KOMMISSIONENS GENNEMFØRELSESFORORDNING (EU) Nr. 1423/2013
af 20. december 2013
om gennemførelsesmæssige tekniske standarder for offentliggørelse af kapitalgrundlagskravene til institutter i medfør af Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013
(EØS-relevant tekst)
EUROPA-KOMMISSIONEN HAR -
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 af 26. juni 2013 om tilsynsmæssige krav til kreditinstitutter og investeringsselskaber og om ændring af forordning (EU) nr. 648/2012 (1), særlig artikel 437, stk. 2, tredje afsnit, og artikel 492, stk. 5, tredje afsnit, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)
Forordning (EU) nr. 575/2013 omfatter de internationalt aftalte standarder udarbejdet inden for rammerne af Baselkomitéen for Banktilsyns tredje internationale regelsæt for banker (2) (»Basel III«). Derfor og også eftersom offentliggørelseskravene har til formål at hjælpe med at forbedre gennemsigtigheden i forbindelse med lovpligtig kapital, bør reglerne for offentliggørelse for europæiske institutter, der er underlagt tilsyn i henhold til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2013/36/EU (3), være i overensstemmelse med de internationale regler, der fremgår af »Composition of Capital disclosure requirements« (4) udarbejdet af Baselkomitéen for Banktilsyn tilpasset det europæiske regelsæt og dets særlige karakteristika.
(2)
Der bør fastlægges en række offentliggørelsesmodeller for at sikre ensartet anvendelse af forordning (EU) nr. 575/2013. Sådanne offentliggørelsesmodeller bør omfatte kapitalgrundlagsoffentliggørelsesmodel, som har til formål at afspejle institutternes detaljerede kapitalkomposition, og en model for kapitalinstrumenternes kendetegn, som skal afspejle den detaljeringsgrad, som skal offentliggøres, for så vidt angår kendetegnene ved et instituts kapitalinstrumenter.
(3)
Det regnskabsmæssige konsolideringsomfang adskiller sig fra det lovbestemte konsolideringsomfang, og de oplysninger, der anvendes til at beregne kapitalgrundlaget, er derfor forskellige fra de oplysninger, der fremgår af offentliggjorte regnskaber, især med hensyn til kapitalgrundlagsposter. For at tage højde for forskellene mellem de data, der bruges til at beregne kapitalgrundlaget, og de data, der bruges i institutternes regnskaber, skal det også oplyses, hvordan de regnskabsmæssige elementer, der bruges til at beregne kapitalgrundlaget, ændres, når det lovbestemte konsolideringsomfang anvendes. Denne forordning bør derfor også omfatte en metode til balanceafstemning, som tilvejebringer oplysninger om afstemningen af balanceførte poster anvendt til at beregne kapitalgrundlaget og det lovbestemte kapitalgrundlag. Til det formål bør der anvendes en lovbestemt balance, som kun dækker kapitalgrundlagsposterne.
(4)
Regnskaberne for visse institutter, der er underlagt disse offentliggørelseskrav, er omfattende og komplekse. Det er nødvendigt at fastlægge en ensartet tilgang, som følger en række klart definerede trin, for at hjælpe institutter med at fastlægge deres balanceafstemning.
(5)
Bestemmelserne i denne forordning er tæt forbundne, eftersom de alle omhandler offentliggørelse af kapitalgrundlagsposter. Af hensyn til sammenhængen mellem de bestemmelser, som bør træde i kraft samtidig, og for at de personer, som er omfattet af disse regler, lettere kan få et samlet overblik over og samlet adgang til dem, er det hensigtsmæssigt at samle alle de i forordning (EU) nr. 575/2013 krævede gennemførelsesmæssige tekniske standarder vedrørende offentliggørelse af kapitalgrundlag i én enkelt forordning.
(6)
Forordning (EU) nr. 575/2013 indeholder et betydeligt antal overgangsbestemmelser vedrørende kapitalgrundlag og kapitalgrundlagskrav. For at give et meningsfyldt billede af institutters solvenssituation er det hensigtsmæssigt at indføre en anderledes offentliggørelsesmodel for overgangsperioden, som afspejler overgangsbestemmelserne i forordning (EU) nr. 575/2013.
