PROVÁDĚCÍ NAŘÍZENÍ KOMISE (EU) č. 1423/2013
ze dne 20. prosince 2013,
kterým se stanoví prováděcí technické normy, pokud jde o požadavky na zpřístupňování informací o kapitálu uložené institucím podle nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013
(Text s významem pro EHP)
EVROPSKÁ KOMISE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013 ze dne 26. června 2013 o obezřetnostních požadavcích na úvěrové instituce a investiční podniky a o změně nařízení (EU) č. 648/2012 (1), a zejména na čl. 437 odst. 2 třetí pododstavec a čl. 492 odst. 5 třetí pododstavec uvedeného nařízení,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Nařízení (EU) č. 575/2013 zavádí mezinárodně schválené standardy třetího mezinárodního regulačního rámce pro banky (2) Basilejského výboru pro bankovní dohled (dále jen „Basilej III“). S ohledem na tuto skutečnost a rovněž v zájmu cíle požadavků na zveřejňování informací, kterým je pomoci zlepšit transparentnost v oblasti regulatorního kapitálu za účelem porovnání, by měla být pravidla zpřístupňování informací stanovená pro instituce, které podléhají dohledu podle směrnice Evropského parlamentu a Rady 2013/36/EU (3), v souladu s mezinárodním rámcem odrážejícím se v „požadavcích na zveřejňování informací o složení kapitálu“ (4) stanovených Basilejským výborem pro bankovní dohled - BCBS), který je upraven tak, aby se zohlednil unijní regulační rámec a jeho zvláštnosti.
(2)
V zájmu zajištění jednotného uplatňování nařízení (EU) č. 575/2013 by měl být stanoven soubor šablon pro zpřístupňování informací. Tyto šablony pro zpřístupňování informací měly zahrnovat šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu, která má podrobně odrážet kapitálovou pozici institucí, a šablonu pro zpřístupňování informací o vlastnostech kapitálových nástrojů, která má zohledňovat úroveň podrobnosti informací, jež mají být zpřístupněny s ohledem na vlastnosti kapitálových nástrojů dané instituce.
(3)
Rozsah konsolidace pro účely účetnictví a pro účely regulace se liší, což má za následek rozdíly mezi informacemi použitými při výpočtu kapitálu a informacemi použitými ve zveřejněné účetní závěrce, zejména u položek kapitálu. K odstranění rozdílu mezi údaji používanými při výpočtu kapitálu a informacemi používanými v účetních závěrkách institucí je nezbytné zpřístupnit rovněž informace o tom, jak se údaje v účetních závěrkách, které se používají k výpočtu kapitálu, změní v případě konsolidace podle právních předpisů. V tomto nařízení by proto měla být obsažena rovněž metodika pro rozvahové sesouhlasení poskytující informace o sesouhlasení mezi rozvahovými položkami používanými k výpočtu kapitálu a regulatorním kapitálem. Za takovým účelem by se měla použít rozvaha podle právních předpisů zahrnující pouze položky kapitálu.
(4)
Účetní závěrky některých institucí, na něž se vztahují tyto požadavky na zveřejňování informací, jsou rozsáhlé a složité. Proto je nezbytné stanovit jednotný přístup, který s cílem napomoci institucím při rozvahovém sesouhlasení sleduje jasně vymezené kroky.
(5)
Ustanovení tohoto nařízení spolu úzce souvisejí, jelikož se zabývají zpřístupňováním informací o položkách kapitálu. Za účelem zajištění souladu mezi uvedenými ustanoveními, která by měla vstoupit v platnost současně, a usnadnění komplexního pohledu na ně a jednoduchého přístupu k nim osobám, na něž se tyto povinnosti vztahují, je vhodné zařadit všechny prováděcí technické normy pro zpřístupňování informací o kapitálu požadované nařízením (EU) č. 575/2013 do jednoho nařízení.
(6)
Nařízení (EU) č. 575/2013 obsahuje širokou řadu přechodných ustanovení, jež se týkají kapitálu a kapitálových požadavků. Aby bylo možné poskyntou smysluplný přehled o platebním stavu institucí, je nezbytné zavést pro přechodné období odlišnou šablonu pro zpřístupňování informací, která odraží přechodná ustanovení nařízení (EU) č. 575/2013.
(7)
Vzhledem k tomu, že nařízení (EU) č. 575/2013 vstupuje v platnost dne 1. ledna 2014 a instituce musí přizpůsobit své systémy tak, aby splňovaly požadavky stanovené v uvedeném nařízení, měly by k tomu mít poskytnuty dostatečně dlouhou dobu.
(8)
Toto nařízení vychází z návrhů prováděcích technických norem, které Evropské komisi předložil Evropský orgán pro bankovnictví.
(9)
Evropský orgán pro bankovnictví uskutečnil otevřené veřejné konzultace o návrzích prováděcích technických norem, z nichž toto nařízení vychází, analyzoval potenciální související náklady a přínosy a požádal o stanovisko skupinu subjektů působících v bankovnictví zřízenou podle článku 37 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 1093/2010 (5),
PŘIJALA TOTO NAŘÍZENÍ:
Článek 1
Předmět
Toto nařízení stanoví jednotné šablony za účelem zpřístupňování informací podle čl. 437 odst. 1 písm. a), b), d) a e) a podle čl. 492 odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013.
