РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
от 17 декември 2013 година
за предоставяне на разрешение на Република Полша да въведе мерки за дерогация от член 26, параграф 1, буква а) и член 168 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност
(2013/805/ЕС)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 395, параграф 1 от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)
С писмо, заведено в Комисията на 18 юни 2013 г., Република Полша поиска разрешение да въведе спрямо някои пътни моторни превозни средства и свързаните с тях разходи специални мерки ("мерките") за дерогация от член 26, параграф 1 и член 168 от Директива 2006/112/ЕО.
(2)
В съответствие с член 395, параграф 2, втора алинея от Директива 2006/112/ЕО, Комисията предаде искането за дерогация на другите държави членки с писмо от 10 октомври 2013 г. С писмо от 14 октомври 2013 г. Комисията съобщи на Република Полша, че разполага с пълната информация, необходима за разглеждане на искането.
(3)
Съгласно член 168 от Директива 2006/112/ЕО данъчно задълженото лице има правото да приспада данъка върху добавената стойност (ДДС), начисляван върху получените от него доставки на стоки и услуги за целите на неговите облагаеми сделки. Член 26, параграф 1, буква а) от същата директива съдържа изискване да се начисли ДДС, когато даден стопански актив се използва за лични нужди на данъчно задълженото лице или неговия персонал, или по-общо за цели, различни от стопанската му дейност.
(4)
Мярката, поискана от Република Полша, се отклонява от тези разпоредби, като ограничава правото на приспадане на ДДС върху закупуването, наемането или лизинга на някои пътни моторни превозни средства и свързаните с тях разходи, и освобождава данъчно задълженото лице от задължението да начисли ДДС за употребата на превозните средства за нестопански цели, включени в обхвата на ограничението.
(5)
Трудно е да се установи точно употребата на моторните превозни средства за нестопански цели и дори когато това е възможно, процедурата често е обременителна. Съгласно исканите мерки размерът на ДДС върху разходите, отговарящи на условията за приспадане при моторни превозни средства, които не се ползват изцяло за стопански цели, следва да се установи, с известни изключения, чрез фиксирана процентна ставка. Въз основа на наличната в момента информация Република Полша е на мнение, че ставка от 50 % е оправдана. Същевременно, за да се избегне двойното облагане, следва да отпадне изискването за начисляване на ДДС при ползването на превозно средство за нестопански цели, когато то е обект на гореспоменатото ограничение. Тези мерки могат да бъдат оправдани от необходимостта да се опрости процедурата за начисляване на ДДС и да се предотврати отклонение от данъчно облагане посредством неправилно счетоводство и фалшиви данъчни декларации.
(6)
Ограничението на правото на приспадане съгласно мерките следва да се прилага за ДДС, платен при закупуване, вътреобщностно придобиване, внос, наемане или лизинг на определени пътни моторни превозни средства и върху свързаните с тях разходи, включително закупуването на гориво.
(7)
Някои видове моторни превозни средства следва да бъдат изключени от обхвата на мерките, тъй като поради естеството им или вида дейност, за която се използват, употребата им за нестопански цели, се приема за незначителна. Следователно мерките не следва да се прилагат за превозни средства с повече от 9 седящи места (включително мястото на водача) или с общо максимално тегло над 3 500 килограма. Освен това, ограничението на правото на приспадане не се прилага за ДДС, начисляван върху разходите, които са изцяло свързани със стопанската дейност на данъчно задълженото лице.
(8)
Тези мерки за дерогация следва да бъдат с ограничен срок, за да се даде възможност да бъде направена оценка на ефективността им и на адекватността на ставката, тъй като предлаганата ставка се основава на първоначални данни относно ползването за стопански цели.
(9)
В случай че Република Полша смята за необходимо ново удължаване на срока за прилагане на мерките след 2016 г., тя следва да представи на Комисията не по-късно от 1 април 2016 г. искането за удължаване, придружено от доклад относно прилагането на мярката, който да съдържа преглед на прилаганата ставка.
(10)
На 29 октомври 2004 г. Комисията прие предложение за директива на Съвета за изменение на Директива 77/388/ЕИО на Съвета (2), понастоящем Директива 2006/112/ЕО, включващо хармонизиране на категориите разходи, за които може да се прилагат изключения от правото на приспадане. Съгласно това предложение изключения от правото на приспадане може да се прилагат към пътни моторни превозни средства. Предвидените в настоящото решение мерки за дерогацияследва да престанат да се прилагат на датата на влизане в сила на подобна директива за изменение, ако тази дата предшества датата на изтичане на срока на действиена настоящото решение.
