MALTA Fit-Tribunal ta' Revizjoni Amministrattiva Magistrat Dr. Gabriella Lopez B.A., LL.D. XXX Vs Kummissarju tat-Taxxi Interni Illum 10 ta' Dicembru 2018 It-Tribunal, Ir-Rabat (Malta) ipprezentat minn XXX fit-12 ta' Gunju 2008 quddiem il-Bord ta' Kummissarji Specjali, in segiwtu trasferit quddiem dan it-Tribunal, permezz ta' liema jitlob li l-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa mahruga fil-konfront tieghu mill- Kummissarju tat-Taxxi Interni ghas-snin ta' stima 2001 sa' 2004 jigu riveduti fis- sens illi: (a) ghas-sena ta' stima 2001 id-dhul tieghu minn sengha, negozju jew professjoni jitqies li hu fl-ammont ta' Lm4,298, illum ekwivalenti ghal €10,011.65; (b) ghas-sena ta' stima 2002 id-dhul tieghu minn qligh kapitali jitqies li hu nil u li id-dhul tieghu minn sengha, negozju jew professjoni jitqies li huwa fl-ammont ta' Lm4,217, illum ekwivalenti ghal €9,822.97; (c) ghas-sena ta' stima 2003 id-dhul tieghu minn sengha, negozju jew professjoni jitqies li huwa fl-ammont ta' Lm12,440, illum ekwivalenti ghal €28,977.41; u (d) ghas-sena ta' stima 2004 id- dhul tieghu minn qligh kapitali jitqies li hu nil u li d-dhul tieghu minn sengha, negozju jew professjoni jitqies li huwa fl-ammont ta' Lm1,450, illum ekwivalenti ghal €3,377.51; u li kwalunkwe taxxa addizzjonali w imghax imposti fl-imsemmija Likwidazzjonijiet ta' Taxxa jigu revokati w ikkancellati. Ir-Rikorrent in oltre jitlob li il-Kummissarju tat-Taxxi Interni jigi ordnat jirrifondilu s-somma ta' Lm1,361, illum ekwivalenti ghal €3,17o.28, liema ammont gie pacut mat-taxxa dovuta skond Likwidazzjoni ta' Taxxa mahruga fil-konfront tieghu mill-Kummissarju tat-Taxxi Interni ghas-sena ta' stima 1999, liema Likwidazzjoni ta' Taxxa giet revokata b'decizjoni tal-Bord ta' Kummissarji Specjali bin-Numru 8/2006; Ra d-dokumenti annessi mar-Rikors promotur, ossia decizjonijiet ta' Rifjut ta' Oggezzjoni lkoll datati 13 ta' Mejju 2008 ghas-snin ta' stima 2001 sa' 2004 u l- Likwidazzjonijiet ta' Taxxa ghall-istess imsemmija snin ta' stima mahruga fl-10 ta' Mejju 2008, a fol. 5 sa' 33 tal-process; Ra r-Risposta tal-Kummissarju tat-Taxxi Interni permezz ta' liema jopponi ghall- appell tar-Rikorrent u jitlob li l-istess jigi michud stante li ghar-ragunijiet moghtija fid-decizjonijiet tieghu tat-13 ta' Mejju 2008, il-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa ghas- snin ta' stima 2002 sa' 2004 huma gusti u jisthoqqilhom konferma; Sema' x-xhieda ta' Peter Cassar Flores moghtija waqt is-seduti tat-2 ta' Frar 20121, tal-31 ta' Mejju 20122 u tal-25 ta' Gunju 20133 u ra d-dokumenti esebiti minnu markati Dok. "PG1" u Dok. 49 sa' 56 tal-process u d-dokumenti markati Dok. "A" sa' Dok. 53 sa' 122 tal-process, sema' x-xhieda tar-Rikorrent moghtija waqt is-seduti tat-2 ta' Frar 20124, tat-22 ta' Ottubru 20125 u ta' l-24 ta' Jannar 20136, sema' x-xhieda ta' George Ebejer, rapprezentant tal-Kummissarju tat-Taxxi Interni, moghtija waqt is-seduta tat-2 ta' Frar 20127 u sema' ix-xhieda ta' XXX moghtija waqt is-seduta tal-31 ta' Mejju 2012 8 , ra d-dokumenti lkoll flimkien markati Dok. 167 sa' 276 tal-process u ra d-dokumenti esebiti mid- Direttur Generali (Taxxi Interni) permezz ta' Nota ipprezentata fit-22 ta' Ottubru 2012 a fol. 277 sa' 360 tal-process, ra d-dokumenti markati Dok. 1 sa' Dok. 10 esebiti mir-Rikorrent permezz ta' Nota pprezentata fil-21 ta' Marzu 2013 a fol. 368 sa' 500 tal-process, ra l-mistoqsijiet in kontro-ezami tal-Kummissarju tat-Taxxi lil Peter Cassar Flores u dokumenti annessi maghhom markati Dok. 506 sa’ 539 tal-process u ra r-risposti in kontro-ezami ta’ Peter Cassar Flores u d-dokumenti annessi maghhom esebiti mir-Rikorrent permezz ta’ Nota pprezentata fl-4 ta’ Ottubru 2013 a fol. 540 sa’ 553 tal-process, ra l-mistoqsijiet ulterjuri in kontro-ezami tal- Kummissarju tat-Taxxi lil Peter Cassar Flores u dokumenti annessi maghhom a fol. 559 sa’ 682 tal-process u ra r-risposti in kontro-ezami ta’ Peter Cassar Flores u d-dokumenti annessi maghhom esebiti mir-Rikorrent permezz ta’ Nota pprezentata fis-7 ta’ Frar 2014 a fol. 684 sa’ 713 tal-process u ra l-affidavit ta’ Peter Cassar Flores in risposta ghall- mistoqsijiet ulterjuri in kontro-ezami tal-Kummissarju tat-Taxxi esebit mir- Rikorrent permezz ta’ Nota pprezentata fis-7 ta’ Ottubru 2014 a fol. 716 sa’ 743 tal- process, ra l-affidavit ta’ Marco Ebejer, rapprezentant tal-Kummissarju tat-Taxxi, u d- dokumenti annessi mieghu markati Dok. "MBA" sa’ Dok. 746 sa’ 858 tal-process u l-affidavit ulterjuri ta’ Marco Ebejer bi twegiba ghall-mistoqsijiet in kontro-ezami li sarulu u d-dokumenti annessi mieghu a fol. 862 sa’ 875 tal-process; Sema’ t-trattazzjoni orali da parte tad-difensur tar-Rikorrent u ra n-Nota Responsiva tal-Kummissarju tat-Taxxi a fol. 879 sa’ 895 tal-process; Sema’ t-trattazzjoni orali finali da parte tad-difensuri tal-partijiet kontendenti; Ra l-atti kollha tal-kawza; 123 sa' 132 tal-process. 148 sa' 165 tal-process. 539A u 539B tal-process. 133 tal-process. 361 sa' 364 tal-process. 366 u 367 tal-process. 134 sa' 136 tal-process. 142 sa' 147 tal-process. Ikkonsidra: B'Avvizi ta' Likwidazzjoni ta' Taxxa datati 10 ta' Mejju 20089, il-Kummissarju tat- Taxxi Interni jesigi minghand ir-Rikorrent il-hlas: (i) tas-somma komplessiva ta' €22,321 rapprezentanti taxxa dovuta ghas-sena ta' stima 2001, inkluza t-taxxa addizzjonali u l-imghax; (ii) tas-somma komplessiva ta' €57,053 rapprezentanti taxxa dovuta ghas-sena ta' stima 2002, inkluza t-taxxa addizzjonali u l-imghax; (iii) tas-somma komplessiva ta' €39,816 bhala taxxa dovuta ghas-sena ta' stima 2003, inkluza t-taxxa addizzjonali u l-imghax; u (iv) tas-somma komplessiva ta' €16,197 bhala taxxa dovuta ghas-sena ta' stima 2004, inkluza t-taxxa addizzjonali u l- imghax. B'decizjonijiet ta' Rifjut ta' Oggezzjoni datati 13 ta' Mejju 2005 10 , l- oggezzjonijiet tar-Rikorrent mill-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa ghas-snin ta' sima 2001 sa' 2004 mahruga fl-4 ta' Mejju 2006 gew michuda stante li: ma ipprovdejtx il- kotba tan-negozju skond l-Art. 19 ta' l-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa. Ma tajtx spjegazzjoni kredibbli tad-depoziti tieghek fil-bank, kemm rigward id-data tad-depoziti kif ukoll ghax kellek depoziti aktar mid-dhul mill-bejgh dikjarat u t- taxxa pura dovuta giet iffissata fl-ammont ta' €8,828 ghas-sena ta' stima 2001, fl- ammont ta' €16,049 ghas-sena ta' stima 2002, fl-ammont ta' €15,613 ghas-sena ta' stima 2003 u fl-ammont ta' €4,013 ghas-sena ta' stima 2004. Ir-Rikorrent hassu aggravat bid-decizjonijiet ta' Rifjut ta' Oggezzjoni u bil- Likwidazzjonijiet ta' Taxxa mahruga fil-konfront tieghu ghas-snin ta’ stima 2001 sa’ 2004 u interpona appell minnhom quddiem il-Bord ta’ Kummissarji Specjali, in segwitu l-imsemmija Likwidazzjonijiet ta’ Taxxa jigu riveduti fis-sens illi: (a) ghas-sena ta’ stima 2001 id- dhul tieghu minn sengha, negozju jew professjoni jitqies li hu fl-ammont ta’ Lm4,298, illum ekwivalenti ghal €10,011.65; (b) ghas-sena ta’ stima 2002 id-dhul tieghu minn qligh kapitali jitqies li hu nil u d-dhul tieghu minn sengha, negozju jew professjoni jitqies li huwa fl-ammont ta’ Lm4,217, illum ekwivalenti ghal €9,822.97: (c) ghas-sena ta’ stima 2003 id-dhul tieghu minn sengha, negozju jew professjoni jitqies li huwa fl-ammont ta’ Lm12,440, illum ekwivalenti ghal €28,977.41; u (d) ghas-sena ta’ stima 2004 id-dhul tieghu minn qligh kapitali jitqies li hu nil u d-dhul tieghu minn sengha, negozju jew professjoni jitqies li huwa fl-ammont ta’ Lm1,450, illum ekwivalenti ghal €3,377.51; u li kwalunkwe taxxa addizzjonali w imghax imposti fl-imsemmija iLikwidazzjonijiet ta’ Taxxa jigu revokati w ikkancellati. Huwa jitlob ukoll li l-Kummissarju tat-Taxxi Interni jigi ordnat jirrifondilu s-somma ta’ Lm1,361, illum ekwivalenti ghal €3,170.28, liema ammont gie pacut mat-taxxa dovuta skond Likwidazzjoni tieghu mill- Kummissarju tat-Taxxi Interni ghas-sena ta’ stima 1999, liema Likwidazzjoni ta’ Taxxa giet revokata b’decizjoni tal-Bord ta’ Kummissarji Specjali bin-Numru Ir-Rikorrent jibbaza l-appell tieghu mid-decizjonijiet ta’ Rifjut ta’ Oggezzjoni ghas- snin ta’ stima 2001 sa’ 2004 u mill-Likwidazzjonijiet ta’ Taxxa mahruga fil-konfront tieghu ghall-istess imsemmija snin ta’ stima fuq is-segwenti aggravji: (a) all 9 sa’ 16 tal-process. 