РЕШЕНИЕ НА КОМИСИЯТА
от 1 септември 2010 година
относно адекватността на компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати съгласно Директива 2006/43/ЕО на Европейския парламент и на Съвета
(нотифицирано под номер C(2010) 5676)
(текст от значение за ЕИП)
(2010/485/ЕС)
ЕВРОПЕЙСКАТА КОМИСИЯ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз,
като взе предвид Директива 2006/43/ЕО на Европейския парламент и на Съвета от 17 май 2006 г. относно задължителния одит на годишните счетоводни отчети и консолидираните счетоводни отчети, за изменение на директиви 78/660/ЕИО и 83/349/ЕИО на Съвета и за отмяна на Директива 84/253/ЕИО на Съвета (1), и по-специално член 47, параграф 3, първа алинея от нея,
след консултации с Европейския надзорен орган по защита на данните,
като има предвид, че:
(1)
Съгласно член 47, параграф 1 и член 53 от Директива 2006/43/ЕО считано от 29 юни 2008 г. в случай на проверки или разследвания на назначени одитори или одиторски дружества компетентните органи на държавите-членки могат да разрешат прехвърлянето на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, на компетентните органи на трета държава само при условие, че последните органи отговарят на изискванията, обявени за адекватни от Комисията, и че са налице реципрочни работни договорености между тях и компетентните органи на съответните държави-членки. Следователно е необходимо да се установи кои компетентни органи на третите страни са адекватни за целите на прехвърлянето на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, на компетентните органи на трета страна.
(2)
Прехвърлянето на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, на компетентните органи на трета страна е въпрос от значителен обществен интерес, свързан с извършването на независим публичен надзор. Съответно, всяко такова прехвърляне от страна на компетентните органи на държавите-членки следва да бъде извършвано единствено за целите на упражняването на компетенциите за публичен надзор, външното гарантиране на качеството и разследванията на одитори и одиторски дружества от компетентните органи на съответната трета страна. Държавите-членки следва да гарантират, че двустранните работни договорености, които позволяват прехвърлянето на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, между техните компетентни органи и компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати, съдържат необходимите мерки за защита на личните данни, както и за защита на професионалната тайна и чувствителната търговска информация в тези документи, свързана с дружествата, чиито финансови отчети са одитирани, както и с одиторите на такива дружества. Настоящите или бившите служители на компетентните органи на третата страна, които получават информацията, са задължени да се придържат към правилото за запазване на професионална тайна.
(3)
Независимо от разпоредбите на член 47, параграф 4 от Директива 2006/43/ЕО държавите-членки следва да гарантират, че за целите на публичния надзор, гарантирането на качеството и разследванията на одитори и одиторски дружества контактите между одиторите и одиторските дружества на държавите-членки и компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати се осъществяват посредством компетентните органи на съответната държава-членка.
(4)
Държавите-членки може да решат да допуснат извършването на съвместни проверки при изключителни обстоятелства и когато това е необходимо с цел да се осигури ефективен надзор. Държавите-членки може да позволят сътрудничеството с компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати да се осъществи под формата на съвместни проверки или чрез наблюдатели без правомощия за осъществяване на проверки или разследвания и без достъп до поверителните работни документи по одита или до другите документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества. Това сътрудничество следва винаги да протича съгласно условията, определени в член 47, параграф 2 от Директива 2006/43/ЕО и в настоящото решение, по-специално по отношение на необходимостта от зачитане на суверенитета, поверителността и реципрочността. Държавите-членки следва да гарантират, че всички съвместни проверки, които се извършват от техните компетентни органи и компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати на територията на държавите-членки съгласно член 47 от Директива 2006/43/ЕО, са под ръководството на компетентния орган на съответната държава-членка.
(5)
За обработката на лични данни, извършвана съгласно посочената директива, се прилага Директива 95/46/ЕО на Европейския парламент и на Съвета от 24 октомври 1995 г. за защита на физическите лица при обработването на лични данни и за свободното движение на тези данни (2). Съответно, когато прехвърлянето на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, на компетентните органи на Австралия или Съединените американски щати включва разкриване на лични данни, то следва винаги да бъде извършвано в съответствие с разпоредбите на Директива 95/46/ЕО. Държавите-членки следва да осигурят необходимите мерки за защита на личните данни, които се прехвърлят между техните компетентни органи и компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати, по-специално с помощта на обвързващи споразумения в съответствие с глава IV от Директива 95/46/ЕО, и да гарантират, че компетентните органи на Австралия няма да разкриват личните данни, които се съдържат в прехвърлените работни документи по одита или други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, без предварителното съгласие на компетентните органи на съответните държави-членки.
