DURCHFÜHRUNGSBESCHLUSS DES RATES
vom 26. April 2012
zur Ermächtigung Rumäniens, eine von Artikel 26 Absatz 1 Buchstabe a und Artikel 168 der Richtlinie 2006/112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem abweichende Regelung anzuwenden
(2012/232/EU)
DER RAT DER EUROPÄISCHEN UNION -
gestützt auf den Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union,
gestützt auf die Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (1), insbesondere auf Artikel 395 Absatz 1,
auf Vorschlag der Europäischen Kommission,
in Erwägung nachstehender Gründe:
(1)
Rumänien hat mit einem am 27. September 2011 bei der Kommission eingetragenen Schreiben die Ermächtigung beantragt, eine von den Bestimmungen der Richtlinie 2006/112/EG abweichende Sonderregelung hinsichtlich des Rechts eines Steuerpflichtigen auf Vorsteuerabzug beim Kauf von Gegenständen und Dienstleistungen sowie der Besteuerung von für den privaten Bedarf genutzten Gegenständen eines Unternehmens einzuführen, die sich auf bestimmte Straßenkraftfahrzeuge bezieht.
(2)
Die Kommission hat mit Schreiben vom 1. Dezember 2011 die anderen Mitgliedstaaten gemäß Artikel 395 Absatz 2 Unterabsatz 2 der Richtlinie 2006/112/EG über den Antrag Rumäniens unterrichtet. Mit Schreiben vom 5. Dezember 2011 hat die Kommission Rumänien mitgeteilt, dass sie über alle für die Beurteilung des Antrags erforderlichen Angaben verfügt.
(3)
Gemäß Artikel 168 der Richtlinie 2006/112/EG ist der Steuerpflichtige berechtigt, die Mehrwertsteuer für Gegenstände und Dienstleistungen, die ihm für die Zwecke seiner besteuerten Umsätze geliefert bzw. erbracht wurden, abzuziehen. Gemäß Artikel 26 Absatz 1 Buchstabe a der genannten Richtlinie ist die Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstands für den privaten Bedarf des Steuerpflichtigen, für den Bedarf seines Personals oder allgemein für unternehmensfremde Zwecke, mehrwertsteuerpflichtig.
(4)
Die unternehmensfremde Nutzung eines Kraftfahrzeugs lässt sich nur schwer mit Genauigkeit feststellen, und das Verfahren ist oft umständlich. Durch die beantragte Regelung soll für den Betrag des Vorsteuerabzugs bei nicht ausschließlich für geschäftliche Zwecke verwendeten Straßenkraftfahrzeugen bis auf einige Ausnahmen ein pauschaler Satz festgelegt werden. Auf Grundlage der derzeit verfügbaren Informationen hält Rumänien einen Satz von 50 % für gerechtfertigt. Um Doppelbesteuerung zu vermeiden, soll parallel dazu das Erfordernis, auf die unternehmensfremde Nutzung eines Straßenkraftfahrzeugs Mehrwertsteuer abzuführen, ausgesetzt werden, wenn das Fahrzeug der genannten Einschränkung des Vorsteuerabzugs unterliegt. Diese Maßnahmen lassen sich durch die Notwendigkeit rechtfertigen, das Verfahren für die Abführung der Mehrwertsteuer zu vereinfachen und eine Steuerumgehung durch ungenaue Aufzeichnungen und falsche Steuererklärungen zu verhindern.
(5)
Die Einschränkung des Vorsteuerabzugs im Rahmen der Sonderregelung sollte für die Mehrwertsteuer gelten, die auf den Kauf, den innergemeinschaftlichen Erwerb, die Einfuhr, auf Miete oder Leasing bestimmter Straßenkraftfahrzeuge sowie auf damit verbundene Ausgaben, einschließlich des Erwerbs von Kraftstoff, entrichtet wurde.
