ROZHODNUTÍ KOMISE
ze dne 1. září 2010
o přiměřenosti příslušných orgánů Austrálie a Spojených států amerických podle směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES
(oznámeno pod číslem K(2010) 5676)
(Text s významem pro EHP)
(2010/485/EU)
EVROPSKÁ KOMISE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES ze dne 17. května 2006 o povinném auditu ročních a konsolidovaných účetních závěrek, o změně směrnic Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS a o zrušení směrnice Rady 84/253/EHS (1), a zejména na čl. 47 odst. 3 uvedené směrnice,
po konzultaci s evropským inspektorem ochrany údajů,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Podle čl. 47 odst. 1 a článku 53 směrnice 2006/43/ES mohou od 29. června 2008 příslušné orgány členských států v případě inspekcí či vyšetřování statutárních auditorů nebo auditorských společností umožnit předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností příslušným orgánům třetí země pouze za předpokladu, že tyto orgány byly Komisí prohlášeny za přiměřené a existují pracovní ujednání založená na vzájemnosti dohodnutá mezi těmito orgány a příslušnými orgány dotyčných členských států. Je tudíž potřeba určit, které příslušné orgány třetích zemích jsou přiměřené pro účely předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností příslušným orgánům třetí země.
(2)
Předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností příslušným orgánům třetí země odráží zásadní veřejný zájem na provádění nezávislého veřejného dohledu. Proto by takové předání příslušnými orgány členských států mělo být uskutečněno výlučně pro účely výkonu pravomocí veřejného dohledu, vnějšího zajištění kvality a vyšetřování auditorů a auditorských společností příslušnými orgány dotyčné třetí země. Členské státy by měly zajistit, aby dvoustranná pracovní ujednání, která umožňují předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností mezi jejich příslušnými orgány a příslušnými orgány Austrálie a Spojených států amerických, byla odpovídajícím způsobem zabezpečena s ohledem na ochranu osobních údajů, služebního tajemství a citlivých obchodních informací týkajících se společností, jejichž účetní závěrky jsou předmětem auditu a auditorů, kteří jsou v těchto dokumentech uvedeni. Osoby zaměstnané v současnosti nebo minulosti příslušnými orgány třetí země, které obdržely informace, podléhají povinnosti zachovávat služební tajemství.
(3)
Aniž je dotčen čl. 47 odst. 4 směrnice 2006/43/ES, členské státy by měly v zájmu veřejného dohledu, zajištění kvality a vyšetřování auditorů a auditorských společností zajistit, aby kontakty mezi auditory a auditorskými společnostmi členských států a příslušnými orgány Austrálie a Spojených států amerických probíhaly prostřednictvím příslušného orgánu členského státu.
(4)
Členské státy mohou ve výjimečných případech rozhodnout o přijetí společné kontroly, pokud je to nutné pro zajištění účinného dohledu. Členské státy mohou povolit, že spolupráce s příslušnými orgány Austrálie a Spojených států amerických bude probíhat formou společných kontrol nebo prostřednictvím pozorovatelů bez kontrolních nebo vyšetřovacích pravomocí a bez možnosti přístupu k důvěrným pracovním materiálům k auditu nebo jiným dokumentům v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností. K takové formě spolupráce lze přistoupit za podmínek stanovených v čl. 47 odst. 2 směrnice 2006/43/ES a v tomto rozhodnutí, zejména pokud jde o dodržování zásad svrchovanosti, důvěrnosti a vzájemnosti. Členské státy by měly zajistit, aby jakékoliv společné kontroly prováděné jejich příslušnými orgány a příslušnými orgány Austrálie a Spojených států amerických na území členských států podle článku 47 směrnice 2006/43/ES probíhaly pod vedením příslušného orgánu dotyčného členského státu.
(5)
Směrnice Evropského parlamentu a Rady 95/46/ES ze dne 24. října 1995 o ochraně fyzických osob v souvislosti se zpracováním osobních údajů a o volném pohybu těchto údajů (2) se vztahuje na zpracování osobních údajů za použití uvedené směrnice. Pokud tedy předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností příslušným orgánům Austrálie nebo Spojených států amerických znamená předání osobních dat, mělo by se uskutečňovat vždy v souladu s ustanoveními směrnice 95/46/ES. Členské státy by měly v souvislosti s ochranou předávaných osobních údajů zajistit vhodná bezpečnostní opatření, zejména prostřednictvím závazných dohod v souladu s kapitolou IV směrnice 95/46/ES mezi svými příslušnými orgány a příslušnými orgány Austrálie a Spojených států amerických, a měly by rovněž zabezpečit, že příslušné orgány Austrálie a Spojených států amerických nebudou bez předchozího souhlasu příslušných orgánů dotčených členských států dále předávat osobní údaje obsažené v předávaných pracovních materiálech k auditu a jiných dokumentech v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností.
