РЕШЕНИЕ № 189/2014/ЕС НА СЪВЕТА
от 20 февруари 2014 година
за разрешаване на Франция да прилага намалена ставка на някои косвени данъци върху „традиционния“ ром, произвеждан в Гваделупа, Френска Гвиана, Мартиника и Реюнион, и за отмяна на Решение 2007/659/ЕО
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз, и по-специално член 349 от него,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
след предаване на проекта за законодателен акт на националните парламенти,
като взе предвид становището на Европейския парламент (1),
в съответствие със специална законодателна процедура,
като има предвид, че:
(1)
С Решение 2007/659/ЕО на Съвета (2) на Франция беше разрешено да прилага върху „традиционния“ ром, произвеждан в Гваделупа, Френска Гвиана, Мартиника и Реюнион („съответните четири най-отдалечени региона“) и продаван в континентална Франция, намалена акцизна ставка, която може да бъде под минималната акцизна ставка, определена с Директива 92/84/ЕИО на Съвета (3), но не може да бъде по-ниска с повече от 50 % от стандартната национална акцизна ставка върху алкохола. От 1 януари 2011 г. намалената акцизна ставка е ограничена до годишна квота от 120 000 хектолитра чист алкохол (hl чист алкохол). Срокът на дерогацията изтече на 31 декември 2013 г.
(2)
На 12 март 2013 г. френските власти поискаха от Комисията да представи предложение за решение на Съвета за удължаване на дерогацията, посочена в Решение 2007/659/ЕО, със седем години до 31 декември 2020 г. при същите условия. На 3 юли и съответно на 2 август 2013 г. това искане беше допълнено чрез предоставяне на допълнителна информация и изменено по отношение на различните френски данъци, които да бъдат обхванати от предлаганото решение.
(3)
Френските власти също така информираха Комисията, че Франция е променила, считано 1 януари 2012 г., националното законодателство по отношение на „cotisation sur les boissons alcooliques“, т.нар. „Vignette Sécurité Sociale“ (VSS) - налог, събиран от Националния здравноосигурителен фонд върху продаваните във Франция алкохолни напитки за противодействие на рисковете за здравето, свързани с прекомерната употреба на този продукт и в допълнение към националния акциз върху алкохола. По-специално, променена е данъчната основа - от 160 EUR на хектолитър на 533 EUR на hl чист алкохол, като е въведено ограничение на размера на VSS, свързано с приложимия акциз.
(4)
В рамките на искането си за удължаване на срока на действие на дерогацията, установена в Решение 2007/659/ЕО, до 31 декември 2020 г., френските власти поискаха от Комисията да включи, считано от 1 януари 2012 г., VSS в списъка на данъците, за които може да се прилага по-ниска ставка върху „традиционния“ ром, произвеждан в съответните четири най-отдалечени региона на Франция.
(5)
Вместо да се удължава срокът на действие на дерогацията, установена в Решение 2007/659/ЕО, е по-подходящо да се приеме ново решение за дерогация, която да обхваща двата данъка - диференцирането на акциза, установено в Директива 92/84/ЕИО, и VSS.
(6)
Поради ограничения местен пазар дестилационните фабрики в съответните четири най-отдалечени региона не могат да развиват дейността си, ако нямат достатъчен достъп до пазара на континентална Франция, който представлява основна дестинация за произвеждания от тях ром (71 %). Трудностите, с които се сблъсква „традиционният“ ром, конкурирайки се на пазара в Съюза - в допълнение към особеното структурно, икономическо и социално положение в тези най-отдалечени региони, утежнено от специфични ограничения, посочени в член 349 от Договора за функционирането на Европейския съюз (ДФЕС) - са предизвикани основно от два фактора: по-високи производствени разходи и по-високи данъци на бутилка, тъй като „традиционният“ ром обикновено се продава с по-високо алкохолно съдържание и в по-големи бутилки.