(6)
Bestimmte Arten von Straßenkraftfahrzeugen sollten vom Geltungsbereich der Sonderregelung ausgeschlossen sein, da ihre unternehmensfremde Nutzung wegen der Beschaffenheit der Kraftfahrzeuge oder der Art der Geschäftstätigkeit, für die sie genutzt werden, als geringfügig gelten kann. Die Sonderregelung sollte deshalb nicht für Fahrzeuge mit mehr als neun Sitzplätzen einschließlich des Fahrersitzes oder mit einer höchstzulässigen Gesamtmasse von mehr als 3 500 kg gelten. Darüber hinaus sollte eine detaillierte Liste der spezifischen Fahrzeugarten aufgestellt werden, die aufgrund ihrer besonderen Verwendung von der Einschränkung ausgeschlossen sind.
(7)
Da der vorgeschlagene Prozentsatz auf ersten Erkenntnissen in Bezug auf die geschäftliche Nutzung von Fahrzeugen beruht, sollte diese abweichende Regelung befristet sein, damit ihre Wirksamkeit und der angemessene Prozentsatz beurteilt werden können.
(8)
Wenn Rumänien eine Verlängerung der abweichenden Regelung für erforderlich hält, so sollte es der Kommission rechtzeitig zusammen mit dem Verlängerungsantrag einen Bericht über die Anwendung der betreffenden Regelungen vorlegen, der eine Überprüfung des angewendeten Prozentsatzes einschließt.
(9)
Am 29. Oktober 2004 hat die Kommission einen Vorschlag (2) für eine Richtlinie des Rates zur Änderung der Richtlinie 77/388/EWG, jetzt Richtlinie 2006/112/EG, angenommen, der sich auch auf eine Vereinheitlichung der Ausgabenarten, auf die Ausschlüsse vom Vorsteuerabzugsrecht angewendet werden können, erstreckt. Nach diesem Vorschlag könnten Ausschlüsse vom Vorsteuerabzugsrecht auf Straßenkraftfahrzeuge angewendet werden. Die in diesem Beschluss vorgesehene abweichende Regelung sollte am Tag des Inkrafttretens einer solchen Änderungsrichtlinie ungültig werden, falls dieser Zeitpunkt vor dem Ende der Geltungsdauer dieses Beschlusses liegt.
(10)
Die Ausnahmeregelung wird den Gesamtbetrag der auf der Stufe des Endverbrauchs erhobenen Steuer nur in unerheblichem Maß beeinflussen und keine Auswirkungen auf die Mehrwertsteuer-Eigenmittel der Union haben -
HAT FOLGENDEN BESCHLUSS ERLASSEN:
Artikel 1
Rumänien wird ermächtigt, abweichend von Artikel 168 der Richtlinie 2006/112/EG den Abzug der Mehrwertsteuer auf den Kauf, den innergemeinschaftlichen Erwerb, die Einfuhr, auf Miete oder Leasing bestimmter Straßenkraftfahrzeuge sowie auf mit diesen Fahrzeugen verbundene Ausgaben auf 50 % zu begrenzen, wenn diese Fahrzeuge nicht ausschließlich für geschäftliche Zwecke verwendet werden.
Die Einschränkung gemäß Absatz 1 gilt nicht für Straßenkraftfahrzeuge mit einer höchstzulässigen Gesamtmasse von mehr als 3 500 kg oder mit mehr als neun Sitzplätzen einschließlich des Fahrersitzes.
Artikel 2
Artikel 1 Absatz 1 gilt nicht für folgende Straßenkraftfahrzeugkategorien:
a)
Fahrzeuge, die ausschließlich für Notfalleinsätze, Sicherheits- und Schutz- sowie Kurierdienste genutzt werden;
b)
Fahrzeuge, die von Vertriebsagenten oder Einkäufern genutzt werden;
c)
Fahrzeuge, die zur Beförderung von Personen gegen Entgelt genutzt werden, einschließlich Taxidienste;
d)
Fahrzeuge, die zur Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt, einschließlich Vermietung und Fahrunterricht durch Fahrschulen, genutzt werden;
e)
für Vermietung oder Leasing genutzte Fahrzeuge;
f)
als Handelsgüter genutzte Fahrzeuge.