5 sa’ 8 tal-process. ta' Taxxa mahruga fil-konfront Il-Kummissarju tat-Taxxi Interni, illum Kummissarju tat-Taxxi, jopponi ghall- appell tar-Rikorrent u jitlob li jigi michud u minflok il-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa ikkonfermati stante li ghar-ragunijiet moghtija fid-decizjonijiet tieghu tat-13 ta' Mejju 2008, il-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa ghas-snin ta' stima 2002 sa' 2004 huma gusti u jisthoqqilhom konferma. Osservazzjoni ta' natura preliminari: Qabel ma jittratta l-appell tar-Rikorrent fil-mertu, it-Tribunal josserva li r-Risposta tal-Kummissarju tat-Taxxi Interni ghall-appell tar-Rikorrent tittratta biss dwar is- snin ta' stima 2002 sa' 2o04 u ma jsir l-ebda accenn ghas-sena ta' stima 2001. A skans ta' kull ekwivoku t-Tribunal josserva li dan il-fatt ma jwassalx ghall- konkluzjoni li l-Kummissarju tat-Taxxi Interni mhux qed jikkontesta u jopponi l- appell tar-Rikorrent anke fir-rigward tas-sena ta' stima 2001. Din l-osservazzjoni issib konferma fis-sentenza fl-ismijiet "Master Builders (Malta) Limited v. Kummissarju tat-Taxxi Interni" Rik. Nru.8/06 deciza mill-Qorti ta' l-Appell (Sede Inferjuri) fit-18 ta' Ottubru 200612, fejn gew enuncjati s-segwenti principji: wiehed ma ghandu qatt jitlef di vista illi fil-kazijiet tributarji l-process ritwali hu distint minn dawk quddiem it-tribunali jew qrati ordinarji. Huwa minnu, u dan jidher li hu wkoll inkontrovers, illi fir-regim tat-termini previsti mil-ligijiet dawk l-istess termini huma kwalifikati bhala perentorji u jinkwadraw ruhhom fl-istitut generali tad-dekadenza, bla possibilità ta' sanatorja, jekk mhux fil-kazijiet eccezzjonali mill-istess ligijiet tassattivament previsti. Dejjem attiz però n-natura tal-process quddiem il-Bord ta' Kummissarji Specjali, l-istruzzjoni tal-process quddiemu ma ghandux jigi konfuz mal-process quddiem il-qrati ordinarji ta' l- ewwel istanza. Ghall-ahjar elucidazzjoni jinghad li hawnhekk si tratta ta' impunjattiva ta' decizjoni emessa mill-Kummissarju bl-avviz ta' rifjut tieghu ta' l- oggezzjoni tat-taxpayer u allura, ghall-iskop tal-kwestjoni hawn ventilata, ma tinhassx in-necessità impellenti jew di rigore illi dan, fil-veste ta' appellat quddiem il-Bord imsemmi, joqghod jirriproponi jew jirrepeti, b' risposta, dawk l-istess ragunijiet minnu sottomessi fl-avviz ta' rifjut u b' dik il-formulazzjoni sterjotipata illi dawk l-istess ragunijiet huma gusti u jisthoqqilhom konferma. l-istess decizjoni tieghu hi l-bidu ghall-introduzzjoni ta' l-iter processwali u minnha nfisha sservi bhala risposta ghall-appell minnha mit-taxpayer; ossija, ir- risposta tieghu hi implicitament kompriza fid-decizjoni tieghu tar-rigett ta' l- oggezzjoni. Jikkonsegwi minn dan illi n-nuqqas ta' risposta jew wahda tardiva ma tikkreja ebda presunzjoni ta' xi rinunzja derivanti mill- 11 Fol.3 tal-process. l-proceduri jista' ma' dawk jkunu maghluqa u imgieba omissiva tal-Kummissarju13. Issa huwa veru li r-Regolament 12 ta' l-Avviz Legali 173 ta' l-1994 dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa jahseb ghar- risposta mill-Kummissarju fiz-zmien utli hemm preskritt 14 . Korrettement interpretat, però, dik ir-risposta f' dak it-terminu hi hekk mahsuba ghall-iskop li ikun jkun maghruf konsegwentement in grad li jiffissa, ex-Regolament 13 (1) ta' l-imsemmi Avviz Legali, il-gurnata ghas-smiegh ta' l-appell introdott quddiemu. Minn imkien però, la f' dawn l-istess Regolamenti u lanqas fil-ligi principali, ma jinghad illi n-nuqqas ta' risposta jew wahda tardiva ghandha b' mod awtomatiku tassarraf fis-sokkombenza jew li l-Kummissarju appellat ikollu, nolens volens, jissogjaci ghall-provi li ggib il-parti avversarja fil-procediment15. A skans ta' ripetizzjoni fuq din it-tematika l-Qorti taghmel referenza ghall-konsiderazzjonijiet minnha ampjament zvolti fis-sentenza taghha in re "Maltacom plc -vs- Kummissarju tat-Taxxa fuq il-Valur Mizjud" (23 ta' Gunju 2004) fejn, incidentalment, gie mis-socjetà appellanti f' dak il-kaz sollevat l-istess identiku aggravju bhal dak tal-kaz prezenti. Forsi il- konsiderazzjonijiet tigi aggunta l-osservazzjoni li ssegwi. Bla dubju, il-materja quddiem il-Bord ta' Kummissarji Specjali hi wahda cirkoskritta ghall- kontroll tal-legittimità tad-decizjoni tal-Kummissarju li tkun qed tigi impunjata mill-kontribwent. Taht dan il-profil, il-kwestjoni hi wahda limitata ghall-indagini tar-rapport tributarju u, fundamentalment, Il- ghar-riskontru posizzjoni assunta minn dan hi allura digà ben maghrufa ghaliex, kif inghad, din hi implicitament kontenuta fir-rifjut ta' l-oggezzjoni. Anke jekk allura ma jkunux espressament riproposti mill-Kummissarju f' xi risposta formali tieghu, l-argomentazzjonijiet guridici tieghu, kemm ta' dritt kif ukoll fuq il-kwestjonijiet ta' fatt, huma gjà sew istruwiti u konoxxuti fl-istess decizjoni tieghu. Wiehed ma jistax ghalhekk ragonevolment jitkellem fuq aspetti ta' kontumacja jew tat-telfien tad- dritt fl-appellat li jgib 'il quddiem dawk il-provi, x' aktarx maggorment dokumentali, ghas-sostenn ta' l-istess decizjoni tieghu. Fi kliem iehor, il- Kummissarju appellat, ankorke gie ordnat mill-Bord l-isfilz tar-risposta tieghu, ma jistax, kif hekk tippretendi s-socjetà appellanti, jitqies litiskonsorzju passiv u, allura, prekluz lilu li jressaq il-provi necessarji u jaghmel is-sottomissjonijiet opportuni li jidhirlu xierqa. Trattat dan il-punt it-Tribunal ser jghaddi issa biex jittratta l-appell tar-Rikorrent fil-mertu. L-appell fil-mertu: Bazi tal-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 tal-Kummissarju. tal-konsistenza tal-pretiza 14 Illum l-Artikolu 15(4) tal-Kap.490 tal-Ligijiet ta' Malta applikabbli in forza ta' l-Artikolu 34(3) tal-Kap.372 tal-Ligijiet ta' Malta. Mill-affidvait16 ta' Marco Ebejer, rapprezentant tal-Kummissarju tat-Taxxi, tirrizulta il-bazi fuq liema l-Kummissarju hareg il-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa ghas-snin ta' stima 2001 sa' 2004 fil-konfront tar-Rikorrent. Fl-imsemmi affidavit Marco Ebejer iddikjara: fis-16 ta' Jannar 2006, id-Dipartiment tat-Taxxi Interni beda investigazzjoni fuq id-dhul ta' XXX … ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004. XXX gie notifikat b'dina l-investigazzjoni permezz ta' erba' avvizi ta' verifika - Dok. 754 sa' 757 tal-process. L-investigazzjoni fuq is-snin ta' stima 2001 sas-sena ta' stima 2004 inbdiet wara li minn verifika ohra li saret fuq id-dhul ta' XXX rigward is-sena ta' stima 1999, huwa kien sostna, diversi drabi, li numru ta' depositi li huwa kellu fil-kontijiet bankarji tieghu kienu gew minghand huh XXX, li kien sieheb mieghu fin-negozju, u minghand missieru li kien qed jghinhom. Kien ghalhekk li inbdiet verifika fuq id-dikjarazzjonijiet ta' l-ahwa Speranza. Matul is-snin taht appell, XXX kien impjegat full time mal-kumpanija Sea Malta Company Limited u flimkien ma' huh, XXX, kien ukoll jixtri, jizviluppa u jinnegozja fil-proprjetà fuq bazi ta' part-time. 758 sa' 762 tal-process - huwa jiddeskrivi lilu nnifsu bhala 'property developer'. Fil-formoli tat-taxxa tieghu ghas-snin ta' stima 2001 sas-sena ta' stima 2004 - Dok. 771 sa' 819 tal-process - XXX iddikjara d-dhul kif jidher fit-tabella numru 1 - fol. 747 tal-process. Inzid nghid li fil-15 ta' Dicembru 2004 gew sottomessi zewg formoli ta' aggustament ghas-snin ta' stima 2001 u 2003 li permezz taghhom d-dhul muri li gej minn qliegh kapitali gie mibdul ghal dhul gej minn 'sengha, negozju, professjoni ecc'. L- aggustament li sar jidher fit-tabella numru 2 - fol. 747 tal-process. Matul il-kors tal-verifika d-Dipartiment sab li kien hemm diversi depositi fil-kotba tal-banek li ma kien hemm ebda spjegazzjoni tal-provenjenza taghhom. L-ahwa Speranza kellhom joint-loan accounts li kienu qeghdin juzaw ghan-negozju. Diversi depositi li nstabu ma kienux jikkorispondu mal-bejgh ta' proprjetà immobbli ghallavolja huma kienu spjegaw li dawn id-depositi kienu gejjin mill-bejgh ta’ proprjetà. Is- Sur Peter Cassar Flores li kien jattendi ghal laqghat bhala rapprezentant ta’ l-ahwa Speranza, ghamel il-kalkoli tieghu billi ghadd id-depositi kollha ta’ matul is-sena minghajr ma jikkonsidra d-depositi li saru b’mod individwali, u wara li ghadd id- depositi kollha naqqas minnhom il-bejgh kif dikjarat. Apparti dan, id-Dipartiment sab li meta f’certa snin is-Sur Cassar Flores spicca s-sena b’aktar depoziti milli bejgh huwa qataghhom kontra s-snin fejn kellu inqas depoziti milli bejgh. Din l-ispjega ma kienitx accettata mid-Dipartiment minhabba l-fatt li meta jsiru trasferimenti ta’ proprjetà, specjalment meta x-xerrej juza l-bank biex jixtri l-proprjetà, l- ammont ta’ flus jghaddi bhala parti shiha fil-gurnata tat-trasferiment u ghalhekk ma jaghmilx sens li jigu kkancellati depoziti minn sena ghal sena. … XXX kien ukoll spjega li parti mill-flus depositati kienu gejjin minn flus li kien ghaddielhom missierhom biex hu u huh jkunu jistghu jibqaw ghaddejjin bin-negozju. Dan l- argument ukoll ma kienx accettat mid-Dipartiment minhabba l-fatt li missier l- ahwa Speranza, Joseph Speranza, il-perjodu kien pensjonant u mid- dikjarazzjonijiet li huwa kien qed jaghmel fil-formoli tat-taxxa tieghu fis-snin precedenti, id-Dipartiment hass li ma setghax kien f’posizzjoni li jgemma s-somma ta’ Lm21,054 u dan peress li d-dhul iddikjarat mill-missier qatt ma ecceda s- somma ta’ Lm2,500. Apparti dan fid-dikjarazzjonijiet ta’ l-assi kapitali, Joseph Giles De Brincat sa' 752 tal-process. l-awtenticità ta' dawn Speranza, qatt ma kellu assi dikjarati li minnhom seta' jghaddi finanzjamenti ta' dik ix-xorta. Apparti dan, kif jidher fid-dokumenti - Dok. 820 u 821 tal- process - dawn id-dikjarazzjonijiet huma datati wahda 2 ta' Jannar 2000 u l-ohra l-1 ta' Jannar 2001 miktuba fuq l-istess tip ta' karta u bl-istess tip ta' kitba. Dana id- tefa' dubji dwar Dipartiment hass li kellu jqabbel id-dati ta' meta gew iffirmati d-dokumenti ma meta verament sehhew id-depositi fil-kotba bankarji. Id-Dipartiment innota wkoll li l-flus li qed jghid li rcieva minghand missieru gew depositati nhar it-23 ta' Gunju 2006, jigifieri iktar minn sitt xhur wara li rcieva dan is-self. Peress li l- Kummissarju tat-Taxxi Interni baqa' mhux sodisfatt mill-ispjega moghtija mill- ahwa Speranza u kien tal-fehma li l-prezz tal-bejgh tal-proprjetà kien fil-fatt hafna ghola minn dak iddikjarat fil-formoli tat-taxxa ta' XXX u kif ukoll fil-kuntratti ta' trasferiment, id-Dipartiment ibbaza l-istimi tieghu billi zied il-qligh ta' l-ahwa Speranza kif iddikjarat b'40%. 