Článek 2
Úplné sesouhlasení položek kapitálu na auditovanou účetní závěrku
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací o úplném sesouhlasení položek kapitálu na auditovanou účetní závěrku, jak je popsáno v čl. 437 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013, použijí instituce metodiku uvedenou v příloze I a zveřejní informace o rozvahovém sesouhlasení vyplývající z použití této metodiky.
Článek 3
Popis hlavních rysů nástrojů kmenového kapitálu tier 1, vedlejšího kapitálu tier 1 a kapitálu tier 2 emitovaných institucemi
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se hlavních rysů kmenového kapitálu tier 1, vedlejšího kapitálu tier 1 a nástrojů kapitálu tier 2 emitovaných institucemi, jak je uvedeno v čl. 437 odst. 1 písm. b) nařízení (EU) č. 575/2013, instituce vyplní a zveřejní šablonu pro zpřístupňování informací o hlavních rysech kapitálových nástrojů stanovenou v příloze II v souladu s pokyny uvedenými v příloze III.
Článek 4
Zpřístupňování informací o povaze a objemech specifických položek kapitálu
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se specifických položek kapitálu podle čl. 437 odst. 1 písm. d) a e) nařízení (EU) č. 575/2013 instituce vyplní a zveřejní obecnou šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovenou v příloze IV v souladu s pokyny uvedenými v příloze V.
Článek 5
Zpřístupňování informací o povaze a objemech specifických položek kapitálu během přechodného období
Odchylně od ustanovení článku 4 instituce v období od 31. května 2014 do 31. prosince 2017 pro splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se dodatečných položek kapitálu, jak je stanoveno v čl. 492 odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013, vyplní a zveřejní přechodnou šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovenou v příloze VI podle pokynů stanovených v příloze VII namísto obecné šablony pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovené v příloze IV podle pokynů uvedených v příloze V.
Článek 6
Vstup v platnost
Toto nařízení vstupuje v platnost dvacátým dnem po vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie.
Použije se ode dne 31. března 2014.
Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.
V Bruselu dne 20. prosince 2013.
IZVEDBENA UREDBA KOMISIJE (EU) št. 1423/2013
z dne 20. decembra 2013
o določitvi izvedbenih tehničnih standardov glede zahtev po razkritju o kapitalu za institucije v skladu z Uredbo (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta
(Besedilo velja za EGP)
EVROPSKA KOMISIJA JE -
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske Unije,
ob upoštevanju Uredbe (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 26. junija 2013 o bonitetnih zahtevah za kreditne institucije in investicijska podjetja ter o spremembi Uredbe (EU) št. 648/2012 (1), zlasti tretjega pododstavka člena 437(2) in tretjega pododstavka člena 492(5) Uredbe,
ob upoštevanju naslednjega:
(1)
Uredba (EU) št. 575/2013 uvaja mednarodno dogovorjene standarde tretjega mednarodnega regulativnega okvira za banke Baselskega odbora za nadzor bank (2) (v nadaljnjem besedilu: Basel III). Zaradi tega in ker je cilj zahtev po razkritju prispevati k večji preglednosti na področju regulativnega kapitala, bi morala biti za primerjavo pravila glede razkritij, ki jih določijo institucije, nad katerimi se izvaja nadzor v skladu z Direktivo 2013/36/EU Evropskega parlamenta in Sveta (3), skladna z mednarodnim okvirom, ki ga izraža dokument o zahtevah po razkritju sestave kapitala „Composition of Capital disclosure requirements“ (4) Baselskega odbora za bančni nadzor, ter prilagojena tako, da upoštevajo regulativni okvir Unije in njegove posebnosti.
(2)
Pripraviti bi bilo treba sklop predlog za razkritje, da se zagotovi enotna uporaba Uredbe (EU) št. 575/2013. Takšne predloge za razkritje bi morale vključevati predlogo za razkritje podatkov o kapitalu, katere namen bi bil natančen prikaz kapitalskega stanja institucij, in predlogo za značilnosti kapitalskih instrumentov, katere namen bi bil prikaz ravni podrobnosti informacij, ki jih je treba razkriti, v zvezi z značilnostmi kapitalskih instrumentov institucije.
(3)
Obseg konsolidacije za računovodske namene se razlikuje od obsega konsolidacije za regulativne namene, zaradi česar se razlikujejo tudi informacije, uporabljene v izračunu kapitala, in informacije, uporabljene v objavljenih računovodskih izkazih, zlasti v zvezi s postavkami kapitala. Za obravnavanje neskladja med podatki, uporabljenimi v izračunu kapitala, in podatki, uporabljenimi v računovodskih izkazih institucij, je treba tudi razkriti, kako se ob uporabi regulativnega obsega konsolidacije spremenijo elementi v računovodskih izkazih, ki so uporabljeni v izračunu kapitala. Zato bi bilo treba v to uredbo vključiti tudi metodologijo za uskladitev bilance stanja, ki zagotavlja informacije o uskladitvi bilančnih postavk, uporabljenih v izračunu kapitala in regulativnega kapitala. V ta namen bi bilo treba uporabiti bilanco stanja regulativnega obsega, ki zajema le postavke kapitala.
