РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
от 24 юли 2012 година
за предоставяне на разрешение на Дания да въведе специална мярка за дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност
(2012/447/ЕС)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 395, параграф 1 от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)
С писмо, заведено в Комисията на 5 септември 2011 г., Дания поиска разрешение да прилага мярка за дерогация от разпоредбите на Директива 2006/112/ЕО, която урежда правото на приспадане на данъчен кредит за начислен данък.
(2)
Комисията информира с писмо от 14 март 2012 г. останалите държави членки за искането, отправено от Дания. С писмо от 15 март 2012 г. Комисията уведоми Дания, че разполага с пълната информация, необходима за разглеждане на искането.
(3)
Понастоящем по силата на Директива 2006/112/ЕО ако лекотоварен автомобил с максимално допустима маса до три тона е регистриран от датските власти за ползване само за стопански цели, то данъчно задълженото лице има право на приспадане в пълен размер на данъчен кредит за начисления данък върху разходите за закупуване и експлоатация на автомобила. Ако такъв автомобил впоследствие се използва за лични нужди, данъчно задълженото лице губи правото на приспадане на начисления ДДС върху разходите за неговото закупуване.
(4)
Тъй като посочената система представлява сериозна тежест както за данъчно задълженото лице, така и за данъчната администрация, датските власти поискаха разрешение да приложат специална мярка за дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО. Тази мярка позволява на данъчно задължено лице, което е регистрирало автомобил само за стопански цели, да го използва за нестопански цели и съгласно член 75 от Директива 2006/112/ЕО да изчислява данъчната основа за това му ползване на базата на фиксирана дневна ставка, като не губи правото си на приспадане на ДДС, начислен върху разходите за закупуване на автомобила.
(5)
Този опростен метод на изчисление обаче би се ограничил до ползване на автомобила за нестопански цели в рамките на двадесет дни за календарна година, а фиксираният размер на дължимия ДДС се определя на 40 DKK на ден ползване за нестопански цели. Сумата е определена от датското правителство въз основа на анализ на национални статистически данни.
(6)
Мярката, която ще се прилага за лекотоварни автомобили с максимално допустима маса до три тона, ще улесни изпълнението на задълженията по ДДС на данъчно задължено лице, което спорадично използва за нестопански цели автомобил, регистриран за стопански цели. Данъчно задълженото лице обаче ще продължи да има възможност да избере да регистрира лекотоварен автомобил както за стопански, така и за лични цели. По този начин данъчно задълженото лице ще загуби правото на приспадане на ДДС върху закупуването на автомобила, но няма да е задължено да заплаща дневна сума при ползването му за лични нужди.
(7)
Въвеждането на мярка, гарантираща, че данъчно задължено лице, което спорадично използва за нестопански цели автомобил, регистриран за стопански цели, не се лишава напълно от правото на приспадане на данъчен кредит за начисления данък за този автомобил, ще бъде в съответствие с общите правила за приспадане съгласно Директива 2006/112/ЕО.
(8)
Разрешението следва да важи за ограничен срок и съответно неговото действие следва да изтече на 31 декември 2014 г. В светлината на натрупания към тази дата опит следва да се изготви оценка на това дали основанията за дерогацията продължават да са валидни.
(9)
Мярката оказва влияние само в незначителна степен върху общия размер на данъчните приходи на засегнатата държава членка, събрани на етапа на крайното потребление, и няма отрицателно въздействие върху собствените ресурси на Съюза, формирани от данъка върху добавената стойност,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Чрез дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО, когато данъчно задължено лице използва за собствени лични нужди или за лични нужди на своя персонал, или по-общо - за цели, различни от тези на стопанската му дейност, лекотоварен автомобил, който е регистриран за ползване единствено за стопански цели, на Дания се разрешава да определя данъчната основа на базата на фиксирана ставка за ден такова ползване.
Фиксираната дневна ставка, посочена в първата алинея, се определя на 40 DKK.
Член 2
Мярката, посочена в член 1, се прилага само за лекотоварни автомобили с максимално допустима обща маса три тона.
Тя не се прилага, когато използването на автомобила за нестопански цели надхвърля двадесет дни в рамките на една календарна година.
Член 3
Срокът на действие на настоящото решение изтича на 31 декември 2014 г.
Член 4
Адресат на настоящото решение е Кралство Дания.
Съставено в Брюксел на 24 юли 2012 година.
