РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
от 22 ноември 2010 година
за предоставяне на разрешение на Германия, Италия и Австрия да въведат специална мярка за дерогация от член 193 от Директива 2006/112/ЕО и за изменение на Решение 2007/250/ЕО за удължаване на срока на действие на разрешението, предоставено на Обединеното кралство
(2010/710/ЕС)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 395, параграф 1 от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)
С писма, регистрирани в генералния секретариат на Комисията на 3 август 2007 г., 23 декември 2009 г. и 17 февруари 2010 г., съответно Италия, Германия и Австрия поискаха разрешение да въведат специална мярка за дерогация от член 193 от Директива 2006/112/ЕО по отношение на лицето - платец на данъка върху добавената стойност (наричан по-долу „ДДС“). С писмо, регистрирано в генералния секретариат на Комисията на 10 февруари 2010 г., Обединеното кралство поиска удължаване на срока на действие на разрешението, предоставено с Решение 2007/250/ЕО на Съвета от 16 април 2007 г., с което се разрешава на Обединеното кралство да въведе специална мярка за дерогация от член 193 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система за данъка върху добавената стойност (2).
(2)
С писмо от 11 януари 2010 г. Комисията информира останалите държави-членки за отправеното от Германия искане и с писмо от 9 март 2010 г. - за исканията, отправени от Италия, Австрия и Обединеното кралство. Комисията уведоми Германия с писмо от 12 януари 2010 г., а Италия, Австрия и Обединеното кралство - с писма от 11 март 2010 г., че разполага с пълната информация, която смята за необходима за разглеждане на искането.
(3)
Съгласно член 193 от Директива 2006/112/ЕО лице - платец на ДДС, е данъчнозадълженото лице, което доставя стоките. Целта на дерогациите, поискани от Германия, Италия и Австрия, е отговорността за плащане на данъка да бъде прехвърлена върху данъчнозадълженото лице, на което се доставят стоките, но само при определени условия и само във връзка с определени продукти, а именно мобилни телефони и устройства с интегрални схеми.
(4)
Значителен брой търговци на определени продукти, по-специално на мобилни телефони и устройства с интегрални схеми, не плащат ДДС на данъчните органи, след като са продали продуктите си. Техните клиенти обаче имат право на приспадане на данъка, тъй като разполагат с редовна фактура. В най-драстичните случаи на незаконно избягване на данъчно облагане едни и същи стоки се препродават неколкократно по схемата „верижна измама“, без да се плаща ДДС на данъчните органи. В такива случаи, като се определя получателят на стоките за лице - платец на ДДС, с дерогацията се премахва възможността за използване на тази форма на незаконно избягване на данъчно облагане. Тя не засяга размера на дължимия ДДС.
(5)
С цел да гарантират ефективното действие на дерогацията и да не позволят изместването на незаконното избягване на данъчно облагане към други продукти или към търговията на дребно, Германия, Италия и Австрия следва да въведат подходящи изисквания за контрол и отчетност. Комисията следва да бъде информирана за приетите конкретни мерки за наблюдение на действието на дерогацията.
(6)
Мярката е пропорционална на преследваните цели, тъй като не е предназначена за общо приложение, а само за определени групи от продукти с повишена степен на риск от незаконно избягване на данъчно облагане, по отношение на които мащабът на незаконното избягване на данъчно облагане е довел до значително намаляване на данъчните постъпления. Освен това използването на механизма за обратно начисляване предполага по-малък риск от изместване на измамите към търговията на дребно с въпросните продукти, тъй като мобилните телефони обикновено се доставят от големи телефонни дружества и мярката е приложима за интегрални схеми преди интегрирането им в продукти, предназначени за крайния потребител.
(7)
Разрешението е по принцип краткосрочно, тъй като не може да се установи със сигурност, че мярката ще постигне целите си, а въздействието ѝ върху начина на функциониране на системата на ДДС в държавите-членки, които я прилагат, и в останалите държави-членки, не може да бъде оценено предварително.
(8)
На Обединеното кралство следва да се разреши да продължи да прилага действащата специална мярка до датата на изтичане на срока на разрешението, предоставено на Германия, Италия и Австрия.
(9)
Дерогацията няма отрицателно въздействие върху собствените ресурси на Съюза, формирани от ДДС,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
1. Чрез дерогация от член 193 от Директива 2006/112/ЕО на Германия се разрешава да определи за лице - платец на ДДС, данъчнозадълженото лице, на което се доставят следните стоки:
а)
мобилни телефони, които са устройства, изработени или приспособени за употреба във връзка с лицензирана мрежа и работещи на определени честоти, независимо дали имат или нямат друга употреба;
б)
устройства с интегрални схеми, като микропроцесори и централни процесори, преди интегрирането им в продукти, предназначени за крайния потребител.