(7)
Разходите, свързани с производството на захарна тръстика, захар и ром в съответните четири най-отдалечени региона, са по-високи, отколкото в други региони на света. По-специално разходите за работна заплата са по-високи, тъй като в съответните четири най-отдалечени региона се прилага френското социално законодателство. Тези най-отдалечени региони спазват също така стандартите на Съюза по отношение на околна среда и безопасност, което налага значителни инвестиции и разходи, които, въпреки че биват частично възстановени от структурните фондове на Съюза, не са пряко свързани с повишаване на производителността. Освен това дестилационните фабрики в съответните четири най-отдалечени региона са по-малки от дестилационните фабрики на международните концерни. Това води до по-високи производствени разходи за единица продукция. Взети заедно, всички тези преки допълнителни производствени разходи, включително за превоз и застраховка, съответстват според френските власти на около 12 % от акциза, който по принцип се е прилагал във Франция върху продукти с високо алкохолно съдържание през 2012 г.
(8)
В континенталната част на Франция „традиционният“ ром обикновено се предлага в по-големи бутилки (60 % от продукцията се продава в бутилки от един литър) и с по-високо алкохолно съдържание (между 40° и 59°) от конкурентните видове ром, които обикновено се предлагат в бутилки от 0,7 литра и с алкохолно съдържание от 37,5°. По-високите нива на алкохолно съдържание от своя страна водят до по-висок акциз, VSS, както и до по-висок данък върху добавената стойност (ДДС) на литър продаден ром. Следователно съвкупните допълнителни разходи, а именно по-високи производствени разходи, по-високи разходи за превоз и по-високи данъци (акциз и ДДС), съответстват на 40-50 % от акциза, който по принцип се е прилагал във Франция върху продукти с високо алкохолно съдържание през 2012 г. Освен това въведената на 1 януари 2012 г. промяна в основата за изчисляване на VSS - от 160 EUR за хектолитър на 533 EUR за хектолитър чист алкохол, е оказала, включително ДДС, допълнителен неблагоприятен ефект върху цената на „традиционния“ ром, който се предлага с по-високо алкохолно съдържание, съответстващ на около 10 % от стандартната акцизна ставка. С цел да се компенсира този допълнителен неблагоприятен ефект, тясно свързан с особеното структурно, социално и икономическо положение в съответните четири най-отдалечени региона, утежнено от специфични ограничения, посочени в член 349 от ДФЕС, следва да се въведе и намаление на ставката на VSS, от което може да се ползва „традиционният“ ром от съответните четири най-отдалечени региона.
(9)
За да бъде разрешено фискално облекчение, обхващащо както хармонизираните акцизни ставки, така и VSS, то следва да бъде пропорционално, така че да не нарушава целостта и съгласуваността на правния ред на Съюза, включително защитата на ненарушената конкуренция във вътрешния пазар и политиките по отношение на държавните помощи.
(10)
Поради това следва да бъдат взети под внимание и допълнителните разходи, произлизащи от дългогодишната пазарна практика „традиционният“ ром да бъде продаван с по-високо алкохолно съдържание и следователно с по-високи данъци.
(11)
През 2012 г. Франция е прилагала акциз от 903 EUR за hl чист алкохол върху „традиционния“ ром, което съответства на 54,4 % от стандартната ставка на акциза. Тя също така е прилагала VSS от 361,20 EUR на hl чист алкохол, което съответства на 67,8 % от стандартната ставка на VSS. Взети заедно, двете намаления съответстват на данъчно облекчение от 928,80 EUR на hl чист алкохол или на данъчно облекчение от 42,8 % в сравнение с агрегираните стандартни ставки (акциз и VSS).
(12)
С Решение 2007/659/ЕО на Франция беше разрешено да намали националния акциз, приложим върху „традиционния“ ром, с не повече от 50 % от стандартната национална акцизна ставка върху алкохола. В това решение не беше включена намалена ставка на VSS за „традиционния“ ром, която беше въведена единствено за да се компенсира допълнителната данъчна тежест, създадена по отношение на този вид ром вследствие на реформата на системата на VSS от 1 януари 2012 г.
(13)
Необходимо е ситуацията да бъде облекчена, като спрямо VSS бъдат приложени същите принципи, свързани с дерогацията от член 110 от ДФЕС, отнасяща се за хармонизираните акцизни ставки. В същото време данъчното облекчение, което може да бъде отпуснато, следва да бъде ограничено от 1 януари 2014 г. на максимален процент от стандартните ставки за hl чист алкохол, що се отнася до хармонизираната акцизна ставка върху продукти с високо алкохолно съдържание и до VSS.
