РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
от 26 април 2012 година
за даване на разрешение на Румъния да прилага мерки за дерогация от член 26, параграф 1, буква а) и член 168 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност
(2012/232/ЕС)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система за данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 395, параграф 1 от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)
С писмо, заведено в Комисията на 27 септември 2011 г., Румъния поиска разрешение да въведе специални мерки спрямо някои пътни моторни превозни средства за дерогация от разпоредбите в Директива 2006/112/ЕО, които уреждат правото на данъчнозадължени лица да приспадат ДДС, заплащан при закупуване на стоки и услуги, и от тези, които изискват данъкът да се приложи върху стопанските активи, които се ползват за нестопански цели.
(2)
В съответствие с член 395, параграф 2, втора алинея от Директива 2006/112/ЕО, с писмо от 1 декември 2011 г. Комисията информира другите държави-членки за отправеното от Румъния искане. С писмо от 5 декември 2011 г. Комисията уведоми Румъния, че разполага с цялата необходима информация, за да разгледа искането.
(3)
Член 168 от Директива 2006/112/ЕО установява правото на данъчнозадълженото лице да приспада ДДС, начисляван върху получени от него доставки на стоки и услуги, за целите на неговите данъчнооблагаеми сделки. Член 26, параграф 1, буква а) от същата директива съдържа изискване да се начисли ДДС, когато стопански актив се използва за лични цели на данъчнозадълженото лице или неговия персонал или по-общо за цели, различни от стопанската му дейност.
(4)
Трудно е да се разграничи точно личното ползване на превозни средства и дори когато това е възможно, процедурата често е обременителна. При исканите мерки сумата от ДДС върху разходите, отговарящи на условията за приспадане при пътни моторни превозни средства, които не се ползват изключително за стопански цели, следва да се установи, с известни изключения, чрез фиксирана процентна ставка. Въз основа на наличната в момента информация Румъния е на мнение, че ставка от 50 % е оправдана. Същевременно, за да се избегне двойното облагане, следва да отпадне изискването за начисляване на ДДС при ползването на пътно моторно превозно средство за лични цели, когато то е обект на посоченото ограничение. Тези мерки могат да бъдат оправдани от необходимостта да се опрости процедурата за начисляване на ДДС и да се предотврати укриването на данъци посредством неправилно счетоводство и неверни данъчни декларации.
(5)
Ограничението на правото на приспадане съгласно специалните мерки следва да се прилага за ДДС, начисляван при закупуване, вътреобщностно придобиване, внос, наемане или лизинг на определени пътни моторни превозни средства, и върху свързаните с това разходи, включително и за закупуването на гориво.
(6)
Някои видове пътни моторни превозни средства следва да бъдат изключени от обхвата на специалните мерки, тъй като нестопанската им употреба се приема за незначителна поради естеството им или вида дейност, за която се използват. Следователно специалните мерки не следва да се прилагат за превозни средства с повече от девет седящи места, включително мястото на водача, или с максимална допустима маса в натоварено състояние над 3 500 kg. Освен това следва да се представи подробен списък на конкретни видове превозни средства, изключени от обхвата на ограничението поради специфичната им употреба.
(7)
Тези мерки за дерогация следва да бъдат с ограничен срок, за да се даде възможност да бъде направена оценка на ефективността им и на адекватността на ставката, тъй като предлаганата ставка се основава на първоначални данни относно ползването за стопански цели.
(8)
В случай че Румъния смята за необходимо удължаването на срока за прилагане на мерките за дерогация, тя следва своевременно да представи на Комисията доклад относно прилагането на въпросните мерки, който да съдържа преглед на прилаганата ставка, заедно с искането за удължаване.
(9)
На 29 октомври 2004 г. Комисията прие предложение (2) за директива на Съвета за изменение на Директива 77/388/ЕИО, понастоящем Директива 2006/112/ЕО, предвиждащо хармонизиране на категориите разходи, за които може да се прилага изключване на правото на приспадане. Съгласно това предложение изключването на правото на приспадане може да се прилага към пътни моторни превозни средства. Предвидените в настоящото решение мерки за дерогация следва да престанат да се прилагат на датата на влизане в сила на подобна директива за изменение, ако тази дата предшества датата на изтичане на срока на действие, предвидена в настоящото решение.
(10)
Дерогацията ще има незначително въздействие върху общия размер на данъчните приходи, събрани на етапа на крайно потребление, и няма да има въздействие върху собствените ресурси на Съюза, формирани от данъка върху добавената стойност,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Чрез дерогация от член 168 от Директива 2006/112/ЕО на Румъния се разрешава да ограничи до 50 % правото на приспадане на ДДС, начисляван при закупуване, вътреобщностно придобиване, внос, наемане или лизинг на пътни моторни превозни средства, както и на ДДС, начисляван върху разходите, свързани с тези превозни средства, когато превозното средство не се използва изключително за стопански цели.
Ограничението, посочено в първата алинея, не се прилага по отношение на пътни моторни превозни средства с максимално допустима маса в натоварено състояние над 3 500 kg или с повече от девет седящи места, включително мястото на водача.