2. Дерогацията се прилага по отношение на доставките на стоки, при които облагаемата сума е равна на или е по-голяма от 5 000 EUR.
Член 2
Чрез дерогация от член 193 от Директива 2006/112/ЕО на Италия се разрешава да определи за лице - платец на ДДС, данъчнозадълженото лице, на което се доставят следните стоки:
а)
мобилни телефони, които са устройства, изработени или приспособени за употреба във връзка с лицензирана мрежа и работещи на определени честоти, независимо дали имат или нямат друга употреба;
б)
устройства с интегрални схеми, като микропроцесори и централни процесори, преди интегрирането им в продукти, предназначени за крайния потребител;
Член 3
1. Чрез дерогация от член 193 от Директива 2006/112/ЕО на Австрия се разрешава да определи за лице - платец на ДДС, данъчнозадълженото лице, на което се доставят следните стоки:
а)
мобилни телефони, които са устройства, изработени или приспособени за употреба във връзка с лицензирана мрежа и работещи на определени честоти, независимо дали имат или нямат друга употреба;
б)
устройства с интегрални схеми, като микропроцесори и централни процесори, преди интегрирането им в продукти, предназначени за крайния потребител.
2. Дерогацията се прилага по отношение на доставките на стоки, при които облагаемата сума е равна на или е по-голяма от 5 000 EUR.
Член 4
Дерогацията, предвидена в членове 1, 2 и 3, се предоставя, при условие че Германия, Италия и Австрия въведат подходящи и ефективни изисквания за контрол и отчетност на данъчнозадължените лица, доставящи стоките, за които се отнася прилагането на обратното начисляване на ДДС съгласно настоящото решение.
Член 5
Член 4 от Решение 2007/250/ЕО се заменя със следното:
„Член 4
Срокът на действие на настоящото решение изтича в дена на влизане в сила на правилата на Съюза, които позволяват на всички държави-членки да приемат такива мерки за дерогация от член 193 от Директива 2006/112/ЕО, но най-късно на 31 декември 2013 г.“
Член 6
Настоящото решение поражда действие в деня на нотифицирането му.
Срокът на действие на настоящото решение изтича в деня на влизане в сила на правилата на Съюза, които позволяват на всички държави-членки да приемат такива мерки за дерогация от член 193 от Директива 2006/112/ЕО, но най-късно на 31 декември 2013 г.
Член 7
Адресати на настоящото решение са Федерална република Германия, Италианската република, Република Австрия и Обединеното кралство Великобритания и Северна Ирландия.
Съставено в Брюксел на 22 ноември 2010 година.
DEĊIŻJONI TA’ IMPLIMENTAZZJONI TAL-KUNSILL
tat-22 ta’ Novembru 2010
li tawtorizza lill-Ġermanja, lill-Italja u lill-Awstrija jintroduċu miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 193 tad-Direttiva 2006/112/KE u li temenda d-Deċiżjoni 2007/250/KE biex jiġi estiż il-perijodu ta’ validità tal-awtorizzazzjoni mogħtija lir-Renju Unit
(2010/710/UE)
IL-KUNSILL TAL-UNJONI EWROPEA,
Wara li kkunsidra t-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea,
Wara li kkunsidra d-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE tat-28 ta’ Novembru 2006 dwar is-sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud (1), u b’mod partikolari l-Artikolu 395(1) tiegħu,
Wara li kkunsidra l-proposta mill-Kummissjoni Ewropea,
Billi:
(1)
Permezz tal-ittri rreġistrati għand is-Segretarjat-Ġenerali tal-Kummissjoni fit-3 ta’ Awwissu 2007, fit-23 ta’ Diċembru 2009 u fis-17 ta’ Frar 2010 rispettivament, l-Italja, il-Ġermanja u l-Awstrija talbu l-awtorizzazzjoni biex jintroduċu miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 193 tad-Direttiva 2006/112/KE fir-rigward tal-persuna responsabbli għall-ħlas tat-taxxa fuq il-valur miżjud (minn hawn ’il quddiem “VAT”). Permezz ta’ ittra rreġistrata mas-Segretarjat-Ġenerali tal-Kummissjoni fl-10 ta’ Frar 2010, ir-Renju Unit talab li jestendi l-perijodu ta’ validità tal-awtorizzazzjoni prevista mid-Deċiżjoni tal-Kunsill 2007/250/KE tas-16 ta’ April 2007 li tawtorizza lir-Renju Unit jintroduċi miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 193 tad-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE dwar is-sistema komuni tat-taxxa fuq il-valur miżjud (2).
