PROVÁDĚCÍ NAŘÍZENÍ KOMISE (EU) č. 1423/2013
ze dne 20. prosince 2013,
kterým se stanoví prováděcí technické normy, pokud jde o požadavky na zpřístupňování informací o kapitálu uložené institucím podle nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013
(Text s významem pro EHP)
EVROPSKÁ KOMISE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013 ze dne 26. června 2013 o obezřetnostních požadavcích na úvěrové instituce a investiční podniky a o změně nařízení (EU) č. 648/2012 (1), a zejména na čl. 437 odst. 2 třetí pododstavec a čl. 492 odst. 5 třetí pododstavec uvedeného nařízení,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Nařízení (EU) č. 575/2013 zavádí mezinárodně schválené standardy třetího mezinárodního regulačního rámce pro banky (2) Basilejského výboru pro bankovní dohled (dále jen „Basilej III“). S ohledem na tuto skutečnost a rovněž v zájmu cíle požadavků na zveřejňování informací, kterým je pomoci zlepšit transparentnost v oblasti regulatorního kapitálu za účelem porovnání, by měla být pravidla zpřístupňování informací stanovená pro instituce, které podléhají dohledu podle směrnice Evropského parlamentu a Rady 2013/36/EU (3), v souladu s mezinárodním rámcem odrážejícím se v „požadavcích na zveřejňování informací o složení kapitálu“ (4) stanovených Basilejským výborem pro bankovní dohled - BCBS), který je upraven tak, aby se zohlednil unijní regulační rámec a jeho zvláštnosti.
(2)
V zájmu zajištění jednotného uplatňování nařízení (EU) č. 575/2013 by měl být stanoven soubor šablon pro zpřístupňování informací. Tyto šablony pro zpřístupňování informací měly zahrnovat šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu, která má podrobně odrážet kapitálovou pozici institucí, a šablonu pro zpřístupňování informací o vlastnostech kapitálových nástrojů, která má zohledňovat úroveň podrobnosti informací, jež mají být zpřístupněny s ohledem na vlastnosti kapitálových nástrojů dané instituce.
(3)
Rozsah konsolidace pro účely účetnictví a pro účely regulace se liší, což má za následek rozdíly mezi informacemi použitými při výpočtu kapitálu a informacemi použitými ve zveřejněné účetní závěrce, zejména u položek kapitálu. K odstranění rozdílu mezi údaji používanými při výpočtu kapitálu a informacemi používanými v účetních závěrkách institucí je nezbytné zpřístupnit rovněž informace o tom, jak se údaje v účetních závěrkách, které se používají k výpočtu kapitálu, změní v případě konsolidace podle právních předpisů. V tomto nařízení by proto měla být obsažena rovněž metodika pro rozvahové sesouhlasení poskytující informace o sesouhlasení mezi rozvahovými položkami používanými k výpočtu kapitálu a regulatorním kapitálem. Za takovým účelem by se měla použít rozvaha podle právních předpisů zahrnující pouze položky kapitálu.
(4)
Účetní závěrky některých institucí, na něž se vztahují tyto požadavky na zveřejňování informací, jsou rozsáhlé a složité. Proto je nezbytné stanovit jednotný přístup, který s cílem napomoci institucím při rozvahovém sesouhlasení sleduje jasně vymezené kroky.
(5)
Ustanovení tohoto nařízení spolu úzce souvisejí, jelikož se zabývají zpřístupňováním informací o položkách kapitálu. Za účelem zajištění souladu mezi uvedenými ustanoveními, která by měla vstoupit v platnost současně, a usnadnění komplexního pohledu na ně a jednoduchého přístupu k nim osobám, na něž se tyto povinnosti vztahují, je vhodné zařadit všechny prováděcí technické normy pro zpřístupňování informací o kapitálu požadované nařízením (EU) č. 575/2013 do jednoho nařízení.
(6)
Nařízení (EU) č. 575/2013 obsahuje širokou řadu přechodných ustanovení, jež se týkají kapitálu a kapitálových požadavků. Aby bylo možné poskyntou smysluplný přehled o platebním stavu institucí, je nezbytné zavést pro přechodné období odlišnou šablonu pro zpřístupňování informací, která odraží přechodná ustanovení nařízení (EU) č. 575/2013.
