РЕГЛАМЕНТ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ (ЕС) № 815/2012 НА КОМИСИЯТА
от 13 септември 2012 година
за определяне на подробни правила за прилагането на Регламент (ЕС) № 904/2010 на Съвета по отношение на специалните режими за неустановени данъчнозадължени лица, предоставящи далекосъобщителни услуги, услуги за разпространение на радио и телевизия или електронни услуги на данъчно незадължени лица
ЕВРОПЕЙСКАТА КОМИСИЯ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Регламент (ЕС) № 904/2010 на Съвета от 7 октомври 2010 г. относно административното сътрудничество и борбата с измамите в областта на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 44, параграф 1, член 44, параграф 2, втора алинея, член 45, параграфи 1 и 2 и член 51, параграф 1 от него,
като има предвид, че:
(1)
Регламент (ЕС) № 904/2010 определя правилата за административното сътрудничество и борбата с измамите в областта на данъка върху добавената стойност (ДДС). Членове 44 и 45 от Регламент (ЕС) № 904/2010 специално се отнасят до обмена на информация, отнасяща се до специалните режими за далекосъобщителни услуги, услуги по разпространение на радио и телевизия или електронни услуги, предвидени в дял ХII, глава 6 от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност (2). Тези специални режими се отнасят за данъчнозадължено лице, установено извън държавата членка по потребление, което декларира ДДС, дължим за съответните продажби в държавата членка по потребление, посредством електронен интерфейс в държавата членка по идентификация (обслужване на едно гише).
(2)
Част от информацията, свързана с транзакции, извършени по тези специални режими, ще бъде събирана и обменяна между държавите членки. По-конкретно това се отнася до обмена на идентификационни данни и събирането и обмена на данни от декларациите по ДДС, включително корекции на тези декларации, между държавите членки.
(3)
За да се гарантира, че информацията се обменя по еднообразен начин, е необходимо да се приемат техническите подробности за такъв обмен, включително общо електронно съобщение. Това би дало възможност също така за еднаквото развитие на техническите и функционалните спецификации, тъй като те ще следват регламентирана рамка.
(4)
Определена информация, свързана с промени в идентификационните данни, като изключването от специалните режими, доброволното прекратяване или промяната на държавата членка по идентификация, следва също така да бъде обменяна без забавяне по еднакъв начин, за да се даде възможност на държавите членки да следят за правилното прилагане на специалните режими и да се борят с измамите. За тази цел следва да се осигурят общи условия за електронния обмен на такава информация.
(5)
С цел да се ограничи до минимум административната тежест, е необходимо да се установят определени изисквания към електронния интерфейс, които да улесняват подаването на идентификационна информация и на декларации по ДДС от данъчнозадължените лица. Държавите членки следва да не бъдат възпрепятствани да осигуряват допълнителни функционални възможности за допълнително намаляване на административната тежест.
(6)
С цел да се гарантира, че информацията, свързана с регистрирането по режима, и декларациите по ДДС, изготвени по режима, могат да се предават и обработват ефективно, държавите членки следва да разработят свой електронен интерфейс по еднообразен начин. Поради това е необходимо да се създаде общо електронно съобщение за предаването на тази информация.
(7)
Необходимо е да се изясни информацията, която трябва да бъде подавана в случаите, когато за конкретен период не са извършени продажби по специалните режими в една или във всички държави членки.
(8)
С оглед да се даде възможност на държавите членки и на данъчнозадължените лица да се позовават на декларациите по ДДС по еднозначен начин в тяхната последваща кореспонденция, включително за плащането на данъка, държавата членка по идентификация следва да определи уникален референтен номер на всяка декларация по ДДС.
(9)
Настоящият регламент следва да се прилага от същата дата, от която се прилагат членове 44 и 45 от Регламент (ЕС) № 904/2010.