(6)
Přiměřenost příslušných orgánů třetí země by se měla vyhodnotit vzhledem k požadavkům na spolupráci podle článku 36 směrnice 2006/43/ES nebo vzhledem k zásadně rovnocenným funkčním výsledkům. Zejména by měla být přiměřenost vyhodnocena s ohledem na pravomoci vykonávané příslušnými orgány Austrálie a Spojených států amerických, na bezpečnostní opatření proti porušení profesního tajemství a na pravidla o důvěrnosti, jež tyto orgány uplatňují, jakož i na jejich schopnost spolupracovat na základě svých právních a správních předpisů s příslušnými orgány členských států.
(7)
Vzhledem k tomu, že se na auditory a auditorské společnosti společností z Unie, které vydaly cenné papíry v Austrálii nebo Spojených státech amerických, nebo které jsou součástí skupiny vyhotovující povinné konsolidované účetní závěrky v těchto zemích, vztahuje vnitrostátní právo těchto zemí, mělo by se rozhodnout, zda příslušné orgány členských států smí předat pracovní materiály k auditu nebo jiné dokumenty v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností příslušným orgánům těchto zemí výlučně pro účely výkonu jejich pravomocí veřejného dohledu, vnějšího zajištění kvality a vyšetřování auditorů a auditorských společností.
(8)
Hodnocení přiměřenosti podle článku 47 směrnice 2006/43/ES byla provedena s ohledem na příslušné orgány Austrálie a Spojených států amerických. Rozhodnutí o přiměřenosti by měla být přijímána na základě těchto hodnocení a s ohledem na zmíněné orgány.
(9)
Australská komise pro cenné papíry a investice (Australian Securities and Investments Commission) je oprávněna vykonávat veřejný dohled, vnější zajištění kvality a vyšetřování auditorů a auditorských společností. Uplatňuje odpovídající bezpečnostní opatření, která zakazují a trestají předávání důvěrných informací třetím osobám nebo orgánům ze strany jejích stávajících nebo bývalých zaměstnanců. Předávané pracovní materiály k auditu či jiné dokumenty v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností by použila výlučně pro účely veřejného dohledu, vnějšího zajištění kvality a vyšetřování auditorů a auditorských společností. Podle právních a správních předpisů Austrálie smí předat pracovní materiály k auditu nebo jiné dokumenty v držení australských auditorů nebo auditorských společností příslušným orgánům jakéhokoli členského státu. Na základě těchto skutečností by měla být Australská komise pro cenné papíry a investice označena za přiměřenou pro účely čl. 47 odst. 1 směrnice 2006/43/ES.
(10)
Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu (Securities and Exchange Commission of the United States of America) je oprávněna vyšetřovat auditory a auditorské společnosti; toto rozhodnutí by se mělo týkat pouze pravomocí Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu k vyšetřování auditorů a auditorských společností. Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu uplatňuje odpovídající bezpečnostní opatření, která zakazují a trestají předávání důvěrných informací třetím osobám a orgánům ze strany jejích stávajících nebo bývalých zaměstnanců. Předávané pracovní materiály k auditu nebo jiné dokumenty v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností by použila výlučně pro účely vyšetřování auditorů a auditorských společností. Podle právních a správních předpisů Spojených států amerických může Komise pro cenné papíry a burzu předat pracovní materiály k auditu nebo jiné dokumenty v držení auditorů nebo auditorských společností Spojených států, jež se týkají vyšetřování, která u těchto auditorů a auditorských společností může provádět, příslušným orgánům jakéhokoliv členského státu. Na základě těchto skutečností by měla být Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu označena za přiměřenou pro účely čl. 47 odst. 1 směrnice 2006/43/ES.
(11)
Rada Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi (Public Accounting Oversight Board of the United States of America) je oprávněna vykonávat veřejný dohled, vnější zajištění kvality a vyšetřování auditorů a auditorských společností. Uplatňuje odpovídající bezpečnostní opatření, která zakazují a trestají předávání důvěrných informací třetím osobám nebo orgánům ze strany jejích stávajících a bývalých zaměstnanců. Předávané pracovní materiály k auditu nebo jiné dokumenty v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností by použila výlučně pro účely veřejného dohledu, vnějšího zajištění kvality a vyšetřování auditorů a auditorských společností. Podle právních a správních předpisů Spojených států amerických může příslušným orgánům jakéhokoliv členského státu umožnit přímý přístup k pracovním materiálům k auditu nebo jiným dokumentům v držení auditorů nebo auditorských společností Spojených států, nemůže však podle práva Spojených států amerických takové dokumenty příslušným orgánům členských států předat.