(4)
Računovodski izkazi nekaterih institucij, za katere veljajo te zahteve po razkritju, so obsežni in kompleksni. Treba je določiti enoten pristop z jasno razdelanim postopkom, ki bo institucijam v pomoč pri doseganju uskladitve bilance stanja.
(5)
Določbe iz te uredbe so tesno povezane, saj obravnavajo razkritje postavk kapitala. Za zagotovitev skladnosti med navedenimi določbami, ki bi morale začeti veljati hkrati, ter za omogočanje celovitega pregleda nad določbami in enotnega dostopa do njih za osebe, za katere veljajo navedene obveznosti, je zaželeno, da se vsi izvedbeni tehnični standardi, ki se zahtevajo z Uredbo (EU) št. 575/2013, v zvezi z razkritjem o kapitalu vključijo v eno uredbo.
(6)
Uredba (EU) št. 575/2013 vsebuje precejšnje število prehodnih določb v zvezi s kapitalom in kapitalskimi zahtevami. Da se omogoči smiseln prikaz stanja solventnosti institucij, je primerno uvesti ločeno predlogo za prehodno obdobje, ki bo odražala prehodne določbe Uredbe (EU) št. 575/2013.
(7)
Ker je datum začetka uporabe Uredbe (EU) št. 575/2013 1. januar 2014 in ker bodo morale institucije prilagoditi svoje sisteme, da bodo lahko izpolnile zahteve iz te uredbe, jim je treba za to zagotoviti dovolj časa.
(8)
Ta uredba temelji na osnutkih izvedbenih tehničnih standardov, ki jih je Evropski bančni organ predložil Evropski komisiji.
(9)
Evropski bančni organ je opravil odprta javna posvetovanja o osnutkih izvedbenih tehničnih standardov, na katerih temelji ta uredba, analiziral morebitne z njimi povezane stroške in koristi ter zaprosil za mnenje interesno skupino za bančništvo, ustanovljeno v skladu s členom 37 Uredbe (EU) št. 1093/2010 Evropskega parlamenta in Sveta (5) -
SPREJELA NASLEDNJO UREDBO:
Člen 1
Predmet urejanja
V tej uredbi so določene enotne predloge za namen razkritja iz člena 437(1)(a), (b), (d) in (e) ter člena 492(3) Uredbe (EU) št. 575/2013.
Člen 2
Celovita uskladitev postavk kapitala z revidiranimi računovodskimi izkazi
Za izpolnjevanje zahtev po razkritju celovite uskladitve postavk kapitala z revidiranimi računovodskimi izkazi, kot je opisana v členu 437(1)(a) Uredbe (EU) št. 575/2013, institucije uporabljajo metodologijo iz Priloge I in objavijo informacije o uskladitvi bilance stanja, dobljene na podlagi navedene metodologije.
Člen 3
Opis glavnih značilnosti instrumentov navadnega lastniškega temeljnega kapitala in instrumentov dodatnega temeljnega kapitala ter instrumentov dodatnega kapitala, ki jih izda institucija
Za izpolnjevanje zahtev po razkritju glavnih značilnosti instrumentov navadnega lastniškega temeljnega kapitala in instrumentov dodatnega temeljnega kapitala ter instrumentov dodatnega kapitala, ki jih izda institucija, v skladu s členom 437(1)(b) Uredbe (EU) št. 575/2013 institucije izpolnijo in objavijo predlogo za glavne značilnosti kapitalskih instrumentov iz Priloge II ob upoštevanju navodil iz Priloge III.
Člen 4
Razkritje narave in zneskov posebnih postavk kapitala
Za izpolnjevanje zahtev po razkritju posebnih postavk kapitala, opisanih v členu 437(1)(d) in (e) Uredbe (EU) št. 575/2013, institucije izpolnijo in objavijo splošno predlogo za razkritje o kapitalu iz Priloge IV ob upoštevanju navodil iz Priloge V.
Člen 5
Razkritje narave in zneskov posebnih postavk kapitala v prehodnem obdobju
Za izpolnjevanje zahtev po razkritju dodatnih postavk kapitala v skladu s členom 492(3) Uredbe (EU) št. 575/2013 institucije z odstopanjem od člena 4 v obdobju od 31. marca 2014 do 31. decembra 2017 izpolnijo in objavijo prehodno predlogo za razkritje podatkov o kapitalu iz Priloge VI ob upoštevanju navodil iz Priloge VII namesto splošne predloge za razkritje podatkov o kapitalu iz Priloga IV ob upoštevanju navodil iz Priloge V.
Člen 6
Začetek veljavnosti
Ta uredba začne veljati dvajseti dan po objavi v Uradnem listu Evropske unije.
Uporablja se od 31. marca 2014.
Ta uredba je v celoti zavezujoča in se neposredno uporablja v vseh državah članicah.
V Bruslju, 20. decembra 2013