32004R1925
L 331/13
ОФИЦИАЛЕН ВЕСТНИК НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ
РЕГЛАМЕНТ (EO) № 1925/2004 НА КОМИСИЯТА
от 29 октомври 2004 година
за определяне на подробни правила за прилагането на някои разпоредби на Регламент (EO) № 1798/2003 на Съвета относно административното сътрудничество в областта на данъка върху добавената стойност
КОМИСИЯТА НА ЕВРОПЕЙСКИТЕ ОБЩНОСТИ,
като взе предвид Договора за създаване на Европейската общност,
като взе предвид Регламент (EO) № 1798/2003 на Съвета от 7 октомври 2003 г. относно административното сътрудничество в областта на данъка върху добавената стойност и относно отмяна на Регламент (ЕИО) № 218/92 (1), и по-специално членове 18, 35 и 37 от него,
като има предвид, че:
(1)
Разпоредбите относно административното сътрудничество във връзка с данъка върху добавената стойност, определени с Регламент (ЕИО)№ 218/92 и Директива 77/799/ЕИО на Съвета от 19 декември 1977 г. относно взаимопомощта между компетентните органи на държавите-членки в областта на прякото данъчно облагане, определени акцизи и данъчното облагане на застрахователните премии (2), са обединени и засилени в Регламент (EO) № 1798/2003.
(2)
Необходимо е да се посочат точните категории информация, които ще се обменят без предварително искане, а също и честотата, с която ще се извършва този обмен, както и съответните практически процедури.
(3)
Трябва да се определят процедури за предоставяне на информацията, обменяна по електронен път съгласно Регламент (EO) № 1798/2003.
(4)
И накрая необходимо е да се изготви списък на статистическите данни, необходими за оценката на Регламент (EO) № 1798/2003.
(5)
Мерките, предвидени в настоящия регламент, са в съответствие със становището на Постоянния комитет по административно сътрудничество,
ПРИЕ НАСТОЯЩИЯ РЕГЛАМЕНТ:
Член 1
Предмет
Настоящият регламент определя подробни правила за прилагането на членове 18, 35 и 37 от Регламент (EO) № 1798/2003.
Член 2
Определения
За целите на настоящия регламент:
1.
„липсващ търговец“ означава търговец, регистриран като данъчнозадължено лице за целите на ДДС, което потенциално, с намерение за измама, придобива или създава впечатление, че придобива стоки или услуги, без да заплаща ДДС и доставя тези стоки или услуги с ДДС, без да превежда дължимото ДДС на съответния национален орган.
2.
„присвоена регистрация по ДДС“ означава да се използва незаконно регистрационен номер по ДДС на друг търговец.
Член 3
Категории информация, които ще се обменят без предварително искане
Категориите информация, които ще се обменят чрез автоматичен или структуриран автоматичен обмен в съответствие с член 17 от Регламент № 1798/2003, са следните:
1.
информация за търговци, които не са установени на територията на Общността;
2.
информация за нови превозни средства;
3.
информация за дистанционни продажби, които не подлежат на облагане с ДДС в държавата-членка по произхода;
4.
информация относно вътреобщностни сделки, за които се предполага, че са нередовни;
5.
информация за (потенциални) „липсващи търговци“.
Член 4
Подкатегории информация, които ще се обменят без предварително искане
1. По отношение на търговци, които не са установени на територията на Общността, информацията се отнася до следното:
а)
разпределение на регистрационните номера по ДДС на данъчно задължените лица, регистрирани в друга държава-членка;
б)
възстановяване на ДДС на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на страната съгласно Директива 79/1072/ЕИО (3) на Съвета.