(6)
Адекватността на компетентните органи на дадена трета страна следва да бъде оценена с оглед на изискванията за сътрудничество съгласно член 36 от Директива 2006/43/ЕО или с оглед на постигането на равностойни по същество функционални резултати. По-специално адекватността следва да бъде оценена с оглед на упражняваните от компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати компетенции, на мерките срещу нарушаването на прилаганите от тях правила за професионална тайна и поверителност и на степента, в която техните законови и подзаконови разпоредби им позволяват да си сътрудничат с компетентните органи на държавите-членки.
(7)
Тъй като одиторите и одиторските дружества на дружествата в Съюза, които са емитирали ценни книжа в Австралия или Съединените американски щати или са част от група, която представя задължителни консолидирани счетоводни отчети в тези държави, се ръководят от националните законови разпоредби на тези страни, следва да се посочи дали компетентните органи на държавите-членки могат да прехвърлят работни документи по одита или други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, на компетентните органи на тези страни единствено за целите на упражняването на техните компетенции за публичен надзор, външно гарантиране на качеството и разследвания на одитори и одиторски дружества.
(8)
За целите на член 47 от Директива 2006/43/ЕО бяха извършени оценки на адекватността на компетентните органи на Австралия и на Съединените американски щати. Въз основа на тези оценки следва да бъдат взети решения във връзка с адекватността на посочените органи.
(9)
Австралийската Комисия за ценните книжа и инвестициите е компетентна в областта на публичния надзор, външното гарантиране на качеството и разследванията на одитори и одиторски дружества. Тя прилага адекватни мерки за забрана и санкциониране на разкриването на поверителна информация от нейни настоящи и бивши служители на трети лица или органи. Тя би използвала прехвърлените работни документи по одита или други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, единствено за целите, свързани с публичния надзор, външното гарантиране на качеството и разследванията на одитори и одиторски дружества. Съгласно законовите и подзаконовите разпоредби на Австралия тя може да прехвърля работни документи по одита или други документи, държани от австралийски одитори или одиторски дружества, на компетентните органи на всяка една държава-членка. Поради това австралийската Комисия за ценните книжа и инвестициите следва да бъде призната за адекватна за целите на член 47, параграф 1 от Директива 2006/43/ЕО.
(10)
Комисията за ценните книжа и фондовите борси на Съединените американски щати е компетентна в областта на разследванията на одитори и одиторски дружества; настоящото решение следва да обхваща само компетенциите на Комисията за ценните книжа и фондовите борси на Съединените американски щати в областта на разследванията на одитори и одиторски дружества. Комисията за ценните книжа и фондовите борси на Съединените американски щати прилага адекватни мерки за забрана и санкциониране на разкриването на поверителна информация от нейни настоящи и бивши служители на трети лица или органи. Тя би използвала прехвърлените работни документи по одита или другите документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, единствено за цели, свързани с разследванията на одитори и одиторски дружества. Съгласно законовите и подзаконовите разпоредби на Съединените американски щати Комисията за ценните книжа и фондовите борси може да прехвърля на компетентните органи на всяка една държава-членка работни документи по одита или други документи, държани от одиторите или одиторските дружества на Съединените щати, които са свързани с извършвани от нея разследвания на одитори или одиторски дружества. Поради това Комисията за ценните книжа и фондовите борси на Съединените американски щати следва да бъде призната за адекватна за целите на член 47, параграф 1 от Директива 2006/43/ЕО.
(11)
Съветът за публичен надзор на счетоводната дейност на дружествата в Съединените американски щати е компетентен в областта на публичния надзор, външното гарантиране на качеството и разследването на одитори и одиторски дружества. Той прилага адекватни мерки за забрана и санкциониране на разкриването на поверителна информация от негови настоящи и бивши служители на трети лица или органи. Той би използвал прехвърлените работни документи по одита или другите документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, единствено за целите, свързани с публичния надзор, външното гарантиране на качеството и разследването на одитори и одиторски дружества. Съгласно законовите и подзаконовите разпоредби на Съединените американски щати той може да осигури пряк достъп до работните документи по одита или до други документи, държани от одитори или одиторски дружества на Съединените щати, за компетентните органи на всяка една държава-членка, но не може, съгласно правото на Съединените американски щати, да прехвърля такива документи на компетентните органи на държавите-членки.
