PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY
ze dne 24. července 2012,
kterým se Dánsku povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 75 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
(2012/447/EU)
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,
s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (1), a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Evropské komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Dopisem zaevidovaným Komisí dne 5. září 2011 požádalo Dánsko o povolení uplatnit opatření odchylující se od ustanovení směrnice 2006/112/ES upravující právo odečíst daň na vstupu.
(2)
Komise informovala dopisem ze dne 14. března 2012 o žádosti Dánska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 15. března 2012 oznámila Komise Dánsku, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.
(3)
V současnosti podle směrnice 2006/112/ES platí, že pokud je lehké nákladní vozidlo s nejvyšší přípustnou hmotností do tří tun zaregistrováno u dánských orgánů výlučně pro účely podnikání, je osoba povinná k dani oprávněna odečíst daň na vstupu z kupní ceny a z provozních nákladů vozidla v plné výši. Pokud je toto vozidlo následně používáno pro soukromé účely, ztrácí osoba povinná k dani právo na odpočet DPH z kupní ceny vozidla.
(4)
Vzhledem k tomu, že tento systém osoby povinné k dani i daňovou správu velmi zatěžuje, požádaly dánské orgány o povolení uplatnit zvláštní opatření odchylující se od článku 75 směrnice 2006/112/ES. Toto opatření by umožnilo osobám povinným k dani, které vozidlo zaregistrovaly výlučně pro účely podnikání, aby jej používaly i pro jiné účely a vypočítaly základ daně za domnělé plnění podle článku 75 směrnice 2006/112/ES na denním paušálním základě, místo aby ztratily nárok na odpočet DPH z kupní ceny vozidla.
(5)
Tento zjednodušený způsob výpočtu je však omezen na dvacet dnů nepodnikatelského využití v každém kalendářním roce a paušální částka DPH, která má být uhrazena, je stanovena na 40 DKK za každý den nepodnikatelského využití. Dánská vláda tuto částku stanovila po analýze celostátních statistik.
(6)
Toto opatření, které se má použít na lehká nákladní vozidla s nejvyšší přípustnou hmotností do tří tun, by zjednodušilo povinnosti ve vztahu k DPH osob povinných k dani, které vozidlo registrované pro účely podnikání příležitostně využívají k nepodnikatelským účelům. Osoba povinná k dani by se však stále mohla rozhodnout zaregistrovat lehké nákladní vozidlo pro účely podnikání i pro osobní využití. Pak by ztratila nárok na odpočet DPH při nákupu tohoto vozidla, avšak nevztahoval by se na ni požadavek platit denní poplatek za jakékoli soukromé využití vozidla.
(7)
Zavedení opatření zajišťujícího, že osoba povinná k dani, která vozidlo registrované pro účely podnikání příležitostně využívá k nepodnikatelským účelům, není připravena o plný nárok na odpočet daně na vstupu z uvedeného vozidla, by bylo v souladu s obecnými pravidly pro odpočet stanovenými ve směrnici 2006/112/ES.
(8)
Uvedené povolení by mělo platit po omezenou dobu, a mělo by pozbýt platnosti dne 31. prosince 2014. S ohledem na zkušenosti získané k uvedenému datu by mělo být provedeno hodnocení, zda je odchylná se úprava i nadále opodstatněná.
(9)
Opatření bude mít v dotčeném členském státě jen zanedbatelný vliv na celkovou částku daňových přijmů vybraných ve fázi konečné spotřeby a nebude mít vliv na vlastní zdroje Evropské unie pocházející z daně z přidané hodnoty,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Odchylně od článku 75 směrnice 2006/112/ES se Dánsku povoluje, pokud osoba povinná k dani využívá pro soukromé účely své nebo svých zaměstnanců nebo obecněji k jiným účelům než pro účely svého podnikání lehké nákladní vozidlo, které bylo zaregistrováno výlučně pro účely podnikání, stanovit základ daně odkazem na paušální sazbu za každý den uvedeného využití.
Denní paušální sazba uvedená v prvním pododstavci je 40 DKK.
Článek 2
Opatření uvedené v článku 1 se použije pouze na lehká nákladní vozidla o maximální přípustné celkové hmotnosti tří tun.
Toto opatření se nepoužije, pokud doba nepodnikatelského využití překročí dvacet dní za kalendářní rok.
Článek 3
Toto rozhodnutí pozbývá platnosti dne 31. prosince 2014.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno Dánskému království.
V Bruselu dne 24. července 2012.
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS
(2012. gada 24. jūlijs),
ar ko Dānijai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 75. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
(2012/447/ES)
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes Direktīvu 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (1) un jo īpaši tās 395. panta 1. punktu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas priekšlikumu,
tā kā:
(1)
Vēstulē, kas 2011. gada 5. septembrī reģistrēta Komisijā, Dānija lūdza atļauju piemērot pasākumu, atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK noteikumiem par tiesībām atskaitīt priekšnodokli.