(2)
Il-Kummissjoni infurmat lill-Istati Membri l-oħra bit-talba li saret mill-Ġermanja permezz ta’ ittra datata l-11 ta’ Jannar 2010, u bit-talbiet li saru mill-Italja, l-Awstrija u r-Renju Unit permezz ta’ ittra datata d-9 ta’ Marzu 2010. Il-Kummissjoni infurmat lill-Ġermanja, permezz ta’ ittra datata t-12 ta’ Jannar 2010, u lill-Italja, lill-Awstrija u lir-Renju Unit, permezz ta’ ittri datati l-11 ta’ Marzu 2010, li kellha l-informazzjoni kollha li kienet tqis meħtieġa biex issir il-valutazzjoni tat-talbiet.
(3)
Il-persuna responsabbli għall-ħlas tal-VAT taħt l-Artikolu 193 tad-Direttiva 2006/112/KE hija l-persuna taxxabbli li tforni l-merkanzija. Il-fini tad-derogi li ntalbu mill-Ġermanja, mill-Italja u mill-Awstrija huwa li dik ir-responsabbiltà titpoġġa fuq il-persuna taxxabbli li lilha sar il-forniment tal-merkanzija, iżda biss taħt ċerti kondizzjonijiet u biss fil-każ ta’ prodotti partikolari, b’mod partikolari settijiet tat-telefown ċellulari u mezzi b’ċirkwit integrat.
(4)
Numru sinifikanti ta’ negozjanti ta’ prodotti partikolari, b’mod speċjali settijiet tat-telefown ċellulari u mezzi b’ċirkwit integrat, jevadu l-ħlas tal-VAT lill-awtoritajiet tat-taxxa wara li jbiegħu l-prodotti tagħhom. Il-konsumaturi tagħhom, madanakollu, huma intitolati għal tnaqqis tat-taxxa peress li jkollhom fattura valida. Fil-każijiet l-aktar aggressivi ta’ tali evażjoni tat-taxxa l-istess merkanzija hija, permezz ta’ skema “karużell”, fornuta diversi drabi mingħajr ma titħallas il-VAT lill-awtoritajiet tat-taxxa. Bin-nomina tal-persuna li jsirilha forniment tal-merkanzija bħala l-persuna responsabbli għall-ħlas tal-VAT f’tali każijiet, id-deroga telimina l-opportunità biex wieħed jidħol għal dik il-forma ta’ evażjoni tat-taxxa. Din ma taffettwax l-ammont ta’ VAT dovut.
(5)
Biex jiġi żgurat it-tħaddim effettiv tad-deroga u biex jiġi evitat li l-evażjoni tat-taxxa tgħaddi għal fuq prodotti oħra jew għal-livell tal-bejgħ bl-imnut, il-Ġermanja, l-Italja u l-Awstrija għandhom jintroduċu obbligi xierqa ta’ kontroll u rappurtar. Il-Kummissjoni għandha tkun infurmata bil-miżuri speċifiċi adottati b’kunsiderazzjoni għall-monitoraġġ tat-tħaddim tad-deroga.
(6)
Il-miżura hija proporzjonata għall-għanijiet segwiti peress li mhijiex maħsuba biex tkun applikata b’mod ġenerali, iżda biss għal gruppi ta’ prodotti speċifiċi, fejn hemm riskju għoli li sseħħ evażjoni tat-taxxa u fejn l-iskala tal-evażjoni tat-taxxa ssarrfet f’telf ta’ taxxa konsederovoli. Barra minn hekk, l-użu ta’ mekkaniżmu ta’ inverżjoni tal-ħlas jinvolvi anqas riskju li l-frodi timxi lejn il-kummerċ bl-imnut tal-prodotti inkwistjoni, peress li s-settijiet tat-telefown ċellulari ġeneralment jiġu fornuti minn kumpanniji kbar tat-telefonija u peress li l-miżura hija applikabbli għal ċirkwiti integrati fi stadju qabel l-intergrazzjoni fil-prodotti għall-utent aħħari.
(7)
Bħala prinċipju, l-awtorizzazzjoni għandha tkun valida biss għal perijodu qasir, billi ma jistax ikun stabbilit b’ċertezza li l-għanijiet tal-miżura ser jinkisbu u lanqas ma jista’ jitkejjel minn qabel l-impatt tal-miżura fuq il-funzjonament tas-sistemi tal-VAT fi ħdan dawk l-Istati Membri li japplikawha, jew fi Stati Membri oħra.
(8)
Ir-Renju Unit għandu jitħalla jkompli japplika l-miżuri speċjali eżistenti tiegħu sad-data li fiha tiskadi l-awtorizazzjoni mogħtija lill-Ġermanja, lill-Italja u lill-Awstrija.