2. По отношение на нови превозни средства информацията се отнася до следното:
а)
доставки на нови превозни средства, освободени съгласно член 28в, дял А, буква б) от Директива 77/388/ЕИО (4) на Съвета съгласно определеното в член 28а, параграф 2 от лица, считани за данъчнозадължени съгласно член 28а, параграф 4, които са регистрирани по ДДС;
б)
доставки, освободени съгласно член 28в, дял А, буква б) от Директива 77/388/ЕИО, на нови плавателни и въздухоплавателни съдове съгласно определеното в член 28а, параграф 2 от данъчнозадължени лица, регистрирани по ДДС, различни от лицата, посочени в буква а), на лица, нерегистрирани по ДДС;
в)
доставки, освободени съгласно член 28в, дял А, буква б) от Директива 77/388/ЕИО, на нови моторни превозни средства съгласно определеното в член 28а, параграф 2, от данъчно задължени лица, регистрирани по ДДС, различни от лицата, посочени в буква а), на лица, нерегистрирани по ДДС.
3. По отношение на дистанционните продажби, които не подлежат на облагане с ДДС в държавата-членка по произход, информацията се отнася до следното:
а)
доставки над прага, предвиден в член 28б, дял Б, параграф 2 от Директива 77/388/ЕИО;
б)
доставки под прага, предвиден в член 28б, дял Б, параграф 2 от Директива 77/388/ЕИО, когато данъчнозадълженото лице избира да бъде облагано с данъци в държавата-членка по местоназначение в съответствие с член 28б, дял Б, параграф 3 от посочената директива.
4. По отношение на вътреобщностни сделки, за които се предполага, че са нередовни, информацията се отнася до следното:
а)
случаите на доставки, за които е сигурно, че стойността на вътреобщностните доставки, посочена чрез системата за обмен на информация по ДДС (VIES), се различава съществено от посочената стойност на съответните вътреобщностни придобивания.
б)
вътреобщностни доставки на стоки, които не са освободени от ДДС в съответствие с член 28в, дял А от Директива 77/388/ЕИО, на данъчнозадължено лице, установено в друга държава-членка.
5. По отношение на (потенциални) „липсващи търговци“: информацията се отнася до следното:
а)
данъчнозадължени лица, чийто регистрационен номер по ДДС е прекратен или е невалиден поради липса или симулация на икономическа дейност и които са извършили вътреобщностни сделки;
б)
данъчнозадължени лица, които са (потенциални) „липсващи търговци“, но чийто регистрационен номер по ДДС не е прекратен;
в)
данъчнозадължени лица, които извършват вътреобщностни доставки и клиентите им в други държави-членки, когато клиентът е (потенциален) „липсващ търговец“ или използва „присвоена регистрация по ДДС“.
Член 5
Уведомяване за участие в обмена на информация
Всяка държава-членка уведомява писмено Комисията в тримесечен срок от влизането в сила на настоящия регламент, за своето решение, взето съгласно член 18, втори параграф от Регламент (EO) № 1798/2003, за това дали ще вземе участие в обмена на конкретна категория или подкатегория информация, посочени в членове 3 и 4, и ако да, дали това ще става по автоматичен или структурен автоматичен начин. Комисията съответно уведомява останалите държави-членки.
Държава-членка, която впоследствие промени категориите или подкатегориите информация, които обменя или начина, по който участва в обмена на информация, съответно уведомява писмено Комисията. Комисията съответно уведомява останалите държави-членки.
Член 6
Честота на предаване на информацията
В случаите, в които се ползва системата за автоматичен обмен, информацията се предоставя в съответствие със следния график:
а)
най-късно до три месеца след края на календарната година, през която информацията е станала налична, по отношение на категориите, посочени в член 3, параграфи 1 и 3;
б)
най-късно до три месеца след края на календарното тримесечие, през което информацията е станала налична, по отношение на категориите, посочени в член 3, параграф 2;
Информацията, която се отнася за категориите, предвидени в член 3, параграфи 4 и 5, се предоставя веднага след получаването ѝ.