(12)
Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu však může příslušným orgánům jakéhokoliv členského státu poskytnout v souvislosti s auditory a auditorskými společnostmi Spojených států zprávy z inspekcí vydané Radou Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi a po předchozí odůvodněné žádosti může poskytnout pracovní materiály k auditu nebo jiné dokumenty v držení auditorů či auditorských společností Spojených států, které jsou pro takové inspekce relevantní. Spolupráce v oblasti inspekcí auditorů a auditorských společností mezi příslušnými orgány členských států a Radou Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi proto vede k zásadně rovnocenným výsledkům, pokud jde o přímou výměnu pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností stanovenou v článku 36 směrnice 2006/43/ES. Na základě těchto skutečností by měla být Rada Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi označena za přiměřenou pro účely čl. 47 odst. 1 směrnice 2006/43/ES.
(13)
Předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností by mělo zahrnovat přístup orgánů, které byly prohlášeny za přiměřené podle tohoto rozhodnutí, k pracovním materiálům k auditu nebo jiným dokumentům v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností, nebo zaslání uvedených dokumentů daným orgánům, a to po předchozím souhlasu příslušných orgánů členských zemí, a zaslání uvedených dokumentů příslušnými orgány členských států těmto orgánům nebo jejich zpřístupnění. Statutární auditoři nebo auditorské firmy by proto v případě inspekcí a vyšetřování neměly být oprávněny poskytovat přístup nebo předávat pracovní materiály k auditu nebo jiné dokumenty v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností těmto orgánům za jiných podmínek, než je stanoveno v tomto rozhodnutí a v článku 47 směrnice 2006/43/ES, například na základě souhlasu statutárního auditora, auditorské společnosti nebo zákaznické společnosti.
(14)
Tímto rozhodnutím by neměly být dotčeny dohody o spolupráci uvedené v čl. 25 odst. 4 směrnice Evropského parlamentu a Rady 2004/109/ES ze dne 15. prosince 2004 o harmonizaci požadavků na průhlednost týkajících se informací o emitentech, jejichž cenné papíry jsou přijaty k obchodování na regulovaném trhu, a o změně směrnice 2001/34/ES (3).
(15)
Vzhledem k tomu, že je toto rozhodnutí přijímáno v rámci přechodného období uděleného určitým auditorům a auditorským společnostem třetí země na základě rozhodnutí Komise 2008/627/ES ze dne 29. července 2008 týkající se přechodného období pro auditorské činnosti auditorů a auditorských subjektů z některých třetích zemí (4), nemělo by toto rozhodnutí předjímat žádá konečná rozhodnutí o rovnocennosti, která Komise případně přijme podle článku 46 směrnice 2006/43/ES.
(16)
Cílem tohoto rozhodnutí je usnadnit účinnou spolupráci mezi příslušnými orgány členských států a Austrálie a Spojených států amerických a umožnit jim výkon jejich funkcí veřejného dohledu, vnějšího zajištění kvality a vyšetřování a zároveň chránit práva dotčených stran. Členské státy by měly Komisi oznámit pracovní ujednání, která uzavřely s uvedenými orgány, aby Komise mohla posoudit, zda spolupráce probíhá v souladu s článkem 47 směrnice 2006/43/ES.
(17)
Konečným cílem spolupráce s Austrálií a Spojenými státy americkými v oblasti dohledu nad auditem je dosažení vzájemné spolehlivosti ohledně systému dohledu partnerské strany, ve kterém dochází k předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností jen výjimečně. Vzájemná spolehlivost bude založena na rovnocennosti systémů dohledu nad auditem v Unii a v uvedených zemích.
(18)
Rada Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi má v úmyslu pokračovat v hodnocení systémů dohledu nad auditem v členských státech, než se spolehne na dohled vykonávaný jejich příslušnými orgány. Mechanismus spolupráce mezi příslušnými orgány členských států a Radou Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi a Komisí Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu by proto měl být přezkoumán, aby byl zhodnocen pokrok učiněný pro dosažení vzájemné důvěry v opatření uplatňovaná druhou stranou. Z těchto důvodů platí toto rozhodnutí pro Radu Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi a Komisi Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu do 31. července 2013.