(10)
Мерките, предвидени в настоящия регламент, са в съответствие със становището на Постоянния комитет по административно сътрудничество,
ПРИЕ НАСТОЯЩИЯ РЕГЛАМЕНТ:
Член 1
Определения
За целите на настоящия регламент се прилагат следните определения:
1)
„режим извън Съюза“ означава специален режим за далекосъобщителните услуги, услугите по разпространение на радио и телевизия или електронните услуги, предоставяни от данъчнозадължени лица, които не са установени в рамките на Общността, както е предвидено в дял XII, глава 6, раздел 2 от Директива 2006/112/ЕО;
2)
„режим в Съюза“ означава специален режим за далекосъобщителните услуги, услугите по разпространение на радио и телевизия или електронните услуги, предоставяни от данъчнозадължени лица, установени в рамките на Общността, но не в държавата членка по потребление, предвиден в дял XII, глава 6, раздел 3 от Директива 2006/112/ЕО;
3)
„специални режими“ означава режим извън Съюза и режим в Съюза.
Член 2
Функционални възможности на електронния интерфейс
Електронният интерфейс в държавата членка по идентификация, чрез който данъчнозадълженото лице регистрира използването на един от специалните режими и посредством който лицето подава на държавата членка по идентификация декларацията за данъка върху добавената стойност (ДДС) по тази схема, има следните функционални възможности:
а)
той трябва да предлага възможност за запаметяване на идентификационните данни съгласно член 361 от Директива 2006/112/ЕО или на декларацията по ДДС по силата на членове 365 и 369ж от Директива 2006/112/ЕО, преди да бъдат подадени;
б)
той трябва да позволява на данъчнозадълженото лице да подаде съответната информация, свързана с декларациите по ДДС, посредством електронно прехвърляне на файл в съответствие с условията, определени от държавата членка по идентификация.
Член 3
Предаване на идентификационна информация
1. Посредством мрежата CCN/CSI държавата членка по идентификация изпраща на останалите държави членки следното:
а)
информация за идентифициране на данъчнозадълженото лице, което използва режима извън Съюза;
б)
сходни данни за идентифициране на данъчнозадълженото лице, което използва режим в Съюза;
в)
определения идентификационен номер.
За предаване на информацията, посочена в първа алинея, се използва общото електронно съобщение, определено в приложение I. Колона Б от общото електронно съобщение, определено в приложение I, се използва за режима извън Съюза, а колона В от общото електронно съобщение се използва за режима в Съюза.
2. Държавата членка по идентификация без забавяне информира другите държави членки посредством мрежата CCN/CSI, като използва общото електронно съобщение, определено в приложение II към настоящия регламент, когато данъчнозадълженото лице:
а)
е изключено от един от специалните режими;
б)
доброволно престава да използва един от специалните режими;
в)
променя държавата членка по идентификация в рамките на режима в Съюза.
Член 4
Подаване на декларация по ДДС от данъчнозадължено лице
1. Данъчнозадълженото лице подава на държавата членка по идентификация декларацията по ДДС с данните съгласно членове 365 и 369ж от Директива 2006/112/ЕО, като използва общото електронно съобщение, определено в приложение III към настоящия регламент. Колона Б от общото електронно съобщение, определено в приложение III, се използва за режима извън Съюза, а колона В от общото електронно съобщение се използва за режима в Съюза.
2. Когато дадено данъчнозадължено лице не доставя услуги по специалните режими в никоя държава членка през периода за деклариране, се попълва нулева декларацията по ДДС. За тази цел от общото електронно съобщение, определено в приложение III, за режима в Съюза се попълват само полета 1, 2 и 21, а полета 1, 2 и 11 се попълват за режима извън Съюза.
3. От данъчнозадълженото лице се изисква само да въведе доставките, свързани с дадена държава членка по потребление и от държава членка по установяване, ако в периода за деклариране са били доставени услуги по специалните схеми съответно във или от тази държава членка.
Член 5
Предаване на информация, съдържаща се в декларация по ДДС
Информацията, съдържаща се в декларация по ДДС, посочена в член 4, параграф 1, се изпраща от държавата членка по идентификация посредством мрежата CCN/CSI на всяка държава членка по потребление и на всяко предприятие, посочени в декларацията по ДДС, като се използва общото електронно съобщение, определено в приложение III към настоящия регламент.