Член 7
Предаване на съобщения
1. Всяка информация, обменяна писмено съгласно член 37 от Регламент (EO) № 1798/2003 се предава, доколкото е възможно, само по електронен път чрез мрежата CCN/CSI, с изключение на следното:
а)
молбата за уведомяване, предвидена в член 14 от Регламент (EO) № 1798/2003 и актът или решението, за което се изисква уведомяване;
б)
оригиналите на документите, представени съгласно член 7 от Регламент (EO) № 1798/2003.
2. Компетентните органи на държавите-членки могат да се договорят да отменят предаването на хартиен носител на информацията, посочена в параграф 1, букви а) и б).
Член 8
Оценка
Процедурите за административно сътрудничество се оценяват в съответствие с член 35, параграф 1 от Регламент (EO) № 1798/2003 на всеки три години, считано от влизането в сила на настоящия регламент.
Член 9
Статистически данни
Списъкът на статистическите данни съгласно член 35, параграф 3 от Регламент (EO) № 1798/2003 е посочен в приложението.
Всяка държава-членка до 30 април всяка година и по възможност по електронен път съобщава на Комисията тези статистически данни, като използва образеца, даден в приложението.
Член 10
Съобщаване на национални мерки
Държавите-членки съобщават Комисията текстовете на всички законови, подзаконови и административни разпоредби, които прилагат в областта, уредена с настоящия регламент.
Комисията съобщава тези мерки на другите държави-членки.
Член 11
Влизане в сила
Настоящият регламент влиза в сила на двадесетия ден след публикуването му в Официален вестник на Европейския съюз.
Настоящият регламент е задължителен в своята цялост и се прилага пряко във всички държави-членки.
Съставено в Брюксел на 29 октомври 2004 година.
KOMMISSIONENS FÖRORDNING (EG) nr 1925/2004
av den 29 oktober 2004
om fastställande av tillämpningsföreskrifter för vissa bestämmelser i rådets förordning (EG) nr 1798/2003 angående administrativt samarbete i fråga om mervärdesskatt
EUROPEISKA GEMENSKAPERNAS KOMMISSION HAR ANTAGIT DENNA FÖRORDNING
med beaktande av Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen,
med beaktande av rådets förordning (EG) nr 1798/2003 av den 7 oktober 2003 om administrativt samarbete i fråga om mervärdesskatt och om upphävande av förordning (EEG) nr 218/92 (1), särskilt artiklarna 18, 35 och 37 i denna, och
av följande skäl:
(1)
Bestämmelserna om administrativt samarbete i fråga om mervärdesskatt i förordning (EEG) nr 218/92 och i rådets direktiv 77/799/EEG om ömsesidigt bistånd av medlemsstaternas behöriga myndigheter i fråga om direkt beskattning, vissa punktskatter och skatter på försäkringspremier (2) slogs samman och skärptes genom förordning (EG) nr 1798/2003.
(2)
Det är nödvändigt att specificera de exakta kategorier av information som skall utbytas utan föregående begäran, liksom hur ofta informationsutbytet skall äga rum och de praktiska formerna för det.
(3)
Formerna för elektronisk överföring av den information som tillhandahålls enligt förordning (EG) nr 1798/2003 bör fastställas.
(4)
Slutligen är det också nödvändigt att fastställa en förteckning över de statistiska uppgifter som behövs för att utvärdera förordning (EG) nr 1798/2003.
(5)
De åtgärder som föreskrivs i denna förordning är förenliga med yttrandet från Ständiga kommittén för administrativt samarbete.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
Syfte
I denna förordning fastställs tillämpningsföreskrifter för artiklarna 18, 35 och 37 i förordning (EG) nr 1798/2003.