(19)
Opatření stanovená tímto rozhodnutím jsou v souladu se stanoviskem výboru zřízeného na základě čl. 48 odst. 1 směrnice 2006/43/ES,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Za přiměřené pro účely čl. 47 odst. 1 směrnice 2006/43/ES se považují tyto příslušné orgány třetích zemí:
1)
Australská komise pro cenné papíry a investice (Australian Securities and Investments Commission);
2)
Rada Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi (Public Company Accounting Oversight Board of the United States of America);
3)
Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu (Securities and Exchange Commission of the United States of America).
Článek 2
1. V souladu s článkem 53 směrnice 2006/43/ES podléhá od 29. června 2008 v případě inspekcí nebo vyšetřování statutárních auditorů nebo auditorských společností jakékoli předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností buď předchozímu souhlasu příslušného orgánu dotčeného členského státu, nebo je předání uvedených dokumentů prováděno příslušným orgánem dotčeného členského státu.
2. Předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností smí sloužit pouze účelům veřejného dohledu, vnějšího zajištění kvality nebo vyšetřování auditorů a auditorských společností.
3. V případě, že jsou pracovní materiály k auditu nebo jiné dokumenty v držení výhradně statutárního auditora nebo auditorské společnosti registrované v jiném členském státě, než je členský stát, v němž je registrován auditor skupiny a jehož příslušný orgán obdržel žádost od jakéhokoli orgánu uvedeného v článku 1, jsou uvedené materiály nebo dokumenty předány příslušnému orgánu dotčené třetí země, pouze pokud příslušný orgán prvního členského státu vydal výslovný souhlas s předáním.
4. Členské státy zajistí, aby dvoustranná pracovní ujednání umožňující předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností mezi jejich příslušnými orgány a příslušnými orgány Austrálie nebo Spojených států amerických obsahovala ujednání o odpovídajícím zabezpečení ochrany osobních údajů, služebního tajemství a citlivých obchodních informací týkajících se společností, jejichž účetní závěrky jsou předmětem auditu a též auditorů těchto společností, kteří jsou v těchto dokumentech uvedeni.
5. Aniž je dotčen čl. 47 odst. 4 směrnice 2006/43/ES, členské státy pro účely veřejného dohledu, zajištění kvality a vyšetřování auditorů a auditorských společností zajistí, aby dvoustranná pracovní ujednání o předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností mezi jejich příslušnými orgány a příslušnými orgány Austrálie nebo Spojených států amerických stanovila, že kontakt mezi auditory a auditorskými společnostmi členských států a příslušnými orgány Austrálie a Spojených států amerických bude probíhat prostřednictvím příslušného orgánu členského státu.
6. Členské státy se mohou dohodnout na společných kontrolách, pouze pokud je to nutné. Zajistí, aby jakékoliv společné kontroly prováděné jejich příslušnými orgány a příslušnými orgány Austrálie a Spojených států amerických na území členských států podle článku 47 směrnice 2006/43/ES obecně probíhaly pod vedením příslušného orgánu dotyčného členského státu.
7. Členské státy zajistí, aby jakákoli dvoustranná pracovní ujednání mezi jejich příslušnými orgány a příslušnými orgány Austrálie a Spojených států amerických byla v souladu s podmínkami pro spolupráci stanovenými tímto rozhodnutím.
Článek 3
Toto rozhodnutí platí pro příslušné orgány uvedené v čl. 1. odst. 2 a 3 do 31. července 2013.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno členským státům.
V Bruselu dne 1. září 2010.
32010D0485
L 240/6
SLUŽBENI LIST EUROPSKE UNIJE
01.09.2010.
ODLUKA KOMISIJE
od 1. rujna 2010.
o prikladnosti nadležnih tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država u skladu s Direktivom 2006/43/EZ Europskog parlamenta i Vijeća
(priopćeno pod brojem dokumenta C(2010) 5676)
(Tekst značajan za EGP)
(2010/485/EU)
EUROPSKA KOMISIJA,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,
uzimajući u obzir Direktivu 2006/43/EZ Europskog parlamenta i Vijeća od 17. svibnja 2006. o zakonskim revizijama godišnjih financijskih izvještaja i konsolidiranih financijskih izvještaja, kojom se mijenjaju direktive Vijeća 78/660/EEZ i 83/349/EEZ i stavlja izvan snage Direktiva Vijeća 84/253/EEZ (1), a posebno prvi podstavak članka 47. stavka 3.,
nakon savjetovanja s Europskim nadzornikom za zaštitu podataka,
budući da:
(1)
U skladu s člankom 47. stavkom 1. i člankom 53. Direktive 2006/43/EZ od 29. lipnja 2008., nadležna tijela država članica mogu dopustiti prijenos revizijske radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava nadležnim tijelima trećih zemalja samo ako Komisija ta tijela smatra prikladnim i ako su između njih i nadležnih tijela navedenih država članica uspostavljeni uzajamni poslovni dogovori. Stoga je potrebno utvrditi koja su nadležna tijela trećih zemalja prikladna za prijenos revizijske radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava nadležnim tijelima trećih zemalja.