(11)
Дерогацията ще има само незначително въздействие върху общия размер на данъците, събирани на етапа на крайното потребление, и няма да окаже отрицателно въздействие върху собствените ресурси на Съюза, формирани от ДДС,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
1 Чрез дерогация от член 168 от Директива 2006/112/ЕО на Република Полша се разрешава да ограничи до 50 % правото на приспадане на ДДС, начисляван при закупуването, вътреобщностното придобиване, вноса, наемането или лизинга на пътни моторни превозни средства, както и на ДДС, начисляван върху разходите, свързани с тези превозни средства, когато превозното средство не се използва изцяло за стопански цели.
2 Ограничението от 50%, посочено в параграф 1, не се прилага по отношение на моторни превозни средства с общо максимално тегло над 3 500 килограма или с повече от девет седящи места, включително мястото на водача.
3 Ограничението от 50 %, посочено в параграф 1, не се прилага за ДДС, начисляван върху разходите, които са изцяло свързани със стопанската дейност на данъчно задълженото лице.
Член 2
Чрез дерогация от член 26, параграф 1, буква а) от Директива 2006/112/ЕО на Република Полша се разрешава да не третира като възмездна доставка на услуги употребата от данъчно задълженото лице за лични нужди или за нуждите на неговия персонал, или по-общо употребата за цели, различни от стопанската дейност на лицето, на превозно средство, за което се прилага ограничението от 50 %, посочено в член 1 от настоящото решение.
Член 3
1. Настоящото решение поражда действие в деня на нотифицирането му.
Настоящото решение се прилага от 1 януари 2014 г. Срокът на действие на настоящото решение изтича на 31 декември 2016 г. или на датата на влизане в сила на правилата на Съюза, определящи разходите за пътни моторни превозни средства, които не отговарят на условията за пълно приспадане на ДДС, ако тази дата е по-ранната.
2. Всяко искане за удължаване на срока на действие на мерките, предвидени в настоящото решение, се представя на Комисията до 1 април 2016 г. Такова искане се придружава от доклад, който включва преглед на процентното ограничение, прилагано по отношение на правото на приспадане на ДДС въз основа на настоящото решение.
Член 4
Адресат на настоящото решение е Република Полша.
Съставено в Брюксел на 17 декември 2013 година.
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
af 17. december 2013
om tilladelse til Republikken Polen til at indføre foranstaltninger, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
(2013/805/EU)
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR -
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (1), særlig artikel 395, stk. 1,
under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)
Ved brev registreret i Kommissionen den 18. juni 2013 anmodede Republikken Polen om tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, som fraviger artikel 26, stk. 1, og artikel 168 i direktiv 2006/112/EF, for så vidt angår visse vejmotorkøretøjer og udgifterne i forbindelse hermed (»foranstaltningerne«).
(2)
I overensstemmelse med artikel 395, stk. 2, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF fremsendte Kommissionen ved brev af 10. oktober 2013 anmodningen om fravigelserne til de øvrige medlemsstater. Ved brev af 14. oktober 2013 meddelte Kommissionen Republikken Polen, at den rådede over alle nødvendige oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.
(3)
Artikel 168 i direktiv 2006/112/EF fastsætter, at en afgiftspligtig person har ret til at fradrage moms pålagt levering af varer og ydelser, som denne person har modtaget til anvendelse i forbindelse med sine afgiftspligtige transaktioner. Artikel 26, stk. 1, litra a), i samme direktiv indeholder et krav om at føre momsregnskab, når et erhvervsaktiv af den afgiftspligtige person eller dennes personale anvendes til privat brug eller, mere generelt, anden brug end erhvervsbrug.
(4)
De foranstaltninger, Republikken Polens anmodning drejer sig om, fraviger disse bestemmelser, idet retten til at fradrage moms af køb, leje eller leasing af visse vejmotorkøretøjer og udgifter i forbindelse hermed begrænses, og den momspligtige fritages for at føre momsregnskab for den ikkeerhvervsmæssige brug af køretøjer omfattet af begrænsningen.
(5)
Det er vanskeligt at fastlægge ikkeerhvervsmæssig brug af køretøjer nøjagtigt, og selv hvor det er muligt, er mekanismen til at gøre det ofte besværlig. Ifølge de foreslåede foranstaltninger vil momsbeløbet for udgifter, der kan fradrages for motorkøretøjer, som ikke udelukkende anvendes til erhvervsbrug, med visse undtagelser blive fastsat til en fast procentsats. På grundlag af de foreliggende oplysninger mener Republikken Polen, at en fast sats på 50 % er berettiget. For at undgå dobbeltbeskatning bør kravet om momsregnskab over ikkeerhvervsmæssig brug af et motorkøretøj samtidig suspenderes, når det har været omfattet af denne begrænsning. Disse foranstaltninger kunne begrundes med behovet for at forenkle proceduren for betaling af moms og forhindre momsunddragelse som følge af ukorrekt regnskabsføring og falsk momsangivelse.