Artikel 2
Definitioner
I denna förordning avses med:
1.
skenföretag: en näringsidkare som är registrerad till mervärdesskatt och som, potentiellt i bedräglig avsikt, förvärvar eller ger sken av att förvärva varor eller tjänster utan att betala mervärdesskatt och levererar dessa varor eller tillhandahåller dessa tjänster med mervärdesskatt inräknad i fakturapriset, men som inte betalar in mervärdesskatten till den berörda statliga myndigheten (”missing trader”),
2.
att stjäla ett registreringsnummer för mervärdesskatt: att olagligt använda en annan näringsidkares registreringsnummer för mervärdesskatt.
Artikel 3
Kategorier av information som skall utbytas utan föregående begäran
Följande kategorier av information skall utbytas genom automatiskt eller strukturerat automatiskt informationsutbyte enligt artikel 17 i förordning (EG) nr 1798/2003:
1.
Information om icke-etablerade beskattningsbara personer.
2.
Information om nya transportmedel.
3.
Information om distansförsäljning som inte är föremål för mervärdesskatt i ursprungsmedlemsstaten.
4.
Information om gemenskapsinterna transaktioner som förmodas vara olagliga.
5.
Information om (potentiella) skenföretag.
Artikel 4
Underkategorier av information som skall utbytas utan föregående begäran
1. I fråga om icke-etablerade beskattningsbara personer skall informationsutbytet avse
a)
tilldelning av registreringsnummer för mervärdesskatt till beskattningsbara personer som är etablerade i en annan medlemsstat,
b)
återbetalning av mervärdesskatt till beskattningsbara personer som inte är etablerade i landet, enligt rådets direktiv 79/1072/EEG (3).
2. I fråga om nya transportmedel skall informationsutbytet avse
a)
leveranser av nya transportmedel enligt definitionen i artikel 28a.2 i rådets direktiv 77/388/EEG (4) vilka är undantagna från skatteplikt i enlighet med artikel 28c A b i det direktivet och görs av personer som anses som beskattningsbara personer enligt artikel 28a.4 i det direktivet och som är registrerade till mervärdesskatt,
b)
leveranser av nya fartyg eller luftfartyg enligt definitionen i artikel 28a.2 i direktiv 77/388/EEG vilka är undantagna från skatteplikt i enlighet med artikel 28c A b i det direktivet och görs av andra beskattningsbara personer som är registrerade till mervärdesskatt än de som nämns i a, till personer som inte är registrerade till mervärdesskatt,
c)
leveranser av nya motordrivna landfordon enligt definitionen i artikel 28a.2 i direktiv 77/388/EEG vilka är undantagna från skatteplikt i enlighet med artikel 28c A b i det direktivet och görs av andra beskattningsbara personer som är registrerade till mervärdesskatt än de som nämns i a, till personer som inte är registrerade till mervärdesskatt.
3. I fråga om distansförsäljning som inte är föremål för mervärdesskatt i ursprungsmedlemsstaten skall informationsutbytet avse
a)
leveranser vars värde överstiger det tröskelvärde som anges i artikel 28b B.2 i direktiv 77/388/EEG,
b)
leveranser vars värde understiger det tröskelvärde som anges i artikel 28b B.2 i direktiv 77/388/EEG, om den beskattningsbara personen väljer att beskattas i destinationsmedlemsstaten i enlighet med artikel 28b B.3 i det direktivet.
4. I fråga om gemenskapsinterna transaktioner som förmodas vara olagliga skall informationsutbytet avse
a)
de fall där det är uppenbart att värdet av de gemenskapsinterna leveranser som anges i systemet för utbyte av information om mervärdesskatt (VIES) avviker väsentligt från det belopp som deklarerats för motsvarande gemenskapsinterna förvärv,
b)
gemenskapsinterna leveranser av varor vilka inte är undantagna från mervärdesskatt enligt artikel 28c A i direktiv 77/388/EEG till en beskattningsbar person som är etablerad i en annan medlemsstat.