(12)
Комисията за ценните книжа и фондовите борси на Съединените американски щати обаче може да предоставя на компетентните органи на всяка една държава-членка докладите от проверките, изготвени от Съвета за публичен надзор на счетоводната дейност на дружествата в Съединените американски щати, по отношение на одитори и одиторски дружества от Съединените щати и, след предварителна молба и посочване на причините за молбата, работните документи по одита или други документи, държани от одитори и одиторски дружества от Съединените щати, свързани с такива проверки. По този начин сътрудничеството при проверките на одитори и одиторски дружества между компетентните органи на държавите-членки и Съвета за публичен надзор на счетоводната дейност на дружествата в Съединените американски щати води до равностойни по същество резултати за прекия обмен на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, предвиден в член 36 от Директива 2006/43/ЕО. Поради това Съветът за публичен надзор на счетоводната дейност на дружествата в Съединените американски щати следва да бъде признат за адекватен за целите на член 47, параграф 1 от Директива 2006/43/ЕО.
(13)
Прехвърлянето на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, следва да включва достъп до или предаване на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, на органите, които са признати за адекватни съгласно настоящото решение, след предварителното съгласие на компетентните органи на държавите-членки, както и достъп до или предаване на тези документи от компетентните органи на държавите-членки на посочените органи. В резултат на това следва в случай на проверки или разследвания да не се позволява на назначените одитори и одиторски дружества да предоставят достъп до работните документи по одита или до другите документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, нито да предават такива документи на тези органи при условия, различни от условията, определени в настоящото решение и в член 47 от Директива 2006/43/ЕО, например въз основа на съгласие от страна на назначения одитор, одиторските дружества или дружеството клиент.
(14)
Настоящото решение не следва да засяга договореностите за сътрудничество, посочени в член 25, параграф 4 от Директива 2004/109/ЕО на Европейския парламент и на Съвета от 15 декември 2004 г. относно хармонизиране изискванията за прозрачност по отношение на информацията за издателите, чиито ценни книжа са допуснати за търгуване на регулиран пазар, и за изменение на Директива 2001/34/ЕО (3).
(15)
Тъй като настоящото решение е прието в контекста на преходния период, предвиден за някои одитори и одиторски дружества от трети страни с Решение 2008/627/ЕО на Комисията от 29 юли 2008 г. относно преходен период за одиторски дейности на някои одитори и одиторски дружества от трети държави (4), настоящото решение не предопределя каквито и да е окончателни решения по отношение на равностойността, които Комисията може да приеме съгласно член 46 от Директива 2006/43/ЕО.
(16)
Настоящото решение има за цел да улесни ефективното сътрудничество между компетентните органи на държавите-членки и компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати, за да им даде възможност да упражняват своите функции на публичен надзор, външно гарантиране на качеството и извършване на разследвания, като в същото време се осигури защита на правата на засегнатите страни. Държавите-членки следва да уведомяват Комисията за работните договорености, сключени с тези компетентни органи, за да може Комисията да прецени дали сътрудничеството се извършва в съответствие с член 47 от Директива 2006/43/ЕО.
(17)
Крайната цел на сътрудничеството с Австралия и Съединените американски щати в областта на надзора върху одиторите е да се постигне взаимно доверие в системите за надзор, при които прехвърлянето на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, би се извършвало само по изключение. Взаимното доверие ще се основава на равностойността между системите за одитен надзор на Съюза и на посочените страни.
(18)
Съветът за публичен надзор на счетоводната дейност на дружествата в Съединените американски щати би желал да извърши допълнителна оценка на системите за одитен надзор на държавите-членки, преди да вземе решение дали да се осланя на надзора, осъществен от техните компетентни органи. Следователно механизмът за сътрудничество между компетентните органи на държавите-членки и Съвета за публичен надзор на счетоводната дейност на дружествата в Съединените американски щати, както и Комисията за ценните книжа и фондовите борси на Съединените американски щати следва да бъде преразгледан с цел да се установи осъщественият напредък към постигане на взаимно доверие помежду им. Поради тези причини настоящото решение следва да спре да се прилага на 31 юли 2013 г. по отношение на Съвета за публичен надзор на счетоводната дейност на дружествата в Съединените американски щати и Комисията за ценните книжа и фондовите борси на Съединените американски щати.
(19)
Мерките, предвидени в настоящото решение, са в съответствие със становището на комитета, създаден съгласно член 48, параграф 1 от Директива 2006/43/ЕО,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Следните компетентни органи на трети страни се признават за адекватни за целите на член 47, параграф 1 от Директива 2006/43/ЕО:
1.
Австралийската Комисия за ценните книжа и инвестициите (The Australian Securities and Investments Commission);
2.
Съветът за публичен надзор на счетоводната дейност на дружествата в Съединените американски щати (The Public Company Accounting Oversight Board of the United States of America);
3.
Комисията за ценните книжа и фондовите борси на Съединените американски щати (The Securities and Exchange Commission of the United States of America).