748 tal-process - turi kif il- figuri gew mibdula permezz ta' l-Avvizi ta' likwidazzjoni kif mahruga. A bazi ta' dawn il-konsiderazzjonijiet fl-4 ta' Mejju 2006 il-Kummissarju tat-Taxxi Interni hareg il-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa fil-konfront tar-Rikorrent ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004. Ir-Rikorrent oggezzjona minn dawn il- Likwidazzjonijiet ta' Taxxa u fir-rigward ta' l-istadju ta' l-oggezzjoni Marco Ebejer stqarr illi: f'ittra li nbaghtet lil XXX nhar it-12 ta' Ottubru 2006, id-Dipartiment talab li ssir laqgha fir-rigward ta' l-oggezzjonijiet li kienu saru u fl-istess ittra, id- Dipartiment talab ukoll: Ghall-ittri mill-banek biex jikkonfermaw il-kotba bankarji li kellu XXX, il-mara tieghu w uliedu; Kuntratti tal-bejgh tal-proprjetà ghas-snin 2000 u 2001; Konvenji fuq il-proprjetajiet kollha li XXX iffirma matul is-snin 2000, 2001, 2002 u 2003; u Statment of Affairs li gie mibghut ma' l-istess ittra. … Permezz ta' email datata 8 ta' Frar 2007 - Dok. Fis-6 ta' Dicembru 2007, permezz ta' e-mail - Dok. 842 u 843 tal-process - id-Dipartiment talab ghal informazzjoni msejha bhala trade records. irrisponda billi qal li ghadda l-informazzjoni kollha li kellu f'idejh lid-Dipartiment. Fis-7 ta’ Dicembru 2007, id-Dipartiment rega’ ghamel it-talba lis-Sur Cassar Flores u tah iktar dettalji ta’ x’informazzjoni kellu bzonn minghand XXX u talab li jircievi dina l-informazzjoni sa’ l-14 ta’ Dicembru ta’ l-istess sena. Nghid illi n-Nominal ledgers u l-Balance Sheets qatt ma gew prezentati, la fi stadju ta’ verifika u lanqas fi stadju ta’ oggezzjoni, filwaqt li d-Day Book li gie ipprezentat jikkonsisti f’lista ta’ pagamenti li saru u mhux f’Double Entry kif sostna s-Sur Cassar Flores matul il- Apparti dan, il-Cash Book qatt ma kien provdut lid-Dipartiment b’mod shih imma dejjem gew mghoddija partijiet minnu u ghalhekk id-Dipartiment ma setghax ikollu stampa cara u shiha ta’ dak li kien qieghed jigri fin-negozju ta’ l-ahwa Speranza. Minhabba dan in-nuqqas ta’ informazzjoni d-Dipartiment ma setghax jikkorobra dak li kienu qeghdin isostnu l-ahwa Speranza. Ukoll il-kotba pprovduti lanqas kellhom bilanci tal-bidu u ta’ l- ahhar tas-sena u ghalhekk id-Dipartiment hass li dawn ma kienux kredibbli. informazzjoni fir-rigward 758 sa' 762 tal-process - ma kienx ikkunsidrat bhala kredibbli minhabba li r-Rikorrent naqas li jiddikjara fih il-proprjetà li kellu bhala 'closing stock', fil-fatt iddikjara biss ir-residenza tieghu bhala proprjetà immobbli. Apparti dan ir-Rikorrent naqas ukoll milli jiddikjara l-kredituri li kellu bhala parti minn negozju. Dana wassal lid- Dipartiment biex ma setghax jibbaza l-analizi tieghu fuqha. Nghid illi d- Dipartiment ma qabilx mad-dikjarazzjonijiet li XXX ghamel fil-formoli ta-taxxa tieghu fir-rigward tal-bejgh ta' proprjetà peress li hass li kienu baxxi wisq u qatt ma ta' spjegazzjoni cara tad-depositi li saru. Ir-Rikorrent qatt ma ta spjega cara ta' kif u fejn iddeposita l-flus wara li kienu sehhew it-trasferimenti tal-proprjetà imsemmija fit-tabella numru 4 - fol. 751 tal-process - Is-Sur Griffiths semma fil- laqghat li kellu ma' l-ufficjali tad-dipartiment li XXX kien jircievi flus qabel ma jkun sar it-trasferimenti tal-proprjetà. Ezempju li gab kien fir-rigward ta' depositu ta' Lm2,000 li sar fil-15 ta' Gunju 2000 li kien jirrigwarda bejgh ta' proprjetà f'Hal Qormi li gie ffirmat fis-16 ta' Awwissu 2000. Dan l-argument ma giex accettat mid-dipartiment minhabba li fil-kuntratt ta' bejgh ma hemm ebda indikazzjoni li ghaddew dawn il-flus qabel ma gie ffirmat il-kuntratt. Is-Sur Cassar Flores f'laqgha li saret gewwa d-Dipartiment nhar il-15 ta' Dicembru 2007 argumenta wkoll li depositi li kienu mnizzla bhala 'withdrawn from loan' kienu fil- fatt Bank Drafts li kien jaghmel XXX. XXX kien imur b'dawn il-Bank Drafts fuq il- persuna li l-Bank Draft kien isejjah biex tiffirmalu biex XXX kien ikun jista' jerga' jiddepositah f'kont iehor. Dan l-argument ukoll ma giex accettat mid-Dipartiment minhabba li l-ahwa Cassar qatt ma gabu provi dwar dan biex isostni dak li kienu qed jghidu. Wara ezercizzju li sar mid-Dipartiment biex jinhargu l-profit margins tar-Rikorrent skond id-dhul minnu dikjarat - tabella Nru. 4 u tabella Nru. 5 a fol. 751 tal-process - irrizulta li dawn ivarjaw hafna minn sena ghall-ohra fejn l-oghla persentagg ta' profitt gie dikjarat matul is-sena ta' stima 2003 mentri l-anqas persentagg kien dikjarat matul is-sena ta' wara, u cioè matul is-sena ta' stima 2004, kien dak ta' 7%. Il-figuri li jirrigwardaw il-valur tal-bejgh tal-proprjetà hargu mill-kuntratti li XXX ghadda lid-Dipartiment matul l-istadji tal-verifika u ta' l-oggezzjoni. Minn naha l-ohra l-figuri dwar il-profitt dikjarat ingabru mill-formoli tat-taxxa mibghuta minn XXX - Dok. 845 tal-process. F'dawn l-istejjem id- Dipartiment kien zied il-figuri tal-bejgh ta' l-ahwa Cassar b'erbghin fil-mija (40%) fuq dawk dikjarati fil-kuntratt ta' bejgh. Peress illi d-Dipartiment baqa’ mhux sodisfatt bl-ispejgazzjoni moghtija lilu fit-13 ta’ Mejju 2008 huwa pproceda bil- hrug ta’ erba’ avvizi ta’ rifjut ta’ l-ogezzjoni ghas-snin ta’ stima 2001 sas-sena ta’ stima 4318 … u erba’ avvizi ta’ likwidazzjoni datati 10 ta’ Mejju 2008 li jkopru s- snin ta’ stima 2001 sas-sena ta’ stima 2004. Minn dak spjegat minn Marco Ebejer jirrizulta ghalhekk li l-Kummissarju tat-Taxxi Interni bbaza kemm ir-Rifjut ta’ l-Oggezzjonijiet kif ukoll il-Likwidazzjonijiet ta’ Taxxa ghas-snin ta’ stima 2001 sa’ 2004 fuq il-fatt li fil-kontijiet bankarji tar- Rikorrent gew riskontrati depoziti f’ammonti tali li ma humiex riflessi u rispekjati fid-dhul kif dikjarat mir-Rikorrent fid-dikjarazzjonijiet tat-taxxa tieghu ghall- imsemmija snin ta’ stima u lanqas ma huma riflessi u rispekjati fil-valuri dikjarati tat-trasferimenti ta’ proprjetà da parte tieghu u ta’ huh XXX tul is-snin in kwistjoni. Il-Kummissarju ghalhekk ikkonkluda li r-Rikorrent ma kienx qed jiddikjara d-dhul kollu minn dan in-negozju u ghaldaqstant ghadda biex izid id-dhul dikjarat b'40% u ghadda biex jitlob il-hlas tat-taxxa relattiva, flimkien ma' taxxa addizzjonali w imghax. Kontestazzjoni tar-Rikorrent - Peter Cassar Flores, l-accountant li assissta lir-Rikorrent fil-vertenza mad-Dipartiment tat-Taxxi Interni kemm fl-istadju ta' verifika kif ukoll fl-istadju ta' oggezzjoni, iddikjara li: il-kwisjoni kollha hija bazikament fuq il-bicca xoghol property development. Id-dipartiment baqa' jsostni li s-sur Speranza u huh kellhom jiddikjaraw 40% margin profit fuq is-sales u dan it-tip ta' bench marking huwa sfortunat hafna ghaliex ovvjament businesses huma differenti u f'dan il-kaz is-sur Speranza huwa part-time però d-dipartiment baqa' jsostni fuq dan il-bench marking, ma kienx japplika ghar-raguni li ser insemmi li s-sur Speranza u huh, ma tawx kaz il-provi u l-workings kollha li tajna li huma pjuttosta dettaljati u dhalna wkoll fuq kull deposit fil-bank statements li kienu cari li l-affarijiet kienu hekk. Biss però d-dipartiment baqa' jinsisti fuq din il-bench marking ta' 40%. … meta wiehed jaghmel xoghol part-time dak mhuwiex ix-xoghol ewlieni tieghu allura ma jkollux kemm mill-lat ta' construction industry u lanqas bhala impjegati ma kellhomx, kienu jqabbdu lin-nies u jiccargjawhom costs differenti u kienu ghadhom kemm bdew ghax dan kien xi 1997/1998. In risposta ghall-mistoqsija: hargu din il-40%, u profitt dejjem profitt, ghaliex din il-40% ghandha tapplika lic-Caqnu u mhux lir- XXX? Peter Cassar Flores wiegeb: l-ewwel haga hemm diversi fatturi, trid tara d-daqs ta' l-intrapriza u l-proprjetà fejn qieghda. Is-sur Cassar xtara proprjetà f'certu postijiet, bir-rispett lejn l-irhula li ha nsemmi, li huma l-Gzira, Qormi li huma postijiet li mhumiex daqshekk up market li huma postijiet bhal Portomaso fejn hemm aktar cans illi wiehed jaghmel profit. Kif ghedt hu ma kellux impjegati bhal ma semmejt int lic-Caqnu li ghandu hafna, wiehed ghandu l-ingenji u l-iehor ma kellux l-ingenji, u hemm hafna affarijiet li inti bl-ebda mod ma tista' tapplika 40% across the board ghal kulhadd li qieghed fi property development. Peter Cassar Flores iddikjara ulterjorment illi: ahna spjegajna b'mod li konna veru to the point u tajna l-informazzjoni kollha fejn ghedna l-income kien daqshekk. Id-dipartiment ukoll ihobb jimxi fuq id-depoziti tal-bank u tajnieh id-dettalji kollha tad-depoziti, tajnieh ukoll analizi ta' kull proprjetà u kull deposit, jigifieri tajna l-informazzjoni kollha lid-dipartiment u filli qal li accetta x-xoghol taghna u filli rega' biddel hsiebu d- dipartiment. … 40% ghandi esperjenza u naf li applikawha fuq klijenti ohra tieghi, tad-ditta taghna, allura dak iz-zmien u issa ma nafx kienu juzawha bhala bench mark, issa ghalfejn ma nafx forsi ghax kien fl-istess tip ta' industrija u l-kelma bench marking li hemm ghamilha across the board. Ahna tajna l-provi kollha u qeghdin kollha hawnhekk u f'dan il-kaz il-40% m'applikax u fuq dan kollu li qed kollox l-istess hlief il-year of assessment u l-income ovjament, proprjetajiet forsi inbiddlu, però l-principju baqa' l-istess. minghajr l-ispejjez. Nixtieq nghid ukoll li s-sur Consiglio li kien ic-chairman tal- nghidha b'responsabbiltà u ma gejniex quddiemu ghax gara li gara, biss però nixtieq nghidha verbalment. … Certu affarijiet li ser nghid mhumiex ghall-year of assessment 1999 li nqata' favur l-appellant, ghax meta dhalna fil-kaz ahna konna tajna lid-dipartiment l-informazzjoni mill-1999 sa' year of assessment 2004 li huwa applikabbli ghal dan il-kaz u gjà konna tajniehom aktar milli talbuna dak iz-zmien u konna tajniehom kollox. Li rrid nghid hu li s-sur Agius kien qalli verbalment f'wiehed mill-meetings taghna li il-40% margin irid japplikah. … qalli li fl-opinjoni taghhom dak huwa l- minimum amount li bniedem fi property market ghandu jiddikjara u qalli take it or leave it. Anzi pjuttost qed nghidha b'responsabbiltà u qalli li jekk ma naccettawx ghal dik is-sena, ser jifthulna assessments ghas-snin ta' wara kollha u fil-fatt hekk ghamlu. Li nixtieq nghid li fl-2004 wara li jkunu ghamlu t-tax audit taghhom, hargu l-assessment tal-year of assessment 1999 u konna ghamilna l- oggezzjonijiet taghna mad-Dipartiment. Sena wara fl-2005, id-Dipartiment kien qabbad lis-sur Sandro Xuereb Fiorini biex jara l-oggezzjoni taghna u jerga' jara l-kaz kollu biex niftehmu, u hemm serje ta' email exchanges bejn id-ditta taghna li hija personali li tirrapprezenta s-sur Speranza u huh u d-Dipartiment u