PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ KOMISE
ze dne 11. června 2013
o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických podle směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES
(oznámeno pod číslem C(2013) 3404)
(Text s významem pro EHP)
(2013/281/EU)
EVROPSKÁ KOMISE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES ze dne 17. května 2006 o povinném auditu ročních a konsolidovaných účetních závěrek, o změně směrnic Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS a o zrušení směrnice Rady 84/253/EHS (1), a zejména na čl. 46 odst. 2 uvedené směrnice,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Podle čl. 45 odst. 1 směrnice 2006/43/ES zaregistrují příslušné orgány členských států všechny auditory a auditorské subjekty, kteří předloží zprávy auditora týkající se ročních účetních závěrek nebo konsolidovaných účetních závěrek některých společností se sídlem mimo Unii, jejichž převoditelné cenné papíry jsou přijaty k obchodování na regulovaném trhu v Unii. Podle čl. 45 odst. 3 směrnice 2006/43/ES musí členské státy podrobit takové auditory a auditorské subjekty svým systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí.
(2)
Rozhodnutí Komise 2011/30/EU ze dne 19. ledna 2011 o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí některých třetích zemí, které se vztahují na auditory a auditorské subjekty, a o přechodném období pro auditorské činnosti auditorů a auditorských subjektů z některých třetích zemí v Evropské unii (2) považuje systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí Spojených států amerických, které se vztahují na auditory a auditorské subjekty, za rovnocenné systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské společnosti členských států.
(3)
Platnost rozhodnutí 2011/30/EU skončí dne 31. července 2013. Je proto třeba rovnocennost systémů znovu posoudit.
(4)
Před přijetím rozhodnutí 2011/30/EU provedla Komise posouzení rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických. Toto posouzení bylo provedeno za pomoci Evropské skupiny orgánů pro dohled nad auditory. Systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických byly posouzeny na základě kritérií stanovených v článcích 29, 30 a 32 směrnice 2006/43/ES, které upravují systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské společnosti členských států. Konečným cílem spolupráce mezi členskými státy a systémem veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujícím se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických by mělo být dosažení vzájemné důvěry v systémy dohledu druhé strany na základě jejich rovnocennosti.
(5)
Spojené státy americké disponují systémem veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujícím se na auditory a auditorské subjekty, který funguje podle podobných pravidel, jako jsou pravidla uvedená v článcích 29, 30 a 32 směrnice 2006/43/ES. Příslušné orgány Spojených států amerických však mají v úmyslu dále hodnotit systémy auditorského dohledu v členských státech předtím, než se rozhodnou spoléhat na dohled vykonávaný jejich příslušnými orgány.
(6)
Systém veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických je proto třeba přezkoumat, aby bylo možné posoudit pokrok, jehož bylo dosaženo v úsilí o nastolení vzájemné důvěry. Z těchto důvodů by mělo být toto rozhodnutí použitelné po omezené časové období.
(7)
Jakmile Komise přijme rozhodnutí, jímž pro účely čl. 46 odst. 1 směrnice 2006/43/ES uzná systém veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské subjekty z třetí země nebo území za rovnocenné, členské státy nemusí použít požadavky čl. 45 odst. 1 a 3 vztahující se na auditory a auditorské subjekty z dané třetí země nebo území nebo je mohou na základě vzájemnosti upravit. Podmínky, za kterých nebudou požadavky čl. 45 odst. 1 a 3 použity nebo budou upraveny, musí být stanoveny v ujednání o spolupráci uvedeném v čl. 46 odst. 3 směrnice 2006/43/ES, uzavřeném mezi členským státem a příslušnou třetí zemí nebo územím, a sděleny Komisi.
(8)
V případě společnosti se sídlem ve Spojených státech amerických, jejíž převoditelné cenné papíry jsou přijaty k obchodování na regulovaném trhu členského státu, ale které nejsou přijaty k obchodování ve Spojených státech amerických, by měly členské státy zajistit, aby se na všechny auditorské zakázky týkající se účetních závěrek této společnosti vztahovala ujednání o spolupráci uzavřená se Spojenými státy americkými s cílem určit, čí systém veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí bude na auditory takových společností uplatněn. V případě, že tyto auditorské zakázky provádí auditor nebo auditorský subjekt z jiného členského státu, měly by členské státy spolupracovat s cílem zajistit, aby auditorská zakázka spadala do působnosti jednoho z jejich systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí.
