ENTSCHEIDUNG DES RATES
vom 21. Oktober 2004
zur Ermächtigung des Vereinigten Königreichs zur Einführung einer von Artikel 11 der Sechsten Richtlinie 77/388/EWG zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern abweichenden Regelung
(2004/736/EG)
DER RAT DER EUROPÄISCHEN UNION -
gestützt auf den Vertrag zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft,
gestützt auf die sechste Richtlinie 77/388/EWG des Rates vom 17. Mai 1977 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern - Gemeinsames Mehrwertsteuersystem: einheitliche steuerpflichtige Bemessungsgrundlage (1), insbesondere auf Artikel 27,
auf Vorschlag der Kommission,
in Erwägung nachstehender Gründe:
(1)
Mit Schreiben an die Kommission, das vom Generalsekretariat am 13. Februar 2004 registriert wurde, hat das Vereinigte Königreich eine Ermächtigung zur Einführung einer von Artikel 11 Teil A Absatz 1 Buchstabe a) der Richtlinie 77/388/EWG abweichenden Regelung beantragt.
(2)
Die Ausnahmeregelung zielt darauf ab, die Umgehung der Mehrwertsteuer (MwSt.) im Wege der Unterbewertung von Leistungen zu verhindern. Insbesondere soll verhindert werden, dass Artikel 6 Absatz 2 der Richtlinie 77/388/EWG dadurch umgangen wird, dass im Kraftfahrzeughandel Beschäftigte Fahrzeuge gegen ein nominelles Entgelt benutzen dürfen. Da dieses Entgelt als Gegenleistung für die Leistung angesehen wird, wird die MwSt. gemäß Artikel 11 Teil A Absatz 1 Buchstabe a) der Richtlinie 77/388/EWG auf den von dem Beschäftigten tatsächlich gezahlten Betrag erhoben. Da die beiden Beteiligten jedoch in einem Beschäftigungsverhältnis stehen, wird der tatsächlich gezahlte Betrag künstlich niedrig gehalten, was eine erhebliche Minderung der MwSt.-Einnahmen zur Folge hat.
(3)
Das Vereinigte Königreich wurde bereits zur Anwendung einer von Artikel 11 abweichenden Regelung ermächtigt, die auf das Problem von unterbewerteten Leistungen zwischen verbundenen Personen abzielt, wenn der Leistungsempfänger vollständig oder teilweise von der Steuer befreit ist. Da seinerzeit Beschäftigte eines Unternehmens nicht in die Definition von „verbundenen Personen“ einbezogen waren und da ein Beschäftigter keine vollständig oder teilweise befreite Person ist, bedarf es einer weiteren, gezielteren Ausnahmeregelung.
(4)
Die Ausnahmeregelung sollte nur in den Fällen Anwendung finden, in denen die Verwaltung davon ausgehen kann, dass die gemäß Artikel 11 Teil A Absatz 1 Buchstabe a) bestimmte Steuerbemessungsgrundlage durch den Umstand beeinflusst ist, dass zwischen den beiden Beteiligten ein Beschäftigungsverhältnis besteht. Diese Einschätzung sollte in jedem Einzelfall auf eindeutigen Tatsachen und nicht auf Vermutungen beruhen.
(5)
In Anbetracht des beschränkten Anwendungsbereichs der Ausnahmeregelung steht diese Sondermaßnahme in einem angemessenen Verhältnis zu dem angestrebten Ziel.
(6)
Die Ausnahmeregelung hat keine nachteiligen Auswirkungen auf die MwSt.-Eigenmittel der Gemeinschaft -
HAT FOLGENDE ENTSCHEIDUNG ERLASSEN:
Artikel 1
Abweichend von Artikel 11 Teil A Absatz 1 Buchstabe a) der Richtlinie 77/388/EWG wird das Vereinigte Königreich ermächtigt, bis zum 31. Dezember 2009 bei Dienstleistungen in Form der Nutzung eines Kraftfahrzeugs als Steuerbemessungsgrundlage den Marktwert der betreffenden Leistung anzusetzen, wenn der Erbringer und der Empfänger der Dienstleistung verbundene Personen im Kraftfahrzeughandel sind.
Artikel 2
Artikel 1 findet nur unter folgenden Voraussetzungen Anwendung:
a)
der Dienstleistungserbringer ist vollständig oder teilweise zum Abzug der MwSt. auf das betreffende Kraftfahrzeug berechtigt;
b)
der Dienstleistungsempfänger ist nicht unbeschränkt steuerpflichtig und steht mit dem Dienstleistungserbringer in einem Beschäftigungsverhältnis gemäß den innerstaatlichen Rechtsvorschriften;
c)
aus den jeweiligen Umständen kann vernünftigerweise geschlossen werden, dass das in Buchstabe b) genannte Beschäftigungsverhältnis die gemäß Artikel 11 Teil A Absatz 1 Buchstabe a) der Richtlinie 77/388/EWG bestimmte Steuerbemessungsgrundlage beeinflusst hat.
Artikel 3
Diese Entscheidung ist an das Vereinigte Königreich Großbritannien und Nordirland gerichtet.
Geschehen zu Luxemburg am 21. Oktober 2004.