(2)
Prijenos revizijske radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu nadležnih revizora ili revizorskih društava nadležnim tijelima trećih zemalja odražava znatan javni interes u vezi s provedbom nezavisnog javnog nadzora. U skladu s tim, svaki takav prijenos nadležnih tijela država članica treba se obavljati isključivo s ciljem provođenja javnog nadzora, vanjske provjere kvalitete i inspekcije nadležnih revizora i revizorskih društava od strane nadležnih tijela navedene treće zemlje. Države članice trebale bi osigurati da bilateralni dogovori o suradnji koji omogućuju prijenos radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu revizora ili revizorskih društava između njihovih nadležnih tijela i nadležnih tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država sadrže odgovarajuće zaštitne mjere u vezi sa zaštitom osobnih podataka kao i zaštitom poslovnih tajni i osjetljivih poslovnih informacija koje se odnose na društva nad čijim se financijskim izvještajima provodi revizija kao i revizore tih društava navedene u tim dokumentima. Trenutačni zaposlenici ili bivši zaposlenici nadležnih tijela treće zemlje koji prime informacije podliježu obvezi čuvanja poslovne tajne.
(3)
Ne dovodeći u pitanje članak 47. stavak 4. Direktive 2006/43/EZ države bi članice trebale osigurati da se za potrebe javnog nadzora provjere kvalitete i inspekcije revizora i revizorskih društava te kontakti između revizora ili revizorskih društava država članica i nadležnih tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država provode putem nadležnih tijela navedene države članice.
(4)
U iznimnim okolnostima, kada je nužno osigurati djelotvoran nadzor, države članice mogu odlučiti prihvatiti zajedničke inspekcije. Države članice mogu dopustiti da se suradnja s nadležnim tijelima Australije i Sjedinjenih Američkih Država provodi u obliku zajedničkih inspekcija ili putem promatrača koji nisu ovlašteni za provođenje inspekcija ili istraga i koji nemaju pristup povjerljivoj revizijskoj dokumentaciji ili drugim dokumentima u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava. Takva bi se suradnja uvijek trebala izvoditi prema uvjetima određenim člankom 47. stavkom 2. Direktive 2006/43/EZ i ovom Odlukom, posebno glede potrebe za poštovanjem suvereniteta, povjerljivosti i uzajamnosti. Države bi se članice trebale pobrinuti da se sve zajedničke inspekcije koje provode njihova nadležna tijela i nadležna tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država na državnom području država članica u skladu s člankom 47. Direktive 2006/43/EZ provode pod vodstvom nadležnog tijela navedene države članice.
(5)
Direktiva 95/46/EZ Europskog parlamenta i Vijeća od 24. listopada 1995. o zaštiti pojedinaca u vezi s obradom osobnih podataka i o slobodnom protoku takvih podataka (2) primjenjuje se na obradu provedenu u skladu s tom Direktivom. U skladu s tim, kad prijenos revizijske radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu nadležnih revizora Australije ili Sjedinjenih Američkih Država uključuje objavu osobnih podataka, uvijek bi se trebala izvršiti u skladu s odredbama Direktive 95/46/EZ. Države bi članice trebale osigurati odgovarajuće sigurnosne mjere u vezi sa zaštitom prenesenih osobnih podataka, a posebno putem obvezujućih dogovora u skladu s poglavljem IV. Direktive 95/46/EZ između njihovih nadležnih tijela i nadležnih tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država i osigurati da potonji ne objavljuju dalje osobne podatke sadržane u prenesenoj revizijskoj dokumentaciji i drugim dokumentima u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava bez prethodnog pristanka nadležnih tijela navedenih država članica.
(6)
Prikladnost nadležnih tijela trećih zemalja trebalo bi procijeniti s obzirom na uvjete suradnje u skladu s člankom 36. Direktive 2006/43/EZ ili ekvivalentne funkcionalne rezultate. Prikladnost će se prvenstveno procjenjivati s obzirom na nadležnosti nadležnih tijela navedene treće zemlje, zaštitne mjere protiv kršenja pravila čuvanje poslovne tajne koje oni provode i njihove sposobnosti za suradnju s nadležnim tijelima država članica u skladu s njihovim zakonodavstvom.