(9)
Toto přechodné ujednání by nemělo členským státům bránit v uzavření ujednání o spolupráci na jednotlivých přezkumech zajištění kvality mezi příslušnými orgány členského státu a příslušnými orgány Spojených států amerických.
(10)
Toto rozhodnutí by nemělo předjímat jakékoliv konečné rozhodnutí o přiměřenosti, které může Komise přijmout podle čl. 47 odst. 3 směrnice 2006/43/ES.
(11)
Fungování přechodných ujednání by mělo být sledováno a měl by být prozkoumán pokrok dosažený příslušnými orgány Spojených států amerických. Na konci přechodného období by měla Komise rozhodnout o rovnocennosti systémů veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických. Měl by být proveden přezkum, zda se členské státy při získávání uznání rovnocennosti od příslušných orgánů Spojených států amerických setkaly s potížemi, pokud jde o systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahující se na auditory a auditorské společnosti členských států.
(12)
Opatření stanovená tímto rozhodnutím jsou v souladu se stanoviskem výboru zřízeného na základě čl. 48 odst. 1 směrnice 2006/43/ES,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Pro účely čl. 46 odst. 1 směrnice 2006/43/ES se systémy veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty Spojených států amerických považují za rovnocenné systémům veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské společnosti členských států.
Článek 2
Článek 1 se použije, aniž jsou dotčena ujednání o spolupráci na jednotlivých přezkumech zajištění kvality mezi příslušnými orgány členského státu a příslušnými orgány Spojených států amerických, za předpokladu, že tato ujednání splňují kritéria stanovená v článku 2 prováděcího rozhodnutí Komise 2013/280/EU (3), a nepředjímají jakékoliv rozhodnutí, které má být přijato v souladu s čl. 47 odst. 3 směrnice 2006/43/ES.
Článek 3
Toto rozhodnutí se použije od 1. srpna 2013 do 31. července 2016.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno členským státům.
V Bruselu dne 11. června 2013.
COMMISSION IMPLEMENTING DECISION
of 11 June 2013
on the equivalence of the public oversight, quality assurance, investigation and penalty systems for auditors and audit entities of the United States of America pursuant to Directive 2006/43/EC of the European Parliament and the Council
(notified under document C(2013) 3404)
(Text with EEA relevance)
(2013/281/EU)
THE EUROPEAN COMMISSION,
Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union,
Having regard to Directive 2006/43/EC of the European Parliament and of the Council of 17 May 2006 on statutory audits of annual accounts and consolidated accounts, amending Council Directives 78/660/EEC and 83/349/EEC and repealing Council Directive 84/253/EEC (1), and in particular the first subparagraph of Article 46(2) thereof,
Whereas:
(1)
In accordance with Article 45(1) of Directive 2006/43/EC, the competent authorities of the Member States are required to register all auditors and audit entities that provide audit reports concerning the annual or consolidated accounts of certain companies incorporated outwith the Union whose transferable securities are admitted to trading on a regulated market within the Union. Article 45(3) of Directive 2006/43/EC requires Member States to subject such auditors and audit entities to their systems of public oversight, quality assurance, investigations and penalties.
(2)
Commission Decision 2011/30/EU of 19 January 2011 on the equivalence of certain third country public oversight, quality assurance, investigation and penalty systems for auditors and audit entities and a transitional period for audit activities of certain third country auditors and audit entities in the European Union (2) considered the United States of America public oversight, quality assurance, investigation and penalty systems for auditors and audit entities equivalent to the public oversight, quality assurance, investigation and penalty systems for auditors and audit firms of the Member States.
(3)
Decision 2011/30/EU ceases to apply on 31 July 2013. Therefore, there is a need to assess again the equivalence of the systems.
