РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
от 17 декември 2013 година
за предоставяне на разрешение на Република Полша да въведе мерки за дерогация от член 26, параграф 1, буква а) и член 168 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност
(2013/805/ЕС)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 395, параграф 1 от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)
С писмо, заведено в Комисията на 18 юни 2013 г., Република Полша поиска разрешение да въведе спрямо някои пътни моторни превозни средства и свързаните с тях разходи специални мерки ("мерките") за дерогация от член 26, параграф 1 и член 168 от Директива 2006/112/ЕО.
(2)
В съответствие с член 395, параграф 2, втора алинея от Директива 2006/112/ЕО, Комисията предаде искането за дерогация на другите държави членки с писмо от 10 октомври 2013 г. С писмо от 14 октомври 2013 г. Комисията съобщи на Република Полша, че разполага с пълната информация, необходима за разглеждане на искането.
(3)
Съгласно член 168 от Директива 2006/112/ЕО данъчно задълженото лице има правото да приспада данъка върху добавената стойност (ДДС), начисляван върху получените от него доставки на стоки и услуги за целите на неговите облагаеми сделки. Член 26, параграф 1, буква а) от същата директива съдържа изискване да се начисли ДДС, когато даден стопански актив се използва за лични нужди на данъчно задълженото лице или неговия персонал, или по-общо за цели, различни от стопанската му дейност.
(4)
Мярката, поискана от Република Полша, се отклонява от тези разпоредби, като ограничава правото на приспадане на ДДС върху закупуването, наемането или лизинга на някои пътни моторни превозни средства и свързаните с тях разходи, и освобождава данъчно задълженото лице от задължението да начисли ДДС за употребата на превозните средства за нестопански цели, включени в обхвата на ограничението.
(5)
Трудно е да се установи точно употребата на моторните превозни средства за нестопански цели и дори когато това е възможно, процедурата често е обременителна. Съгласно исканите мерки размерът на ДДС върху разходите, отговарящи на условията за приспадане при моторни превозни средства, които не се ползват изцяло за стопански цели, следва да се установи, с известни изключения, чрез фиксирана процентна ставка. Въз основа на наличната в момента информация Република Полша е на мнение, че ставка от 50 % е оправдана. Същевременно, за да се избегне двойното облагане, следва да отпадне изискването за начисляване на ДДС при ползването на превозно средство за нестопански цели, когато то е обект на гореспоменатото ограничение. Тези мерки могат да бъдат оправдани от необходимостта да се опрости процедурата за начисляване на ДДС и да се предотврати отклонение от данъчно облагане посредством неправилно счетоводство и фалшиви данъчни декларации.
(6)
Ограничението на правото на приспадане съгласно мерките следва да се прилага за ДДС, платен при закупуване, вътреобщностно придобиване, внос, наемане или лизинг на определени пътни моторни превозни средства и върху свързаните с тях разходи, включително закупуването на гориво.
(7)
Някои видове моторни превозни средства следва да бъдат изключени от обхвата на мерките, тъй като поради естеството им или вида дейност, за която се използват, употребата им за нестопански цели, се приема за незначителна. Следователно мерките не следва да се прилагат за превозни средства с повече от 9 седящи места (включително мястото на водача) или с общо максимално тегло над 3 500 килограма. Освен това, ограничението на правото на приспадане не се прилага за ДДС, начисляван върху разходите, които са изцяло свързани със стопанската дейност на данъчно задълженото лице.
(8)
Тези мерки за дерогация следва да бъдат с ограничен срок, за да се даде възможност да бъде направена оценка на ефективността им и на адекватността на ставката, тъй като предлаганата ставка се основава на първоначални данни относно ползването за стопански цели.
(9)
В случай че Република Полша смята за необходимо ново удължаване на срока за прилагане на мерките след 2016 г., тя следва да представи на Комисията не по-късно от 1 април 2016 г. искането за удължаване, придружено от доклад относно прилагането на мярката, който да съдържа преглед на прилаганата ставка.
(10)
На 29 октомври 2004 г. Комисията прие предложение за директива на Съвета за изменение на Директива 77/388/ЕИО на Съвета (2), понастоящем Директива 2006/112/ЕО, включващо хармонизиране на категориите разходи, за които може да се прилагат изключения от правото на приспадане. Съгласно това предложение изключения от правото на приспадане може да се прилагат към пътни моторни превозни средства. Предвидените в настоящото решение мерки за дерогацияследва да престанат да се прилагат на датата на влизане в сила на подобна директива за изменение, ако тази дата предшества датата на изтичане на срока на действиена настоящото решение.