Член 2
Член 1, първа алинея не се прилага за следните категории пътни моторни превозни средства:
а)
превозни средства, използвани изключително от службите за спешна помощ, за сигурност, защита и куриерски услуги;
б)
превозни средства, използвани от търговски представители и представители по продажбите;
в)
превозни средства, използвани за превоз на пътници срещу заплащане, включително таксиметрови услуги;
г)
превозни средства, използвани за възмездно предоставяне на услуги, включително наем или уроци по управление на МПС в школи за обучение за придобиване на правоспособност за управление на МПС;
д)
превозни средства, използвани за отдаване под наем или на лизинг;
е)
превозни средства, използвани като стоки за търговски цели.
Член 3
Чрез дерогация от член 26, параграф 1, буква а) от Директива 2006/112/ЕО на Румъния се разрешава да не третира като възмездна доставка на услуги употребата от данъчнозадълженото лице за лични нужди или за нуждите на неговия персонал, или по-общо за цели, различни от стопанската дейност на лицето, на превозно средство, за което се прилага ограничението, посочено в член 1 от настоящото решение.
Член 4
1. Срокът на действие на настоящото решение изтича на по-ранната от следните две дати - денят на влизане в сила на правила на Съюза, определящи разходите за пътни моторни превозни средства, които не отговарят на условията за пълно приспадане на ДДС, или 31 декември 2014 г.
2. Всяко искане за удължаване на срока на действие на мерките, предвидени в настоящото решение, се представя на Комисията до 31 март 2014 г.
Такова искане се придружава от доклад, който включва преглед на процентното ограничение, прилагано по отношение на правото на приспадане на ДДС на основата на настоящото решение.
Член 5
Настоящото решение поражда действие в деня на нотифицирането му.
Член 6
Адресат на настоящото решение е Румъния.
Съставено в Люксембург на 26 април 2012 година.
VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY
z 26. apríla 2012,
ktorým sa Rumunsku udeľuje povolenie uplatňovať opatrenia odchylné od článku 26 ods. 1 písm. a) a článku 168 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
(2012/232/EÚ)
RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,
so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,
so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (1), a najmä na jej článok 395 ods. 1,
so zreteľom na návrh Európskej komisie,
keďže:
(1)
Rumunsko požiadalo listom, ktorý Komisia zaevidovala 27. septembra 2011, o povolenie zaviesť osobitné opatrenia týkajúce sa niektorých cestných motorových vozidiel, ktoré sa odchyľujú od ustanovení smernice 2006/112/ES, ktorými sa upravuje právo zdaniteľnej osoby na odpočet DPH zaplatenej pri nákupe tovarov a služieb, a tých, podľa ktorých sa vyžaduje zdaňovať majetok podniku používaný na iné než obchodné účely.
(2)
V súlade s článkom 395 ods. 2 druhým pododsekom smernice 2006/112/ES Komisia informovala listom z 1. decembra 2011 ostatné členské štáty o žiadosti predloženej Rumunskom. Listom z 5. decembra 2011 Komisia oznámila Rumunsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.
(3)
V článku 168 smernice 2006/112/ES sa stanovuje právo zdaniteľnej osoby na odpočet DPH z tovaru, ktorý jej bol dodaný, a služieb, ktoré jej boli poskytnuté, ktoré sú použité na účely jej zdaniteľných transakcií. V článku 26 ods. 1 písm. a) uvedenej smernice sa uvádza požiadavka platiť DPH v prípade, keď sa majetok podniku dá na využívanie na súkromné účely zdaniteľnej osobe alebo jej zamestnancom alebo všeobecnejšie na iné účely ako účely jej podnikania.
(4)
Je zložité presne určiť, kedy sa vozidlo používa na iné než obchodné účely, a aj v prípadoch, keď je možné to určiť, je postup často náročný. Podľa požadovaných opatrení by suma DPH na náklady spôsobilé na odpočet za cestné motorové vozidlá, ktoré sa nepoužívajú výhradne na obchodné účely, mala byť až na niekoľko výnimiek stanovená jednotnou percentuálnou sadzbou. Rumunsko na základe informácií, ktoré má v súčasnosti k dispozícii, považuje za opodstatnenú sadzbu 50 %. Aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu, mala by sa zároveň pozastaviť povinnosť platiť DPH z používania cestného motorového vozidla na iné než obchodné účely v prípade, že na vozidlo sa vzťahuje toto obmedzenie. Opodstatnením týchto opatrení je potreba zjednodušiť postup výberu DPH a zabrániť daňovým únikom pre nesprávne vedenie záznamov a nepravdivé daňové priznanie.
(5)
Obmedzenie práva na odpočet podľa osobitných opatrení by sa malo vzťahovať na DPH zaplatenú pri kúpe konkrétnych cestných motorových vozidiel, ich nadobudnutí v rámci Spoločenstva, dovoze, prenájme alebo lízingu alebo zo súvisiacich nákladov vrátane nákupu pohonných hmôt.
