*****
RAADETS DIREKTIV
af 13. februar 1989
om de forpligtelser med hensyn til offentliggoerelse af aarsregnskabsdokumenter, der paahviler de i en medlemsstat etablerede filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted uden for denne medlemsstat
(89/117/EOEF)
RAADET FOR DE EUROPAEISKE
FAELLESSKABER HAR -
under henvisning til Traktaten om Oprettelse af Det Europaeiske OEkonomiske Faellesskab, saerlig artikel 54,
under henvisning til forslag fra Kommissionen (1),
i samarbejde med Europa-Parlamentet (2),
under henvisning til udtalelse fra Det OEkonomiske og Sociale Udvalg (3), og
ud fra foelgende betragtninger:
Oprettelsen af et europaeisk indre marked forudsaetter, at filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted i en anden medlemsstat behandles paa lige fod med filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted i samme medlemsstat; dette indebaerer i forbindelse med offentliggoerelse af dokumenter vedroerende aarsregnskaber, at det er tilstraekkeligt, at filialer af saadanne institutter med hjemsted i en anden medlemsstat offentliggoer dokumenter vedroerende aarsregnskabet for instituttet som helhed;
i en anden retsakt vedroerende samordning af filialers forpligtelser til offentliggoerelse naevnes bestemte dokumenter og oplysninger med hensyn til filialer etableret i en medlemsstat, som visse typer af selskaber, herunder banker og andre finansieringsinstitutter, der er undergivet en anden medlemsstats lovgivning, skal offentliggoere; med hensyn til offentliggoerelse af regnskaber henvises der til saerlige bestemmelser, der skal fastsaettes for banker og andre finansieringsinstitutter;
den i nogle medlemsstater gaeldende praksis, hvorefter filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted uden for den paagaeldende medlemsstat skal offentliggoere saerskilte filialaarsregnskaber, har mistet sin berettigelse efter vedtagelsen af Raadets direktiv 86/635/EOEF af 8. december 1986 om bankers og andre penge- og finansieringsinstitutters aarsregnskaber og konsoliderede regnskaber (4); offentliggoerelse af aarsregnskaber for filialer ville i oevrigt ikke give offentligheden, herunder kreditorerne, et tilstraekkeligt indblik i virksomhedens finansielle situation, da en del af en helhed ikke kan betragtes isoleret fra denne;
i betragtning af det nuvaerende integrationsniveau kan man imidlertid ikke se bort fra den omstaendighed, at der er behov for visse oplysninger om den virksomhed, der udoeves af de i en medlemsstat etablerede filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted uden for den paagaeldende medlemsstat; omfanget af disse oplysninger boer imidlertid begraenses for at undgaa konkurrencefordrejninger;
dette direktiv tager alene sigte paa forpligtelserne med hensyn til offentliggoerelse af aarsregnskaberne, men beroerer ikke den oplysningspligt, filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter er underlagt i henhold til andre bestemmelser, herunder f.eks. socialretlige bestemmelser, bestemmelser om loenmodtagernes ret til information, bestemmelser om banktilsyn med kredit- og finansieringsinstitutter i vaertslandet og skatteretlige bestemmelser og bestemmelser med statistiske formaal;
for saa vidt angaar filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted i et tredjeland forudsaetter kravet om ensartede konkurrencevilkaar paa den ene side, at disse filialer ved dokumenter vedroerende offentliggoerelsen af aarsregnskaber skal opfylde normer, der er identiske eller jaevnbyrdige med de i Faellesskabet gaeldende, og paa den anden side, at disse filialer ikke skal have pligt til at offentliggoere saerskilte filialaarsregnskaber, naar de opfylder ovennaevnte krav;
den jaevnbyrdighed, der i dette direktiv kraeves for saa vidt angaar de dokumenter vedroerende aarsregnskaber, der hidroerer fra kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted i et tredjeland, kan give anledning til vurderingsproblemer; det er defor noedvendigt, at dette og andre problemer, der maatte opstaa i forbindelse med dette direktiv, navnlig dets anvendelse, behandles i faellesskab af repraesentanter for medlemsstaterne og Kommissionen i et kontaktudvalg; for at begraense antallet af saadanne udvalg, boer dette samarbejde foregaa inden for det udvalg, der blev nedsat ved artikel 52 i Raadets direktiv 78/660/EOEF af 25. juli 1978 om aarsregnskaberne for visse selskabsformer (1), senest aendret ved direktiv 84/569/EOEF (2), som dog ved behandling af problemer vedroerende kreditinstitutter boer sammensaettes med henblik herpaa -
UDSTEDT FOELGENDE DIREKTIV:
Artikel 1
Anvendelsesomraade
1. De i dette direktiv foreskrevne samordningsforanstaltninger finder anvendelse paa de i en medlemsstat etablerede filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter som omhandlet i artikel 2, stk. 1, litra a) og b), i direktiv 86/635/EOEF med hjemsted uden for denne medlemsstat. Hvis et kredit- eller finansieringsinstitut har hjemsted i et tredjeland, finder dette direktiv anvendelse, for saa vidt dette kredit- eller finansieringsinstituts retlige form kan sidestilles med de i naevnte litra a) og b) anfoerte selskabsformer.