nixtieq nikkwota email tat-22 ta' Settembru 2005 illi tghid, "dear Mr Cassar Flores I have just spoken to my superiors, the bank statements confirm your calculations." Jigifieri l-ewwel qalulna li qed jaccettawlna d-deposits, imbaghad sena u sitt xhur wara biddlu hsiebhom. … L-ewwel qalu bil-40% fiz-zmien tat-tax audit, hargu l-assessments, ghamilna l- objection, ergajna spjegajna kollox lil tax officer iehor li qed jirrapprezenta d- Dipartiment. Dan it-tax officer iehor l-ewwel kitibili u accetta d-depoziti taghna u ghandi in writing imbaghad ftit wara rega' qalilna bil-bench marking ta' 40%. … meta staqsejthom ma qalulix ghalfejn. Id-Dipartiment fid-diskussjonijiet beda juri car ma bediex jifhem illi l-ewwel haga s-sur Speranza kien ghadu jibda allura l-40% kien ser ikun difficli, illi d-deposits li mhux bilfors ikunu taxable income, jekk inti tkun ghamilt konvenju b'10% deposit, dak id-deposit ma jkunx income, u donnu id- Dipartiment ma kienx jifhimha li certu deposits ma kienx income. … ghandna l- workings li nistghu nissottomettuhom u wkoll kien hemm xi ammonti zghar ta' flus li missier XXX kien ta cash donation. Dawn kienu saru b'affidavit quddiem Nutar, u tajna kopja tal-affidavits lis-CIR biex nuruhom li kienu buona fide deposits, ma kienux ammonti kbar biss però kien hemm certu ammonti ta' ftit eluf sur Cassar hadem hamsin sena full time u cert li dawn il-ftit eluf ta' Liri kellu minn F'Marzu 2006, id-Dipartiment kien irrifjuta l-objection taghna w ikkonferma l-assessment originali u fir-rifjut tieghu qal "ma tajtx spjegazzjoni mhux dikjarat li mhux veru. Anzi pjuttost kien hemm anqas ghaliex jindika li kien hemm xi cash li s-sur Cassar zamm imma sa fejn naf jiena li wiehed izomm cash huwa legali, jigifieri ma jistax ikun li kien hemm xi fondi li waqghu mis-sema, xoghol ta' audit fuq is-sur Cassar dawn l-affarijiet rajniehom meta konna hadna l- kollu lejh it's a very humble lifestyle li ghandu jigifieri ma tistax tghid li ghandu xi karrozzi jew xi proprjetajiet li dawn il-flus mhux dikjarati qed jitfaghhom hemmhekk17. Mistoqsi jispjega fuq xiex kien qed jibbaza tali opinjonijiet Peter Cassar Flores wiegeb: qed nibbazahom ghax ghamilna ricerki tal-proprjetajiet kollha tal-immovable property li ghandu s-sur Cassar, ir-ricerki notarili u gew sottomessi allura l- proprjetajiet li ghandu huma tal-business u r-residence tieghu li ilu jghix fiha hafna snin. Bhala karrozzi jiena kemm il-darba ltqajt mieghu u ma nafx forsi l- ADT x'ghandu registrat f'ismu però nista' nassigurakom li l-karrozza li ghandu ilha xi tletin sena ghandu w anki d-dar li ghandu hija dar umli hafna. … Ma nafx l-ADT x'ghandhom ghax ma jistax ikolli 100% prova imma kemm il-darba ltqajt maghhom mid-diskussjonijiet taghna u mill-bank statements kollha li rajna taghhom, jiena nista' nghid b'mod lejali li ghandhom lifestyle umli hafna u dak kollu li ssottomettejna u rbahna l-appell ghax il-Bord ra li ghandna ragun nerga' insostnieh hawnhekk. Fix-xhieda tieghu Peter Cassar Flores kompla jiddikjara li: Wara li saru l-assessments fit-2006, l-Inland Revenue kien hareg l-assessments ghas- snin 2001, 2002, 2003 u 2004 u kienu appuntaw lil Ms Ruth Parfitt u konna tajnieha serje ta' dokumenti kif ukoll kienet talbitna r-ricerki notarili fuq dawn il- proprjetajiet kollha u konna tajniehomlha wkoll. L-istess kien hemm inter-account transfers ghaliex Mr Speranza kellu aktar minn kont wiehed u dawn l-inter-account transfers bdew imbaghad spjegajnielhom li dawn hergin minn kont u dehlin f'kont iehor. Irrid nghid ukoll li is-sur Speranza kien qed juza l-kont tieghu personali ghal business tieghu. Is-sur XXX kien l-active partner u s-sur XXX kien is-sleeping partner. XXX kien jiehu hsieb iqabbad kuntrattur biex forsi jaghmillu xi xogholijiet u jidher ghall-kuntratti u kien l-aktar bniedem attiv u l-flus kienu jghaddu mill-kont tas-sur Speranza. Hawnhekk lid-Dipartiment ukoll konna spjegajnielhom li l-flus li kienu fil-kont tas-sur Speranza kien hemm problema li mhumiex il-50% tieghu u tajniehom spjegazzjoni cara però baqghu jinsistu illi le. … il-fatti huma cari hafna ghaliex ahna meta konna fl-istadju tat-tax audit konna tajniehom kollox b'mod car, ma kienx hemm xi dubbji li forsi tghid kien hemm dan l-ammont li ma kienx car. Il- kbira hija li ntrebah il-kaz tal-Bord of Special Commissioners u fl-istess sena li ntrebah il-kaz id-Dipartiment xorta hareg assessment avolja jaf li l-kaz tilfu fuq l- istess sena, fuq l-istess business u fuq tax payer differenti. … Fuq l-istess business, 50% profit jigifieri fuq il-year of assessment 1999 ridt naghmel dik il-premessa u fuq is-snin ta' wara ma kienx hemm tibdil fil-modus operandi taghhom ghax baqghu l-istess fl-istess mod u bl-istess daqs taghhom. Dwar il-proprjetajiet li r-Rikorrent flimkien ma' huh (iktar 'l quddiem indikati bhala l-ahwa Speranza) kienu jinnegozjaw fihom Peter Cassar Flores iddikjara: very very low li mhumiex daqshekk kbar. In risposta ghall-mistoqsija tat-Tribunal: Imma ma kienux akkwistaw xi appartamenti f'dawn il-progetti u regghu bieghhuh? Cassar Flores wiegeb: Le qatt u ma kellhomx il-fondi, jigifieri rrid nghid li l-bank dejjem Dik ohra li rrid insemmi ghax tghid forsi tistenna ftit biex jigi xi hadd u joffri offerta tajba, u dan qalulhuli s-sinjuri Speranza, u fl-istess hin il-bank 17 Xhieda moghtija waqt is-seduta tat-2 ta' Frar 2012, fol. 123 sa' 132 tal-process. qed jigri warajk ghar-repayment u hemm l-imghax ghaddej. Dan tant ikun hemm pressure li jaqbdu jbieghu at the first price allavolja l-margins ma jkunux kbar u il-40% fil-kaz tieghu ma tapplikax, biex ikun jista' jerga' jaghmel loan repayment tal-loan li jkollu. Tinsiex il-bank ikollok l-ipotekat, il-bank certi drabi jkun irid jiehu flusu fuq certu units mal-ewwel jigifieri s-sur Speranza qas ikun ha flus xejn fuq l-ewwel bejgh ta' dik il-unit, jigifieri hemm hafna fatturi u fil-kazijiet taghhom qed nghidu li l-proprjetajiet huma ta' certu kalibru li huwa at low end of the market. Is-sinjorina Ruth Parfitt meta kienet tat l-ispjegazzjonijiet taghha ghalfejn kienu ser jirrifjutaw kienet qaltilna li ma konniex tajniehom trade records u jiena ma stajtx nifhem. Mistoqsi dwar x' trade books inghataw lid-Dipartiment tat-Taxxi Interni, Peter Cassar Flores iddikjara: bhala definizzjoni fil-ligi m'hemmx miktub trade records però bhala awditur naf x'inhuma trade records, dawn kienu cash books, analizi u dettalji tal-proprjetajiet, kull sena opening u closing balance tal-property for development broken down, kopja tal-ispejjez kollha, cheque images, bank statements, analizi tal-movimenti tal-bank kollha, analizi tad- depoziti u qabbilniehom mal-proprjetajiet li nbieghu u profit and loss accounts. Mistoqsi ulterjorment: jigifieri dawn il-movimenti li tajtu huwa a true and fair view tan-negozju tal-appellant? huwa wiegeb: iva m'ghamilniex audit report ghax individwu naturali m'ghandux bzonn audit report imma ma niddejjaqx naghmel audit report fuq dawk l-accounts ghaliex inhossni kunfidenti li huma veraci. … Just a sure, true and fair view. L-ahhar haga li rrid nghid huwa li fl-ahhar refusal qalulna li ma tajniex spjegazzjoni kredibbli ghad-depoziti taghna. Ghax jekk ma tajniex analizi ta' kull item li gie depozitat kif jista' jkun ma tajniex spjegazzjoni! Dan qed ighiduh kemm ghad-dati ghar-rigward tad-deposits kif ukoll ghax kien hemm deposits aktar mid-dhul18. Ghalkemm Peter Cassar Flores kjarament tramite d-dokumentazzjoni sottomessa lill-Kummissarju tat-Taxxi Interni u bid-dokumentazzjoni esebita fl-atti ta' dawn il-proceduri d-diskrepanza bejn id-depoziti fil-kontijiet bankarji tar- Rikorrent u d-dhul minnu dikjarat fid-dikjarazzjonijiet tat-taxxa tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004 tinsab spjegata u b'hekk gustifikata, minn ezami akkurat ta' din id-dokumentazzjoni in atti tali diskrepanza riskontrata mill- Kummissarju tat-Taxxi Interni kemm fl-istadju ta' verifika fil-konfront tar- Rikorrent kif ukoll fl-istadju ta' l-oggezzjoni mill-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa mahruga fil-konfront tar-Rikorrent, ma tirrizultax sodisfacentement spjegata u Hrug registrat fin-Nominal Ledgers esebiti fl-atti ta' dawn il-proceduri li ma kienx jirrapprezenta hrug ta' flus konnessi man-negozju ta' l-ahwa Mid-dokumenti esebiti fl-atti - senjatament min-Nominal Ledgers19 - f'liema skond Peter Cassar Flores gie recorded biss hrug ta' flus konnessi man-negozju ta' l-ahwa Cassar tirrizulta somma komplessiva fl-ammont ta' Lm140,347.44, hekk kif evidenzjat fir-reconciliations maghmula mill-Kummissarju tat-Taxxi w esebiti "GB5" sa' Dok. 579 sa' 654 tal-process. 18 Xhieda moghtija waqt is-seduta tat-2 ta' Frar 2012, fol. 123 sa' 132 tal-process. 370 sa' 403 tal-process. jishaq iddikjara Peter Cassar Flores din is-somma tirrapprezenta hrug ta' flus ta' natura personali u b'hekk mhux assocjati man-negozju. Mistoqsi jaghti spjega ta' dan l- ammont ta' spejjez ta' natura personali relattivament ghal persuna li giet deskritta minnu stess bhala li ghandha humble lifestyle … ma tistax tghid li ghandu xi karrozzi jew xi proprjetajiet li dawn il-flus mhux dikjarati qed jitfaghhom hemmhekk … bhala karrozzi jiena kemm il-darba ltqajt mieghu u ma nafx forsi l- ADT x'ghandu registrat f'ismu però nista' nassigurakom li l-karrozza li ghandu ilha xi tletin sena ghandu u anki d-dar li ghandu hija dar umli hafna, Peter Cassar Flores ghall-ewwel iddikjara the figure of Lm140,347 is not correct as there are cheques which should have been reconciled as indicated in the reply to question 2. It-Tribunal però ma huwiex affattu sodisfatt bl-ispjegazzjonijiet moghtija minn Peter Cassar Flores u dana billi ma huma kkoroborati bl-ebda mod, korroborazzjoni hawn mehtiega fid-dawl tal-fatt li f'hafna istanzi n-Nominal Ledgers kumplati minn Peter Cassar Flores u/jew id-ditta tieghu w anke l-ezercizzju ta' reconciliation li sar ta' dokumentazzjoni korroboratorja izda a bazi ta' informazzjoni f'hafna kazijiet verbali moghtija lilhom mir-Rikorrent stess. Di fatti b'referenza ghall-ispjega moghtija minnu l-istess Peter r-Rikorrent - li mill-provi prodotti hareg bl-iktar mod car li ma kienx izomm records idoneji tan-negozju minnu gestit bi shab ma' huh, tant illi l-istess Peter ikkumplati u maghmula mhux a bazi 686 tal-process. 