ДЕЛЕГИРАН РЕГЛАМЕНТ (ЕС) № 1271/2013 НА КОМИСИЯТА
от 30 септември 2013 година
относно рамковия Финансов регламент за органите, посочени в член 208 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 на Европейския парламент и на Съвета
ЕВРОПЕЙСКАТА КОМИСИЯ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 на Европейския парламент и на Съвета от 25 октомври 2012 г. относно финансовите правила, приложими за общия бюджет на Съюза и за отмяна на Регламент (ЕО, Евратом) № 1605/2002 на Съвета (1), и по-специално член 208 от него,
като имат предвид, че:
(1)
Регламент (ЕО, Евратом) № 2343/2002 (2) на Комисията относно рамковия Финансов регламент за органите, създадени от Общностите, се основаваше на Регламент (ЕО, Евратом) № 1605/2002 (3) на Съвета. Регламент (ЕО, Евратом) № 1605/2002 на Съвета бе заменен от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012. Следователно е необходимо да се преразгледа Регламент (ЕО, Евратом) № 2343/2002. С цел постигане на яснота е необходимо Регламент (ЕО, Евратом) № 2343/2002 да бъде заменен.
(2)
Необходимо е да се вземе под внимание съвместната декларация на Европейския парламент, Съвета на ЕС и Европейската комисия по въпросите на децентрализираните агенции от 19 юли 2012 г.
(3)
Някои разпоредби на Регламент (ЕО, Евратом) № 2343/2002 следва да бъдат преразгледани, за да се вземе предвид опитът, натрупан при тяхното прилагане.
(4)
С настоящия регламент следва да се установят общите принципи и основните правила, приложими за органите, създадени съгласно ДФЕС и Договора за Евратом (по-нататък наричани „органи на Съюза“), които получават средства от бюджета, и без да се засягат разпоредбите на учредителния акт. Въз основа на този регламент органите на Съюза следва да приемат свои собствени финансови правила, които не могат да се отклоняват от регламента, освен когато това се налага поради техните специфични нужди и с предварителното съгласие на Комисията.
(5)
Въпреки това органите на Съюза, които са изцяло самофинансиращите се, спрямо които не се прилага настоящият регламент, следва да установят сходни правила, за да се осигури последователност, когато това е уместно. Във връзка със съвместната декларация на Европейския парламент, Съвета и Комисията от 19 юли 2012 г. тези органи следва да представя на Европейския парламент, на Съвета и на Комисията годишен доклад за изпълнението на своя бюджет и да вземат надлежно предвид техните искания и препоръки.
(6)
Органите на Съюза следва да определят и приложат своя бюджет в съответствие с петте основни принципа на бюджетното право (единство, точност, универсалност, специфичност и ежегодност), както и принципите на балансираност, разчетна единица, добро финансово управление и прозрачност.
(7)
Следва да се подчертае балансираният характер на финансовата вноска на Съюза. Частта от положителния бюджетен резултат на органите на Съюза, надвишаваща размера на вноската на Съюза, платена през годината, следва да бъде върната в бюджета на Съюза.
(8)
Когато учредителния акт предвижда, че приходите се състоят от такси и вноски в допълнение към вноската от Съюза и че приходите от такси са предназначени за финансиране на конкретни разходни позиции, органите на Съюза следва да разполагат с възможност за пренасяне на остатъка под формата на целеви приходи.
(9)
Необходимо е да се гарантира, че таксите се определят на подходящо ниво за покриване на разходите за предоставяне на услуги и за избягване на значителни излишъци.
(10)
Делегирането на задачи по изпълнението на бюджета на органите на Съюза трябва да бъде надлежно обосновано от характеристиките на задачите и специфичните познания на органа на Съюза, като същевременно се гарантира добро финансово управление и ефективност на разходите. Делегираните задачи следва да бъдат съвместими с учредителния акт.
(11)
Органите на Съюза следва да могат да получават ad hoc безвъзмездни средства само ако това е изрично предвидено в съответните основни актове, както и в учредителния акт.
(12)
Съгласно член 50 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 органът на Съюз орган трябва да участва в съпоставителна оценка с други институции и органи на Съюза.
(13)
Необходимо е да се установят правила за плана за действие за последващи действия във връзка със заключенията от цялостните периодични оценки, с цел да се осигури ефективното им прилагане.
(14)
С цел да се осигури съгласувано програмиране, органът на Съюз следва да изготви документ, съдържащ годишно и многогодишно програмиране, в което се вземат под внимание насоките на Комисията.
(15)
Органът на Съюза следва да адаптира графика за годишното и многогодишното програмиране с бюджетната процедура, за да се гарантира неговата ефективност и съгласуваността на всички програмни документи.
(16)
Необходимо е да се изясни сегашната архитектура на вътрешния одит и функциите за вътрешен контрол и да се рационализират изискванията за докладване. Функцията за вътрешен одит в рамките на органа на Съюза следва да се изпълнява от вътрешния одитор на Комисията, който следва да извършва одити, когато това е оправдано поради съществуващите рискове. Необходимо е да се предвидят правила за създаването и функционирането на капацитета за вътрешен одит.
(17)
Задълженията за докладване следва да бъдат опростени. Органите на Съюза следва да представят консолидиран годишен отчет за дейността, който включва подробни данни за прилагането на тяхната работна програма, бюджет, план за политиката относно персонала, тяхното управление и системи за вътрешен контрол.
(18)
С цел да се подобри ефективността от гледна точка на разходите на органите на Съюза, е необходимо да се предвиди възможност за споделяне на услуги или тяхното прехвърляне към друг орган на Съюза или към Комисията. По-специално ефективността на разходите може да се подобри, като се позволи на счетоводителя на Комисията да отговаря за всички или част от задачите на счетоводителя на органа на Съюза.
(19)
Съгласно предвиденото в Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 възможността да разделят многогодишни задължения под формата на годишни вноски следва да бъде разрешена само ако това е предвидено в учредителния акт или в основния акт или когато се отнасят до административни разходи.
(20)
С цел хармонизиране на разпоредбите относно целевите приходи с разпоредбите на Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 е необходимо да се предвидят правила за диференциране на целевите приходи (вътрешни и външни) и за тяхното пренасяне.
(21)
С цел хармонизиране на правилата за третиране на лихвите, получени от вноската на Съюза в орган на Съюза, с разпоредбите на Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 е необходимо да се предвиди, че не се дължи лихвата на бюджета.
(22)
Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 предвижда възможност в специфични случаи за вписване на правно задължение преди бюджетно задължение. Органите на Съюза следва да имат тази възможност.
(23)
С цел да се гарантира съгласуваност между Регламент (ЕО, Евратом) № 2343/2002 и Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012, някои разпоредби за обществените поръчки и за безвъзмездните средства не трябва да бъдат разрешени. Прилагането на единен набор от норми гарантира опростяване на дейността на органа на Съюза и позволява използването на насоките и моделите, изготвени от Комисията.
(24)
Следва да се въведе възможността за присъждане на награди от орган на Съюза, за да се приведат в съответствие разпоредбите на Регламент (ЕО, Евратом) № 2343/2002 с разпоредбите на Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012.
(25)
Да се идентифицира и да се управляват правилно рискът от фактически или предполагаеми конфликти на интереси, органите на Съюза следва да приемат правила за предотвратяване и управление на конфликта на интереси. Такива правила следва да вземат предвид разработените от Комисията насоки след съвместната декларация на Европейския парламент, Съвета и Комисията от 19 юли 2012 г.
(26)
Разпоредбите относно политиката за сградния фонд, включително въвеждането на възможността и условията, позволяващи на органите на Съюза да сключват заеми, следва да бъдат приведени в съответствие с разпоредбите на Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012, за да се гарантира съгласувано прилагане на нововъведените правила от всички органи и институции на Съюза.
(27)
Необходимо е да се предвидят преходни разпоредби за програмирането и докладването, като се има предвид, че Комисията се нуждае от време за разработването на подходящи насоки в сътрудничество с органите на Съюза.
(28)
Настоящият регламент следва да влезе в сила в деня след публикуването му в Официален вестник на Европейския съюз, за да се даде възможност за своевременно приемане на преразгледаните финансови регламенти на органите на Съюза до 1 януари 2014 г., с цел да се гарантират съгласувани правила за следващата многогодишна финансова рамка,
ПРИЕ НАСТОЯЩИЯ РЕГЛАМЕНТ:
ДЯЛ I
ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ
Член 1
Предмет
Настоящият регламент установява основните финансови правила, въз основа на които органите на Съюза трябва да приемат собствени финансови правила. Финансовите правила на органите на Съюза не се отклоняват от настоящия регламент, освен когато това се налага поради техните специфични нужди и с предварителното съгласие на Комисията.
Член 2
Определения
За целите на настоящия регламент се прилагат следните определения:
-
„учредителен акт“ означава инструмент на законодателството на Съюза, уреждащ основните аспекти на създаването и функционирането на органа на Съюза,
-
„бюджет на органа на Съюза“ означава инструмент, чрез който за всяка финансова година се прогнозират и одобряват всички приходи и разходи, сметнати за необходими за органа на Съюза,
-
„орган на Съюза“ означава всеки орган, посочен в член 208 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012,
-
„управителен съвет“ означава главният вътрешен орган на органа на Съюза, който отговаря за вземането на решения по финансови и бюджетни въпроси, независимо от наименованието, възприето в учредителния акт,
-
„директор“ означава лицето, което отговаря за изпълнението на решенията на управителния съвет и бюджета на органа на Съюза като разпоредител с бюджетни кредити, независимо от наименованието на неговата длъжност, възприето в учредителния акт,
-
„изпълнителния съвет“ означава вътрешният орган на органа на Съюза, който подпомага управителния съвет и чиито отговорности и процедурен правилник са посочени в учредителния акт.
Член 3
Срокове, дати и крайни срокове
Освен ако не е предвидено друго, Регламент (ЕИО, Евратом) № 1182/71 на Съвета (4) се прилага за крайните срокове, определени с настоящия регламент.
Член 4
Защита на личните данни
Настоящият регламент не засяга изискванията на Директива 95/46/ЕО на Европейския парламент и на Съвета (5) и на Регламент (ЕО) № 45/2001 на Европейския парламент и на Съвета (6).
Член 5
Зачитане на бюджетните принципи
Бюджетът на органа на Съюза се съставя и изпълнява в съответствие с принципите на единство, точност на бюджета, ежегодност, балансираност, разчетна единица, универсалност, специфичност, добро финансово управление, което изисква ефективен и ефикасен вътрешен контрол, и прозрачност, изложени в настоящия регламент.
ДЯЛ II
БЮДЖЕТНИ ПРИНЦИПИ
ГЛАВА 1
Принципи на единство и на точност на бюджета
Член 6
Обхват на бюджета на органа на Съюза
1. Бюджетът на органа на Съюза се състои от:
а)
собствени приходи, които представляват всички такси, които органът на Съюза има право да събира по силата на възложените му задачи, както и всички останали приходи;
б)
приходи от евентуални финансови вноски на държавите членки, които са домакини на съответните органи;
в)
вноска, предоставена от Съюза;
г)
целеви приходи за финансиране на определени разходи в съответствие с член 23, параграф 1;
д)
разходите на органа на Съюза, включително административните разходи.
2. Приходите, състоящи се от такси и вноски, се заделят само в изключителни и надлежно обосновани случаи, предвидени в учредителния акт.
3. Когато един или няколко учредителни актове предвиждат, че ясно определени задачи се финансират отделно, или когато органът на Съюза изпълнява задачи, възложени му по силата на споразумение за възлагане, той води отделно счетоводство за приходните и за разходните операции. Органът на Съюз ясно посочва всяка група задачи в своето планиране на човешките ресурси, включено в документа за годишно и многогодишно програмиране, посочен в член 32.
Член 7
Ad hoc безвъзмездни средства
1. Органите на Съюза не могат да получават ad hoc безвъзмездни средства от бюджета, освен ако не е разрешено в учредителния акт и изрично предвидено в основния акт.
2. Когато органът на Съюза е бил упълномощен да получава ad hoc безвъзмездни средства, задачите, финансирани от тези безвъзмездни средства, са включени в годишната работна програма, посочена в член 32, параграф 3.
Член 8
Споразумения за възлагане
1. Комисията не възлага задачи по изпълнението на бюджета на органа на Съюза с изключение на случаите, когато това е надлежно обосновано от специфичния характер на дейността и специфичния опит на органа на Съюза.
2. При избора на орган на Съюза се отчетат надлежно:
а)
разходната ефективност при възлагането на задачи;
б)
въздействието върху структурата на управление на органа и върху неговите финансови и човешки ресурси.
3. Когато по изключение Комисията възлага задачи на органа на Съюза:
а)
член 60 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 се прилага за органа на Съюза по отношение на средства, отпуснати за тези задачи, а членове 108 и 109 от настоящия регламент не се прилагат;
б)
възложените задачи се посочват в годишната работна програма на органа на Съюза, посочена в член 32, параграф 3, само за информационни цели.
4. Без да се засяга параграф 2, разпоредителят с бюджетни кредити се консултира с управителния съвет преди подписването на споразумението за възлагане.
Член 9
Специални правила относно принципите на единство и на точност на бюджета
1. Приходи се събират и разходи се извършват, само ако са вписани към определен ред в бюджета на органа на Съюза.
2. Не може да се поеме задължение или да се разреши разход, който надвишава бюджетните кредити, разрешени в бюджета на органа на Съюза.
3. В бюджета на органа на Съюза могат да се записват бюджетни кредити, само ако са по разходна позиция, считана за необходима.
4. Лихви, натрупани по плащания по предварително финансиране, направени от бюджета на органа на Съюза, не се дължат на органа на Съюза.
ГЛАВА 2
Принцип на ежегодност
Член 10
Определение
Бюджетните кредити, записани в бюджета на органа на Съюза, се разрешават за срок от една финансова година, която започва на 1 януари и завършва на 31 декември.
Член 11
Вид бюджетни кредити
1. Бюджетът на органа на Съюза съдържа едногодишни бюджетни кредити и когато това е оправдано от оперативните нужди, многогодишни бюджетни кредити. Многогодишни бюджетни кредити се състоят от бюджетни кредити за поети задължения и бюджетни кредити за плащания.
2. Бюджетните кредити за поети задължения покриват пълната стойност на правните задължения, поети през финансовата година.
3. Бюджетните кредити за плащания обхващат плащанията, извършени в изпълнение на правните задължения, поети през финансовата година или през предходни финансови години.
Член 12
Счетоводни правила за приходите и бюджетните кредити
1. Приходите на органа на Съюза, посочени в член 6, се вписват в счетоводните сметки за финансовата година на основата на сумите, събрани през тази финансова година.
2. Приходите на органа на Съюза водят до възникване на равностойни по размер бюджетни кредити за плащания.
3. Разрешените за дадена финансова година бюджетни кредити се използват единствено за покриване на разходи, поети като задължение и платени през тази финансова година, както и за покриване на дължими суми по поети през предходни финансови години задължения.
4. Бюджетните задължения се записват в сметките въз основа на поетите до 31 декември правни задължения.
5. Плащанията се записват в сметките за определена финансова година въз основа на плащанията, извършени от счетоводителя до 31 декември същата година.
Член 13
Поемане на задължение за бюджетни кредити
Бюджетните кредити, записани в бюджета на органа на Съюза, могат да бъдат поети като задължение, считано от 1 януари, след като бюджетът на органа на Съюза бъде окончателно приет.
Член 14
Анулиране и пренос на бюджетни кредити
1. Бюджетните кредити, които са останали неизползвани в края на финансовата година, за която са били записани, се анулират. Въпреки това те могат да бъдат пренесени, но само за следващата финансова година, с решение, взето до 15 февруари от управителния съвет или, ако учредителният акт го позволява, от изпълнителния съвет, в съответствие с параграфи 3 и 4, или могат да бъдат пренесени по право в съответствие с параграф 5.
2. Бюджетните кредити, свързани с разходи за персонала, не могат да се пренасят.
3. Многогодишни бюджетни кредити за поети задължения, както и едногодишни бюджетни кредити, за които все още не е поето задължение в края на финансовата година, могат да се пренасят, когато се отнасят до:
а)
суми, съответстващи на бюджетни кредити за поети задължения;
б)
суми, съответстващи на едногодишни бюджетни кредити, свързани с проекти за недвижими имоти, за които повечето от подготвителните етапи на процедурата по поемането на задължения са завършени към 31 декември. Подготвителният етап на процедурата по поемането на задължения се определя в Правилата за прилагане на Финансовия регламент на всеки орган на Съюза.
Задължения за тези суми могат да бъдат поети до 31 март следващата година или до 31 декември следващата година за суми, свързани с проекти за недвижими имоти.
4. Бюджетни кредити за плащания могат да се пренасят по отношение на суми, необходими за покриване на съществуващи задължения или на задължения, свързани с пренесени бюджетни кредити за поети задължения, когато предвидените по съответните бюджетни редове за следващата финансова година бюджетни кредити за плащания са недостатъчни за покриване на нуждите.
Органът на Съюза усвоява първо бюджетните кредити, разрешени за текущата финансова година, и не може да усвоява пренесени бюджетни кредити, докато първите не бъдат изчерпани.
5. Едногодишни бюджетни кредити, които отговарят на надлежно договорени задължения в края на финансовата година, се пренасят по право само за следващата финансова година.
6. Пренесените бюджетни кредити, за които не са поети задължения до 31 март на година N + 1, автоматично се анулират и се посочват в счетоводните отчети.
Член 15
Правила за пренос на целеви приходи
Преносът на целевите приходи, посочени в член 23, и на неизползваните и налични към 31 декември бюджетни кредити, които произтичат от такива приходи, се извършва в съответствие със следните правила:
а)
външните целеви приходи се пренасят по право и се усвояват изцяло, докато бъдат извършени всички операции във връзка с програмата или действието, за които са предназначени; външни целеви приходи, получени през последната година от програмата или дейността, могат да се използват през първата година от следващата програма или дейност;
б)
вътрешните целеви приходи се пренасят само за една година, с изключение на вътрешните целеви приходи, определени в член 23, параграф 3, буква е), които се пренасят по право.
Най-късно до 1 юни на година N + 1 органът на Съюза информира Комисията за изпълнението на пренесените целеви приходи.
Член 16
Отмяна на бюджетни кредити
Когато се отменят бюджетни кредити през финансова година след тази, за която тези кредити са били записани в бюджета на органа на Съюза, в резултат на цялостно или частично неизпълнение на дейностите, за които са били заделени, съответните бюджетни кредити се анулират.
Член 17
Поети задължения
1. От 15 октомври на всяка година задължения за обичайните административни разходи може да се поемат авансово по бюджетните кредити, предвидени за следващата финансова година. Тези задължения обаче не надхвърлят една четвърт от бюджетните кредити, определени с решение на управителния съвет, по съответния бюджетен ред за текущата финансова година. Те не може да се прилагат за нови разходи от естество, което все още не е принципно одобрено с последния надлежно приет бюджет на органа на Съюза.
2. Разходите, които се плащат авансово, например наемите, могат да породят плащания от 1 декември нататък, които са за сметка на бюджетните кредити за следващата финансова година. В такъв случай ограничението, посочено в параграф 1, не се прилага.
Член 18
Приложими правила в случай на късно приемане на бюджета на органа на Съюза
1. Ако бюджетът на органа на Съюза не е окончателно приет в началото на финансовата година, се прилагат правилата, установени в параграфи 2-6.
2. Задълженията може да се поемат и плащанията може да се извършват в границите, посочени в параграф 3.
3. Задълженията може да се поемат по глави до максимален размер от една четвърт от общия размер на разрешените бюджетни кредити в съответната глава за предходната финансова година плюс една дванадесета за всеки изтекъл месец.
Ограничението за бюджетните кредити, предвидено в предварителния разчет за приходите и разходите, не може да бъде надхвърляно.
Плащанията може да се извършват по глави с месечна периодичност до максимален размер от една дванадесета от разрешените по съответната глава бюджетни кредити за предходната финансова година. Тази сума обаче не надвишава една дванадесета от бюджетните кредити, предвидени в същата глава в предварителния разчет за приходите и разходите.
4. Разрешените бюджетни кредити по съответната глава от предходната финансова година, посочени в параграфи 2 и 3, представляват бюджетните кредити, приети чрез гласуване по бюджета на органа на Съюза, включително чрез коригиращи бюджети, и след коригиране с оглед на направените през въпросната финансова година трансфери.
5. По искане на директора, в случай че съображения за непрекъснатост на дейностите на органа на Съюза и нуждите на управлението го налагат, управителния съвет може да разреши да бъдат извършени разходи, които надвишават една временна сума от една дванадесета, но не надхвърлят общия размер на четири временни суми от една дванадесета, освен в надлежно обосновани случаи, както за поемане на задължения, така и за плащания в допълнение на автоматично предоставените суми от една дванадесета в съответствие с параграфи 2 и 3.
Допълнителните суми от една дванадесета се разрешават в цялост и са неделими.
6. В случай че за дадена глава разрешаването на четири временни суми от една дванадесета, предоставени съгласно параграф 5, е недостатъчно за покриване на разходите, необходими, за да се избегне прекъсване на дейността на органа на Съюза в област, уредена от въпросната глава, по изключение може да се даде разрешение за надвишаване на размера на бюджетните кредити, записани в съответната глава от бюджета на органа на Съюза за предходната финансова година. Управителният съвет действа в съответствие с процедурите, предвидени в параграф 5. Въпреки това общият размер на наличните бюджетни кредити в бюджета на органа на Съюза за предходната финансова година или в предложения проектобюджет на органа на Съюза не може при никакви обстоятелства да бъде надвишен.
ГЛАВА 3
Принцип на балансираност
Член 19
Определение и обхват
1. Бюджетните приходи и бюджетните кредити за плащания са балансирани.
2. Бюджетните кредити за поети задължения не могат да надхвърлят размера на вноската от Съюза, увеличена със собствените приходи и останалите приходи, посочени в член 6.
3. За органи, за които приходите се състоят от такси и вноски в допълнение към вноската от Съюза, таксите следва да се определят на такова равнище, че да се избегне значително натрупване на излишък. Когато значителен положителен или отрицателен бюджетен резултат по смисъла на член 97 стане постоянен, размерът на таксите и вноските трябва да бъде преразгледан.
4. Органът на Съюза не може да сключва заеми в рамките на бюджета на органа на Съюза.
5. Вноската на Съюза за органа на Съюза представлява за бюджета на органа на Съюза изравнителна вноска и може да се раздели на няколко плащания.
6. Органът на Съюза извършва строго управление на паричните средства, като отчита надлежно целевите приходи, за да гарантира, че наличните средства са ограничени до надлежно обоснованите нужди. Със своите заявки за плащания органът предоставя подробни и актуализирани прогнози за реалните си нужди от парични средства през цялата година, включително информация за целевите приходи.
Член 20
Бюджетен резултат от финансовата година
1. Ако бюджетният резултат по смисъла на член 97 е положителен, той се възстановява на Комисията до размера на вноската, платена през годината. Частта от бюджетния резултат, надвишаваща размера на финансовата вноска на Съюза, изплатена през годината, се записва в бюджета на органа на Съюза за следващата финансова година като приход.
Първа алинея се прилага също и когато приходите на органа на Съюза се състоят от такси и вноски в допълнение към вноската на Съюза.
Разликата между вноската, вписана в бюджета, и действително изплатената вноска за органа на Съюза, се анулира.
Органът на Съюза представя, не по-късно от 31 януари на съответната година N, разчет на бюджетния резултат от година N - 1, който трябва да се върне в бюджета по-късно през година N, за да се допълни вече наличната информация за бюджетния резултат за година N - 2. Тази информация се взима надлежно под внимание от Комисията при оценяването на финансовите нужди на органа на Съюза за година N + 1.
2. В изключителни случаи, когато учредителният акт предвижда, че приходите от такси и вноски са предназначени за финансиране на конкретни разходни позиции, органът на Съюз може да пренесе остатъка от таксите и вноските като целеви приходи за дейностите, свързани с предоставянето на услугите, за които са дължат тези такси.
3. Ако бюджетният резултат по смисъла на член 97 е отрицателен, той се вписва в бюджета на органа на Съюза за следващата финансова година като бюджетни кредити за плащания или, когато това е подходящо, се прихваща от положителния бюджетен резултат на органа на Съюза през следващите финансови години.
4. Приходите или бюджетните кредити за плащания се записват в бюджета на органа на Съюза по време на бюджетната процедура чрез писмо за внасяне на корекции, посочено в член 39 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012, или, когато изпълнението на бюджета на орган на Съюза е започнало, чрез коригиращ бюджет.
ГЛАВА 4
Принцип на разчетна единица
Член 21
Използване на еврото
Бюджетът на органа на Съюза се съставя и изпълнява в евро и отчетите се представят в евро. Въпреки това, за целите на касата, счетоводителят и, в случай на сметки за авансови средства, и администраторите на авансови средства имат право да извършват операции в други валути, както е установено във финансовите правила на всеки орган на Съюза.
ГЛАВА 5
Принцип на универсалност
Член 22
Определение и обхват
Без да се засяга член 23, общият размер на приходите покрива общия размер на бюджетните кредити за плащания. Без да се засяга член 25, всички приходи и разходи се записват в пълния им размер без насрещни корекции.