2. Artikel 1, tredje led, i direktiv 77/780/EOEF (3) finder tilsvarende anvendelse paa de i naervaerende direktiv omhandlede filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter.
Artikel 2
Bestemmelser vedroerende filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted i en anden medlemsstat
1. Medlemsstaterne foreskriver, at filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted i en anden medlemsstat i overensstemmelse med artikel 44 i direktiv 86/635/EOEF offentliggoer de i denne artikel naevnte dokumenter for det paagaeldende kredit- eller finansieringsinstitut (aarsregnskab, konsolideret aarsregnskab, aarsberetning, konsolideret aarsberetning samt beretning fra den person, der er ansvarlig for revisionen af aarsregnskabet og det konsoliderede aarsregnskab).
2. Disse dokumenter skal vaere udarbejdet og revideret paa den maade, der i overensstemmelse med direktiv 86/635/EOEF er fastsat i lovgivningen i den medlemsstat, hvor kreditinstituttet eller finansieringsinstituttet har sit hjemsted.
3. En filial kan ikke tilpligtes at offentliggoere aarsregnskaber, der angaar dens egen virksomhed.
4. Indtil yderligere samordning har fundet sted, kan medlemsstaterne kraeve, at nedenstaaende supplerende oplysninger offentliggoeres af filialerne:
- filialens samlede indtaegter og udgifter under posterne 1, 3, 4, 6, 7, 8 og 15 i artikel 27 eller posterne A4, A9, B1 til B4 og B7 i artikel 28 i direktiv 86/635/EOEF
- det gennemsnitlige antal ansatte i filialen
- de samlede tilgodehavender og den samlede gaeld, der kan tilskrives filialen, opdelt paa tilgodehavender hos og gaeld til henholdsvis kreditinstitutter og kunder, samt det samlede beloeb af disse tilgodehavender og denne gaeld udtrykt i den medlemsstats valuta, hvor filialen er etableret
- de samlede aktiver og beloeb svarende til posterne 2, 3, 4, 5 og 6 under aktiver, 1, 2 og 3 under passiver samt 1 og 2 under poster under stregen ifoelge definitionen i artikel 4 og de tilsvarende artikler i direktiv 86/635/EOEF, samt for saa vidt angaar posterne 2, 5 og 6 under aktiver en specifikation af vaerdipapirerne afhaengigt af, om de i henhold til artikel 35 i direktiv 86/635/EOEF betragtes som finansielle anlaegsaktiver eller ej.
Kraeves disse oplysninger, skal deres noejagtighed og deres overensstemmelse med aarsregnskabet verificeres af en eller flere personer, som ifoelge lovgivningen i den medlemsstat, hvor filialen er beliggende, er autoriseret til at foretage revision af aarsregnskaber.
Artikel 3
Bestemmelser vedroerende filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted i tredjelande
1. Medlemsstaterne foreskriver, at filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter med hjemsted i et tredjeland i overensstemmelse med artikel 2, stk. 1, offentliggoer de dér naevnte dokumenter, som skal vaere udarbejdet og revideret efter lovgivningen i det land, hvor hjemstedet er beliggende.
2. Dersom de paagaeldende dokumenter er udarbejdet i overensstemmelse med direktiv 86/635/EOEF eller paa tilsvarende maade, og dersom gensidighedskravet for EF-kreditinstitutter og EF-finansieringsinstitutter er opfyldt i det tredjeland, hvor hjemstedet er beliggende, finder artikel 2, stk. 3, anvendelse.
3. I andre tilfaelde end de i stk. 2 omhandlede kan medlemsstaterne kraeve, at filialerne offentliggoer aarsregnskaber, der udelukkende angaar disses egen virksomhed.
4. I de i stk. 2 og 3 omhandlede tilfaelde kan medlemsstaterne kraeve, at filialerne offentliggoer de i artikel 2, stk. 4, naevnte oplysninger samt oplysninger om stoerrelsen af den indskudte kapital.