Член 2
1. В съответствие с член 53 от Директива 2006/43/ЕО, считано от 29 юни 2008 г., в случай на проверки или разследвания на назначени одитори или одиторски дружества всяко прехвърляне на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, подлежи на предварително одобрение от страна на компетентните органи на съответната държава-членка или се извършва от компетентния орган на съответната държава-членка.
2. Прехвърлянето на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, не може да се използва за цели, различни от публичния надзор, външното гарантиране на качеството или разследванията на одиторите и одиторските дружества.
3. Когато работните документи по одита или другите документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, са държани само от назначените одитори или одиторски дружества, регистрирани в държава-членка, различна от държавата-членка, където е регистрирана одиторската група, и чийто компетентен орган е получил молба за прехвърляне от някой от органите, посочени в член 1, тези документи се прехвърлят на компетентните органи на съответната трета страна, само ако компетентният орган на първата държава-членка е дал своето изрично съгласие за прехвърлянето.
4. Държавите-членки гарантират, че двустранните работни договорености, които позволяват прехвърлянето на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, между техните компетентни органи и компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати, съдържат необходимите мерки за защита на личните данни, както и за защита на професионалната тайна и чувствителната търговска информация в тези документи, свързана с дружества, чиито финансови отчети са одитирани, както и с одиторите на такива дружества.
5. Независимо от разпоредбите на член 47, параграф 4 от Директива 2006/43/ЕО държавите-членки гарантират, че за целите на публичния надзор, гарантирането на качеството и разследванията на одитори и одиторски дружества в двустранните работни договорености, които позволяват прехвърлянето на работни документи по одита или на други документи, държани от назначените одитори или одиторски дружества, между техните компетентни органи и компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати, се предвижда контактите между одиторите и одиторските дружества на държавите-членки и компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати да се осъществяват посредством компетентните органи на съответната държава-членка.
6. Държавите-членки могат да се споразумяват за извършване на съвместни проверки само при необходимост. Те следва да гарантират, че всички съвместни проверки, които се извършват от техните компетентни органи и компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати на територията на държавите-членки съгласно член 47 от Директива 2006/43/ЕО, по правило са под ръководството на компетентния орган на съответната държава-членка.
7. Държавите-членки следва да гарантират, че двустранните работни договорености между техните компетентни органи и компетентните органи на Австралия и Съединените американски щати отговарят на условията за сътрудничество, определени в настоящото решение.
Член 3
По отношение на компетентните органи, посочени в член 1, точки 2 и 3, настоящото решение спира да се прилага на 31 юли 2013 г.
Член 4
Адресати на настоящото решение са държавите-членки.
Съставено в Брюксел на 1 септември 2010 година.
KOMISJONI OTSUS,
1. september 2010,
Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste adekvaatsuse kohta kooskõlas Euroopa Parlamendi ja nõukogu direktiiviga 2006/43/EÜ
(teatavaks tehtud numbri K(2010) 5676 all)
(EMPs kohaldatav tekst)
(2010/485/EL)
EUROOPA KOMISJON,
võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,
võttes arvesse Euroopa Parlamendi ja nõukogu 17. mai 2006. aasta direktiivi 2006/43/EÜ, mis käsitleb raamatupidamise aastaaruannete ja konsolideeritud aruannete kohustuslikku auditit ning millega muudetakse nõukogu direktiive 78/660/EMÜ ja 83/349/EMÜ ning tunnistatakse kehtetuks nõukogu direktiiv 84/253/EMÜ, (1) eriti selle artikli 47 lõike 3 esimest lõiku,
olles konsulteerinud Euroopa andmekaitseinspektoriga
ning arvestades järgmist:
(1)
Kui tegemist on vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete kontrollimise või uurimisega, võivad liikmesriikide pädevad asutused direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 lõike 1 ja artikli 53 kohaselt alates 29. juunist 2008 lubada anda vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevad auditi tööpaberid või muud dokumendid üle kolmanda riigi pädevatele asutustele üksnes juhul, kui komisjon on tunnistanud kõnealused asutused adekvaatseks ning kui kõnealused asutused ja asjaomaste liikmesriikide pädevad asutused teevad vastastikust koostööd. Seepärast tuleb kindlaks määrata, millised kolmandate riikide pädevad asutused on adekvaatsed selleks, et anda neile üle vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevad auditi tööpaberid või muud dokumendid.