За целите на първа алинея държавата членка по идентификация изпраща на държавата членка по потребление и установяване, в която или от която са били извършени доставки, общата информация, съдържаща се в част 1 на общото електронно съобщение, определено в приложение III, заедно с информацията в част 2 на това общото електронно съобщение, свързана с тази конкретна държавата членка по потребление или установяване.
Държавата членка по идентификация изпраща информацията, съдържаща се в декларацията по ДДС само на тези държави членки, които са били посочени в тази декларация по ДДС.
Член 6
Уникален референтен номер
Информацията, предавана по силата на член 5, съдържа референтен номер, определен от държавата членка по идентификация, който е уникален за конкретната декларация по ДДС.
Член 7
Корекции на декларациите по ДДС
Държавата членка по идентификация дава право на данъчнозадълженото лице да коригира декларации по ДДС посредством електронния интерфейс, посочен в член 2. Държавата членка по идентификация изпраща информацията относно корекциите на засегнатата(ите) държава(и) членка(и) по потребление и установяване в съответствие с член 5 и посочва датата и часа на тази информация.
Член 8
Влизане в сила
Настоящият регламент влиза в сила на двадесетия ден след публикуването му в Официален вестник на Европейския съюз.
Прилага се от 1 януари 2015 г.
Настоящият регламент е задължителен в своята цялост и се прилага пряко във всички държави членки.
Съставено в Брюксел на 13 септември 2012 година.
KOMISJONI RAKENDUSMÄÄRUS (EL) nr 815/2012,
13. september 2012,
millega kehtestatakse nõukogu määruse (EL) nr 904/2010 üksikasjalikud rakenduseeskirjad seoses erikordadega, mis hõlmavad telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- või elektroonilisi teenuseid, mida ühendusevälised maksukohustuslased osutavad mittemaksukohustuslastele
EUROOPA KOMISJON,
võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,
võttes arvesse nõukogu 7. oktoobri 2010. aasta määrust (EL) nr 904/2010 halduskoostöö ning maksupettuste vastase võitluse kohta käibemaksu valdkonnas, (1) eriti selle artikli 44 lõiget 1, artikli 44 lõike 2 teist lõiku, artikli 45 lõikeid 1 ja 2 ning artikli 51 lõiget 1,
ning arvestades järgmist:
(1)
Määrusega (EL) nr 904/2010 on kehtestatud eeskirjad halduskoostöö ning maksupettuste vastase võitluse kohta käibemaksu valdkonnas. Määruse (EL) nr 904/2010 artiklites 44 ja 45 on konkreetsemalt käsitletud teabevahetust seoses erikorraga, mis hõlmab nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (2) XII jaotise 6. peatüki kohaseid telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- või elektroonilisi teenuseid. Kõnealused erikorrad hõlmavad väljaspool tarbimisliikmesriiki asuvat maksukohustuslast, kes peab registreerimisliikmesriigi elektroonilise liidese kaudu (ühtne kontaktpunkt) tasuma käibemaksu tarbimisliikmesriigis asjaomase müügi eest.
(2)
Liikmesriigid peavad koguma ja vahetama teatavaid andmeid seoses kõnealuste erikordade kohaselt tehtud tehingutega. Täpsemalt tähendab see registreerimisandmetega seotud teabe vahetamist liikmesriikide vahel ning käibedeklaratsioonide üksikasjade kogumist ja vahetamist, sealhulgas kõnealuste käibedeklaratsioonide parandamist.
(3)
Selleks et teabevahetus oleks ühetaoline, on vaja vastu võtta sellise teabevahetuse, sealhulgas ühise elektroonilise sõnumi tehnilised üksikasjad. See võimaldaks ka tehniliste ja funktsionaalsete spetsifikatsioonide ühtset arendamist, kuna need põhineksid reguleeritud raamistikul.
