KOMMISSIONENS GENNEMFØRELSESFORORDNING (EU) Nr. 1423/2013
af 20. december 2013
om gennemførelsesmæssige tekniske standarder for offentliggørelse af kapitalgrundlagskravene til institutter i medfør af Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013
(EØS-relevant tekst)
EUROPA-KOMMISSIONEN HAR -
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 af 26. juni 2013 om tilsynsmæssige krav til kreditinstitutter og investeringsselskaber og om ændring af forordning (EU) nr. 648/2012 (1), særlig artikel 437, stk. 2, tredje afsnit, og artikel 492, stk. 5, tredje afsnit, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)
Forordning (EU) nr. 575/2013 omfatter de internationalt aftalte standarder udarbejdet inden for rammerne af Baselkomitéen for Banktilsyns tredje internationale regelsæt for banker (2) (»Basel III«). Derfor og også eftersom offentliggørelseskravene har til formål at hjælpe med at forbedre gennemsigtigheden i forbindelse med lovpligtig kapital, bør reglerne for offentliggørelse for europæiske institutter, der er underlagt tilsyn i henhold til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2013/36/EU (3), være i overensstemmelse med de internationale regler, der fremgår af »Composition of Capital disclosure requirements« (4) udarbejdet af Baselkomitéen for Banktilsyn tilpasset det europæiske regelsæt og dets særlige karakteristika.
(2)
Der bør fastlægges en række offentliggørelsesmodeller for at sikre ensartet anvendelse af forordning (EU) nr. 575/2013. Sådanne offentliggørelsesmodeller bør omfatte kapitalgrundlagsoffentliggørelsesmodel, som har til formål at afspejle institutternes detaljerede kapitalkomposition, og en model for kapitalinstrumenternes kendetegn, som skal afspejle den detaljeringsgrad, som skal offentliggøres, for så vidt angår kendetegnene ved et instituts kapitalinstrumenter.
(3)
Det regnskabsmæssige konsolideringsomfang adskiller sig fra det lovbestemte konsolideringsomfang, og de oplysninger, der anvendes til at beregne kapitalgrundlaget, er derfor forskellige fra de oplysninger, der fremgår af offentliggjorte regnskaber, især med hensyn til kapitalgrundlagsposter. For at tage højde for forskellene mellem de data, der bruges til at beregne kapitalgrundlaget, og de data, der bruges i institutternes regnskaber, skal det også oplyses, hvordan de regnskabsmæssige elementer, der bruges til at beregne kapitalgrundlaget, ændres, når det lovbestemte konsolideringsomfang anvendes. Denne forordning bør derfor også omfatte en metode til balanceafstemning, som tilvejebringer oplysninger om afstemningen af balanceførte poster anvendt til at beregne kapitalgrundlaget og det lovbestemte kapitalgrundlag. Til det formål bør der anvendes en lovbestemt balance, som kun dækker kapitalgrundlagsposterne.
(4)
Regnskaberne for visse institutter, der er underlagt disse offentliggørelseskrav, er omfattende og komplekse. Det er nødvendigt at fastlægge en ensartet tilgang, som følger en række klart definerede trin, for at hjælpe institutter med at fastlægge deres balanceafstemning.
(5)
Bestemmelserne i denne forordning er tæt forbundne, eftersom de alle omhandler offentliggørelse af kapitalgrundlagsposter. Af hensyn til sammenhængen mellem de bestemmelser, som bør træde i kraft samtidig, og for at de personer, som er omfattet af disse regler, lettere kan få et samlet overblik over og samlet adgang til dem, er det hensigtsmæssigt at samle alle de i forordning (EU) nr. 575/2013 krævede gennemførelsesmæssige tekniske standarder vedrørende offentliggørelse af kapitalgrundlag i én enkelt forordning.
(6)
Forordning (EU) nr. 575/2013 indeholder et betydeligt antal overgangsbestemmelser vedrørende kapitalgrundlag og kapitalgrundlagskrav. For at give et meningsfyldt billede af institutters solvenssituation er det hensigtsmæssigt at indføre en anderledes offentliggørelsesmodel for overgangsperioden, som afspejler overgangsbestemmelserne i forordning (EU) nr. 575/2013.
(7)
Da anvendelsesdatoen for forordning (EU) nr. 575/2013 er den 1. januar 2014, og da institutterne vil have behov for at tilpasse deres ordninger for at opfylde kravene i denne forordning, bør de gives tilstrækkelig tid til dette.
