PROVÁDĚCÍ NAŘÍZENÍ KOMISE (EU) č. 1423/2013
ze dne 20. prosince 2013,
kterým se stanoví prováděcí technické normy, pokud jde o požadavky na zpřístupňování informací o kapitálu uložené institucím podle nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013
(Text s významem pro EHP)
EVROPSKÁ KOMISE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013 ze dne 26. června 2013 o obezřetnostních požadavcích na úvěrové instituce a investiční podniky a o změně nařízení (EU) č. 648/2012 (1), a zejména na čl. 437 odst. 2 třetí pododstavec a čl. 492 odst. 5 třetí pododstavec uvedeného nařízení,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Nařízení (EU) č. 575/2013 zavádí mezinárodně schválené standardy třetího mezinárodního regulačního rámce pro banky (2) Basilejského výboru pro bankovní dohled (dále jen „Basilej III“). S ohledem na tuto skutečnost a rovněž v zájmu cíle požadavků na zveřejňování informací, kterým je pomoci zlepšit transparentnost v oblasti regulatorního kapitálu za účelem porovnání, by měla být pravidla zpřístupňování informací stanovená pro instituce, které podléhají dohledu podle směrnice Evropského parlamentu a Rady 2013/36/EU (3), v souladu s mezinárodním rámcem odrážejícím se v „požadavcích na zveřejňování informací o složení kapitálu“ (4) stanovených Basilejským výborem pro bankovní dohled - BCBS), který je upraven tak, aby se zohlednil unijní regulační rámec a jeho zvláštnosti.
(2)
V zájmu zajištění jednotného uplatňování nařízení (EU) č. 575/2013 by měl být stanoven soubor šablon pro zpřístupňování informací. Tyto šablony pro zpřístupňování informací měly zahrnovat šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu, která má podrobně odrážet kapitálovou pozici institucí, a šablonu pro zpřístupňování informací o vlastnostech kapitálových nástrojů, která má zohledňovat úroveň podrobnosti informací, jež mají být zpřístupněny s ohledem na vlastnosti kapitálových nástrojů dané instituce.
(3)
Rozsah konsolidace pro účely účetnictví a pro účely regulace se liší, což má za následek rozdíly mezi informacemi použitými při výpočtu kapitálu a informacemi použitými ve zveřejněné účetní závěrce, zejména u položek kapitálu. K odstranění rozdílu mezi údaji používanými při výpočtu kapitálu a informacemi používanými v účetních závěrkách institucí je nezbytné zpřístupnit rovněž informace o tom, jak se údaje v účetních závěrkách, které se používají k výpočtu kapitálu, změní v případě konsolidace podle právních předpisů. V tomto nařízení by proto měla být obsažena rovněž metodika pro rozvahové sesouhlasení poskytující informace o sesouhlasení mezi rozvahovými položkami používanými k výpočtu kapitálu a regulatorním kapitálem. Za takovým účelem by se měla použít rozvaha podle právních předpisů zahrnující pouze položky kapitálu.
(4)
Účetní závěrky některých institucí, na něž se vztahují tyto požadavky na zveřejňování informací, jsou rozsáhlé a složité. Proto je nezbytné stanovit jednotný přístup, který s cílem napomoci institucím při rozvahovém sesouhlasení sleduje jasně vymezené kroky.
(5)
Ustanovení tohoto nařízení spolu úzce souvisejí, jelikož se zabývají zpřístupňováním informací o položkách kapitálu. Za účelem zajištění souladu mezi uvedenými ustanoveními, která by měla vstoupit v platnost současně, a usnadnění komplexního pohledu na ně a jednoduchého přístupu k nim osobám, na něž se tyto povinnosti vztahují, je vhodné zařadit všechny prováděcí technické normy pro zpřístupňování informací o kapitálu požadované nařízením (EU) č. 575/2013 do jednoho nařízení.
(6)
Nařízení (EU) č. 575/2013 obsahuje širokou řadu přechodných ustanovení, jež se týkají kapitálu a kapitálových požadavků. Aby bylo možné poskyntou smysluplný přehled o platebním stavu institucí, je nezbytné zavést pro přechodné období odlišnou šablonu pro zpřístupňování informací, která odraží přechodná ustanovení nařízení (EU) č. 575/2013.