(4)
Samuti tuleks viivitamata ja ühtsel moel vahetada teatavat teavet seoses registreerimisandmetega, nagu erikorrast kõrvalejätmine, vabatahtlik lõpetamine või registreerimisliikmesriigi muutmine, et liikmesriigid saaksid jälgida erikordade nõuetekohast rakendamist ja võidelda maksupettuse vastu. Selleks tuleks ette näha sellise teabevahetuse ühtne kord.
(5)
Selleks et hoida halduskoormus võimalikult väiksena, on vaja elektroonilise liidese suhtes kehtestada teatavad nõuded, mis lihtsustaksid maksukohustuslastel isikuandmete ja käibedeklaratsioonide esitamist. Liikmesriike ei tohiks takistada kehtestamast täiendavaid lisafunktsioone, et halduskoormust veelgi vähendada.
(6)
Tagamaks, et registreerimisega seotud teave korra rakendamiseks ning korra raames koostatavad käibedeklaratsioonid edastataks ja neid töödeldaks tulemuslikult, peaksid liikmesriigid oma elektroonilise liidese töötama välja ühetaoliselt. Seepärast on vaja kehtestada kõnealuse teabe edastamiseks ühtne elektrooniline sõnum.
(7)
Vaja on selgitada, milliseid andmeid tuleb esitada juhul, kui erikorra kohaselt ei ole konkreetsel perioodil toimunud müüki ühes liikmesriigis või kõikides liikmesriikides.
(8)
Selleks et liikmesriigid ja maksukohustuslased saaksid oma järgnevates teadetes, sealhulgas maksu tasumisel, viidata ühemõtteliselt käibedeklaratsioonidele, peaks registreerimisliikmesriik andma igale käibedeklaratsioonile kordumatu viitenumbri.
(9)
Kõnealust määrust tuleks kohaldada alates samast kuupäevast kui määruse (EL) nr 904/2010 artikleid 44 ja 45.
(10)
Käesoleva määrusega ettenähtud meetmed on kooskõlas halduskoostöö alalise komitee arvamusega,
ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA MÄÄRUSE:
Artikkel 1
Mõisted
Käesolevas määruses kasutatakse järgmisi mõisteid:
1) „liiduväline kord”- direktiivi 2006/112/EÜ XII jaotise 6. peatüki 2. jao kohane väljaspool ühendust asuva maksukohustuslase osutatavaid telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- või elektroonilisi teenuseid hõlmav erikord;
2) „liidu kord”- direktiivi 2006/112/EÜ XII jaotise 6. peatüki 3. jao kohane ühenduses, kuid mitte tarbimisliikmesriigis asuva maksukohustuslase osutatavaid telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- või elektroonilisi teenuseid hõlmav erikord;
3) „erikorrad”- liiduväline kord ja liidu kord.
Artikkel 2
Elektroonilise liidese funktsioonid
Registreerimisliikmesriigi elektroonilisel liidesel, mille kaudu maksukohustuslane registreerib ühe erikorra kasutamise ning mille kaudu kõnealune isik esitab registreerimisliikmesriigile kõnealuse korra raames käibedeklaratsiooni, on järgmised funktsioonid:
a)
see peab pakkuma võimalust salvestada direktiivi 2006/112/EÜ artikli 361 kohased identifitseerimisandmeid või direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 365 ja 369g kohast käibedeklaratsiooni enne nende esitamist;
b)
see peab maksukohustuslasel võimaldama esitada käibedeklaratsiooniga seotud asjaomase teabe elektroonilise failiedastusega vastavalt registreerimisliikmesriigi kehtestatud tingimustele.
Artikkel 3
Registreerimisandmete edastamine
1. Registreerimisliikmesriik edastab teistele liikmesriikidele CCN/CSI võrgu kaudu järgmise teabe:
a)
andmed liiduvälist korda kasutava maksukohustuslase registreerimiseks;
b)
sarnased üksikasjad liidu korda kasutava maksukohustuslase registreerimiseks;
c)
antud registreerimisnumber.