Член 23
Целеви приходи
1. Външните целеви приходи и вътрешните целеви приходи се използват за финансиране на конкретни разходни позиции.
2. Външните целеви приходи представляват:
а)
финансовите вноски за органите на Съюза от държавите членки и трети държави, включително и в двата случая техните държавни агенции, субекти или физически лица, за определени дейности, доколкото това е предвидено в споразумението, сключено между органа на Съюза и държавите членки, съответните трети държави или държавни агенции, субекти или физически лица;
б)
приходите, предназначени за конкретна цел, като например приходи от фондации, субсидии, дарения и завещания;
в)
финансовите участия, които не са обхванати в буква а), за дейностите на органите на Съюза, идващи от трети държави или от различни организации извън Съюза;
-
приходи от ad hoc безвъзмездни средства, посочени в член 7,
-
приходи от споразуменията за възлагане, посочена в член 8;
г)
вътрешните целеви приходи, посочени в параграф 3, доколкото са с допълнителен характер спрямо другите приходи, посочени в букви а)-в) от настоящия параграф;
д)
приходите от такси и вноски, посочени в член 6, параграф 2.
3. Вътрешни целеви приходи представляват:
а)
приходи от трети страни във връзка със стоки, услуги или работа, извършена по тяхно искане, с изключение на таксите, посочени в член 6, параграф 1, буква а);
б)
постъпленията от продажба на моторни превозни средства, оборудване, съоръжения, материали и научна и техническа апаратура, които се подменят или бракуват, когато балансовата стойност е напълно амортизирана;
в)
приходите, които възникват от възстановяване, в съответствие с член 62, на недължимо платени суми;
г)
постъпленията от доставки на стоки, услуги и строителни работи за институциите на Съюза или други органи на Съюза;
д)
получените застрахователни обезщетения;
е)
приходите от наеми;
ж)
приходите от продажба на публикации и филми, включително такива на електронен носител;
з)
приходите, които възникват от последващото възстановяване на данъци съгласно член 25, параграф 3, буква б).
4. Без да се засяга член 23, параграф 2, буква д), съответният учредителен акт може също да предвижда разпределяне на приходите за специфични разходи. Освен когато е посочено друго в съответния учредителен акт, тези приходи представляват вътрешни целеви приходи.
5. Всички приходни позиции по смисъла на параграф 2, букви а), б) и в) и параграф 3, букви а) и г) трябва да покриват всички преки и косвени разходи, направени за въпросната дейност или цел.
6. В бюджета на органа на Съюза се включват редове за отразяване на външните целеви приходи и на вътрешните целеви приходи, а когато е възможно, се посочва и размерът.
Целевите приходи могат да се включват в разчета за приходите и разходите само за сумите, които са сигурни към датата на съставяне на разчета.
Член 24
Безвъзмездни сделки
1. Директорът може да приема всяка безвъзмездна сделка в полза на органа на Съюза, като например фондации, субсидии, дарения и завещания.
2. Приемането на дарения, при които може да има финансови тежести, подлежи на предварително одобрение от управителния съвет или, ако учредителният акт го позволява, от изпълнителния съвет, който взема решение в срок от два месеца от датата на подаване на молбата до него. Ако управителният съвет или, ако учредителният акт го позволява, изпълнителният съвет не вземат решение в този срок, безвъзмездната сделка се счита за приета.
Член 25
Правила относно приспаданията и корекциите на обменните курсове
1. Следните приспадания може да се направят от заявки за плащане, които впоследствие се предават за плащане на нетната сума:
а)
санкции, наложени върху страни по договори за възлагане на обществена поръчка или бенефициери;
б)
отбиви, възстановени суми и рабати по отделни фактури и отчети за разходи;
в)
корекции за недължимо платени суми.
Корекциите, посочени в първа алинея, буква в), може да се извършват чрез пряко приспадане срещу ново междинно плащане или плащане на остатъка на същия получател по главата, статията и финансовата година, за които е извършено плащане, надвишаващо дължимото.
Счетоводните правила на Съюза се прилагат по отношение на приспаданията, посочени в първа алинея, буква в).
2. Стойността на продуктите или услугите, доставени на органа на Съюза, която включва данъци, подлежащи на възстановяване от държавите членки по силата на Протокола за привилегиите и имунитетите на Европейския съюз, е за сметка на бюджета на органа на Съюза, след като от нея бъде приспаднат данъкът, при условие че той се прилага за органа на Съюза.
3. Стойността на продуктите или услугите, доставени на органа на Съюза, която включва данъци, подлежащи на възстановяване от трети държави въз основа на съответните спогодби, може да бъде за сметка на бюджета на органа на Съюза, за всяко от следните:
а)
след като от нея бъде приспаднат данъкът;
б)
за стойността с включен данък. В този случай впоследствие възстановените данъци се третират като вътрешен целеви приход.
4. Всички национални данъци, които временно се поемат от органа на Съюза по силата на параграфи 2 и 3, се записват във временна сметка до възстановяването им от съответната държава.
5. Всички отрицателни бюджетни резултати се записват в бюджета на органа на Съюза като разход.
6. За курсови разлики, възникнали при изпълнение на бюджета на органа на Съюза, може да се внасят корекции. Окончателната печалба или загуба се включва в бюджетния резултат за финансовата година.
ГЛАВА 6
Принцип на специфичност
Член 26
Общи разпоредби
Бюджетните кредити се заделят за конкретни цели по дялове и глави. Главите допълнително се подразделят на статии и позиции.
Член 27
Трансфери
1. Директорът може да прехвърля бюджетни кредити:
а)
от един дял в друг до не повече от 10 % от бюджетните кредити за годината, записани в реда, от който се прави трансферът;
б)
от една глава в друга и от една статия в друга - без ограничение.
2. Над границата, посочена в параграф 1, директорът може да предложи на управителния съвет или, ако учредителният акт го позволява, изпълнителния съвет прехвърля бюджетни кредити от един дял към друг. Управителният съвет или, ако учредителният акт го позволява, изпълнителният съвет разполагат с три седмици, за да се противопоставят на такива трансфери. След този срок те се считат за приети.
3. Предложенията за трансфери и трансферите, извършени в съответствие с параграфи 1 и 2, се придружават от подходящи и подробни оправдателни документи, посочващи изпълнението на бюджетните кредити и прогнозите за нуждите до края на финансовата година както за бюджетните редове, които ще бъдат кредитирани, така и за тези, от които бюджетните кредити се теглят.
4. Директорът информира управителния съвет във възможно най-кратък срок за всички извършени трансфери. Директорът информира Европейския парламент и Съвета за всички трансфери, извършени съгласно параграф 2.
Член 28
Специфични правила за трансферите
1. Трансфери на бюджетни кредити може да се извършват само към редове на бюджета на органа на Съюза, за които в бюджета са разрешени бюджетни кредити или има символично записване „pro memoria“.
2. Трансфери на бюджетни кредити, които съответстват на целеви приходи, може да се извършват само ако тези приходи се използват за целите, за които са предназначени.
ГЛАВА 7
Принцип на добро финансово управление
Член 29
Принципи на икономичност, ефикасност и ефективност/принцип на добро финансово управление
1. Бюджетните кредити се използват в съответствие с принципа на добро финансово управление, и по-специално в съответствие с принципите на икономичност, ефикасност и ефективност.
2. Принципът на икономичност изисква ресурсите, използвани от органа на Съюза за осъществяване на нейните дейности, да се предоставят своевременно, в подходящо количество и качество и при най-добра цена.
Принципът на ефикасност се отнася до най-доброто съотношение между използваните ресурси и постигнатите резултати.
Принципът на ефективност се отнася до осъществяването на набелязаните конкретни цели и постигането на планираните резултати.
3. Органът на Съюз трябва да направи сравнителен анализ, посочен в член 50 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012.
Сравнителният анализ следва да включва:
-
преглед на ефективността на хоризонталните служби на органа на Съюза,
-
анализ на ползите и разходите от споделянето на службите или прехвърлянето им изцяло на друг орган на Съюза или на Комисията.
При извършване на сравнителния анализ, посочен в първа и втора алинея, органът на Съюза взема необходимите мерки, за да се избегне всякакъв конфликт на интереси.
4. За всички сектори на дейност, обхванати от бюджета на органа на Съюза, се набелязват цели, които са конкретни, измерими, постижими, актуални и планирани със срокове. Постигането на тези цели се проследява чрез показатели за изпълнението за всяка дейност и директорът предоставя информацията на управителния съвет. Тази информация се предоставя ежегодно и най-късно в документите, приложени към проектобюджета на органа на Съюза.
5. С цел да се усъвършенства механизмът на вземане на решения, органите на Съюза провеждат както предварителни, така и последващи оценки съобразно насоките, предоставени от Комисията. Тези оценки се прилагат за всички програми и дейности, при които има значителни разходи, като резултатите от оценките се представят на управителния съвет.
6. Директорът подготвя план за действие за последващи действия по отношение на заключенията от оценките, посочени в параграф 5, и докладва за постигнатия напредък два пъти годишно на Комисията и редовно пред управителния съвет.
7. Управителният съвет упражнява контрол над прилагането на плана за действие, посочен в параграф 6.
Член 30
Вътрешен контрол на изпълнението на бюджета
1. Бюджета на органа на Съюза се изпълнява в съответствие с ефективен и ефикасен вътрешен контрол.
2. За целите на изпълнението на бюджета на органа на Съюза вътрешният контрол се определя като процес, приложим на всички равнища на управлението и предназначен да осигури достатъчна увереност в постигането на следните цели:
а)
ефективност, ефикасност и икономичност на операциите;
б)
надеждност на отчетността;
в)
спазване на имуществото и информацията;
г)
предотвратяване, разкриване, коригиране и последващи действия във връзка с измами и нередности;
д)
подходящо управление на рисковете, свързани със законосъобразността и редовността на извършените операции, като се взема предвид многогодишният характер на програмите, както и естеството на съответните плащания.
3. Ефективният вътрешен контрол се основава на най-добрите международни практики и включва по-специално следното:
а)
разделение на задачите;
б)
подходяща стратегия за контрол и управление на риска, включваща контрол на ниво получател;
в)
предотвратяване на конфликти на интереси;
г)
адекватни одитни следи и пълнота на данните в системите за данни;
д)
процедури за наблюдение на работата и проследяване на установените слабости и изключения във вътрешния контрол;
е)
периодична оценка на доброто функциониране на системата за вътрешен контрол.
4. Ефикасният вътрешен контрол се основава на следните елементи:
а)
прилагане на подходяща стратегия за контрол и управление на риска, съгласувана между съответните участници във веригата за контрол;
б)
достъпност на резултатите от извършения контрол за всички съответни участници във веригата за контрол;
в)
опиране, когато това е целесъобразно, на независимите одиторски становища, при условие че качеството на свързаните дейности е съответстващо и приемливо и че те са извършени в съответствие с договорените стандарти;
г)
навременно прилагане на корективни мерки, включително, при необходимост, санкции с възпиращ ефект;
д)
елиминиране на многократния контрол;
е)
подобряване на съотношението между разходите и ползите от контрола.
ГЛАВА 8
Принцип на прозрачност
Член 31
Публикуване на отчетите, бюджетите и докладите
1. Бюджетът на органа на Съюза се съставя и изпълнява и отчетите се представят в съответствие с принципа на прозрачност.
2. Обобщение на бюджета на органа на Съюза и всеки коригиращ бюджет на органа на Съюза, както са окончателно приети, се публикуват в Официален вестник на Европейския съюз в рамките на три месеца от тяхното приемане.
Обобщението показва петте основни приходни бюджетни реда, петте основни разходни бюджетни реда за административния и оперативния бюджет на органа на Съюза, щатното разписание и прогноза за броя на договорно наетите лица, изразен в еквиваленти на пълно работно време, за които са включени бюджетни кредити в бюджета, и за броя на командированите национални експерти. То показва и цифрите за предходната година.
3. Бюджетът на органа на Съюза, включващ щатното разписание и коригиращите бюджети на органа на Съюза, съгласно окончателното им приемане, както и приблизителна оценка за броя на договорно наетите лица, изразен в еквиваленти на пълно работно време, за които са включени бюджетни кредити в бюджета, и за броя на командированите национални експерти, се предава за информация на Европейския парламент и Съвета, на Сметната палата и Комисията и се публикува на интернет сайта на съответния орган на Съюза в срок от четири седмици след тяхното приемане.
4. Органът на Съюза предоставя на своя уебсайт не по-късно от 30 юни на следващата финансова година информация за бенефициерите на средства, получени от бюджета на органа на Съюза, включително експертите, с които е сключен договор в съответствие с член 89, в съответствие с член 21, параграфи 2, 3 и 4 от Делегиран регламент (ЕС) № 1268/2012 на Комисията (7) вследствие на стандартното представяне. Публикуваната информация е лесно достъпна, прозрачна и изчерпателна. Информацията се предоставя при надлежно спазване на изискванията за поверителност и сигурност, по-специално за защита на личните данни съгласно Регламент (ЕО) № 45/2001.
ДЯЛ III
СЪСТАВЯНЕ И УСТРОЙСТВО НА БЮДЖЕТА
ГЛАВА 1
Съставяне на бюджета на органа на Съюза
Член 32
Годишно и многогодишно програмиране
1. Органът на Съюза изготвя програмен документ, съдържащ многогодишно и годишно планиране, като взема под внимание насоките, определени от Комисията.
2. Многогодишната програма определя:
-
цялостното стратегическо програмиране, включително целите, очакваните резултати и показателите за постигнатите резултати,
-
ресурсно програмиране, включващо многогодишен бюджет и персонал.
Ресурсното програмиране включва количествена и качествена информация за човешките ресурси и бюджетните въпроси за целите на докладването, по-специално:
-
за години N - 1 и n информация за броя на длъжностните лица, срочно наетия и договорно наетия персонал, както са определени в Правилника за длъжностните лица, както и на командированите национални експерти,
-
за година N - 1 оценка за бюджетните операции по смисъла на член 97 и информация за вноската в натура, предоставена от държавата членка, домакин на органа на Съюза,
-
за година N + 1 прогноза за броя на длъжностните лица, срочно наетия и договорно наетия персонал, както са определени в Правилника за длъжностните лица,
-
за следващите години индикативно ресурсно програмиране на бюджета и персонала.
Комисията изпраща до органа на Съюза становището на съответните си служби по проекта на програмиране на човешките ресурси.
Ако органът на Съюза не вземе изцяло предвид становището на службите на Комисията, той представя на Комисията необходимите обяснения.
Планирането на ресурсите се актуализира ежегодно. Стратегическото програмиране се актуализира при необходимост, и по-специално за приемане на мерки във връзка с резултатите от цялостните оценки, посочени в учредителния акт.
3. Годишната работна програма на органа на Съюза съдържа подробни цели и очаквани резултати, включително показатели за постигнатите резултати. Тя съдържа също така описание на дейностите, които ще се финансират, и размера на финансовите и човешките ресурси, разпределени за всяка дейност. Годишната работна програма е съгласувана с многогодишната работна програма, посочена в параграф 1.
В нея ясно се посочва кои задачи на органа на Съюза са добавени, променени или отменени в сравнение с предходната финансова година.
4. Всяко съществено изменение на годишната работна програма се приема по същата процедура както първоначалната работна програма в съответствие с разпоредбите на учредителния акт и член 33 от настоящия регламент.
Управителният съвет може да делегира правото за внасяне на несъществени изменения в годишната работна програма на разпоредителя с бюджетни кредити на органа на Съюза.
Член 33
Съставяне на бюджета
1. Бюджетът се съставя в съответствие с разпоредбите на учредителния акт.
2. Органът на Съюза изпраща на Комисията предварителна прогноза за своите приходи и разходи, а също и общи насоки, които са в подкрепа на тези прогнози, не по-късно от 31 януари всяка година.
3. В съответствие с член 37 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 всяка година органът на Съюза изпраща на Комисията, Европейския парламент и на Съвета прогноза за своите приходи и разходи, както е определено в учредителния акт.
4. Прогнозата за приходите и разходите на органа на Съюза включва:
а)
щатното разписание с броя на постоянните и срочните длъжности, одобрено в рамките на бюджетните кредити, по степени и по категории;
б)
при промяна на броя на лицата, заемащи дадена длъжност, обосновка на искането за нови щатни бройки;
в)
тримесечен разчет за касовите плащания и постъпления;
г)
информация за осъществяването на всички предварително набелязани цели за различните дейности. Резултатите от оценката се разглеждат и използват като доказателство за вероятните предимства на увеличение или намаление на предложения бюджет на органа на Съюза в сравнение с бюджета му за година N.
5. Органът на Съюза изпраща на Комисията, на Европейския парламент и на Съвета проекта на програмен документ, посочен в член 32, не по-късно от 31 януари всяка година, както и всякакви по-нови актуализирани версии на този документ.
6. Като част от процедурата по приемане на бюджета, Комисията изпраща прогнозния разчет на органа на Съюза на Европейския парламент и на Съвета и предлага размера на вноската за органа на Съюза и щатните бройки, които смята, че отговарят на потребностите на органа. Комисията предоставя проекта за щатно разписание на органите на Съюза и прогноза за броя на договорно наетия персонал и командированите национални експерти, изразен в еквиваленти на пълно работно време, за които се предлагат бюджетни кредити, веднага след като Комисията определи проектобюджета.
7. Европейският парламент и Съветът приемат щатното разписание на органа на Съюза и всички последващи изменения по него в съответствие с член 38, параграф 1. Щатното разписание се публикува в приложение към раздел III - „Комисия“ - на бюджета.
8. Бюджетът на орган на Съюза и щатното разписание, заедно с програмния документ, посочен в член 32, се приема от управителния съвет. Те стават окончателни след окончателното приемане на бюджета, в който се определя размерът на вноската и щатното разписание, като при необходимост бюджетът на органа на Съюза и щатното разписание съответно се коригират.
9. Когато Комисията възлага нови задачи на органа на Съюза, без да се засягат законодателните процедури за изменение на учредителния акт, тя представя на Европейския парламент и Съвета необходимите сведения, за да се оцени въздействието на новите задачи върху ресурсите на органа на Съюза, с цел да се преразгледа, при необходимост, неговото финансиране.
Член 34
Коригиращи бюджети
Всяко изменение в бюджета на органа на Съюза, включително на щатното разписание, е предмет на коригиращ бюджет, приет съгласно същата процедурата както и първоначалния бюджет на органа на Съюза, в съответствие с разпоредбите на учредителния акт и член 33 от настоящия регламент.
ГЛАВА 2
Устройство и представяне на бюджета на органа на Съюза
Член 35
Устройство на бюджета на органа на Съюза
Бюджетът на органа на Съюза се състои от приходна и разходна част.
Член 36
Бюджетна номенклатура
Доколкото се налага с оглед на характера на дейността на органа на Съюза, разходната част трябва да се представи на основата на номенклатура с класификация по предназначение. Номенклатурата се определя от съответния орган на Съюза и прави ясно разграничение между бюджетните кредити за административни разходи и бюджетните кредити за оперативни разходи.
Член 37
Представяне на бюджета на органа на Съюза
Бюджетът на органа на Съюза съдържа:
1.
В приходната част:
а)
прогнозните приходи на органа на Съюза за съответната финансова година („година N“);
б)
прогнозните приходи за предходната финансова година и приходите за година N - 2;
в)
съответни бележки към всеки ред приходи.
2.
В разходната част:
а)
бюджетните кредити за поети задължения и бюджетните кредити за плащания за годината N;
б)
бюджетните кредити за поети задължения и бюджетните кредити за плащания за предходната финансова година и поетите задължения за разходи и платените разходи през година N - 2, като последните са изразени и като процент от бюджета на органа на Съюза за годината N;
в)
обобщен разчет за плащанията, дължими през следващите финансови години, в изпълнение на поетите през предходни финансови години задължения;
г)
съответни бележки към всеки подраздел.
Член 38
Правила за щатното разписание на персонала
1. В посоченото в член 33 щатно разписание до броя на разрешените длъжности за финансовата година се посочва разрешеният за предходната година брой и действително заетите длъжности. Това представлява абсолютно ограничение за съответния орган на Съюза. Не може да се извършват назначения, с които се надхвърля установеното ограничение.
Въпреки това, с изключение на степени AD 16, AD 15, AD 14 и AD 13, управителният съвет може да изменя щатното разписание в рамките до 10 % от разрешените длъжности при следните условия:
а)
да не се отразява на размера на бюджетните кредити за персонала, които съответстват на пълната финансова година;
б)
да не се надхвърля ограничението за общия брой на длъжностите, разрешени в щатното разписание;
в)
органът на Съюза да е участвал в съпоставителна оценка с други органи на Съюза, инициирана в рамките на процедурата по аналитичен преглед на персонала на Комисията.
2. Чрез дерогация от параграф 1, втора алинея работата на непълно работно време, разрешена от органа по назначаването в съответствие с Правилника за длъжностните лица, може да се компенсира с други назначения. Когато член на персонала поиска оттегляне на разрешението преди изтичане на дадения срок, органът на Съюза взема във възможно най-кратък срок подходящи мерки за спазване на ограничението по параграф 1, втора алинея, буква б).
ДЯЛ IV
ИЗПЪЛНЕНИЕ НА БЮДЖЕТА НА ОРГАНА НА СЪЮЗА
ГЛАВА 1
Общи разпоредби
Член 39
Изпълнение на бюджета в съответствие с принципа на доброто финансово управление
1. Директорът изпълнява задължения на разпоредител с бюджетни кредити. Той изпълнява приходите и разходите на бюджета в съответствие с финансовите правила на органа на Съюза и принципа на добро финансово управление на своя собствена отговорност и в рамките на разрешените бюджетни кредити.
2. Без да се засягат отговорностите на разпоредителя с бюджетни кредити по отношение на предотвратяването и разкриването на измами и нередности, органът на Съюза участва в дейностите на Европейската служба за борба с измамите по предотвратяване на измамите.
Член 40
Делегиране на правомощия по изпълнението на бюджета
1. Директорът може да делегира правомощията по изпълнението на бюджета на служители на органа на Съюза, подчинени на Правилника за длъжностните лица, в съответствие с условията, посочени във финансовите правила на органа на Съюза, приети от управителния съвет. Така оправомощените лица могат да действат единствено в границите на изрично предоставените им правомощия.
2. Оправомощените лица могат на свой ред вторично да делегират предоставените им правомощия съгласно правилата за прилагането на настоящия регламент съгласно член 114. Всеки акт на вторично оправомощаване подлежи на изрично одобрение от директора.
Член 41
Конфликт на интереси
1. Финансовите участници по смисъла на глава 2 от настоящия дял и другите лица, участващи в изпълнението и управлението на бюджета, включително в подготвителни действия за това, в одита или контрола, не предприемат каквито и да са дейности, които може да поставят собствените им интереси в конфликт с тези на органа на Съюза.
При наличие на такъв риск въпросното лице се въздържа от такива дейности и отнася въпроса до компетентния орган, който потвърждава в писмен вид дали съществува конфликт на интереси. Ако бъде установен конфликт на интереси, въпросното лице спира всички свои дейности по случая. Компетентният орган предприема по-нататъшни подходящи действия.
2. За целите на параграф 1 конфликт на интереси съществува, когато безпристрастното и обективно упражняване на функциите на финансов участник или друго лице, посочено в параграф 1, е опорочено по причини, свързани със семейството, емоционалния живот, политическата или националната принадлежност, икономически интерес или всякакъв друг интерес, който е общ с този на получателя.
3. Посочения в параграф 1 компетентен орган е прекият ръководител на съответния служител. Ако този служител е директорът, компетентният орган е управителният съвет или, ако учредителният акт го позволява, изпълнителният съвет.
4. Органът на Съюза приеме правила за предотвратяване и управление на конфликти на интереси.
Член 42
Метод на изпълнение на бюджета на органа на Съюза
1. Бюджетът на органа на Съюза се изпълнява от директора в отделите под неговото ръководство.
2. Задачите, свързани с експертни технически умения, както и административните, подготвителните или спомагателните задачи, които не включват упражняване на публична власт или на оперативна самостоятелност, могат да се поверяват чрез договор на външни лица или организации от частния сектор, когато това е необходимо.
ГЛАВА 2
Финансови участници
Раздел 1
Принцип на разделяне на функциите
Член 43
Разделяне на функциите
Функциите на разпоредител с бюджетни кредити и на счетоводител са разделени и са несъвместими.
Раздел 2
Разпоредител с бюджетни кредити
Член 44
Правомощия и функции на разпоредителя с бюджетни кредити
1. Разпоредителят с бюджетни кредити отговаря за изпълнението на приходите и разходите в съответствие с принципа на добро финансово управление и следи за спазването на изискванията за законосъобразност и редовност.
2. За целите на параграф 1 разпоредителят с бюджетни кредити, в съответствие с минималните стандарти, които са приети от управителния съвет или, ако учредителният акт го позволява, от изпълнителния съвет, въз основа на еквивалентни стандарти, определени от Комисията за нейните собствени служби, и като отчита надлежно рисковете, свързани с управленската среда и естеството на финансираните действия, въвежда организационната структура и системите за вътрешен контрол, подходящи за изпълнението на функциите на разпоредител с бюджетни кредити.
Създаването на тази структура и на тези системи се основава на пълен анализ на риска, в който се отчита тяхната разходоефективност.