(7)
Vzhledem k tomu, že nařízení (EU) č. 575/2013 vstupuje v platnost dne 1. ledna 2014 a instituce musí přizpůsobit své systémy tak, aby splňovaly požadavky stanovené v uvedeném nařízení, měly by k tomu mít poskytnuty dostatečně dlouhou dobu.
(8)
Toto nařízení vychází z návrhů prováděcích technických norem, které Evropské komisi předložil Evropský orgán pro bankovnictví.
(9)
Evropský orgán pro bankovnictví uskutečnil otevřené veřejné konzultace o návrzích prováděcích technických norem, z nichž toto nařízení vychází, analyzoval potenciální související náklady a přínosy a požádal o stanovisko skupinu subjektů působících v bankovnictví zřízenou podle článku 37 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 1093/2010 (5),
PŘIJALA TOTO NAŘÍZENÍ:
Článek 1
Předmět
Toto nařízení stanoví jednotné šablony za účelem zpřístupňování informací podle čl. 437 odst. 1 písm. a), b), d) a e) a podle čl. 492 odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013.
Článek 2
Úplné sesouhlasení položek kapitálu na auditovanou účetní závěrku
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací o úplném sesouhlasení položek kapitálu na auditovanou účetní závěrku, jak je popsáno v čl. 437 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013, použijí instituce metodiku uvedenou v příloze I a zveřejní informace o rozvahovém sesouhlasení vyplývající z použití této metodiky.
Článek 3
Popis hlavních rysů nástrojů kmenového kapitálu tier 1, vedlejšího kapitálu tier 1 a kapitálu tier 2 emitovaných institucemi
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se hlavních rysů kmenového kapitálu tier 1, vedlejšího kapitálu tier 1 a nástrojů kapitálu tier 2 emitovaných institucemi, jak je uvedeno v čl. 437 odst. 1 písm. b) nařízení (EU) č. 575/2013, instituce vyplní a zveřejní šablonu pro zpřístupňování informací o hlavních rysech kapitálových nástrojů stanovenou v příloze II v souladu s pokyny uvedenými v příloze III.
Článek 4
Zpřístupňování informací o povaze a objemech specifických položek kapitálu
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se specifických položek kapitálu podle čl. 437 odst. 1 písm. d) a e) nařízení (EU) č. 575/2013 instituce vyplní a zveřejní obecnou šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovenou v příloze IV v souladu s pokyny uvedenými v příloze V.
Článek 5
Zpřístupňování informací o povaze a objemech specifických položek kapitálu během přechodného období
Odchylně od ustanovení článku 4 instituce v období od 31. května 2014 do 31. prosince 2017 pro splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se dodatečných položek kapitálu, jak je stanoveno v čl. 492 odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013, vyplní a zveřejní přechodnou šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovenou v příloze VI podle pokynů stanovených v příloze VII namísto obecné šablony pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovené v příloze IV podle pokynů uvedených v příloze V.
Článek 6
Vstup v platnost
Toto nařízení vstupuje v platnost dvacátým dnem po vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie.
Použije se ode dne 31. března 2014.
Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.
V Bruselu dne 20. prosince 2013.
KOMISSION TÄYTÄNTÖÖNPANOASETUS (EU) N:o 1423/2013,
annettu 20 päivänä joulukuuta 2013,
Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 575/2013 mukaisista laitosten omia varoja koskevien julkistamisvaatimusten teknisistä täytäntöönpanostandardeista
(ETA:n kannalta merkityksellinen teksti)
EUROOPAN KOMISSIO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon luottolaitosten ja sijoituspalveluyritysten vakavaraisuusvaatimuksista ja asetuksen (EU) N:o 648/2012 (1) muuttamisesta 26 päivänä kesäkuuta 2013 annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 575/2013 ja erityisesti sen 437 artiklan 2 kohdan kolmannen alakohdan sekä 492 artiklan 5 kohdan kolmannen alakohdan,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)
Asetus (EU) N:o 575/2013 sisältää Baselin pankkivalvontakomitean laatiman kolmannen pankkien kansainvälisen sääntelykehyksen (2) kansainvälisesti sovitut standardit, jäljempänä ’Basel III’. Ottaen huomioon tämä ja myös se, että julkistamisvaatimusten tavoitteena on avoimuuden lisääminen lakisääteisen pääoman alalla, olisi Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2013/36/EU (3) mukaisen valvonnan piiriin kuuluville laitoksille vahvistettujen julkistamissääntöjen oltava vertailun vuoksi yhdenmukaisia Baselin pankkivalvontakomitean asiakirjassa ”Composition of Capital disclosure requirements” (pääoman julkistamisvaatimusten rakenne) (4) kuvaillun, unionin sääntelykehykseen ja sen erityispiirteisiin mukautetun kansainvälisen kehyksen kanssa.