(7)
Da anvendelsesdatoen for forordning (EU) nr. 575/2013 er den 1. januar 2014, og da institutterne vil have behov for at tilpasse deres ordninger for at opfylde kravene i denne forordning, bør de gives tilstrækkelig tid til dette.
(8)
Denne forordning er baseret på det udkast til gennemførelsesmæssige tekniske standarder, som Den Europæiske Banktilsynsmyndighed har fremsendt til Europa-Kommissionen.
(9)
Den Europæiske Banktilsynsmyndighed har afholdt åbne offentlige høringer om udkastet til gennemførelsesmæssige tekniske standarder, som ligger til grund for denne forordning, analyseret de potentielle omkostninger og fordele samt indhentet en udtalelse fra interessentgruppen for banker, der er nedsat i henhold artikel 37 i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 1093/2010 (5) -
VEDTAGET DENNE FORORDNING:
Artikel 1
Genstand
Ved denne forordning fastsættes der ensartede modeller for offentliggørelse af oplysninger i henhold til artikel 437, stk. 1, litra a), b), d), og e), og artikel 492, stk. 3, i forordning (EU) nr. 575/2013.
Artikel 2
Fuldstændig afstemning mellem kapitalgrundlagsposter og reviderede regnskaber
For at opfylde kravene om offentliggørelse af en fuldstændig afstemning af kapitalgrundlagsposter og reviderede regnskaber, jf. artikel 437, stk. 1, litra a), i forordning (EU) nr. 575/2013, anvender institutter den metode, der er omhandlet i bilag I, og offentliggør de oplysninger om afstemning af balancen, der tilvejebringes ved hjælp af denne metode.
Artikel 3
Beskrivelse af hovedegenskaberne ved de egentlige kernekapitalinstrumenter, hybride kernekapitalinstrumenter og supplerende kapitalinstrumenter, som er udstedt af institutter
For at opfylde kravene om offentliggørelse af hovedegenskaberne ved de egentlige kernekapitalinstrumenter, hybride kernekapitalinstrumenter og supplerende kapitalinstrumenter, som er udstedt af institutter, jf. artikel 437, stk. 1, litra b), i forordning (EU) nr. 575/2013, udfylder og offentliggør institutter den model for kapitalinstrumenter, der er anført i bilag II, i overensstemmelse med instrukserne i bilag III.
Artikel 4
Offentliggørelse af arten og størrelsen af specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlaget
For at opfylde kravene om offentliggørelse af de specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlag, der er anført i artikel 437, stk. 1, litra d), og e), i forordning (EU) nr. 575/2013, udfylder og offentliggør institutter den model til offentliggørelse af det generelle kapitalgrundlag, der er anført i bilag IV, i overensstemmelse med instrukserne i bilag V.
Artikel 5
Offentliggørelse af arten og størrelsen af specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlaget i overgangsperioden
Som en undtagelse fra artikel 4 og for at opfylde kravene om offentliggørelse af de specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlag, der er anført i artikel 492, stk. 3, i forordning (EU) nr. 575/2013, udfylder og offentliggør institutter i perioden fra 31. marts 2014 til 31. december 2017 den model til offentliggørelse af det generelle kapitalgrundlag, der er anført i bilag VI, i overensstemmelse med instrukserne i bilag VII i stedet for at udfylde og offentliggøre den model til offentliggørelse af det generelle kapitalgrundlag, der er anført i bilag IV, i overensstemmelse med instrukserne i bilag V.
Artikel 6
Ikrafttræden
Denne forordning træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Den anvendes fra den 31. marts 2014.
Denne forordning er bindende i alle enkeltheder og gælder umiddelbart i hver medlemsstat.
Udfærdiget i Bruxelles, den 20. december 2013.