Разпоредителят с бюджетни кредити може да създаде в своите отдели експертна и консултативна функция, чиято цел е да го подпомага при управлението на риска в неговата дейност.
3. За изпълнение на разходите разпоредителят с бюджетни кредити поемат бюджетни и правни задължения, утвърждават разходите и разрешават плащанията, както и извършват подготовката за изпълнението на бюджетните кредити.
4. Изпълнението на приходите се състои в изготвяне на прогнозите за вземанията, установяване на подлежащите на събиране вземания и издаване на нарежданията за събиране. Това включва отказ от установени вземания по целесъобразност.
5. Разпоредителят с бюджетни кредити запазва оправдателните документи във връзка с извършената дейност в продължение на пет години от датата на решението за освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета на органа на Съюза. Личните данни, съдържащи се в оправдателните документи, по възможност се заличават, когато не са нужни за целите на освобождаването от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета, контрола и одита. При всички случаи, що се отнася до запазването на данни за трафика, се прилага член 37, параграф 2 от Регламент (ЕО) № 45/2001.
Член 45
Предварителни проверки
1. Всяка операция, посочена в член 44, се подлага поне на предварителен контрол, основан на документна проверка и на наличните резултати от вече извършения контрол, по отношение на оперативните и финансовите аспекти на операцията.
Предварителният контрол включва инициирането и проверката на дадена операция.
2. Иницииране на операция означава всички операции, които са подготвителни за приемането на актовете за изпълнение на бюджета на органа на Съюза от разпоредителите с бюджетни кредити, посочени в членове 33 и 34.
3. Предварителна проверка на операция означава всички предварителни проверки, организирани от разпоредителя с бюджетни кредити с оглед на проверката на нейните оперативни и финансови аспекти.
4. Предварителните проверки проверяват съответствието на поисканите оправдателни документи с всяка друга налична информация. Обхватът от гледна точка на честотата и интензивността на предварителните проверки се определя от отговорния разпоредител с бюджетни кредити въз основа на съображения, основани на риска и разходната ефективност. В случай на съмнение разпоредителят с бюджетни кредити, който отговаря за утвърждаването на съответното плащане, изисква допълнителна информация или извършва проверка на място, за да получи достатъчна увереност като част от предварителната проверка.
Целта на предварителните проверки е да се установи, че:
а)
разходите са редовни и са в съответствие с приложимите разпоредби;
б)
е приложен принципът на добро финансово управление, посочен в член 29.
За целта на проверките група от подобни отделни операции, свързани с обичайните разходи за заплати, пенсии, възстановяване на направени по време на мисии разходи и на медицински разходи, могат да се разглеждат от разпоредителя с бюджетни кредити като една операция.
5. Проверката за дадена операция се извършва от служители, различни от тези, които са инициирали операцията. Служителите, извършващи проверката, не може да са подчинени на служителите, инициирали операцията.
Член 46
Последващи проверки
1. Разпоредителят с бюджетни кредити може да въведе последващ контрол за проверяване на операциите, които вече са одобрени след извършване на предварителния контрол. Този контрол може да бъде организиран на извадков принцип съобразно риска.
2. Последващите проверки могат да бъдат извършвани на базата на документи и при необходимост, на място.
Последващите проверки проверяват дали операциите, финансирани от бюджета на органа на Съюза, са правилно изпълнени, и по-специално дали са спазени критериите, посочени в член 45, параграф 4.
Резултатите от последващите проверки се преглеждат от разпоредителя с бюджетни кредити поне веднъж годишно, за да бъдат открити всички потенциални системни проблеми. Разпоредителят с бюджетни кредити предприема мерки за справяне с тези проблеми.
Анализът на риска, посочен в параграф 1, се преразглежда в светлината на резултатите от проверките, както и друга подходяща информация.
В случай на многогодишни програми разпоредителят с бюджетни кредити съставя многогодишна стратегия за контрол, посочвайки естеството и обхвата на проверките през периода и начина на измерване на резултатите всяка отделна година за ежегодния процес на получаване на увереност.
3. Предварителният контрол се извършва от служители, различни от тези, които отговарят за последващия контрол. Служителите, които отговарят за последващия контрол, не са подчинени на служителите, отговарящи за предварителния контрол.
Когато разпоредителят с бюджетни кредити извършва финансови одити на бенефициери под формата на последващ контрол, съответните правила за извършване на одит са ясни, последователни и прозрачни и зачитат както правата на органа на Съюза, така и тези на одитираните лица.
4. Служителите, отговорни за упражняване на контрол върху управлението на финансовите операции, посочени в параграф 3, притежават необходимите професионални умения. Те спазват специфичен кодекс на професионални стандарти, приет от съответния орган на Съюза, на основата на определените от Комисията стандарти за собствените ѝ отдели.
Член 47
Консолидиран годишен отчет за дейността
1. Разпоредителят с бюджетни кредити докладва на управителния съвет за изпълнението на своите задължения под формата на консолидиран годишен отчет за дейността, които съдържа:
а)
информация за:
-
изпълнението на годишната работна програма, използването на бюджета и човешките ресурси на органа на Съюза, посочени в член 38,
-
системите за управление и вътрешен контрол, включително обобщение на броя и вида на одитите, проведени от вътрешния одитор, структурите за вътрешен одит, отправените препоръки и действията, предприети по тези препоръки и по препоръките от предходни години, както е посочено в членове 82 и 83,
-
всички забележки на Сметната палата и н действията, предприети във връзка с тези забележки,
-
отчетите и доклада за бюджетното и финансовото управление, без да се засягат членове 92, 96 и 97;
б)
декларация на разпоредителя с бюджетни кредити, в която се посочва дали той има достатъчна увереност (освен ако не е указано друго в някоя от резервите, свързани с определени части за приходите и разходите), че:
-
информацията в отчета дава вярна и точна представа,
-
ресурсите, предназначени за описаните в отчета дейности, са използвани по предназначение и в съответствие с принципа на добро финансово управление,
-
въведените процедури за контрол дават необходимите гаранции по отношение на законосъобразността и редовността на съответните операции.
В консолидирания годишен отчет за дейността се посочват резултатите от действията по отношение на определените цели, рисковете, свързани с тези действия, използването на предоставените ресурси и ефективността и ефикасността на системите за вътрешен контрол, в това число цялостна оценка на разходите, свързани с контрола, и ползите от него.
Консолидираният годишен отчет се представя на управителния съвет за оценка.
2. Не по-късно от 1 юли всяка година консолидираният годишен отчет за дейността заедно с неговата оценка се изпраща от управителния съвет на Сметната палата, на Комисията, на Европейския парламент и на Съвета.
3. Допълнителни изисквания за докладване могат да бъдат посочени в учредителния акт в надлежно обосновани случаи, по-специално когато това се налага от естеството на съответната област, в която органът работи.
Член 48
Защита на финансовите интереси на Съюза
1. Ако служител, участващ във финансовото управление и контрола на операциите, счита, че решение, което неговият ръководител му налага да изпълни или да одобри, е неправомерно или противоречи на принципите на добро финансово управление или на професионалните правила, които същият служител е длъжен да съблюдава, той информира писмено директора, който също отговаря писмено. Ако директорът не предприеме действия или потвърди първоначалното решение или указание и служителят счита, че това потвърждение не представлява разумен отговор на неговата загриженост, служителят информира писмено релевантния орган, посочен в член 54, параграф 5, както и управителния съвет.
2. В случай на незаконна дейност, измама или корупция, които може да увредят интересите на Съюза, служителят информира властите и органите, определени от приложимото законодателство. Договорите с външни одитори, извършващи одит на финансовото управление на органа на Съюза, предвиждат задължение на външния одитор да информира разпоредителя с бюджетни кредити относно всяко съмнение за незаконна дейност, измама или корупция, които може да увредят интересите на Съюза.
Член 49
Делегиране на изпълнението на бюджета
При делегиране или вторично делегиране на правомощия по изпълнението на бюджета в съответствие с член 40 към оправомощените или вторично оправомощените разпоредители с бюджетни кредити се прилагат mutatis mutandis разпоредбите на член 44, параграфи 1, 2 и 3.
Раздел 3
Счетоводител
Член 50
Правомощия и функции на счетоводителя
1. Управителният съвет назначава счетоводител, попадащ в обхвата на Правилника за длъжностните лица, който е напълно независим при изпълнение на задълженията си. Счетоводителят отговаря в органа на Съюза за:
а)
правилното извършване на плащанията, на събирането на приходите и на събирането на установените вземания;
б)
подготвянето и представянето на отчетите в съответствие с дял IХ;
в)
воденето на счетоводството в съответствие с дял IХ;
г)
изпълнението в съответствие с дял IХ на счетоводните правила и на сметкоплана в съответствие с разпоредбите, приети от счетоводителя на Комисията;
д)
дефинирането и утвърждаването на системите за счетоводна отчетност и когато е необходимо - утвърждаването на системите, определени от разпоредителя с бюджетни кредити за осигуряване или обосновка на счетоводната информация; в тази връзка счетоводителят се упълномощава да проверява по всяко време спазването на критериите за утвърждаване;
е)
управлението на касата.
2. Два или повече органа на Съюза могат да назначат един и същ счетоводител.
Органът на Съюза може също да се уговори с Комисията, така че счетоводителят на Комисията да действа и като счетоводител на органа на Съюза.
Органът на Съюза може също да възложи на счетоводителя на Комисията част от задачите на счетоводителя на органа на Съюза, като вземе под внимание анализа на разходите и ползите по член 29.
В случаите, посочени в тази алинея, трябва да се направят необходимите договорености, с цел да се избегне всякакъв конфликт на интереси.
3. За изготвянето на отчети, които дават вярна и точна представа за финансовото състояние на органа на Съюза и за изпълнението на бюджета, счетоводителят получава цялата необходима информация от разпоредителя с бюджетни кредити. Разпоредителят с бюджетни кредити гарантира надеждността на тази информация.
4. Преди приемането на отчетите от директора счетоводителят ги подписва, с което удостоверява, че счетоводителят е достатъчно уверен, че отчетите дават вярна и точна картина на финансовото състояние на органа на Съюза.
За целите на първата алинея счетоводителят проверява дали отчетите са изготвени в съответствие със счетоводните правила, посочени в член 143 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012, и че всички приходи и разходи са вписани в сметките.
Разпоредителят с бюджетни кредити изпраща цялата информация, необходима на счетоводителя за изпълнение на неговите задължения.
Разпоредителите с бюджетни кредити остават изцяло отговорни за правилното използване на средствата, които управляват, за законосъобразността и редовността на разходите под техен контрол и за изчерпателността и точността на изпратената на счетоводителя информация.
5. Счетоводителят има право да проверява получената информация, както и да извършва всякакви допълнителни проверки, които счита за необходими, за да подпише отчетите.
Счетоводителят въвежда резерви, ако е необходимо, обяснявайки точно характера и обхвата на тези резерви.
6. При условията на параграф 7 на настоящия член и на член 51 само счетоводителят е упълномощен да управлява парите в брой и техните еквиваленти. Счетоводителят отговаря за тяхното пазене.
7. При изпълнението на своите задължения счетоводителят може да делегира определени задачи на своите подчинени, обхванати от Правилника за длъжностните лица, когато това е наложително за изпълнението на неговите задължения.
8. Актът за делегиране установява възложените на оправомощените служители задачи, както и техните права и задължения.
Раздел 4
Администратор на авансови средства
Член 51
Сметки за авансови средства
Когато е необходимо за плащането на дребни суми и за събирането на други приходи, посочени в член 6, могат да се открият сметки за авансови средства. Сметките за авансови средства се захранват от счетоводителя и се поставят под отговорността на администраторите на авансови средства, назначени от него.
Максималният размер на всеки разход или приход, който може да бъде изплатен от администратора на авансови средства на трети страни, не надхвърля 60 000 EUR и се определя от съответния орган на Съюза за всеки разход или приход. Плащанията от сметки за авансови средства могат да се извършват чрез банков превод, включително чрез системата за плащания незабавно инкасо, посочена в член 74, параграф 1, чекове или други платежни средства, в съответствие с указанията, определени от счетоводителя.
ГЛАВА 3
Отговорност на финансовите участници
Раздел 1
Общи правила
Член 52
Оттегляне на делегиране и временно прекратяване на правомощия, делегирани на финансовите участници
1. Оправомощаването и вторичното оправомощаване на разпоредителите с бюджетни кредити могат по всяко време да бъдат оттегляни временно или окончателно от органа, който ги е назначил. Разпоредителят с бюджетни кредити може по всяко време да оттегли съгласието си за конкретно вторично оправомощаване.
2. Счетоводителят или администраторът на авансови средства може по всяко време да бъде отстранен временно или окончателно от длъжност от управителния съвет. В такъв случай управителният съвет назначава временен счетоводител.
3. Параграфи 1 и 2 не засягат дисциплинарните мерки, взети по отношение на финансовите участници, посочени в тези параграфи.
Член 53
Отговорност на финансовите участници за незаконна дейност, измама или корупция
1. Членове 52-56 не засягат възможността за търсене на наказателна отговорност от финансовите участници, посочени в член 52, съгласно приложимото национално право и действащите разпоредби за защита на финансовите интереси на Съюза и за борба с корупцията с участие на длъжностни лица на Съюза или длъжностни лица на държавите членки.
2. Всеки разпоредител с бюджетни кредити, счетоводител или администратор на авансови средства носи дисциплинарна отговорност и дължи обезщетение, както е указано в Правилника за длъжностните лица, без да се засягат членове 54, 55 и 56. В случай на незаконна дейност, измама или корупция, които може да увредят интересите на Съюза, случаят се предава на властите и органите, определени от приложимото законодателство, и по-специално на Европейската служба за борба с измамите.
Раздел 2
Правила, приложими за разпоредителите с бюджетни кредити
Член 54
Правила, приложими за разпоредителите с бюджетни кредити
1. Разпоредителят с бюджетни кредити носи имуществена отговорност съгласно предвиденото в Правилника за длъжностните лица.
2. Имуществената отговорност възниква по-специално, ако разпоредителят с бюджетни кредити, умишлено или поради груба небрежност от негова страна:
а)
установи подлежащи на събиране вземания или издаде нареждания за събиране, поеме задължение за разходи или подпише платежно нареждане, без да съблюдава настоящия регламент и, когато е подходящо, правилата за прилагане на Финансовия регламент на органа на Съюза;
б)
пропусне да изготви документ, с който се установява вземане, пропусне или забави издаването на нареждане за събиране или забави издаването на платежно нареждане, което води до възникването на гражданска отговорност на органа на Съюза спрямо трети лица.
3. Оправомощен или вторично оправомощен разпоредител с бюджетни кредити, който прецени, че определено решение, за чието вземане отговаря, е неправомерно или противоречи на принципите на добро финансово управление, информира писмено делегиращия орган. В случай че след това делегиращият орган даде на оправомощения или вторично оправомощения разпоредител с бюджетни кредити мотивирано указание в писмен вид за вземане на това решение, този разпоредител с бюджетни кредити бива освободен от отговорност.
4. При оправомощаване разпоредителят с бюджетни кредити продължава да отговаря за ефикасността и ефективността на създадените вътрешни системи за управление и контрол и за избора на оправомощен разпоредител с бюджетни кредити.
5. Специализираният орган за разглеждане на финансови нередности, създаден от Комисията или в който Комисията участва в съответствие с член 73, параграф 6 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012, упражнява същите правомощия по отношение на органа на Съюза, каквито има по отношение на отделите на Комисията, освен ако управителният съвет или, ако учредителният акт го позволява, изпълнителният съвет не реши да създаде функционално независим орган за разглеждане на финансови нередности или да участва в съвместен орган, създаден от няколко органа на Съюза. За случаите, подадени от органите на Съюза, специализираният орган за разглеждане на финансови нередности, създаден от Комисията или в който Комисията участва, включва един служител на органа на Съюза.
Въз основа на становището на органа, посочен в първа алинея, директорът решава дали да образува производство за подвеждане под дисциплинарна или имуществена отговорност. Ако открие системни проблеми, органът изпраща доклад с препоръки до разпоредителя с бюджетни кредити и до вътрешния одитор на Комисията. Ако становището е насочено срещу директора, органът го изпраща на управителния съвет и на вътрешния одитор на Комисията. Директорът се позовава в анонимна форма на становищата на органа в своя годишен отчет за дейността и посочва предприетите мерки.
6. От служител може да се поиска да възстанови изцяло или частично претърпените от органа на Съюза вреди в резултат на сериозно нарушение, извършено от него в хода или във връзка с изпълнението на служебните му задължения. Назначаващият орган взема мотивирано решение, след като изпълни формалностите, предвидени в Правилника за длъжностните лица по отношение на дисциплинарните мерки.
Раздел 3
Правила, приложими за счетоводителите и администраторите на авансови средства
Член 55
Правила, приложими за счетоводителите
Счетоводителят носи дисциплинарна и имуществена отговорност по реда и при условията на Правилника за длъжностните лица. По-специално счетоводителят може да бъде подведен под отговорност в резултат на всяко едно от следните неправомерни деяния:
а)
изгубване или повреждане на средства, активи или документи, поверени му за съхранение, или тяхното изгубване или повреждане поради небрежност;
б)
неправомерна промяна на банкови сметки или сметки, открити в пощенските служби;
в)
събиране или изплащане на суми, които не отговарят на съответните нареждания за събиране или платежни нареждания;
г)
несъбиране на дължими приходи.
Член 56
Правила, приложими за администраторите на авансови средства
Администраторът на авансови средства носи дисциплинарна и имуществена отговорност, както е указано в Правилника за длъжностните лица. По-специално администраторът на авансови средства може да бъде подведен под отговорност в резултат на всяко едно от следните неправомерни деяния:
а)
изгубване или повреждане на средства, активи и документи, поверени му за съхранение, или тяхното изгубване или повреждане поради небрежност;
б)
непредставяне на необходимите оправдателни документи за плащанията, които е извършил;
в)
извършване на плащания в полза на лица, различни от лицата, които имат право на тях;
г)
несъбиране на дължими приходи.
ГЛАВА 4
Приходни операции
Член 57
Заявка за плащане
Органът на Съюза представя на Комисията заявки за цялостно или частично плащане на вноската на Съюза съгласно член 19, параграф 6 при условия и интервали, договорени с Комисията.
Член 58
Третиране на лихвите
Лихвата, начислена по суми, платени на органа на Съюза от Комисията под формата на вноска, не се дължи на бюджета.
Член 59
Прогноза за вземанията
1. Когато разпоредителят с бюджетни кредити разполага с достатъчна и надеждна информация относно каквато и да е мярка или ситуация, която може да е основание за възникване на вземане на органа на Съюза, разпоредителят с бюджетни кредити прави прогноза за вземането.
2. Прогнозата за вземането се коригира от разпоредителя с бюджетни кредити веднага след като той узнае за събитие, което променя мярката или ситуацията, довела до изготвянето на прогнозата.
При изготвяне на нареждането за събиране относно мярка или ситуация, която е била основание да бъде направена по-рано прогноза за вземане, разпоредителят с бюджетни кредити коригира съответно прогнозата.
Ако нареждането за събиране е съставено за сума, която е равна на първоначалната прогноза за вземането, тази прогноза се намалява до нула.
Член 60
Установяване на вземания
1. Установяването на вземане представлява действие, чрез което разпоредителят с бюджетни кредити:
а)
проверява наличието на задължението;
б)
определя или проверява действителността и размера на задължението;
в)
проверява условията, съгласно които задължението е изискуемо.
2. Всички вземания, които са определени като безспорни, ликвидни и изискуеми, се установяват чрез нареждане за събиране до счетоводителя, последвано от дебитно известие, изпратено на длъжника, като и двете се съставят от разпоредителя с бюджетни кредити.
3. Недължимо платените суми се събират.
4. За всяко задължение, което не е изплатено на падежа, посочен в дебитното известие, се начислява лихва в съответствие с Делегиран регламент (ЕС) № 1268/2012.
5. В надлежно обосновани случаи някои обичайни приходи могат да се установят временно. Временното установяване обхваща събирането на няколко отделни вземания, които следователно не се налага да бъдат установявани поотделно. Преди края на финансовата година разпоредителят с бюджетни кредити коригира временно установените суми, за да гарантира, че те съответстват на действително установените вземания.
Член 61
Разпореждане за събиране
Разпореждането за събиране представлява действие, с което разпоредителят с бюджетни кредити дава указание на счетоводителя чрез издаване на нареждане за събиране да събере вземане, което е установено от разпоредителя с бюджетни кредити.
Член 62
Правила относно събирането
1. Счетоводителят предприема действия по нарежданията за събиране на вземания, надлежно съставени от разпоредителя с бюджетни кредити. Счетоводителят полага необходимата грижа, за да гарантира, че органът на Съюза получава своите приходи, и следи за гарантиране на неговите права.
2. Ако реалното събиране не е станало на датата, посочена в дебитното съобщение, счетоводителят информира разпоредителя с бюджетни кредити и незабавно започва процедура за осъществяване на събирането посредством наличните законови средства, включително, когато това е подходящо, чрез прихващане, а ако това е невъзможно, чрез принудително изпълнение.
3. Счетоводителят пристъпва към събиране на вземанията на органа на Съюза чрез прихващане с насрещно вземане на всеки длъжник, който от своя страна има вземане към органа на Съюза. Тези вземания трябва да бъдат безспорни, ликвидни и изискуеми.
4. Когато разпоредителят с бюджетни кредити възнамерява да се откаже изцяло или частично от събирането на установено вземане, той гарантира, че отказът е правомерен и съответства на принципите на добро финансово управление и на пропорционалност. Решението за отказ се мотивира. Разпоредителят с бюджетни кредити може да делегира решението за отказ само за вземания за суми, по-малки от 5 000 EUR.
В решението за отказ се посочва какви действия са били предприети, за да се осигури събирането, както и правните и фактически основания, на които то се основава.
5. Разпоредителят с бюджетни кредити отменя установено вземане изцяло или частично, когато при откриване на грешка стане ясно, че сумата не е била правилно установена. Отмяната се извършва с решение на разпоредителя с бюджетни кредити и трябва да бъде подходящо обоснована.
Член 63
Формалности по събирането
1. При действителното събиране на дължимата сума счетоводителят го осчетоводява и информира разпоредителя с бюджетни кредити.
2. Издава се и разписка за всички парични плащания, получени от счетоводителя.
3. Частичното възстановяване на дължимата сума от длъжник, за който са издадени няколко нареждания за събиране, се отнася най-напред към най-старото вземане, освен ако длъжникът е посочил друго.
Всички частични плащания покриват първо лихвите.
Член 64
Допълнителен срок за плащане
1. В сътрудничество с разпоредителя с бюджетни кредити счетоводителят може да удължи срока за плащане само по писмено искане на длъжника, в което надлежно са посочени причините за такова искане, и ако са изпълнени следните две условия:
а)
длъжникът се задължава да заплати лихва в размер, определен в член 83 от Делегиран регламент (ЕС) № 1268/2012, за целия допълнителен период, започващ от крайния срок, посочена в член 80, параграф 3, буква б) от Делегиран регламент (ЕС) № 1268/2012;
б)
за да се защитят правата на органа на Съюза, длъжникът предоставя финансова гаранция, която покрива неизплатеното задължение както от гледна точка на главницата, така и от гледна точка на лихвите и която се приема от счетоводителя на органа на Съюза.
Гаранцията по буква б) от първа алинея може да бъде заменена със солидарна гаранция от трета страна, одобрена от счетоводителя на органа на Съюза.
2. При извънредни обстоятелства вследствие на искане на длъжника счетоводителят може да отмени изискването за гаранция по параграф 1, първа алинея, буква б), когато по негова преценка длъжникът иска и може да плати през допълнителния срок, но не е в състояние да предостави такава гаранция и е в затруднено положение.
Член 65
Списък на вземанията
1. Счетоводителят съхранява списък от дължими суми за събиране. Вземанията на органа на Съюза се групират в списъка по датата на издаване на нареждането за събиране. Счетоводителят посочва и решенията за цялостна или частична отмяна на събирането на установените суми. Списъкът се добавя към доклада на органа на Съюза за бюджетното и финансовото управление.
2. Органът на Съюза съставя списък на своите вземания, като посочва имената на длъжниците и размера на дълга, когато на длъжника е било наредено да плати чрез влязло в сила съдебно решение и когато една година след неговото произнасяне не е било направено никакво или съществено плащане. Списъкът се публикува при надлежно съблюдаване на правото на защита на личните данни в съответствие с изискванията на Регламент (ЕО) № 45/2001.
Що се отнася до личните данни на физическите лица, публикуваната информация се заличава, когато дългът бъде погасен в пълен размер. Същото се отнася и за личните данни на юридическите лица, за които официалното наименование посочва самоличността на едно или повече физически лица.
Решението за включване на длъжника в списъка на вземанията на органа на Съюза се взема при спазване на принципа на пропорционалност и взема под внимание по-конкретно значимостта на сумата.
Член 66
Давностен срок
Вземанията на органа на Съюза по отношение на трети страни и вземанията на трети страни по отношение на органа на Съюза подлежат на давностен срок от пет години.
Член 67
Специални разпоредби, приложими по отношение на таксите
Когато органът на Съюза събира таксите, посочени в член 6, параграф 1, буква а), в началото на всяка финансова година се прави обща предварителна прогноза за постъпленията от такива такси.