(7)
Vzhledem k tomu, že nařízení (EU) č. 575/2013 vstupuje v platnost dne 1. ledna 2014 a instituce musí přizpůsobit své systémy tak, aby splňovaly požadavky stanovené v uvedeném nařízení, měly by k tomu mít poskytnuty dostatečně dlouhou dobu.
(8)
Toto nařízení vychází z návrhů prováděcích technických norem, které Evropské komisi předložil Evropský orgán pro bankovnictví.
(9)
Evropský orgán pro bankovnictví uskutečnil otevřené veřejné konzultace o návrzích prováděcích technických norem, z nichž toto nařízení vychází, analyzoval potenciální související náklady a přínosy a požádal o stanovisko skupinu subjektů působících v bankovnictví zřízenou podle článku 37 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 1093/2010 (5),
PŘIJALA TOTO NAŘÍZENÍ:
Článek 1
Předmět
Toto nařízení stanoví jednotné šablony za účelem zpřístupňování informací podle čl. 437 odst. 1 písm. a), b), d) a e) a podle čl. 492 odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013.
Článek 2
Úplné sesouhlasení položek kapitálu na auditovanou účetní závěrku
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací o úplném sesouhlasení položek kapitálu na auditovanou účetní závěrku, jak je popsáno v čl. 437 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013, použijí instituce metodiku uvedenou v příloze I a zveřejní informace o rozvahovém sesouhlasení vyplývající z použití této metodiky.
Článek 3
Popis hlavních rysů nástrojů kmenového kapitálu tier 1, vedlejšího kapitálu tier 1 a kapitálu tier 2 emitovaných institucemi
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se hlavních rysů kmenového kapitálu tier 1, vedlejšího kapitálu tier 1 a nástrojů kapitálu tier 2 emitovaných institucemi, jak je uvedeno v čl. 437 odst. 1 písm. b) nařízení (EU) č. 575/2013, instituce vyplní a zveřejní šablonu pro zpřístupňování informací o hlavních rysech kapitálových nástrojů stanovenou v příloze II v souladu s pokyny uvedenými v příloze III.
Článek 4
Zpřístupňování informací o povaze a objemech specifických položek kapitálu
Ke splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se specifických položek kapitálu podle čl. 437 odst. 1 písm. d) a e) nařízení (EU) č. 575/2013 instituce vyplní a zveřejní obecnou šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovenou v příloze IV v souladu s pokyny uvedenými v příloze V.
Článek 5
Zpřístupňování informací o povaze a objemech specifických položek kapitálu během přechodného období
Odchylně od ustanovení článku 4 instituce v období od 31. května 2014 do 31. prosince 2017 pro splnění požadavků na zpřístupňování informací týkajících se dodatečných položek kapitálu, jak je stanoveno v čl. 492 odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013, vyplní a zveřejní přechodnou šablonu pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovenou v příloze VI podle pokynů stanovených v příloze VII namísto obecné šablony pro zpřístupňování informací o kapitálu stanovené v příloze IV podle pokynů uvedených v příloze V.
Článek 6
Vstup v platnost
Toto nařízení vstupuje v platnost dvacátým dnem po vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie.
Použije se ode dne 31. března 2014.
Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.
V Bruselu dne 20. prosince 2013.
KOMISIJAS ĪSTENOŠANAS REGULA (ES) Nr. 1423/2013
(2013. gada 20. decembris),
ar ko nosaka īstenošanas tehniskos standartus attiecībā uz informācijas atklāšanu par iestādēm noteiktajām pašu kapitāla prasībām saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes Regulu (ES) Nr. 575/2013
(Dokuments attiecas uz EEZ)
EIROPAS KOMISIJA,
ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 26. jūnija Regulu (ES) Nr. 575/2013 par prudenciālajām prasībām attiecībā uz kredītiestādēm un ieguldījumu brokeru sabiedrībām, un ar ko groza Regulu (ES) Nr. 648/2012 (1), un jo īpaši tās 437. panta 2. punkta trešo daļu un 492. panta 5. punkta trešo daļu,
tā kā:
(1)
Regulā (ES) Nr. 575/2013 ietverti starptautiski atzīti standarti, kas paredzēti Bāzeles Banku uzraudzības komitejas trešajā starptautiskajā regulējumā attiecībā uz bankām (2) (turpmāk - “Bāzele III”). Tādēļ, kā arī ņemot vērā to, ka informācijas atklāšanas mērķis ir palīdzēt uzlabot pārredzamību regulējošām prasībām atbilstoša kapitāla jomā, tad salīdzināšanas vajadzībām iestādēm, kuras tiek uzraudzītas saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes Direktīvu 2013/36/ES (3), paredzētajiem noteikumiem attiecībā uz informācijas atklāšanu vajadzētu būt saskanīgiem ar starptautisko regulējumu, kas atspoguļots Bāzeles Banku uzraudzības komitejas dokumentā “Informācijas atklāšanas prasības attiecībā uz kapitāla sastāvu” (“Composition of Capital disclosure requirements”) (4), kurš pielāgots, lai ņemtu vērā Savienības tiesisko regulējumu un tā īpatnības.