(6)
Den begrænsning af fradragsretten, der indføres ved foranstaltningerne, gælder for moms betalt ved erhvervelse, erhvervelse inden for Fællesskabet, indførsel, leasing eller udlejning af nærmere specificerede vejmotorkøretøjer og udgifter i forbindelse hermed, inklusive indkøb af brændstof.
(7)
Visse typer af motorkøretøjer udelukkes fra foranstaltningernes anvendelsesområde, idet den ikkeerhvervsmæssige brug - på grund af deres art og den type virksomhed, som de anvendes til - anses for at være ubetydelig. Derfor vil foranstaltningerne ikke gælde for køretøjer med mere end 9 sæder, inklusive førerens, eller med en tilladt totalmasse på over 3 500 kg. Desuden vil begrænsningen af fradragsretten ikke gælde for moms af udgifter, der udelukkende har tilknytning til den momspligtiges erhverv.
(8)
Disse fravigelsesforanstaltninger bør gøres tidsbegrænsede, således at der kan foretages en vurdering af deres virkninger og af procentsatsens hensigtsmæssighed, da den foreslåede procentsats er baseret på foreløbige undersøgelser om erhvervsmæssig brug.
(9)
Skulle Republikken Polen anse en yderligere forlængelse af foranstaltningerne efter 2016 for nødvendig, bør Kommissionen senest den 1. april 2016, sammen med en anmodning om forlængelse, have forelagt en rapport om anvendelsen af foranstaltningen, herunder en redegørelse for den anvendte procentsats.
(10)
Den 29. oktober 2004 vedtog Kommissionen et forslag til et rådsdirektiv om ændring af Rådets direktiv 77/388/EØF (2), nu direktiv 2006/112/EF, som tager sigte på en harmonisering af de kategorier af udgifter, som kan udelukkes fra fradragsretten. I henhold til dette forslag kan der fastsættes undtagelser fra fradragsretten for vejmotorkøretøjer. Undtagelsesforanstaltningerne i denne afgørelse, bør udløbe på datoen for ikrafttrædelsen af et sådant ændringsdirektiv, hvis denne dato ligger før den i denne afgørelse fastsatte udløbsdato.
(11)
Fravigelsen vil kun have begrænset indvirkning på den samlede opkrævede moms af det endelige forbrug og ikke få negative virkninger for Unionens egne indtægter hidrørende fra moms -
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE:
Artikel 1
1 Uanset artikel 168 i direktiv 2006/112/EF bemyndiges Republikken Polen til at begrænse retten til at fradrage moms betalt ved erhvervelse, erhvervelse inden for Fællesskabet, indførsel, leasing eller udlejning af vejmotorkøretøjer samt moms betalt af udgifter i forbindelse med disse køretøjer, såfremt køretøjet ikke udelukkende anvendes i erhvervsøjemed, til 50 %.
2. Grænsen på 50 %, jf. stk. 1, gælder ikke motorkøretøjer med en tilladt totalmasse på over 3 500 kg eller med mere end 9 sæder, inklusive førerens.
3. Grænsen på 50 %, jf. stk. 1, gælder ikke for moms af udgifter, der udelukkende har tilknytning til den momspligtiges erhverv.
Artikel 2
Uanset artikel 26, stk. 1, litra a), i direktiv 2006/112/EF gives Republikken Polen bemyndigelse til ikke at anse en afgiftspligtig persons eller dennes personales private brug eller, mere generelt, anden brug end erhvervsbrug af et køretøj, som er omfattet af grænsen på 50 %, jf. stk. 1 i denne afgørelse, for levering af en ydelse mod vederlag.
Artikel 3
1. Denne afgørelse får virkning på dagen for meddelelsen.
Denne afgørelse finder anvendelse fra den 1. januar 2014. Denne afgørelse udløber på dagen for ikrafttrædelsen af EU-regler om fastlæggelse af de udgifter i forbindelse med motorkøretøjer, der ikke giver ret til fuldt fradrag af moms, dog senest den 31. december 2016.
2. Enhver anmodning om forlængelse af foranstaltningerne i denne afgørelse skal være Kommissionen i hænde senest den 1. april 2016. Sådanne anmodninger skal ledsages af en rapport, der indeholder en vurdering af den procentuelle begrænsning af retten til momsfradrag, der er anvendt på grundlag af denne afgørelse.
Artikel 4
Denne afgørelse er rettet til Republikken Polen.
Udfærdiget i Bruxelles, den 17. december 2013.