Artikel 3
Rumänien wird abweichend von Artikel 26 Absatz 1 Buchstabe a der Richtlinie 2006/112/EG ermächtigt, die Nutzung eines Fahrzeugs, für das die Einschränkung nach Artikel 1 dieses Beschlusses gilt, für den privaten Bedarf eines Steuerpflichtigen, für den privaten Bedarf seines Personals oder allgemein für unternehmensfremde Zwecke nicht als Dienstleistung gegen Entgelt zu behandeln.
Artikel 4
(1) Die Geltungsdauer dieses Beschlusses endet am Tag des Inkrafttretens der EU-Vorschriften zur Festlegung der Ausgaben im Zusammenhang mit Straßenkraftfahrzeugen, bei denen der Vorsteuerabzug eingeschränkt ist, oder am 31. Dezember 2014, je nachdem, welcher Zeitpunkt früher liegt.
(2) Jeder Antrag auf Verlängerung der in diesem Beschluss vorgesehenen Regelung ist der Kommission bis 31. März 2014 vorzulegen.
Dem Antrag ist ein Bericht beizufügen, der eine Überprüfung des Prozentsatzes für die Begrenzung des Vorsteuerabzugsrechts auf der Grundlage dieses Beschlusses enthält.
Artikel 5
Dieser Beschluss wird am Tag seiner Bekanntgabe wirksam.
Artikel 6
Dieser Beschluss ist an Rumänien gerichtet.
Geschehen zu Luxemburg am 26. April 2012.
DEĊIŻJONI TA' IMPLIMENTAZZJONI TAL-KUNSILL
tas-26 ta' April 2012
li tawtorizza lir-Rumanija biex tapplika miżuri ta' deroga mill-Artikolu 26(1)(a) u l-Artikolu 168 tad-Direttiva 2006/112/KE dwar is-sistema komuni ta' taxxa fuq il-valur miżjud
(2012/232/UE)
IL-KUNSILL TAL-UNJONI EWROPEA,
Wara li kkunsidra t-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea,
Wara li kkunsidra d-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE tat-28 ta' Novembru 2006 dwar is-sistema komuni ta' taxxa fuq il-valur miżjud (1), u b'mod partikolari l-Artikolu 395(1) tagħha,
Wara li kkunsidra l-proposta tal-Kummissjoni Ewropea,
Billi:
(1)
Permezz ta’ ittra rreġistrata mal-Kummissjoni fis-27 ta’ Settembru 2011 ir-Rumanija talbet awtorizzazzjoni biex tintroduċi miżuri speċjali li jirrigwardaw xi vetturi tat-triq bil-magna b’deroga minn dawk id-dispożizzjonijiet stipulati fid-Direttiva 2006/112/KE li jirregolaw id-dritt ta’ persuna taxxabbli li tnaqqas il-VAT mħallsa fuq ix-xiri ta’ prodotti u servizzi u minn dawk id-dispożizzjonijiet li jeħtieġu li t-taxxa tiġi ddikjarata fir-rigward tal-assi tan-negozju li jintużaw għal skopijiet personali.
(2)
B’konformità mat-tieni subparagrafu tal-Artikolu 395(2) tad-Direttiva 2006/112/KE, permezz ta' ittra datata l-1 ta' Diċembru 2012, il-Kummissjoni infurmat lill-Istati Membri l-oħrajn bit-talba tar-Rumanija. Permezz ta' ittra datata l-5 ta' Diċembru 2011, il-Kummissjoni nnotifikat lir-Rumanija li kellha l-informazzjoni kollha meħtieġa biex tqis it-talba.
(3)
L-Artikolu 168 tad-Direttiva 2006/112/KE jistabbilixxi d-dritt ta' persuna taxxabbli li tnaqqas il-VAT imħallsa fuq il-prodotti u s-servizzi li tkun irċeviet għall-iskop tat-tranżazzjonijiet taxxabbli tagħha. Il-punt (a) tal-Artikolu 26(1) ta’ dik id-Direttiva fih rekwiżit li l-VAT tiġi ddikjarata meta xi assi ta’ negozju jintuża għal skopijiet privati tal-persuna taxxabbli jew tal-impjegati tagħha jew, b’mod iktar ġenerali, għal skopijiet oħrajn mhux relatati man-negozju.