(7)
Budući da su revizori i revizorska društva trgovačkih društava Zajednice koja izdaju vrijednosnice u Australiji i Sjedinjenim Američkim Državama i koji čine dio skupine koja u navedenim zemljama donosi zakonom propisana konsolidirana izvješća regulirani u skladu s domaćim zakonima navedene države, trebalo bi odlučiti mogu li nadležna tijela država članica izvršiti prijenos revizijske radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava nadležnim tijelima tih zemalja isključivo s ciljem provođenja javnog nadzora, vanjske provjere kvalitete i inspekcije nadležnih revizora i revizorskih društava.
(8)
Provjere prikladnosti u smislu članka 47. Direktive 2006/43/EZ obavljene su s obzirom na nadležna tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država. Odluke o prikladnosti trebale bi se donijeti na temelju tih provjera s obzirom na ta tijela.
(9)
Australska komisija za vrijednosnice i investicije nadležna je za javni nadzor, vanjske provjere kvalitete i inspekcije revizora i revizorskih društava. Ona primjenjuje prikladne zaštitne mjere zabranjujući i sankcionirajući odavanje povjerljivih informacija svojih trenutnih i bivših zaposlenika trećim osobama ili tijelima. Ona koristi dobivenu revizijsku radnu dokumentaciju ili druge dokumente u posjedu ovlaštenih revizora i revizorskih društava isključivo s ciljem provođenja javnog nadzora, vanjske provjere kvalitete i inspekcije revizora i revizorskih društava. U skladu s australskim zakonima i propisima ona može izvršiti prijenos revizorske radne dokumentacije i drugih dokumenata u posjedu australskih revizora ili revizorskih društava nadležnim tijelima bilo koje države članice. Na toj osnovi, Australska komisija za vrijednosne papire i investicije trebala bi se proglasiti prikladnom u smislu članka 47. stavka 1. Direktive 2006/43/EZ.
(10)
Komisija za vrijednosnice i burze Sjedinjenih Američkih Država nadležna je za provjere revizora i revizorskih društava; ova Odluka pokriva samo nadležnost Komisije za vrijednosnice i burze Sjedinjenih Američkih Država za provjere revizora i revizorskih društava. Komisija za vrijednosnice i burze Sjedinjenih Američkih Država primjenjuje prikladne zaštitne mjere zabranjujući i sankcionirajući odavanje povjerljivih informacija svojih trenutnih i bivših zaposlenika trećim osobama ili tijelima. Ona koristi dobivenu revizijsku radnu dokumentaciju ili druge dokumente u posjedu ovlaštenih revizora i revizorskih društava isključivo s ciljem inspekcije revizora i revizorskih društava. U skladu sa zakonima i propisima Sjedinjenih Američkih Država Komisija za vrijednosnice i burze može izvršiti prijenos revizorske radne dokumentacije i drugih dokumenata u posjedu revizora ili revizorskih društava iz Sjedinjenih Američkih Država koji se odnose na provjere koje provede na tim revizorima i revizorskim društvima nadležnim tijelima bilo koje države članice. Na toj osnovi, Komisija za vrijednosnice i burze Sjedinjenih Američkih Država trebala bi se proglasiti prikladnom u smislu članka 47. stavka 1. Direktive 2006/43/EZ.
(11)
Odbor za računovodstveni nadzor nad javnim trgovačkim društvima Sjedinjenih Američkih Država nadležan je za javni nadzor, vanjske provjere kvalitete i inspekcije revizora i revizorskih društava. On primjenjuje prikladne zaštitne mjere zabranjujući i sankcionirajući odavanje povjerljivih informacija svojih trenutnih i bivših zaposlenika trećim osobama ili tijelima. On koristi dobivenu revizijsku radnu dokumentaciju ili druge dokumente u posjedu ovlaštenih revizora i revizorskih društava isključivo s ciljem provođenja javnog nadzora, vanjske provjere kvalitete i inspekcije revizora i revizorskih društava. U skladu s američkim zakonima i propisima, on može omogućiti izravan pristup revizorske radne dokumentacije i drugih dokumenata u posjedu revizora ili revizorskih društava iz Sjedinjenih Američkih Država nadležnim tijelima bilo koje države članice, ali ne može, u skladu sa zakonima i propisima Sjedinjenih Američkih Država, takve dokumente prenijeti nadležnim tijelima država članica.
