РЕГЛАМЕНТ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ (ЕС) № 815/2012 НА КОМИСИЯТА
от 13 септември 2012 година
за определяне на подробни правила за прилагането на Регламент (ЕС) № 904/2010 на Съвета по отношение на специалните режими за неустановени данъчнозадължени лица, предоставящи далекосъобщителни услуги, услуги за разпространение на радио и телевизия или електронни услуги на данъчно незадължени лица
ЕВРОПЕЙСКАТА КОМИСИЯ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Регламент (ЕС) № 904/2010 на Съвета от 7 октомври 2010 г. относно административното сътрудничество и борбата с измамите в областта на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 44, параграф 1, член 44, параграф 2, втора алинея, член 45, параграфи 1 и 2 и член 51, параграф 1 от него,
като има предвид, че:
(1)
Регламент (ЕС) № 904/2010 определя правилата за административното сътрудничество и борбата с измамите в областта на данъка върху добавената стойност (ДДС). Членове 44 и 45 от Регламент (ЕС) № 904/2010 специално се отнасят до обмена на информация, отнасяща се до специалните режими за далекосъобщителни услуги, услуги по разпространение на радио и телевизия или електронни услуги, предвидени в дял ХII, глава 6 от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност (2). Тези специални режими се отнасят за данъчнозадължено лице, установено извън държавата членка по потребление, което декларира ДДС, дължим за съответните продажби в държавата членка по потребление, посредством електронен интерфейс в държавата членка по идентификация (обслужване на едно гише).
(2)
Част от информацията, свързана с транзакции, извършени по тези специални режими, ще бъде събирана и обменяна между държавите членки. По-конкретно това се отнася до обмена на идентификационни данни и събирането и обмена на данни от декларациите по ДДС, включително корекции на тези декларации, между държавите членки.
(3)
За да се гарантира, че информацията се обменя по еднообразен начин, е необходимо да се приемат техническите подробности за такъв обмен, включително общо електронно съобщение. Това би дало възможност също така за еднаквото развитие на техническите и функционалните спецификации, тъй като те ще следват регламентирана рамка.
(4)
Определена информация, свързана с промени в идентификационните данни, като изключването от специалните режими, доброволното прекратяване или промяната на държавата членка по идентификация, следва също така да бъде обменяна без забавяне по еднакъв начин, за да се даде възможност на държавите членки да следят за правилното прилагане на специалните режими и да се борят с измамите. За тази цел следва да се осигурят общи условия за електронния обмен на такава информация.
(5)
С цел да се ограничи до минимум административната тежест, е необходимо да се установят определени изисквания към електронния интерфейс, които да улесняват подаването на идентификационна информация и на декларации по ДДС от данъчнозадължените лица. Държавите членки следва да не бъдат възпрепятствани да осигуряват допълнителни функционални възможности за допълнително намаляване на административната тежест.
(6)
С цел да се гарантира, че информацията, свързана с регистрирането по режима, и декларациите по ДДС, изготвени по режима, могат да се предават и обработват ефективно, държавите членки следва да разработят свой електронен интерфейс по еднообразен начин. Поради това е необходимо да се създаде общо електронно съобщение за предаването на тази информация.
(7)
Необходимо е да се изясни информацията, която трябва да бъде подавана в случаите, когато за конкретен период не са извършени продажби по специалните режими в една или във всички държави членки.
(8)
С оглед да се даде възможност на държавите членки и на данъчнозадължените лица да се позовават на декларациите по ДДС по еднозначен начин в тяхната последваща кореспонденция, включително за плащането на данъка, държавата членка по идентификация следва да определи уникален референтен номер на всяка декларация по ДДС.
(9)
Настоящият регламент следва да се прилага от същата дата, от която се прилагат членове 44 и 45 от Регламент (ЕС) № 904/2010.