Когато таксите са изцяло определени със законов акт или решения на управителния съвет, разпоредителят с бюджетни кредити може да не издава нареждания за събиране на вземания, а направо да състави дебитни известия след установяване на размера на вземането. В този случай се регистрират всички подробности за вземането на органа на Съюза. Счетоводителят води списък на всички дебитни известия и посочва броя на дебитните известия и общата сума в доклада на органа на Съюза за бюджетното и финансовото управление.
Когато органът на Съюза използва отделна система за фактуриране, счетоводителят редовно и поне веднъж в месеца вписва в счетоводните сметки натрупаната сума от получени такси.
Органът на Съюза предоставя услуги по силата на възложените му задачи само след като съответната такса бъде изцяло платена. При изключителни обстоятелства обаче дадена услуга може да бъде предоставена без предварително заплащане на дължимата такса. В случаите когато е предоставена услуга без предварително заплащане на дължимата такса, се прилагат членове 60-66.
ГЛАВА 5
Разходни операции
Член 68
Решение за финансиране
1. Всеки разход се поема като задължение, утвърждава се, разрешава се и се изплаща.
2. Всяко поемане на задължение за плащане се предшества от решение за финансиране.
3. Годишната работна програма на органа на Съюза е равностойна на решение за финансиране за обхванатите от нея дейности, при условие че елементите, посочени в член 32, параграф 3, са ясно идентифицирани.
4. Административните кредити могат да бъдат изпълнени без предварително решение за финансиране.
Член 69
Видове поети задължения
1. Поемането на бюджетно задължение представлява операцията по заделяне на бюджетните кредити, необходими за покриване на последващи плащания в изпълнение на правни задължения.
2. Правното задължение представлява действие, чрез което разпоредителят с бюджетни кредити поема или установява задължение за извършване на разход.
3. Бюджетните задължения попадат в една от следните три категории:
а)
индивидуални: бюджетното задължение е индивидуално, когато получателят и размерът на разхода са известни;
б)
глобални: бюджетното задължение е глобално, когато най-малко един от елементите, необходими за установяване на индивидуалното задължение, е все още неизвестен;
в)
временни: бюджетното задължение е временно, когато е предназначено за покриване на обичайни административни разходи, при които размерът или крайните получатели на сумите не са окончателно известни.
Временното бюджетно задължение се изпълнява или чрез сключване на едно или повече правни индивидуални задължения, които пораждат право на последващи плащания, или, при изключителни случаи във връзка с разходите за управление на персонала, пряко чрез плащания.
4. Бюджетните задължения за дейности, които надхвърлят една финансова година, може да се разпределят за няколко години под формата на годишни вноски единствено когато това е предвидено в учредителния акт или в основния акт или когато се отнасят до административни разходи.
Член 70
Правила, приложими за поемането на задължения
1. По отношение на всяка мярка, която може да породи разход за сметка на бюджета на органа на Съюза, разпоредителят с бюджетни кредити следва първо да поеме бюджетно задължение, преди да поеме правно задължение спрямо трети страни.
2. Предвиденото в параграф 1 задължение за поемане на бюджетно задължение, преди да се поеме правно задължение, не се прилага по отношение на правните задължения, сключени вследствие на обявяване на кризисно положение в рамките на плана за непрекъснатост на дейността, в съответствие с процедурите, приети от органа на Съюза.
3. Глобалните бюджетни задължения покриват всички разходи по съответните индивидуални правни задължения, поети до 31 декември на година N + 1.
При спазване на член 69, параграф 4 и член 87, параграф 2, индивидуалните правни задължения, свързани с индивидуални или временни бюджетни задължения, се сключват до 31 декември на година N.
В края на периодите, посочени в първа и втора алинея, неусвоеният остатък по такива бюджетни задължения се отменя от разпоредителя с бюджетни кредити.
Преди подписването му размерът на всяко индивидуално правно задължение, прието вследствие на глобално бюджетно задължение, се записва от разпоредителя с бюджетни кредити в бюджетните сметки и се осчетоводява към глобалното бюджетно задължение.
4. С изключение на случаите на разходи за персонала бюджетните и правните задължения, поети за дейности, които надхвърлят една финансова година, имат крайна дата на изпълнение, определена в съответствие с принципа на добро финансово управление.
Всички части от такива задължения, които не са били изпълнени шест месеца след датата, посочена в първа алинея от настоящия параграф, се отменят в съответствие с член 16.
Размерът на бюджетно задължение, отговарящо на правно задължение, за което не е извършено плащане по смисъла на член 75 в срок от две години след датата на подписването на правното задължение, се отменя освен когато сумата е свързана със случай, който е предмет на спор пред съд или арбитражен орган, или когато съществуват специални разпоредби, определени в основните актове.
Член 71
Проверки, приложими за поемането на задължения
1. Когато приема бюджетно задължение, разпоредителят с бюджетни кредити гарантира, че:
а)
разходът е начислен в правилната бюджетна позиция на органа на Съюза;
б)
бюджетните кредити са налични;
в)
разходът съответства на приложимите разпоредби, и по-специално на учредителния акт, на финансовите правила на всеки орган на Съюза и всички приети на тяхната основа актове;
г)
е спазен принципът на добро финансово управление.
2. Когато регистрира правно задължение посредством физически или електронен подпис, разпоредителят с бюджетни кредити гарантира, че:
а)
задължението е обезпечено със съответно поето бюджетно задължение;
б)
разходът е законосъобразен и редовен и съответства на приложимите разпоредби, и по-специално на учредителния акт, на финансовите правила на всеки орган на Съюза и всички приети на тяхната основа актове;
в)
е спазен принципът на добро финансово управление.
Член 72
Утвърждаване на разход
Утвърждаване на разходи представлява действието, чрез което разпоредителят с бюджетни кредити:
а)
потвърждава наличието на право на кредитора;
б)
определя или проверява действителността и размера на вземането;
в)
проверява условията, съгласно които плащането е дължимо.
Член 73
Утвърждаване и материална форма на „предаването за плащане“
1. Утвърждаването на всеки разход се основава на оправдателните документи, които удостоверяват правото на кредитора въз основа на протокол за фактически извършени услуги, доставки или строителни работи или въз основа на други документи, обосноваващи плащането, включително периодичните плащания на абонаменти или курсове за обучение.
2. Разпоредителят с бюджетни кредити лично проверява оправдателните документи или на своя отговорност се уверява, че проверката е направена, преди да вземе решение за утвърждаване на разхода.
3. Решението за утвърждаване на разхода се изразява в подпис с резолюция „прието за плащане“ от разпоредителя с бюджетни кредити.
4. При некомпютризирана система „прието за плащане“ има формата на печат, включващ подписа на разпоредителя с бюджетни кредити.
При компютризирана система „прието за плащане“ има формата на валидиране чрез използване на персонална парола на разпоредителя с бюджетни кредити.
Член 74
Разрешаване на разход
1. Разрешаването на разход представлява действието, с което разпоредителят с бюджетни кредити, след като провери наличността на бюджетните кредити, дава указание на счетоводителя, посредством издаване на платежно нареждане, да плати утвърдения от разпоредителя с бюджетни кредити разход.
Когато се извършват периодични плащания във връзка с извършени услуги, включително наем, или доставка на стоки, и в зависимост от извършената от разпоредителя с бюджетни кредити оценка на риска, разпоредителят с бюджетни кредити може да нареди използването на системата за плащания незабавно инкасо.
2. Разпоредителят с бюджетни кредити поставя дата и подпис на платежното нареждане и го изпраща на счетоводителя. Оправдателните документи се съхраняват от разпоредителя с бюджетни кредити в съответствие с член 44, параграф 5.
3. Когато е уместно, изпратеното на счетоводителя платежно нареждане се придружава от документ, които сертифицира, че стоките са заведени в инвентарния опис съгласно член 106, параграф 1.
Член 75
Видове плащания
1. Плащането се извършва при представяне на доказателство, че съответната дейност е извършена в съответствие с разпоредбите на основния акт, договора или споразумението за безвъзмездни средства, и обхваща една от следните операции:
а)
плащане на цялата дължима сума;
б)
плащане на дължимата сума по един от следните начини:
1)
предварително финансиране, което може да се раздели на няколко плащания след подписване на договора или споразумението за отпускане на безвъзмездни средства или след съобщаване на решението за отпускане на безвъзмездни средства;
2)
едно или повече междинни плащания в замяна на частично изпълнение на дейността;
3)
плащане на остатъка по дължимите суми, когато дейността е изпълнена изцяло.
Предварителното финансиране осигурява налични средства. То може да бъде разделено на няколко плащания съгласно доброто финансово управление.
Междинно плащане, което може да се извършва няколкократно, може да покрива разходите, извършени за изпълнение на решението или споразумението или за плащане на услуги, доставки или строителни работи, предоставени и/или извършени на междинни етапи от договора. То може изцяло или частично да изчисти предварителното финансиране, без да се засягат разпоредбите на основния акт.
Приключването на разхода се извършва под формата на плащане на остатъка, което е еднократно и изчиства всички предходни разходи, или нареждане за събиране.
2. В бюджетното счетоводство се прави разграничение между различните видове плащания, посочени в параграф 1, към момента на извършване на всяко плащане.
Член 76
Плащане, ограничено до наличните средства
Плащането на разхода се извършва от счетоводителя в рамките на наличните средства.
Член 77
Срокове
Плащането на разходите се извършва в рамките на срока, определен в Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 и в съответствие с Делегиран регламент (ЕС) № 1268/2012.
ГЛАВА 6
Информационни системи
Член 78
Електронно управление на операциите
Когато приходните и разходните операции се управляват чрез компютърни системи, документите може да се подписват посредством компютъризирана или електронна процедура.
Член 79
Електронно управление
Органът на Съюза установява и прилага единни стандарти за обмен на информация по електронен път с трети лица, участващи в процедури за обществени поръчки и за отпускане на безвъзмездни средства. В частност те изготвят и изпълняват във възможно най-голяма степен решения за предаване, съхранение и обработка на данни, предавани при процедури за отпускане на безвъзмездни средства и възлагане на обществени поръчки, като за тази цел въвеждат единна зона за електронен обмен на данни за заявители, кандидати и оференти.
Член 80
Добра администрация
1. Разпоредителят с бюджетни кредити обявява без забавяне необходимостта да се представят доказателства и/или документация, тяхната форма и предварително определеното съдържание, както и, по целесъобразност, примерният график за приключване на процедурите за възлагане.
2. Когато поради явна техническа грешка от страна на заявителя или оферента или когато заявителят или оферентът не предаде доказателство или не даде декларация, комисията за оценка или, по целесъобразност, разпоредителят с бюджетни кредити приканва, освен в надлежно обосновани случаи, заявителя или оферента да предостави липсващата информация или да изясни оправдателните документи. Информация или разяснения от този тип не може да изменят в значителна степен предложението или условията на офертата.
Член 81
Посочване на средствата за обжалване
Когато процедурен акт на разпоредител с бюджетни кредити засяга неблагоприятно правата на заявител или оферент, бенефициер или изпълнител, в него се посочват наличните средства за административно и/или съдебно обжалване на този акт.
По-конкретно се посочват естеството на средството за обжалване, органът или органите, пред които то може да бъде извършено, както и сроковете за упражняване на това право.
ГЛАВА 7
Вътрешен одитор
Член 82
Назначаване, правомощия и функции на вътрешния одитор
1. Органът на Съюза въвежда функция по вътрешен одит, която се изпълнява в съответствие с приложимите международни стандарти.
2. Функцията по вътрешен одит се изпълнява от вътрешния одитор на Комисията. Вътрешният одитор не може да действа като разпоредител с бюджетни кредити или като счетоводител нито на органа на Съюза, нито на Комисията.
3. Вътрешният одитор консултира органа на Съюза по въпросите на управление на риска, като дава независими становища за качеството на системите за управление и контрол и препоръки за подобряване на условията за изпълнение на операциите и за насърчаване на доброто финансово управление.
По-специално вътрешният одитор отговаря за:
а)
оценката на пригодността и ефективността на системите за вътрешно управление и работата на службите във връзка с прилагане на програмите и действията в зависимост от свързаните с тях рискове;
б)
оценката на ефикасността и ефективността на системите за вътрешен контрол и одит, приложими за всяка операция по изпълнението на бюджета на органа на Съюза.
4. Вътрешният одитор изпълнява своите функции по отношение на всички дейности и служби на органа на Съюза. Вътрешният одитор се ползва от пълен и неограничен достъп до цялата информация, необходима за изпълнение на неговите задължения.
5. Вътрешният одитор взема предвид консолидирания годишен отчет за дейността на разпоредителя с бюджетни кредити и всяка друга налична информация.
6. Капацитетът за вътрешен одит докладва на управителния съвет и директора за своите констатации и препоръки.
Вътрешният одитор докладва също така във всеки от следните случаи:
-
критичните рискове препоръки не са били коригирани,
-
има значителни забавяния в изпълнението на препоръките, отправени в предходните години.
Управителният съвет или, ако учредителният акт го позволява, изпълнителният съвет и директорът осигуряват редовен мониторинг на изпълнението на препоръките от одита. Управителният съвет или, ако учредителният акт го позволява, изпълнителният съвет проучват информацията, посочена в член 47, параграф 1, буква а), както и дали препоръките са напълно и своевременно изпълнени.
7. Координатите за връзка с вътрешния одитор се предоставят от органа на Съюза на разположение на всяко физическо или юридическо лице, което участва в разходни операции, с цел поверително свързване с вътрешния одитор.
8. Докладите и констатациите на вътрешния одитор са достъпни за обществеността едва след като вътрешният одитор удостовери действията, предприети за тяхното изпълнение.
Член 83
Независимост на вътрешния одитор
Независимостта на вътрешния одитор, неговата отговорност за действията, предприети в изпълнение на неговите задължения, както и правото на вътрешния одитор да завежда дела пред Съда на Европейския съюз, се определят в съответствие с член 100 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012.
Член 84
Създаване на структура за вътрешен одит
1. Управителният съвет или, ако учредителният акт го позволява, изпълнителният съвет могат да създадат, като вземат предвид икономическата ефективност и добавената стойност, структура за вътрешен одит, която изпълнява задълженията си в съответствие с приложимите международни стандарти.
Целта, правомощията и отговорността на структурата за вътрешен одит са предвидени в Хартата за вътрешен одит и подлежат на одобрение от управителния съвет или, ако учредителният акт го позволява, от изпълнителния съвет.
Годишният одитен план на структурата за вътрешен одит се изготвя от ръководителя на структурата за вътрешен одит, като се взема предвид inter alia оценка на риска на директора на органа на Съюза.
Той се разглежда и одобрява от управителния съвет или, ако учредителният акт го позволява, от изпълнителния съвет.
Структурата за вътрешен одит докладва на управителния съвет и директора за своите констатации и препоръки.
2. Ако структурата за вътрешен одит на даден орган на Съюза не е икономически изгодна или не е в състояние да постигне международните стандарти, органът на Съюза може да реши да използва обща структура за вътрешен одит с други органи на Съюза, които функционират в същата област на политиката.
В такива случаи управителните съвети или, ако учредителният акт го позволява, изпълнителните съвети на съответните органи на Съюза се договарят относно практическите условия на общата структура за вътрешен одит.
3. Участниците във вътрешния одит си сътрудничат ефективно чрез обмен на информация и доклади от одитите и, когато е уместно, изготвяне на съвместни оценки на риска и провеждане на съвместни одити.
Управителният съвет или, ако учредителният акт го позволява, изпълнителният съвет и директорът осигуряват редовен мониторинг на изпълнението на препоръките на структурата за вътрешен одит.
ДЯЛ V
ВЪЗЛАГАНЕ НА ОБЩЕСТВЕНИ ПОРЪЧКИ
Член 85
Общи разпоредби
1. По отношение на обществените поръчки дял V от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 и Делегиран регламент (ЕС) № 1268/2012 се прилагат при спазване на разпоредбите на член 86.
2. Органът на Съюза може по свое искане да бъде включен като възложител при възлагането на договори от Комисията или междуинституционални договори и при възлагането на договори от други органи на Съюза.
3. Органът на Съюза взема участие в централната база данни за отстраняванията, създадена и управлявана от Комисията съгласно член 108 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012.
Член 86
Процедури за възлагане
1. Органът на Съюза може, без да използва процедура за възлагане на обществени поръчки, да сключи договор с Комисията, с междуинституционалните служби и с Центъра за преводи за органите на Европейския съюз, създаден с Регламент (ЕО) № 2965/94 на Съвета (8), за доставка на стоки, предоставяне на услуги или извършване на дейности, каквито те предлагат.
2. Органът на Съюза може да използва съвместни процедури за възлагане на обществени поръчки с възложители на държавата-членка домакин за удовлетворяване на административните си нужди. В такъв случай член 133 от Делегиран регламент (ЕС) № 1268/2012 се прилага mutatis mutandis.
ДЯЛ VI
СПЕЦИАЛНИ РАЗПОРЕДБИ ОТНОСНО БЮДЖЕТНИТЕ КРЕДИТИ ЗА АДМИНИСТРАТИВНИ РАЗХОДИ
Член 87
Бюджетни кредити за административни разходи
1. Бюджетните кредити за административни разходи са едногодишни бюджетни кредити.
2. Административните разходи, произтичащи от договори за периоди, които надхвърлят финансовата година или в съответствие с местната практика, или поради това, че са свързани с доставката на оборудване, са за сметка на бюджета на органа на Съюза за финансовата година, в която се извършват.
3. Органът на Съюза предоставя на Европейския парламент и на Съвета до 1 юли всяка година работен документ относно своята политика по сградния фонд, в който се включва следната информация:
а)
за всеки недвижим имот - разходи и площ, които се покриват от бюджетните кредити от съответните бюджетни редове от бюджета на органа на Съюза;
б)
очаквана промяна в глобалното планиране на площите и местоположенията през идните години с описание на вече идентифицираните проекти за недвижими имоти, които са на етап планиране;
в)
окончателни условия и разходи, както и съответната информация относно изпълнението на новите проекти за недвижими имоти, които преди това са били представени на Европейския парламент и на Съвета в рамките на процедурата, установена в член 88, но не са били включени в работните документи за предходната година.
Член 88
Проекти за недвижими имоти
1. За всички проекти за недвижими имоти, които биха могли да имат значително финансово отражение върху бюджета на органа на Съюза, органът на Съюза информира Европейския парламент и Съвета във възможно най-кратки срокове относно необходимата строителна площ и предварителното планиране, преди да започне проучването на местните пазари, в случай на договори за недвижими имоти, или преди публикуването на поканите за участие в процедура за възлагане на поръчка или нейното провеждане, в случай на строителни работи.
2. За всички проекти за недвижими имоти, които биха могли да имат значително финансово отражение върху бюджета на органа на Съюза, органът на Съюза представя проекта за недвижим имот, включително подробна прогноза за разходите по него и финансирането му, както и списък на проектодоговорите, които се планира да бъдат използвани, и изисква одобрението на Европейския парламент и на Съвета преди сключването на договорите. По искане на органа на Съюза документите, представени във връзка с проекти за недвижими имоти, се третират като поверителни.
Освен в случаи на непреодолима сила Европейският парламент и Съветът обсъждат проекта за недвижим имот в срок от четири седмици от получаването му от двете институции.
Проектът за недвижим имот се счита за одобрен при изтичане на четириседмичния срок, освен ако в рамките на този срок Европейският парламент или Съветът вземат решение, с което се противопоставят на предложението.
Ако в рамките на четириседмичния срок Европейският парламент и/или Съветът изразят надлежно обоснована загриженост, срокът се удължава еднократно с две седмици.
Ако Европейският парламент или Съветът вземат решение, с което се противопоставят на проекта за недвижим имот, органът на Съюза оттегля предложението си и може да представи ново предложение.
3. При случаи на непреодолима сила предвидената в параграф 4 информация може да се предаде заедно с проекта за недвижим имот. Европейският парламент и Съветът обсъждат проекта за недвижим имот в срок от две седмици от получаването му от двете институции. Проектът за недвижим имот се счита за одобрен при изтичане на двуседмичния срок, освен ако в рамките на този срок Европейският парламент и/или Съветът вземат решение, с което се противопоставят на предложението.
4. Следното се счита за проекти за недвижими имоти, които биха могли да имат съществени финансови последици за бюджета на органа на Съюза:
а)
придобиването на земя;
б)
придобиването, продажбата, структурния ремонт, изграждането на сгради или проекти, които съчетават тези елементи и трябва да бъдат изпълнени в рамките на същия срок, за сума над 3 000 000 EUR;
в)
новите договори за недвижими имоти (включително плодоползване, дългосрочно наемане и подновяването на действащи договори за недвижими имоти при по-неблагоприятни условия), които не попадат в обхвата на буква б), с годишни разходи в размер на най-малко 750 000 EUR;
г)
удължаването или подновяването на действащи договори за недвижими имоти (включително правоползване и дългосрочно наемане) при същите или по-благоприятни условия, с годишни разходи в размер на най-малко 3 000 000 EUR.
5. Без да се засяга член 19, параграф 4, проект за придобиването на недвижим имот може да се финансира чрез заем само след като бъде предварително одобрен от Европейския парламент и Съвета.
Заемите се сключват и изплащат в съответствие с принципа на добро финансово управление и при надлежно спазване на финансовите интереси на Съюза.
Когато органът на Съюза предложи да финансира придобиването със заем, в плана за финансиране, който трябва да се представи, заедно с искането за предварително одобрение от органа на Съюза, се посочват по-конкретно максималният размер на финансиране, срокът на финансиране, видът финансиране, условията на финансиране и икономиите в сравнение с други видове договорни условия.
Европейският парламент и Съветът обсъждат искането за предварително одобрение в срок от четири седмици, който може да бъде удължен еднократно с две седмици, от получаването му от двете институции. Придобиването чрез заем се счита за отхвърлено, ако Европейският парламент и Съветът не са го одобрили изрично в рамките на крайния срок.
ДЯЛ VII
ЕКСПЕРТИ
Член 89
Външни експерти, получаващи възнаграждение
Член 287 от Делегиран регламент (ЕС) № 1268/2012 се прилагат mutatis mutandis за подбора на експерти. Такива експерти получават възнаграждение въз основа на предварително обявена фиксирана сума и се избират въз основа на професионалните си качества. Подборът се извършва въз основа на критерии за подбор, които са в съответствие с принципите на недискриминация, равно третиране и отсъствие на конфликт на интереси.
ДЯЛ VIII
БЕЗВЪЗМЕЗДНИ СРЕДСТВА И НАГРАДИ, ПРЕДОСТАВЕНИ ОТ ОРГАНА НА СЪЮЗА
Член 90
Безвъзмездни средства
Когато органът на Съюза може да отпуска безвъзмездни средства в съответствие с учредителния акт или чрез делегиране от Комисията съгласно член 58, параграф 1, буква в), подточка iv) от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012, се прилагат съответните разпоредби от посочения регламент и от Делегиран регламент (ЕС) № 1268/2012.
Член 91
Награди
Когато органът на Съюза може да присъжда награди в съответствие с учредителния акт или чрез делегиране от Комисията съгласно член 58, параграф 1, буква в), подточка iv) от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012, се прилагат съответните разпоредби от посочения регламент и от Делегиран регламент (ЕС) № 1268/2012.
ДЯЛ IX
ПРЕДСТАВЯНЕ НА ОТЧЕТИТЕ И СЧЕТОВОДНА ОТЧЕТНОСТ
ГЛАВА 1
Представяне на отчетите
Член 92
Устройство на отчетите
Отчетите на органа на Съюза се състоят от:
а)
финансовите отчети на органа на Съюза;
б)
отчетите за изпълнение на бюджета на органа на Съюза.
Член 93
Доклад за бюджетното и финансовото управление
1. Всеки орган на Съюза изготвя доклад за бюджетното и финансовото управление за финансовата година.
2. Директорът изпраща доклада на Европейския парламент, на Съвета, на Комисията и на Сметната палата до 31 март, следващ финансовата година.
3. Докладът, посочен в параграф 2, отчита както в абсолютно, така и в процентно изражение най-малко степента на изпълнение на бюджетните кредити и дава обобщена информация относно трансфера на бюджетни кредити между различните бюджетни позиции.
Член 94
Правила относно отчетите
1. Счетоводителят на органа на Съюза прилага правилата, приети от счетоводителя на Комисията, въз основа на международно възприетите счетоводни стандарти в публичния сектор.
2. Отчетите на органа на Съюза, посочени в член 92, са съобразени с бюджетните принципи, определени в членове от 5-31. Те дават вярна и точна представа за бюджетните приходни и разходни операции.
Член 95
Счетоводни принципи
Финансовите отчети, посочени в член 92, представят информацията, включително информацията относно счетоводните политики, по начин, който гарантира, че тя е релевантна, надеждна, сравнима и разбираема. Финансовите отчети се съставят в съответствие с общоприетите счетоводни принципи, изложени в счетоводните правила, посочени в член 143 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012.
Член 96
Финансови отчети
1. Финансовите отчети се представят в милиони евро и се състоят от:
а)
счетоводния баланс и отчета за финансовия резултат, които представят всички активи и пасиви, финансовото състояние и финансовия резултат към 31 декември на предходната година; те се представят в съответствие със счетоводните правила, посочени в член 143 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012;
б)
отчета за паричните потоци, в който се посочват събраните и отпуснатите суми през годината и крайното салдо на касата;
в)
отчета за промените в нетните активи, в който се представя общ преглед на движенията през годината в резервите и натрупаните резултати.