21 Lm140,347.44 - Lm16,537 22 Risposti ulterjuri in kontro-ezami ta' Peter Cassar Flores a fol. 735 tal-process. Cassar Flores iddikjara wkoll diversi drabi li certi ammonti ma setghux jigu allokati proprio ghaliex ir-Rikorrent ma setghax jiftakar jew jaccerta ghal liema progett kienu jirreferu. Dwar il-kotba tan-negozju li ghandhom jinzammu minn taxpayer li jopera negozju, u senjatament minn spekulaturi/zviluppaturi ta' proprjetà, issir referenza ghas- sentenza fl-ismijiet Joseph Pisani v. Kummissarju tat-Taxxi Interni moghtija mill-Bord ta' Kummissarji ta' Specjali fit-12 ta' April 2006, fejn gie osservat illi: fil- kors tat-trattazzjoni rrizulta li l-okkupazzjoni tal-appellant kienet, u ghadha, dik ta' Land Developer. Din it-tip ta' attività taqa' zgur taht il-kappell tat-termini 'trade, business, profession or vocation' li ghar-rigward taghhom l-Artikolu 19 tal- Kap. 372 (Income Tax Management Act) jesigi li huma jridu, inter alia, (a) Izommu 'proper and sufficient records' tad-dhul u hrug taghhom b' mod li d-dhul u deduzzjonijiet permessi ghat-taxxa jkunu jistghu jigu accertati, u (b) Iridu jzommu dawn ir-records b' mod li l-imsemmijin dhul u spejjez deducibbli jridu jkunu 'readily ascertained'. Il-Bord iqis li dan il-kliem ma jistax jigi interpretat b' mod iehor ghajr li hemm mitfugha fuq it-taxpayer responsabilità totali li l-kontijiet u r- record tal-hidma tieghu iridu, (a) Jinzammu skond il-prassi tal-kontabilità ghal dawk li huma accounting standards li dawn ikopru, inter alia, format ta' prezentazzjoni u komprensibilità ta' dettalji, (b) Jinzammu wkoll skond formati specifikament applikabbli ghat-trade, business, profession or vocation li tkun. U fil-kaz ta' kuntratturi, land developers, spekulaturi, u attivitajiet simili l-Bord iqis li hu logiku li l-KTI - dejjem in virtu ta' l-imsemmi Artikolu - jitlob u jinsisti li progetti separati li fuqhom ikunu hadmu u/jew qed jahdmu, ikunu evidenzjati b' kontijiet segmentali u separati ghal kull progett biex tigi appuntu facilitata l- indagini li jkun ihoss mehtiega il-KTI. Il-Qorti ta' l-Appell, illi kkonfermat is-sentenza tal-Bord ta' Kummissarji Specjali b'sentenza pronuncjata 15 ta' Novembru 2006 24 , fir-rigward ta' dan l-aspett partikolari osservat illi: bl-ewwel aggravju tieghu l-appellanti qed jikkontendi li l- Artikolu 19 ta' l-Att Numru XVIII ta' l-1994 ma jesigix kriterji specjali ghal kif ghandhom jigu redatti l-Balance Sheet u l-Profit & Loss Account. Din il- kontenzjoni mhix ghal kollox preciza. Kif gja espress dan il-provvediment tal-ligi jinsisti li r-records iridu jkunu "xierqa u sufficcjenti ta' l-income u ta' l-ispejjez" b' mod li minnhom dak l-income u d-deduzzjonijiet permessibbli ikunu jistghu jigu "accertati malajr". Jinhass xieraq li din il-Qorti taghmel parentesi zghir biex tissenjala dawn ir-riflessjonijiet li jsegwu: (1) Innegabilment, similment bhal fil- kaz tal-kotba tal-kummerc, obbligatorji jew le, skond il-Kodici tal-Kummerc [Artikolu 13 et seq. tal-Kapitolu 13, senjatament l-Artikolu 22 (1) tieghu] l-Artikolu 19 tal-Kapitolu 372 jiddixxiplina l-effikacja probatorja ta' l-atti kontabili ta’ min jippresta attività professjonali jew kummercjali, Kemm allura l-Balance Sheet kif ukoll il-Profit & Loss Account, apparti li skond din id-disposizzjoni tributorja jirrientraw fost l-iskritturi kontabili li jrid izomm jew jaghmel min jinnegozja, l- istess jaghmlu prova kontra jew favur tieghu; (2) Kjarament, imbaghad, dawn l- istess dokumenti, bhal kull "record" iehor iridu jinzammu jew redatti b’ mod regolari ghall-iskop tal-verifika puntwali taghhom; (3) Evidentement, tenut rigward ta' dak li nghad u, in partikulari, tal-prova li jaghmlu dawn ir-"records", jidher li bl-espressjonijiet maghzula minnu fit-test tad-disposizzjoni msemmija l- legislatur ried jevita li t-taxpayer jitragga vantagg minn nuqqas ta' rispett tan- norma fuq iz-zamma tar-records. Fis-sentenza fl-ismijiet A.B. v. Kummissarju tat-Taxxi Interni deciza mill- Qorti ta' l-Appell fit-13 ta' April 1992 25 , hi u tittratta aggravju fis-sens illi l- Kummissarju tat-Taxxi Interni abbuza mill-poteri li ttih il-Ligi meta ordna li bniedem bla skola li jahdem ghal rasu wahdu jigbor bl-iskart u jrabbi l-annimali, jista' jaqla' Lm1500 f'erba' xhur. Dan zgur mhux best of judgement assessment osservat illi jekk wiehed igebbed dan l-aggravju jista' b'xi mod igibu jiftiehem li jinkludi fih ukoll kwistjoni ta' dritt u cjoè jekk il-Kummissarju tat-Taxxi Interni hux intitolat jeskludi a priori statement of accounts jekk dawn ma jkunux annual statements migbura fil-hin taghhom u f'dan ir-rigward din il-Qorti tara li tista' taghti lill-appellant il-beneficcju tad-dubju u tafferma li hawn si tratta ta' punt ta' dritt. Però sa hawn tista' tasal din il-Qorti ghaliex jekk taccetta dak li qed jissottometti l-appellant tkun qed twaqqa' ghar-ridikolu dak kollu li jrid il- legislatur. Kieku f'dal-kaz si trattava ta' xi hadd li kien zamm dettalji miktuba ghalkemm mhux f'forma rigoruza u li fuqhom imbaghad saru statements finali li setghu jigu korroborati minn dawn id-dettalji miktuba a tempo vergine kieku kien ikun hemm forza u certu valur fis-sottomissjonijiet ta' l-appellant, izda l-kaz tieghu mhux hekk u ghamel sew il-Bord ta' Kummissarji Specjali li ddecieda li ma jikkonsidrax l-istatement in kwistjoni. Minn dawn is-sentenzi jirrizulta b'mod car ghalhekk li l-kotba tan-negozju - semplici kemm hi semplici l-forma taghhom - ghandhom jinzammu jew jigu redatti b' mod regolari ghall-iskop tal-verifika puntwali taghhom u meta imbaghad dawn ir-records jekk miktuba mhux f'forma rigoruza jigu segwiti bi statements finali iktar formali, hekk kif Peter Cassar Flores isostni li gara fil-kaz in ezami, tali statements finali jehtieg li jkunu jistghu jigu korroborati mid-dettalji miktuba mit-taxpayer a tempo vergine. B'hekk fin-nuqqas ta' korroborazzjoni adegwata, korroborazzjoni li jigi ribadit ma tirrizultax fil-kaz in ezami, l- affermazzjonijiet ta' Peter Cassar Flores, partikolarment l-affermazzjoni tieghu li tenut kont ta' dak kollu minnu affermat it was feasible to spend this amount of money - Lm123,810 - on personal expenses over 4 years, ma jistghux u ma ghandhomx jigu ikkunsidrati u b'hekk jitqiesu bhala gustifikazzjonijiet validi tad-diskrepanzi li irrizultaw bejn il-kontijiet bankarji tar-Rikorrent u d-dhul kif minnu dikjarat fid- dikjarazzjonijiet tat-taxxa tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004. Flejjes moghtija lill-ahwa Speranza minn missierhom Joseph Speranza: Tul is-smigh tal-proceduri saret enfasi qawwija da parte tar-Rikorrent, anke tramite ix-xhieda ta' Peter Cassar Flores, dwar flejjes allegatament moghtija lilu u lil hu minn missieru bhala ghajnuna ghall-avvjament u kontinwazzjoni tan-negozju minnhom Din l-enfasi kienet kjarament intiza ghall-fini li jigu gustifikati d-diskrepanzi li rrizultaw bejn il-kontijiet bankarji tar-Rikorrent u d-dhul jinghad kif minnu dikjarat fid-dikjarazzjonijiet tat-taxxa tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004. Hawn ukoll però t-Tribunal iqis li l-ispjegazzjonijiet moghtija bl-ebda mod ma jaghtu sostenn lil dak affermat u pretiz mir-Rikorrent. Jibda biex jigi osservat li filwaqt li Peter Cassar Flores isosnti li Joseph Speranza, missier l- ahwa Speranza, ghadda flus lill-uliedu b'donazzjoni26 sabiex jghinhom fin-negozju taghhom, tant illi fix-xhieda li ta waqt is-seudta tat-22 ta' Frar 201227 iddikjara li: ghandna l-workings li nistghu nissottomettuha u wkoll kien hemm xi ammonti zghar ta' flus li missier XXX kien ta cash donation. Dawn kienu saru b'affidavit quddiem Nutar, u tajna kopja tal-affidavits lis-CIR biex nuruhom li kienu buona fide deposits, ma kienux ammonti kbar biss però kien hemm certu ammonti ta' ftit eluf li kienu depozitati però bhala sors taghhom kien dak, fid-dokumenti relattivi ghal dawn l-ammonti sottomessi lill-Kummissarju tat-Taxxi u esebiti fl-atti ta' dawn il-proceduri a fol. 820 u 821 tal-process, jinghad li l-flus ghaddew mill-missier lil uliedu b'titolu ta' self. Fl-imsemmija dokumenti fil-fatt jien Joseph Speranza ID 554210M niddikjara li sellift, minghajr imghax, lit-tfal tieghi XXX ID 188544(M) u XXX ID 67598(M) cash ta' madwar Lm6,027.50 kull wiehed biex ikunu jistghu jahdmu bihom 28 u jien Joseph Speranza ID 67598(M) niddikjara li sellift, minghajr imghax, lit-tfal tieghi XXX ID 493700(M) u XXX ID 493700(M) cash ta' madwar Lm4,500 kull wiehed biex ikunu jistghu jahdmu bihom29. Ghalkemm Peter Cassar Flores jghid li dawn l-allegati donazzjonijiet ta' flus kienu saru b'affidavit quddiem Nutar, u tajna kopja tal-affidavits lis-CIR biex nuruhom li kienu buona fide deposits, id-dokumenti a fol. 820 u 821 li r-Rikorrent kien ghadda lill-Kummissarju tat-Taxxi ma humiex affidavits imma semplici dikjarazzjonijiet mhux guramentati allegatament iffirmati minn Joseph Speranza. Tali dikjarazzjonijiet ma ghandhom l-ebda valur probatorju in kwantu huwa principju guridiku ormai assodat illi jekk id-dokument esebit ma jigix ikkonfermat bil- gurament ma jiswiex bhala prova tal-kontenut tieghu 30 . B'hekk dawn id- dikjarazzjonijiet ma jikkostitwixxux l-ahjar prova li dawn l-ammonti partikolari ghaddew minghand Joseph Speranza ghal ghand uliedu u per di più li ghaddew b'titolu ta' donazzjoni. Tali nuqqas ta' prova sodisfacenti anke f'dan il-kaz jkompli jdaghjjef il-posizzjoni tar-Rikorrent biex jiggustifika d-diskrepanza bejn id-depoziti fil-kontijiet bankarji tieghu u d-dhul dikjarat minnu fid-dikjarazzjonijiet tat-taxxa tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004. Proprjetajiet trasferiti mill-ahwa Cassar: 26 Dikjarazzjoni tal-fatti ta' Peter Cassar Flores a fol. 54 tal-process u xhieda moghtija waqt is-seduta tat-2 ta' Frar 2012, fol. 123 sa' 132 tal-process. 