(8)
Denne forordning er baseret på det udkast til gennemførelsesmæssige tekniske standarder, som Den Europæiske Banktilsynsmyndighed har fremsendt til Europa-Kommissionen.
(9)
Den Europæiske Banktilsynsmyndighed har afholdt åbne offentlige høringer om udkastet til gennemførelsesmæssige tekniske standarder, som ligger til grund for denne forordning, analyseret de potentielle omkostninger og fordele samt indhentet en udtalelse fra interessentgruppen for banker, der er nedsat i henhold artikel 37 i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 1093/2010 (5) -
VEDTAGET DENNE FORORDNING:
Artikel 1
Genstand
Ved denne forordning fastsættes der ensartede modeller for offentliggørelse af oplysninger i henhold til artikel 437, stk. 1, litra a), b), d), og e), og artikel 492, stk. 3, i forordning (EU) nr. 575/2013.
Artikel 2
Fuldstændig afstemning mellem kapitalgrundlagsposter og reviderede regnskaber
For at opfylde kravene om offentliggørelse af en fuldstændig afstemning af kapitalgrundlagsposter og reviderede regnskaber, jf. artikel 437, stk. 1, litra a), i forordning (EU) nr. 575/2013, anvender institutter den metode, der er omhandlet i bilag I, og offentliggør de oplysninger om afstemning af balancen, der tilvejebringes ved hjælp af denne metode.
Artikel 3
Beskrivelse af hovedegenskaberne ved de egentlige kernekapitalinstrumenter, hybride kernekapitalinstrumenter og supplerende kapitalinstrumenter, som er udstedt af institutter
For at opfylde kravene om offentliggørelse af hovedegenskaberne ved de egentlige kernekapitalinstrumenter, hybride kernekapitalinstrumenter og supplerende kapitalinstrumenter, som er udstedt af institutter, jf. artikel 437, stk. 1, litra b), i forordning (EU) nr. 575/2013, udfylder og offentliggør institutter den model for kapitalinstrumenter, der er anført i bilag II, i overensstemmelse med instrukserne i bilag III.
Artikel 4
Offentliggørelse af arten og størrelsen af specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlaget
For at opfylde kravene om offentliggørelse af de specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlag, der er anført i artikel 437, stk. 1, litra d), og e), i forordning (EU) nr. 575/2013, udfylder og offentliggør institutter den model til offentliggørelse af det generelle kapitalgrundlag, der er anført i bilag IV, i overensstemmelse med instrukserne i bilag V.
Artikel 5
Offentliggørelse af arten og størrelsen af specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlaget i overgangsperioden
Som en undtagelse fra artikel 4 og for at opfylde kravene om offentliggørelse af de specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlag, der er anført i artikel 492, stk. 3, i forordning (EU) nr. 575/2013, udfylder og offentliggør institutter i perioden fra 31. marts 2014 til 31. december 2017 den model til offentliggørelse af det generelle kapitalgrundlag, der er anført i bilag VI, i overensstemmelse med instrukserne i bilag VII i stedet for at udfylde og offentliggøre den model til offentliggørelse af det generelle kapitalgrundlag, der er anført i bilag IV, i overensstemmelse med instrukserne i bilag V.
Artikel 6
Ikrafttræden
Denne forordning træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Den anvendes fra den 31. marts 2014.
Denne forordning er bindende i alle enkeltheder og gælder umiddelbart i hver medlemsstat.
Udfærdiget i Bruxelles, den 20. december 2013.