DEĊIŻJONI TAL-KUNSILL
tal-21 ta' Ottubru 2004
li tawtorizza lir-Renju Unit biex jintroduċi miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 11 tas-Sitt Direttiva 77/388/KEE dwar l-armonizzazzjoni tal-liġijiet ta' l-Istati Membri dwar it-taxxi tat-turnover
(2004/736/KE)
IL-KUNSILL TA’ L-UNJONI EWROPEA,
Wara li kkunsidra t-Trattat li jistabbilixxi l-Komunità Ewropea,
Wara li kkunsidra s-Sitt Direttiva tal-Kunsill 77/388/KEE tas-17 ta’ Mejju 1977 dwar l-armonizzazzjoni tal-liġijiet ta' l-Istati Membri dwar it-taxxi tat-turnover - Sistema komuni tat-taxxa fuq il-valur miżjud: bażi uniformi ta' stimi (1) u partikolarment l-Artikolu 27 tiegħu,
Wara li kkunsidra l-proposta tal-Kummissjoni,
Billi:
(1)
B’ittra rreġistrata mis-Segretarjat Ġenerali tal-Kummissjoni fit-13 ta’ Frar 2004, ir-Renju Unit fittex l-awtorizzazzjoni biex jintroduċi miżura speċjali li tidderoga mill- Artikolu 11(A)(1)(a) tad-Direttiva 77/388/KEE.
(2)
L-għan tad-deroga huwa li jipprevjeni l-evażjoni mit-taxxa fuq il-valur miżjud (VAT) minħabba s-sottovalutazzjoni tal-provvisti. Hija speċifikament imfassla sabiex ħadd ma jkun jista’ jdur ma’ l-Artikolu 6(2) tad-Direttiva 77/388/KEE permezz tal-prattika, fil-kummerċ tal-vetturi bil-mutur, li l-impjegati jitħallew jagħmlu użu minn karozzi għall-ħlas nominali. Minħabba li dan il-ħlas jidher li huwa konsiderazzjoni għall-provvista, il-VAT tiġi ntaxxata skond l-Artikolu 11(A)(1)(a) tad-Direttiva 77/388/KEE fuq l-ammont li huwa attwalment imħallas mill-impjegat. Madankollu, minħabba r-rabtiet ta’ l-impjieg li hemm bejn iż-żewġ partijiet involuti, l-ammont li huwa attwalment imħallas huwa artifiċjalment baxx, u għalhekk jirriżulta fi dħul sinifikament aktar baxx tal-VAT.
(3)
Ir-Renju Unit digà ngħata konċessjoni għal talba għal deroga mill-Artikolu 11 imfassla sabiex tegħleb il-problema tal-provvisti sottovalutati bejn persuni konnessi fejn dak li jirċievi l-provvista huwa totalment jew parzjalment eżentat. Billi, fiż-żmien meta ngħatat id-deroga, l-impjegati ma kienux inklużi fid-definizzjoni ta’ “konnessi” u minħabba li impjegat mhuwiex persuna taxxabbli li huwa totalment jew parzjalment eżentat, deroga oħra aktar speċifika hija meħtieġa.
(4)
Il-miżura speċjali trid tapplika biss f’każijiet fejn l-amministrazzjoni tista’ tikkonkludi li l-ammont taxxabbli, kif determinat skond l-Artikolu 11(A)(1)(a), kien influwenzat mir-rabtiet ta’ l-impjieg bejn il-partijiet involuti. Din il-konklużjoni għandha, f’kull każ, tkun ibbażata fuq fatti li jidhru, u mhux fuq suppożizzjonijet.
(5)
Jekk wieħed iqis l-firxa limitata ta' l-applikazzjoni tad-deroga, il-miżura speċjali hija proporzjonata ma’ l-għan imfittex.
(6)
Id-deroga m’għandiex impatt negattiv fuq ir-riżorsi proprji tal-Komunità li jiġu mit-taxxa fuq il-valur miżjud,
ADOTTA DIN ID-DEĊIŻJONI:
Artikolu 1
B'deroga mill-Artikolu 11(A)(1)(a) tad-Direttiva 77/388/KEE, ir-Renju Unit huwa permezz ta' dan awtorizzat, sal-31 ta’ Diċembru 2009, fil-każ ta’ provvista ta’ servizzi li jikkonsistu fl-użu ta’ karozza bil-mutur, fejn il-fornitur u dak li jirċievi huma persuni konnessi fil-kummerċ tal-vettura bil-mutur, li jittratta l-valur fis-suq miftuħ ta’ dik il-provvista bħala l-ammont taxxabbli.
Artikolu 2
L-Artikolu 1 jista’ japplika biss jekk jitwettqu l-kondizzjonijiet li ġejjin:
(a)
Il-fornitur għandu d-dritt li jnaqqas, għal kollox jew in parti, t-taxxa fuq il-valur miżjud li tapplika għall-karozza bil-mutur;
(b)
Ir-riċevitur mhuwiex persuna taxxabbli għal kollox u huwa marbut mal-fornitur b’rabtiet ta’ impjieg speċifikati fil-leġiżlazzjoni nazzjonali;
(ċ)
huwa raġjonevoli li jiġi konkluż miċ-ċirkustanzi tal-każ li r-rabtiet ta’ l-impjieg imsemmija f’punt (b) influwenzaw l-ammont taxxabbli, kif determinat skond l-Artikolu 11(A)(1)(a) tad-Direttiva 77/388/KEE.
Artikolu 3
Din id-Deċiżjoni hija indirizzata lir-Renju Unit tal-Gran Brittanja u l-Irlanda ta’ Fuq.
Magħmula fi Brussel, nhar il-21 ta' Ottubru 2004.