РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
от 24 юли 2012 година
за предоставяне на разрешение на Дания да въведе специална мярка за дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност
(2012/447/ЕС)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 395, параграф 1 от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)
С писмо, заведено в Комисията на 5 септември 2011 г., Дания поиска разрешение да прилага мярка за дерогация от разпоредбите на Директива 2006/112/ЕО, която урежда правото на приспадане на данъчен кредит за начислен данък.
(2)
Комисията информира с писмо от 14 март 2012 г. останалите държави членки за искането, отправено от Дания. С писмо от 15 март 2012 г. Комисията уведоми Дания, че разполага с пълната информация, необходима за разглеждане на искането.
(3)
Понастоящем по силата на Директива 2006/112/ЕО ако лекотоварен автомобил с максимално допустима маса до три тона е регистриран от датските власти за ползване само за стопански цели, то данъчно задълженото лице има право на приспадане в пълен размер на данъчен кредит за начисления данък върху разходите за закупуване и експлоатация на автомобила. Ако такъв автомобил впоследствие се използва за лични нужди, данъчно задълженото лице губи правото на приспадане на начисления ДДС върху разходите за неговото закупуване.
(4)
Тъй като посочената система представлява сериозна тежест както за данъчно задълженото лице, така и за данъчната администрация, датските власти поискаха разрешение да приложат специална мярка за дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО. Тази мярка позволява на данъчно задължено лице, което е регистрирало автомобил само за стопански цели, да го използва за нестопански цели и съгласно член 75 от Директива 2006/112/ЕО да изчислява данъчната основа за това му ползване на базата на фиксирана дневна ставка, като не губи правото си на приспадане на ДДС, начислен върху разходите за закупуване на автомобила.
(5)
Този опростен метод на изчисление обаче би се ограничил до ползване на автомобила за нестопански цели в рамките на двадесет дни за календарна година, а фиксираният размер на дължимия ДДС се определя на 40 DKK на ден ползване за нестопански цели. Сумата е определена от датското правителство въз основа на анализ на национални статистически данни.
(6)
Мярката, която ще се прилага за лекотоварни автомобили с максимално допустима маса до три тона, ще улесни изпълнението на задълженията по ДДС на данъчно задължено лице, което спорадично използва за нестопански цели автомобил, регистриран за стопански цели. Данъчно задълженото лице обаче ще продължи да има възможност да избере да регистрира лекотоварен автомобил както за стопански, така и за лични цели. По този начин данъчно задълженото лице ще загуби правото на приспадане на ДДС върху закупуването на автомобила, но няма да е задължено да заплаща дневна сума при ползването му за лични нужди.
(7)
Въвеждането на мярка, гарантираща, че данъчно задължено лице, което спорадично използва за нестопански цели автомобил, регистриран за стопански цели, не се лишава напълно от правото на приспадане на данъчен кредит за начисления данък за този автомобил, ще бъде в съответствие с общите правила за приспадане съгласно Директива 2006/112/ЕО.
(8)
Разрешението следва да важи за ограничен срок и съответно неговото действие следва да изтече на 31 декември 2014 г. В светлината на натрупания към тази дата опит следва да се изготви оценка на това дали основанията за дерогацията продължават да са валидни.
(9)
Мярката оказва влияние само в незначителна степен върху общия размер на данъчните приходи на засегнатата държава членка, събрани на етапа на крайното потребление, и няма отрицателно въздействие върху собствените ресурси на Съюза, формирани от данъка върху добавената стойност,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Чрез дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО, когато данъчно задължено лице използва за собствени лични нужди или за лични нужди на своя персонал, или по-общо - за цели, различни от тези на стопанската му дейност, лекотоварен автомобил, който е регистриран за ползване единствено за стопански цели, на Дания се разрешава да определя данъчната основа на базата на фиксирана ставка за ден такова ползване.
Фиксираната дневна ставка, посочена в първата алинея, се определя на 40 DKK.
Член 2
Мярката, посочена в член 1, се прилага само за лекотоварни автомобили с максимално допустима обща маса три тона.