2. Чрез бележките към финансовите отчети се допълва и пояснява информацията, представена в посочените в параграф 1 отчети, и се предоставя цялата допълнителна информация, утвърдена от международно възприетата счетоводна практика, когато тази информация има отношение към дейностите на органа на Съюза.
Член 97
Отчети за изпълнението на бюджета
1. Отчетите за изпълнението на бюджета се представят в евро. Те се състоят от:
а)
отчетите, в които се агрегират всички бюджетни операции за годината като приходи и разходи;
б)
бележките, с които се допълва и пояснява информацията, представена в отчетите.
2. Бюджетният резултат се състои от разликата между:
-
всички събрани приходи за съответната финансова година, и
-
размера на плащанията, направени за бюджетните кредити за финансовата година, увеличен с размера на пренесените бюджетни кредити за същата финансова година.
Разликата, посочена в първа алинея, се увеличава или намалява, от една страна, с нетния размер на бюджетните кредити, пренесени от предходни финансови години, които са отменени и, от друга страна, със:
-
извършените в повече плащания спрямо едногодишните бюджетни кредити, пренесени от предходната финансова година, в резултат на промяна в курса на еврото,
-
салдото в резултат на положителни или отрицателни курсови разлики през финансовата година, както реализирани, така и нереализирани.
3. Структурата на отчетите за изпълнението на бюджета е същата като тази на бюджета на органа на Съюза.
Член 98
Междинни отчети
1. Счетоводителят на органа на Съюза изпраща междинните отчети на счетоводителя на Комисията и на Сметната палата до 1 март на следващата година.
2. Счетоводителят на органа на Съюза изпраща на счетоводителя на Комисията също така пакет от отчети в стандартен формат, определен от счетоводителя на Комисията за целите на консолидирането, до 1 март на следващата година.
Член 99
Одобряване на окончателните отчети
1. В съответствие с член 148, параграф 1 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012 най-късно до 1 юни следващата година Сметната палата представя своите забележки по междинните отчети на органа на Съюза.
2. След като получи забележките на Сметната палата по междинните отчети на органа на Съюза, счетоводителят съставя окончателните финансови отчети на органа на Съюза в съответствие с разпоредбите на член 50. Директорът ги изпраща на управителния съвет, който дава становище по тях.
3. Счетоводителят изпраща окончателните отчети заедно със становището на управителния съвет на счетоводителя на Комисията, на Сметната палата, на Европейския парламент и на Съвета до 1 юли на следващата финансова година.
Счетоводителят на органа на Съюза изпраща на счетоводителя на Комисията също така пакет от отчети в стандартен формат, определен от счетоводителя на Комисията за целите на консолидирането, до 1 юли.
4. На същата дата, на която предава своите окончателни отчети, счетоводителят на органа на Съюза изпраща на Сметната палата с копие до счетоводителя на Комисията също така представително писмо относно тези окончателни отчети.
Окончателните отчети се придружават от бележка, съставена от счетоводителя, в която той декларира, че окончателните отчети са изготвени в съответствие с настоящия дял и приложимите счетоводни принципи, правила и методи.
Окончателните отчети на органа на Съюза се публикуват в Официален вестник на Европейския съюз не по-късно от 15 ноември на следващата година.
5. Директорът изпраща на Сметната палата отговор на съображенията, включени в годишния ѝ доклад, най-късно до 30 септември на следващата година. Отговорите на органа на Съюза се изпращат същевременно и на Комисията.
ГЛАВА 2
Счетоводно отчитане и инвентарни описи
Раздел 1
Общи разпоредби
Член 100
Счетоводна система
1. Счетоводната система на органа на Съюза служи за организиране на бюджетната и финансовата информация така, че цифрите да могат да се записват, архивират и регистрират.
2. Счетоводната система включва общи сметки и бюджетни сметки. Сметките се водят в евро на база календарна година.
3. Разпоредителят с бюджетни кредити може да води и аналитични сметки.
Член 101
Обща разпоредба за счетоводната система на институциите
Правилата за счетоводна отчетност и хармонизираният сметкоплан, които ще се прилагат от органа на Съюза, се приемат от счетоводителя на Комисията в съответствие с член 152 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012.
Раздел 2
Общи и бюджетни сметки
Член 102
Общи сметки
В общите сметки се записват в хронологичен ред чрез прилагане на метода на двустранно записване всички събития и операции, които влияят на икономическото и финансовото състояние, както и на активите и пасивите на органа на Съюза.
Член 103
Записвания в общите сметки
1. Салдата и движенията по общите сметки се записват в счетоводните книги.
2. Всички счетоводни записвания, включително корекциите по сметките, се основават на оправдателни документи, на които записванията се позовават.
3. Счетоводната система е такава, че оставя ясна одитна следа за всички счетоводни записвания.
Член 104
Счетоводни корекции
След приключване на финансовата година и до датата на представяне на окончателните отчети счетоводителят на органа на Съюза извършва корекции, които, без да водят до отпускане или събиране на суми за тази година, са необходими за вярното и точно представяне на отчетите. Корекциите спазват правилата за счетоводна отчетност, посочени в член 101.
Член 105
Бюджетно счетоводство
1. В бюджетните сметки се отразява подробно изпълнението на бюджета на органа на Съюза.
2. За целите на параграф 1 в бюджетните сметки се записват всички бюджетни приходни и разходни операции, предвидени в дял IV.
Член 106
Инвентарен опис
1. Органът на Съюза води инвентарен опис, в който се отразяват количеството и стойността на всички материални, нематериални и финансови активи на Съюза в съответствие с образец, изготвен от счетоводителя на Комисията.
Органът на Съюза проверява дали заведеното в инвентарния опис съответства на фактическото положение.
2. Продажбата на материални активи на органа на Съюза се обявява по подходящ начин.
ДЯЛ X
ВЪНШЕН ОДИТ, ОСВОБОЖДАВАНЕ ОТ ОТГОВОРНОСТ ВЪВ ВРЪЗКА С ИЗПЪЛНЕНИЕТО НА БЮДЖЕТА И БОРБА С ИЗМАМИТЕ
Член 107
Външен одит
1. Независим външен одитор проверява дали годишните отчети на органа на Съюза отразяват правилно приходите, разходите и финансовото състояние на органа на Съюза преди консолидацията в окончателните отчети на органа на Съюза.
Освен ако не е предвидено друго в учредителния акт, Сметната палата изготвя специфичен годишен доклад за органа на Съюза в съответствие с изискванията на член 287, параграф 1 от ДФЕС.
При изготвянето на доклада, посочен във втора алинея, Палатата взема предвид одита на независимия външен одитор, посочен в първа алинея, и действията, предприети в отговор на неговите констатации.
2. Органът на Съюз изпраща на Сметната палата бюджета на органа на Съюза, както е окончателно приет. Той информира във възможно най-кратки срокове Сметната палата за всички решения и актове, приети съгласно членове 10, 14, 19 и 23.
3. Сметната палата извършва проверки, съблюдавайки разпоредбите на членове 158-163 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012.
Член 108
График на процедурата по освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета
1. Европейският парламент, по препоръка на Съвета, преди 15 май на годината N + 2, освен ако не е предвидено друго в учредителния акт, освобождава от отговорност директора по отношение на изпълнението на бюджета за година N. Директорът информира управителния съвет за забележките на Европейския парламент, съдържащи се в резолюцията, придружаваща решението за освобождаване от отговорност.
2. Ако датата, предвидена в параграф 1, не може да бъде спазена, Европейският парламент или Съветът информира директора за причините за отлагането.
3. В случай че Европейският парламент отложи решението за освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета, директорът в сътрудничество с управителния съвет полага всички усилия за възможно най-бързо предприемане на мерки за отстраняване или улесняване на отстраняването на препятствията пред това решение.
Член 109
Процедура по освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета
1. Решението за освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета обхваща отчетите за всички приходи и разходи на органа на Съюза, бюджетния резултат, както и активите и пасивите на органа на Съюза според финансовия отчет.
2. С оглед на освобождаването от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета Европейският парламент, след като Съветът е извършил същото, проверява сметките и финансовите отчети на органа на Съюза. Той проверява и изготвения от Сметната палата годишен доклад заедно с отговорите на директора на органа на Съюза, всички съществени специални доклади на Сметната палата във връзка със съответната финансова година, както и декларацията за достоверност на Сметната палата относно надеждността и точността на отчетите, както и законосъобразността и редовността на свързаните с тях операции.
3. Директорът предоставя на Европейския парламент, по негово искане, по същия начин както е предвидено в член 165, параграф 3 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012, всяка информация, необходима за безпрепятственото прилагане на процедурата по освобождаване от отговорност за съответната финансова година.
Член 110
Последващи мерки
1. Директорът предприема всички необходими стъпки за действие по съображенията, приложени към решението на Европейския парламент за освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета, както и по съображенията, приложени към препоръката на Съвета за освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета.
2. По искане на Европейския парламент или на Съвета директорът докладва за мерките, предприети в светлината на тези наблюдения и коментари. Директорът изпраща копие от доклада на Комисията и на Сметната палата.
Член 111
Проверки на място от Комисията, Сметната палата и Европейската служба за борба с измамите
1. Органът на Съюза предоставя на службите на Комисията и на други упълномощени от нея лица, както и на Сметната палата, достъп до своите обекти и помещения, а също и до цялата информация, включително информацията в електронен формат, необходима за извършването на одити от тях.
2. Европейската служба за борба с измамите (OLAF) може да извършва разследвания, включително проверки и инспекции на място, в съответствие с разпоредбите и процедурите, предвидени в Регламент (ЕС, Евратом) № 883/2013 на Европейския парламент и на Съвета (9) и Регламент (Евратом, ЕО) № 2185/96 на Съвета (10), с цел да се установи дали е налице измама, корупция или друга незаконна дейност, засягаща финансовите интереси на Съюза, във връзка с безвъзмездни средства или договор, предоставени съгласно настоящия регламент.
3. Без да се засягат разпоредбите на параграфи 1 и 2, споразуменията с трети страни и международни организации, договорите, безвъзмездните средства и поръчките от страна на органа на Съюза, съдържат разпоредби, изрично упълномощаващи Европейската сметна палата и OLAF да извършват такива одити и разследвания съгласно съответните им компетенции.
ДЯЛ XI
ПРЕХОДНИ И ЗАКЛЮЧИТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ
Член 112
Искания за информация, отправени от Европейския парламент и Съвета
Европейският парламент, Съветът и Комисията имат право да получават всякаква информация или пояснения от органа на Съюза по въпроси на бюджета в рамките на своите области на компетентност.
Член 113
Приемане на новия финансов регламент на органа на Съюза
Всеки орган, посочен в член 208 от Регламент (ЕС, Евратом) № 966/2012, приема нов финансов регламент с оглед на неговото влизане в сила на 1 януари 2014 г. и, във всеки случай, в рамките на шест месеца от датата, на която органът попада в обхвата на член 208 от този регламент, след предоставяне на вноска за сметка на бюджета.
Член 114
Правила за прилагане на финансовия регламент на органа на Съюза
Управителният съвет, доколкото е необходимо и с предварителното съгласие на Комисията, приема подробни правила за прилагането на финансовия регламент на органа на Съюза по предложение на неговия директор.
Член 115
Отменяне
Регламент (ЕО, Евратом) № 2343/2002 се отменя, считано от 1 януари 2014 г. Въпреки това член 40 продължава да се прилага до 31 декември 2014 г., а параграфи 4 и 7 от член 27 продължават да се прилагат до 31 декември 2015 г.
Член 116
Влизане в сила
Настоящият регламент влиза в сила в деня след публикуването му в Официален вестник на Европейския съюз. Той се прилага от 1 януари 2014 г. Въпреки това член 47 и член 82, параграф 5 се прилагат от 1 януари 2015 г., а член 32 и параграфи 5 и 8 от член 33 се прилагат от 1 януари 2016 г.
Настоящият регламент е задължителен в своята цялост и се прилага пряко във всички държави-членки.
Съставено в Брюксел на 30 септември 2013 година.
COMMISSION DELEGATED REGULATION (EU) No 1271/2013
of 30 September 2013
on the framework financial regulation for the bodies referred to in Article 208 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 of the European Parliament and of the Council
THE EUROPEAN COMMISSION,
Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union,
Having regard to Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 of the European Parliament and of the Council of 25 October 2012 on the financial rules applicable to the general budget of the Union and repealing Council Regulation (EC, Euratom) No 1605/2002 (1), and in particular Article 208 thereof,
Whereas:
(1)
Commission Regulation (EC, Euratom) No 2343/2002 (2) on the framework Financial Regulation for the bodies set up by the Communities was based on Council Regulation (EC, Euratom) No 1605/2002 (3). Regulation (EC, Euratom) No 1605/2002 has been replaced by Regulation (EU, Euratom) No 966/2012. It is therefore necessary to revise Regulation (EC, Euratom) No 2343/2002. In the interests of clarity, it is necessary to replace Regulation (EC, Euratom) No 2343/2002.
(2)
It is necessary to take into account the Joint statement of the European Parliament, the Council of the EU and the European Commission on decentralised agencies of 19 July 2012.
(3)
Certain provisions of Regulation (EC, Euratom) No 2343/2002 need to be reviewed in order to take into account the experience gained in their application.
(4)
This Regulation should establish the broad principles and basic rules applicable to the bodies set up under TFEU and the Euratom Treaty (hereinafter ‘Union bodies’) that receive contributions charged to the budget and without prejudice to the constituent act. On the basis of this Regulation Union bodies should adopt their own financial rules which may not depart from the Regulation except where their specific needs so require, and with the Commission’s prior consent.
(5)
Nevertheless Union bodies that are fully self-financed, to which this Regulation does not apply, should establish for the sake of consistency similar rules where appropriate. In accordance with the Joint statement of the European Parliament, the Council and the Commission of 19 July 2012, those bodies should submit to the European Parliament, the Council and the Commission an annual report on the execution of their budget and take duly into account their requests and recommendations.
(6)
Union bodies should establish and implement their budget in accordance with the five fundamental principles of budgetary law - unity, accuracy, universality, specification and annuality, and the principles of equilibrium, unit of account, sound financial management and transparency.
(7)
The balancing nature of the Union contribution should be emphasised. The part of the Union body’s positive budget result that exceeds the amount of Union contribution paid during the year should be returned to the Union budget.
(8)
Where the constituent act provides that the revenue is constituted by fees and charges in addition to the Union contribution and that the revenues arising from fees and charges are assigned to particular items of expenditure, Union bodies should have the possibility to carry forward the balance in the form of assigned revenues.
(9)
It is necessary to ensure that the fees are set at an appropriate level to cover the costs of providing the services and to avoid significant surpluses.
(10)
The delegation of budget implementation tasks to the Union bodies needs to be duly justified by the characteristics of the tasks and the specific expertise of the Union body, while ensuring sound financial management and cost-efficiency. The delegated tasks should be compatible with the constituent act.
(11)
The Union bodies should be allowed to receive ad-hoc grants only if this is expressly provided in the relevant basic acts and authorised in the constituent act.
(12)
Pursuant to Article 50 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012, the Union body has to take part in a benchmarking exercise with other Union bodies and institutions.
(13)
It is necessary to establish rules on the action plan to follow up on conclusions of the overall periodic evaluations in order to ensure their efficient implementation.
(14)
For the purpose of ensuring the consistent programming, the Union body should draw up a document containing annual and multiannual programming taking into account Commission guidelines.
(15)
The Union body should align the timetable for the annual and multiannual programming with the budgetary procedure to ensure its efficiency and consistency of all programming documents.
(16)
It is necessary to clarify the current architecture of the internal audit and internal control functions and to streamline the reporting requirements. The internal audit function within the Union body should be performed by the Commission’s internal auditor who should carry out audits when justified by the risks involved. It is necessary to provide rules on establishment and functioning of internal audit capabilities.
(17)
Reporting obligations should be streamlined. Union bodies should provide a consolidated annual activity report which includes comprehensive information on the implementation of its work programme, budget, staff policy plan, its management and internal control systems.
(18)
In order to improve the cost-efficiency of Union bodies, it is necessary to provide for the possibility of sharing services or transferring them to another Union body or to the Commission. In particular cost-efficiency can be improved by allowing the accounting officer of the Commission to be entrusted with all or part of the tasks of the accounting officer of the Union body.
(19)
As foreseen in Regulation (EU, Euratom) No 966/2012, the possibility to break down commitments extending over several years into annual instalments should be allowed only where the constituent act or basic act so provides or where they relate to administrative expenditure
(20)
In order to align the rules on assigned revenues with those of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 it is necessary to provide for rules on a differentiation of assigned revenue (internal and external) and on their carry over.
(21)
In order to align the rules on treatment of interest generated by the Union contribution to the Union body with those of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012, it is necessary to provide that interest is not due to the budget.
(22)
Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 provides for a possibility to enter a legal commitment before a budgetary commitment in specific cases. Union bodies should also have that possibility.
(23)
In order to ensure the consistency between Regulation (EC, Euratom) No 2343/2002 and Regulation (EU, Euratom) No 966/2012, specific provisions on procurement and grants should not be allowed. The application of a single set of rules ensures simplification of the Union body’s work and enables the use of the guidelines and models prepared by the Commission.
(24)
The possibility of awarding prizes by the Union body should be introduced in order to align the provisions of Regulation (EC, Euratom) No 2343/2002 with Regulation (EU, Euratom) No 966/2012.
(25)
To identify and correctly manage risk of actual or perceived conflict of interests, Union bodies should be required to adopt rules on the prevention and management of conflict of interests. Such rules should take into account guidelines developed by the Commission following the Joint statement of the European Parliament, The Council and the Commission of 19 July 2012.
(26)
The provisions regarding building policy, including the introduction of the possibility and conditions allowing Union bodies to raise loans, should be aligned with Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 to ensure a consistent application of newly introduced rules by all Union bodies and institutions.
(27)
It is necessary to provide for transitional provisions for programming and reporting given that Commission needs time to develop the appropriate guidelines in cooperation with the Union bodies,
(28)
This Regulation should enter into force on the day following that of its publication in the Official Journal of the European Union in order to allow for the timely adoption of the revised financial regulations of the Union bodies as of 1 January 2014 in order to ensure coherent rules for the next multiannual financial framework,
HAS ADOPTED THIS REGULATION:
TITLE I
GENERAL PROVISIONS
Article 1
Subject matter
This Regulation lays down the essential financial rules on the basis of which the Union body is to adopt its own financial rules. The Union body’s financial rules shall not depart from this Regulation except where its specific needs so require and with the Commission’s prior consent.
Article 2
Definitions
For the purposes of this Regulation, the following definitions shall apply:
-
‘constituent act’ means the instrument of Union law governing the main aspects of the setting up and operation of the Union body,
-
‘budget of the Union body’ means the instrument which, for each financial year, forecasts and authorises all revenue and expenditure considered necessary for the Union body,
-
‘Union body’ means any body referred to in Article 208 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012,
-
‘management board’ means the main internal body of the Union body that is responsible for taking decisions on financial and budgetary matters, irrespective of the name given to it in the constituent act,
-
‘director’ means the person responsible for implementing the decisions of the management board and the budget of the Union body as authorising officer, irrespective of the title given to that person in the constituent act,
-
‘executive board’ means the internal body of the Union body that assists the management board and whose responsibilities and rules of procedures are set out in the constituent act.
Article 3
Periods, dates and time limits
Unless otherwise provided, Regulation (EEC, Euratom) No 1182/71 of the Council (4) shall apply to deadlines set by this Regulation.
Article 4
Protection of personal data
This Regulation is without prejudice to the requirements of Directive 95/46/EC of the European Parliament and of the Council (5) and of Regulation (EC) No 45/2001 of the European Parliament and of the Council (6).
Article 5
Respect for budgetary principles
The budget of the Union body shall be established and implemented in accordance with the principles of unity, budgetary accuracy, annuality, equilibrium, unit of account, universality, specification, sound financial management which requires effective and efficient internal control, and transparency as set out in this Regulation.
TITLE II
BUDGETARY PRINCIPLES
CHAPTER 1
Principles of unity and of budget accuracy
Article 6
Scope of the budget of the Union body
1. The budget of the Union body shall comprise:
(a)
own revenue consisting of all fees and charges which the Union body is authorised to collect by virtue of the tasks entrusted to it, and any other revenue;
(b)
revenue made up of any financial contributions of the host Member States;
(c)
a contribution granted by the Union;
(d)
revenue assigned to specific items of expenditure in accordance with Article 23(1);
(e)
the expenditure of the Union body, including administrative expenditure.
2. Revenue consisting of fees and charges shall only be assigned in exceptional and duly justified cases provided for in the constituent act.
3. When one or several constituent acts provide that clearly defined tasks are financed separately or when the Union body implements tasks entrusted to it by a delegation agreement, it shall hold separate accounts, on the revenue and expenditure operations. The Union body shall clearly identify each group of tasks in its human resource programming included in the annual and multiannual programming document referred to in Article 32.
Article 7
Ad hoc grants
1. Union bodies may not receive ad-hoc grants from the budget unless authorised in the constituent act and expressly provided for by the basic act.
2. Where the Union body has been authorised to receive ad-hoc grants the tasks financed by these grants shall be included in the annual work programme referred to in Article 32(3).
Article 8
Delegation agreements
1. The Union body shall not be entrusted budget implementation tasks by the Commission except if it is duly justified by the special nature of the action and specific expertise of the Union body.
2. The choice of the Union body shall take due account of:
(a)
the cost efficiency of entrusting those tasks;
(b)
the impact on the body’s governance structure and on its financial and human resources.
3. Where the Commission exceptionally entrusts tasks to the Union body:
(a)
Article 60 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 shall apply to the Union body in respect of funds allocated to those tasks and Articles 108 and 109 of this Regulation shall not apply;
(b)
tasks entrusted should be referred to in the annual work programme of the Union body, referred to in Article 32(3), for information purposes only.
4. Without prejudice to paragraph 2, the authorising officer shall consult the management board before signing the delegation agreement.
Article 9
Specific rules on the principles of unity and budgetary accuracy
1. No revenue shall be collected and no expenditure effected unless booked to a line in the budget of the Union body.
2. No expenditure may be committed or authorised in excess of the appropriations authorised by the budget of the Union body.
3. An appropriation may be entered in the budget of the Union body only if it is for an item of expenditure considered necessary.
4. Interests generated by pre-financing payment made from the budget of the Union body shall not be due to the Union body.
CHAPTER 2
Principle of annuality
Article 10
Definition
The appropriations entered in the budget of the Union body shall be authorised for a financial year which shall run from 1 January to 31 December.
Article 11
Type of appropriations
1. The budget of the Union body shall contain non-differentiated appropriations and, where justified by operational needs, differentiated appropriations. Differentiated appropriations shall consist of commitment appropriations and payment appropriations.
2. Commitment appropriations shall cover the total cost of the legal commitments entered into during the financial year.
3. Payment appropriations shall cover payments made to honour the legal commitments entered into in the financial year or preceding financial years.
Article 12
Accounting for revenue and appropriations
1. The revenue of the Union body referred to in Article 6 shall be entered in the accounts for the financial year on the basis of the amounts collected during that financial year.
2. The revenue of the Union body shall give rise to an equivalent amount of payment appropriations.
3. The appropriations authorised for a financial year shall be used solely to cover expenditure committed and paid in that financial year, and to cover amounts due against commitments from preceding financial years.
4. Commitments shall be entered in the accounts on the basis of the legal commitments entered into up to 31 December.
5. Payments shall be entered in the accounts for a financial year on the basis of the payments effected by the accounting officer by 31 December of that year.
Article 13
Commitment of appropriations
The appropriations entered in the budget of the Union body may be committed with effect from 1 January, once the budget of the Union body has been definitively adopted.
Article 14
Cancelation and carry-over of appropriations
1. Appropriations which have not been used by the end of the financial year for which they were entered shall be cancelled. However, they may be carried over, but only to the following financial year, by a decision taken by 15 February by the management board or, where the constituent act allows it, by the executive board in accordance with paragraphs 3 and 4 or they may be carried over automatically in accordance with paragraph 5.
2. Appropriations relating to staff expenditure may not be carried over.
3. Differentiated commitment appropriations and non-differentiated appropriations not yet committed at the end of the financial year may be carried over in respect of:
(a)
amounts corresponding to commitment appropriations;
(b)
amounts corresponding to non-differentiated appropriations relating to building projects, for which most of the preparatory stages of the commitment procedure have been completed by 31 December. The preparatory stage of the commitment procedure shall be specified in the rules implementing the financial regulation of each Union body.
Such amounts may be committed up to 31 March of the following year, or up to 31 December of the following year for amounts relating to building projects.
4. Payment appropriations may be carried over in respect of amounts needed to cover existing commitments or commitments linked to commitment appropriations carried over, where the payment appropriations provided for in the relevant budget lines for the following financial year are not sufficient to cover requirements.
The Union body concerned shall first use the appropriations authorised for the current financial year and shall not use the appropriations carried over until the former are exhausted.
5. Non-differentiated appropriations corresponding to obligations duly contracted at the end of the financial year shall be carried over automatically to the following financial year only.
6. Appropriations carried over which have not been committed by 31 March of year N+1 shall be automatically cancelled and shall be identified in the accounts.