(4)
Huwa diffiċli li jiġi identifikat preċiżament l-użu privat ta' vetturi, u anki meta dan ikun possibbli, il-mekkaniżmu meħtieġ spiss joħloq piż kbir. Skont il-miżuri mitluba, l-ammont ta' VAT fuq in-nefqa eliġibbli għat-tnaqqis fir-rigward ta’ vetturi tat-triq bil-magna li ma jintużawx esklużivament għal skopijiet kummerċjali għandu jkun stabbilit f'rata perċentwali fissa, b'xi eċċezzjonijiet. Fuq il-bażi tal-informazzjoni disponibbli bħalissa, ir-Rumanija temmen li rata ta' 50 % hija ġustifikabbli. Fl-istess ħin, biex ikun evitat l-intaxxar doppju, għandu jkun sospiż l-obbligu li tiġi ddikjarata l-VAT fuq l-użu privat ta' vetturi tat-triq bil-magna, meta din tkun soġġetta għal din ir-restrizzjoni. Dawn il-miżuri jistgħu jkunu ġġustifikati mill-ħtieġa li tiġi ssimplifikata l-proċedura ta' ħlas tal-VAT u li titwaqqaf l-evażjoni tat-taxxa li ssir permezz ta' kontabilità ħażina u dikjarazzjonijiet fiskali foloz.
(5)
Ir-restrizzjoni għad-dritt ta’ tnaqqis permezz ta’ miżuri speċjali għandha tapplika għall-VAT imħallsa fuq ix-xiri, l-akkwisti intra-Komunitarji, l-importazzjoni, il-kiri jew leasing ta' vetturi tat-triq bil-magna speċifikati u fuq in-nefqa marbuta magħhom, inkluż ix-xiri ta' fjuwil.
(6)
Ċerti tipi ta’ vetturi tat-triq bil-magna għandhom ikunu esklużi mill-kamp ta' applikazzjoni tal-miżuri speċjali, peress li minħabba n-natura tagħhom jew it-tip ta' negozju li għalih jintużaw, kwalunke użu privat tagħhom jitqies negliġibbli. Għaldaqstant, il-miżuri speċjali m’għandhomx japplikaw għal vetturi li jkollhom iktar minn disa' postijiet (inkluż is-sewwieq) jew b’piż massimu meta mgħobbija ta’ iktar minn 3 500 kilogramma. Barra minn hekk, trid tiġi pprovduta lista dettaljata tat-tipi speċifiċi ta’ vetturi esklużi minn dik ir-restrizzjoni, skont l-użu partikolari tagħhom.
(7)
Dawn il-miżuri ta' deroga għandu jkollhom limitu ta' żmien biex ikun possibbli li ssir valutazzjoni tal-effettività tagħhom u tal-perċentwali xierqa, u dan peress li l-perċentwali proposta hija msejsa fuq it-tagħrif inizjali dwar l-użu kummerċjali.
(8)
Fejn ir-Rumanija tqis li tkun meħtieġa estensjoni tal-miżuri ta' deroga, għandu jitressaq rapport lill-Kummissjoni dwar l-applikazzjoni tal-miżuri inkwistjoni, li jkun jinkludi reviżjoni tal-perċentwali applikata flimkien mat-talba għal estensjoni f'waqtha.
(9)
Fid-29 ta' Ottubru 2004, il-Kummissjoni adottat proposta (2) għal Direttiva tal-Kunsill li temenda d-Direttiva 77/388/KEE, issa d-Direttiva 2006/112/KE, li tinkludi l-armonizzazzjoni tal-kategoriji ta’ infiq li għalihom jistgħu japplikaw l-esklużjonijiet mid-dritt tat-tnaqqis. Skont dik il-proposta, l-esklużjonijiet mid-dritt tat-tnaqqis jistgħu jiġu applikati għal vetturi tat-triq bil-magna. Il-miżuri ta’ deroga previsti f’din id-Deċiżjoni għandhom jiskadu fid-data tad-dħul fis-seħħ ta’ tali Direttiva li temenda, jekk dik id-data tasal qabel id-data ta’ skadenza prevista f’din id-Deċiżjoni.