(2)
Komisija 2012. gada 14. marta vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Dānijas lūgumu. Komisija 2012. gada 15. marta vēstulē paziņoja Dānijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu, lai izvērtētu lūgumu.
(3)
Pašlaik saskaņā ar Direktīvu 2006/112/EK, ja vieglais kravas automobilis, kura atļautais maksimālais svars nepārsniedz trīs tonnas, tiek reģistrēts Dānijas iestādēs izmantošanai tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, nodokļa maksātājam ir tiesības pilnībā atskaitīt priekšnodokli par transportlīdzekļa pirkuma un ekspluatācijas izmaksām. Ja šāds transportlīdzeklis pēc tam tiek izmantots privātām vajadzībām, nodokļa maksātājs zaudē tiesības atskaitīt PVN par transportlīdzekļa pirkuma izmaksām.
(4)
Tā kā minētā sistēma uzliek lielu slogu gan nodokļa maksātājam, gan nodokļu administrācijai, Dānijas iestādes lūdza atļauju piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK 75. panta. Minētais pasākums ļautu nodokļa maksātājiem, kas ir reģistrējuši transportlīdzekli izmantošanai tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, izmantot transportlīdzekli ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām un saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 75. pantu aprēķināt ar nodokli apliekamo pakalpojuma sniegšanas apmēru uz dienas vienotas likmes pamata, nevis zaudēt tiesības atskaitīt PVN par transportlīdzekļa pirkuma izmaksām.
(5)
Tomēr minētā vienkāršotā aprēķina metode tiktu piemērota, tikai lietojot transportlīdzekli ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām līdz divdesmit dienām katrā kalendārajā gadā, un maksājamā PVN vienotās likmes summa ir noteikta DKK 40 par katru ar saimniecisko darbību nesaistīta lietojuma dienu. Šo summu ir noteikusi Dānijas valdība, veicot valsts statistikas datu analīzi.
(6)
Šis pasākums, kurš attiecas uz vieglajiem kravas automobiļiem, kuru atļautais maksimālais svars nepārsniedz trīs tonnas, vienkāršotu ar PVN saistītos pienākumus nodokļa maksātājiem, kas transportlīdzekli, kurš reģistrēts izmantošanai saimnieciskās darbības vajadzībām, dažreiz lieto ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām. Tomēr nodokļa maksātājs varētu joprojām izvēlēties reģistrēt vieglo kravas automobili izmantošanai gan saimnieciskām, gan personīgām vajadzībām. Tādējādi nodokļa maksātājs zaudētu tiesības atskaitīt PVN par attiecīgā transportlīdzekļa pirkšanu, bet tam nebūtu jāmaksā dienas maksa par privātu lietojumu.
(7)
Tāda pasākuma ieviešana, kas nodrošina, ka nodokļa maksātājam, kas transportlīdzekli, kurš reģistrēts izmantošanai saimnieciskās darbības vajadzībām, dažreiz lieto ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām, netiek atņemtas tiesības pilnībā atskaitīt priekšnodokli par minēto transportlīdzekli, atbilstu vispārējiem noteikumiem par atskaitīšanu, kas noteikti Direktīvā 2006/112/EK.
(8)
Atļaujai vajadzētu būt spēkā ierobežotu laikposmu, un tāpēc tai būtu jāzaudē spēks 2014. gada 31. decembrī. Ņemot vērā līdz minētajam datumam gūto pieredzi, būtu jāizvērtē, vai atkāpe joprojām ir pamatota.
(9)
Pasākumam būs tikai nenozīmīga ietekme uz galapatēriņa posmā iekasētajiem kopējiem nodokļa ieņēmumiem, un tas neizraisa negatīvu ietekmi uz Savienības pašu resursiem, ko veido iekasētais pievienotās vērtības nodoklis,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU.
1. pants
Atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK 75. panta, ja nodokļa maksātājs savām privātajām vai sava personāla, vai - plašākā nozīmē - ar savu saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām lieto vieglo kravas automobili, kurš ir reģistrēts izmantošanai tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, Dānijai ir tiesības noteikt ar nodokli apliekamo summu, izmantojot vienoto likmi par katru šāda lietojuma dienu.
Pirmajā daļā minētā vienotā dienas likme ir DKK 40.
2. pants
Pasākumu, kas minēts 1. pantā, piemēro tikai vieglajiem kravas automobiļiem, kuru atļautais maksimālais kopējais svars ir trīs tonnas.
Šo pasākumu nepiemēro, ja ar saimniecisko darbību nesaistītais lietojums pārsniedz divdesmit dienas kalendārajā gadā.
3. pants
Šis lēmums zaudē spēku 2014. gada 31. decembrī.
4. pants
Šis lēmums ir adresēts Dānijas Karalistei.
Briselē, 2012. gada 24. jūlijā