(10)
Мерките, предвидени в настоящия регламент, са в съответствие със становището на Постоянния комитет по административно сътрудничество,
ПРИЕ НАСТОЯЩИЯ РЕГЛАМЕНТ:
Член 1
Определения
За целите на настоящия регламент се прилагат следните определения:
1)
„режим извън Съюза“ означава специален режим за далекосъобщителните услуги, услугите по разпространение на радио и телевизия или електронните услуги, предоставяни от данъчнозадължени лица, които не са установени в рамките на Общността, както е предвидено в дял XII, глава 6, раздел 2 от Директива 2006/112/ЕО;
2)
„режим в Съюза“ означава специален режим за далекосъобщителните услуги, услугите по разпространение на радио и телевизия или електронните услуги, предоставяни от данъчнозадължени лица, установени в рамките на Общността, но не в държавата членка по потребление, предвиден в дял XII, глава 6, раздел 3 от Директива 2006/112/ЕО;
3)
„специални режими“ означава режим извън Съюза и режим в Съюза.
Член 2
Функционални възможности на електронния интерфейс
Електронният интерфейс в държавата членка по идентификация, чрез който данъчнозадълженото лице регистрира използването на един от специалните режими и посредством който лицето подава на държавата членка по идентификация декларацията за данъка върху добавената стойност (ДДС) по тази схема, има следните функционални възможности:
а)
той трябва да предлага възможност за запаметяване на идентификационните данни съгласно член 361 от Директива 2006/112/ЕО или на декларацията по ДДС по силата на членове 365 и 369ж от Директива 2006/112/ЕО, преди да бъдат подадени;
б)
той трябва да позволява на данъчнозадълженото лице да подаде съответната информация, свързана с декларациите по ДДС, посредством електронно прехвърляне на файл в съответствие с условията, определени от държавата членка по идентификация.
Член 3
Предаване на идентификационна информация
1. Посредством мрежата CCN/CSI държавата членка по идентификация изпраща на останалите държави членки следното:
а)
информация за идентифициране на данъчнозадълженото лице, което използва режима извън Съюза;
б)
сходни данни за идентифициране на данъчнозадълженото лице, което използва режим в Съюза;
в)
определения идентификационен номер.
За предаване на информацията, посочена в първа алинея, се използва общото електронно съобщение, определено в приложение I. Колона Б от общото електронно съобщение, определено в приложение I, се използва за режима извън Съюза, а колона В от общото електронно съобщение се използва за режима в Съюза.
2. Държавата членка по идентификация без забавяне информира другите държави членки посредством мрежата CCN/CSI, като използва общото електронно съобщение, определено в приложение II към настоящия регламент, когато данъчнозадълженото лице:
а)
е изключено от един от специалните режими;
б)
доброволно престава да използва един от специалните режими;
в)
променя държавата членка по идентификация в рамките на режима в Съюза.
Член 4
Подаване на декларация по ДДС от данъчнозадължено лице
1. Данъчнозадълженото лице подава на държавата членка по идентификация декларацията по ДДС с данните съгласно членове 365 и 369ж от Директива 2006/112/ЕО, като използва общото електронно съобщение, определено в приложение III към настоящия регламент. Колона Б от общото електронно съобщение, определено в приложение III, се използва за режима извън Съюза, а колона В от общото електронно съобщение се използва за режима в Съюза.
2. Когато дадено данъчнозадължено лице не доставя услуги по специалните режими в никоя държава членка през периода за деклариране, се попълва нулева декларацията по ДДС. За тази цел от общото електронно съобщение, определено в приложение III, за режима в Съюза се попълват само полета 1, 2 и 21, а полета 1, 2 и 11 се попълват за режима извън Съюза.
3. От данъчнозадълженото лице се изисква само да въведе доставките, свързани с дадена държава членка по потребление и от държава членка по установяване, ако в периода за деклариране са били доставени услуги по специалните схеми съответно във или от тази държава членка.
Член 5
Предаване на информация, съдържаща се в декларация по ДДС
Информацията, съдържаща се в декларация по ДДС, посочена в член 4, параграф 1, се изпраща от държавата членка по идентификация посредством мрежата CCN/CSI на всяка държава членка по потребление и на всяко предприятие, посочени в декларацията по ДДС, като се използва общото електронно съобщение, определено в приложение III към настоящия регламент.
За целите на първа алинея държавата членка по идентификация изпраща на държавата членка по потребление и установяване, в която или от която са били извършени доставки, общата информация, съдържаща се в част 1 на общото електронно съобщение, определено в приложение III, заедно с информацията в част 2 на това общото електронно съобщение, свързана с тази конкретна държавата членка по потребление или установяване.