(2)
Asetuksen (EU) N:o 575/2013 yhdenmukaisen soveltamisen varmistamiseksi olisi otettava käyttöön julkistamismalleja. Tällaisiin julkistamisessa käytettäviin malleihin olisi kuuluttava omien varojen julkistamismalli, josta käy ilmi laitosten yksityiskohtainen pääomapositio, sekä pääomainstrumenttien ominaisuuksien malli, joka perustuu laitoksen pääomainstrumenttien ominaisuuksista julkistettavien tietojen yksityiskohtaisuusvaatimuksiin.
(3)
Konsolidoinnin soveltamisala vaihtelee sen mukaan, suoritetaanko se kirjanpitotarkoituksissa vai sääntelytarkoituksissa, mistä seuraa, että tiedoissa, joita käytetään omien varojen laskennassa, ja tiedoissa, joita käytetään julkistetuissa tilinpäätöksissä, on eroja, erityisesti omien varojen erien osalta. Omien varojen laskennassa ja laitosten tilinpäätöksissä käytettävien tietojen välisten erojen ottamiseksi huomioon on julkistettava myös se, miten ne tilinpäätösten tiedot, joiden perusteella omat varat lasketaan, muuttuvat, kun sovelletaan konsolidoinnin sääntelyn mukaista soveltamisalaa. Sen vuoksi tähän asetukseen olisi lisäksi sisällytettävä taseen täsmäytysmenetelmä, joka tarjoaa tietoa omien varojen laskennassa ja lakisääteisten omien varojen laskennassa käytettävien tase-erien täsmäytyksestä. Tätä varten olisi käytettävä sääntelyn mukaista tasetta, joka kattaa ainoastaan omien varojen erät.
(4)
Joillakin näiden julkistamisvaatimusten soveltamisalaan kuuluvilla laitoksilla on erittäin laajat ja monimutkaiset tilinpäätökset. Laitosten avustamiseksi taseen täsmäytyksessä tarvitaan yhdenmukainen lähestymistapa, joka noudattaa selkeästi esitettyjä vaiheita.
(5)
Tämän asetuksen säännökset liittyvät läheisesti toisiinsa, sillä ne koskevat omien varojen erien julkistamista. Jotta varmistettaisiin niiden säännösten yhtenäisyys, joiden olisi tultava voimaan samanaikaisesti, ja tarjottaisiin velvoitteiden soveltamisalaan kuuluville henkilöille mahdollisuus muodostaa kattava käsitys kyseisistä säännöksistä ja päästä helposti tutustumaan niihin, kaikki asetuksessa (EU) N:o 575/2013 omien varojen julkistamisen osalta edellytetyt tekniset täytäntöönpanostandardit on suotavaa sisällyttää yhteen asetukseen.
(6)
Asetus (EU) N:o 575/2013 sisältää huomattavan määrän siirtymäsäännöksiä omista varoista ja omia varoja koskevista vaatimuksista. Jotta laitosten maksuvalmiusasemasta saadaan tarkoituksenmukainen käsitys, on aiheellista ottaa käyttöön erilainen julkistamismalli siirtymäkaudeksi asetuksen (EU) N:o 575/2013 siirtymäsäännösten mukaisesti.
(7)
Koska asetuksen (EU) N:o 575/2013 soveltamispäivä on 1 päivä tammikuuta 2014 ja laitosten on tarpeen mukauttaa järjestelmiään noudattaakseen tässä asetuksessa säädettäviä vaatimuksia, laitoksille olisi annettava riittävästi aikaa mukautusten tekemiseen.
