje značajne razlike između država članica koje mogu ometati rad unutarnjeg tržišta. Veće poklapanje među primijenjenim razinama poreza u državama članicama pomoglo bi smanjiti prijevaru i krijumčarenje unutar Unije.
(7)
Veća bi usklađenost također pomogla osigurati visok stupanj zaštite zdravlja ljudi. Razina oporezivanja je zaista glavni faktor u cijeni duhanskih proizvoda koja naizmjence utječe na pušačke navike potrošača. Prijevarom i krijumčarenjem se snižavaju razine cijena uvjetovane porezom, a posebno cigareta i sitno rezanog duhana namijenjenog savijanju cigareta i time se ugrožavaju postignuće u nadzoru duhana i ciljevi zaštite zdravlja.
(8)
Kako bi se postigla veća usklađenost i smanjila potrošnja, treba povećati najmanje razine oporezivanja cigareta i sitno rezanog duhana namijenjenog savijanju cigareta u Uniji.
(9)
Potrebno je približiti najmanje razine za sitno rezani duhan namijenjen savijanju cigareta najmanjim razinama primijenjenima na cigarete kako bi se bolje uzeo u obzir stupanj tržišnog natjecanja koji postoji između ta dva proizvoda, što se odražava na uočeni obrazac potrošnje, kao i na njihov jednako štetan karakter.
(10)
Prijelazna razdoblja trebaju omogućiti državama članicama da se neometano prilagode novim razinama sveobuhvatne trošarine kako bi se ograničile moguće nuspojave.
(11)
Kako bi se smanjila šteta za gospodarsku i socijalnu ravnotežu Korzike, potrebno je i opravdano produljiti do 31. prosinca 2015. izuzeće prema kojem Francuska može primijeniti stopu trošarine koja je niža od nacionalne stope za cigarete i drugi prerađeni duhan pušten u potrošnju na Korzici. Do tog datuma treba potpuno uskladiti porezna pravila za duhanske proizvode puštene u potrošnju s pravilima za kopnenu Francusku. Međutim, treba izbjegavati prenaglu promjenu i shodno tome treba postupno povećavati trošarinu trenutačno naplaćivan na cigarete i sitno rezani duhan namijenjen savijanju cigareta na Korzici.
(12)
Kako bi se izbjeglo narušavanje tržišnog natjecanja i neprihvatljivih preorijentacija trgovine te posljedičnog gubitka u prihodima za one države članice koje primjenjuju visoke trošarine, čini se potrebnim da se, i kao važan izvor prihoda i iz zdravstvenih razloga, dozvoli tim članicama primijeniti količinske granice u pogledu cigareta koje se mogu uvesti na njihovo državno područje bez daljnjeg plaćanja trošarina u slučaju kada su te cigarete unesene na njihovo državno područje iz država članica koje iskorištavaju prava prijelaznih razdoblja. Primjereno je prilagoditi takvo ovlaštenje ograničenja uzimajući u obzir razinu koju je postigla opća obvezna najmanja razina oporezivanja i poteškoće na koje možda nailaze države članice koje iskorištavaju izuzeće, od nižeg oporezivanja u drugim državama članicama na svom putu postupnog usklađenja s općom obveznom najmanjom razinom.
(13)
Kako bi se u Uniji izbjegao pad vrijednosti najmanjih razina poreza na cigarete, cigarilose i duhane za pušenje, osim sitno rezanog duhana namijenjenog savijanju cigareta, potrebno je povećati najmanje razine izražene kao specifični iznos.