(12)
Ipak, Komisija za vrijednosnice i burze Sjedinjenih Američkih Država može dostaviti nadležnim tijelima bilo koje države članice izvješća inspekcije koja je izdao Odbor za računovodstveni nadzor nad javnim trgovačkim društvima Sjedinjenih Američkih Država koja se odnose na revizore i revizorska društva iz Sjedinjenih Američkih Država te, na prethodni zahtjev i obrazloženje razloga za takav zahtjev, revizijsku radnu dokumentaciju ili druge dokumente u posjedu američkih revizora ili revizorskih društava važnih za te inspekcije. Prema tome, rezultati suradnje pri inspekciji revizora ili revizorskih društava između nadležnih tijela država članica i Odbora za računovodstveni nadzor nad javnim trgovačkim društvima Sjedinjenih Američkih Država u osnovi su jednaki kao pri izravnoj razmjeni revizijske radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu ovlaštenih revizora ili revizijskih društava predviđenoj člankom 36. Direktive 2006/43/EZ. Na toj osnovi, Odbor za računovodstveni nadzor nad javnim trgovačkim društvima Sjedinjenih Američkih Država trebalo bi proglasiti prikladnim u smislu članka 47. stavka 1. Direktive 2006/43/EZ.
(13)
Prijenos revizorske radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava trebao bi uključivati dopuštenje tijelima koja se smatraju prikladnim na temelju ove Odluke za pristup revizijskoj radnoj dokumentaciji ili drugim dokumentima u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava i njihov prijenos uz prethodnu suglasnost nadležnih tijela država članica te pristup revizijskoj radnoj dokumentaciji ili drugim dokumentima u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava i njihov prijenos od strane nadležnih tijela država članica. Slijedom toga, u slučaju inspekcija i provjera, ovlašteni revizori i revizijska društva navedenim organima ne bi smjeli izdati dopuštenje za pristup revizijskim radnim dokumentima ili drugoj dokumentaciji koju posjeduju ovlašteni revizori ili revizijska društva, kao ni za njihov prijenos pod drugim uvjetima koji nisu utvrđeni ovom Odlukom ili člankom 47. Direktive 2006/43/EZ, na primjer na temelju pristanka ovlaštenog revizora, revizorskog društva ili trgovačkog društva klijenta.
(14)
Ova Odluka ne bi trebala dovoditi u pitanje dogovore o suradnji iz članka 25. stavka 4. Direktive 2004/109/EZ Europskog parlamenta i Vijeća od 15. prosinca 2004. o usklađivanju zahtjeva za transparentnošću u vezi s informacijama o izdavateljima čije su vrijednosnice uvrštene za trgovanje na uređenom tržištu i o izmjeni Direktive 2001/34/EZ (3).
(15)
Kako se ova Odluka uzima u kontekstu prijelaznog razdoblja, odobrenog određenim revizorima i revizorskim društvima trećih zemalja prema Odluci Komisije 2008/627/EZ od 29. srpnja 2008. u vezi s prijelaznim razdobljem za revizijske aktivnosti revizora i revizorskih subjekata određenih trećih zemalja (4), ova Odluka ne bi trebala zadirati ni u jednu konačnu ekvivalentnu odluku koju Komisija donese u skladu s člankom 46. Direktive 2006/43/EZ.
(16)
Cilj ove Odluke je olakšati učinkovitu suradnju između nadležnih tijela država članica i nadležnih tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država kako bi im se omogućilo izvršavanje njihove funkcije javnog nadzora, vanjske provjere kvalitete i inspekcije, i istodobno zaštitila prava navedenih strana. Države članice bi trebale obavijestiti Komisiju o poslovnim dogovorima s tim tijelima kako bi omogućili Komisiji da procjeni odvija li se suradnja u skladu s člankom 47. Direktive 2006/43/EZ.
(17)
Krajnji je cilj suradnje s Australijom i Sjedinjenim Američkim Državama u revizorskom nadzoru postići uzajamno povjerenje u sustav nadzora druge strane tako da prijenosi revizijske radne dokumentacije ili drugih dokumenta u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava postanu iznimka. Uzajamno povjerenje temeljilo bi se na ekvivalentnosti nadzornih sustava Unije i tih zemalja.
