РЕШЕНИЕ ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СЪВЕТА
от 24 юли 2012 година
за предоставяне на разрешение на Дания да въведе специална мярка за дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност
(2012/447/ЕС)
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на данъка върху добавената стойност (1), и по-специално член 395, параграф 1 от нея,
като взе предвид предложението на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)
С писмо, заведено в Комисията на 5 септември 2011 г., Дания поиска разрешение да прилага мярка за дерогация от разпоредбите на Директива 2006/112/ЕО, която урежда правото на приспадане на данъчен кредит за начислен данък.
(2)
Комисията информира с писмо от 14 март 2012 г. останалите държави членки за искането, отправено от Дания. С писмо от 15 март 2012 г. Комисията уведоми Дания, че разполага с пълната информация, необходима за разглеждане на искането.
(3)
Понастоящем по силата на Директива 2006/112/ЕО ако лекотоварен автомобил с максимално допустима маса до три тона е регистриран от датските власти за ползване само за стопански цели, то данъчно задълженото лице има право на приспадане в пълен размер на данъчен кредит за начисления данък върху разходите за закупуване и експлоатация на автомобила. Ако такъв автомобил впоследствие се използва за лични нужди, данъчно задълженото лице губи правото на приспадане на начисления ДДС върху разходите за неговото закупуване.
(4)
Тъй като посочената система представлява сериозна тежест както за данъчно задълженото лице, така и за данъчната администрация, датските власти поискаха разрешение да приложат специална мярка за дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО. Тази мярка позволява на данъчно задължено лице, което е регистрирало автомобил само за стопански цели, да го използва за нестопански цели и съгласно член 75 от Директива 2006/112/ЕО да изчислява данъчната основа за това му ползване на базата на фиксирана дневна ставка, като не губи правото си на приспадане на ДДС, начислен върху разходите за закупуване на автомобила.
(5)
Този опростен метод на изчисление обаче би се ограничил до ползване на автомобила за нестопански цели в рамките на двадесет дни за календарна година, а фиксираният размер на дължимия ДДС се определя на 40 DKK на ден ползване за нестопански цели. Сумата е определена от датското правителство въз основа на анализ на национални статистически данни.
(6)
Мярката, която ще се прилага за лекотоварни автомобили с максимално допустима маса до три тона, ще улесни изпълнението на задълженията по ДДС на данъчно задължено лице, което спорадично използва за нестопански цели автомобил, регистриран за стопански цели. Данъчно задълженото лице обаче ще продължи да има възможност да избере да регистрира лекотоварен автомобил както за стопански, така и за лични цели. По този начин данъчно задълженото лице ще загуби правото на приспадане на ДДС върху закупуването на автомобила, но няма да е задължено да заплаща дневна сума при ползването му за лични нужди.
(7)
Въвеждането на мярка, гарантираща, че данъчно задължено лице, което спорадично използва за нестопански цели автомобил, регистриран за стопански цели, не се лишава напълно от правото на приспадане на данъчен кредит за начисления данък за този автомобил, ще бъде в съответствие с общите правила за приспадане съгласно Директива 2006/112/ЕО.
(8)
Разрешението следва да важи за ограничен срок и съответно неговото действие следва да изтече на 31 декември 2014 г. В светлината на натрупания към тази дата опит следва да се изготви оценка на това дали основанията за дерогацията продължават да са валидни.
(9)
Мярката оказва влияние само в незначителна степен върху общия размер на данъчните приходи на засегнатата държава членка, събрани на етапа на крайното потребление, и няма отрицателно въздействие върху собствените ресурси на Съюза, формирани от данъка върху добавената стойност,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Чрез дерогация от член 75 от Директива 2006/112/ЕО, когато данъчно задължено лице използва за собствени лични нужди или за лични нужди на своя персонал, или по-общо - за цели, различни от тези на стопанската му дейност, лекотоварен автомобил, който е регистриран за ползване единствено за стопански цели, на Дания се разрешава да определя данъчната основа на базата на фиксирана ставка за ден такова ползване.
Фиксираната дневна ставка, посочена в първата алинея, се определя на 40 DKK.
Член 2
Мярката, посочена в член 1, се прилага само за лекотоварни автомобили с максимално допустима обща маса три тона.
Тя не се прилага, когато използването на автомобила за нестопански цели надхвърля двадесет дни в рамките на една календарна година.
Член 3
Срокът на действие на настоящото решение изтича на 31 декември 2014 г.
Член 4
Адресат на настоящото решение е Кралство Дания.
Съставено в Брюксел на 24 юли 2012 година.
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS
(2012. gada 24. jūlijs),
ar ko Dānijai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 75. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
(2012/447/ES)
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes Direktīvu 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (1) un jo īpaši tās 395. panta 1. punktu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas priekšlikumu,
tā kā:
(1)
Vēstulē, kas 2011. gada 5. septembrī reģistrēta Komisijā, Dānija lūdza atļauju piemērot pasākumu, atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK noteikumiem par tiesībām atskaitīt priekšnodokli.