(14)
U interesu jednakog i pravednog oporezivanja, definiciju cigareta, cigara i cigarilosa te drugog duhana za pušenje treba prilagoditi tako da se, prema redoslijedu navođenja, smotuljci duhana koji se prema svojoj duljini mogu smatrati dvjema cigaretama ili više njih u svrhu trošarine smatraju dvjema cigaretama ili više njih; vrsta cigare koja je izuzetno slična cigareti u svrhu trošarine smatra se cigaretom; duhan za pušenje koji je izuzetno sličan sitno rezanom duhanu namijenjenom savijanju cigareta u svrhu trošarine smatra se sitno rezanim duhanom namijenjenim savijanju cigareta; a duhanski otpaci su jasno definirani. S obzirom na gospodarske poteškoće koje bi izravna primjena mogla prouzročiti za dotične njemačke i mađarske gospodarske subjekte, Federalnoj Republici Njemačkoj i Republici Mađarskoj treba odobriti odgodu provedbe nove definicije cigara i cigarilosa do 1. siječnja 2015.
(15)
U skladu s točkom 34. Međuinstitucionalnog sporazuma o boljem zakonodavstvu (6), države članice se potiču da sastave za sebe i u interesu Unije svoje vlastite tablice predočavajući, u mjeri u kojoj je to moguće, korelaciju između ove Direktive i mjera za prenošenje te da ih objave.
(16)
Direktive 92/79/EEZ, 92/80/EEZ, 95/59/EZ i Direktivu Vijeća 2008/118/EZ od 16. prosinca 2008. o općem sustavu trošarina (7) treba stoga na odgovarajući način izmijeniti,
DONIJELO JE OVU DIREKTIVU:
Članak 1.
Direktiva 92/79/EEZ mijenja se kako slijedi:
1.
Članak 2. zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 2.
1. Sveobuhvatna trošarina (posebna pristojba i porez ad valorem isključujući PDV) na cigarete predstavlja barem 57 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta puštenih u potrošnju. Trošarina iznosi najmanje 64 EUR na 1 000 cigareta, neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni.
Međutim države članice koje naplaćuju trošarinu od najmanje 101 EUR na 1 000 cigareta na temelju ponderirane prosječne maloprodajne cijene ne moraju udovoljavati zahtjevu za 57 % određenom u prvom podstavku.
2. Od 1. siječnja 2014. sveukupna trošarina na cigarete predstavlja barem 60 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta puštenih u potrošnju. Ta trošarina bit će najmanje 90 EUR na 1 000 cigareta neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni.
Međutim države članice koje naplaćuju trošarinu od najmanje 115 EUR na 1 000 cigareta na temelju ponderirane prosječne maloprodajne cijene ne moraju udovoljavati zahtjevu za 60 % određenom u prvom podstavku.
Bugarskoj, Estoniji, Grčkoj, Latviji, Litvi, Mađarskoj, Poljskoj i Rumunjskoj dozvoljava se prijelazno razdoblje do 31. prosinca 2017. kako bi ostvarile zahtjeve utvrđene u prvom i drugom podstavku.
3. Ponderirana prosječna maloprodajna cijena izračunava se uzimajući u obzir ukupnu vrijednost svih cigareta puštenih u potrošnju, na temelju maloprodajne cijene, uključujući sve poreze, podijeljeno s ukupnom količinom cigareta puštenih u potrošnju. Ona se određuje najkasnije do 1. ožujka svake godine na temelju podataka koji se odnose na sva takva puštanja u potrošnju izvršena u protekloj kalendarskoj godini.
4. Države članice postupno povećavaju trošarine kako bi ostvarile zahtjeve navedene u stavku 2. na datume kako su u njemu određeni.
5. Komisija jednom godišnje objavljuje vrijednost eura u nacionalnim valutama, koja se treba primijeniti na iznose ukupne trošarine.
Devizni tečajevi koji se primjenjuju su oni koji se sastavljaju prvog radnog dana u listopadu i koji se objavljuju u Službenom listu Europske unije. Oni se primjenjuju od 1. siječnja sljedeće kalendarske godine.
6. Države članice mogu zadržati iznose trošarina na snazi u vrijeme godišnje prilagodbe kako je predviđena u stavku 5. ako bi konverzija iznosa trošarina izraženih u eurima rezultirala povećanjem trošarine izražene u nacionalnoj valuti manje od 5 % ili manje od 5 EUR, koji god iznos je manji.”
