РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
от 27 септември 2010 година
за даване на разрешение на Република Полша да въведе специална мярка за дерогация от член 26, параграф 1, буква а) и член 168 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност
(2010/581/ЕС)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз и по-специално член 291, параграф 2 от него,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 395, параграф 1 от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)
С писмо, регистрирано в Генералния секретариат на Комисията на 16 ноември 2009 г., Полша поиска разрешение да въведе специална мярка за дерогация от разпоредбите на Директива 2006/112/ЕО за уреждане на правото за приспадане на данъчен кредит („специалната мярка“).
(2)
Съгласно член 395, параграф 2, втора алинея от Директива 2006/112/ЕО Комисията уведоми другите държави-членки за искането, отправено от Полша, с писмо от 14 декември 2009 г. С писмо от 17 декември 2009 г. Комисията съобщи на Полша, че разполага с пълната информация, която тя счита за необходима, за да разгледа искането.
(3)
Полша прилага ограничение на правото на приспадане на ДДС за пътнически автомобили. При все това някои моторни превозни средства, различни от пътнически автомобили, са така проектирани, че са подходящи за употреба както за лични, така и за служебни нужди.
(4)
Съгласно настоящата уредба, когато дадено данъчно задължено лице възнамерява да използва за лични нужди превозното средство, различно от пътнически автомобил, при покупката, вътрешнообщностното придобиване, вноса, наемането или лизинга на което е ползвало пълно или частично право на приспадане на данъчен кредит, то дължи данък върху това ползване. За данъчно задълженото лице обаче е трудно да установи с точност степента на употреба за лични нужди, а за данъчните органи е трудно да проследят тази употреба.
(5)
С цел да опрости процедурата по събиране на данъка върху добавената стойност (ДДС) и да предотврати определени форми на избягване и неплащане на данъци, Полша иска дерогация, за да ограничи правото на приспадане на ДДС по отношение на моторни превозни средства, различни от пътнически автомобили които могат да бъдат използвани както за служебни, така и за лични нужди до 60 % от ДДС, дължимо при покупката, вътрешнообщностното придобиване, вноса, наемането или лизинга, най-много до 6 000 PLN с цел да се предотврати прекомерното приспадане на ДДС по отношение на луксозни автомобили, които е по-вероятно да бъдат използвани за лични нужди. Така данъчно задълженото лице няма да дължи данък върху ползването на превозното средство за лични нужди.
(6)
Специалната мярка следва да се прилага единствено за моторни превозни средства, различни от пътническите автомобили с максимална товароносимост от над 500 kg и максимално тегло до 3,5 тона. Превозните средства, предназначени за изпълняване на определени функции като превозни средства за пътна помощ, погребални коли и товарачи, както и превозни средства за препродажба или отдаване под наем, не следва да бъдат обхванати от дерогацията.
(7)
Разрешението следва да бъде с ограничен срок и следователно неговото действие следва да изтече на 31 декември 2013 г. В светлината на натрупания до тази дата опит може да бъде изготвена оценка на това дали основанията за дерогацията продължават да са валидни.
(8)
Дерогацията няма отрицателно въздействие върху собствените ресурси на Съюза, формирани от данъка върху добавената стойност,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Чрез дерогация от член 168 от Директива 2006/112/ЕО на Република Полша се разрешава да ограничи до 60 % правото на приспадане на ДДС върху покупката, вътрешнообщностното придобиване, вноса, наемането или лизинга на моторни превозни средства, различни от пътническите автомобили до максимален размер от 6 000 PLN.
Това ограничение се прилага единствено за моторни превозни средства, различни от пътническите автомобили с максимално допустима товароносимост над 500 kg и максимално тегло 3,5 тона.
Член 2
Член 1 не се прилага за следните категории превозни средства:
а)
превозни средства, закупени за препродажба, отдаване под наем или лизинг;
б)
превозни средства, които съгласно критериите, установени в данъчните разпоредби, могат да бъдат считани за превозни средства, предназначени по принцип за превоз на стоки;
в)
превозни средства, предназначени да изпълняват специална функция;
г)
превозни средства, предназначени за превоз на най-малко 10 души, включително шофьора.
Член 3
Чрез дерогация от член 26, параграф 1, буква а) от Директива 2006/112/ЕО на Република Полша се разрешава да не третира като възмездна доставка на услуги употребата за лични нужни на данъчно задълженото лице или за нуждите на неговия персонал, или по-общо за цели, различни от икономическата дейност на лицето, на превозно средство, за което се прилага ограничението по член 1 от настоящото решение.
Член 4
Настоящото решение поражда действие в деня на нотифицирането му.
Срокът на действието му изтича на 31 декември 2013 г.
Член 5
Адресат на настоящото решение е Република Полша.
Съставено в Брюксел на 27 септември 2010 година.