5. Artikel 9, stk. 1 og 3, i direktiv 77/780/EOEF finder tilsvarende anvendelse paa filialer af kreditinstitutter og finansieringsinstitutter, der er omfattet af naervaerende direktiv.
Artikel 4
Sprog
Medlemsstaterne kan kraeve, at de i dette direktiv omhandlede dokumenter offentliggoeres paa den paagaeldende medlemsstats officielle sprog, samt at oversaettelsen heraf skal vaere bekraeftet.
Artikel 5
Kontaktudvalg
Det ved artikel 52 i direktiv 78/660/EOEF nedsatte kontaktudvalg har i en passende sammensaetning ogsaa til opgave:
a) med forbehold af Traktatens artikel 169 og 170 at fremme en ensartet anvendelse af dette direktiv gennem regelmaessige droeftelser, navnlig af konkrete spoergsmaal i forbindelse med direktivets anvendelse, som f.eks. bedoemmelse af spoergsmaal vedroerende dokumenters aekvivalens, samt at lette afgoerelsen af spoergsmaal om de i artikel 1, stk. 1, omhandlede selskabsformers sammenlignelighed og aekvivalens
b) om fornoedent at raadgive Kommissionen vedroerende udvidelser eller aendringer af dette direktiv.
Afsluttende bestemmelser
Artikel 6
1. Medlemsstaterne vedtager de noedvendige love og administrative bestemmelser for inden den 1. januar 1991 at efterkomme dette direktiv. De underretter straks Kommissionen herom.
2. Medlemsstaterne kan bestemme, at de i stk. 1 omhandlede bestemmelser foerst finder anvendelse paa aarsregnskaber for det regnskabsaar, der begynder den 1. januar 1993 eller i loebet af 1993.
3. Medlemsstaterne meddeler Kommissionen teksten til de vigtigste nationale retsforskrifter, som de udsteder paa det omraade, der er omfattet af dette direktiv.
Artikel 7
Paa grundlag af en rapport fra Kommissionen skal Raadet fem aar efter den i artikel 6, stk. 2, omhandlede dato gennemgaa og i givet fald, paa forslag af Kommissionen og i samarbejde med Europa-Parlamentet, revidere artikel 2, stk. 4, afhaengigt af den erfaring, der er indhoestet ved gennemfoerelsen af dette direktiv, og med henblik paa at begraense de i artikel 2, stk. 4, omhandlede supplerende oplysninger under hensyn til de fremskridt, der er gjort i retning af en mere vidtgaaende harmonisering af bankers og andre finansieringsinstitutters aarsregnskaber.
Artikel 7
Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne.
Udfaerdiget i Bruxelles, den 13. februar 1989.
31989L0117
L 044/40
ОФИЦИАЛЕН ВЕСТНИК НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ
ДИРЕКТИВА НА СЪВЕТА
от 13 февруари 1989 година
относно задълженията на клоновете на кредитни институции и на финансови институции, установени в държава-членка, чиито главни управления се намират извън тази държава-членка, относно публикуването на годишни счетоводни документи
(89/117/ЕИО)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИТЕ ОБЩНОСТИ,
като взе предвид Договора за създаване на Европейската икономическа общност и по-специално член 54 от него,
като взе предвид предложението на Комисията (1),
в сътрудничество с Европейския парламент (2),
като взе предвид становището на Икономическия и социален комитет (3),
като има предвид, че създаването на Европейски вътрешен пазар предполага клоновете на кредитни и на финансови институции, чиито главни управления се намират в други държави-членки, да бъдат разглеждани по същия начин като клоновете на кредитни институции и на финансови институции, чиито главни управления се намират в същата държава-членка; като има предвид, че това означава, с оглед на публикуването на годишни счетоводни документи, че е достатъчно клоновете на такива институции, чиито главни управления се намират в други държави-членки, да публикуват годишните счетоводни документи на техните институции като цяло;
като има предвид, че като част от допълнителен инструмент за координиране на изискванията за оповестяване по отношение на клонове са предвидени определени документи и подробности, свързани с клонове, установени в държава-членка, които определени видове дружества, регулирани от правото на друга държава-членка, включително банки и други финансови институции, трябва да публикуват; като има предвид, че с оглед оповестяването на счетоводни документи следва да се извърши позоваване на специфични разпоредби, които следва да бъдат приети по отношение на банки и други финансови институции;
като има предвид, че съществуващата практика в някои държави-членки, изискваща от клоновете на кредитни институции и на финансови институции, чиито главни управления се намират извън тези държави-членки, да публикуват годишни счетоводни отчети, свързани със собствените им дейности, се явява необоснована след приемането на Директива 86/635/ЕИО на Съвета от 8 декември 1986 г. относно годишните счетоводни отчети и консолидираните счетоводни отчети на банки и други финансови институции (4); като има предвид, че публикуването на годишните счетоводни отчети на клоновете не би могло в никакъв случай да предостави на обществото и по-специално на кредиторите адекватна представа за финансовото положение на предприятието, тъй като част от цялото не може да бъде разглеждана самостоятелно;