(11)
Дерогацията ще има само незначително въздействие върху общия размер на данъците, събирани на етапа на крайното потребление, и няма да окаже отрицателно въздействие върху собствените ресурси на Съюза, формирани от ДДС,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
1 Чрез дерогация от член 168 от Директива 2006/112/ЕО на Република Полша се разрешава да ограничи до 50 % правото на приспадане на ДДС, начисляван при закупуването, вътреобщностното придобиване, вноса, наемането или лизинга на пътни моторни превозни средства, както и на ДДС, начисляван върху разходите, свързани с тези превозни средства, когато превозното средство не се използва изцяло за стопански цели.
2 Ограничението от 50%, посочено в параграф 1, не се прилага по отношение на моторни превозни средства с общо максимално тегло над 3 500 килограма или с повече от девет седящи места, включително мястото на водача.
3 Ограничението от 50 %, посочено в параграф 1, не се прилага за ДДС, начисляван върху разходите, които са изцяло свързани със стопанската дейност на данъчно задълженото лице.
Член 2
Чрез дерогация от член 26, параграф 1, буква а) от Директива 2006/112/ЕО на Република Полша се разрешава да не третира като възмездна доставка на услуги употребата от данъчно задълженото лице за лични нужди или за нуждите на неговия персонал, или по-общо употребата за цели, различни от стопанската дейност на лицето, на превозно средство, за което се прилага ограничението от 50 %, посочено в член 1 от настоящото решение.
Член 3
1. Настоящото решение поражда действие в деня на нотифицирането му.
Настоящото решение се прилага от 1 януари 2014 г. Срокът на действие на настоящото решение изтича на 31 декември 2016 г. или на датата на влизане в сила на правилата на Съюза, определящи разходите за пътни моторни превозни средства, които не отговарят на условията за пълно приспадане на ДДС, ако тази дата е по-ранната.
2. Всяко искане за удължаване на срока на действие на мерките, предвидени в настоящото решение, се представя на Комисията до 1 април 2016 г. Такова искане се придружава от доклад, който включва преглед на процентното ограничение, прилагано по отношение на правото на приспадане на ДДС въз основа на настоящото решение.
Член 4
Адресат на настоящото решение е Република Полша.
Съставено в Брюксел на 17 декември 2013 година.
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
av den 17 december 2013
om bemyndigande för Republiken Polen att införa åtgärder som avviker från artikel 26.1 a och artikel 168 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
(2013/805/EU)
EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,
med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (1), särskilt artikel 395.1,
med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och
av följande skäl:
(1)
Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 18 juni 2013 ansökte Republiken Polen om att få införa särskilda åtgärder som avviker från artikel 26.1 a och artikel 168 i direktiv 2006/112/EG för vissa motorfordon och därtill relaterade utgifter (nedan kallade åtgärderna).
(2)
I enlighet med artikel 395.2 andra stycket i direktiv 2006/112/EG översände kommissionen begäran om avvikelser till övriga medlemsstater genom en skrivelse av den 10 oktober 2013. Genom en skrivelse av den 14 oktober 2013 underrättade kommissionen Republiken Polen om att den hade alla uppgifter som behövdes för att ansökan skulle kunna behandlas.
(3)
I artikel 168 i direktiv 2006/112/EG fastställs en beskattningsbar persons rätt att dra av mervärdesskatt för varor som har levererats till denne eller för tjänster som tillhandahållits denne och som används för beskattningsbara transaktioner. Artikel 26.1 a i det direktivet innehåller krav på redovisning av mervärdesskatt när en rörelses tillgångar används för den beskattningsbara personens eget eller personalens privata bruk eller, mer generellt, när de används för andra ändamål än den egna rörelsen.
(4)
De åtgärder som Republiken Polen ansöker om avviker från dessa bestämmelser på så sätt att de begränsar rätten att dra av mervärdesskatt vid inköp, hyra eller leasing av vissa motorfordon och därtill relaterade utgifter, och befriar den beskattningsbara personen från att ta upp privat användning av fordon som omfattas av begränsningen till beskattning för mervärdesskatt.
(5)
Privat användning av motorfordon är svår att kartlägga på ett korrekt sätt, och även där det är möjligt, är metoderna för att göra detta ofta tungrodda. Enligt de åtgärder som ansökan avser bör mervärdesskatten på avdragsberättigade utgifter för motorfordon som inte enbart används för yrkesmässigt bruk med vissa undantag fastställas som en fast procentsats. På grundval av tillgänglig information anser Republiken Polen att det går att motivera en procentsats om 50 %. För att dubbelbeskattning ska undvikas bör samtidigt kravet att ta upp den privata användningen av ett motorfordon till beskattning för mervärdesskatt upphävas om den har omfattats av denna begränsning. Dessa åtgärder skulle kunna motiveras med hänvisning till behovet att förenkla uppbörden av mervärdesskatt och förhindra skattefusk som sker genom felaktig redovisning och falska skattedeklarationer.