(2)
Būtu jāiekļauj informācijas atklāšanas veidņu kopums, lai nodrošinātu vienveidīgu Regulas (ES) Nr. 575/2013 piemērošanu. Šādām informācijas atklāšanas veidnēm vajadzētu ietvert pašu kapitāla informācijas atklāšanas veidni, lai atspoguļotu iestāžu detalizētu kapitāla pozīciju; kā arī kapitāla instrumentu iezīmju veidni, lai atspoguļotu atklājamās informācijas detalizācijas pakāpi attiecībā uz iestādes kapitāla instrumentu iezīmēm.
(3)
Konsolidācijas tvērums uzskaites vajadzībām un regulatīvos nolūkos ir atšķirīgs, kā rezultātā pastāv atšķirības starp informāciju, ko izmanto, aprēķinot pašu kapitālu, un informāciju, ko izmanto publicētos finanšu pārskatos, jo īpaši attiecībā uz pašu kapitāla posteņiem. Lai risinātu atšķirības starp datiem, ko izmanto, aprēķinot pašu kapitālu, un informāciju, ko izmanto finanšu pārskatos, ir nepieciešams arī atklāt informāciju par to kā mainās elementi finanšu pārskatos, kurus izmanto pašu kapitāla aprēķinam, kad piemēro regulatīvo konsolidācijas tvērumu. Tādēļ šajā regulā vajadzētu iekļaut arī bilances saskaņošanas metodiku, kurā izklāstīta informācija par saskaņošanu starp bilances posteņiem, ko izmanto, lai aprēķinātu pašu kapitālu un regulējošām prasībām atbilstošo pašu kapitālu. Šajā nolūkā vajadzētu izmantot regulatīvā tvēruma bilanci, kas attiecas tikai uz pašu kapitāla posteņiem.
(4)
Dažu iestāžu finanšu pārskati, uz kuriem attiecas šīs informācijas atklāšanas prasības, ir plaši un sarežģīti. Ir jāparedz vienveidīga pieeja, kas atspoguļo skaidri noteiktus posmus, lai palīdzētu iestādēm to bilances saskaņošanā.
(5)
Šīs regulas noteikumi ir cieši saistīti, jo tie attiecas uz informācijas atklāšanu par pašu kapitāla posteņiem. Lai nodrošinātu saskaņotību starp šiem noteikumiem, kuriem vajadzētu stāties spēkā vienlaicīgi, un sekmētu to, ka personām, uz kurām attiecas šie pienākumi, ir iespējams tos visaptveroši pārskatīt un viegli tiem piekļūt, ir vēlams visus Regulā (ES) Nr. 575/2013 paredzētos īstenošanas tehniskos standartus attiecībā uz informācijas atklāšanu par pašu kapitāla posteņiem iekļaut vienā regulā.
(6)
Regulā (ES) Nr. 575/2013 iekļauts liels skaits pārejas noteikumu attiecībā uz pašu kapitālu un pašu kapitāla prasībām. Lai sniegtu vērā ņemamu priekšstatu par iestāžu maksātspēju, ir lietderīgi iekļaut atšķirīgu informācijas atklāšanas veidni pārejas posmam, atspoguļojot Regulas (ES) Nr. 575/2013 pārejas noteikumus.