(2)
Vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevate auditi tööpaberite või muude dokumentide üleandmine kolmanda riigi pädevatele asutustele on avaliku huvi seisukohalt oluline ja on seotud sõltumatu avaliku järelevalve teostamisega. Sellest tulenevalt peaksid liikmesriikide pädevad asutused kõnealused dokumendid üle andma üksnes selleks, et asjaomase kolmanda riigi pädevad asutused saaksid täita oma ülesandeid seoses audiitorite ja audiitorettevõtete avaliku järelevalve, nende kvaliteedi välise tagamise ning nende uurimisega. Liikmesriigid peaksid tagama, et kahepoolne töökorraldus, mis võimaldab nende pädevate asutuste ning Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste vahel üle anda vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevaid auditi tööpabereid või muid dokumente, hõlmab asjakohaseid kaitsemeetmeid, mis on seotud isikuandmete, ametisaladuste ning olulise äriteabe kaitsega selliste äriühingute puhul, kelle raamatupidamisaruandeid auditeeritakse, ning kõnealustes paberites käsitletavate äriühingute audiitorite puhul. Teavet saavate kolmanda riigi pädevates asutustes töötavate või varem töötanud isikute suhtes kehtivad ametisaladuse hoidmise kohustused.
(3)
Ilma et see piiraks direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 lõike 4 kohaldamist, peaksid liikmesriigid tagama, et liikmesriikide audiitorite ja audiitorettevõtete ning Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste vaheline koostöö seoses audiitorite ja audiitorettevõtete riikliku järelevalve, nende kvaliteedi tagamise ja nende uurimisega toimub asjaomase liikmesriigi pädevate asutuste kaudu.
(4)
Liikmesriigid võivad erandjuhul teha otsuse aktsepteerida ühiskontrollimisi juhul, kui see on vajalik tõhusa järelevalve tagamiseks. Liikmesriigid võivad lubada, et koostöö Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutustega toimub ühiskontrollidena või selliste vaatlejate tööna, kellel ei ole kontrolli- ja uurimisvolitusi ega juurdepääsu vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevatele auditi tööpaberitele või muudele dokumentidele. Kõnealune koostöö peaks alati toimuma direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 lõikes 2 ja käesolevas otsuses sätestatud tingimustel, eelkõige seoses vajadusega austada suveräänsust, konfidentsiaalsust ja vastastikkuse põhimõtet. Liikmesriigid peaksid tagama, et kõik ühiskontrollid, mida nende pädevad asutused ning Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevad asutused direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 kohaselt teevad liikmesriigi territooriumil, toimuksid asjaomase liikmesriigi juhtimisel.
(5)
Kõnealuse direktiivi alusel teostatava isikuandmete töötlemise suhtes kohaldatakse Euroopa Parlamendi ja nõukogu 24. oktoobri 1995. aasta direktiivi 95/46/EÜ üksikisikute kaitse kohta isikuandmete töötlemisel ja selliste andmete vaba liikumise kohta (2). Seega, kui vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevate auditi tööpaberite või muude dokumentide üleandmisega Austraalia või Ameerika Ühendriikide pädevatele asutustele kaasneb isikuandmete avalikustamine, tuleks avalikustamisel alati järgida direktiivi 95/46/EÜ sätteid. Liikmesriigid peaksid tagama edastatavate isikuandmete asjakohase kaitse eelkõige direktiivi 95/46/EÜ IV peatüki kohaste siduvate kokkulepete abil, mis on sõlmitud liikmesriikide pädevate asutuste ning Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste vahel, ning et viimati nimetatud pädevad asutused omakorda ei avalikustaks vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevates auditi tööpaberites või muudes dokumentides sisalduvaid isikuandmeid ilma asjaomase liikmesriigi pädevate asutuste eelneva nõusolekuta.
(6)
Kolmanda riigi pädevate asutuste adekvaatsuse hindamisel tuleks lähtuda direktiivi 2006/43/EÜ artiklis 36 sätestatud koostöönõuetest või põhiolemuselt samaväärsetest tegevuslikest tulemustest. Eelkõige tuleks Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste adekvaatsuse hindamisel võtta arvesse nende pädevust, ametisaladuse lekitamise vastaseid kaitsemeetmeid, nende rakendatavaid konfidentsiaalsuse eeskirju ning õigusnormidest tulenevat võimalust teha koostööd liikmesriikide pädevate asutustega.
(7)
Kuna selliste audiitorite ja audiitorettevõtete suhtes, kes tegutsevad Euroopa Liidu äriühingutes, mille väärtpaberid on noteeritud Austraalia või Ameerika Ühendriikide turul või mis kuuluvad nendes riikides konsolideeritud aruannet esitava kontserni koosseisu, kohaldatakse nimetatud riikide seadusi, tuleks otsustada, kas liikmesriikide pädevad asutused võivad anda nende riikide pädevatele asutustele üle vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevaid auditi tööpabereid või muid dokumente üksnes selleks, et kõnealused asutused saaksid täita oma ülesandeid seoses audiitorite ja audiitorettevõtete avaliku järelevalve, nende kvaliteedi välise tagamise ning nende uurimisega.
