ROZHODNUTÍ RADY
ze dne 14. března 2005,
kterým se Kyperské republice povoluje uplatňovat opatření odchylující se od článku 11 šesté směrnice 77/388/EHS o harmonizaci právních předpisů členských států týkajících se daní z obratu
(2005/259/ES)
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o založení Evropského společenství,
s ohledem na šestou směrnici Rady 77/388/EHS ze dne 17. května 1977 o harmonizaci právních předpisů členských států týkajících se daní z obratu - Společný systém daně z přidané hodnoty: jednotný základ daně (1), a zejména na čl. 27 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Dopisem registrovaným Generálním sekretariátem Komise dne 11. listopadu 2004 požádala Kyperská republika o povolení uplatňovat opatření existující před přistoupením k Evropské unii, které se odchyluje od čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS.
(2)
Opatření vyžadující odchylku má čelit vyhýbání se daňovým povinnostem prostřednictvím manipulace s hodnotou dodání podléhajících dani z přidané hodnoty (DPH).
(3)
Opatření by se mělo vztahovat pouze na případy, kdy na základě skutečností mohou správní orgány dospět k závěru, že stanovení základu daně podle čl. 11 části A odst. 1 písm. a) uvedené směrnice je ovlivněno rodinnými, právními nebo obchodními vazbami mezi dodavatelem a příjemcem. Jednání správních orgánů by se v této věci nemělo zakládat na pouhých domněnkách a dotyčným stranám by mělo být dovoleno uvést důkazy, které by prokázaly opak, popírají-li obvyklou cenu stanovenou správními orgány.
(4)
Cíl opatření je přesně vymezen tak, aby je bylo možné použít pouze při splnění řady podmínek a stanovení absolutní daňové ztráty; opatření je proto vzhledem ke stanovenému cíli přiměřené.
(5)
Obdobné odchylky byly uděleny dalším členským státům s cílem čelit vyhýbání se daňovým povinnostem a ukázalo se, že jsou účinné.
(6)
Tato odchylka zajistí výši DPH splatné při konečné spotřebě a nemá nepříznivý dopad na vlastní zdroje Společenství vycházející z DPH,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Odchylně od čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS se Kyperské republice povoluje používat obvyklou cenu jako základ daně u dodání za okolností uvedených v článku 2.
Článek 2
Obvyklou cenu lze použít pouze při splnění všech následujících podmínek:
1.
Uhrazené protiplnění je nižší než obvyklá cena dodání.
2.
Příjemce dodání není oprávněn k odpočtu daně v plné výši.
3.
Dodavatele a příjemce pojí rodinné, obchodní nebo právní vazby, jak jsou vymezeny ve vnitrostátních právních předpisech.
4.
Z řady skutečností lze dovodit, že tyto rodinné, obchodní nebo právní vazby měly vliv na stanovení základu daně podle čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS.
Článek 3
Povolení udělené podle článku 1 pozbývá použitelnosti dnem vstupu v platnost směrnice, kterou se racionalizují odchylky udělené podle článku 27 směrnice 77/388/EHS, které čelí vyhýbání se placení DPH ve spojitosti s oceňováním dodání mezi osobami ve spojení, nebo dnem 1. června 2009, podle toho, co nastane dříve.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno Kyperské republice.
V Bruselu dne 14. března 2005.
ENTSCHEIDUNG DES RATES
vom 14. März 2005
zur Ermächtigung der Republik Zypern, eine von Artikel 11 der Sechsten Richtlinie 77/388/EWG zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern abweichende Regelung anzuwenden
(2005/259/EG)
DER RAT DER EUROPÄISCHEN UNION -
gestützt auf den Vertrag zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft,
gestützt auf die Sechste Richtlinie 77/388/EWG des Rates vom 17. Mai 1977 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern - gemeinsames Mehrwertsteuersystem: einheitliche steuerpflichtige Bemessungsgrundlage (1), insbesondere auf Artikel 27 Absatz 1,
auf Vorschlag der Kommission
in Erwägung nachstehender Gründe:
(1)
In einem Schreiben, das vom Generalsekretariat der Kommission am 11. November 2004 registriert wurde, beantragte die Republik Zypern die Ermächtigung zur Anwendung einer vor ihrem Beitritt zur Europäischen Union bereits existierenden Maßnahme, die von Artikel 11 Teil A Absatz 1 Buchstabe a der Richtlinie 77/388/EWG abweicht.