(6)
Begränsningen av avdragsrätten i enlighet med åtgärderna bör gälla för mervärdesskatt som betalats vid inköp, gemenskapsinterna förvärv, import, hyra eller leasing av specificerade motorfordon och därtill relaterade utgifter, inklusive inköp av bränsle.
(7)
Vissa typer av motorfordon bör inte omfattas av åtgärderna eftersom eventuell privat användning anses försumbar med tanke på fordonens art eller den typ av rörelse de används inom. Åtgärderna bör därför inte gälla för fordon med fler än nio säten (inklusive förarsätet) eller som har en totalvikt om mer än 3 500 kilogram. Dessutom ska begränsningen av avdragsrätten inte tillämpas på mervärdesskatt som påförts utgifter som uteslutande hänför sig till den beskattningsbara personens rörelse.
(8)
Dessa avvikande åtgärder bör vara tidsbegränsade för att möjliggöra en utvärdering av deras effektivitet och procentsatsens lämplighet, eftersom den föreslagna procentsatsen grundas på en preliminär uppskattning avseende användning för yrkesmässigt bruk.
(9)
Om Republiken Polen överväger en förlängning av åtgärderna efter 2016 bör en rapport om tillämpningen av åtgärderna i fråga, som innehåller en översyn av den procentuella begränsning som tillämpas, lämnas till kommissionen senast den 1 april 2016 tillsammans med en ansökan om förlängning.
(10)
Den 29 oktober 2004 antog kommissionen ett förslag till rådets direktiv om ändring av rådets direktiv 77/388/EEG (2), numera direktiv 2006/112/EG, som innehåller bestämmelser om en harmonisering av de kategorier av utgifter som kan omfattas av undantag från avdragsrätten. Enligt det förslaget kan undantag från avdragsrätten komma att gälla motorfordon. De avvikande åtgärderna som anges i detta beslut bör upphöra att gälla den dag då ett sådant ändringsdirektiv träder i kraft, om den dagen infaller tidigare än den sista giltighetsdagen för detta beslut.
(11)
Avvikelsen kommer endast att få en försumbar effekt på den totala skatteuppbörden i sista konsumtionsledet och kommer inte att ha en negativ inverkan på unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
1. Genom avvikelse från artikel 168 i direktiv 2006/112/EG bemyndigas Republiken Polen härmed att begränsa avdragsrätten till 50 % för mervärdesskatt vid inköp, gemenskapsinterna förvärv, import, hyra eller leasing av motorfordon samt mervärdesskatt för därtill relaterade utgifter, om fordonet inte uteslutande används för yrkesmässigt bruk.
2. Begränsningen till 50 % i punkt 1 ska inte gälla för motorfordon som har en totalvikt om mer än 3 500 kilogram eller motorfordon som har fler än nio säten, inklusive förarsätet.
3. Begränsningen till 50 % i punkt 1 ska inte gälla för mervärdesskatt som påförts utgifter som uteslutande hänför sig till den beskattningsbara personens rörelse.
Artikel 2
Genom avvikelse från artikel 26.1 a i direktiv 2006/112/EG bemyndigas Republiken Polen att inte likställa tillhandahållande av tjänster mot ersättning med användning av ett fordon som omfattas av begränsningen till 50 % i artikel 1 i detta beslut för den beskattningsbara personens eget eller personalens privata bruk eller, mer generellt, användning av ett sådant fordon för andra ändamål än den egna rörelsens.
Artikel 3
1. Detta beslut får verkan samma dag som det delges.
Detta beslut ska tillämpas från och med den 1 januari 2014. Det ska upphöra att gälla den 31 december 2016 eller, om det inträffar före, den dag då unionsregler som fastställer vilka utgifter för motorfordon som inte medför rätt till ett fullt avdrag för mervärdesskatt träder i kraft.
2. En ansökan om förlängning av de åtgärder som anges i detta beslut ska lämnas till kommissionen senast den 1 april 2016. En sådan ansökan om förlängning ska åtföljas av en rapport som innehåller en översyn av den procentuella begränsning som tillämpats på rätten att dra av mervärdesskatt på grundval av detta beslut.
Artikel 4
Detta beslut riktar sig till Republiken Polen.
Utfärdat i Bryssel den 17 december 2013.