(8)
Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste adekvaatsust direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 tähenduses on hinnatud. Otsused kõnealuste asutuste adekvaatsuse kohta tuleks teha kõnesoleva hindamise alusel.
(9)
Austraalia Väärtpaberite ja Investeeringute Komisjon (Australian Securities and Investments Commission) on pädev teostama avalikku järelevalvet audiitorite ja audiitorettevõtete üle, väliselt tagama nende kvaliteedi ja neid uurima. Ta rakendab piisavaid kaitsemeetmeid ning keelab oma praegustel ja endistel töötajatel avalikustada konfidentsiaalset teavet mis tahes kolmandale isikule või asutusele ja karistab sellise avalikustamise eest. Kõnealune asutus kasutaks üleantud auditi tööpabereid või muid vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevaid dokumente üksnes audiitorite ja audiitorettevõtete avalikuks järelevalveks, nende kvaliteedi väliseks tagamiseks ning nende uurimiseks. Vastavalt Austraalia õigusnormidele võib ta anda Austraalia audiitorite või audiitorettevõtete käes olevad auditi tööpaberid või muud dokumendid üle mis tahes liikmesriigi pädevatele asutustele. Sellest lähtuvalt tuleks Austraalia Väärtpaberite ja Investeeringute Komisjon tunnistada adekvaatseks direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 lõike 1 kohaldamisel.
(10)
Ameerika Ühendriikide Väärtpaberite ja Börsitehingute Komisjon (The Securities and Exchange Commission of the United States of America) on pädev uurima audiitoreid ja audiitorettevõtteid; käesolev otsus peaks hõlmama Ameerika Ühendriikide Väärtpaberite ja Börsitehingute Komisjoni pädevust üksnes niivõrd, kuivõrd see on seotud audiitorite ja audiitorettevõtete uurimisega. Ameerika Ühendriikide Väärtpaberite ja Börsitehingute Komisjon rakendab piisavaid kaitsemeetmeid ning keelab oma praegustel ja endistel töötajatel avalikustada konfidentsiaalset teavet mis tahes kolmandale isikule või asutusele ja karistab sellise avalikustamise eest. Kõnealune asutus kasutaks üleantud, vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevaid auditi tööpabereid või muid dokumente üksnes audiitorite ja audiitorettevõtete avalikuks järelevalveks. Vastavalt Ameerika Ühendriikide õigusnormidele on Väärtpaberite ja Börsitehingute Komisjonil võimalik anda USA audiitorite või audiitorettevõtete käes olevad auditi tööpaberid või muud dokumendid üle liikmesriikide pädevatele asutustele, kui need tööpaberid ja muud dokumendid on seotud uurimisega, mida ta võib selliste audiitorite ja audiitorettevõtete suhtes teostada. Sellest lähtuvalt tuleks Ameerika Ühendriikide Väärtpaberite ja Börsitehingute Komisjon tunnistada adekvaatseks direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 lõike 1 kohaldamisel.
(11)
Ameerika Ühendriikide Väärtpaberibörsil Noteeritud Äriühingute Raamatupidamise Järelevalve Nõukogu (Public Company Accounting Oversight Board of the United States of America) on pädev teostama avalikku järelevalvet audiitorite ja audiitorettevõtete üle, väliselt tagama nende kvaliteedi ja neid uurima. Ta rakendab piisavaid kaitsemeetmeid ning keelab oma praegustel ja endistel töötajatel avalikustada konfidentsiaalset teavet mis tahes kolmandale isikule või asutusele ja karistab sellise avalikustamise eest. Kõnealune asutus kasutaks üleantud, vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevaid auditeerimise töödokumente või muid dokumente üksnes audiitorite ja audiitorettevõtete avalikuks järelevalveks, nende kvaliteedi väliseks tagamiseks ning nende uurimiseks. Vastavalt Ameerika Ühendriikide õigusnormidele on tal võimalik tagada liikmesriikide pädevatele asutustele otsene juurdepääs USA audiitorite või audiitorettevõtete käes olevatele auditi tööpaberitele või muudele asjakohastele dokumentidele, kuid ta ei tohi Ameerika Ühendriikide õigusaktide alusel selliseid dokumente üle anda liikmesriikide pädevatele asutustele.