Държавата членка по идентификация изпраща информацията, съдържаща се в декларацията по ДДС само на тези държави членки, които са били посочени в тази декларация по ДДС.
Член 6
Уникален референтен номер
Информацията, предавана по силата на член 5, съдържа референтен номер, определен от държавата членка по идентификация, който е уникален за конкретната декларация по ДДС.
Член 7
Корекции на декларациите по ДДС
Държавата членка по идентификация дава право на данъчнозадълженото лице да коригира декларации по ДДС посредством електронния интерфейс, посочен в член 2. Държавата членка по идентификация изпраща информацията относно корекциите на засегнатата(ите) държава(и) членка(и) по потребление и установяване в съответствие с член 5 и посочва датата и часа на тази информация.
Член 8
Влизане в сила
Настоящият регламент влиза в сила на двадесетия ден след публикуването му в Официален вестник на Европейския съюз.
Прилага се от 1 януари 2015 г.
Настоящият регламент е задължителен в своята цялост и се прилага пряко във всички държави членки.
Съставено в Брюксел на 13 септември 2012 година.
COMMISSION IMPLEMENTING REGULATION (EU) No 815/2012
of 13 September 2012
laying down detailed rules for the application of Council Regulation (EU) No 904/2010, as regards special schemes for non-established taxable persons supplying telecommunications, broadcasting or electronic services to non-taxable persons
THE EUROPEAN COMMISSION,
Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union,
Having regard to Council Regulation (EU) No 904/2010 of 7 October 2010 on administrative cooperation and combating fraud in the field of value added tax (1), and in particular Article 44(1), second subparagraph of Article 44(2), Article 45(1) and (2), and Article 51(1) thereof,
Whereas:
(1)
Regulation (EU) No 904/2010 lays down the rules for the administrative cooperation and the fight against fraud in the field of value added tax (VAT). Articles 44 and 45 of Regulation (EU) No 904/2010 specifically concern the exchange of information relating to the special schemes for telecommunications, broadcasting or electronic services provided for in Chapter 6 of Title XII of Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (2). Those special schemes involve a taxable person established outside the Member State of consumption declaring the VAT due on relevant sales in the Member State of consumption via an electronic interface in the Member State of identification (one-stop shop).
(2)
Certain information relating to transactions carried out under those special schemes is to be collected and exchanged between Member States. Specifically, that relates to the exchange of identification and the collection and exchange of VAT return details, including corrections to those VAT returns, between Member States.
(3)
To ensure that information is exchanged in a uniform manner, it is necessary to adopt the technical details for such exchange, including a common electronic message. This would also allow for the uniform development of the technical and functional specifications, as they would follow a regulated framework.
(4)
Certain information relating to changes to the identification details such as the exclusion from the special schemes, the voluntary cessation or the change of Member State of identification should also be exchanged, without delay, in a uniform manner in order to allow Member States to monitor the correct application of the special schemes and to combat fraud. To that end, common arrangements for the electronic exchange of such information should be provided.
(5)
In order to keep the administrative burden to a minimum, it is necessary to establish certain requirements for the electronic interface that facilitate submission of identification information and VAT returns by taxable persons. Member States should not be prevented from providing additional functionalities to further reduce administrative burdens.
(6)
In order to ensure that the information relating to registration into the scheme, and VAT returns rendered under the scheme, can be transmitted and processed effectively Member States should develop their electronic interface in a uniform manner. It is therefore necessary to establish the common electronic message for the transmission of that information.
(7)
It is necessary to clarify the information to be submitted in cases where no sales under the special schemes are made in a particular period in one or all Member States.
(8)
With a view to enabling Member States and taxable persons to refer to the VAT returns in an unequivocal way in their subsequent communications, including on the payment of the tax, the Member State of identification should allocate a unique reference number to each VAT return.
(9)
This Regulation should apply from the same day from which Articles 44 and 45 of Regulation (EU) No 904/2010 apply.