(9)
Id-deroga m’għandha l-ebda impatt negattiv fuq ir-riżorsi proprji tal-Unjoni li jirriżultaw mill-ġbir tal-VAT,
ADOTTA DIN ID-DEĊIŻJONI:
Artikolu 1
1. B’deroga mill-Artikolu 193 tad-Direttiva 2006/112/KE, il-Ġermanja hija awtorizzata li tinnomina l-persuna taxxabbli li lilha jsir il-forniment tal-merkanzija li ġejja, bħala l-persuna responsabbli għall-ħlas tal-VAT:
(a)
Settijiet tat-telefown ċellulari, li jkunu strumenti magħmula jew adattati għall-użu f’konnessjoni ma’ netwerk liċenzjat u operati fuq frekwenzi speċifikati, kemm jekk ikollhom jew jekk ma jkollhomx kwalunkwe użu ieħor;
(b)
strumenti b’ċirkwit integrat bħal mikroproċessuri u unitajiet għall-ipproċessar ċentrali fi stat qabel ma jiġu integrati fi prodotti għall-utent aħħari.
2. Id-deroga għandha tapplika fir-rigward tal-fornimenti ta’ merkanzija li għaliha l-ammont taxxabbli huwa ta’ EUR 5 000 jew aktar.
Artikolu 2
B’deroga mill-Artikolu 193 tad-Direttiva 2006/112/KE, l-Italja hija awtorizzata li tinnomina l-persuna taxxabbli li lilha jsir il-forniment tal-merkanzija li ġejja, bħala l-persuna responsabbli għall-ħlas tal-VAT:
(a)
settijiet tat-telefown ċellulari, li jkunu strumenti magħmula jew adattati għall-użu f’konnessjoni ma’ netwerk liċenzjat u operati fuq frekwenzi speċifikati, kemm jekk ikollhom jew jekk ma jkollhomx kwalunkwe użu ieħor;
(b)
strumenti ta’ ċirkwit integrat bħal mikroproċessuri u unitajiet ta’ proċessar ċentrali fi stat qabel ma jiġu integrati fi prodotti għall-utent aħħari.
Artikolu 3
1. B’deroga mill-Artikolu 193 tad-Direttiva 2006/112/KE, l-Awstrija hija awtorizzata li tinnomina l-persuna taxxabbli li lilha jsir il-forniment tal-merkanzija li ġejja, bħala l-persuna responsabbli għall-ħlas tal-VAT:
(a)
settijiet tat-telefown ċellulari, li jkunu strumenti magħmula jew adattati għall-użu f’konnessjoni ma’ netwerk liċenzjat u operati fuq frekwenzi speċifikati, kemm jekk ikollhom jew jekk ma jkollhomx kwalunkwe użu ieħor;
(b)
strumenti b’ċirkwit integrat bħal mikroproċessuri u unitajiet għall-ipproċessar ċentrali fi stat qabel ma jiġu integrati fi prodotti għall-utent aħħari.
2. Id-deroga għandha tapplika fir-rigward tal-fornimenti ta’ merkanzija li għaliha l-ammont taxxabbli huwa ta’ EUR 5 000 jew aktar.
Artikolu 4
Id-deroga prevista fl-Artikoli 1, 2 u 3 hija soġġetta għall-introduzzjoni min-naħa tal-Ġermanja, tal-Italja u tal-Awstrija, ta’ obbligi xierqa u effettivi ta’ kontroll u rappurtar fuq persuni taxxabbli li jfornu merkanzija li għaliha japplika l-ħlas invertit skont din id-Deċiżjoni.
Artikolu 5
L-Artikolu 4 tad-Deċiżjoni 2007/250/KE huwa sostitwit b’dan li ġej:
“Artikolu 4
Din id-Deċiżjoni għandha tiskadi fid-data tad-dħul fis-seħħ tar-regoli tal-Unjoni li jippermettu lill-Istati Membri kollha jadottaw tali miżuri li jidderogaw mill-Artikolu 193 tad-Direttiva 2006/112/KE, iżda l-aktar tard fil-31 ta’ Diċembru 2013”.
Artikolu 6
Din id-Deċiżjoni għandha tieħu effett fil-jum tan-notifika tagħha.
Din id-deċiżjoni għandha tiskadi fid-data tad-dħul fis-seħħ tar-regoli tal-Unjoni li jippermettu lill-Istati Membri kollha jadottaw tali miżuri li jidderogaw mill-Artikolu 193 tad-Direttiva 2006/112/KE, iżda mhux aktar tard mill-31 ta’ Diċembru 2013.
Artikolu 7
Din id-Deċiżjoni hija indirizzata lir-Repubblika Federali tal-Ġermanja, lir-Repubblika tal-Italja, lir-Repubblika tal-Awstrija, u lir-Renju Unit tal-Gran Brittanja u l-Irlanda ta’ Fuq.
Magħmul fi Brussell, it-22 ta’ Novembru 2010.