(12)
Ameerika Ühendriikide Väärtpaberite ja Börsitehingute Komisjon võib siiski esitada liikmesriigi pädevatele asutustele kontrolliaruanded, mille Ameerika Ühendriikide Väärtpaberibörsil Noteeritud Äriühingute Raamatupidamise Järelevalve Nõukogu on koostanud USA audiitorite ja audiitorettevõtete kohta, ning eelneva põhjendatud taotluse korral selliste kontrollimistega seotud asjakohased auditi tööpaberid ja muud dokumendid, mis on USA audiitorite või audiitorettevõtete käes. Seepärast on audiitorite ja audiitorettevõtete kontrollimisega seotud liikmesriikide pädevate asutuste ja Ameerika Ühendriikide Väärtpaberibörsil Noteeritud Äriühingute Raamatupidamise Järelevalve Nõukogu vahelise koostöö tulemused põhiolemuselt samaväärsed vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevate auditi tööpaberite või muude dokumentide otsese vahetamisega, nagu on sätestatud direktiivi 2006/43/EÜ artiklis 36. Sellest lähtuvalt tuleks Ameerika Ühendriikide Väärtpaberibörsil Noteeritud Äriühingute Raamatupidamise Järelevalve Nõukogu tunnistada adekvaatseks direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 lõike 1 kohaldamisel.
(13)
Auditeerimise töödokumentide üleandmine peaks hõlmama käesoleva otsuse alusel adekvaatseks tunnistatud asutustele juurdepääsu võimaldamist vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevatele auditeerimise töödokumentidele või muudele dokumentidele või nende üleandmist liikmesriikide pädevate asutuste eelneval nõusolekul ning kõnealustele adekvaatsetele asutustele juurdepääsu võimaldamist sellistele dokumentidele või nende üleandmist liikmesriikide pädevate asutuste poolt. Kui tegemist on kontrollimise või uurimisega, ei tohiks seega vannutatud audiitoritel ja audiitorettevõtetel olla õigust võimaldada kõnealustele asutustele juurdepääsu auditi tööpaberitele või muudele vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevatele dokumentidele ega anda üle nimetatud dokumente muudel tingimustel (näiteks vannutatud audiitori, audiitorettevõtte või klientettevõtja nõusolekul) kui nendel, mis on sätestatud käesolevas otsuses ja direktiivi 2006/43/EÜ artiklis 47.
(14)
Käesolev otsus ei tohiks piirata sellise koostöökorra kohaldamist, millele on osutatud Euroopa Parlamendi ja nõukogu 15. detsembri 2004. aasta direktiivi 2004/109/EÜ läbipaistvuse nõuete ühtlustamise kohta teabele, mis kuulub avaldamisele emitentide kohta, kelle väärtpaberid on lubatud reguleeritud turul kauplemisele, ning millega muudetakse direktiivi 2001/34/EÜ, (3) artikli 25 lõikes 4.
(15)
Kuna käesolev otsus tehakse üleminekuperioodil, mis on antud teatavatele kolmandate riikide audiitoritele ja audiitorettevõtetele komisjoni 29. juuli 2008. aasta otsusega 2008/627/EÜ, mis käsitleb teatavate kolmandate riikide audiitorite ja auditeerivate üksuste auditeerimistegevuse üleminekuaega, (4) ei tohiks käesolev otsus piirata samaväärsust käsitlevaid lõplikke otsuseid, mille komisjon võib vastu võtta direktiivi 2006/43/EÜ artikli 46 alusel.
(16)
Käesoleva otsuse eesmärk on toetada tõhusat koostööd liikmesriikide ning Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste vahel, et võimaldada neil täita oma ülesandeid seoses avaliku järelevalve, välise kvaliteeditagamise ja uurimisega ning kaitsta samal ajal asjaomaste isikute õigusi. Liikmesriigid peaksid komisjonile teatama kõnealuste asutuste koostöö korra, et komisjon saaks hinnata, kas koostöö vastab direktiivi 2006/43/EÜ artiklile 47.
(17)
Austraaliaga ja Ameerika Ühendriikidega audiitorjärelevalve alal tehtava koostöö lõppeesmärk on saavutada olukord, kus vastastikku usaldatakse üksteise järelevalvesüsteeme ning vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevaid auditi tööpabereid või muid dokumente antaks üle erandjuhul. Vastastikune usaldus põhineks Euroopa Liidu ja kõnealuste riikide audiitorjärelevalvesüsteemide samaväärsusel.
(18)
Ameerika Ühendriikide Väärtpaberibörsil Noteeritud Äriühingute Raamatupidamise Järelevalve Nõukogu tahaks täiendavalt hinnata liikmesriikide audiitorjärelevalvesüsteeme enne, kui otsustab usaldada nende pädevate asutuste teostatud järelvalvet. Seepärast tuleks liikmesriikide pädevate asutuste ning Ameerika Ühendriikide Väärtpaberibörsil Noteeritud Äriühingute Raamatupidamise Järelevalve Nõukogu ja Ameerika Ühendriikide Väärtpaberite ja Börsitehingute Komisjoni vaheline koostöömehhanism läbi vaadata, et hinnata üksteise vastastikuse usalduse saavutamisel tehtud edusamme. Seepärast tuleks käesoleva otsuse kohaldamine Ameerika Ühendriikide Väärtpaberibörsil Noteeritud Äriühingute Raamatupidamise Järelevalve Nõukogu ja Ameerika Ühendriikide Väärtpaberite ja Börsitehingute Komisjoni suhtes lõpetada 31. juulil 2013. aastal.