2.
Članak 2.a zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 2.a
1. U slučaju kada u državi članici dođe do promjene ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta te se time snizi ukupna trošarina ispod razina određenih u prvim rečenicama stavka 1., odnosno članka 2. stavka 2., dotična država članica može odustati od prilagodbe tog poreza do 1. siječnja druge godine nastavno na onu u kojoj se promjena dogodila.
2. U slučaju kada država članica poveća stopu poreza na dodanu vrijednost na cigarete, ona može smanjiti ukupnu trošarinu do iznosa koji je, izražen kao postotak ponderirane prosječne maloprodajne cijene, jednak povećanju stope poreza na dodanu vrijednost, također izraženom kao postotak ponderirane prosječne maloprodajne cijene, čak i kada takva prilagodba ima učinak smanjenja ukupne trošarine ispod razina utvrđenih u prvim rečenicama članka 2.stavcima 1. i 2., izraženog kao postotak ponderirane prosječne maloprodajne cijene.
Međutim, država članica ponovno podiže tu trošarinu kako bi dosegla barem one razine postojeće do 1. siječnja druge godine nakon one godine u kojoj se došlo do smanjenja.”
3.
Članak 3. stavak 4. zamjenjuje se sljedećim:
„4. Odstupajući od članka 2., u razdoblju od 1. siječnja 2010. do 31. prosinca 2015. Francuska može nastaviti primjenjivati smanjenu stopu trošarine na cigarete puštene u potrošnju u departmanima Korzike do godišnje kvote od 1 200 tona. Smanjena stopa iznosi:
-
do 31. prosinca 2012. najmanje 44 % iznosa cijene za cigarete u cjenovnoj kategoriji za kojom postoji najveća potražnja u tim departmanima,
-
od 1. siječnja 2013. najmanje 50 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta puštenih u potrošnju. Trošarina iznosi najmanje 88 EUR na 1 000 cigareta, neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni,
-
od 1. siječnja 2015. najmanje 57 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta puštenih u potrošnju. Trošarina iznosi najmanje 90 EUR na 1 000 cigareta neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni.”
4.
Članak 4. zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 4.
1. Svake 4 godine Komisija podnosi izvješće Vijeću i prema potrebi prilaže prijedlog vezan za stope trošarine utvrđene u ovoj Direktivi i za strukturu trošarine kako je određeno u članku 16. Direktive Vijeća 95/59/EZ od 27. studenoga 1995. o porezima, osim poreza na promet, koji utječu na potrošnju prerađenog duhana (*).
Izvješće Komisije uzima u obzir pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta, stvarnu vrijednost stopa trošarine i šire ciljeve Ugovora.
2. Izvješće iz stavka 1. posebno se temelji na informacijama koje dostave države članice.
3. Komisija, u skladu s postupkom iz članka 43. Direktive Vijeća 2008/118/EZ od 16. prosinca 2008. o općem sustavu trošarina (**) određuje popis statističkih podataka potrebnih za izvješće, osim podataka koji se odnose na pojedinačne fizičke osobe ili pravne subjekte. Osim podataka koji su već dostupni državama članicama, popis sadrži podatke čije sakupljanje i sastavljanje ne uključuje nerazmjeran upravni teret za države članice.
4. Komisija ne objavljuje niti drukčije otkriva te podatke ako bi to dovelo do otkrivanja trgovinske, industrijske ili profesionalne tajne.
(*) SL L 291, 6.12.1995., str. 40." 						
(**) SL L 9, 14.1.2009., str. 12.”" 						
Članak 2.
Direktiva 92/80/EEZ mijenja se kako slijedi:
1.
U članku 3. stavku 1. dodaju se sljedeći podstavci:
„Od 1. siječnja 2011. ukupna trošarina (specifični porez i/ili porez ad valorem isključujući PDV) na sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta iznosi najmanje 40 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenog u potrošnju ili najmanje 40 EUR po kilogramu.