5. I fråga om (potentiella) skenföretag skall informationsutbytet avse
a)
beskattningsbara personer vars registreringsnummer för mervärdesskatt har annullerats eller inte längre är giltigt på grund av avsaknad eller simulering av ekonomisk aktivitet och som har utfört gemenskapsinterna transaktioner,
b)
beskattningsbara personer som är (potentiella) skenföretag men vars registreringsnummer för mervärdesskatt inte har annullerats,
c)
beskattningsbara personer som gör gemenskapsinterna leveranser och deras kunder i andra medlemsstater, om kunderna är (potentiella) skenföretag eller har stulit ett registreringsnummer för mervärdesskatt.
Artikel 5
Meddelande om deltagande i informationsutbytet
Varje medlemsstat skall inom tre månader efter denna förordnings ikraftträdande skriftligen till kommissionen anmäla sitt beslut enligt artikel 18 andra stycket i förordning (EG) nr 1798/2003 om huruvida den avser att delta i utbytet av information inom de kategorier eller underkategorier som avses i artiklarna 3 och 4 och, om den avser att göra det, huruvida den tänker göra det på ett automatiskt eller strukturerat automatiskt sätt. Kommissionen skall vidarebefordra denna information till de övriga medlemsstaterna.
Om en medlemsstat senare ändrar kategorierna eller underkategorierna för det informationsbyte den deltar i eller det sätt på vilket utbytet sker skall den skriftligen meddela kommissionen detta. Kommissionen skall vidarebefordra denna information till de övriga medlemsstaterna.
Artikel 6
Tidsfrister för överföring av information
Om ett automatiskt informationsutbyte tillämpas skall informationen tillhandahållas
a)
senast före utgången av den tredje månaden efter det kalenderår då informationen blev tillgänglig, beträffande de kategorier som avses i artikel 3 första stycket punkterna 1 och 3,
b)
senast före utgången av den tredje månaden efter den tremånadersperiod då informationen blev tillgänglig, beträffande de kategorier som avses i artikel 3 första stycket punkt 2.
Information inom de kategorier som avses i artikel 3 första stycket punkterna 4 och 5 skall tillhandahållas så snart den blir tillgänglig.
Artikel 7
Överföring av information
1. All information som tillhandahålls skriftligen i enlighet med artikel 37 i förordning (EG) nr 1798/2003 skall i möjligaste mån överföras endast på elektronisk väg via CCN/CSI-nätet, med följande undantag:
a)
Begäran om delgivning enligt artikel 14 i förordning (EG) nr 1798/2003 och den handling eller det beslut som delgivningen avser.
b)
Originalhandlingar som tillhandahålls i enlighet med artikel 7 i förordning (EG) nr 1798/2003.
2. Medlemsstaternas behöriga myndigheter får besluta att avstå från överföring i pappersform av den information som avses i punkt 1 a och b.
Artikel 8
Utvärdering
Det administrativa samarbetet skall i enlighet med artikel 35.1 i förordning (EG) nr 1798/2003 utvärderas vart tredje år efter den här förordningens ikraftträdande.
Artikel 9
Statistiska uppgifter
Den förteckning över statistiska uppgifter som avses i artikel 35.3 i förordning (EG) nr 1798/2003 fastställs i bilagan.
Varje medlemsstat skall före den 30 april varje år, om möjligt på elektronisk väg, meddela kommissionen de statistiska uppgifterna med användning av förlagan i bilagan.
Artikel 10
Överlämnande av uppgifter om nationella bestämmelser
Medlemsstaterna skall till kommissionen överlämna texterna till de bestämmelser i nationell lagstiftning som de antar inom det område som omfattas av denna förordning.
Kommissionen skall underrätta de övriga medlemsstaterna om dessa åtgärder.
Artikel 11
Ikraftträdande
Denna förordning träder i kraft den tjugonde dagen efter det att den har offentliggjorts i Europeiska unionens officiella tidning.
Denna förordning är till alla delar bindande och direkt tillämplig i alla medlemsstater.
Utfärdad i Bryssel den 29 oktober 2004.