Article 15
Carry-over rules for assigned revenue
Carry-over of assigned revenue referred to in Article 23, and of appropriations not used and available at 31 December arising from such revenue, shall comply with the following rules:
(a)
external assigned revenue shall be carried over automatically and shall be fully used by the time all the operations relating to the programme or action to which it is assigned have been carried out; external assigned revenue received during the last year of the programme or action may be used in the first year of the succeeding programme or action;
(b)
internal assigned revenue shall be carried over for one year only, with the exception of internal assigned revenue defined in point (f) of Article 23(3), which shall be carried over automatically.
By 1 June of the year N+1 at the latest, the Union body shall inform the Commission about the implementation of the assigned revenue carried over.
Article 16
Decommitment of appropriations
Where appropriations are decommitted in any financial year after that in which the appropriations were entered in the budget of the Union body as a result of total or partial non-implementation of the actions for which they were earmarked, the appropriations concerned shall be cancelled.
Article 17
Commitments
1. As from 15 October of each year, routine administrative expenditure may be committed in advance against the appropriations provided for the following financial year. Such commitments shall not, however, exceed one quarter of the appropriations decided by the management board on the corresponding budget line for the current financial year. They shall not apply to new expenditure of a kind not yet approved in principle in the last budget of the Union body duly adopted.
2. Expenditure which shall be paid in advance, for example rents, may give rise to payments from 1 December onwards to be charged to the appropriations for the following financial year. In this case, the limit referred to in paragraph 1 shall not apply.
Article 18
Rules applicable in the event of late adoption of the budget of the Union body
1. If the budget of the Union body has not been definitively adopted at the beginning of the financial year, the rules set out in paragraphs 2 to 6 shall apply.
2. Commitments and payments may be made within the limits laid down in paragraph 3.
3. Commitments may be made per chapter up to a maximum of one quarter of the total appropriations authorised in the relevant chapter of the previous financial year plus one twelfth for each month which has elapsed.
The limit of the appropriations provided for in the statement of estimates of revenue and expenditure shall not be exceeded.
Payments may be made monthly per chapter up to a maximum of one twelfth of the appropriations authorised in the relevant chapter of the preceding financial year. That sum shall not, however, exceed one twelfth of the appropriations provided for in the same chapter in the statement of estimates of revenue and expenditure.
4. The appropriations authorised in the relevant chapter of the preceding financial year, as specified in paragraphs 2 and 3, shall be understood as referring to the appropriations voted in the budget of the Union body, including by amending budgets, and after adjustment for the transfers made during that financial year.
5. At the request of the director, if the continuity of action by the Union body and management needs so require, the management board, may authorise expenditure in excess of one provisional twelfth but not exceeding the total of four provisional twelfths, except in duly justified cases, both for commitments and for payments over and above those automatically made available in accordance with paragraphs 2 and 3.
The additional twelfths shall be authorised in full and shall not be divisible.
6. If, for a given chapter, the authorisation of four provisional twelfths granted in accordance with paragraph 5 is not sufficient to cover the expenditure necessary to avoid a break in continuity of action by the Union body in the area covered by the chapter in question, authorisation may exceptionally be given to exceed the amount of the appropriations entered in the corresponding chapter of the budget of the Union body of the preceding financial year. The management board shall act in accordance with the procedures provided for in paragraph 5. However, the overall total of the appropriations available in the budget of the Union body of the preceding financial year or in the draft budget of the Union body, as proposed, may in no circumstances be exceeded.
CHAPTER 3
Principle of equilibrium
Article 19
Definition and scope
1. Revenue and payment appropriations shall be in balance.
2. Commitment appropriations may not exceed the amount of the Union contribution, plus own revenue and any other revenue referred to in Article 6.
3. For bodies for which the revenue is constituted by fees and charges in addition to the Union contribution, fees should be set at a level such as to avoid a significant accumulation of surplus. Where a significant positive or negative budget result, within the meaning of Article 97, becomes recurrent, the level of the fees and charges shall be revised.
4. The Union body may not raise loans within the framework of the budget of the Union body.
5. The Union contribution to the Union body shall constitute for the budget of the Union body a balancing contribution and may be divided into a number of payments.
6. The Union body shall implement rigorous cash management, taking due account of assigned revenue, in order to ensure that its cash balances are limited to duly justified requirements. With its payment requests it shall submit detailed and updated forecasts on its real cash requirements throughout the year, including information on assigned revenue.
Article 20
Budget result from financial year
1. If the budget result within the meaning of Article 97 is positive, it shall be repaid to the Commission up to the amount of the contribution paid during the year. The part of the budget result exceeding the amount of the Union contribution paid during the year shall be entered in the budget of the Union body for the following financial year as revenue.
The first subparagraph shall also apply when the revenue of the Union body is constituted by fees and charges in addition to the Union contribution.
The difference between the contribution entered in the budget and that actually paid to the Union body shall be cancelled.
The Union body shall provide, no later than 31 January of the year N at the latest, an estimate of the budget result from the year N-1, which is to be returned to the budget later in year N, in order to complete the information already available concerning the budget result of the year N-2. This information shall be duly taken into account by the Commission when assessing the financial needs of Union body for the year N+1.
2. In exceptional cases, where the constituent act provides that the revenues arising from fees and charges are assigned to particular items of expenditure, the Union body may carry-over the balance of fees and charges as assigned revenue for the activities related to the provision of the services for which the fees are due.
3. If the budget result within the meaning of Article 97 is negative, it shall be entered in the budget of the Union body for the following financial year as payment appropriations or, where appropriate, offset against positive budget result of the Union body in the following financial years.
4. The revenue or payment appropriations shall be entered in the budget of the Union body during the budgetary procedure using the letter of amendment procedure set out in Article 39 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 or, while implementation of the budget of the Union body is under way, by means of an amending budget.
CHAPTER 4
Principle of unit of account
Article 21
Use of euro
The budget of the Union body shall be drawn up and implemented in euro and the accounts shall be presented in euro. However, for cash-flow purposes, the accounting officer and, in the case of imprest accounts, the imprest administrators shall be authorised to carry out operations in other currencies as laid down in the financial rules of each Union body.
CHAPTER 5
Principle of universality
Article 22
Definition and scope
Without prejudice to Article 23, total revenue shall cover total payment appropriations. Without prejudice to Article 25, all revenue and expenditure shall be entered in full without any adjustment against each other.
Article 23
Assigned revenue
1. External assigned revenue and internal assigned revenue shall be used to finance specific items of expenditure.
2. The following shall constitute external assigned revenue:
(a)
financial contributions from Member States and third countries, including in both cases their public agencies, entities or natural persons, to certain activities, of Union bodies insofar as this is provided for in the agreement concluded between the Union body and the Member States, third countries or the public agencies, entities or natural persons in question;
(b)
revenue earmarked for a specific purpose, such as income from foundations, subsidies, gifts and bequests;
(c)
financial contributions, not covered by point (a), to Union bodies’ activities from third countries or various non-Union bodies;
-
revenue from ad-hoc grants referred to in Article 7,
-
revenue from delegation agreements referred to in Article 8;
(d)
internal assigned revenue referred to in paragraph 3, to the extent that it is ancillary to the other revenue referred to in points (a) to (c) of this paragraph;
(e)
revenue from fees and charges referred to in Article 6(2).
3. The following shall constitute internal assigned revenue:
(a)
revenue from third parties in respect of goods, services or work supplied at their request, with the exception of fees and charges referred to in Article 6(1)(a);
(b)
proceeds from the sale of vehicles, equipment, installations, materials, and scientific and technical apparatus which are replaced or scrapped when the book value is fully depreciated;
(c)
revenue arising from the repayment, in accordance with Article 62, of amounts wrongly paid;
(d)
proceeds from the supply of goods, services and works for Union institutions or other Union bodies;
(e)
insurance payments received;
(f)
revenue from lettings;
(g)
revenue from the sale of publications and films, including those on an electronic medium;
(h)
revenue arising from subsequent reimbursement of taxes pursuant to Article 25(3)(b).
4. Without prejudice to Article 23(2)(e) the relevant constituent act may also assign the revenue for which it provides to specific items of expenditure. Unless specified otherwise in the relevant constituent act, such revenue shall constitute internal assigned revenue.
5. All items of revenue within the meaning of points (a) to (c) of paragraph 2 and points (a) and (d) of paragraph 3 shall cover all direct or indirect expenditure incurred by the activity or purpose in question.
6. The budget of the Union body shall include lines to accommodate external assigned revenue and internal assigned revenue and wherever possible shall indicate the amount.
Assigned revenue may be included in the estimate of revenue and expenditure only for the amounts which are certain at the date of the establishment of the estimate.
Article 24
Donations
1. The Director may accept any donation made to the Union body, such as foundations, subsidies, gifts and bequests.
2. Acceptance of donations which may involve a financial charge shall be subject to the prior authorisation of the management board or, where the constituent act allows it, of the executive board, which shall take a decision within two months of the date on which the request is submitted to it. If the management board or, where the constituent act allows it, the executive board fails to take a decision within that period, the donation shall be deemed accepted.
Article 25
Rules on deductions and exchange rates adjustments
1. The following deductions may be made from payment requests which shall then be passed for payment of the net amount:
(a)
penalties imposed on parties to procurement contracts or beneficiaries;
(b)
discounts, refunds and rebates on individual invoices and cost statements;
(c)
adjustments for amounts unduly paid.
The adjustments referred to in point (c) of the first subparagraph may be made, by means of direct deduction, against a new interim payment or payment of a balance to the same payee under the chapter, article and financial year in respect of which the excess payment was made.
Union accounting rules shall apply to the deductions referred to in points (c) of the first subparagraph.
2. The cost of products or services provided to the Union body incorporating taxes refunded by the Member States pursuant to the Protocol on the Privileges and Immunities of the European Union shall be charged to the budget of the Union body for the ex-tax amount provided that it applies to the Union body.
3. The cost of products or services provided to the Union body incorporating taxes refunded by third countries on the basis of relevant agreements may be charged to the budget of the Union body for any of the following:
(a)
the ex-tax amount;
(b)
the tax-inclusive amount. In such case, subsequently reimbursed taxes shall be treated as internal assigned revenue.
4. Any national taxes temporarily borne by the Union body under paragraphs 2 and 3 shall be entered in a suspense account until they are refunded by the State concerned.
5. Any negative budget result shall be entered in the budget of the Union body as expenditure.
6. Adjustments may be made in respect of exchange differences occurring in the implementation of the budget of the Union body. The final gain or loss shall be included in the budget result for the year.
CHAPTER 6
Principle of specification
Article 26
General provisions
Appropriations shall be earmarked for specific purposes by title and chapter. The chapters shall be further subdivided into articles and items.
Article 27
Transfers
1. The Director may transfer appropriations:
(a)
from one title to another up to a maximum of 10 % of the appropriations for the year shown on the line from which the transfer is made;
(b)
from one chapter to another and from one article to another without limit.
2. Beyond the limit referred in paragraph 1, the director may propose to the management board or, where the constituent act allows it, to the executive board transfers of appropriations from one title to another. The management board or, where the constituent act allows it, the executive board shall have three weeks to oppose such transfers. After that time-limit they shall be deemed to be adopted.
3. Proposals for transfers and transfers carried out under paragraphs 1 and 2 shall be accompanied by appropriate and detailed supporting documents showing the implementation of appropriations and estimates of requirements up to the end of the financial year, both for the headings to be credited and for those from which the appropriations are drawn.
4. The director shall inform the management board as soon as possible of all transfers made. The director shall inform the European Parliament and the Council of all transfers carried out under paragraph 2.
Article 28
Specific rules on transfers
1. Appropriations may only be transferred to lines in budget of the Union body for which the budget of the Union body has authorised appropriations or which carry a token entry ‘pro memoria’.
2. Appropriations corresponding to assigned revenue may be transferred only if such revenue is used for the purpose for which it is assigned.
CHAPTER 7
Principle of sound financial management
Article 29
Principles of economy, efficiency and effectiveness/Principle of sound financial management
1. Appropriations shall be used in accordance with the principle of sound financial management, namely in accordance with the principles of economy, efficiency and effectiveness.
2. The principle of economy requires that the resources used by the Union body in the pursuit of its activities shall be made available in due time, in appropriate quantity and quality and at the best price.
The principle of efficiency concerns the best relationship between resources employed and results achieved.
The principle of effectiveness concerns the attainment of the specific objectives set and the achievement of the intended results.
3. The Union body shall carry out a benchmarking exercise referred to in Article 50 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012.
The benchmarking exercise shall include:
-
a review of the efficiency of the Union body’s horizontal services,
-
a cost-benefit analysis of sharing services or transferring them entirely to other Union body or the Commission.
When carrying out the benchmarking exercise referred to in the first and the second subparagraph the Union body shall make necessary arrangements to avoid any conflict of interests.
4. Specific, measurable, achievable, relevant and timed objectives shall be set for all sectors of activity covered by the budget of the Union body. The achievement of those objectives shall be monitored by performance indicators for each activity, and the information shall be provided to the management board by the director. That information shall be provided annually and at the latest in the documents accompanying the draft budget of the Union body.
5. In order to improve decision-making, the Union body shall undertake both ex ante and ex post evaluations in line with guidance provided by the Commission. Such evaluations shall be applied to all programmes and activities which entail significant spending and evaluation results shall be sent to the management board.
6. The director shall prepare an action plan to follow-up on the conclusions of the evaluations referred to in paragraph 5 and report on its progress twice a year to the Commission and regularly to the management board.
7. The management board shall scrutinise the implementation of the action plan referred to in paragraph 6.
Article 30
Internal control of budget implementation
1. The budget of the Union body shall be implemented in compliance with effective and efficient internal control.
2. For the purposes of the implementation of the budget of the Union body, internal control is defined as a process applicable at all levels of management and designed to provide reasonable assurance of achieving the following objectives:
(a)
effectiveness, efficiency and economy of operations;
(b)
reliability of reporting;
(c)
safeguarding of assets and information;
(d)
prevention, detection, correction and follow-up of fraud and irregularities;
(e)
adequate management of the risks relating to the legality and regularity of the underlying transactions, taking into account the multiannual character of programmes as well as the nature of the payments concerned.
3. Effective internal control shall be based on best international practices and include, in particular, the following:
(a)
segregation of tasks;
(b)
an appropriate risk management and control strategy including control at recipient level;
(c)
avoidance of conflicts of interests;
(d)
adequate audit trails and data integrity in data systems;
(e)
procedures for monitoring of performance and for follow-up of identified internal control weaknesses and exceptions;
(f)
periodic assessment of the sound functioning of the internal control system.
4. Efficient internal control shall be based on the following elements:
(a)
the implementation of an appropriate risk management and control strategy coordinated among appropriate actors involved in the control chain;
(b)
the accessibility for all appropriate actors in the control chain of the results of controls carried out;
(c)
reliance, where appropriate, on independent audit opinions, provided that the quality of the underlying work is adequate and acceptable and that it was performed in accordance with agreed standards;
(d)
the timely application of corrective measures including, where appropriate, dissuasive penalties;
(e)
the elimination of multiple controls;
(f)
improving the cost-benefit ratio of controls.
CHAPTER 8
Principle of transparency
Article 31
Publication of accounts, budgets and reports
1. The budget of the Union body shall be established and implemented and the accounts presented in accordance with the principle of transparency.
2. A summary of the budget of the Union body and any amending budget of the Union body, as definitively adopted, shall be published in the Official Journal of the European Union within three months of their adoption.
The summary shall show the five main revenue budget lines, the five main expenditure budget lines for the administrative and operational budget of the Union body, the establishment plan and an estimate of the number of contract staff expressed in full-time equivalents for which appropriations are budgeted, and seconded national experts. It shall also indicate the figures for the previous year.
3. The budget of the Union body including the establishment plan and amending budgets of the Union body, as finally adopted, as well as an indication of the number of contract staff expressed in full-time equivalents for which appropriations are budgeted, and seconded national experts, shall be transmitted for information to the European Parliament and the Council, the Court of Auditors and the Commission, and shall be published on the internet site of the Union body concerned within four weeks of their adoption.
4. The Union body shall make available on its internet site no later than 30 June of the following financial year information on the recipients of funds deriving from the budget of the Union body, including experts contracted pursuant to Article 89, in accordance with paragraphs 2, 3 and 4 of Article 21 of Commission Delegated Regulation (EU) No 1268/2012 (7) following a standard presentation. The published information shall be easily accessible, transparent and comprehensive. The information shall be made available with due observance of the requirements of confidentiality and security, in particular the protection of personal data laid down in Regulation (EC) No 45/2001.
TITLE III
ESTABLISHMENT AND STRUCTURE OF THE BUDGET
CHAPTER 1
Establishment of the budget of the Union body
Article 32
Annual and multiannual programming
1. The Union body shall draw up a programming document containing multiannual and annual programming taking into account guidelines set by the Commission.
2. The multiannual programme shall set out:
-
overall strategic programming including objectives, expected results and performance indicators,
-
resource programming including multiannual budget and staff.
The resource programming shall include qualitative and quantitative information on the human resource and budgetary matters for the reporting purposes, in particular:
-
for the years N-1 and N, the information on, the number of officials, temporary and contract staff as defined in the Staff Regulations as well as seconded national experts,
-
for the year N-1 an estimate of the budgetary operations within the meaning of Article 97 and information on contribution in kind granted by the host Member State to the Union body,
-
for the year N+1 estimate of the number of officials, temporary and contract staff as defined in the Staff Regulations,
-
for the following years, an indicative budget and staff resource programming.
The Commission shall send to the Union body the opinion of its relevant services on the draft human resource programming.
If the Union body does not fully take into account the Commission services’ opinion, it shall provide the Commission with adequate explanations.
The resource programming shall be updated annually. The strategic programming shall be updated where appropriate, and in particular to address the outcome of the overall evaluations referred to in the constituent act.
3. The annual work programme of the Union body shall comprise detailed objectives and expected results including performance indicators. It shall also contain a description of the action(s) to be financed and an indication of the amount of financial and human resource allocated to each action. The annual work programme shall be coherent with the multiannual programme referred to in paragraph 1.
It shall clearly indicate which tasks of the Union body have been added, changed or deleted in comparison with the previous financial year.
4. Any substantial amendment to the annual work programme shall be adopted by the same procedure as the initial work programme, in accordance with the provisions of the constituent act and Article 33 of this Regulation.
The management board may delegate the power to make non-substantial amendments to the annual work programme to the authorising officer of the Union body.
Article 33
Establishment of the budget
1. The budget shall be established in accordance with the provisions of the constituent act.
2. The Union body shall send the Commission a provisional draft estimate of its revenue and expenditure and the general guidelines underlying that estimate no later than 31 January each year.
3. In accordance with Article 37 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012, each year the Union body shall send to the Commission, the European Parliament and the Council an estimate of its revenue and expenditure as specified in the constituent act.
4. The estimate of revenue and expenditure of the Union body shall include:
(a)
an establishment plan setting the number of permanent and temporary posts authorised within the limits of the budget appropriations, by grade and by category;
(b)
where there is a change in the number of persons in post, a statement justifying the request for new posts;
(c)
a quarterly estimate of cash payments and receipts;
(d)
information on the achievement of all previously set objectives for the various activities. Evaluation results shall be consulted and referred to as evidence of the likely merits of an increase or decrease of the proposed budget of the Union body in comparison with its budget for year N.
5. The Union body shall send to the Commission, the European Parliament and the Council the draft programming document referred to in Article 32 no later than 31 January each year as well as any later updated version of that document.
6. As part of the procedure for adoption of the budget, the Commission shall send the Union body’s statement of estimates to the European Parliament and the Council and propose the amount of the contribution for the Union body and the number of staff it considers that the body needs. The Commission shall provide the draft establishment plan of the Union bodies and for an estimate of the number of contract staff and of seconded national experts expressed in full-time equivalents for which appropriations are proposed as soon as the Commission has established the draft budget.
7. The European Parliament and the Council shall adopt the establishment plan of the Union body and any subsequent amendment thereto in accordance with Article 38(1). The establishment plan shall be published in an Annex to Section III - Commission - of the budget.
8. The budget of the Union body and the establishment plan together with the programming document referred to in Article 32 shall be adopted by the management board. They shall become definitive after final adoption of the budget setting the amount of the contribution and the establishment plan and if necessary the budget of the Union body and the establishment plan shall be adjusted accordingly.
9. When entrusting new tasks to a Union Body, the Commission shall, without prejudice to the legislative procedures for the modification of the constituent act, submit to the European Parliament and to the Council the necessary information to assess impact of the new tasks on the resources of the Union body so as to review, where necessary, its financing.
Article 34
Amending budgets
Any amendment to the budget of the Union body, including the establishment plan, shall be the subject of an amending budget adopted by the same procedure as the initial budget of the Union body, in accordance with the provisions of the constituent act and Article 33 of this Regulation.
CHAPTER 2
Structure and presentation of the budget of the union body
Article 35
Structure of the budget of the Union body
The budget of the Union body shall consist of a statement of revenue and a statement of expenditure.
Article 36
Budget nomenclature
In so far as it is justified by the nature of the Union body’s activities, the statement of expenditure must be set out on the basis of a nomenclature with a classification by purpose. That nomenclature shall be determined by the Union body and shall make a clear distinction between administrative appropriations and operating appropriations.
Article 37
Presentation of the budget of the Union body
The budget of the Union body shall show:
(1)
in the statement of revenue:
(a)
the estimated revenue of the Union body for the financial year concerned (‘year N’);
(b)
the estimated revenue for the preceding financial year and the revenue for year N-2;
(c)
appropriate remarks on each revenue line;
(2)
in the statement of expenditure:
(a)
the commitment and payment appropriations for year N;
(b)
the commitment and payment appropriations for the preceding financial year, and the expenditure committed and the expenditure paid in year N-2 - the latter also expressed as a percentage of the budget of the Union body of year N;
(c)
a summary statement of the schedule of payments due in subsequent financial years to meet budget commitments entered into in earlier financial years;
(d)
appropriate remarks on each subdivision.
Article 38
Rules on the establishment plans for staff
1. The establishment plan referred to in Article 33 shall show next to the number of posts authorised for the financial year, the number authorised for the preceding year and the number of posts actually filled. It shall constitute an absolute limit for the Union body. No appointment may be made in excess of the limit set.
However, save in the case of grades AD 16, AD 15, AD 14 and AD 13, the management board may modify the establishment plan by up to 10 % of posts authorised, subject to the following conditions:
(a)
the volume of staff appropriations corresponding to a full financial year is not affected;
(b)
the limit of the total number of posts authorised by the establishment plan is not exceeded;
(c)
the Union body has taken part in a benchmarking exercise with other bodies of the Union as initiated by the Commission’s staff screening exercise.
2. By derogation from the second subparagraph of paragraph 1, the effects of part-time work authorised by the appointing authority in accordance with the Staff Regulations may be offset by other appointments. Where a staff member requests the withdrawal of the authorisation before expiry of the granted period, the Union body shall take appropriate measures to respect the limit referred to in point (b) of the second subparagraph of paragraph 1 as soon as possible.
TITLE IV
IMPLEMENTATION OF THE BUDGET OF THE UNION BODY
CHAPTER 1
General provisions
Article 39
Budget implementation in accordance with the principle of sound financial management
1. The director shall perform the duties of authorising officer. He or she shall implement the revenue and expenditure of the budget in accordance with the financial rules of the Union body and the principle of sound financial management under his or her own responsibility and within the limits of the appropriations authorised.
2. Without prejudice to the responsibilities of the authorising officer as regards prevention and detection of fraud and irregularities, the Union body shall participate in fraud prevention activities of the European Anti-fraud Office.
Article 40
Delegation of budget implementation powers
1. The director may delegate the powers of budget implementation to staff of the Union body covered by the Staff Regulations, in accordance with the conditions laid down in the financial rules of the Union body adopted by the management board. Those so empowered may act only within the limits of the powers expressly conferred upon them.
2. The delegatee may subdelegate the powers received as provided for in the rules implementing this Regulation referred to in Article 114. Each act of subdelegation shall require the explicit agreement of the director.
Article 41
Conflict of interests
1. Financial actors within the meaning of Chapter 2 of this Title and other persons involved in budget implementation and management, including acts preparatory thereto, audit or control shall not take any action which may bring their own interests into conflict with those of the Union body.
Where such a risk exists, the person in question shall refrain from such action and shall refer the matter to the competent authority who shall confirm in writing whether a conflict of interests exists. Where a conflict of interest is found to exist, the person in question shall cease all activities in the matter. The competent authority shall take any further appropriate action.
2. For the purposes of paragraph 1, a conflict of interest exists where the impartial and objective exercise of the functions of a financial actor or other person, as referred to in paragraph 1, is compromised for reasons involving family, emotional life, political or national affinity, economic interest or any other shared interest with a recipient.
3. The competent authority referred to in paragraph 1 shall be the immediate superior of the member of staff concerned. If the member of staff is the director, the competent authority shall be the management board or, where the constituent act allows it, the executive board.
4. The Union body shall adopt rules on the prevention and management of conflict of interests.
Article 42
Method of implementation of the budget of the Union body
1. The budget of the Union body shall be implemented by the director in the departments placed under his or her authority.
2. Technical expertise tasks and administrative, preparatory or ancillary tasks not involving the exercise of public authority or the use of discretionary powers of judgement may be entrusted by contract to external private-sector entities or bodies, where this proves to be indispensable.