Od 1. siječnja 2013. ukupna trošarina (specifični porez i/ili porez ad valorem isključujući PDV) na sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta iznosi najmanje 43 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenog u potrošnju ili najmanje 47 EUR po kilogramu.
Od 1. siječnja 2015. ukupna trošarina (specifični porez i/ili porez ad valorem isključujući PDV) na sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta iznosi najmanje 46 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenog u potrošnju ili najmanje 54 EUR po kilogramu.
Od 1. siječnja 2018. ukupna trošarina (specifični porez i/ili porez ad valorem isključujući PDV) na sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta iznosi najmanje 48 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenog u potrošnju ili najmanje 60 EUR po kilogramu.
Od 1. siječnja 2020. ukupna trošarina (specifični porez i/ili porez ad valorem isključujući PDV) na sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta iznosi najmanje 50 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenog u potrošnju ili najmanje 60 EUR po kilogramu.
Ponderirana prosječna maloprodajna cijena izračunava se s obzirom na ukupnu vrijednost sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenih u potrošnju na osnovi maloprodajne cijene sa svim porezima, podijeljene s ukupnom količinom sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta puštenih u potrošnju. Ona se određuje najkasnije do 1. ožujka svake godine na temelju podataka koji se odnose na sva takva puštanja u potrošnju obavljena u prethodnoj kalendarskoj godini.
Od 1. siječnja 2011. ukupna trošarina izražen kao postotak ili kao iznos po kilogramu ili za određen broj predmeta jednak je najmanje sljedećem:
(a)
u slučaju cigara ili cigarilosa, 5 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze, ili 12 EUR za 1 000 predmeta ili po kilogramu;
(b)
u slučaju duhana za pušenje, osim sitno rezanog duhana za pušenje namijenjenog savijanju cigareta, 20 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze, ili 22 EUR po kilogramu.”
2.
Članak 3. stavak 4. zamjenjuje se sljedećim:
„4. Odstupajući od stavka 1. Francuska može nastaviti primjenjivati, u razdoblju od 1. siječnja 2010. do 31. prosinca 2015., smanjenu stopu trošarine na duhanske proizvode osim cigareta puštenih u potrošnju u departmanima Korzike. Smanjena stopa iznosi:
(a)
za cigare i cigarilose:
najmanje 10 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze;
(b)
za sitno rezani duhan za pušenje namijenjen savijanju cigareta:
-
do 31. prosinca 2012. najmanje 27 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze,
-
od 1. siječnja 2013. najmanje 30 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze,
-
od 1. siječnja 2015. najmanje 35 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze;
(c)
za ostali duhan za pušenje:
najmanje 22 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze.”
3.
Članak 4. zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 4.
1. Svake četiri godine Komisija podnosi Vijeću izvješće i, prema potrebi, prijedlog stopa i strukture trošarine utvrđene u ovoj Direktivi.
Izvješće Komisije uzima u obzir pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta, stvarnu vrijednost stopa trošarine i šire ciljeve Ugovora.
2. Izvješće iz stavka 1. posebno se temelji na informacijama koje dostave države članice.
3. Komisija, u skladu s postupkom iz članka 43. Direktive Vijeća 2008/118/EZ od 16. prosinca 2008. o općem sustavu trošarina (***) određuje popis statističkih podataka potrebnih za izvješće, osim podataka koji se odnose na pojedinačne fizičke osobe ili pravne subjekte. Osim podataka koji su već dostupni državama članicama, popis sadrži podatke čije sakupljanje i sastavljanje ne uključuje nerazmjeran upravni teret za države članice.
4. Komisija ne objavljuje niti drukčije otkriva te podatke ako bi to dovelo do otkrivanja trgovinske, industrijske ili profesionalne tajne.
(***) SL L 9, 14.1.2009., str. 12.”" 						
4.
