PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY
ze dne 27. září 2010,
kterým se Polské republice povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
(2010/581/EU)
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie, a zejména na čl. 291 odst. 2 této smlouvy,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (1), a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Polsko požádalo dopisem, který generální sekretariát Komise zaevidoval dne 16. listopadu 2009, o povolení zavést zvláštní opatření odchylující se od ustanovení směrnice 2006/112/ES upravujících právo odečíst daň z některých motorových vozidel na vstupu (dále jen „zvlášřní opatření“).
(2)
V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES uvědomila Komise o žádosti Polska ostatní členské státy dopisem ze dne 14. prosince 2009. Dopisem ze dne 17. prosince 2009 oznámila Komise Polsku, že má k dispozici všechny údaje, které jsou podle jejího názoru k posouzení žádosti potřebné.
(3)
Polsko u osobních vozidel omezuje právo na odpočet DPH. Některá motorová vozidla jiná než osobní jsou však svou konstrukcí vhodná k použití pro osobní i pro služební účely.
(4)
Hodlá-li v současnosti osoba povinná k dani použít k soukromým účelům jiné než osobní vozidlo, u kterého při nákupu provedla úplný či částečný odpočet daně na vstupu, je pro uvedené použití povinna vykázat daň na výstupu. Pro osobu povinnou k dani je však obtížné přesně určit rozsah soukromého použití a rovněž daňové orgány je mohou jen obtížně sledovat.
(5)
Pro zjednodušení postupu při vybírání daně z přidané hodnoty (DPH) a za účelem zabránění daňovým únikům či vyhýbání se daním proto Polsko žádá o odchylku, která by omezila právo na odpočet DHP u vozidel, které lze používat jak pro služební, tak i pro osobní účely, na 60 % DPH zaplacené v souvislosti s jejich nákupem, pořízením uvnitř Společenství, dovozem, pronájmem či leasingem nepřesahující částku 6 000 PLN s cílem zabránit nadměrnému odpočtu DPH u luxusních vozidel, u kterých je pravděpodobnější, že se budou používat spíše k soukromým účelům. Osoba povinná k dani by tudíž již nemusela při používání vozidla k soukromým účelům vykazovat daň na výstupu.
(6)
Zvláštní opatření by měla platit pouze u motorových vozidel jiných než osobních s maximální nosností přesahující 500 kg a maximální hmotností 3,5 tuny. Na vozidla určená pro výkon zvláštních funkcí, jako například vozidla silničních asistenčních služeb, pohřební vozidla a nakladače, a vozidla určená pro další prodej či pronájem by se uvedená odchylka vztahovat neměla.
(7)
Uvedené povolení by mělo platit po omezenou dobu, a jeho platnost by tudíž měla skončit dnem 31. prosince 2013. S ohledem na zkušenosti získané k uvedenému dni bude posouzeno, zda je odchylka i nadále opodstatněná.
(8)
Uvedená odchylka nemá nepříznivé dopady na vlastní zdroje Unie pocházející z daně z přidané hodnoty,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Odchylně od článku 168 směrnice 2006/112/ES se Polské republice povoluje omezit právo na odpočet DPH v souvislosti s nákupem, pořízením uvnitř Společenství, dovozem, pronájmem či leasingem motorových vozidel jiných než osobních na 60 % a na nejvýše 6 000 PLN.
Toto omezení platí pouze pro motorová vozidla jiná než osobní s maximální povolenou nosností přesahující 500 kg a maximální hmotností 3,5 tun.
Článek 2
Článek 1 se nevztahuje na tyto kategorie vozidel:
a)
vozidla zakoupená pro účely dalšího prodeje, pronájmu či leasingu;
b)
vozidla, která lze v souladu s kritérii stanovenými daňovými předpisy považovat za vozidla určená převážně pro přepravu zboží;
c)
vozidla určená k výkonu zvláštních funkcí;
d)
vozidla určená pro přepravu alespoň deseti osob včetně řidiče.
Článek 3
Odchylně od čl. 26 odst. 1 písm. a) směrnice 2006/112/ES se Polské republice povoluje nepovažovat za poskytnutí služby za úplatu používání vozidla, na které se vztahuje omezení uvedené v článku 1 tohoto rozhodnutí, k soukromým účelům osobou povinnou k dani či jejími zaměstnanci nebo obecněji pro účely jiné než účely jejího podnikání.
Článek 4
Toto rozhodnutí nabývá účinku dnem oznámení.
Pozbývá platnosti dnem 31. prosince 2013.
Článek 5
Toto rozhodnutí je určeno Polské republice.
V Bruselu dne 27. září 2010.