CHAPTER 2
Financial actors
Section 1
Principle of segregation of duties
Article 43
Segregation of duties
The duties of authorising officer and accounting officer shall be segregated and mutually exclusive.
Section 2
Authorising officer
Article 44
Powers and duties of authorising officer
1. The authorising officer shall be responsible for implementing revenue and expenditure in accordance with the principle of sound financial management and for ensuring compliance with the requirements of legality and regularity.
2. For the purposes of paragraph 1, the authorising officer shall, in accordance with the minimum standards adopted by the management board or, where the constituent act allows it, by the executive board on the basis of equivalent standards laid down by the Commission for its own departments and having due regard to the risks associated with the management environment and the nature of the action financed, put in place the organisational structure and the internal control systems suited to the performance of the duties of authorising officer.
The establishment of such structure and systems shall be supported by a comprehensive risk analysis, which takes into account their cost-effectiveness.
The authorising officer may establish within his or her departments an expertise and advice function to help him or her control the risks involved in his or her activities.
3. To implement expenditure, the authorising officer shall make budgetary and legal commitments, shall validate expenditure and authorise payments and shall undertake the preliminary steps for the implementation of appropriations.
4. Implementation of revenue shall comprise drawing up estimates of amounts receivable, establishing entitlements to be recovered and issuing recovery orders. It shall involve waiving established entitlements, where appropriate.
5. The authorising officer shall conserve the supporting documents relating to operations carried out for a period of five years from the date of the decision granting discharge in respect of implementation of the budget of the Union body. Personal data contained in supporting documents shall be deleted where possible when those data are not necessary for budgetary discharge, control and audit purposes. In any event, as regards the conservation of traffic data, Article 37(2) of Regulation (EC) No 45/2001 shall apply.
Article 45
Ex ante controls
1. Each operation referred to in Article 44 shall be subject at least to an ex ante control based on a desk review of documents and on the available results of controls already carried out, relating to the operational and financial aspects of the operation.
Ex ante controls shall comprise the initiation and the verification of an operation.
2. Initiation of an operation shall be understood as all the operations which are preparatory to the adoption of the acts implementing the budget of the Union body by the authorising officers referred to in Articles 33 and 34.
3. Ex ante verification of an operation shall be understood as all the ex ante checks put in place by the authorising officer in order to verify the operational and financial aspects.
4. Ex ante controls shall verify the coherence among supporting documents requested and any other information available. The extent in terms of frequency and intensity of the ex ante controls shall be determined by the authorising officer responsible taking into account risk-based and cost-effectiveness considerations. In case of doubt, the authorising officer responsible for validating the relevant payment shall request complementary information or perform an on-the-spot control in order to obtain reasonable assurance as part of the ex ante control.
The purpose of the ex ante controls shall be to ascertain that:
(a)
the expenditure is in order and comply with the provisions applicable;
(b)
the principle of sound financial management set out in Article 29 has been applied.
For the purpose of controls, a series of similar individual transactions relating to routine expenditure on salaries, pensions, reimbursement of mission expenses and medical expenses may be considered by the authorising officer to constitute a single operation.
5. For a given transaction, the verification shall be carried out by staff other than those who initiated the operation. The staff who carry out the verification shall not be subordinate to the members of staff who initiated the operation.
Article 46
Ex post controls
1. The authorising officer may put in place ex post controls to verify operations already approved following ex ante controls. Such controls may be organised on a sample basis according to risk.
2. The ex post controls may be carried out on the basis of documents and, where appropriate, on the spot.
The ex post controls shall verify that operations financed by the budget of the Union body are correctly implemented and in particular that the criteria referred to in Article 45(4) are complied with.
The outcomes of ex post controls shall be reviewed by the authorising officer at least annually to identify any potential systemic issues. The authorising officer shall take measures to address those issues.
The risk analysis referred to in paragraph 1 shall be reviewed in the light of the results of controls and other relevant information.
In case of multiannual programmes, the authorising officer shall establish a multiannual control strategy, specifying the nature and extent of controls over the period and the manner how the results are to be measured year-on-year for the annual assurance process.
3. The ex ante controls shall be carried out by staff other than those responsible for the ex post controls. The staff responsible for the ex post controls shall not be subordinate to the members of staff responsible for the ex ante controls.
Where the authorising officer implements financial audits of beneficiaries as ex-post controls, the related audit rules shall be clear, consistent and transparent, and shall respect the rights of both the Union body and the auditees.
4. Staff responsible for controlling the management of financial operations referred to in paragraph 3 shall have the necessary professional skills. They shall respect a specific code of professional standards adopted by the Union body and based on standards laid down by the Commission for its own departments.
Article 47
Consolidated Annual Activity Report
1. The authorising officer shall report to the management board on the performance of his duties in a form of a consolidated annual activity report containing:
(a)
information on:
-
the implementation of the body’s annual work programme, budget and staff resources referred to in Article 38,
-
management and internal control systems including the summary of number and type of internal audits carried out by the internal auditor, the internal audit capabilities, the recommendations made and the action taken on these recommendations and on the recommendations of previous years, as referred to in Articles 82 and 83,
-
any observations of the Court of Auditors and the actions taken on these observations,
-
the accounts and the report on budgetary and financial management without prejudice to Articles 92, 96 and 97;
(b)
a declaration of the authorising officer stating whether he has a reasonable assurance that unless otherwise specified in any reservations related to defined areas of revenue and expenditure:
-
the information contained in the report presents a true and fair view,
-
the resources assigned to the activities described in the report have been used for their intended purpose and in accordance with the principle of sound financial management,
-
the control procedures put in place give the necessary guarantees concerning the legality and regularity of the underlying transactions.
The consolidated annual activity report shall indicate the results of the operations by reference to the objectives set, the risks associated with the operations, the use made of the resources provided and the efficiency and effectiveness of the internal control systems, including an overall assessment of the costs and benefits of controls.
The consolidated annual report shall be submitted to the management board for the assessment.
2. No later than 1 July each year the consolidated annual activity report together with its assessment shall be sent by the management board to the Court of Auditors, to the Commission, to the European Parliament and the Council.
3. Additional reporting requirements may be provided in the constituent act in duly justified cases, in particular when it is required by the nature of the field in which the body operates.
Article 48
Protection of Union’s financial interests
1. If a member of staff, involved in the financial management and control of transactions, considers that a decision he or she is required by his or her superior to apply or to agree to is irregular or contrary to the principles of sound financial management or the professional rules which that member of staff is required to observe, he or she shall inform the director in writing who shall reply in writing. If the director fails to take action or confirms the initial decision or instruction and the member of staff believes that such confirmation does not constitute a reasonable response to his or her concern, the member of staff shall inform the relevant panel referred to in Article 54(5) and the management board in writing.
2. In the event of any illegal activity, fraud or corruption which may harm the interests of the Union, the member of staff shall inform the authorities and bodies designated by the applicable legislation. Contracts with external auditors carrying out audits of the financial management of the Union body shall provide for an obligation of the external auditor to inform the authorising officer of any suspected illegal activity, fraud or corruption which may harm the interests of the Union.
Article 49
Delegation of budget implementation
Where powers of budget implementation are delegated or subdelegated in accordance with Article 40, Article 44(1), (2) and (3) shall apply mutatis mutandis to the authorising officers by delegation or subdelegation.
Section 3
Accounting officer
Article 50
Powers and duties of the accounting officer
1. The management board shall appoint an accounting officer, covered by the Staff Regulations, who shall be totally independent in the performance of his or her duties. The accounting officer shall be responsible in the Union body for:
(a)
properly implementing payments, collecting revenue and recovering amounts established as being receivable;
(b)
preparing and presenting the accounts in accordance with Title IX;
(c)
keeping the accounts in accordance with Title IX;
(d)
implementing, in accordance with Title IX, the accounting rules and the chart of accounts in accordance with the provisions adopted by the Commission’s accounting officer;
(e)
laying down and validating the accounting systems and, where appropriate, validating systems laid down by the authorising officer to supply or justify accounting information; in this respect, the accounting officer shall be empowered to verify at any time compliance with validation criteria;
(f)
treasury management.
2. Two or more Union bodies may appoint the same accounting officer.
Union bodies may also agree with the Commission that the accounting officer of the Commission shall also act as accounting officer of the Union body.
Union bodies may also entrust the accounting officer of the Commission with part of the tasks of an accounting officer of the Union body, taking into account the cost-benefit analysis referred to in Article 29.
In the case referred to in this subparagraph, they shall make necessary arrangements in order to avoid any conflict of interests.
3. The accounting officer shall obtain from the authorising officer all the information necessary for the production of accounts which give a true and fair view of the Union body’s financial situation and of budgetary implementation. The authorising officer shall guarantee the reliability of that information.
4. Before the adoption of the accounts by the director, the accounting officer shall sign them off, thereby certifying that the accounting officer has reasonable assurance that the accounts present a true and fair view of the financial situation of the Union body.
For the purposes of the first subparagraph, the accounting officer shall verify that the accounts have been prepared in accordance with the accounting rules, referred to in Article 143 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012, and that all revenue and expenditure is entered in the accounts.
The authorising officer shall forward any information that the accounting officer needs in order to fulfil his or her duties.
The authorising officers shall remain fully responsible for the proper use of the funds they manage, the legality and regularity of the expenditure under their control and the completeness and accuracy of the information forwarded to the accounting officer.
5. The accounting officer shall be empowered to check the information received as well as to carry out any further checks he or she deems necessary in order to sign off the accounts.
The accounting officer shall make reservations, if necessary, explaining exactly the nature and scope of such reservations.
6. Subject to paragraph 7 of this Article and Article 51, only the accounting officer shall be empowered to manage cash and cash equivalents. The accounting officer shall be responsible for their safekeeping.
7. The accounting officer may, in the performance of his or her duties, delegate certain tasks to subordinate staff subject to the Staff Regulations, where this is indispensable for the performance of his or her duties.
8. The instrument of delegation shall lay down the tasks entrusted to the delegatees and their rights and obligations.
Section 4
Imprest administrator
Article 51
Imprest accounts
Where it proves indispensable for the payment of small sums and for the collection of other revenue referred to in Article 6, imprest accounts may be set up. Imprest accounts shall be endowed by the accounting officer and shall be placed under the responsibility of imprest administrators designated by him or her.
The maximum amount of each item of expenditure or revenue that can be paid by the imprest administrator to third parties shall not exceed EUR 60 000 and shall be specified by each Union body for each item of expenditure or revenue. Payments from imprest accounts may be made by bank credit transfer, including the direct debit system referred to in Article 74(1), cheque or other means of payment, in accordance with the instructions laid down by the accounting officer.
CHAPTER 3
Liability of financial actors
Section 1
General rules
Article 52
Withdrawal of delegation and suspension of duties given to financial actors
1. Authorising officers by delegation and subdelegation may at any time have their delegation or subdelegation withdrawn temporarily or definitively by the authority which appointed them. The authorising officer may at any time withdraw his or her agreement to a specific subdelegation.
2. The accounting officer or imprest administrator, or both, may at any time be suspended temporarily or definitively from their duties by the management board. In such a case, the management board shall appoint an interim accounting officer.
3. Paragraphs 1 and 2 shall be without prejudice to any disciplinary action taken in respect of the financial actors referred to in those paragraphs.
Article 53
Liability of the financial actors for illegal activity, fraud or corruption
1. Articles 52 to 56 are without prejudice to any liability under criminal-law which the financial actors referred to in Article 52 may incur as provided for in the applicable national law and in the provisions in force concerning the protection of the Union’s financial interests and the fight against corruption involving Union officials or officials of Member States.
2. Without prejudice to Articles 54, 55 and 56 each authorising officer, accounting officer or imprest administrator shall be liable to disciplinary action and payment of compensation as laid down in the Staff Regulations. In the event of illegal activity, fraud or corruption which may harm the interests of the Union, the matter shall be submitted to the authorities and bodies designated by the applicable legislation, in particular to European Anti-Fraud Office.
Section 2
Rules applicable to authorising officers
Article 54
Rules applicable to authorising officers
1. The authorising officer shall be liable for payment of compensation as laid down in the Staff Regulations.
2. The obligation to pay compensation shall apply in particular if the authorising officer, whether intentionally or through gross negligence on his or her part:
(a)
determines entitlements to be recovered or issues recovery orders, commits expenditure or signs a payment order without complying with this Regulation and, where appropriate, with the rules implementing the Union body’s Financial Regulation;
(b)
omits to draw up a document establishing an amount receivable, neglects to issue a recovery order or is late in issuing it or is late in issuing a payment order, thereby rendering the Union body liable to civil action by third parties.
3. An authorising officer by delegation or subdelegation who considers that a decision, which is his or her responsibility to take, is irregular or contrary to the principle of sound financial management shall inform the delegating authority in writing. If the delegating authority then gives a reasoned instruction in writing to the authorising officer by delegation or subdelegation to take that decision, that authorising officer shall not be held liable.
4. In the event of delegation, the authorising officer shall continue to be responsible for the efficiency and effectiveness of the internal management and control systems put in place and for the choice of the authorising officer by delegation.
5. The specialised financial irregularities panel set up by the Commission or in which the Commission participates in accordance with Article 73(6) of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012, shall exercise the same powers in respect of the Union body as it does in respect of Commission departments, unless the management board or, where the constituent act allows it, the executive board decides to set up a functionally independent panel, or to participate in a joint panel established by several bodies. For cases submitted by Union bodies, the specialised financial irregularities panel set up by the Commission or in which the Commission participates shall include one staff member of a Union body.
On the basis of the opinion of the panel referred to in the first subparagraph, the director shall decide whether to initiate proceedings for disciplinary action or payment of compensation. If the panel detects systemic problems, it shall send a report with recommendations to the authorising officer and to the Commission’s internal auditor. If the opinion implicates the director, the panel shall send it to the management board and the Commission’s internal auditor. The director shall refer, in anonymous form, to opinions of the panel in his or her annual activity report and indicate the follow-up measures taken.
6. Any member of staff may be required to compensate, in whole or in part, any damage suffered by the Union body as a result of serious misconduct on his or her part in the course of or in connection with the performance of his or her duties. The appointing authority shall take a reasoned decision, after completing the formalities laid down by the Staff Regulations with regard to disciplinary matters.
Section 3
Rules applicable to accounting officers and imprest administrators
Article 55
Rules applicable to accounting officers
An accounting officer shall be liable to disciplinary action and payment of compensation, as laid down in, and in accordance with the procedures in the Staff Regulations. An accounting officer may, in particular, become liable as a result of any of the following forms of misconduct on his or her part:
(a)
losing or damaging funds, assets or documents in his or her keeping or causing them to be lost or damaged by his or her negligence;
(b)
wrongly altering bank accounts or postal giro accounts;
(c)
recovering or paying amounts which are not in conformity with the corresponding recovery or payment orders;
(d)
failing to collect revenue due.
Article 56
Rules applicable to imprest administrators
An imprest administrator officer shall be liable to disciplinary action and payment of compensation, as laid down in, and in accordance with, the procedures in the Staff Regulations. An imprest administrator may in particular become liable as a result of any of the following forms of misconduct on his or her part:
(a)
losing or damaging funds, assets and documents in his or her keeping or causing them to be lost or damaged by his or her negligence;
(b)
not providing proper supporting documents for the payments he or she has made;
(c)
making payments to persons other than those entitled to such payments;
(d)
failing to collect revenue due.
CHAPTER 4
Revenue operations
Article 57
Request for payment
The Union body shall present to the Commission requests for payment of all or part of the Union contribution pursuant to Article 19(6) under terms and at intervals agreed with the Commission.
Article 58
Treatment of interest
The interest generated by funds paid to the Union body by the Commission by way of the contribution shall not be due to the budget.
Article 59
Estimate of amounts receivable
1. When the authorising officer has sufficient and reliable information in respect of any measure or situation which may give rise to an amount owing to the Union body, the authorising officer shall make an estimate of the amount receivable.
2. The estimate of the amount receivable shall be adjusted by the authorising officer as soon as he or she is aware of an event modifying the measure or the situation which gave rise to the estimate being made.
When establishing the recovery order on a measure or situation that had previously given rise to an estimate of amounts receivable, that estimate shall be adjusted accordingly by the authorising officer.
If the recovery order is drawn up for the same amount as the original estimate of amounts receivable, that estimate shall be reduced to zero.
Article 60
Establishment of amounts receivable
1. The establishment of an amount receivable is the act by which the authorising officer:
(a)
verifies that the debt exists;
(b)
determines or verifies the reality and the amount of the debt;
(c)
verifies the conditions according to which the debt is due.
2. Any amount receivable that is identified as being certain, of a fixed amount and due shall be established by a recovery order to the accounting officer followed by a debit note sent to the debtor, both drawn up by the authorising officer.
3. Amounts wrongly paid shall be recovered.
4. Any debt not repaid on the due date laid down in the debit note shall bear interest in accordance with Delegated Regulation (EU) No 1268/2012.
5. In duly substantiated cases, certain routine revenue items may be established provisionally. Provisional establishment shall cover the recovery of several individual amounts which need not therefore be established individually. Before the end of the financial year, the authorising officer shall amend the amounts established provisionally to ensure that they correspond to the amounts receivable actually established.
Article 61
Authorisation of recovery
The authorisation of recovery is the act by which the authorising officer instructs the accounting officer, by issuing a recovery order, to recover an amount receivable which that authorising officer has established.
Article 62
Rules on recovery
1. The accounting officer shall act on recovery orders for amounts receivable duly established by the authorising officer. The accounting officer shall exercise due diligence to ensure that the Union body receives its revenue and shall ensure that its rights are safeguarded.
2. If actual recovery has not taken place by the due date stipulated in the debit note, the accounting officer shall inform the authorising officer and immediately launch the procedure for effecting recovery by any means offered by the law, including, where appropriate, by offsetting and, if this is not possible, by enforced recovery.
3. The accounting officer shall recover amounts by offsetting them against equivalent claims that the Union body has on any debtor who in turn has a claim on the Union body. Such claims shall be certain, of a fixed amount and due.
4. Where the authorising officer plans to waive or partially waive recovery of an established amount receivable, he or she shall ensure that the waiver is in order and is in accordance with the principles of sound financial management and proportionality. The waiver decision shall be substantiated. The authorising officer may delegate the waiver decision only for amounts receivable of less than EUR 5 000.
The waiver decision shall state what action has been taken to secure recovery and the points of law and fact on which it is based.
5. The authorising officer shall cancel an established amount receivable in full or in part when the discovery of a mistake reveals that the amount had not been correctly established. Such cancellation shall be by decision of the authorising officer and shall be suitably substantiated.
Article 63
Collection formalities
1. Upon actual recovery of the sum due, the accounting officer shall make an entry in the accounts and shall inform the authorising officer.
2. A receipt shall be issued in respect of all cash payments made to the accounting officer.
3. Partial reimbursement by a debtor subject to several recovery orders shall first be posted on the oldest entitlement unless otherwise specified by the debtor.
Any partial payments shall first cover the interest.
Article 64
Additional time for payment
1. The accounting officer, in collaboration with the authorising officer, may allow additional time for payment only at the written request of the debtor, with due indication of the reasons, and provided that the following two conditions are fulfilled:
(a)
the debtor undertakes to pay interest at the rate specified in Article 83 of Delegated Regulation (EU) No 1268/2012 for the entire additional period allowed, starting from the deadline referred to in Article 80(3)(b) of Delegated Regulation (EU) No 1268/2012;
(b)
in order to safeguard the rights of the Union body, the debtor lodges a financial guarantee covering the debt outstanding in both the principal sum and the interest, which is accepted by the Union body’s accounting officer.
The guarantee referred to in point (b) of the first subparagraph may be replaced by a joint and several guarantee by a third party approved by the Union body’s accounting officer.
2. In exceptional circumstances, following a request by the debtor, the accounting officer may waive the requirement of a guarantee referred to in point (b) of the first subparagraph of paragraph 1 when, on the basis of his assessment, the debtor is willing and able to make the payment in the additional time period but is not able to lodge such guarantee and is in a distressed situation.
Article 65
List of entitlements
1. The accounting officer shall keep a list of amounts due to be recovered. Union body’s entitlements shall be grouped in the list according to the date of issue of the recovery order. The accounting officer shall also indicate decisions to waive or partially waive recovery of established amounts. The list shall be added to the Union body’s report on budgetary and financial management.
2. The Union body shall establish a list of Union body entitlements stating the names of the debtors and the amount of the debt, where the debtor has been ordered to reimburse by a court decision that has the force of res judicata and where no or no significant reimbursement has been made for one year following its pronouncement. The list shall be published, with due regard to the protection of personal data in accordance with the requirements of Regulation (EC) No 45/2001.
As far as personal data referring to natural persons are concerned, the information published shall be removed once the amount of the debt has been fully reimbursed. The same shall apply to personal data referring to legal persons for whom the official title identifies one or more natural persons.
The decision to include the debtor on the list of Union body entitlements shall be taken in compliance with the principle of proportionality and shall take into account, in particular the significance of the amount.
Article 66
Limitation period
Entitlements of the Union body in respect of third parties and entitlements of third parties in respect of the Union body shall be subject to a limitation period of five years.
Article 67
Specific provisions applicable to fees and charges
Where the Union body collects fees and charges referred to in Article 6(1)(a), an overall provisional estimate of such fees and charges shall be made at the beginning of each financial year.
Where fees and charges are entirely determined by legislation or decisions of the management board, the authorising officer may abstain from issuing recovery orders and directly draw up debit notes after having established the amount receivable. In this case all details of the Union body’s entitlement shall be registered. The accounting officer shall keep a list of all debit notes and provide the number of the debit notes and the global amount in the Union body’s report on budgetary and financial management.
Where the Union body uses a separate invoicing system, the accounting officer shall regularly, and at least on a monthly basis, enter the accumulated sum of fees and charges received into the accounts.
The Union body shall provide services by virtue of the tasks entrusted to it only after the corresponding fee or charge has been paid in its entirety. However, in exceptional circumstances, a service may be provided without prior payment of the corresponding charge or fee. In cases where service has been provided without prior payment of the corresponding charge or fee, Articles 60 to 66 shall apply.
CHAPTER 5
Expenditure operations
Article 68
Financing decisions
1. Every item of expenditure shall be committed, validated, authorised and paid.
2. Every commitment of expenditure shall be preceded by a financing decision.
3. The annual work programme of the Union body shall be equivalent to a financing decision for the activities it covers, provided that the elements set out in Article 32(3) are clearly identified.
4. Administrative appropriations may be implemented without a prior financing decision.
Article 69
Types of commitments
1. A budgetary commitment is the operation by which the appropriation necessary to cover subsequent payments to honour legal commitments is reserved.
2. A legal commitment is the act whereby the authorising officer enters into or establishes an obligation which results in a charge.
3. Budgetary commitments shall fall into one of the following three categories:
(a)
individual: the budgetary commitment is individual when the recipient and the amount of the expenditure are known;
(b)
global: the budgetary commitment is global when at least one of the elements necessary to identify the individual commitment is still not known;
(c)
provisional: the budgetary commitment is provisional when it is intended to cover routine administrative expenditure and either the amount or the final payees are not definitively known.
The provisional budget commitment shall be implemented either by the conclusion of one or more individual legal commitments giving rise to an entitlement to subsequent payments or, in exceptional cases relating to expenditure on staff management, directly by payments.
4. Budgetary commitments for actions extending over more than one financial year may be broken down over several years into annual instalments only where the constituent act or basic act so provides or where they relate to administrative expenditure.
Article 70
Rules applicable to commitments
1. In respect of any measure which may give rise to expenditure chargeable to the budget of the Union body, the authorising officer shall make a budgetary commitment before entering into a legal commitment with third parties.
2. The obligation to make a budgetary commitment before entering into a legal commitment as provided for in paragraph 1, shall not be applicable to legal commitments concluded following a declaration of a crisis situation in the framework of a business continuity plan, in accordance with the procedures adopted by the Union body.
3. Global budgetary commitments shall cover the total cost of the corresponding individual legal commitments concluded up to 31 December of year N+1.
Subject to Articles 69(4) and 87(2) individual legal commitments relating to individual or provisional budgetary commitments shall be concluded by 31 December of year N.
At the end of the periods referred to in the first and the second subparagraph, the unused balance of such budgetary commitments shall be decommitted by the authorising officer.
The amount of each individual legal commitment adopted following a global budgetary commitment shall, prior to signature, be registered by the authorising officer in the budgetary accounts and booked to the global budgetary commitment.
4. The budgetary and legal commitments entered into for actions extending over more than one financial year shall, except in the case of staff expenditure, have a final date for implementation set, in accordance with the principle of sound financial management.
Any parts of such commitments which have not been executed six months after the date referred to in the first subparagraph of this paragraph shall be decommitted in accordance with Article 16.
The amount of a budget commitment corresponding to a legal commitment for which no payment within the meaning of Article 75 has been made within two years of the signing of the legal commitment shall be decommitted, except where that amount relates to a case under litigation before judicial courts or arbitral bodies or where there are special provisions laid down in basic acts.
Article 71
Checks applicable to commitments
1. When adopting a budget commitment, the authorising officer shall ensure that:
(a)
the expenditure has been charged to the correct item in the budget of the Union body;
(b)
the appropriations are available;
(c)
the expenditure is in compliance with the applicable provisions, in particular those of the constituent act, the financial rules of each Union body and all acts adopted pursuant to them;
(d)
the principle of sound financial management is respected.