(2)
Die genehmigungspflichtige Ausnahmeregelung zielt darauf ab, die Umgehung der MwSt. durch Manipulation des Wertes von steuerpflichtigen Leistungen zu verhüten.
(3)
Die Regelung sollte nur in den Fällen anwendbar sein, in denen die Verwaltung aufgrund der Tatsachen davon ausgehen kann, dass die gemäß Artikel 11 Teil A Absatz 1 Buchstabe a) der genannten Richtlinie bestimmte Steuerbemessungsgrundlage durch die Existenz familiärer, rechtlicher oder geschäftlicher Beziehungen zwischen Leistungserbringer und Leistungsempfänger beeinflusst wird. Die Verwaltung sollte in dieser Frage nicht auf der Grundlage reiner Vermutungen handeln, und die Beteiligten sollten Gelegenheit zur Vorlage gegenteiliger Beweise erhalten, wenn sie gegen die Höhe des von der Verwaltung ermittelten Marktpreises Einwände erheben.
(4)
Es handelt sich um eine gezielte Maßnahme, die nur angewandt werden kann, wenn eine Reihe von Anforderungen erfüllt ist und ein absoluter Steuerausfall festgestellt wurde; die Maßnahme steht infolgedessen in einem angemessenen Verhältnis zum angestrebten Ziel.
(5)
Vergleichbare Ausnahmeregelungen wurden anderen Mitgliedstaaten zugestanden, um der Steuerhinterziehung entgegenzuwirken, und haben sich als wirksam erwiesen.
(6)
Diese Ausnahmeregelung hat keine Auswirkungen auf den auf der Stufe des Endverbrauchs fälligen Mehrwertsteuerbetrag und wirkt sich nicht negativ auf die Mehrwertsteuereigenmittel der Europäischen Gemeinschaft aus -
HAT FOLGENDE ENTSCHEIDUNG ERLASSEN:
Artikel 1
Abweichend von Artikel 11 Teil A Absatz 1 Buchstabe a) der Richtlinie 77/388/EWG wird die Republik Zypern ermächtigt, unter den in Artikel 2 beschriebenen Umständen als Steuerbemessungsgrundlage den Marktwert einer Leistung anzusetzen.
Artikel 2
Der Marktwert kann nur dann verwendet werden, wenn alle folgenden Anforderungen erfüllt sind:
1.
Die gezahlte Gegenleistung liegt unter dem Marktwert der Leistung.
2.
Der Leistungsempfänger hat kein Recht auf vollständigen Abzug der Vorsteuer.
3.
Der Leistungserbringer und der Leistungsempfänger sind nach nationalem Recht durch familiäre, geschäftliche oder rechtliche Beziehungen miteinander verbunden.
4.
Eine Reihe von Tatsachen lassen den Schluss zu, dass diese familiären, geschäftlichen oder rechtlichen Beziehungen die Steuerbemessungsgrundlage gemäß Artikel 11 Teil A Absatz 1 Buchstabe a) der Richtlinie 77/388/EWG beeinflusst haben.
Artikel 3
Die Geltungsdauer der Ermächtigung gemäß Artikel 1 endet mit dem Inkrafttreten einer Richtlinie zur Straffung der Ausnahmeregelungen gemäß Artikel 27 der Richtlinie 77/388/EWG zur Verhinderung der Umgehung der MwSt. im Wege der Unterbewertung von Leistungen zwischen verbundenen Personen oder am 1. Juni 2009, je nachdem, welcher Zeitpunkt früher liegt.
Artikel 4
Diese Entscheidung ist an die Republik Zypern gerichtet.
Geschehen zu Brüssel am 14. März 2005.