(14)
Следва да бъде предоставена нова дерогация за срок от седем години, считано от 1 януари 2014 г. до 31 декември 2020 г.
(15)
Франция следва да представи междинен доклад, за да може Комисията да прецени дали причините, обосноваващи предоставянето на дерогацията, са все още валидни и предоставеното от Франция фискално облекчение продължава да бъде пропорционално и дали могат да бъдат предвидени алтернативни на данъчната дерогация мерки, които също са достатъчни да поддържат конкурентоспособността на веригата на стойността при производството на захарна тръстика, захар и ром, като се отчита международното им измерение.
(16)
С Решение 2007/659/ЕО първоначално не можаха да бъдат отчетени промените, настъпили след реформата на системата на VSS. По изключение и предвид споменатото особено структурно, социално и икономическо положение в съответните четири най-отдалечени региона, е оправдано да се прилага въпросната намалена ставка на VSS, считано от 1 януари 2012 г.
(17)
Настоящото решение не засяга възможното прилагане на членове 107 и 108 от ДФЕС.
(18)
Следователно Решение 2007/659/ЕО следва да бъда отменено,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Чрез дерогация от член 110 от ДФЕС на Франция се разрешава да удължи по отношение на „традиционния“ ром, произвеждан в Гваделупа, Френска Гвиана, Мартиника и Реюнион, прилагането в своята континентална част на акцизна ставка, по-ниска от пълната ставка върху алкохола, определена съгласно член 3 от Директива 92/84/ЕИО, и да прилага ставка на налога, наречен „cotisation sur les boissons alcooliques“ (VSS), по-ниска от пълната ставка, приложима в съответствие с националното законодателство на Франция.
Член 2
Дерогацията, посочена в член 1, се отнася изключително за рома, определен в точка 1, буква е) от приложение II към Регламент (ЕО) № 110/2008 на Европейския парламент и на Съвета (4), произведен в Гваделупа, Френска Гвиана, Мартиника и Реюнион от захарна тръстика, отгледана на мястото на производство, със съдържание на летливи вещества, различни от етилов и метилов алкохол, равно или по-голямо от 225 грама за хектолитър чист алкохол, и алкохолно съдържание, равно или по-високо от 40 об. %.
Член 3
1. Посочените в член 1 намалени ставки на акциза и VSS, приложими към произведения ром, описан в член 2, се ограничават до годишна квота от 120 000 хектолитра чист алкохол.
2. Всяка от намалените ставки на акциза и VSS, посочени в член 1 от настоящото решение, може да бъде по-ниска от минималната акцизна ставка върху алкохола, определена с Директива 92/84/ЕИО, но не може да бъде по-ниска с повече от 50 % от пълната ставка върху алкохола, определена съгласно член 3 от Директива 92/84/ЕИО, или от пълната ставка на VSS върху алкохола.
3. Съвкупното фискално облекчение, разрешено в съответствие с параграф 2 от настоящия член, не надхвърля 50 % от пълната ставка върху алкохола, определена съгласно член 3 от Директива 92/84/ЕИО.
Член 4
До 31 юли 2017 г. Франция предоставя на Комисията доклад, който да ѝ позволи да прецени дали причините, обосноваващи предоставянето на дерогацията, са все още валидни и дали предоставеното от Франция фискално предимство е и се очаква да продължи да бъде пропорционално и достатъчно за поддържането на конкурентоспособна верига на стойността при производството на захарна тръстика, захар и ром в Гваделупа, Френска Гвиана, Мартиника и Реюнион.
Член 5
Настоящото решение се прилага от 1 януари 2014 г. до 31 декември 2020 г., с изключение на член 1 и член 3, параграфи 1 и 2, които се прилагат още от 1 януари 2012 г.
Член 6
1. Решение 2007/659/ЕО се отменя.
2. Позоваванията на това отменено решение се считат за позовавания на настоящото решение.
Член 7
Адресат на настоящото решение е Френската република.
Съставено в Брюксел на 20 февруари 2014 година.