(7)
Ņemot vērā to, ka Regulu (ES) Nr. 575/2013 sāk piemērot no 2014. gada 1. janvāra, un to, ka iestādēm būs jāpielāgo savas sistēmas, lai ievērotu šajā regulā noteiktās prasības, tā paveikšanai tām vajadzētu dot pietiekami daudz laika.
(8)
Šīs regulas pamatā ir īstenošanas tehnisko standartu projekts, ko Eiropas Komisijai iesniegusi Eiropas Banku iestāde.
(9)
Eiropas Banku iestāde ir veikusi atklātu sabiedrisko apspriešanu par īstenošanas tehnisko standartu projektu, kas ir šīs regulas pamatā, izvērtējusi potenciālās saistītās izmaksas un ieguvumus un pieprasījusi saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes Regulas (ES) Nr. 1093/2010 (5) 37. pantu izveidotās Banku nozares ieinteresēto personu grupas atzinumu,
IR PIEŅĒMUSI ŠO REGULU.
1. pants
Priekšmets
Šī regula informācijas atklāšanas nolūkos nosaka vienotas veidnes saskaņā ar Regulas (ES) Nr. 575/2013 437. panta 1. punkta a), b), d) un e) apakšpunktu un saskaņā ar 492. panta 3. punktu
2. pants
Pašu kapitāla posteņu pilnīga saskaņošana ar revidētajiem finanšu pārskatiem
Lai izpildītu informācijas atklāšanas prasības attiecībā uz pašu kapitāla posteņu pilnīgu saskaņošanu ar revidētajiem finanšu pārskatiem, kā minēts Regulas (ES) Nr. 575/2013 437. panta 1. punkta a) apakšpunktā, iestādes piemēro I pielikumā iekļauto metodiku un publicē bilances saskaņošanas informāciju, kas iegūta, piemērojot šo metodiku.
3. pants
Iestāžu emitēto pirmā līmeņa pamata kapitāla, pirmā līmeņa papildu kapitāla un otrā līmeņa kapitāla instrumentu galveno iezīmju apraksts
Lai izpildītu informācijas atklāšanas prasības attiecībā uz iestāžu emitēto pirmā līmeņa pamata kapitāla, pirmā līmeņa papildu kapitāla un otrā līmeņa kapitāla instrumentu galvenajām iezīmēm, kā minēts Regulas (ES) Nr. 575/2013 437. panta 1. punkta b) apakšpunktā, iestādes aizpilda un publicē II pielikumā iekļauto kapitāla instrumentu galveno iezīmju veidni saskaņā ar III pielikuma norādēm.
4. pants
Informācijas atklāšana par pašu kapitāla specifisku posteņu veidu un summām
Lai izpildītu informācijas atklāšanas prasības attiecībā uz pašu kapitāla specifiskiem posteņiem, kas minēti Regulas (ES) Nr. 575/2013 437. panta 1. punkta d) un e) apakšpunktā, iestādes aizpilda un publicē IV pielikumā iekļauto vispārējo pašu kapitāla informācijas atklāšanas veidni saskaņā ar V pielikuma norādēm.
5. pants
Informācijas atklāšana par pašu kapitāla specifisko posteņu veidu un summām pārejas posmā
Atkāpjoties no 4. panta, laikposmā no 2014. gada 31. marta līdz 2017. gada 31. decembrim ar mērķi izpildīt informācijas atklāšanas prasības attiecībā uz pašu kapitāla papildu posteņiem, kā noteikts, Regulas (ES) Nr. 575/2013 492. panta 3. punktā, iestādes - tā vietā, lai aizpildītu un publicētu IV pielikumā iekļauto vispārējo pašu kapitāla informācijas atklāšanas veidni saskaņā ar V pielikumā iekļautajām norādēm, - aizpilda un publicē VI pielikumā minēto pārejas posma pašu kapitāla informācijas atklāšanas veidni saskaņā ar VII pielikumā iekļautajām norādēm.
6. pants
Stāšanās spēkā
Šī regula stājas spēkā divdesmitajā dienā pēc tās publicēšanas Eiropas Savienības Oficiālajā Vēstnesī.
To piemēro no 2014. gada 31. marta
Šī regula uzliek saistības kopumā un ir tieši piemērojama visās dalībvalstīs.
Briselē, 2013. gada 20. decembrī