KOMISSION TÄYTÄNTÖÖNPANOASETUS (EU) N:o 1423/2013,
annettu 20 päivänä joulukuuta 2013,
Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 575/2013 mukaisista laitosten omia varoja koskevien julkistamisvaatimusten teknisistä täytäntöönpanostandardeista
(ETA:n kannalta merkityksellinen teksti)
EUROOPAN KOMISSIO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon luottolaitosten ja sijoituspalveluyritysten vakavaraisuusvaatimuksista ja asetuksen (EU) N:o 648/2012 (1) muuttamisesta 26 päivänä kesäkuuta 2013 annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 575/2013 ja erityisesti sen 437 artiklan 2 kohdan kolmannen alakohdan sekä 492 artiklan 5 kohdan kolmannen alakohdan,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)
Asetus (EU) N:o 575/2013 sisältää Baselin pankkivalvontakomitean laatiman kolmannen pankkien kansainvälisen sääntelykehyksen (2) kansainvälisesti sovitut standardit, jäljempänä ’Basel III’. Ottaen huomioon tämä ja myös se, että julkistamisvaatimusten tavoitteena on avoimuuden lisääminen lakisääteisen pääoman alalla, olisi Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2013/36/EU (3) mukaisen valvonnan piiriin kuuluville laitoksille vahvistettujen julkistamissääntöjen oltava vertailun vuoksi yhdenmukaisia Baselin pankkivalvontakomitean asiakirjassa ”Composition of Capital disclosure requirements” (pääoman julkistamisvaatimusten rakenne) (4) kuvaillun, unionin sääntelykehykseen ja sen erityispiirteisiin mukautetun kansainvälisen kehyksen kanssa.
(2)
Asetuksen (EU) N:o 575/2013 yhdenmukaisen soveltamisen varmistamiseksi olisi otettava käyttöön julkistamismalleja. Tällaisiin julkistamisessa käytettäviin malleihin olisi kuuluttava omien varojen julkistamismalli, josta käy ilmi laitosten yksityiskohtainen pääomapositio, sekä pääomainstrumenttien ominaisuuksien malli, joka perustuu laitoksen pääomainstrumenttien ominaisuuksista julkistettavien tietojen yksityiskohtaisuusvaatimuksiin.
(3)
Konsolidoinnin soveltamisala vaihtelee sen mukaan, suoritetaanko se kirjanpitotarkoituksissa vai sääntelytarkoituksissa, mistä seuraa, että tiedoissa, joita käytetään omien varojen laskennassa, ja tiedoissa, joita käytetään julkistetuissa tilinpäätöksissä, on eroja, erityisesti omien varojen erien osalta. Omien varojen laskennassa ja laitosten tilinpäätöksissä käytettävien tietojen välisten erojen ottamiseksi huomioon on julkistettava myös se, miten ne tilinpäätösten tiedot, joiden perusteella omat varat lasketaan, muuttuvat, kun sovelletaan konsolidoinnin sääntelyn mukaista soveltamisalaa. Sen vuoksi tähän asetukseen olisi lisäksi sisällytettävä taseen täsmäytysmenetelmä, joka tarjoaa tietoa omien varojen laskennassa ja lakisääteisten omien varojen laskennassa käytettävien tase-erien täsmäytyksestä. Tätä varten olisi käytettävä sääntelyn mukaista tasetta, joka kattaa ainoastaan omien varojen erät.
(4)
Joillakin näiden julkistamisvaatimusten soveltamisalaan kuuluvilla laitoksilla on erittäin laajat ja monimutkaiset tilinpäätökset. Laitosten avustamiseksi taseen täsmäytyksessä tarvitaan yhdenmukainen lähestymistapa, joka noudattaa selkeästi esitettyjä vaiheita.
(5)
Tämän asetuksen säännökset liittyvät läheisesti toisiinsa, sillä ne koskevat omien varojen erien julkistamista. Jotta varmistettaisiin niiden säännösten yhtenäisyys, joiden olisi tultava voimaan samanaikaisesti, ja tarjottaisiin velvoitteiden soveltamisalaan kuuluville henkilöille mahdollisuus muodostaa kattava käsitys kyseisistä säännöksistä ja päästä helposti tutustumaan niihin, kaikki asetuksessa (EU) N:o 575/2013 omien varojen julkistamisen osalta edellytetyt tekniset täytäntöönpanostandardit on suotavaa sisällyttää yhteen asetukseen.
(6)
Asetus (EU) N:o 575/2013 sisältää huomattavan määrän siirtymäsäännöksiä omista varoista ja omia varoja koskevista vaatimuksista. Jotta laitosten maksuvalmiusasemasta saadaan tarkoituksenmukainen käsitys, on aiheellista ottaa käyttöön erilainen julkistamismalli siirtymäkaudeksi asetuksen (EU) N:o 575/2013 siirtymäsäännösten mukaisesti.
(7)
Koska asetuksen (EU) N:o 575/2013 soveltamispäivä on 1 päivä tammikuuta 2014 ja laitosten on tarpeen mukauttaa järjestelmiään noudattaakseen tässä asetuksessa säädettäviä vaatimuksia, laitoksille olisi annettava riittävästi aikaa mukautusten tekemiseen.