REGOLAMENTO DI ESECUZIONE (UE) N. 1423/2013 DELLA COMMISSIONE
del 20 dicembre 2013
che stabilisce norme tecniche di attuazione per quanto riguarda l’informativa sui requisiti di fondi propri degli enti ai sensi del regolamento (UE) n. 575/2013 del Parlamento europeo e del Consiglio
(Testo rilevante ai fini del SEE)
LA COMMISSIONE EUROPEA,
visto il trattato sul funzionamento dell’Unione europea,
visto il regolamento (UE) n. 575/2013 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 26 giugno 2013, relativo ai requisiti prudenziali per gli enti creditizi e le imprese di investimento e che modifica il regolamento (UE) n. 648/2012 (1), in particolare l’articolo 437, paragrafo 2, terzo comma, e l’articolo 492, paragrafo 5, terzo comma,
considerando quanto segue:
(1)
Il regolamento (UE) n. 575/2013 riprende le norme, concordate a livello internazionale, del terzo quadro normativo internazionale per le banche emanato dal Comitato di Basilea per la vigilanza bancaria (2) (di seguito «Basilea III»). Pertanto, anche dato che l’obiettivo degli obblighi di informativa è contribuire a migliorare, a fini di confronto, la trasparenza in materia di capitale regolamentare, occorre che le disposizioni in materia di informativa per gli enti soggetti a vigilanza a norma della direttiva 2013/36/UE del Parlamento europeo e del Consiglio (3) siano in linea con il quadro internazionale di cui al documento del comitato di Basilea sulla vigilanza bancaria dal titolo Composition of Capital disclosure requirements (obblighi in materia di informativa sulla composizione del capitale) (4) adeguato per tenere conto del quadro normativo dell’Unione e delle sue specificità.
(2)
Occorre prevedere una serie di modelli per la pubblicazione delle informazioni per garantire l’applicazione uniforme del regolamento (UE) n. 575/2013. Occorre che tra tali modelli sia incluso un modello per la pubblicazione delle informazioni sui fondi propri, che illustri in dettaglio la situazione patrimoniale degli enti, nonché un modello sulle caratteristiche degli strumenti di capitale, che rifletta il livello di dettaglio di cui è richiesta la pubblicazione per quanto riguarda le caratteristiche degli strumenti di capitale dell’ente.
(3)
L’ambito di consolidamento a fini contabili e l’ambito di consolidamento a fini regolamentari presentano divergenze, che determinano differenze tra le informazioni utilizzate per il calcolo dei fondi propri e le informazioni utilizzate nel bilancio pubblicato, in particolare per gli elementi dei fondi propri. Per risolvere le disparità tra i dati utilizzati per il calcolo dei fondi propri e i dati utilizzati nel bilancio degli enti, è necessario che l’informativa riguardi anche il modo in cui gli elementi di bilancio utilizzati per il calcolo dei fondi propri cambiano quando si applica l’ambito di consolidamento regolamentare. Pertanto, nel presente regolamento occorre includere anche la metodologia di riconciliazione dello stato patrimoniale che fornisca informazioni sulla riconciliazione tra le voci dello stato patrimoniale utilizzate per calcolare i fondi propri e i fondi propri regolamentari. A tal fine, occorre utilizzare uno stato patrimoniale per l’ambito regolamentare contenente unicamente elementi dei fondi propri.
(4)
Il bilancio di alcuni enti soggetti ai presenti obblighi di informativa è ampio e complesso. È necessario stabilire un approccio uniforme composto da fasi chiaramente definite, che sia d’ausilio agli enti nell’elaborazione della riconciliazione dello stato patrimoniale.
(5)
Le disposizioni del presente regolamento sono strettamente correlate, poiché riguardano l’informativa sugli elementi dei fondi propri. Per assicurare la coerenza tra tali disposizioni, che devono entrare in vigore contemporaneamente, e per consentire alle persone soggette ai presenti obblighi di avere una visione globale ed un accesso unico, è auspicabile riunire in un unico regolamento tutte le norme tecniche di attuazione in materia di informativa sui fondi propri previste dal regolamento (UE) n. 575/2013.
(6)
Il regolamento (UE) n. 575/2013 contiene un numero consistente di disposizioni transitorie riguardanti i fondi propri e i requisiti di fondi propri. Per fornire un quadro significativo della situazione di solvibilità degli enti, è opportuno introdurre un modello diverso per la pubblicazione delle informazioni durante il periodo transitorio, che rifletta le disposizioni transitorie del regolamento (UE) n. 575/2013.