(4)
Before adopting Decision 2011/30/EU, the Commission carried out an equivalence assessment of the public oversight, quality assurance, investigation and penalty system for auditors and audit entities of the United States of America. The assessment was carried out with the assistance of the European Group of Auditors’ Oversight Bodies. The public oversight, quality assurance, investigation and penalty system for auditors and audit entities of the United States of America was assessed in the light of the criteria set out in Articles 29, 30 and 32 of Directive 2006/43/EC which govern the public oversight, quality assurance, investigation and penalty systems for auditors and audit firms of the Member States. The ultimate objective of cooperation between Member States and the system of public oversight, quality assurance, investigations and penalties for auditors and audit entities of the United States of America should be to reach mutual reliance on each other’s oversight systems based on their equivalence.
(5)
The United States of America has a public oversight, quality assurance, investigation and penalty system for auditors and audit entities that operates under similar rules to those set out in Articles 29, 30 and 32 of Directive 2006/43/EC. However, the competent authorities of the United States of America intend to further evaluate the auditor oversight systems in the Member States before deciding to rely on the oversight performed by their competent authorities.
(6)
Therefore, the public oversight, quality assurance, investigation and penalty system for auditors and audit entities of the United States of America should be reviewed for the purpose of assessing the progress made towards reaching mutual reliance. For those reasons, this Decision should be applicable for a limited period of time.
(7)
Once the Commission has taken a decision recognising that the public oversight, quality assurance, investigation and penalty system for auditors and audit entities of a third country or territory is equivalent for the purpose of Article 46(1) of Directive 2006/43/EC, Member States may disapply or modify on the basis of reciprocity the requirements of Article 45(1) and (3) in relation to the auditors and audit entities of that third country or territory. The conditions under which the requirements of Article 45(1) and (3) are to be disapplied or modified are to be set in a cooperative arrangement as referred to in Article 46(3) of Directive 2006/43/EC between the Member State and the relevant third country or territory and communicated to the Commission.
(8)
In the case of a company incorporated in the United States of America whose transferable securities are admitted to trading on a regulated market of a Member State, but which is not admitted to trading in the United States of America, Member States should ensure that all the audit engagements related to the financial statements of such a company are covered by the cooperative arrangements concluded with the United States of America to determine which public oversight, quality assurance, investigation and penalty system will apply to the auditors of such companies. Where such audit engagements are undertaken by an auditor or audit entity of another Member State, Member States should cooperate to ensure that the audit engagement is included in the scope of one of their public oversight, quality assurance, investigation and penalty systems.
(9)
This transitional arrangement should not prevent Member States from establishing cooperative arrangements on individual quality assurance reviews between the competent authorities of a Member State and the competent authorities of the United States of America.
(10)
This Decision should not pre-empt any final adequacy decision that the Commission may adopt pursuant to Article 47(3) of Directive 2006/43/EC.
(11)
The operation of the transitional arrangements should be monitored and the progress made by the competent authorities of the United States of America should be examined. At the end of the transitional period, a decision on the equivalence of the public oversight, quality assurance, investigation and penalty system for auditors and audit entities of the United States of America should be taken. A review of whether the Member States encountered difficulties in obtaining recognition as equivalent by the competent authorities of the United States of America in relation to the public oversight, quality assurance, investigation and penalty systems for auditors and audit firms of the Member States should be carried out.
(12)
The measures provided for in this Decision are in accordance with the opinion of the Committee established by Article 48(1) of Directive 2006/43/EC,
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Article 1
For the purpose of Article 46(1) of Directive 2006/43/EC, the public oversight, quality assurance, investigation and penalty systems for auditors and audit entities of the United States of America shall be considered equivalent to the public oversight, quality assurance, investigation and penalty systems for auditors and audit firms of the Member States.
Article 2
Article 1 shall be without prejudice to cooperative arrangements on individual quality assurance reviews between the competent authorities of a Member State and the competent authorities of the United States of America, provided that such an arrangement meets the criteria set out in Article 2 of Commission Implementing Decision 2013/280/EU (3) and does not pre-empt any Decision to be taken in accordance with Article 47(3) of Directive 2006/43/EC.
Article 3
This Decision shall apply from 1 August 2013 to 31 July 2016.
Article 4
This Decision is addressed to the Member States.
Done at Brussels, 11 June 2013.