(19)
Käesolevas otsuses sätestatud meetmed on kooskõlas direktiivi 2006/43/EÜ artikli 48 lõike 1 alusel loodud komitee arvamusega,
ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:
Artikkel 1
Direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 lõike 1 kohaldamisel käsitatakse adekvaatsena järgmisi kolmandate riikide pädevaid asutusi:
1)
Australian Securities and Investments Commission - Austraalia Väärtpaberite ja Investeeringute Komisjon;
2)
The Public Company Accounting Oversight Board of the United States of America - Ameerika Ühendriikide Väärtpaberibörsil Noteeritud Äriühingute Raamatupidamise Järelevalve Nõukogu;
3)
The Securities and Exchange Commission - Ameerika Ühendriikide Väärtpaberite ja Börsitehingute Komisjon.
Artikkel 2
1. Kui tegemist on vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete kontrollimise või uurimisega, on direktiivi 2006/43/EÜ artikli 53 kohaselt alates 29. juunist 2008 vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevate auditi tööpaberite või muude dokumentide üleandmiseks vaja kas asjaomase liikmesriigi pädeva asutuse eelnevat heakskiitu või et kõnealused dokumendid annab üle asjaomase liikmesriigi pädev asutus.
2. Vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevate auditi tööpaberite või muude dokumentide üleandmise ainus eesmärk on avalik järelevalve audiitorite ja audiitorettevõtete üle, nende kvaliteedi väline tagamine või nende uurimine.
3. Kui vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevad auditi tööpaberid või muud dokumendid on üksnes sellise vannutatud audiitori või audiitorettevõtte käes, kes on registreeritud mõnes muus liikmesriigis kui kontserni audiitor, mille registreerimisliikmesriigi pädev asutus on saanud dokumentide üleandmise taotluse artiklis 1 osutatud asutuselt, antakse kõnealused dokumendid üle asjaomase kolmanda riigi pädevale asutusele ainult juhul, kui esimese liikmesriigi pädev asutus on väljendanud selgesõnalist nõusolekut üleandmise suhtes.
4. Liikmesriigid tagavad, et kahepoolne töökorraldus, mis võimaldab nende pädevate asutuste ning Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste vahel üle anda vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevaid auditi tööpabereid või muid dokumente, hõlmab asjakohaseid kaitsemeetmeid, mis on seotud isikuandmete, ametisaladuste ja olulise äriteabe kaitsega selliste äriühingute puhul, kelle raamatupidamisaruandeid auditeeritakse, ning kõnealustes paberites käsitletavate äriühingute audiitorite puhul.
5. Ilma et see piiraks direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 lõike 4 kohaldamist, tagavad liikmesriigid, et kahepoolse töökorraldusega, mis käsitleb audiitorite ja audiitorettevõtete riiklikku järelevalvet, nende kvaliteedi tagamist ja nende uurimist ning mis võimaldab liikmesriikide pädevate asutuste ning Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste vahel üle anda vannutatud audiitorite või audiitorettevõtete käes olevaid auditi tööpabereid või muid dokumente, nähakse ette, et liikmesriikide audiitorite ja audiitorettevõtete ning Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste vaheline koostöö toimub asjaomase liikmesriigi pädevate asutuste kaudu.
6. Liikmesriigid võivad nõustuda ühiskontrollidega üksnes vajaduse korral. Liikmesriigid tagavad, et kõik ühiskontrollid, mida nende pädevad asutused ning Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevad asutused direktiivi 2006/43/EÜ artikli 47 kohaselt teevad liikmesriigi territooriumil, toimuvad üldjuhul asjaomase liikmesriigi juhtimisel.
7. Liikmesriigid tagavad, et nende pädevate asutuste ning Austraalia ja Ameerika Ühendriikide pädevate asutuste vaheline kahepoolne töökorraldus vastab käesolevas otsuses sätestatud koostöötingimustele.
Artikkel 3
Artikli 1 punktides 2 ja 3 osutatud pädevate asutuste suhtes lõpetatakse käesoleva otsuse kohaldamine 31. juulil 2013.
Artikkel 4
Käesolev otsus on adresseeritud liikmesriikidele.
Brüssel, 1. september 2010