RÅDETS BESLUT nr 189/2014/EU
av den 20 februari 2014
om tillstånd för Frankrike att tillämpa en nedsatt sats för vissa indirekta skatter på ”traditionell” rom som framställs i Guadeloupe, Franska Guyana, Martinique och Réunion och om upphävande av beslut 2007/659/EG
EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, särskilt artikel 349,
med beaktande av Europeiska kommissionens förslag,
efter översändande av utkastet till lagstiftningsakt till de nationella parlamenten,
med beaktande av Europaparlamentets yttrande (1),
i enlighet med ett särskilt lagstiftningsförfarande, och
av följande skäl:
(1)
Genom rådets beslut 2007/659/EG (2) fick Frankrike tillstånd att för ”traditionell” rom som framställts i Guadeloupe, Franska Guyana, Martinique och Réunion (nedan kallade de fyra berörda yttersta randområdena) och säljs på det franska fastlandet tillämpa en nedsatt punktskattesats som får understiga den minimiskattesats för alkohol som fastställs i direktiv 92/84/EEG (3), men som inte får vara mer än 50 % lägre än den nationella grundskattesatsen för alkohol. Från och med den 1 januari 2011 är den nedsatta punktskattesatsen begränsad till en årlig kvot på 120 000 hektoliter ren alkohol. Detta undantag upphörde att gälla den 31 december 2013.
(2)
Den 12 mars 2013 begärde de franska myndigheterna att kommissionen skulle lägga fram ett förslag till rådets beslut om en förlängning av undantaget i beslut 2007/659/EG på samma villkor, med ytterligare sju år, till och med den 31 december 2020. Denna begäran kompletterades med ytterligare uppgifter och ändrades i fråga om de olika franska skatter som ska omfattas av det föreslagna beslutet, den 3 juli respektive den 2 augusti 2013.
(3)
De franska myndigheterna upplyste även kommissionen om att Frankrike från och med den 1 januari 2012 hade ändrat den nationella lagstiftningen om skatt på alkoholdrycker, cotisation sur les boissons alcooliques, även känd som vignette sécurité sociale (VSS), vilket är en avgift för den nationella sjukförsäkringskassans räkning som utöver den nationella punktskatten tas ut på alkoholdrycker som säljs i Frankrike för att motverka de hälsorisker som en överdriven användning av produkten medför. I synnerhet ändrades skattebasen från 160 EUR till 533 EUR per hektoliter ren alkohol, och en begränsning av VSS-beloppet infördes som kopplades till den gällande punktskattesatsen.
(4)
I samband med de franska myndigheternas begäran om en förlängning av undantaget i beslut 2007/659/EG till och med den 31 december 2020 begärde de franska myndigheterna att kommissionen från och med den 1 januari 2012 skulle föra upp VSS på förteckningen över skatter för vilka en lägre skattesats kan tillämpas för ”traditionell” rom som framställs i de fyra berörda yttersta randområdena.
(5)
Det är lämpligare att anta ett nytt beslut om ett undantag som omfattar båda skatterna: differentieringen av punktskatten enligt direktiv 92/84/EEG och VSS, i stället för att förlänga undantaget i beslut 2007/659/EG.
(6)
Med tanke på att avsättningsmöjligheterna på den lokala marknaden är begränsad kan destillerierna i de fyra berörda yttersta randområdena endast utveckla sin verksamhet om de har ett tillräckligt stort tillträde till marknaden på det franska fastlandet, där de avsätter en betydande del (71 %) av sin rom. Svårigheten för traditionell rom att konkurrera på unionsmarknaden beror, utöver dessa yttre randområdens specifika strukturella, sociala och ekonomiska situation, som förvärras av de särskilda begränsningar som avses i artikel 349 i fördraget on Europeiska unionens funktionssätt (EUF-fördraget), på två parametrar: högre produktionskostnader och högre skatter per flaska, eftersom ”traditionell” rom vanligtvis saluförs med högre alkoholhalt och i större flaskor.