2. When registering a legal commitment by physical or electronic signature, the authorising officer shall ensure that:
(a)
the commitment is covered by the corresponding budgetary commitment;
(b)
the expenditure is legal and regular and in compliance with the applicable provisions, in particular those of the constituent act, the financial rules of each Union body and all acts adopted pursuant to them;
(c)
the principle of sound financial management is respected.
Article 72
Validation of expenditure
Validation of expenditure is the act whereby the authorising officer:
(a)
verifies the existence of the creditor’s entitlement;
(b)
determines or verifies the reality and the amount of the claim;
(c)
verifies the conditions according to which payment is due.
Article 73
Validation and material form of ‘passing for payment’
1. Validation of any expenditure shall be based on supporting documents attesting the creditor’s entitlement, on the basis of a statement of services actually rendered, supplies actually delivered or work actually carried out, or on the basis of other documents justifying payment, including recurring payments of subscriptions or training courses.
2. The authorising officer shall personally check the supporting documents or shall, on his own responsibility, ascertain that this has been done, before taking the decision validating the expenditure.
3. The validation decision shall be expressed by the signing of a ‘passed for payment’ voucher by the authorising officer.
4. In a non-computerised system, ‘passed for payment’ shall take the form of a stamp incorporating the signature of the authorising officer.
In a computerised system, ‘passed for payment’ shall take the form of validation using the personal password of the authorising officer.
Article 74
Authorisation of expenditure
1. The authorisation of expenditure is the act by which the authorising officer, having verified that the appropriations are available, instructs the accounting officer, by issuing a payment order, to pay an amount of expenditure which the authorising officer has validated.
Where periodic payments are made with regard to services rendered, including rental services, or goods delivered, and subject to the authorising officer’s risk analysis, the authorising officer may order the application of a direct debit system.
2. The payment order shall be dated and signed by the authorising officer, then sent to the accounting officer. The supporting documents shall be kept by the authorising officer in accordance with Article 44(5).
3. Where appropriate, the payment order sent to the accounting officer shall be accompanied by a document certifying that the goods have been entered in the inventories referred to in Article 106(1).
Article 75
Types of payments
1. Payment shall be made on production of proof that the relevant action has been carried out in accordance with the provisions of the basic act or the contract or grant agreement, and shall cover one of the following operations:
(a)
payment of the entire amount due;
(b)
payment of the amount due in any of the following ways:
(1)
pre-financing, which may be divided into a number of payments after the signature of the contract or grant agreement or after notification of the grant decision;
(2)
one or more interim payments as a counterpart of a partial execution of the action;
(3)
payment of the balance of the amounts due where the action is completely executed.
Pre-financing shall provide a float. It may be split into a number of payments in accordance with sound financial management.
An interim payment, which may be repeated, may cover expenditure incurred for the implementation of the decision or agreement or to pay for services, supplies or works completed and/or delivered at interim stages of the contract. It may clear pre-financing in whole or in part, without prejudice to the provisions of the basic act.
The closure of the expenditure shall take the form of the payment of the balance which may not be repeated and which clears all preceding expenditure, or a recovery order.
2. A distinction shall be made in the budgetary accounting between the different types of payment referred to in paragraph 1 at the time each payment is made.
Article 76
Payment limited to funds available
Payment of expenditure shall be made by the accounting officer within the limits of the funds available.
Article 77
Time limits
The payment of expenditure shall be carried out within the time limits specified in, and in accordance with Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 and Delegated Regulation (EU) No 1268/2012.
CHAPTER 6
IT systems
Article 78
Electronic management of operations
Where revenue and expenditure operations are managed by means of computer systems, documents may be signed by a computerised or electronic procedure.
Article 79
e-Government
The Union body shall establish and apply uniform standards for the electronic exchange of information with third parties participating in procurement and grant procedures. In particular, they shall, to the greatest possible extent, design and implement solutions for the submission, storage and processing of data submitted in grant and procurement procedures, and to this end, shall put in place a single electronic data interchange area for applicants, candidates and tenderers.
Article 80
Good administration
1. The authorising officer shall make known without delay the need to supply evidence and/or documentation, their form and prerequisite content, as well as, where appropriate, the indicative timetable for completion of award procedures.
2. Where, due to an obvious clerical error on the part of the applicant or tenderer, the applicant or tenderer omits to submit evidence or to make statements, the evaluation committee or, where appropriate, the authorising officer shall, except in duly justified cases, ask the applicant or tenderer to provide the missing information or clarify supporting documents. Such information or clarifications shall not substantially change the proposal or alter the terms of the tender.
Article 81
Indication of means of redress
Where a procedural act of an authorising officer adversely affects the rights of an applicant or tenderer, beneficiary or contractor, it shall contain an indication of the available means of administrative and/or judicial redress for challenging that act.
In particular, the nature of the redress, the body or bodies before which it can be brought, as well as time limits for their exercise shall be indicated.
CHAPTER 7
Internal auditor
Article 82
Appointment and powers and duties of the internal auditor
1. The Union body shall have an internal auditing function which shall be performed in compliance with the relevant international standards.
2. The internal audit function shall be performed by the Commissions’ internal auditor. The internal auditor may be neither authorising officer nor accounting officer neither of the Union body nor of the Commission
3. The internal auditor shall advise the Union body on dealing with risks, by issuing independent opinions on the quality of management and control systems and by issuing recommendations for improving the conditions of implementation of operations and promoting sound financial management.
The internal auditor shall be responsible, in particular, for:
(a)
assessing the suitability and effectiveness of internal management systems and the performance of departments in implementing programmes and actions by reference to the risks associated with them;
(b)
assessing the efficiency and effectiveness of the internal control and audit systems applicable to each operation for implementation of the budget of the Union body.
4. The internal auditor shall perform his or her duties in relation to all the Union body’s activities and departments. The internal auditor shall enjoy full and unlimited access to all information required to perform his or her duties.
5. The internal auditor shall take note of the consolidated annual activity report of the authorising officer and any other pieces of information identified.
6. The internal auditor shall report to the management board and the director on his or her findings and recommendations.
The internal auditor shall also report in any of the following cases:
-
critical risks and recommendations have not been addressed,
-
there are significant delays in the implementation of the recommendations made in previous years.
The management board or, where the constituent act allows it, the executive board, and the director shall ensure regular monitoring of the implementation of audit recommendations. The management board or, where the constituent act allows it, the executive board shall examine the information referred to in the Article 47(1)(a) and whether the recommendations have been fully and timely implemented.
7. The Union body shall make available the contact details of the internal auditor to any natural or legal person involved in expenditure operations, for the purposes of confidentially contacting the internal auditor.
8. The reports and findings of the internal auditor shall be accessible to the public only after validation by the internal auditor of the action taken for their implementation.
Article 83
Independence of the internal auditor
The independence of the internal auditor, his or he liability for action taken in the performance of his or her duties and the right for the internal auditor to bring action before the Court of Justice of the European Union shall be determined in accordance with Article 100 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012.
Article 84
Establishment of internal audit capability
1. The management board or, where the constituent act allows it, the executive board may establish, with due regard to cost effectiveness and added value, an internal audit capability which shall perform its duties in compliance with the relevant international standards.
The purpose, authority and responsibility of the internal audit capability shall be provided for in the internal audit charter and shall be subject to the approval of the management board or, where the constituent act allows it, of the executive board.
The annual audit plan of an internal audit capability shall be drawn up by the Head of internal audit capability taking into consideration, inter alia, the director’s assessment of risk in the Union body.
It shall be reviewed and approved by management board or, where the constituent act allows it, by the executive board.
The internal audit capability shall report to the management board and the director on his or her findings and recommendations.
2. If the internal audit capability of a single Union body is not cost-effective or is not able to meet international standards, the Union body may decide to share an internal audit capability with other Union bodies functioning in the same policy area.
In such cases the management board or, where the constituent act allows it, the executive board of the concerned Union bodies shall agree on the practical modalities of the shared internal audit capability.
3. The internal audit actors shall cooperate efficiently through exchanging information and audit reports and, where appropriate, establishing joint risk assessments, and carrying out joint audits.
The management board or, where the constituent act allows it, the executive board, and the director shall ensure regular monitoring of the implementation of internal audit capability’s recommendation.
TITLE V
PROCUREMENT
Article 85
General provisions
1. As regards procurement, Title V of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 and Delegated Regulation (EU) No 1268/2012 shall apply subject to Article 86.
2. The Union body may be associated, at its request, as contracting authority, in the award of Commission or interinstitutional contracts and with the award of contracts of other Union bodies.
3. The Union body shall participate in the central exclusion database set up and operated by the Commission pursuant to Article 108 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012.
Article 86
Procurement Procedures
1. The Union body may conclude a contract, without having recourse to a public procurement procedure, with the Commission, the interinstitutional offices and the Translation Centre for bodies of the European Union established by Council Regulation (EC) No 2965/94 (8) for the supply of goods, provision of services or performance of work that the latter provide.
2. The Union body may use joint procurement procedures with contracting authorities of the host Member State to cover its administrative needs. In such case, Article 133 of Delegated Regulation (EU) No 1268/2012 shall apply mutatis mutandis.
TITLE VI
SPECIFIC PROVISIONS REGARDING ADMINISTRATIVE APPROPRIATIONS
Article 87
Administrative appropriations
1. Administrative appropriations shall be non-differentiated appropriations.
2. Administrative expenditure arising from contracts covering periods that extend beyond the financial year, either in accordance with local practice or relating to the supply of equipment, shall be charged to the budget of the Union body of the financial year in which it is effected.
3. The Union body shall provide the European Parliament and the Council, by 1 July each year, with a working document on its building policy, which shall incorporate the following information:
(a)
for each building, the expenditure and surface area covered by the appropriations of the corresponding lines in the budget of the Union body;
(b)
the expected evolution of the global programming of surface area and locations for the coming years with a description of the building projects in planning phase which are already identified;
(c)
the final terms and costs, as well as relevant information regarding project implementation of new building projects previously submitted to the European Parliament and the Council under the procedure established in Article 88 and not included in the preceding year’s working documents.
Article 88
Building projects
1. For any building project likely to have significant financial implications for the budget of the Union body, the Union body shall inform the European Parliament and the Council as early as possible about the building surface area required and provisional planning before any prospecting of the local market takes place, in the case of building contracts, or before invitations to tender are issued, in the case of building works.
2. For any building project likely to have significant financial implications for the budget of the Union body, the Union body shall present the building project, including its detailed estimated costs and its financing, as well as a list of draft contracts intended to be used, and shall request the approval of the European Parliament and the Council before contracts are concluded. At the request of the Union body, documents submitted relating to the building project shall be treated confidentially.
Except in cases of force majeure, the European Parliament and the Council shall deliberate upon the building project within four weeks of its receipt by both institutions.
The building project shall be deemed approved at the expiry of this four-week period, unless the European Parliament or the Council take a decision contrary to the proposal within that period of time.
If the European Parliament and/or the Council raise duly justified concerns within that four-week period, that period shall be extended once by two weeks.
If the European Parliament or the Council takes a decision contrary to the building project, the Union body shall withdraw its proposal and may submit a new one.
3. In cases of force majeure, the information provided for in paragraph 4 may be submitted jointly with the building project. The European Parliament and the Council shall deliberate upon the building project within two weeks of its receipt by both institutions. The building project shall be deemed to be approved at the expiry of this two-week period, unless the European Parliament and/or the Council take a decision contrary to the proposal within this period of time.
4. The following shall be considered as building projects likely to have significant financial implications for the budget of the Union body:
(a)
any acquisition of land;
(b)
the acquisition, sale, structural renovation, construction of buildings or any project combining these elements to be implemented in the same timeframe, exceeding EUR 3 000 000;
(c)
any new building contract (including usufructs, long-term leases and renewals of existing building contracts under less favourable conditions) not covered by point (b) with an annual charge of at least EUR 750 000;
(d)
the extension or renewal of existing building contracts (including usufruct and long-term leases) under the same or more favourable conditions, with an annual charge of at least EUR 3 000 000.
5. Without prejudice to Article 19(4), a building acquisition project may be financed through a loan, subject to prior approval by the European Parliament and the Council.
Loans shall be contracted and repaid in accordance with the principle of sound financial management and with due regard to the best financial interests of the Union.
When the Union body proposes to finance the acquisition through a loan, the financing plan to be submitted, together with the request for prior approval by the Union body, shall specify in particular, the maximum level of financing, the financing period, the type of financing, the financing conditions and savings compared to other types of contractual arrangements.
The European Parliament and the Council shall deliberate upon the request for prior approval within four weeks, extendable once by two weeks, of its receipt by both institutions. The acquisition through a loan shall be deemed to be rejected if the European Parliament and the Council do not expressly approve it within the deadline.
TITLE VII
EXPERTS
Article 89
Remunerated external experts
Article 287 of Delegated Regulation (EU) No 1268/2012 shall apply mutatis mutandis to the selection of experts. Such experts shall be paid on the basis of a fixed amount announced in advance and shall be chosen on the basis of their professional capacity. The selection shall be done on the basis of selection criteria respecting the principles of non-discrimination, equal treatment and absence of conflict of interests.
TITLE VIII
GRANTS AND PRIZESAWARDED BY THE UNION BODY
Article 90
Grants
Where the Union body may award grants in accordance with the constituent act or by delegation of the Commission pursuant to Article 58(1)(c)(iv) of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012, the relevant provisions of that Regulation and Delegated Regulation (EU) No 1268/2012 shall apply.
Article 91
Prizes
Where the Union body may award prizes in accordance with the constituent act or by delegation of the Commission pursuant to Article 58(1)(c)(iv) of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012, the relevant provisions of that Regulation and Delegated Regulation (EU) No 1268/2012 shall apply.
TITLE IX
PRESENTATION OF THE ACCOUNTS AND ACCOUNTING
CHAPTER 1
Presentation of the accounts
Article 92
Structure of the accounts
The accounts of the Union body shall comprise:
(a)
the financial statements of the Union body;
(b)
the reports on implementation of the budget of Union body.
Article 93
Report on budgetary and financial management
1. Each Union body shall prepare a report on budgetary and financial management for the financial year.
2. The director shall send the report to the European Parliament, the Council, the Commission and the Court of Auditors, by 31 March of the following financial year.
3. The report referred to in paragraph 2 shall give an account, both in absolute terms and expressed as a percentage, at least, of the rate of implementation of appropriations together with summary information on the transfers of appropriations among the various budget items.
Article 94
Rules governing the accounts
1. The accounting officer of the Union body shall apply the rules adopted by the accounting officer of the Commission based on internationally accepted accounting standards for the public sector.
2. The accounts of the Union body referred to in Article 92 shall respect the budgetary principles laid down in Articles 5 to 31. They shall present a true and fair view of the budgetary revenue and expenditure operations.
Article 95
Accounting principles
The financial statements referred to in Article 92 shall present information, including information on accounting policies, in a manner that ensures it is relevant, reliable, comparable and understandable. The financial statements shall be drawn up in accordance with generally accepted accounting principles as outlined in the accounting rules referred to in Article 143 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012.
Article 96
Financial statements
1. The financial statements shall be presented in euro and shall comprise:
(a)
the balance sheet and the statement of financial performance, which represent all assets and liabilities, the financial situation and the economic result at 31 December of the preceding year; they shall be presented in accordance with the accounting rules referred to in Article 143 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012;
(b)
the cash-flow statement showing amounts collected and disbursed during the year and the final treasury position;
(c)
the statement of changes in net assets presenting an overview of the movements during the year in reserves and accumulated results.
2. The notes to the financial statements shall supplement and comment on the information presented in the statements referred to in paragraph 1 and shall supply all the additional information prescribed by internationally accepted accounting practice where such information is relevant to the Union body’s activities.
Article 97
Budgetary implementation reports
1. The budgetary implementation reports shall be presented in euro. They shall consist of:
(a)
reports which aggregate all budgetary operations for the year in terms of revenue and expenditure;
(b)
explanatory notes, which shall supplement and comment on the information given in the reports.
2. The budget result shall consist of the difference between:
-
all the revenue collected in respect of that financial year,
-
the amount of payments made against appropriations for that financial year increased by the amount of the appropriations for the same financial year carried over.
The difference referred to in the first subparagraph shall be increased or decreased on the one hand, by the net amount of appropriations carried over from previous financial years which have been cancelled and, on the other hand, by:
-
payments made in excess of non-differentiated appropriations carried over from the previous financial year, as a result of change in euro rates,
-
the balance resulting from exchange gains and losses during the financial year, both realised and non-realised.
3. The structure of the budgetary implementation reports shall be the same as that of the budget of the Union body itself.
Article 98
Provisional accounts
1. The accounting officer of the Union body shall send the provisional accounts to the accounting officer of the Commission and to the Court of Auditors by 1 March of the following year.
2. The accounting officer of the Union body shall also send by 1 March of the following year a reporting package to the accounting officer of the Commission, in a standardised format as laid down by the accounting officer of the Commission for consolidation purposes.
Article 99
Approval of the final accounts
1. In accordance with Article 148(1) of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012, the Court of Auditors shall, by 1 June of the following year at the latest, make its observations on the provisional accounts of the Union body.
2. On receiving the Court of Auditors’ observations on the provisional accounts of the Union body, the accounting officer shall draw up the final accounts of the Union body in accordance with Article 50. The director shall send them to the management board, which shall give an opinion on these accounts.
3. The accounting officer shall send the final accounts, together with the opinion of the management board, to the accounting officer of the Commission, the Court of Auditors, the European Parliament and the Council, by 1 July of the following financial year.
The accounting officer of the Union body shall also send by 1 July, a reporting package to the accounting officer of the Commission, in a standardised format as laid down by the accounting officer of the Commission for consolidation purposes.
4. The accounting officer of the Union body shall also send to the Court of Auditors, with a copy to the accounting officer of the Commission, at the same date as the transmission of his or her final accounts, a representation letter covering those final accounts.
The final accounts shall be accompanied by a note drawn up by the accounting officer, in which the latter declares that the final accounts were prepared in accordance with this Title and with the applicable accounting principles, rules and methods.
The final accounts of the Union body shall be published in the Official Journal of the European Union by 15 November of the following year.
5. The Director shall send the Court of Auditors a reply to the observations made in its annual report by 30 September of the following year at the latest. The replies of the Union body shall be sent to the Commission at the same time.
CHAPTER 2
Accounting and property inventories
Section 1
Common provisions
Article 100
The accounting system
1. The accounting system of the Union body shall serve to organise the budgetary and financial information in such a way that figures can be entered, filed and registered.
2. The accounting system shall consist of general accounts and budgetary accounts. The accounts shall be kept in euro on the basis of the calendar year.
3. The authorising officer may also keep analytical accounts.
Article 101
Common requirements for the institutions’ accounting system
The accounting rules and the harmonised chart of accounts to be applied by the Union body shall be adopted by the Commission’s accounting officer in accordance with Article 152 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012.
Section 2
General and budgetary accounts
Article 102
The general accounts
The general accounts shall record, in chronological order using the double entry method, all events and operations which affect the economic and financial situation and the assets and liabilities of the Union body.
Article 103
Entries in the general accounts
1. Balances and movements in the general accounts shall be entered in the accounting ledgers.
2. All accounting entries, including adjustments to the accounts, shall be based on supporting documents, to which the entries shall refer.
3. The accounting system shall be such as to leave a clear audit trail for all accounting entries.
Article 104
Accounting adjustments
The accounting officer of the Union body shall, after the close of the financial year and up to the date of presentation of the final accounts, make any adjustments which, without involving disbursement or collection in respect of that year, are necessary for a true and fair presentation of the accounts. Such adjustments shall comply with the accounting rules referred to in Article 101.
Article 105
Budgetary accounting
1. The budgetary accounts shall provide a detailed record of the implementation of the budget of the Union body.
2. For the purposes of paragraph 1, the budgetary accounts shall record all budgetary revenue and expenditure operations provided for in Title IV.
Article 106
Property inventory
1. The Union body shall keep inventories showing the quantity and value of all the tangible, intangible and financial assets constituting Union property in accordance with a model drawn up by the accounting officer of the Commission.
The Union body shall check that entries in the inventory correspond to the actual situation.
2. The sale of the Union body’s tangible assets shall be suitably advertised.
TITLE X
EXTERNAL AUDIT, DISCHARGE AND COMBATTING FRAUD
Article 107
External audit
1. An independent external auditor shall verify that the annual accounts of the Union body, properly present the income, expenditure and financial position of the Union body prior to the consolidation in the final accounts of the Union body.
Unless otherwise provided for in the constituent act, the Court of Auditors shall prepare a specific annual report on the Union body in line with the requirements of Article 287(1) of TFEU.
In preparing the report referred to in the second subparagraph, the Court shall consider the audit work performed by the independent external auditor referred to in the first subparagraph and the action taken in response to his or her findings.
2. The Union body shall send to the Court of Auditors the budget of the Union body, as finally adopted. It shall inform the Court of Auditors, as soon as possible, of all decisions and acts adopted pursuant to Articles 10, 14, 19 and 23.
3. The scrutiny carried out by the Court of Auditors shall be governed by Articles 158 to 163 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012.
Article 108
Timetable of the discharge procedure
1. The European Parliament, upon a recommendation from the Council, shall, before 15 May of year N+2 save where otherwise provided in the constituent act, give a discharge to the director in respect of the implementation of the budget for year N. The director shall inform the management board of the observations of the European Parliament contained in the resolution accompanying the discharge decision.
2. If the date provided for in paragraph 1 cannot be met, the European Parliament or the Council shall inform the director of the reasons for the postponement.
3. If the European Parliament postpones the decision giving a discharge, the director, in cooperation with the management board, shall make every effort to take measures as soon as possible to remove or facilitate removal of the obstacles to that decision.
Article 109
The discharge procedure
1. The discharge decision shall cover the accounts of all the revenue and expenditure of the Union body, the budget result and the assets and liabilities of the Union body shown in the financial statement.
2. With a view to granting the discharge, the European Parliament shall, after the Council has done so, examine the accounts and financial statements of the Union body. It shall also examine the annual report made by the Court of Auditors, together with the replies of the director of the Union body, any relevant special reports by the Court of Auditors in respect of the financial year concerned and the Court of Auditors’ statement of assurance as to the reliability of the accounts and the legality and regularity of the underlying transactions.
3. The director shall submit to the European Parliament, at its request, in the same manner as provided for in Article 165(3) of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 any information required for the smooth application of the discharge procedure for the financial year concerned.
Article 110
Follow-up measures
1. The director shall take all appropriate steps to act on the observations accompanying the European Parliament’s discharge decision and on the comments accompanying the recommendation for discharge adopted by the Council.
2. At the request of the European Parliament or the Council, the director shall report on the measures taken in the light of those observations and comments. The director shall send a copy thereof to the Commission and the Court of Auditors.
Article 111
On-the-spot checks by the Commission, the Court of Auditors and OLAF
1. The EU body shall grant Commission staff and other persons authorised by it, as well as the Court of Auditors, access to its sites and premises and to all the data and information, including data and information in electronic format, needed in order to conduct their audits.
2. The European Anti-Fraud Office (OLAF) may carry out investigations including on-the-spot checks and inspections, in accordance with the provisions and procedures laid down in Regulation (EU, Euratom) No 883/2013 of the European Parliament and of the Council (9) and Council Regulation (Euratom, EC) No 2185/96 (10) with a view to establishing whether there has been fraud, corruption or any other illegal activity affecting the financial interests of the Union in connection with grant or contract awarded under this Regulation.
3. Without prejudice to paragraphs 1 and 2, agreements with third countries and international organisations, contracts, grants and procurements of the EU body shall contain provisions expressly empowering the European Court of Auditors and OLAF to conduct such audits and investigations, according to their respective competences.
TITLE XI
TRANSITIONAL AND FINAL PROVISIONS
Article 112
Information requests by the European Parliament and the Council
The European Parliament, the Council and the Commission shall be entitled to obtain any necessary information or explanations from the Union body regarding budgetary matters within their fields of competence.
Article 113
Adoption of the new financial regulation of the Union body
Each body referred to in Article 208 of Regulation (EU, Euratom) No 966/2012 shall adopt a new financial regulation in view of its entry into force on 1 January 2014 or, in any event, within six months of the date on which a body falls within the scope of Article 208 of that Regulation, following the granting of a contribution charged to the budget.
Article 114
Rules implementing the financial regulation of the Union body
The management board shall, as far as is necessary and with the Commission’s prior consent, adopt detailed rules for implementing the financial regulation of the Union body, on a proposal from its Director.
Article 115
Repeal
Regulation (EC, Euratom) No 2343/2002 is repealed with effect from 1 January 2014. However, Article 40 shall continue to apply until 31 December 2014 and paragraphs 4 and 7 of Article 27 shall continue to apply until 31 December 2015.
Article 116
Entry into force
This Regulation shall enter into force on the day following that of its publication in the Official Journal of the European Union. It shall apply from 1 January 2014. However, Articles 47 and 82(5) shall apply from 1 January 2015 and Article 32 and paragraphs 5 and 8 of Article 33 shall apply from 1 January 2016.
This Regulation shall be binding in its entirety and directly applicable in all Member States.
Done at Brussels, 30 September 2013.