123 sa' 132 tal-process. 820 tal-process. 821 tal-process. 30 Zammit Freeman v. Curmi De Gray, deciza mill-Qorti ta' l-Appell fid-19 ta' Ottubru 1983 u L-Avukat Dottor Josè Coulaud noe v. Alfred Despott et, Citaz. Nru. 422/88 deciza mill-Prim' Awla tal-Qorti Civili fl-4 ta' Novembru 2002 Fattur iehor li wassal ghall-hrug tal-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004 fil-konfront tar-Rikorrent huwa l-fatt li d-depoziti riskontrati fil-kontijiet bankarji tieghu ma humiex riflessi u rispekkjati fil-valuri dikjarati tal-proprjetajiet trasferiti mill-ahwa Cassar tul il-perijodi rilevanti. Mistoqsi jispjega l-ammonti li thallsu fuq it-trasferiment tal-proprjetà gewwa l- Kappara lil Colin Dalli u Gertrude Gad, liema proprjetà giet trasferita in forza ta' kuntratt fl-atti tan-Nutar John Grech Pisani datat 30 ta' Marzu 200031, li skond il-Kummissarju tat-Taxxi jammontaw ghal Lm19,800 u mhux ghal Lm17,600 kif dikjarat fl-att ta' trasferiment32, Peter Cassar Flores iddikjara: Mr. XXX advised that the refund was paid to the purchasers who undertook balcony expenses themselves. Mit-twegibiet ta' Peter Cassar Flores johrog ferm car li d-dikjarazzjonijiet tieghu huma esklussivament ibbazati fuq dak li qallu r-Rikorrent, liema dikjarazzjonijiet però jirrizultaw kontradetti mill-bank statements u min-Nominal Ledgers ta' l-istess 286 sa' 292 tal-process. 509 tal-process. 542 tal-process. 686 u 687 tal-process. Mill-bank statements jirrizulta li fl-20 ta' Marzu 2000 ir-Rikorrent iddepozita s- somma ta' Lm1,800 li kienet id-depozitu fuq it-trasferiment tal-proprjetà gewwa l- Kappara li sa' dakinhar kien mizmum min-Nutar John Grech Pisani. Mill-bank statements jirrizulta wkoll li fit-30 ta' Marzu 2000, ossia dakinhar tat- trasferiment, ir-Rikorrent ircieva s-somma ta' Lm18,000 li jfisser ghalhekk, hekk kif affermat mill-Kummissarju tat-Taxxi, li bhala fatt ghal dan it-trasferiment l-ahwa Speranza ircevew is-somma komplessiva ta' Lm19,800, ossia l-hlas ta' Lm18,000 dakinhar tat-30 ta' Marzu 2000 u d-depozitu ta' Lm1,800 ta' l-20 ta' Marzu 2000, u mhux is-somma dikjarata ta' Lm17,600. Ghalkemm Peter Cassar Flores, a bazi ta' informazzjoni moghtija lilu mir-Rikorrent, iddikjara li l-ahwa Speranza irrifondew lil Colin Dalli u Gertrude Gad is-somma ta' Lm400 minhabba xi spejjez inkorzi minnhom direttament, ma tressqet l-ebda prova li tikkorobora dak affermat minn Cassar Flores hekk ibbazat fuq informazzjoni verbali moghtija lilu mir-Rikorrent. Dan kollu juri li l-informazzjoni moghtija mir-Rikorrent lil Peter Cassar Flores ma kenitx korretta u ma kenitx tirrifletti id-dhul reali ta' l-ahwa Speranza, bil-konsegwenza ghalhekk li dak affermat u dikjarat minn Peter Cassar Flores fir-rigward ma jistax jitqies bhala veritier u korrett. Fir-rigward ta' proprjetà ohra, senjatament ta' garage trasferit lil certu Donald Ebejer in forza ta' kuntratt fl-atti tan-Nutar Joseph Sheh Sinan datat 16 ta' Awwissu 200036, min-Nominal Ledgers esebiti fl-atti ta' dawn il-proceduri l-Kummissarju tat-Taxxi rraviza diversi depoziti li saru bejn l-20 ta' Jannar 2000 u t-3 ta' Dicembru 200137 ghall-ammont komplessiv ta' Lm13,333, li skond ir-Rikorrent kien sehem l-ahwa Cassar minn dan it-trasferiment. Mistoqsi jispjega r-raguni ghal 210 sa' 213 tal-process. 510 tal-process. 38 Risposti in kontro-ezami ta' Peter Cassar Flores, fol. 543 tal-process. Dak affermat minn Peter Cassar Flores, mill-gdid a bazi esklussiva ta' dak li qallu r- Rikorrent, huwa però kontradett kemm mill-att ta' trasferiment innifsu kif ukoll mill-entries fin-Nominal Ledgers. L-att ta' trasferiment in kwistjoni gie ppubblikat fis-16 ta' Awwissu 2000 u minnu jirrizulta li s-somma ta' Lm20,000 - li kien il-prezz dikjarat tat-trasferiment - thallset fl-intier taghha dakinhar stess da parte tal-kompratur Donald Ebejer. Min- Nominal Ledgers però jirrizulta li d-depositi ta' ammonti varji saru fis-segwenti granet: 20 ta' Jannar 2000, 5 ta' April 2000, 15 ta' Gunju 2000, 14 ta' Awwissu 2000, 4 ta' Settembru 2000, 11 ta' Settembru 2000, 26 ta' Settembru 2000, 20 ta' Ottubru 2000, 28 ta' Ottubru 2000, 11 ta' Novembru 2000, 27 ta' Frar 2001, 30 ta' Marzu 2001 u zewg depoziti fit-3 ta' Dicembru 2001. Jirrizulta ghalhekk li whud minn dawn id-depositi saru qabel id-data tat-trasferiment u b'hekk qabel id-data meta l-ammont ta' Lm20,000 thallas lir-Rikorrent u lil shabu f'dak it-trasferiment. Dan ma jistax ghajr ifisser li ma huwiex affattu plawsibbli li l-ammonti depozitati bejn l-20 ta' Jannar 2000 u 3 ta' Dicembru 2001 ghall-valur totali ta' Lm13,333 kienu kollha jirrapprezentaw hlas legittimu ta' dak percepit mit-trasferiment in kwistjoni. Fir-rigward tat-trasferimenti ta' diversi proprjetajiet ossia flats gewwa Triq San Albert, Gzira, il-Kummissarju rraviza diversi diskrepanzi w inkongruwenzi fid- depositi maghula tar-rikavat minn tali trasferimenti u ghalkemm Peter Cassar Flores ipprova jirrispondi ghal kull mistoqsija li saritlu xorta wahda, meta dak minnu affermat jigi kkunsidrat fid-dawl ta' l-atti ta' trasferiment proprio u/jew tal-konvenji li saru qabilhom, xorta wahda rrizultaw diversi inkongruwenzi u diskrepanzi fid- depoziti tieghu li baqghu bla spjegazzjoni. Mill-konvenju datat 5 ta’ Dicembru 200042, jirrizulta li fuq l-istess konvenju Keith Spiteri Pace u Anabelle Eskander hallsu direttament lill-ahwa Speranza is-somma ta’ Lm1,000 bhala depozitu fuq it-trasferiment u in segwitu fuq it-trasferiment proprio l-istess Keith Spiteri Pace u Anabelle Eskander hallsu lill-ahwa Speranza is-somma ta’ 218 sa' 221 tal-process. 513 tal-process. 543 tal-process. 205 u 206 tal-process. Minn ezami tal-konvenju u tal-kuntratt ghalhekk jirrizulta li in konnessjoni ma' dan it-trasferiment partikolari l-ammont li ghadda minghand Spiteri Pace u Eskander lill-ahwa Speranza kien ta' Lm19,000 u mhux ta' Lm18,000, diskrepanza din li baqghet bla spjegazzjoni. Dan apparte l-fatt li d-depoziti u d-dati indikati minn Peter Cassar Flores fid-dikjarazzjoni tieghu ma gew, ghall-darb' ohra, ikkoroborati bl-ebda mod minn records u/jew dokumentazzjoni redatta a tempo vergine. Fir-rigward ta' depozitu ta' Lm740 maghmul fid-19 ta' Mejju 2001 indikat, fost diversi depoziti ohra, mill-Kummissarju tat-Taxxi fil-mistoqsijiet in kontro-ezami43, Peter Cassar Flores iddikjara li dan huwa depozitu relatat mal-kuntratt ta' trasferiment a favur ta' Alfred u Nathalie Duff datat 30 ta' Novembru 2001. Il-kuntratt in kwistjoni bhala fatt gie ppubblikat fit-30 ta' Novembru 2001 fl-atti tan-Nutar Victor Cassar Torregiani u l-valur dikjarat tat-trasferiment kien ta' Lm16,000. Fuq l-imsemmi att Alfred u Nathalie Duff hallsu lill-ahwa Cassar is-somma ta' Lm14,500 li kien il- bilanc dovut wara li kienet già thallset is-somma ta' Lm1,500 fuq il-konvenju, liema konvenju kien datat 22 ta' Mejju 200145. Ladarba l-konvenju kien datat 22 ta' Mejju 2001 u minnu jirrizulta li s-somma intiera ta' Lm1,500 ghaddiet ghand ir-Rikorrent u huh dakinhar stess tal-konvenju, huwa ferm difficli jitwemmen, minghajr id- debita korroborazzjoni, li d-depozitu ta' Lm740 maghmul fid-19 ta' Mejju 2001 kien konness u assocjat mat-trasferiment a favur Alfred u Nathalie Duff. Hawn ukoll però dak iddikjarat minn Peter Cassar Flores baqa' mhux biss bla debita korroborazzjoni b'records jew dokumentazzjoni redatta a tempo vergine imma lanqas ma jikkombacja ma' dak li jirrizulta mill-konvenju u mill-att ta' trasferiment finali. Dato ma non concesso li dawn id-depoziti ta' Lm740 u Lm1,240 li saru rispettivament fid-19 ta' Mejju 2001 u fit-30 ta' Lulju 2001, ossia entrambe qabel id-data ta' trasferiment finali, thallsu bhala depozitu akkont tat-trasferiment finali, xorta jibqa' bla spjegazzjoni l-fatt li mill-konvenju u mill-att ta' trasferiment finali jirrizulta li thallset lill-ahwa Cassar is-somma ta' Lm1,500 bhala depozitu akkont, somma din li hija inqas minn Lm740 u Lm1,240 flimkien. 514 tal-process. 234 sa'237 tal-process. 196 sa' 198 tal-process. 46 Risposti in kontro-ezami ta' Peter Cassar Flores, fol. 544 tal-process. Ghal darb' ohra r-risposta ta' Peter Cassar Flores hija bbazata fuq informazzjoni verbali moghtija lilu mir-Rikorrent, informazzjoni li oltre li ma gietx debitament korroborata b'records u/jew dokumentazzjoni redatta a tempo vergine, meta kkunsidrata fid-dawl ta' dak li jirrizulta mill-att ta' trasferiment u mill-konvenju relattiv ma tistax titqies bhala korretta. Mill-konvenju bejn Francis u Marisa konjugi Diascari u l-ahwa Gove!, jirrizulta li fuq il-konvenju l-konjugi Diascari hallsu lill-ahwa Cassar direttament is-somma ta' Lm500 bhala depozitu akkont tal-prezz. Mill-kuntratt ippubblikat fl-atti tan-Nutar Dottor John Grech Pisani datat 19 ta' Lulju 200150, jirrizulta li fuq il-kuntratt il-konjugi Cassar hallsu lill-ahwa Cassar is-somma ta' Lm18,000. Minn dan iffiser ghalhekk li relattivament ghal dan it-trasferiment partikolari l-ahwa Cassar effettivament ircevew is-somma komplessiva ta' Lm18,500 u mhux ta' Lm18,000, bis-somma ta' Lm500 attwalment tirrapprezenta parti mill-prezz tat-trasferiment u mhux hlas ghal xi spejjez ohra. Hawn ukoll it-Tribunal ma huwiex affattu sodisfatt bil-prova li ressaq ir-Rikorrent tramite x-xhieda ta' Peter Cassar Flores. Fl-ewwel lok id-dikjarazzjoni ta' David ‘Alamango ma hijiex ikkonfermata bil-gurament tieghu u ghaldaqstant ma tista' tinghata l-ebda valur probatorju u fit-tieni lok mill- att ta' trasferiment proprio fl-atti tan-Nutar Ann Duff Grech Sant datat 4 ta' Jannar 2002 52 jirrizulta li David ‘Alamango kien ottjena b'self minghand il-Bank is-somma komplessiva ta' Lm27,900 li minnha kienet biss is-somma ta' Lm14,700 li kienet destinata ghall-hlas tal-valur tat-trasferiment. Fid-dawl ta' dan it-Tribunal ma jistax jifhem x'tip ta' problemi seta' kellu dan David ‘Alamango mal-Bank meta fl-ahhar mill- 514 tal-process. 