Članak 5. stavak 1. zamjenjuje se sljedećim:
„1. Komisija jednom godišnje objavljuje vrijednost eura u nacionalnim valutama, koja se mora primijeniti na iznose ukupne trošarine.
Devizni tečajevi koji se primjenjuju su oni koji se sastavljaju prvog radnog dana u listopadu i koji se objavljuju u Službenom listu Europske unije. Oni se primjenjuju od 1. siječnja sljedeće kalendarske godine.”
Članak 3.
Direktiva 95/59/EZ mijenja se kako slijedi:
1.
Članak 3. zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 3.
1. Sljedeće se smatra cigarama ili cigarilosima, s obzirom na njihova svojstva i uobičajena očekivanja potrošača, ako su isključivo namijenjeni pušenju u postojećem obliku:
(a)
smotuljci duhana s vanjskim omotačem od prirodnog duhana;
(b)
smotuljci duhana punjeni usitnjenim miješanim duhanom i s vanjskim omotačem uobičajene boje cigare, od rekonstituiranog duhana, koji u potpunosti obavija proizvod, uključujući, prema potrebi, i filtar, ali ne i usnik, u slučaju cigara s usnikom, kada masa komada, ne uključujući filtar ili usnik, iznosi najmanje 2,3 g i najviše 10 g, a opseg za najmanje jednu trećinu duljine nije manji od 34 mm.
2. Odstupajući od stavka 1., Njemačka i Mađarska mogu nastaviti primjenjivati članak 3. Direktive 95/59/EZ kako je izmijenjen Direktivom 2002/10/EZ do 31. prosinca 2014.”
2.
Članak 4. stavak 2. zamjenjuje se sljedećim:
„2. Smotuljak duhana iz stavka 1. se za potrebe trošarine smatra dvjema cigaretama u slučaju kada je on, izuzevši filtar ili usnik, dulji od 8 cm, ali nije dulji od 11 cm, a trima cigaretama kada je on izuzevši filtar ili usnik dulji od 11 cm ali nije dulji od 14 cm itd.”
3.
U članku 5. točka 2. zamjenjuje se sljedećim:
„2.
otpaci duhana dan u maloprodaju koji nisu obuhvaćeni člancima 3. i 4. i koje se može pušiti. U smislu ovog članka ‚otpacima duhana’ smatraju se ostaci duhanskih listova i sporedni proizvodi dobiveni preradom duhana ili proizvodnjom duhanskih proizvoda.”
4.
Članak 6. zamjenjuje se sljedećim:
(a)
u prvom podstavku, tekst „1 milimetar” zamjenjuje se sljedećim „1,5 milimetara”;
(b)
u drugom podstavku. tekst „više od 1 milimetar” zamjenjuje se sljedećim „1,5 milimetara ili više”.
5.
Članak 7. stavak 1. zamjenjuje se sljedećim:
„1. Proizvodi koji se djelomično sastoje od tvari koje nisu duhan, ali u ostalom ispunjavaju kriterije određene u članku 3., smatraju se cigarama ili cigarilosima.”
6.
Članak 8. stavak 4. zamjenjuje se sljedećim:
„4. Prema potrebi, trošarina na cigarete može uključivati najnižu poreznu komponentu uz uvjet da se strogo poštuje miješana struktura oporezivanja i opseg specifične komponente trošarine kako je utvrđeno u članku 16.”
7.
Članak 16. zamjenjuje se sljedećim:
„Članak 16.
1. Postotak specifične komponente trošarine u iznosu ukupnog poreznog opterećenja na cigarete utvrđuje se u odnosu na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.
2. Ponderirana prosječna maloprodajna cijena izračunava se s obzirom na ukupnu vrijednost svih cigareta puštenih u potrošnju, temeljeno na maloprodajnoj cijeni, uključujući sve poreze, podijeljeno s ukupnom količinom cigareta puštenih u potrošnju. Ona se određuje najkasnije do 1. ožujka svake godine na temelju podataka vezanih za sva takva puštanja u potrošnju provedena u prethodnoj kalendarskoj godini.