(10)
The measures provided for in this Regulation are in accordance with the opinion of the Standing Committee on Administrative Cooperation,
HAS ADOPTED THIS REGULATION:
Article 1
Definitions
For the purposes of this Regulation, the following definitions apply:
(1)
‘non-Union scheme’ means the special scheme for telecommunications services, broadcasting services or electronic services supplied by taxable persons not established within the Community provided for in Section 2 of Chapter 6 of Title XII of Directive 2006/112/EC;
(2)
‘Union scheme’ means the special scheme for telecommunications services, broadcasting services or electronic services supplied by taxable persons established within the Community but not in the Member State of consumption provided for in Section 3 of Chapter 6 of Title XII of Directive 2006/112/EC;
(3)
‘special schemes’ means non-Union scheme and Union scheme.
Article 2
Functionalities of the electronic interface
The electronic interface in the Member State of identification by which a taxable person registers the use of one of the special schemes, and via which that person submits the value added tax (VAT) returns under that scheme to the Member State of identification, shall have the following functionalities:
(a)
it must offer the facility to save the identification details pursuant to Article 361 of Directive 2006/112/EC, or the VAT return pursuant to Articles 365 and 369g of Directive 2006/112/EC, before they are submitted;
(b)
it must allow for the taxable person to submit the relevant information relating to the VAT returns via an electronic file transfer in accordance with conditions laid down by the Member State of identification.
Article 3
Transmission of identification information
1. The Member State of identification shall transmit the following to the other Member States, via the CCN/CSI network:
(a)
information to identify the taxable person using the non-Union scheme;
(b)
similar details to identify the taxable person using the Union scheme;
(c)
allocated identification number.
The common electronic message set out in Annex I shall be used to transmit the information referred to in the first subparagraph. Column B of the common electronic message set out in Annex I shall be used for the non-Union scheme and column C of that common electronic message shall be used for the Union scheme.
2. The Member State of identification shall without delay inform the other Member States via the CCN/CSI network, using the common electronic message set out in Annex II to this Regulation, where the taxable person:
(a)
is excluded from one of the special schemes;
(b)
voluntarily ceases to use one of the special schemes;
(c)
changes the Member State of identification within the Union scheme.
Article 4
Submission of VAT return by the taxable person
1. The taxable person shall submit the VAT returns with the details pursuant to Articles 365 and 369g of Directive 2006/112/EC to the Member State of identification using the common electronic message set out in Annex III to this Regulation. Column B of the common electronic message set out in Annex III shall be used for the non-Union scheme and column C of that common electronic message shall be used for the Union scheme.
2. Where a taxable person makes no supplies of services under the special schemes in any Member State during a return period, a nil VAT return shall be completed. For that purpose, only boxes 1, 2 and 21 of the common electronic message set out in Annex III shall be completed for the Union scheme and boxes 1, 2 and 11 for the non-Union scheme.
3. The taxable person shall only be required to insert the supplies relating to a Member State of consumption and from a Member State of establishment if supplies of services under the special schemes have been made in or from that Member State respectively within the return period.
Article 5
Transmission of information contained in VAT return
The information contained in the VAT return referred to in Article 4(1) shall be sent by the Member State of identification to each Member State of consumption and establishment mentioned on the VAT return, via the CCN/CSI network, using the common electronic message set out in Annex III to this Regulation.
For the purpose of the first paragraph, the Member State of identification shall transmit to the Member State of consumption and establishment in which or from which supplies have been made, the general information contained in part 1 of the common electronic message set out in Annex III, together with the information in part 2 of that common electronic message relating to that particular Member State of consumption or establishment.
The Member State of identification shall transmit the information contained in the VAT return only to those Member States which have been indicated on that VAT return.
Article 6
Unique reference number
The information transmitted pursuant to Article 5 shall contain a reference number allocated by the Member State of identification which is unique to the specific VAT return.
Article 7
Corrections to VAT returns
The Member State of identification shall allow the taxable person to correct any VAT returns via the electronic interface referred to in Article 2. The Member State of identification shall transmit information on corrections to the Member State(s) of consumption and establishment concerned in accordance with Article 5, and allocate a timestamp to that information.
Article 8
Entry into force
This Regulation shall enter into force on the twentieth day following that of its publication in the Official Journal of the European Union.
It shall apply from 1 January 2015.
This Regulation shall be binding in its entirety and directly applicable in all Member States.
Done at Brussels, 13 September 2012.