(8)
Tämä asetus perustuu Euroopan valvontaviranomaisen (Euroopan pankkiviranomaisen) Euroopan komissiolle esittämään teknisten täytäntöönpanostandardien luonnokseen.
(9)
Euroopan valvontaviranomainen (Euroopan pankkiviranomainen) on järjestänyt avoimia julkisia kuulemisia teknisten täytäntöönpanostandardien luonnoksista, joihin tämä asetus perustuu, analysoinut niihin mahdollisesti liittyviä kustannuksia ja hyötyjä sekä pyytänyt lausunnon Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 1093/2010 37 artiklan mukaisesti perustetulta pankkialan osallisryhmältä (5),
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN ASETUKSEN:
1 artikla
Kohde
Tässä asetuksessa määritetään yhtenäiset mallit asetuksen (EU) N:o 575/2013 437 artiklan 1 kohdan a, b, d ja e alakohdan sekä 492 artiklan 3 kohdan mukaista julkistamista varten.
2 artikla
Omien varojen erien täydellinen täsmäytys tarkastettuun tilinpäätökseen
Täyttääkseen asetuksen (EU) N:o 575/2013 437 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetyn vaatimuksen julkistaa omien varojen erien täydellinen täsmäytys tarkastettuun tilinpäätökseen, laitosten on sovellettava liitteessä I tarkoitettua menetelmää ja julkaistava tätä menetelmää sovellettaessa saatavat taseen täsmäytyksen tiedot.
3 artikla
Kuvaus laitosten liikkeeseen laskemien ydinpääomaan (CET1), ensisijaiseen lisäpääomaan (AT1) ja toissijaiseen pääomaan (T2) luettavien instrumenttien keskeisistä ominaisuuksista
Täyttääkseen vaatimukset, jotka koskevat laitosten liikkeeseen laskemien ydinpääomaan (CET1), ensisijaiseen lisäpääomaan (AT1) ja toissijaiseen pääomaan (T2) luettavien instrumenttien keskeisten ominaisuuksien julkistamista asetuksen (EU) No 575/2013 437 artiklan 1 kohdan b alakohdassa tarkoitetulla tavalla, laitosten on täytettävä ja julkaistava liitteen II mukainen pääomainstrumenttien keskeisten ominaisuuksien malli noudattaen liitteen III mukaisia ohjeita.
4 artikla
Tiettyjen omien varojen erien luonteen ja määrän julkistaminen
Täyttääkseen vaatimukset, jotka koskevat tiettyjen omien varojen erien julkistamista asetuksen (EU) N:o 575/2013 437 artiklan 1 kohdan d ja e alakohdassa kuvaillulla tavalla, laitosten on täytettävä ja julkaistava liitteen IV mukainen yleinen malli omien varojen julkistamiselle noudattaen liitteen V mukaisia ohjeita.
5 artikla
Tiettyjen omien varojen erien luonteen ja määrän julkistaminen siirtymäkaudella
Poiketen siitä, mitä 4 artiklassa säädetään, täyttääkseen asetuksen (EU) N:o 575/2013 soveltamispäivän ja 31 päivän joulukuuta 2017 välisenä aikana vaatimukset, jotka koskevat omien varojen lisäerien julkistamista asetuksen (EU) N:o 575/2013 492 artiklan 3 kohdassa säädetyllä tavalla, laitosten on täytettävä ja julkaistava liitteen VI mukainen siirtymävaiheen malli omien varojen julkistamiselle noudattaen liitteen VII mukaisia ohjeita sen sijaan, että ne käyttäisivät liitteen IV mukaista yleistä mallia omien varojen julkistamiselle noudattaen liitteen V mukaisia ohjeita.
6 artikla
Voimaantulo
Tämä asetus tulee voimaan kahdentenakymmenentenä päivänä sen jälkeen, kun se on julkaistu Euroopan unionin virallisessa lehdessä.
Sitä sovelletaan 31 päivästä maaliskuuta 2014.
Tämä asetus on kaikilta osiltaan velvoittava, ja sitä sovelletaan sellaisenaan kaikissa jäsenvaltioissa.
Tehty Brysselissä 20 päivänä joulukuuta 2013.