IZVEDBENI SKLEP SVETA
z dne 27. septembra 2010
o dovolitvi Republiki Poljski, da uvede posebni ukrep izjeme od člena 26(1)(a) in člena 168 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost
(2010/581/EU)
SVET EVROPSKE UNIJE JE -
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije, zlasti člena 291(2) Pogodbe,
ob upoštevanju Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (1), zlasti člena 395(1) Direktive,
ob upoštevanju predloga Evropske komisije,
ob upoštevanju naslednjega:
(1)
V dopisu, ki ga je generalni sekretariat Komisije prejel 16. novembra 2009 je Poljska zaprosila za dovolitev uvedbe posebnega ukrepa izjeme od določb Direktive 2006/112/ES, ki urejajo pravico do odbitka vstopnega davka („posebni ukrep“).
(2)
V skladu z drugim pododstavkom člena 395(2) Direktive 2006/112/ES je Komisija z dopisom z dne 14. decembra 2009 obvestila druge države članice o zahtevku Poljske. Z dopisom z dne 17. decembra 2009 je Komisija uradno obvestila Poljsko, da ima vse informacije, potrebne za obravnavo zahtevka.
(3)
Na Poljskem se uporablja omejitev odbitka DDV za osebne avtomobile. Vendar so nekatera vozila razen osebnih avtomobilov zaradi svoje oblike primerna tako za poslovno kot za zasebno rabo.
(4)
Trenutno velja, da je davčni zavezanec dolžan plačati izstopni davek na zasebno uporabo, kadar namerava v zasebne namene uporabljati vozila, razen osebnih avtomobilov, na katere se je vstopni davek že v celoti ali delno odbil ob nakupu, odkupu znotraj Skupnosti, uvozu, najemu ali zakupu. Vendar pa davčni zavezanec težko natančno določi zasebno uporabo, davčni organi pa jo težko nadzorujejo.
(5)
Zato je Poljska za poenostavitev obračunavanja davka na dodano vrednost (DDV) in za preprečevanje davčnih utaj in izogibanja davkom vložila zahtevek za odobritev izjeme s katero bi se pravica do odbitka DDV za vozila, razen osebnih avtomobilov, ki se lahko uporabljajo tako za poslovne kot zasebne namene, omejila na 60 % DDV, obračunanega pri nakupu, odkupu znotraj Skupnosti, uvozu, najemu ali zakupu, do največ 6 000 PLN, da se prepreči prekomerni odbitek DDV na luksuzne avtomobile, za katere je bolj verjetno, da se bodo uporabljali v zasebne namene. Tako davčni zavezanec ne bi več bil dolžan plačati izstopnega davka na zasebno rabo vozila.
(6)
Ta posebni ukrep bi se moral uporabljati samo za vozila, razen osebnih avtomobilov, z maksimalno nosilnostjo nad 500 kg in maksimalno težo 3,5 tone. Izjema ne bi smela veljati za vozila, namenjena opravljanju posebnih nalog, kot na primer vozila za pomoč na cesti, pogrebna vozila in nakladalnike, ter vozila za nadaljnjo prodajo ali najem.
(7)
Zato bi dovolitev te izjeme morala veljati za določen čas s prenehanjem veljavnosti 31. decembra 2013. Na podlagi izkušenj, pridobljenih do tega datuma, se lahko oceni, ali je izjema še upravičena ali ne.
(8)
Izjema nima negativnega vpliva na lastna sredstva Unije, pridobljena z DDV -
SPREJEL NASLEDNJI SKLEP:
Člen 1
Z odstopanjem od člena 168 Direktive 2006/112/ES se Republiki Poljski dovoli izjema omejitve pravice odbitka DDV pri nakupu, odkupu znotraj Skupnosti, uvozu, najemu ali zakupu vozil razen osebnih avtomobilov na 60 % in sicer do maksimalno 6 000 PLN.
Ta omejitev zajema le vozila razen osebnih avtomobilov z maksimalno dovoljeno nosilnostjo nad 500 kg in maksimalno težo 3,5 tone.
Člen 2
Člen 1 se ne uporablja za naslednje kategorije vozil:
(a)
vozila, kupljena z namenom nadaljnje prodaje, najema ali zakupa;
(b)
vozila, ki so v skladu z merili na podlagi davčnih določb vozila, načeloma namenjena prevozu blaga;
(c)
vozila, namenjena opravljanju posebnih nalog;
(d)
vozila, primerna za prevoz najmanj 10 ljudi vključno z voznikom.
Člen 3
Z odstopanjem od člena 26(1)(a) Direktive 2006/112/ES se Republiki Poljski dovoli izjema, da ne obravnava kot opravljanje storitev za plačilo, kadar davčni zavezanec ali njegovo osebje uporabljajo vozila, za katera velja omejitev iz člena 1 tega sklepa, v zasebne namene ali splošneje, za druge namene kakor za namene svoje dejavnosti.
Člen 4
Ta sklep začne učinkovati na dan uradnega obvestila.
Veljati preneha 31. decembra 2013.
Člen 5
Ta sklep je naslovljen na Republiko Poljsko.
V Bruslju, 27. septembra 2010