544 tal-process. 188 u 189 tal-process. 230 sa’ 233 tal-process. 515 tal-process. 168 sa’ 175 tal-process. ahhar huwa ottjena finanzjament bankjaru ghall-akkwist ta' din il-proprjetà minghand l-ahwa Speranza. It-Tribunal ghalhekk iqis li l-indikazzjoni tas-somma ta' Lm18,300 bhala l-ammont percepit mill-ahwa Speranza minn dan it-trasferiment partikolari ma hijiex korretta u l-introjtu li kellu jigi recorded fin-Nominal Ledgers u per konsegwenza rifless il-qligh relattiv fid-dikjarazzjoni tat-taxxa rilevanti tar- Rikorrent, kellu jkun ta' Lm23,119. B'referenza ghad-depoziti ta' Lm2,500 u ta' Lm857 li saru fl-14 ta' Dicembru 2001 u fit-3 ta' Jannar 2002 rispettivament, Peter Cassar Flores spjega li the deposit on 14/12/2011 [recte: 2001] Lm2500 and on 03/01/2012 [recte: 2002] Lm857 were both flat 2 (Aaron Ebejer & Maria Ferriggl)53. Din id-dikjarazzjoni però meta ikkunsidrata fid-dawl tal-konvenju u tal-kuntratt finali ma tista' bl-ebda mod titqies li hija korretta u veritiera. Il-konvenju bejn Aaron Ebejer u Maria Ferriggl u l-ahwa Speranza gie ffirmat fil-14 ta' Marzu 200254 u fuq dan l-istess konvenju thallas depozitu akkont tal-prezz finali direttament lill-ahwa Speranza fl-ammont ta' Lm2,400 u gie miftiehem ukoll li mal- kompletazzjoni ta' l-appalt li kellu jigi esegwit mill-istess ahwa Speranza, Ebejer u Ferriggl kellhom ihallsuhom somma ulterjuri ta' Lm4,600. Una volta li l-konvenju gie ffirmat fl-14 ta' Marzu 2002 u l-ewwel hlas relattiv ghal dan in-negozju sar dakinhar stess, it-Tribunal difficilment jista' jemmen li d-depoziti ta' Lm2,500 u ta' Lm857 li saru rispettivament fl-14 ta' Dicembru 2001 u fit-3 ta' Jannar 2002, kienu effettivament relatati mat-trasferiment a favur ta' Aaron Ebejer u Maria Ferriggl. Hawn mill-gdid jigi osservat illi dawn id-dikjarazzjonijiet ta' Peter Cassar Flores ma huma kkoroborati bl-ebda mod. Ladarba r-Rikorrent jikkontendi li ghazel li jfarrad dana addirittura diversi xhur wara li l-ammont gie percepit fuq l-att ta' trasferiment finali, ma hemmx dubju li biex dak dikjarat u affermat jista' jitwemmen jehtieg li 546 tal-process. 190 u 191 tal-process. 546 tal-process. iddikjara w enfasizza jkun hemm records li debitament jikkoroboraw u jissosstanzjaw dak iddikjarat fin- Nominal Ledgers, records dawn li kif kjarament jirrizulta mill-provi prodotti qatt ma gew prodotti la quddiem il-Kummissarju tat-Taxxi fl-istadju ta' verifika u oggezzjoni u lanqas quddiem dan it-Tribunal. It-Tribunal huwa perswaz li in verità tali dokumentazzjoni u/jew records lanqas biss jezistu u dana in bazi ghall-fatt li fix-xhieda tieghu Peter Cassar Flores ripetutament li d- dikjarazzjonijiet tieghu u l-entrati fin-Nominal Ledgers redatti minnu u/jew mid- ditta tieghu huma bbazati as advised by Mr. XXX biss u qatt jew ta' l-inqas rarament jaghmel referenza ghal prova dokumentarja bhala l-bazi ta' dak minnu dikjarat u affermat. Apparte minn dan appena osservat, mill-konvenju u mill-kuntratt relattivi ghat- trasferiment lil Robert u Sarah Louise Duncan jirrizulta li l-prezz dikjarat kien ta' Lm24,000 u saru dawn il-pagamenti: Lm2,700 fuq il-konvenju datat 17 ta' Dicembru 2001, Lm300 fi zmien hames ijiem mid-data tal-konvenju, Lm21,600 mill-Bank fuq il-kuntratt u Lm2,400 fuq il-kuntratt direttament minn Duncan. Meta dawn il-pagamenti jitqiesu lkoll flimkien jirrizulta li l-ahwa Speranza effettivament ircevew minghand Robert u Sarah Louise Duncan is-somma komplessiva ta' Lm27,000 u mhux ta' Lm24,000 kif dikjarat fl-att ta' trasferiment. It-Tribunal josserva li din hija l-ennesima istanza fejn irrizulta li fuq certa trasferimenti l-ahwa Speranza effettivament ircevew hlas fl-ammont iktar minn dak dikjarat fl-att ta' trasferiment, ammont iktar però li la hu rifless fin-Nominal Ledgers sottomessi lit-Tribunal u wisq inqas ma huwa rifless fid-dhul dikjarat mir-Rikorrent fid-dikjarazzjonijiet tat- taxxa tieghu ghas-sena ta' stima rilevanti. B'referenza ghal diversi depoziti indikati mill-Kummissarju tat-Taxxi u li saru bejn il-15 ta' Frar 2002 u d-9 ta' Dicembru 200357, Peter Cassar Flores iddikjara: the deposit on 15/02/2002 (Lm1,500) and 22/02/2002 relate to the contract of Flat 1 (Contract 06/02/2002). Il-kuntratt datat 15 ta' Novembru 2002 relattivament ghat-trasferiment tal-flat Nru.2, huwa l-kuntratt fl-atti tan-Nutar Pierre Leonardi Bonet li sar bejn Aaron Ebejer u 518 tal-process. 547 tal-process. Maria Ferriggl u l-ahwa Speranza, liema kuntratt gie precedut b'konvenju datat 14 ta' Marzu 2002. Kif già iktar 'l fuq osservat fuq il-konvenju l-ahwa Speranza ircevew is- somma ta' Lm2,400 bhala depozitu akkont tal-valur tat-trasferiment u fuq il- kuntratt ircevew is-somma ta' Lm21,600 bhala hlas finali tal-valur tat-trasferiment. Ghalkemm ir-Rikorrent, tramite x-xhieda ta' Peter Cassar Flores, jikkontendi li hu u huh ircevew diversi hlasijiet akkont fil-mori tal-konvenju, kuntrarajment ghal dak mistenni f'tali cirkostanzi determinati dawn l-allegati hlasijiet akkont ma jirrizultaw minn imkien, la huma ikkontemplati fil-konvenju u wisq inqas ma huma riflessi fil- kuntratt finali. Lanqas jista' jitqies li huma b'xi mod relatati ma' l-appalt li kellu jigi esegwit mill-ahwa Speranza ghar-raguni li skond il-konvenju l-hlas ghal tali appalt kellu jsir mal-kompletazzjoni ta' l-appalt u mhux permezz ta' hlasijiet maqsuma fuq perijodi ta' zmien. F'dan il-kaz ukoll l-informazzjoni moghtija mir-Rikorrent lil Peter Cassar Flores in bazi ghal liema l-istess Peter Cassar Flores irredieca n-Nominal Ledgers esebiti f'dawn l-atti u ghamel dikjarazzjonijiet determinati fil-kuntest tax-xhieda moghtija minnu, ma hijiex korroborata u lanqas ma hi sostanzjata la bil-konvenju u lanqas bil-kuntratt relattiv ghat-trasferiment a favur Antoine Borg Clappara u Georgianne Amodio. It-trasferiment gie imwieghed in forza ta' konvenju datat 17 ta' April 200361, fuq liema konvenju Antoine Borg Clappara u Georgianne Amodio hallsu lill-ahwa Speranza direttament is-somma ta' Lm2,650 bhala depozitu akkont tal-prezz, bil-bilanc jithallas fuq il-kuntratt. Il-kuntratt gie ppubblikat fl-atti tan-Nutar Joseph Sheh Sinan fil- 15 ta' Lulju 200362 u fuq il-kuntratt thallas il-bilanc ta' Lm23,850 mill-Bank. imkien mill-konvenju u mill-kuntratt ma jirrizulta li fil-mori tal-konvenju u qabel il- pubblikazzjoni ta' l-att ta' trasferiment proprio ghadda xi hlas mill-kompraturi lill- ahwa Speranza. L-unika klawsola li kien hemm fil-konvenju dwar xoghlijiet pendenti kienet fis-sens illi l-proprjetà jonqosha s-segwenti xoghlijiet li jridu jsiru a spejjez tal-Bejjiegha63 [ossia a spejjez ta' l-ahwa Speranza] li huma l-bieb ta' barra (injam eroko), il-kisi tal-bitha, il-kisi tal-hajt ta' l-appogg tas-sular tal-maisonette. 522 tal-process. 549 tal-process. 183 sa' 185 tal-process. 263 sa' 270 tal-process. Apparte minn hekk minn imkien ukoll ma jirrizulta li addirittura qabel il-konvenju ,li kif osservat gie ffirmat fis-17 ta' April 2003, kien hemm xi hlasijiet effettwati minn Borg Clappara u Amodio lill-ahwa Speranza in konnessjoni ma' l-akkwist ta' dan il- maisonette gewwa Ħ' Attard. Dawn huma lkoll ezempju ferm cari tal-lakuni serji li hemm fid-dikjarazzjonijiet ta' Peter Cassar Flores in sostenn tan-Nominal Ledgers redatti minnu li a loro volta huma intizi li jissosstanzjaw id-dikjarazzjonijiet tat-taxxa tar-Rikorrent ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004. Jirrizulta car li dawn id-dikjarazzjonijiet u Nominal Ledgers huma bbazati primarjament jekk mhux addirittura esklussivament fuq dak li r-Rikorrent qal lill-istess Peter Cassar Flores u mhux fuq analizi serja ta' dokumentazzjoni u/jew records li l-ahwa Cassar kienu fl-obbligu li jzommu fir-rigward tan-negozju immexxi minnhom. Dan kollu fil-fehma tat-Tribunal serjament jimpingi fuq il-kredibilità ta' dak affermat minn Peter Cassar Flores fl-ahhar minn l-ahhar in sostenn tad-dhul kif dikjarat mir-Rikorrent fid-dikjarazzjonijiet tat-taxxa tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004 u per konsegwenza fuq il-fondatezza ta' l-appell tar-Rikorrent mill- Likwidazzjonijiet ta' Taxxa mahruga fil-konfront tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004. Zieda ta' 40% tad-dhul dikijarat mir-Rikorrent fid-dikjarazzjonijiet tat- taxxa tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004: Tramite x-xhieda ta' Peter Cassar Flores, ir-Rikorrent jikkontendi li ghalkemm ghall- ewwel id-Dipartiment tat-Taxxi Interni kien accetta li l-kontijiet bankarji kienu jikkonfermaw il-kalkoli tieghu, ghal ebda raguni valida rega' biddel hsiebu u ghadda biex jiffissa u japplika b'mod ghal kollox arbitrarju zieda ta' 40% ghad-dhul dikjarat minnu minn negozju, sengha, professjoni ecc. fid-dikjarazzjonijiet tat-taxxa tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004. Fir-rigward Peter Cassar Flores kien iddikjara: sena wara fl-2005, id-Dipartiment kien qabbad lis-sur Sandro Xuereb Fiorini biex jara l-oggezzjoni taghna u jerga' jara l-kaz kollu biex niftehmu, u hemm serje ta' email exchanges bejn id-ditta taghna li hija personali li tirrapprezenta s-sur Speranza u huh u d-Dipartiment u nixtieq nikkwota Issa wara dan fit-3 li qed jaccettawlna d-deposits, imbaghad sena u sitt xhur wara biddlu hsiebhom. … L-ewwel