като има предвид, от друга страна, че с оглед на сегашната степен на интеграция, необходимостта от определена информация за дейностите на клонове, установени в държава-членка от кредитни институции и от финансови институции, чиито главни управления се намират извън тази държава-членка, не може да бъде пренебрегната; като има предвид, че независимо от това, обхватът на подобна информация трябва да бъде ограничен, така че да се предотврати нарушаване на конкуренцията;
като има предвид, обаче, че настоящата директива се отнася само до изискванията за оповестяване на годишните счетоводни отчети и по никакъв начин не засяга задълженията на клонове на кредитни институции и на финансови институции да предоставят информация в съответствие с други изисквания, произтичащи например от социалното законодателство, що се отнася до правото на служителите на достъп до информация, правата на приемащата страна по надзор над кредитни институции или финансови институции и от фискалното законодателство и също така и за статистически цели;
като има предвид, че равнопоставеност на конкуренцията означава, с оглед на клоновете на кредитни институции и на финансови институции, чиито главни управления се намират в страни, които не са членки, че тези клонове трябва, от една страна, при публикуването на годишните счетоводни документи да се придържат към стандарт, който е същият или е равностоен на този на Общността, но от друга страна, че тези клонове не трябва да публикуват годишните счетоводни отчети, свързани със собствената им дейност, ако отговарят на горепосоченото условие;
като има предвид, че еквивалентността, изисквана съгласно настоящата директива, на годишните счетоводни документи на кредитни институции и на финансови институции, чиито главни управления се намират в страни, които не са членки, може да доведе до проблеми при оценката; като има предвид, че следователно е необходимо за тези и други проблеми в областта, обхваната от директивата и по-специално относно нейното прилагане, да бъдат разрешени съвместно от представителите на държавите-членки и на Комисията в рамките на Контактен комитет; като има предвид, че за да бъде ограничен броят на тези комитети, такова сътрудничество трябва да се осъществява в рамките на комитета, учреден съгласно член 52 от Директива 78/660/ЕИО на Съвета от 25 юли 1978 г. относно годишните счетоводни отчети на определени видове дружества (5), последно изменена с Директива 84/569/ЕИО (6); като има предвид, обаче, че когато проблемите, свързани с кредитни институции, следва да бъдат разрешени, комитетът трябва да бъде подходящо конституиран,
ПРИЕ НАСТОЯЩАТА ДИРЕКТИВА:
Член 1
Приложно поле
1. Мерките за координиране, предписани от настоящата директива, се прилагат по отношение на клонове, установени в държава-членка от кредитни институции и от финансови институции по смисъла на член 2, параграф 1, букви а) и б) от Директива 86/635/ЕИО, чиито главни управления се намират извън тази държава-членка. Когато адресът на управление на кредитна институция или на финансова институция се намира в страна, която не е членка, настоящата директива се прилага дотолкова, доколкото кредитната институция или финансовата институция имат правна организационна форма, която съответства на правно-организационните форми, уточнени в горепосочения член 2, параграф 1, букви а) и б).
2. Третото тире от член 1 на Директива 77/780/ЕИО (7) се прилага mutatis mutandis по отношение на клонове на кредитни институции и на финансови институции, обхванати от настоящата директива.
Член 2
Разпоредби, отнасящи се до клонове на кредитни институции и на финансови институции, чиито главни управления се намират в други държави-членки
1. Държавите-членки изискват от клоновете на кредитни институции и на финансови институции, чиито главни управления се намират в други държави-членки, да публикуват в съответствие с член 44 от Директива 86/635/ЕИО документите на кредитна институция или на финансова институция, посочени в нея (годишни счетоводни отчети, консолидирани счетоводни отчети, годишен счетоводен доклад, консолидиран годишен счетоводен доклад, становища на лицата, отговарящи за одита на годишните счетоводни отчети и на консолидираните счетоводни отчети).
2. Такива документи трябва да бъдат изготвени и одитирани по начина, предвиден от правото на държавата-членка, в която се намира главното управление на кредитната институция или на финансовата институция, в съответствие с Директива 86/635/ЕИО.
3. От клоновете не може да се изисква да публикуват годишни счетоводни отчети, свързани със собствените им дейности.