(7)
Poiché la data di entrata in applicazione del regolamento (UE) n. 575/2013 è il 1o gennaio 2014 e gli enti dovranno adattare i loro sistemi per rispettare i requisiti del presente regolamento, occorre che essi dispongano del tempo necessario per farlo.
(8)
Il presente regolamento si basa sui progetti di norme tecniche di attuazione che l’Autorità bancaria europea ha presentato alla Commissione europea.
(9)
L’Autorità bancaria europea ha svolto consultazioni pubbliche sui progetti di norme tecniche di attuazione sui quali si basa il presente regolamento; ha analizzato i relativi costi e benefici potenziali e ha chiesto il parere del gruppo delle parti interessate nel settore bancario istituito dall’articolo 37 del regolamento (UE) n. 1093/2010 del Parlamento europeo e del Consiglio (5),
HA ADOTTATO IL PRESENTE REGOLAMENTO:
Articolo 1
Oggetto
Il presente regolamento specifica i modelli uniformi per la pubblicazione delle informazioni di cui all’articolo 437, paragrafo 1, lettere a), b), d) ed e), e dell’articolo 492, paragrafo 3, del regolamento (UE) n. 575/2013.
Articolo 2
Riconciliazione completa degli elementi di fondi propri con il bilancio sottoposto a revisione contabile
Per rispettare gli obblighi di informativa sulla riconciliazione completa degli elementi dei fondi propri con il bilancio sottoposto a revisione contabile, ai sensi dell’articolo 437, paragrafo 1, lettera a), del regolamento (UE) n. 575/2013, gli enti applicano la metodologia di cui all’allegato I e pubblicano le informazioni sulla riconciliazione dello stato patrimoniale risultanti dall’applicazione della metodologia.
Articolo 3
Descrizione delle principali caratteristiche degli strumenti di capitale primario di classe 1, di capitale aggiuntivo di classe 1 e di capitale di classe 2 emessi dall’ente
Per rispettare gli obblighi di informativa sulle principali caratteristiche degli strumenti di capitale primario di classe 1, di capitale aggiuntivo di classe 1 e di capitale di classe 2 emessi dall’ente di cui all’articolo 437, paragrafo 1, lettera b), del regolamento (UE) n. 575/2013, gli enti compilano e pubblicano il modello sulle principali caratteristiche degli strumenti di capitale di cui all’allegato II, in base alle istruzioni contenute nell’allegato III.
Articolo 4
Informativa sulla natura e sugli importi di elementi specifici riguardanti i fondi propri
Per rispettare gli obblighi di informativa sugli elementi specifici riguardanti i fondi propri di cui all’articolo 437, paragrafo 1, lettere d) ed e), del regolamento (UE) n. 575/2013, gli enti compilano e pubblicano il modello generale per la pubblicazione delle informazioni sui fondi propri di cui all’allegato IV, in base alle istruzioni contenute nell’allegato V.
Articolo 5
Informativa sulla natura e sugli importi di elementi specifici riguardanti i fondi propri nel periodo transitorio
In deroga all’articolo 4, durante il periodo compreso tra il 31 marzo 2014 e il 31 dicembre 2017, per rispettare gli obblighi di informativa sugli elementi aggiuntivi riguardanti i fondi propri secondo quanto previsto dall’articolo 492, paragrafo 3, del regolamento (UE) n. 575/2013, gli enti compilano e pubblicano il modello transitorio per la pubblicazione di informazioni sui fondi propri di cui all’allegato VI, in base alle istruzioni contenute nell’allegato VII, anziché il modello generale per la pubblicazione delle informazioni sui fondi propri di cui all’allegato IV in base alle istruzioni contenute nell’allegato V.
Articolo 6
Entrata in vigore
Il presente regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea.
Esso si applica a decorrere dal 31 marzo 2014.
Il presente regolamento è obbligatorio in tutti i suoi elementi e direttamente applicabile in ciascuno degli Stati membri.
Fatto a Bruxelles, il 20 dicembre 2013