Тя не се прилага, когато използването на автомобила за нестопански цели надхвърля двадесет дни в рамките на една календарна година.
Член 3
Срокът на действие на настоящото решение изтича на 31 декември 2014 г.
Член 4
Адресат на настоящото решение е Кралство Дания.
Съставено в Брюксел на 24 юли 2012 година.
COUNCIL IMPLEMENTING DECISION
of 24 July 2012
authorising Denmark to introduce a special measure derogating from Article 75 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
(2012/447/EU)
THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,
Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union,
Having regard to Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (1), and in particular Article 395(1) thereof,
Having regard to the proposal from the European Commission,
Whereas:
(1)
By letter registered with the Commission on 5 September 2011, Denmark requested authorisation to apply a measure derogating from the provisions of Directive 2006/112/EC governing the right to deduct input tax.
(2)
The Commission informed the other Member States of the request made by Denmark by letter dated 14 March 2012. By letter dated 15 March 2012, the Commission notified Denmark that it had all the information that it considered necessary to consider the request.
(3)
Currently, pursuant to Directive 2006/112/EC, if a light goods vehicle with a maximum authorised weight of up to three tonnes is registered with the Danish authorities as being used for business purposes only, the taxable person is authorised to deduct, in full, the input tax on the purchase and running costs of the vehicle. If such a vehicle is subsequently used for private purposes, the taxable person loses the right to deduct the VAT incurred on the purchase cost of the vehicle.
(4)
Given that that system places a heavy burden on both the taxable person and the tax administration, the Danish authorities have requested authorisation to apply a special measure derogating from Article 75 of Directive 2006/112/EC. That measure would allow a taxable person, who has registered a vehicle as being for business purposes only, to use the vehicle for non-business purposes, and to calculate the taxable amount of the deemed supply pursuant to Article 75 of Directive 2006/112/EC on a daily flat rate basis, rather than lose their right to deduct the VAT incurred on the purchase cost of the vehicle.
(5)
That simplified calculation method would, however, be limited to 20 days of non-business use for each calendar year, and the flat rate amount of VAT to be paid is fixed at DKK 40 for each day of non-business use. This amount has been determined by the Danish Government following an analysis of national statistics.
(6)
The measure, which is to apply to light goods vehicles with a maximum authorised weight of up to three tonnes, would simplify the VAT obligations of taxable persons who make occasional non-business use of a vehicle registered for business purposes. However, it would remain possible for a taxable person to choose to register a light goods vehicle as being for both business and personal use. In so doing, the taxable person would lose the right to deduct the VAT on the purchase of the vehicle but would not be required to pay a daily charge for any private use.
(7)
Putting in place a measure ensuring that taxable person who makes occasional non-business use of a vehicle registered for business purposes is not deprived in full of the right to deduct the input tax on that vehicle would be consistent with the general rules on deduction as laid down by Directive 2006/112/EC.
(8)
The authorisation should be valid for a limited period and should therefore expire on 31 December 2014. In light of the experience gained up to that date an assessment should be made whether or not the derogation remains justified.
(9)
The measure will affect the overall amount of the tax revenue of the Member State concerned collected at the stage of final consumption only to a negligible extent, and has no negative impact on the Union’s own resources accruing from value added tax,
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Article 1
By derogation from Article 75 of Directive 2006/112/EC, where a taxable person uses for private purposes, or those of his staff, or more generally for purposes other than those of his business, a light goods vehicle which has been registered as being solely for business use, Denmark is authorised to determine the taxable amount by reference to a flat-rate for each day of such use.
The flat rate per day referred to in the first paragraph shall be DKK 40.
Article 2
The measure referred to in Article 1 shall only be applied to light goods vehicles with a maximum authorised total weight of three tonnes.
This measure shall not apply where the non-business use exceeds 20 days per calendar year.
Article 3
This Decision shall expire on 31 December 2014.
Article 4
This Decision is addressed to the Kingdom of Denmark.
Done at Brussels, 24 July 2012.