3. Do 31. prosinca 2013. specifična komponenta trošarine ne smije biti manja od 5 % i ne viša od 76,5 % od iznosa ukupnog poreznog opterećenja proizašlog iz zbrajanja:
(a)
specifične trošarine;
(b)
razmjerne trošarine i poreza na dodanu vrijednost nametnutog na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.
4. Od 1. siječnja 2014. specifična komponenta trošarine na cigarete ne smije biti manja od 7,5 % i ne viša od 76,5 % od iznosa ukupnog poreznog opterećenja proizašlog iz zbrajanja:
(a)
specifične trošarine;
(b)
razmjerne trošarine i poreza na dodanu vrijednost nametnutog na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.
5. Odstupajući od stavaka 3. i 4., u slučaju kada u državi članici dođe do promjene u ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni cigareta, spuštajući time specifičnu komponentu trošarine, izraženu kao postotak ukupnog poreznog opterećenja, ispod 5 % ili 7,5 %, koji god je primjenjiv, ili iznad 76,5 % ukupnog poreznog opterećenja, dotična država članica može se suzdržati od prilagođavanja iznosa specifične trošarine do 1. siječnja druge godine koja slijedi na onu u kojoj se promjena događa.
6. Ne dovodeći u pitanje članak 8. stavak 1., države članice mogu isključiti carine iz osnove za obračun razmjerne trošarine na cigarete.
7. Podložno stavcima 3., 4., 5. i 6., države članice mogu naplaćivati najnižu trošarinu na cigarete.”
8.
Članak 17. se briše.
Članak 4.
Direktiva 2008/118/EZ mijenja se kako slijedi:
u članku 46. dodaje se sljedeći stavak:
„3. Ne dovodeći u pitanje članak 32., države članice koje nisu navedene u trećem podstavku članka 2. stavka 2. Direktive 92/79/EEZ mogu, u pogledu cigareta koje se mogu unijeti na njihovo državno područje bez daljnjeg plaćanja trošarina, od 1. siječnja 2014. primijeniti količinsko ograničenje od najmanje 300 komada za cigarete koje su unesene iz države članice koja primjenjuje, u skladu s člankom 2. stavkom 2. trećim podstavkom te Direktive, niže trošarine od onih koji proizlaze iz odredaba njezinog članka 2. stavka 2. prvog podstavka.
Države članice iz članka 2. stavka 2. trećeg podstavka Direktive 92/79/EEZ koje naplaćuju trošarinu od najmanje 77 EUR na 1 000 cigareta neovisno o ponderiranoj prosječnoj maloprodajnoj cijeni mogu od 1. siječnja 2014. primjenjivati količinska ograničenja od najmanje 300 komada vezano za cigarete unesene na njihovo državno područje bez plaćanja trošarine iz države članice koja primjenjuje nižu trošarinu u skladu s člankom 2. stavkom 2. trećim podstavkom te Direktive.
Države članice koje primjenjuju količinsko ograničenje u skladu s ovim stavkom prvim i drugim podstavkom o tome obavješćuju Komisiju. One mogu provesti potrebne provjere pod uvjetom da te provjere ne utječu na pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta.”
Članak 5.
1. Države članice donose zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s ovom Direktivom do 1. siječnja 2011., osim ako je drukčije određeno u ovoj Direktivi. One o tome odmah obavješćuju Komisiju.
Kad države članice donesu ove odredbe, te odredbe prilikom njihove službene objave sadrže uputu na ovu Direktivu ili se uz njih navodi takva uputa. Načine toga upućivanja određuju države članice.
2. Države članice Komisiji dostavljaju tekst glavnih odredaba nacionalnog prava koje donesu u području na koje se odnosi ova Direktiva.
Članak 6.
Ova Direktiva stupa na snagu na dan njezine objave u Službenom listu Europske unije.
Članak 7.
Ova je Direktiva upućena državama članicama.
Sastavljeno u Bruxellesu 16. veljače 2010.