(7)
Produktionskostnaderna för värdekedjan sockerrör-socker-rom i de fyra berörda yttersta randområdena är högre än i andra delar av världen. Särskilt lönekostnaderna är högre, eftersom den franska sociallagstiftningen är tillämplig i de fyra berörda yttersta randområdena. Dessa yttersta randområden omfattas också av unionens miljö- och säkerhetsstandarder, som innebär betydande investeringar och kostnader som inte är direkt kopplade till produktivitet, även om en del av dessa investeringar täcks av unionens strukturfonder. Dessutom är destillerierna i de fyra berörda yttersta randområdena mindre än internationella koncerners destillerier. Detta leder till högre produktionskostnader per producerad enhet. Enligt de franska myndigheterna motsvarar alla dessa direkta extra produktionskostnader, inklusive frakt och försäkring, globalt sett omkring 12 % av den normala franska punktskatten för starka alkoholdrycker 2012.
(8)
”Traditionell” rom som säljs på det franska fastlandet saluförs vanligtvis i större flaskor (60 % av rom säljs i flaskor om 1 liter) och med högre alkoholhalter (mellan 40 och 59 volymprocent) än konkurrerande romsorter, som brukar saluföras i flaskor om 0,7 liter med en alkoholhalt på 37,5 volymprocent. De högre alkoholhalterna leder i sin tur till högre punktskatter, högre VSS och dessutom högre mervärdesskatt per liter rom som säljs. De sammanlagda ”extrakostnaderna”, dvs. högre produktionskostnader, högre fraktkostnader och högre skatter (punktskatt och mervärdesskatt) motsvarar mellan 40 och 50 % av den normala franska punktskatten på starka alkoholdrycker 2012. Dessutom skulle ändringen av beräkningsgrunden för VSS från 160 EUR till 533 EUR per hektoliter ren alkohol från och med den 1 januari 2012, om mervärdesskatt inräknas, ha haft en ytterligare negativ inverkan på priset på ”traditionell” rom som saluförs med högre alkoholhalt, motsvarande omkring 10 % av den normala punktskattesatsen. För att kompensera för denna ytterligare negativa effekt, som är nära förbunden med de fyra berörda yttersta randområdenas specifika strukturella, sociala och ekonomiska situation, som förvärras av de särskilda begränsningar som avses i artikel 349 i EUF-fördraget, bör en sänkning av skattesatsen också införas så att den gynnar ”traditionell” rom från Frankrikes fyra berörda yttersta randområden.
(9)
Den skattemässiga fördel som omfattar både harmoniserade punktskatter och VSS och som ska godkännas måste fortsätta att vara proportionell för att inte undergräva integriteten och sammanhanget hos unionsrätten, inklusive säkerställande av att konkurrensen inte snedvrids på den inre marknaden och i politiken för statligt stöd.
(10)
De extra kostnader som härrör från den tioåriga praxisen att sälja ”traditionell” rom med högre alkoholhalter och därmed högre skatter bör därför också beaktas.
(11)
År 2012 tillämpade Frankrike en punktskatt på 903 EUR per hektoliter ren alkohol för ”traditionell” rom, vilket motsvarar 54,4 % av den normala punktskattesatsen. Landet tillämpade även en VSS på 361,20 EUR per hektoliter ren alkohol, vilket motsvarar 67,8 % av den normala VSS-satsen. Båda minskningarna motsvarar tillsammans en skattemässig fördel på 928,80 EUR per hektoliter ren alkohol, eller en skattemässig fördel jämfört med de sammanlagda normala satserna (punktskatt och VSS) på 42,8 %.
(12)
Enligt beslut 2007/659/EG fick Frankrike tillämpa en nedsättning av den nationella punktskatten för ”traditionell” rom på upp till 50 % av den normala nationella punktskattesatsen på alkohol. Det beslutet omfattade emellertid inte den nedsatta VSS-satsen för ”traditionell” rom, som infördes som en kompensationsåtgärd för den ytterligare börda som reformen av VSS-systemet den 1 januari 2012 innebar för den typen av rom.
(13)
Det är nödvändigt att förbättra situationen genom att tillämpa samma principer som tillämpas på undantaget från artikel 110 i EUF-fördraget för harmoniserade punktskatter även för VSS. Samtidigt bör man från och med den 1 januari 2014 begränsa den skattemässiga fördel som kan beviljas till en maxprocent av de normala satserna per hektoliter ren alkohol för den harmoniserade punktskatten på starka alkoholdrycker och för VSS.