Esimeses lõigus osutatud teabe edastamiseks kasutatakse I lisas sätestatud ühtset elektroonilist sõnumit. I lisas sätestatud ühtse elektroonilise sõnumi B veergu kasutatakse liiduvälise korra puhul ja kõnealuse ühtse elektroonilise sõnumi C veergu liidu korra puhul.
2. Registreerimisliikmesriik teavitab viivitamata teist liikmesriiki CCN/CSI võrgu kaudu ja kasutades käesoleva määruse II lisas sätestatud ühtset elektroonilist sõnumit, kui maksukohustuslane
a)
on ühest erikorrast kõrvale jäetud:
b)
lõpetab vabatahtlikult ühe erikorra kasutamise;
c)
muudab liidu korra raames registreerimisliikmesriiki.
Artikkel 4
Maksukohustuslase esitatav käibedeklaratsioon
1. Maksukohustuslane esitab registreerimisliikmesriigile käibedeklaratsiooni direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 365 ja 369g kohaste üksikasjadega, kasutades käesoleva määruse III lisas sätestatud ühtset elektroonilist sõnumit. III lisas sätestatud ühtse elektroonilise sõnumi B veergu kasutatakse liiduvälise korra puhul ja kõnealuse ühtse elektroonilise sõnumi C veergu liidu korra puhul.
2. Kui maksukohustuslane ei osuta mitte üheski liikmesriigis deklareerimisperioodi jooksul erikordadega hõlmatud teenuseid, täidetakse nullsummaline käibedeklaratsioon. Selleks täidetakse vaid III lisas sätestatud ühtse elektroonilise sõnumi lahtrid 1, 2 ja 21 liidu korra puhul ning lahtrid 1, 2 ja 11 liiduvälise korra puhul.
3. Maksukohustuslane peab lisama üksnes tarbimisliikmesriigis ja asukohaliikmesriigist osutatud teenused, kui erikorra kohaseid teenuseid on deklareerimisperioodi jooksul osutatud vastavalt kõnealuses liikmesriigis või kõnealusest liikmesriigist.
Artikkel 5
Käibedeklaratsioonis sisalduva teabe edastamine
Registreerimisliikmesriik saadab artikli 4 lõikes 1 osutatud teabe, mis sisaldub käibedeklaratsioonis, igale tarbimisliikmesriigile ning käibemaksudeklaratsioonis märgitud asutusele CCN/CSI võrgu kaudu, kasutades käesoleva määruse III lisas sätestatud ühtset elektroonilist sõnumit.
Esimese lõigu kohaldamisel edastab registreerimisliikmesriik tarbimisliikmesriigile ja asukohaliikmesriigile, kus või kust on teenuseid osutatud, III lisas sätestatud ühise elektroonilise sõnumi 1. osas sisalduva üldteabe koos kõnealuse ühise elektroonilise sõnumi 2. osa teabega, mis on seotud kõnealuse konkreetse tarbimisliikmesriigi või asukohaliikmesriigiga.
Registreerimisliikmesriik edastab käibedeklaratsioonis sisalduva teabe üksnes nendele liikmesriikidele, kes on märgitud kõnealuses käibedeklaratsioonis.
Artikkel 6
Kordumatu viitenumber
Artikli 5 kohaselt edastatav teave sisaldab registreerimisliikmesriigi antud viitenumbrit, mis on ainuomane konkreetsele käibedeklaratsioonile.
Artikkel 7
Käibedeklaratsiooni parandused
Registreerimisliikmesriik võimaldab maksukohustuslasel käibedeklaratsioone parandada artiklis 2 osutatud elektroonilise liidese kaudu. Registreerimisliikmesriik edastab parandusi käsitleva teabe asjaomastele tarbimisliikmesriikidele ja asukohaliikmesriikidele kooskõlas artikliga 5 ning paneb kõnealusele teabele ajatempli.
Artikkel 8
Jõustumine
Käesolev määrus jõustub kahekümnendal päeval pärast selle avaldamist Euroopa Liidu Teatajas.
Seda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2015.
Käesolev määrus on tervikuna siduv ja vahetult kohaldatav kõikides liikmesriikides.
Brüssel, 13. september 2012