РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
от 24 юли 2012 година
за предоставяне на разрешение на Дания да въведе специална мярка за дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност
(2012/447/ЕС)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 395, параграф 1 от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)
С писмо, заведено в Комисията на 5 септември 2011 г., Дания поиска разрешение да прилага мярка за дерогация от разпоредбите на Директива 2006/112/ЕО, която урежда правото на приспадане на данъчен кредит за начислен данък.
(2)
Комисията информира с писмо от 14 март 2012 г. останалите държави членки за искането, отправено от Дания. С писмо от 15 март 2012 г. Комисията уведоми Дания, че разполага с пълната информация, необходима за разглеждане на искането.
(3)
Понастоящем по силата на Директива 2006/112/ЕО ако лекотоварен автомобил с максимално допустима маса до три тона е регистриран от датските власти за ползване само за стопански цели, то данъчно задълженото лице има право на приспадане в пълен размер на данъчен кредит за начисления данък върху разходите за закупуване и експлоатация на автомобила. Ако такъв автомобил впоследствие се използва за лични нужди, данъчно задълженото лице губи правото на приспадане на начисления ДДС върху разходите за неговото закупуване.
(4)
Тъй като посочената система представлява сериозна тежест както за данъчно задълженото лице, така и за данъчната администрация, датските власти поискаха разрешение да приложат специална мярка за дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО. Тази мярка позволява на данъчно задължено лице, което е регистрирало автомобил само за стопански цели, да го използва за нестопански цели и съгласно член 75 от Директива 2006/112/ЕО да изчислява данъчната основа за това му ползване на базата на фиксирана дневна ставка, като не губи правото си на приспадане на ДДС, начислен върху разходите за закупуване на автомобила.
(5)
Този опростен метод на изчисление обаче би се ограничил до ползване на автомобила за нестопански цели в рамките на двадесет дни за календарна година, а фиксираният размер на дължимия ДДС се определя на 40 DKK на ден ползване за нестопански цели. Сумата е определена от датското правителство въз основа на анализ на национални статистически данни.
(6)
Мярката, която ще се прилага за лекотоварни автомобили с максимално допустима маса до три тона, ще улесни изпълнението на задълженията по ДДС на данъчно задължено лице, което спорадично използва за нестопански цели автомобил, регистриран за стопански цели. Данъчно задълженото лице обаче ще продължи да има възможност да избере да регистрира лекотоварен автомобил както за стопански, така и за лични цели. По този начин данъчно задълженото лице ще загуби правото на приспадане на ДДС върху закупуването на автомобила, но няма да е задължено да заплаща дневна сума при ползването му за лични нужди.
(7)
Въвеждането на мярка, гарантираща, че данъчно задължено лице, което спорадично използва за нестопански цели автомобил, регистриран за стопански цели, не се лишава напълно от правото на приспадане на данъчен кредит за начисления данък за този автомобил, ще бъде в съответствие с общите правила за приспадане съгласно Директива 2006/112/ЕО.
(8)
Разрешението следва да важи за ограничен срок и съответно неговото действие следва да изтече на 31 декември 2014 г. В светлината на натрупания към тази дата опит следва да се изготви оценка на това дали основанията за дерогацията продължават да са валидни.
(9)
Мярката оказва влияние само в незначителна степен върху общия размер на данъчните приходи на засегнатата държава членка, събрани на етапа на крайното потребление, и няма отрицателно въздействие върху собствените ресурси на Съюза, формирани от данъка върху добавената стойност,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Чрез дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО, когато данъчно задължено лице използва за собствени лични нужди или за лични нужди на своя персонал, или по-общо - за цели, различни от тези на стопанската му дейност, лекотоварен автомобил, който е регистриран за ползване единствено за стопански цели, на Дания се разрешава да определя данъчната основа на базата на фиксирана ставка за ден такова ползване.
Фиксираната дневна ставка, посочена в първата алинея, се определя на 40 DKK.
Член 2
Мярката, посочена в член 1, се прилага само за лекотоварни автомобили с максимално допустима обща маса три тона.
Тя не се прилага, когато използването на автомобила за нестопански цели надхвърля двадесет дни в рамките на една календарна година.
Член 3
Срокът на действие на настоящото решение изтича на 31 декември 2014 г.
Член 4
Адресат на настоящото решение е Кралство Дания.
Съставено в Брюксел на 24 юли 2012 година.
DEĊIŻJONI TA’ IMPLIMENTAZZJONI TAL-KUNSILL
tal-24 ta' Lulju 2012
li tawtorizza lid-Danimarka sabiex tintroduċi miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 75 tad-Direttiva 2006/112/KE dwar is-sistema komuni ta' taxxa fuq il-valur miżjud
(2012/447/UE)
IL-KUNSILL TAL-UNJONI EWROPEA,
Wara li kkunsidra t-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea,
Wara li kkunsidra d-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE tat-28 ta' Novembru 2006 dwar is-sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud (1), u b’mod partikolari l-Artikolu 395(1) tagħha,
Wara li kkunsidra l-proposta mill-Kummissjoni Ewropea,
Billi:
(1)
Permezz ta’ ittra rreġistrata mal-Kummissjoni fil-5 ta’ Settembru 2011, id-Danimarka talbet awtorizzazzjoni biex tapplika miżura ta’ deroga mid-dispożizzjonijiet tad-Direttiva 2006/112/KE li tirregola d-dritt tat-tnaqqis tat-taxxa fuq ix-xiri.
(2)
Il-Kummissjoni infurmat lill-Istati Membri l-oħrajn bit-talba li saret mid-Danimarka permezz ta’ ittra bid-data tal-14 ta’ Marzu 2012. Permezz ta’ ittra datata 15 ta’ Marzu 2012, il-Kummissjoni nnotifikat lid-Danimarka li kellha l-informazzjoni kollha li kienet tikkonsidra neċessarja sabiex tqis it-talba.