(14)
Ett nytt undantag bör beviljas för sju år, från och med den 1 januari 2014 till och med den 31 december 2020.
(15)
Frankrike bör lämna in en halvtidsrapport för att göra det möjligt för kommissionen att bedöma om de skäl som motiverar undantaget fortfarande föreligger, huruvida de skattemässiga fördelar som beviljats av Frankrike fortfarande är proportionella, och om det finns alternativa åtgärder till ett skatteundantag som också är tillräckliga för att stödja en konkurrenskraftig värdekedja för sockerrör-socker-rom med beaktande av dess internationella dimension.
(16)
I beslut 2007/659/EG kunde ursprungligen inte hänsyn tas till de nya omständigheterna efter reformen av VSS-systemet. Undantagsvis, och med hänsyn till den specifika strukturella sociala och ekonomiska situationen i de fyra berörda yttersta randområdena, är det därför berättigat att tillämpa det relevanta systemet med en reducerad VSS-sats från och med den 1 januari 2012.
(17)
Detta beslut påverkar inte den eventuella tillämpningen av artiklarna 107 och 108 i EUF-fördraget.
(18)
Beslut 2007/659/EG bör därför upphävas.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
Med avvikelse från artikel 110 i EUF-fördraget får Frankrike tillstånd att för ”traditionell” rom som framställs i Guadeloupe, Franska Guyana, Martinique och Réunion förlänga tillämpningstiden på det franska fastlandet för en lägre punktskattesats än den fulla skattesats för alkohol som fastställs i artikel 3 i direktiv 92/84/EEG och att tillämpa en sats av den avgift som kallas cotisation sur les boissons alcooliques (VSS) som är lägre än den fulla sats som tillämpas i enlighet med Frankrikes nationella lagstiftning.
Artikel 2
Det undantag som anges i artikel 1 ska omfatta endast sådan rom som definieras i bilaga II punkt 1 f till Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 110/2008 (4) och som framställs i Guadeloupe, Franska Guyana, Martinique och Réunion av sockerrör som skördats på framställningsorten, som har ett innehåll av andra flyktiga substanser än etylalkohol och metylalkohol som är lika med eller större än 225 gram per hektoliter ren alkohol samt som har en verklig alkoholhalt som är lika med eller större än 40 volymprocent.
Artikel 3
1. De nedsatta satser för punktskatt och VSS som avses i artikel 1 och som gäller sådan produkt som avses i artikel 2 ska gälla endast för en årlig kvot på 120 000 hektoliter ren alkohol.
2. De nedsatta satser för punktskatt och VSS som avses i artikel 1 i detta beslut får var och en understiga den minimipunktskattesats för alkohol som fastställs i direktiv 92/84/EEG, men får inte vara mer än 50 % lägre än den fulla skattesats för alkohol som fastställs i enlighet med artikel 3 i direktiv 92/84/EEG eller den fulla satsen för alkohol för VSS.
3. Den ackumulerade skattemässiga fördel som tillåts i enlighet med punkt 2 i denna artikel får inte överstiga 50 % av den fulla skattesats för alkohol som fastställs i enlighet med artikel 3 i direktiv 92/84/EEG.
Artikel 4
Senast den 31 juli 2017 ska Frankrike lämna en rapport till kommissionen som gör det möjligt för den att bedöma om de skäl som motiverar undantaget fortfarande föreligger och huruvida den skattemässiga fördel som beviljats av Frankrike fortfarande är och förväntas vara proportionell och tillräcklig för att stödja en konkurrenskraftig värdekedja för sockerrör-socker-rom i Guadeloupe, Franska Guyana, Martinique och Réunion.
Artikel 5
Detta beslut ska tillämpas från och med den 1 januari 2014 till och med den 31 december 2020, med undantag för artiklarna 1, 3.1 och 3.2 som ska tillämpas från och med den 1 januari 2012.
Artikel 6
1. Beslut 2007/659/EG ska upphöra att gälla.
2. Hänvisningar till det upphävda beslutet ska anses som hänvisningar till det här beslutet.
Artikel 7
Detta beslut riktar sig till Republiken Frankrike.
Utfärdat i Bryssel den 20 februari 2014.