qalu bil-40% fiz-zmien tat-tax audit, hargu l-assessments, ghamilna l- objection, ergajna spjegajna kollox lil tax officer iehor li qed jirrapprezenta d- Dan it-tax officer iehor l-ewwel kitibili u accetta d-depoziti taghna u ghandi in writing imbaghad ftit wara rega' qalilna bil-bench marking ta' 40%. … Id-Dipartiment fid-diskussjonijiet beda juri car ma bediex jifhem illi l-ewwel haga s-sur Speranza kien ghadu jibda allura l-40% kien ser ikun difficli, illi d-deposits li mhux bilfors ikunu taxable income, jekk inti tkun ghamilt konvenju b'10% deposit, dak id-deposit ma jkunx income, u donnu id- Dipartiment ma kienx jifhimha li certu deposits ma kienx income64. L-email li qed jaghmel referenza ghaliha Peter Cassar Flores hija datata 22 ta' Mejju 2005 u fiha jinghad: I have just spoken to my superiors. Madanakollu però ghalhekk Peter Cassar Flores jargumenta li dak hemm miktub japplika ghall-kalkoli tar- Rikorrent ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004, ossia ghas-snin ta' stima mertu ta' dan l-appell, dan ma jistax ikun u fil-fatt ma huwiex minnu ghar-raguni li l-investigazzjoni fil-konfront tar-Rikorrent ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004 infethet fis-sena 2006. Di fatti kien b'erba' ittri datati 16 ta' Jannar 200666, li ir-Rikorrent gie nfurmat li kien se jigi investigat ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004 u ghaldaqstant email mibghuta diversi xhur qabel il-bidu ta' l- investigazzjoni fil-konfront tat-Rikorrent ghall-imsemmija snin ta' stima qatt ma tista' tigi kkunsidrata li tirreferi u tapplika ghal dawk is-snin ta' stima wkoll. Il-qofol tal-kontestazzjonijiet tar-Rikorrent jirrivolvi madwar id-determinazzjoni u il-konsegwenti applikazzjoni ta' zieda ta' 40% tal-qligh tieghu minn sengha, negozju, professjoni ecc. kif minnu dikjarat fid-dikjarazzjonijiet tat-taxxa ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004, zieda din skond ir-Rikorrent ghal kollox ezagerata w arbitrarja. Fic-cirkostanzi kollha tal-kaz però, senjatament in bazi ghall-fatt li n-Nominal Ledgers ippreparati minn Peter Cassar Flores a bazi ta' informazzjoni moghtija lilu mir-Rikorrent ma jaghtux a true and fair picture tad- dhul tar-Rikorrent min-negozju gestit flimkien ma' huh tul is-snin in kwistjoni, it- Tribunal iqis li z-zieda ta' 40% determinata w applikata mill-Kummissarju tat-Taxxi Interni ghall-qligh dikjarat mir-Rikorrent fid-dikjarazzjonijiet tat-Taxxa tiehgu ghas-snin ta' stima in kwistjoni ma tirrizultax la arbitrarja u wisq inqas eccessiva. Decizjoni "XXX v. Kummissarju tat-Taxxi Interni" Kaz Nru. 8/06 moghtija mill-Bord ta' Kummissarji Specjali fis-26 ta' Marzu 2007: Ir-Rikorrent jibbaza l-appell tieghu mill-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004 anke fuq id-decizjoni pronuncjata mill-Bord ta' Kummissarji Specjali fis-26 ta' Marzu 2007 fl-ismijiet "XXX v. Kummissarju tat- Taxxi Interni" Kaz Nru. 8/06, in forza ta' liema kien gie milqugh l-appell tieghu mill-Likwidazzjoni ta' Taxxa mahruga fil-konfront tieghu mill-Kummissarju tat- Taxxi Interni ghas-sena ta' stima 1999. Fir-rigward Peter Cassar Flores isostni li ahna tajna l-provi kollha u qeghdin kollha hawnhekk u f'dan il-kaz il-40% m'applikax u fuq dan kollu li qed nghid jiena gja Hemm kaz tas-sur hlief il-year of assessment u l-income ovjament, proprjetajiet forsi inbiddlu, però l- 64 Xhieda moghtija waqt is-seduta tat-2 ta' Frar 2012, fol. 123 sa' 132 tal-process. 66 tal-process. 754 sa' 757 tal-process. principju baqa' l-istess. Il-kaz intrebah minn naha tal-appellant minghajr l- ispejjez. Nixtieq nghid ukoll li s-sur Consiglio li kien ic-chairman tal-bord qalilna, "nisperaw li ma tigux quddiemi ghall-years of assessment l-ohra," u nghidha b'responsabbiltà u ma gejniex quddiemu ghax gara li gara, biss però nixtieq nghidha verbalment67. Fil-fehma tat-Tribunal però il-fatt li dak l-appell partikolari ntrebah mir-Rikorrent ma jfissirx li b'mod awtomatiku - hekk kif donnhom jippretendu l-istess Rikorrent u Peter Cassar Flores - it-Tribunal ghandu minghajr ma jikkonsidra xejn u nonostante dak li rrizultalu mill-konsiderazzjoni ta' dan l-appell, jghaddi biex jilqa' anke l-appell tar-Rikorrent mill-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa mahruga fil-konfront tieghu ghas- snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004. Jigi osservat li fl-imsemmija decizjoni l-Bord ta' Kummissarji Specjali inter alia osserva li waqt li l-Bord jifhem in-necessità, u anki f'certi cirkostanzi l-utilità, li d- Dipartiment jirrikorri ghal ezamijiet tal-kont/kontijiet bankarji ta' taxpayer, fl- istess hin dawn it-tipi ta' ezamijiet iridu jibqhu dejjem meqjusa bhala ghodda ta' indagini, u mhux bhala konferma jew determinant finali ta' taxxa li tkun qed tigi esigita. U dan ghaliex meta taxpayer jipprovdi spjegazzjonijiet alternattivi, plawsibbli w evidenzjati, dawn iridu jinghataw piz almenu daqs l-istess indikazzjonijiet li jistghu ikunu prima facie qed jemanixxu mill-kontijiet bankarji68. Wiehed ma jridx jinsa li l-entrati f'kont bankarju jkunu maghmlua f'format li n-narrazzjoni qatt ma tista' tkun spjega dettaljata ta' l-attwali sors ta' fondi akkreditati....69 Huwa proprju n-nuqqas ta' spjegazzjonijiet alternattivi plawsibbli w evidenzjati da parte tar-Rikorrent ghad-diskrepanzi ravvizati mill-Kummissarju tat-Taxxi Interni bejn il-kontijiet bankarji tieghu u d-dhul dikjarat minnu fid-dikjarazzjonijiet tat-taxxa tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004, li jirrendi dan il-kaz in ezami ghal kollox differenti mill-kaz deciz mill-Bord ta' Kummissarji Specjali, bil- konsegwenza ghalhekk li l-appell odjern ma jistax u ma ghandux jigi kkonfermat unikament a bazi tad-decizjoni moghtija mill-Bord dwar l-appell mis-sena ta' stima 1999. It-Tribunal jirribadixxi li fil-kaz in ezami ma huwiex affattu konvint mill-veracità u korrettezza tan-Nominal Ledgers esebiti fl-atti ta' dawn il-proceduri anzi fil-fehma Rikorrent minn negozju gestit minnu flimkien ma' huh tul is-snin bazi rilevanti u ghalhekk ma humiex u ma jistghux jitqiesu bhala spjegazzjonijiet alternattivi plawsibbli w evidenzjati ghad-diskrepanzi ravvizati mill-Kummissarju tat-Taxxi Interni bejn il-kontijiet bankarji tar-Rikorrent u d-dhul dikjarat minnu fid- dikjarazzjonijiet tat-taxxa tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004. Fid-dawl ta' dan kollu osservat it-Tribunal iqis li l-appell tar-Rikorrent mid- decizjonijiet ta' Rifjut ta' Oggezzjoni ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004 u 67 Xhieda moghtija waqt is-seduta tat-2 ta' Frar 2012, fol. 123 sa' 132 tal-process. 51 tal-process. mill-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa mahruga fil-konfront tieghu ghall-imsemmija snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004 ma huwiex gustifikat u b'hekk ma jisthoqqx li jigi milqugh. Talba ghar-refuzjoni tas-somma ta' Lm1,361: Apparte mill-fatt li jikkontesta l-Likwidazzjonijiet ta' Taxxa mahruga fil-konfront tieghu ghas-snin ta' stima 2001, 2002, 2003 u 2004, bil-proceduri odjerni r- Rikorrent jitlob ukoll li l-Kummissarju tat-Taxxi Interni jigi ordnat jirrifondilu s- somma ta' Lm1,361, illum ekwivalenti ghal €3,17o.28, liema ammont gie pacut mat- taxxa dovuta skond Likwidazzjoni ta' Taxxa mahruga fil-konfront tieghu mill- Kummissarju tat-Taxxi Interni ghas-sena ta' stima 1999, liema Likwidazzjoni ta' Taxxa giet revokata b'decizjoni tal-Bord ta' Kummissarji Specjali bin-Numru 8/2006. It-Tribunal huwa tal-fehma li din it-talba ma taqax entro l-kompetenza tieghu u dana billi a tenur ta' l-Artikolu 34(1) tal-Kap.372 tal-Ligijiet ta' Malta: it-Tribunal ta' Revizjoni Amministrattiva stabbilit bl-artikolu 5 ta' l-Att dwar il-Gustizzja Amministrattiva … ghandu jkun kompetenti biex jisma' u jaqta' appelli skond id-disposizzjonijiet ta' l-Artikolu 35 70, liema Artikolu tal-Ligi fis- subartikoli (1) u (4) tieghu jipprovdi li: kull persuna illi, aggravata bi stima maghmula dwarha, ma tkunx ftehmet mal-Kummissarju kif mahsub fis-subartikolu (4) ta' l-artikolu 33 tista' taghmel, fi zmien tletin gurnata wara d-data tan-notifika lilha ta' avviz tar-rifjut tal- Kummissarju li jemenda l-istima kif mixtieq, appell kontra dik l-istima lit-Tribunal ta' Revizjoni Amministrattiva 71 . … (4) Bla ħsara għad- disposizzjonijiet tas-subartikolu (3), it-Tribunal jikkonferma, jnaqqas, izid jew jannulla l-istima jew jaghmel dak l-ordni dwarha illi jidhirlu xieraq72. Minn dawn il-provvedimenti tal-Ligi u anke mill-provvedimenti dwar ir-refuzjoni ta' taxxa, Artikolu 48 tal-Kap.372 tal-Ligijiet ta' Malta, huwa evidenti li t-Tribunal ma huwiex kompetenti biex jidhol fi kwistjonijiet ta' refuzjoni ta' taxxa u ghaldaqstant jastjeni milli jiehu konjizzjoni tat-talba tar-Rikorrent ghar-refuzjoni tas-somma ta' Lm1,361, illum ekwivalenti ghal €3,17o.28. Ghal dawn ir-ragunijiet it-Tribunal jaqta' u jiddeciedi billi filwaqt li jastjeni milli jiehu konjizzjoni tat-talba tar-Rikorrent sabiex il-Kummissarju tat-Taxxi Interni jigi ordnat jirrifondilu s-somma ta' Lm1,361, illum ekwivalenti ghal €3,17o.28, liema ammont gie pacut mat-taxxa dovuta skond Likwidazzjoni ta' Taxxa mahruga fil- konfront tieghu mill-Kummissarju tat-Taxxi Interni ghas-sena ta' stima 1999, liema Likwidazzjoni ta’ Taxxa giet revokata b’decizjoni tal-Bord ta’ Kummissarji Specjali bin-Numru 8/2006, jichad l-appell tar-Rikorrent mid-decizjonijiet ta’ Rifjut ta’ Oggezzjoni ghas-snin ta’ stima 2001, 2002, 2003 u 2004 u mill-Likwidazzjonijiet ta’ Taxxa mahruga fil-konfront tieghu ghall-imsemmija snin ta’ stima 2001, 2002, 2003 u 2004 u minflok jikkonferma l-istess imsemmija decizjonijiet ta' Rifjut ta' Oggezzjoni u Likwidazzjonijiet ta' Taxxa. L-ispejjez ta' dawn il-proceduri jkunu a karigu esklussiv tar-Rikorrent.