(3)
Bħalissa, skont id-Direttiva 2006/112/KE, jekk vettura kummerċjali ħafifa ta’ piż massimu awtorizzat sa tliet tunnellati tkun reġistrata mal-awtoritajiet Daniżi bħala li tintuża għal skopijiet ta’ negozju biss, il-persuna taxxabbli tkun awtorizzata li tnaqqas għal kollox it-taxxa fuq ix-xiri u l-kostijiet operazzjonali tal-vettura. Jekk tali vettura sussegwentement tintuża għal skopijiet privati, il-persuna taxxabbli titlef id-dritt għat-tnaqqis tal-VAT imposta fuq il-kost tax-xiri tal-vettura.
(4)
Ladarba dik is-sistema tpoġġi piż kbir kemm fuq il-persuna taxxabbli kif ukoll fuq l-amministrazzjoni tat-taxxa, l-awtoritajiet Daniżi talbu awtorizzazzjoni biex ikunu jistgħu japplikaw miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 75 tad-Direttiva 2006/112/KE. Dik il-miżura tippermetti li persuna taxxabbli, li tkun irreġistrat vettura bħala biss għal skopijiet ta’ negozju, tkun tista’ tuża l-vettura għal skopijiet mhux ta’ negozju, u li tikkalkula l-ammont taxxabbli fir-rigward tal-provvista kunsidrata skont l-Artikolu 75 tad-Direttiva 2006/112/KE abbażi ta’ rata fissa ta’ kuljum, minflok ma titlef id-dritt tagħha li tnaqqas il-VAT imħallsa fuq il-kost tax-xiri tal-vettura.
(5)
Dak il-metodu ta’ kalkolu ssimplifikat ikun madankollu limitat għal għoxrin jum ta’ użu mhux għan-negozju għal kull sena kalendarja, u l-ammont ta’ rata fissa ta’ VAT li għandu jitħallas huwa ffissat għal DKK 40 għal kull jum ta’ użu mhux għan-negozju. Dan l-ammont ġie stabbilit mill-Gvern Daniż wara analiżi tal-istatistiċi nazzjonali.
(6)
Il-miżura, li għandha tapplika għal vetturi kummerċjali ħfief ta’ piż massimu awtorizzat sa tliet tunnellati, tissimplifika l-obbligi tal-VAT ta’ persuna taxxabbli li, darba kultant, tagħmel użu mhux għan-negozju ta’ vettura rreġistrata għal skopijiet ta’ negozju. Madankollu, jibqa' possibbli li persuna taxxabbli tista’ tagħżel li tirreġistra vettura kummerċjali ħafifa bħala li tintuża kemm għal skop ta’ negozju kif ukoll għall-użu personali. Meta tagħmel hekk, il-persuna taxxabbli titlef id-dritt li tnaqqas il-VAT max-xiri tal-vettura iżda ma tkun meħtieġa tħallas l-ebda imposta ta’ kuljum għal xi użu privat.
(7)
It-twettiq ta’ miżura li biha jiġi żgurat li persuna taxxabbli li tagħmel użu ta’ darba kultant li ma jkunx għan-negozju minn vettura rreġistrata għal skopijiet ta’ negozju ma tkunx imċaħħda għal kollox mid-dritt tat-tnaqqis tat-taxxa fuq ix-xiri fuq dik il-vettura ikun konsistenti mar-regoli ġenerali dwar tnaqqis kif stabbiliti bid-Direttiva 2006/112/KE.
(8)
L-awtorizzazzjoni għandha tkun valida għal perjodu limitat u għalhekk għandha tiskadi fil-31 ta’ Diċembru 2014. Fid-dawl tal-esperjenza miksuba sa dakinhar tista’ issir valutazzjoni dwar jekk id-deroga tibqax ġustifikata.
(9)
Id-deroga jkollha biss effett negliġibbli fuq l-ammont globali tad-dħul tat-taxxa miġbur fl-istadju tal-konsum finali u ma jkollha l-ebda impatt fuq ir-riżorsi proprji tal-Unjoni li jiġu mill-VAT,
ADOTTA DIN ID-DEĊIŻJONI:
Artikolu 1
B’deroga mill-Artikolu 75 tad-Direttiva 2006/112/KE, meta persuna taxxabbli tuża għal skopijiet privati tagħha, jew ta’ dawk impjegati magħha, jew b’mod iktar ġenerali għal skopijiet oħra barra minn dawk tan-negozju tagħha, vettura kummerċjali ħafifa li tkun ġiet irreġistrata bħala biss għall-użu tan-negozju, id-Danimarka hija awtorizzata li tistabbilixxi l-ammont taxxabbli b’referenza għal rata fissa għal kull jum ta’ tali użu.
Ir-rata fissa kuljum msemmija fl-ewwel paragrafu għandha tkun DKK 40.
Artikolu 2
Il-miżura msemmija fl-Artikolu 1 għandha tiġi applikata biss fil-każ ta’ vetturi utilitarji ħfief ta’ piż totali massimu awtorizzat ta’ tliet tunnellati.
Din il-miżura ma tapplikax fejn l-użu mhux għan-negozju jkun jaqbeż l-għoxrin jum kull sena kalendarja.
Artikolu 3
Din id-Deċiżjoni għandha tiskadi fil-31 ta' Diċembru 2014.
Artikolu 4
Din id-Deċiżjoni hija indirizzata lir-Renju tad-Danimarka.
Magħmul fi Brussell, l-24 ta’ Lulju 2012.