(6)
Niektoré typy cestných motorových vozidiel by sa mali z rozsahu pôsobnosti osobitných opatrení vylúčiť, pretože vzhľadom na ich povahu alebo typ obchodného účelu, na ktorý sa používajú, akékoľvek používanie na iné než obchodné účely sa považuje za zanedbateľné. Osobitné opatrenia by sa preto nemali vzťahovať na vozidlá s viac než deviatimi sedadlami vrátane sedadla vodiča alebo s najvyššou prípustnou hmotnosťou naloženého vozidla vyššou než 3 500 kilogramov. Okrem toho by sa mal priložiť podrobný zoznam konkrétnych typov vozidiel, ktoré sú z tohto obmedzenia vylúčené, ktorý je založený na ich osobitnom používaní.
(7)
Uplatňovanie týchto odchylných opatrení by malo byť časovo obmedzené, aby bola možnosť zhodnotiť ich účinnosť a prehodnotiť príslušnú percentuálnu sadzbu, pretože navrhovaná výška vychádza z prvých zistení v súvislosti s obchodným využívaním.
(8)
Ak bude podľa Rumunska potrebné predĺženie odchylných opatrení, malo by včas predložiť Komisii spolu so žiadosťou o predĺženie platnosti správu o uplatňovaní predmetných opatrení obsahujúcu prehodnotenie uplatňovanej percentuálnej sadzby.
(9)
Komisia prijala 29. októbra 2004 návrh (2) smernice Rady, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 77/388/EHS, teraz smernica 2006/112/ES, ktorého súčasťou je zosúladenie kategórií výdavkov, na ktoré sa môže uplatňovať vylúčenie z práva na odpočet. Podľa uvedeného návrhu sa vylúčenie z práva na odpočet môže uplatňovať na cestné motorové vozidlá. Platnosť odchylných opatrení stanovených v tomto rozhodnutí by mala uplynúť dňom nadobudnutia účinnosti takejto smernice o zmene a doplnení, ak ten dátum nastane skôr ako dátum uplynutia platnosti stanovený v tomto rozhodnutí.
(10)
Odchýlka bude mať len zanedbateľný účinok na celkovú výšku príjmov z dane vybranej na stupni konečnej spotreby a nebude mať žiaden vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z dane z pridanej hodnoty,
PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:
Článok 1
Odchylne od článku 168 smernice 2006/112/ES sa Rumunsku týmto povoľuje obmedziť na 50 % právo na odpočet DPH z nákupu, nadobudnutia v rámci Spoločenstva, dovozu, prenajatia alebo lízingu cestných motorových vozidiel, ako aj DPH účtovanú na výdavky súvisiace s týmito vozidlami, ak sa vozidlo nepoužíva výhradne na obchodné účely.
Obmedzenie uvedené v prvom pododseku sa nevzťahuje na cestné motorové vozidlá s najvyššou prípustnou hmotnosťou naloženého vozidla vyššou než 3 500 kg alebo s viac než deviatimi sedadlami vrátane sedadla vodiča.
Článok 2
Článok 1 prvý pododsek sa nevzťahuje na tieto kategórie cestných motorových vozidiel:
a)
vozidlá používané výhradne pre pohotovostné služby, bezpečnosť, ochranu a kuriérske služby;
b)
vozidlá, ktoré používajú obchodní zástupcovia a nákupcovia;
c)
vozidlá používané na prepravu cestujúcich za odplatu vrátane taxislužieb;
d)
vozidlá používané pri poskytovaní služieb za odplatu vrátane prenájmu alebo cvičných jázd poskytovaných autoškolami;
e)
vozidlá určené na prenájom alebo lízing;
f)
vozidlá používané ako tovar na obchodné účely.
Článok 3
Odchylne od článku 26 ods. 1 písm. a) smernice Rady 2006/112/ES sa Rumunsku povoľuje nepovažovať za poskytovanie služieb za odplatu používanie vozidla, na ktoré sa vzťahuje obmedzenie podľa článku 1 tohto rozhodnutia, na súkromné účely zdaniteľnou osobou alebo jej zamestnancami alebo všeobecnejšie na iné účely ako účely jej podnikania.
Článok 4
1. Platnosť tohto rozhodnutia uplynie dátumom nadobudnutia účinnosti pravidiel Únie o určení nákladov v súvislosti s cestnými motorovými vozidlami, ktoré nie sú oprávnené na úplný odpočet DPH, alebo 31. decembra 2014, podľa toho, čo nastane skôr.
2. Žiadosť o predĺženie platnosti opatrení stanovených v tomto rozhodnutí sa Komisii predloží do 31. marca 2014.
Uvedená žiadosť sa doplní správou, ktorá obsahuje aj preskúmanie percentuálneho obmedzenia uplatňovaného na právo na odpočet DPH na základe tohto rozhodnutia.
Článok 5
Toto rozhodnutie nadobúda účinnosť dňom jeho oznámenia.
Článok 6
Toto rozhodnutie je určené Rumunsku.
V Luxemburgu 26. apríla 2012