(10)
Id-deroga se jkollha biss effett negliġibbli fuq l-ammont globali ta’ dħul mit-taxxa miġbur fl-istadju tal-konsum finali u mhux se jkollha effett fuq ir-riżorsi proprji tal-Unjoni li jinġabru mit-taxxa fuq il-valur miżjud,
ADOTTA DIN ID-DEĊIŻJONI:
Artikolu 1
B'deroga mill-Artikolu 168 tad-Direttiva 2006/112/KE, b'dan ir-Rumanija qed tingħata l-awtorizzazzjoni biex tillimita sa 50 % d-dritt ta' tnaqqis tal-VAT fuq ix-xiri, l-akkwisti intra-Komunitarji, l-importazzjoni, il-kiri jew il-leasing ta' vetturi tat-triq bil-magna kif ukoll tal-VAT imħallsa fuq in-nefqa marbuta magħhom, meta dawn il-vetturi ma jintużawx esklużivament għal skop kummerċjali.
Ir-restrizzjoni stipulata fl-ewwel subparagrafu ma tapplikax għal vetturi tat-triq bil-magna li jkollhom piż massimu, meta mgħobbija, ta’ iktar minn 3 500 kilogramma jew li jkollhom iktar minn disa’ postijiet inkluż il-post tas-sewwieq.
Artikolu 2
L-ewwel subparagrafu tal-Artikolu 1 m’għandux japplika għall-kategoriji ta’ vetturi tat-triq bil-magna li ġejjin:
(a)
vetturi użati esklużivament għal servizzi ta’ emerġenza, għas-sigurtà, għas-servizzi ta' protezzjoni u tal-kurjer;
(b)
vetturi użati mill-aġenti inkarigati mill-bejgħ jew mill-aġenti inkarigati mix-xiri;
(c)
vetturi użati għat-trasport ta’ passiġġieri bi ħlas, inklużi s-servizzi tat-taxi;
(d)
vetturi użati għall-provvista ta' servizzi bi ħlas, inklużi l-kiri jew il-lezzjonijiet tas-sewqan mogħtija minn skejjel tas-sewqan;
(e)
vetturi użati għall-kiri jew leasing;
(f)
vetturi użati bħala prodotti tal-konsum għal skopijiet kummerċjali.
Artikolu 3
B'deroga mill-punt (a) tal-Artikolu 26(1) tad-Direttiva 2006/112/KE, il-Rumanija hija awtorizzata li ma tittrattax bħala għoti ta' servizzi bi ħlas l-użu privat ta' vettura li għaliha tapplika r-restrizzjoni msemmija fl-Artikolu 1 ta' din id-Deċiżjoni minn persuna taxxabbli jew mill-impjegati tagħha, jew b'mod iktar ġenerali għal skopijiet li jmorru lil hinn minn dawk tan-negozju.
Artikolu 4
1. Din id-Deċiżjoni tiskadi fid-data tad-dħul fis-seħħ ta' regoli tal-Unjoni li jiddeterminaw in-nefqa marbuta mal-vetturi tat-triq bil-magna li ma tikkwalifikax għal tnaqqis sħiħ tal-VAT, iżda mhux aktar tard mill-31 ta' Diċembru 2014, skont liema data tiġi l-ewwel.
2. Kwalunkwe talba għal estensjoni tal-miżuri previsti f’din id-Deċiżjoni għandha tiġi ppreżentata lill-Kummissjoni sal-31 ta’ Marzu 2014.
Tali talba għandha tkun akkumpanjata minn rapport li jinkludi reviżjoni tar-restrizzjoni tal-perċentwali applikata fuq id-dritt għal tnaqqis tal-VAT fuq il-bażi ta’ din id-Deċiżjoni.
Artikolu 5
Din id-Deċiżjoni għandha tieħu effett fil-jum tan-notifika tagħha.
Artikolu 6
Din id-Deċiżjoni hija indirizzata lir-Rumanija.
Magħmul fil-Luxembourg, is-26 ta’ April 2012.