IZVEDBENI SKLEP SVETA
z dne 27. septembra 2010
o dovolitvi Republiki Poljski, da uvede posebni ukrep izjeme od člena 26(1)(a) in člena 168 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost
(2010/581/EU)
SVET EVROPSKE UNIJE JE -
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije, zlasti člena 291(2) Pogodbe,
ob upoštevanju Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (1), zlasti člena 395(1) Direktive,
ob upoštevanju predloga Evropske komisije,
ob upoštevanju naslednjega:
(1)
V dopisu, ki ga je generalni sekretariat Komisije prejel 16. novembra 2009 je Poljska zaprosila za dovolitev uvedbe posebnega ukrepa izjeme od določb Direktive 2006/112/ES, ki urejajo pravico do odbitka vstopnega davka („posebni ukrep“).
(2)
V skladu z drugim pododstavkom člena 395(2) Direktive 2006/112/ES je Komisija z dopisom z dne 14. decembra 2009 obvestila druge države članice o zahtevku Poljske. Z dopisom z dne 17. decembra 2009 je Komisija uradno obvestila Poljsko, da ima vse informacije, potrebne za obravnavo zahtevka.
(3)
Na Poljskem se uporablja omejitev odbitka DDV za osebne avtomobile. Vendar so nekatera vozila razen osebnih avtomobilov zaradi svoje oblike primerna tako za poslovno kot za zasebno rabo.
(4)
Trenutno velja, da je davčni zavezanec dolžan plačati izstopni davek na zasebno uporabo, kadar namerava v zasebne namene uporabljati vozila, razen osebnih avtomobilov, na katere se je vstopni davek že v celoti ali delno odbil ob nakupu, odkupu znotraj Skupnosti, uvozu, najemu ali zakupu. Vendar pa davčni zavezanec težko natančno določi zasebno uporabo, davčni organi pa jo težko nadzorujejo.
(5)
Zato je Poljska za poenostavitev obračunavanja davka na dodano vrednost (DDV) in za preprečevanje davčnih utaj in izogibanja davkom vložila zahtevek za odobritev izjeme s katero bi se pravica do odbitka DDV za vozila, razen osebnih avtomobilov, ki se lahko uporabljajo tako za poslovne kot zasebne namene, omejila na 60 % DDV, obračunanega pri nakupu, odkupu znotraj Skupnosti, uvozu, najemu ali zakupu, do največ 6 000 PLN, da se prepreči prekomerni odbitek DDV na luksuzne avtomobile, za katere je bolj verjetno, da se bodo uporabljali v zasebne namene. Tako davčni zavezanec ne bi več bil dolžan plačati izstopnega davka na zasebno rabo vozila.
(6)
Ta posebni ukrep bi se moral uporabljati samo za vozila, razen osebnih avtomobilov, z maksimalno nosilnostjo nad 500 kg in maksimalno težo 3,5 tone. Izjema ne bi smela veljati za vozila, namenjena opravljanju posebnih nalog, kot na primer vozila za pomoč na cesti, pogrebna vozila in nakladalnike, ter vozila za nadaljnjo prodajo ali najem.
(7)
Zato bi dovolitev te izjeme morala veljati za določen čas s prenehanjem veljavnosti 31. decembra 2013. Na podlagi izkušenj, pridobljenih do tega datuma, se lahko oceni, ali je izjema še upravičena ali ne.
(8)
Izjema nima negativnega vpliva na lastna sredstva Unije, pridobljena z DDV -
SPREJEL NASLEDNJI SKLEP:
Člen 1
Z odstopanjem od člena 168 Direktive 2006/112/ES se Republiki Poljski dovoli izjema omejitve pravice odbitka DDV pri nakupu, odkupu znotraj Skupnosti, uvozu, najemu ali zakupu vozil razen osebnih avtomobilov na 60 % in sicer do maksimalno 6 000 PLN.
Ta omejitev zajema le vozila razen osebnih avtomobilov z maksimalno dovoljeno nosilnostjo nad 500 kg in maksimalno težo 3,5 tone.
Člen 2
Člen 1 se ne uporablja za naslednje kategorije vozil:
(a)
vozila, kupljena z namenom nadaljnje prodaje, najema ali zakupa;
(b)
vozila, ki so v skladu z merili na podlagi davčnih določb vozila, načeloma namenjena prevozu blaga;
(c)
vozila, namenjena opravljanju posebnih nalog;
(d)
vozila, primerna za prevoz najmanj 10 ljudi vključno z voznikom.
Člen 3
Z odstopanjem od člena 26(1)(a) Direktive 2006/112/ES se Republiki Poljski dovoli izjema, da ne obravnava kot opravljanje storitev za plačilo, kadar davčni zavezanec ali njegovo osebje uporabljajo vozila, za katera velja omejitev iz člena 1 tega sklepa, v zasebne namene ali splošneje, za druge namene kakor za namene svoje dejavnosti.
Člen 4
Ta sklep začne učinkovati na dan uradnega obvestila.
Veljati preneha 31. decembra 2013.
Člen 5
Ta sklep je naslovljen na Republiko Poljsko.
V Bruslju, 27. septembra 2010