(2)
Komisija 2012. gada 14. marta vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Dānijas lūgumu. Komisija 2012. gada 15. marta vēstulē paziņoja Dānijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu, lai izvērtētu lūgumu.
(3)
Pašlaik saskaņā ar Direktīvu 2006/112/EK, ja vieglais kravas automobilis, kura atļautais maksimālais svars nepārsniedz trīs tonnas, tiek reģistrēts Dānijas iestādēs izmantošanai tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, nodokļa maksātājam ir tiesības pilnībā atskaitīt priekšnodokli par transportlīdzekļa pirkuma un ekspluatācijas izmaksām. Ja šāds transportlīdzeklis pēc tam tiek izmantots privātām vajadzībām, nodokļa maksātājs zaudē tiesības atskaitīt PVN par transportlīdzekļa pirkuma izmaksām.
(4)
Tā kā minētā sistēma uzliek lielu slogu gan nodokļa maksātājam, gan nodokļu administrācijai, Dānijas iestādes lūdza atļauju piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK 75. panta. Minētais pasākums ļautu nodokļa maksātājiem, kas ir reģistrējuši transportlīdzekli izmantošanai tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, izmantot transportlīdzekli ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām un saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 75. pantu aprēķināt ar nodokli apliekamo pakalpojuma sniegšanas apmēru uz dienas vienotas likmes pamata, nevis zaudēt tiesības atskaitīt PVN par transportlīdzekļa pirkuma izmaksām.
(5)
Tomēr minētā vienkāršotā aprēķina metode tiktu piemērota, tikai lietojot transportlīdzekli ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām līdz divdesmit dienām katrā kalendārajā gadā, un maksājamā PVN vienotās likmes summa ir noteikta DKK 40 par katru ar saimniecisko darbību nesaistīta lietojuma dienu. Šo summu ir noteikusi Dānijas valdība, veicot valsts statistikas datu analīzi.
(6)
Šis pasākums, kurš attiecas uz vieglajiem kravas automobiļiem, kuru atļautais maksimālais svars nepārsniedz trīs tonnas, vienkāršotu ar PVN saistītos pienākumus nodokļa maksātājiem, kas transportlīdzekli, kurš reģistrēts izmantošanai saimnieciskās darbības vajadzībām, dažreiz lieto ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām. Tomēr nodokļa maksātājs varētu joprojām izvēlēties reģistrēt vieglo kravas automobili izmantošanai gan saimnieciskām, gan personīgām vajadzībām. Tādējādi nodokļa maksātājs zaudētu tiesības atskaitīt PVN par attiecīgā transportlīdzekļa pirkšanu, bet tam nebūtu jāmaksā dienas maksa par privātu lietojumu.
(7)
Tāda pasākuma ieviešana, kas nodrošina, ka nodokļa maksātājam, kas transportlīdzekli, kurš reģistrēts izmantošanai saimnieciskās darbības vajadzībām, dažreiz lieto ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām, netiek atņemtas tiesības pilnībā atskaitīt priekšnodokli par minēto transportlīdzekli, atbilstu vispārējiem noteikumiem par atskaitīšanu, kas noteikti Direktīvā 2006/112/EK.
(8)
Atļaujai vajadzētu būt spēkā ierobežotu laikposmu, un tāpēc tai būtu jāzaudē spēks 2014. gada 31. decembrī. Ņemot vērā līdz minētajam datumam gūto pieredzi, būtu jāizvērtē, vai atkāpe joprojām ir pamatota.
(9)
Pasākumam būs tikai nenozīmīga ietekme uz galapatēriņa posmā iekasētajiem kopējiem nodokļa ieņēmumiem, un tas neizraisa negatīvu ietekmi uz Savienības pašu resursiem, ko veido iekasētais pievienotās vērtības nodoklis,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU.
1. pants
Atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK 75. panta, ja nodokļa maksātājs savām privātajām vai sava personāla, vai - plašākā nozīmē - ar savu saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām lieto vieglo kravas automobili, kurš ir reģistrēts izmantošanai tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, Dānijai ir tiesības noteikt ar nodokli apliekamo summu, izmantojot vienoto likmi par katru šāda lietojuma dienu.
Pirmajā daļā minētā vienotā dienas likme ir DKK 40.
2. pants
Pasākumu, kas minēts 1. pantā, piemēro tikai vieglajiem kravas automobiļiem, kuru atļautais maksimālais kopējais svars ir trīs tonnas.
Šo pasākumu nepiemēro, ja ar saimniecisko darbību nesaistītais lietojums pārsniedz divdesmit dienas kalendārajā gadā.
3. pants
Šis lēmums zaudē spēku 2014. gada 31. decembrī.
4. pants
Šis lēmums ir adresēts Dānijas Karalistei.
Briselē, 2012. gada 24. jūlijā