4. Държавите-членки могат, в очакване на допълнително координиране, да изискат от клоновете да публикуват следната допълнителна информация:
-
приходите и разходите на клона, произтичащи от точки 1, 3, 4, 6, 7, 8 и 15 от член 27 или от точки А.4, А.9, от Б.1 до Б.4 и Б.7 от член 28 на Директива 86/635/ЕИО;
-
средния брой на лицата, наети на работа от клона;
-
общите претенции и отговорности на клона, разпределени между тези на кредитните институции и тези на потребителите, както и общата сума по такива претенции и отговорности, изразена във валутата на държавата-членка, в която е установен клонът;
-
общите активи и сумите, съответстващи на точки 2, 3, 4, 5 и 6 от активите, 1, 2 и 3 от пасивите и 1 и 2 от задбалансовите позиции, определени в член 4 и в паралелните членове на Директива 86/635/ЕИО и по отношение на точки 2, 5 и 6 от активите, разпределяне на ценните книжа в зависимост от това дали се считат за дълготрайни финансови активи или не съгласно член 35 от Директива 86/635/ЕИО.
Когато се изисква такава информация, нейната точност и съответствие с годишните счетоводни отчети трябва да бъдат проверени от едно или повече лица, упълномощени да извършват одит на счетоводни отчети съгласно законодателството на държавата-членка, в която е установен клонът.
Член 3
Разпоредби, отнасящи се до клонове на кредитни институции и на финансови институции, чиито адреси на управление се намират в страни, които не са членки
1. Държавите-членки изискват от клоновете на кредитни институции и на финансови институции, чиито адреси на управление се намират в страни, които не са членки, да публикуват документите, посочени в член 2, параграф 1, изготвени и одитирани по начина, предвиден от правото на страната, в която се намира адресът на управление, в съответствие с разпоредбите, изложени в него.
2. Когато такива документи съответстват или са равностойни на документи, изготвени съгласно Директива 86/635/ЕИО и условието за взаимност за кредитни институции и за финансови институции на Общността е изпълнено в страната, която не е членка, и в която се намира адресът на управление, се прилага член 2, параграф 3.
3. В случаи, различни от посочените в параграф 2, държави-членки могат да изискват от клоновете да публикуват годишни счетоводни отчети, свързани със собствените им дейности.
4. В случаите, посочени в параграфи 2 и 3, държавите-членки могат да изискват от клоновете да публикуват информацията, посочена в член 2, параграф 4 и размера на дотационния капитал.
5. Член 9, параграфи 1 и 3 от Директива 77/780/ЕИО се прилагат по аналогия по отношение на клоновете на кредитни институции и на финансови институции, обхванати от настоящата директива.
Член 4
Език на публикуване
Държавите-членки могат да изискват документите, предвидени в настоящата директива, да бъдат публикувани на официалния им език или езици и преводът на документите да бъде заверен.
Член 5
Работа на Комитета за връзки
Комитетът за връзки, учреден съгласно член 52 от Директива 78/660/ЕИО, когато е учреден по подходящ начин, следва да:
а)
спомага, без това да засяга членове 169 и 170 от Договора, за хармонизираното прилагане на настоящата директива чрез редовни срещи, посветени по-специално на практически проблеми, произтичащи във връзка с нейното прилагане, като например оценка на равностойността на документите, и улеснява вземането на решения, свързани със съпоставимостта и равностойността на правно-организационните форми, посочени в член 1, параграф 1;
б)
консултира Комисията, ако е необходимо, относно измененията и допълненията към настоящата директива.
Заключителни разпоредби
Член 6
1. Държавите-членки приемат необходимите законови, подзаконови и административни разпоредби, за да се съобразят с настоящата директива не по-късно от 1 януари 1991 г. Те незабавно информират Комисията за това.
2. Държава-членка може да предвиди разпоредбите, посочени в параграф 1, да се прилагат за първи път по отношение на годишните счетоводни отчети за финансовата година, започваща от 1 януари 1993 г., или по време на календарната 1993 г.
3. Държавите-членки съобщават на Комисията текста на разпоредбите от националното законодателство, които приемат в областта, регулирана от настоящата директива.
Член 7
Пет години след датата, посочена в член 6, параграф 2, Съветът, действайки по предложение на Комисията, проучва и по предложение на Комисията и в сътрудничество с Европейския парламент, ако е необходимо, преразглежда член 2, параграф 4 в светлината на придобития опит при прилагането на настоящата директива и с цел премахването на допълнителната информация, посочена в член 2, параграф 4, като отчита постигнатия напредък в усилията за хармонизиране на отчетите на банки и други финансови институции.
Член 8
Адресати на настоящата директива са държавите-членки.
Съставено в Брюксел на 13 февруари 1989 година.