(8)
Tämä asetus perustuu Euroopan valvontaviranomaisen (Euroopan pankkiviranomaisen) Euroopan komissiolle esittämään teknisten täytäntöönpanostandardien luonnokseen.
(9)
Euroopan valvontaviranomainen (Euroopan pankkiviranomainen) on järjestänyt avoimia julkisia kuulemisia teknisten täytäntöönpanostandardien luonnoksista, joihin tämä asetus perustuu, analysoinut niihin mahdollisesti liittyviä kustannuksia ja hyötyjä sekä pyytänyt lausunnon Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 1093/2010 37 artiklan mukaisesti perustetulta pankkialan osallisryhmältä (5),
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN ASETUKSEN:
1 artikla
Kohde
Tässä asetuksessa määritetään yhtenäiset mallit asetuksen (EU) N:o 575/2013 437 artiklan 1 kohdan a, b, d ja e alakohdan sekä 492 artiklan 3 kohdan mukaista julkistamista varten.
2 artikla
Omien varojen erien täydellinen täsmäytys tarkastettuun tilinpäätökseen
Täyttääkseen asetuksen (EU) N:o 575/2013 437 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetyn vaatimuksen julkistaa omien varojen erien täydellinen täsmäytys tarkastettuun tilinpäätökseen, laitosten on sovellettava liitteessä I tarkoitettua menetelmää ja julkaistava tätä menetelmää sovellettaessa saatavat taseen täsmäytyksen tiedot.
3 artikla
Kuvaus laitosten liikkeeseen laskemien ydinpääomaan (CET1), ensisijaiseen lisäpääomaan (AT1) ja toissijaiseen pääomaan (T2) luettavien instrumenttien keskeisistä ominaisuuksista
Täyttääkseen vaatimukset, jotka koskevat laitosten liikkeeseen laskemien ydinpääomaan (CET1), ensisijaiseen lisäpääomaan (AT1) ja toissijaiseen pääomaan (T2) luettavien instrumenttien keskeisten ominaisuuksien julkistamista asetuksen (EU) No 575/2013 437 artiklan 1 kohdan b alakohdassa tarkoitetulla tavalla, laitosten on täytettävä ja julkaistava liitteen II mukainen pääomainstrumenttien keskeisten ominaisuuksien malli noudattaen liitteen III mukaisia ohjeita.
4 artikla
Tiettyjen omien varojen erien luonteen ja määrän julkistaminen
Täyttääkseen vaatimukset, jotka koskevat tiettyjen omien varojen erien julkistamista asetuksen (EU) N:o 575/2013 437 artiklan 1 kohdan d ja e alakohdassa kuvaillulla tavalla, laitosten on täytettävä ja julkaistava liitteen IV mukainen yleinen malli omien varojen julkistamiselle noudattaen liitteen V mukaisia ohjeita.
5 artikla
Tiettyjen omien varojen erien luonteen ja määrän julkistaminen siirtymäkaudella
Poiketen siitä, mitä 4 artiklassa säädetään, täyttääkseen asetuksen (EU) N:o 575/2013 soveltamispäivän ja 31 päivän joulukuuta 2017 välisenä aikana vaatimukset, jotka koskevat omien varojen lisäerien julkistamista asetuksen (EU) N:o 575/2013 492 artiklan 3 kohdassa säädetyllä tavalla, laitosten on täytettävä ja julkaistava liitteen VI mukainen siirtymävaiheen malli omien varojen julkistamiselle noudattaen liitteen VII mukaisia ohjeita sen sijaan, että ne käyttäisivät liitteen IV mukaista yleistä mallia omien varojen julkistamiselle noudattaen liitteen V mukaisia ohjeita.
6 artikla
Voimaantulo
Tämä asetus tulee voimaan kahdentenakymmenentenä päivänä sen jälkeen, kun se on julkaistu Euroopan unionin virallisessa lehdessä.
Sitä sovelletaan 31 päivästä maaliskuuta 2014.
Tämä asetus on kaikilta osiltaan velvoittava, ja sitä sovelletaan sellaisenaan kaikissa jäsenvaltioissa.
Tehty Brysselissä 20 päivänä joulukuuta 2013.