ROZHODNUTÍ RADY
ze dne 14. března 2005,
kterým se Kyperské republice povoluje uplatňovat opatření odchylující se od článku 11 šesté směrnice 77/388/EHS o harmonizaci právních předpisů členských států týkajících se daní z obratu
(2005/259/ES)
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o založení Evropského společenství,
s ohledem na šestou směrnici Rady 77/388/EHS ze dne 17. května 1977 o harmonizaci právních předpisů členských států týkajících se daní z obratu - Společný systém daně z přidané hodnoty: jednotný základ daně (1), a zejména na čl. 27 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Dopisem registrovaným Generálním sekretariátem Komise dne 11. listopadu 2004 požádala Kyperská republika o povolení uplatňovat opatření existující před přistoupením k Evropské unii, které se odchyluje od čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS.
(2)
Opatření vyžadující odchylku má čelit vyhýbání se daňovým povinnostem prostřednictvím manipulace s hodnotou dodání podléhajících dani z přidané hodnoty (DPH).
(3)
Opatření by se mělo vztahovat pouze na případy, kdy na základě skutečností mohou správní orgány dospět k závěru, že stanovení základu daně podle čl. 11 části A odst. 1 písm. a) uvedené směrnice je ovlivněno rodinnými, právními nebo obchodními vazbami mezi dodavatelem a příjemcem. Jednání správních orgánů by se v této věci nemělo zakládat na pouhých domněnkách a dotyčným stranám by mělo být dovoleno uvést důkazy, které by prokázaly opak, popírají-li obvyklou cenu stanovenou správními orgány.
(4)
Cíl opatření je přesně vymezen tak, aby je bylo možné použít pouze při splnění řady podmínek a stanovení absolutní daňové ztráty; opatření je proto vzhledem ke stanovenému cíli přiměřené.
(5)
Obdobné odchylky byly uděleny dalším členským státům s cílem čelit vyhýbání se daňovým povinnostem a ukázalo se, že jsou účinné.
(6)
Tato odchylka zajistí výši DPH splatné při konečné spotřebě a nemá nepříznivý dopad na vlastní zdroje Společenství vycházející z DPH,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Odchylně od čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS se Kyperské republice povoluje používat obvyklou cenu jako základ daně u dodání za okolností uvedených v článku 2.
Článek 2
Obvyklou cenu lze použít pouze při splnění všech následujících podmínek:
1.
Uhrazené protiplnění je nižší než obvyklá cena dodání.
2.
Příjemce dodání není oprávněn k odpočtu daně v plné výši.
3.
Dodavatele a příjemce pojí rodinné, obchodní nebo právní vazby, jak jsou vymezeny ve vnitrostátních právních předpisech.
4.
Z řady skutečností lze dovodit, že tyto rodinné, obchodní nebo právní vazby měly vliv na stanovení základu daně podle čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS.
Článek 3
Povolení udělené podle článku 1 pozbývá použitelnosti dnem vstupu v platnost směrnice, kterou se racionalizují odchylky udělené podle článku 27 směrnice 77/388/EHS, které čelí vyhýbání se placení DPH ve spojitosti s oceňováním dodání mezi osobami ve spojení, nebo dnem 1. června 2009, podle toho, co nastane dříve.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno Kyperské republice.
V Bruselu dne 14. března 2005.
DÉCISION DU CONSEIL
du 14 mars 2005
autorisant la République de Chypre à appliquer une mesure dérogatoire à l’article 11 de la sixième directive 77/388/CEE en matière d’harmonisation des législations des États membres relatives aux taxes sur le chiffre d’affaires
(2005/259/CE)
LE CONSEIL DE L’UNION EUROPÉENNE,
vu le traité instituant la Communauté européenne,
vu la sixième directive 77/388/CEE du Conseil du 17 mai 1977 en matière d’harmonisation des législations des États membres relatives aux taxes sur le chiffre d’affaires - Système commun de taxe sur la valeur ajoutée: assiette uniforme (1), et notamment son article 27, paragraphe 1,
vu la proposition de la Commission,
considérant ce qui suit:
(1)
Par un courrier enregistré par le secrétariat général de la Commission le 11 novembre 2004, la République de Chypre a sollicité l’autorisation d’appliquer une mesure qui était en vigueur avant l’adhésion du pays à l’Union européenne et qui déroge à l’article 11, titre A, paragraphe 1, point a), de la directive 77/388/CEE.
(2)
La mesure nécessitant l’octroi d’une dérogation vise à lutter contre les systèmes d’évasion fiscale consistant à manipuler la valeur des opérations soumises à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
(3)
Cette mesure ne devrait être appliquée que lorsque l’administration est en mesure de conclure, sur la base des faits, que la détermination de la base d’imposition visée à l’article 11, titre A, paragraphe 1, point a), de ladite directive est influencée par l’existence de liens de nature familiale, commerciale ou juridique entre le fournisseur et l’acquéreur. En cette matière, l’administration ne devrait pas agir sur la base de simples présomptions et les parties concernées devraient avoir la possibilité d’apporter la preuve du contraire lorsqu’elles contestent le niveau de la valeur normale fixée par l’administration.
(4)
La mesure cible des situations bien précises, de telle sorte qu’elle ne peut être invoquée que lorsqu’une série de conditions sont remplies et que la perte de recettes fiscales est incontestable; elle est donc proportionnée à l’objectif poursuivi.
(5)
Des dérogations analogues accordées à d’autres États membres en vue de lutter contre l’évasion fiscale se sont révélées efficaces.
(6)
Cette mesure dérogatoire permettra de garantir le versement de la TVA due au stade de la consommation finale et n’a pas d’incidence négative sur les ressources propres des Communautés provenant de la TVA,
A ARRÊTÉ LA PRÉSENTE DÉCISION:
Article premier
Par dérogation aux dispositions de l’article 11, titre A, paragraphe 1, point a), de la directive 77/388/CEE, la République de Chypre est autorisée à considérer la valeur normale des opérations comme leur base d’imposition dans les circonstances décrites à l’article 2.
Article 2
La valeur normale des opérations peut être considérée comme leur base d’imposition lorsque les conditions suivantes sont réunies:
1)
la contrepartie versée est inférieure à la valeur normale de l’opération;
2)
le destinataire de l’opération ne bénéficie pas d’un droit à déduction intégral;
3)
il existe des liens de nature familiale, commerciale ou juridique, au sens qui en est donné dans la législation nationale, entre le fournisseur et l’acquéreur;
4)
un certain nombre de faits permettent de conclure que ces liens de nature familiale, commerciale ou juridique ont influencé la détermination de la base d’imposition visée à l’article 11, titre A, paragraphe 1, point a), de la directive 77/388/CEE.
Article 3
L’autorisation accordée en vertu de l’article 1er expire à la date d’entrée en vigueur d’une directive rationalisant les mesures dérogatoires introduites en application de l’article 27 de la directive 77/388/CEE qui luttent contre l’évasion fiscale en matière de TVA en prévoyant l’évaluation des opérations effectuées entre personnes liées, ou le 1er juin 2009, la date la plus proche étant retenue.
Article 4
La République de Chypre est destinataire de la présente décision.
Fait à Bruxelles, le 14 mars 2005.