(18)
Odbor za računovodstveni nadzor nad javnim trgovačkim društvima Sjedinjenih Američkih Država želi dodatno ocijeniti sustave nadzora revizora država članica prije nego se odluči pouzdati u nadzor koji izvršavaju njihova nadležna tijela. Stoga bi se mehanizam suradnje između nadležnih tijela država članica i Odbora za računovodstveni nadzor nad javnim trgovačkim društvima Sjedinjenih Američkih Država i Komisije za vrijednosnice i burze Sjedinjenih Američkih Država trebao preispitati kako bi se procijenio napredak prema cilju međusobnog oslanjanja jedno na drugo. Zbog toga se ova Odluka za Odbor za računovodstveni nadzor nad javnim trgovačkim društvima Sjedinjenih Američkih Država i Komisiju za vrijednosnice i burze Sjedinjenih Američkih Država prestaje primjenjivati 31. srpnja 2013.
(19)
Mjere navedene u ovoj Odluci u skladu su s mišljenjem Odbora utvrđenog člankom 48. stavkom1. Direktive 2006/43/EZ,
DONIJELA JE OVU ODLUKU:
Članak 1.
Sljedeća nadležna tijela trećih zemalja smatraju se prikladnim u smislu članka 47. stavka 1. Direktive 2006/43/EZ:
1.
Australska komisija za vrijednosnice i investicije;
2.
Odbor za računovodstveni nadzor nad javnim trgovačkim društvima Sjedinjenih Američkih Država;
3.
Komisija za vrijednosnice i burze Sjedinjenih Američkih Država.
Članak 2.
1. U skladu s člankom 53. Direktive 2006/43/EZ od 29. lipnja 2008. u slučaju inspekcija ili provjere ovlaštenih revizora ili revizorskih društava svaki prijenos revizorske dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava bit će ili podložan prethodnom odobrenju nadležnog tijela navedene države članice ili će ga izvršiti nadležno tijelo navedene države članice.
2. Prijenos revizijske radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava ne koristi se u druge svrhe osim za javni nadzor, vanjsku provjeru kvalitete ili inspekciju revizora i revizorskih društava.
3. U slučaju kad je revizijska radna dokumentacija ili drugi dokumenti u posjedu ovlaštenih revizora ili revizorskih društava u isključivom posjedu ovlaštenog revizora ili revizorskog društva registriranog u državi članici koja nije država članica u kojoj je registriran revizor grupe i čije je nadležno tijelo zaprimilo zahtjev od bilo kojeg nadležnog tijela navedenog u članku 1., ta dokumentacija ili dokumenti prenose se nadležnim tijelima navedene treće zemlje samo u slučaju da je nadležno tijelo prve zemlje članice dalo svoje izričito dopuštenje da se prijenos izvrši.
4. Države članice osiguravaju da bilateralni dogovori o suradnji koji omogućuju prijenos radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu revizora ili revizorskih društava između njihovih nadležnih tijela i nadležnih tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država sadrže odgovarajuće zaštitne mjere u vezi sa zaštitom osobnih podataka kao i zaštitom poslovnih tajni i osjetljivih poslovnih informacija koje se odnose na trgovačka društva nad čijim se financijskim izvještajima provodi revizija kao i revizore tih trgovačkih društava navedene u tim dokumentima.
5. Ne dovodeći u pitanje članak 47. stavak 4. Direktive 2006/43/EZ države članice osiguravaju da se za potrebe javnog nadzora provjera kvalitete i inspekcije revizora i revizorskih društava bilateralnim dogovorima o suradnji koji omogućuju prijenos radne dokumentacije ili drugih dokumenata u posjedu revizora ili revizorskih društava između njihovih nadležnih tijela i nadležnih tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država osigura da se kontakti između revizora ili revizorskih društava država članica i nadležnih tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država provode putem nadležnih tijela navedene države članice.
6. Države članice mogu pristati na zajedničke inspekcije samo ako je to nužno. One osiguravaju da se sve zajedničke inspekcije koje izvrše njihova nadležna tijela i nadležna tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država na državnom području država članica u skladu s članom 47. Direktive 2006/43/EZ, u pravilu, provedu pod vodstvom nadležnog tijela navedene države članice.
7. Države članice osiguravaju da svi bilateralni odnosi između njihovih nadležnih tijela i nadležnih tijela Australije i Sjedinjenih Američkih Država udovoljavaju uvjetima za suradnju navedenim u ovoj Odluci.
Članak 3.
S obzirom na nadležna tijela navedena u članku 1. stavcima 2. i 3., ova Odluka prestaje se primjenjivati 31. srpnja 2013.
Članak 4.
Ova je Odluka upućena državama članicama.
Sastavljeno u Bruxellesu 1. rujna 2010.