DECISÃO DE EXECUÇÃO DO CONSELHO
de 24 de julho de 2012
que autoriza a Dinamarca a introduzir uma medida especial em derrogação ao artigo 75.o da Diretiva 2006/112/CE relativa ao sistema comum do imposto sobre o valor acrescentado
(2012/447/UE)
O CONSELHO DA UNIÃO EUROPEIA,
Tendo em conta o Tratado sobre o Funcionamento da União Europeia,
Tendo em conta a Diretiva 2006/112/CE do Conselho, de 28 de novembro de 2006, relativa ao sistema comum do imposto sobre o valor acrescentado (1), nomeadamente o artigo 395.o, n.o 1,
Tendo em conta a proposta da Comissão Europeia,
Considerando o seguinte:
(1)
Por carta registada na Comissão em 5 de setembro de 2011, a Dinamarca solicitou autorização para aplicar uma medida derrogatória às disposições da Diretiva 2006/112/CE que regem o direito à dedução do imposto a montante.
(2)
A Comissão, por carta de 14 de março de 2012, informou os restantes Estados-Membros do pedido apresentado pela Dinamarca. Por carta de 15 de março de 2012, a Comissão comunicou à Dinamarca que dispunha de todas as informações que considerava necessárias para apreciar o pedido.
(3)
Atualmente, ao abrigo da Diretiva 2006/112/CE, se um veículo ligeiro de mercadorias com uma massa máxima autorizada inferior a três toneladas estiver registado junto das autoridades dinamarquesas como sendo utilizado exclusivamente para fins profissionais, o sujeito passivo está autorizado a deduzir na totalidade o imposto a montante sobre os custos de aquisição e de utilização do veículo. Se esse veículo for posteriormente utilizado para fins privados, o sujeito passivo perde o direito a deduzir o IVA sobre os custos de aquisição do veículo.
(4)
Uma vez que esse sistema representa um ónus importante tanto para o sujeito passivo como para a administração fiscal, as autoridades dinamarquesas pediram autorização para aplicar uma medida especial em derrogação ao artigo 75.o da Diretiva 2006/112/CE. Essa medida permitiria que um sujeito passivo que tivesse registado um veículo como destinando-se exclusivamente a fins profissionais pudesse utilizar o veículo para fins não profissionais e calculasse o valor tributável da prestação presumida nos termos do artigo 75.o da Diretiva 2006/112/CE com base num montante fixo diário, em vez de perder o seu direito à dedução do IVA sobre os custos de aquisição do veículo.
(5)
Este cálculo simplificado estaria, no entanto, limitado a 20 dias de utilização não profissional em cada ano civil e o montante fixo de IVA a pagar seria fixado em 40 DKK por cada dia de utilização não profissional. Esse montante foi estabelecido pelo Governo dinamarquês na sequência de uma análise das estatísticas nacionais.
(6)
A medida, que deverá aplicar-se a veículos ligeiros de mercadorias com uma massa máxima autorizada inferior a três toneladas, simplificaria as obrigações em matéria de IVA dos sujeitos passivos que utilizam ocasionalmente para fins não profissionais um veículo registado para fins profissionais. No entanto, os sujeitos passivos continuariam a poder registar os seus veículos ligeiros de mercadorias como destinando-se a fins profissionais e privados. Ao proceder desta forma, perderiam o seu direito à dedução do IVA sobre a aquisição do veículo mas não estariam obrigados ao pagamento de um montante diário por qualquer utilização privada.
(7)
A aplicação de uma medida que assegure que um sujeito passivo que utilize ocasionalmente para fins não profissionais um veículo registado para fins profissionais não seja totalmente privado do direito de deduzir o imposto a montante sobre o referido veículo seria coerente com as regras gerais em matéria de dedução previstas na Diretiva 2006/112/CE.
(8)
A autorização deverá ser válida durante um período limitado e caducar, por conseguinte, em 31 de dezembro de 2014. À luz da experiência adquirida até essa data, deverá ser feita uma avaliação para apurar se a derrogação continua a justificar-se.
(9)
A medida terá um efeito negligenciável no montante total das receitas fiscais do Estado-Membro em causa cobradas na fase final de consumo e não terá qualquer efeito negativo nos recursos próprios da União provenientes do IVA,
ADOTOU A PRESENTE DECISÃO:
Artigo 1.o
Em derrogação ao artigo 75.o da Diretiva 2006/112/CE, caso um sujeito passivo utilize para fins privados, ou para os do seu pessoal, ou, em geral, para fins alheios aos da sua empresa, um veículo ligeiro de mercadorias que tenha sido registado como destinando-se exclusivamente a utilização profissional, a Dinamarca é autorizada a determinar o valor tributável por referência a um montante fixo por cada dia dessa utilização.
O montante fixo por dia a que se refere o primeiro parágrafo é de 40 DKK.
Artigo 2.o
A medida referida no artigo 1.o é aplicável apenas aos veículos ligeiros de mercadorias com uma massa máxima total autorizada de três toneladas.
Esta medida não é aplicável quando a utilização para fins não profissionais ultrapassar 20 dias por ano civil.
Artigo 3.o
A presente decisão caduca em 31 de dezembro de 2014.
Artigo 4.o
O destinatário da presente decisão é o Reino da Dinamarca.
Feito em Bruxelas, em 24 de julho de 2012.