Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM MALTA QORTI TAL-APPELL (Kompetenza Inferjuri) ONOR. IMĦALLEF LAWRENCE MINTOFF Seduta tat-30 ta' Lulju, 2021 Direttur Ġenerali, Taxxa fuq il-Valur Miżjud ('l-appellat') Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM Dan huwa appell magħmul mis-soċjetà rikorrenti Palm Court Ltd (C 2677) [minn issa 'l quddiem 'is-soċjetà appellanta'] mid-deċiżjoni preliminari mogħtija fid-19 ta' Novembru, 2020, [minn issa 'l quddiem 'is-sentenza appellata'], mit-Tribunal ta' Reviżjoni Amministrattiva [minn issa 'I quddiem 'it- Qrati tal-Ġustizzja Paġna 1 minn 10 Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM Tribunal'], li permezz tagħha ddeċieda r-rikors tagħha fil-konfront tal-intimat id-Direttur Ġenerali, Taxxa fuq il-Valur Miżjud [minn issa 'l quddiem 'id- Direttur Ġenerali appellat"] kif ġej : "...jaqta' u jiddeċiedi billi jilqa' l-eċċezzjoni tad-Direttur Ġenerali (Taxxa fuq il-Valur Miżjud) a bażi tal-Artikolu 48(5) tal-Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta u b'applikazzjoni tat-tieni proviso tal-imsemmi subartikolu tal-Liġi, jiddikjara li s-soċjetà Rikorrenti hija prekluża milli tissottometti is-segwenti dokumentazzjoni tul is-smigħ ta' dan l- appell: It-Tribunal jirriserva li jipprovdi dwar l-ispejjeż fid-deċiżjoni dwar il-mertu. A tenur tal-Partita 2(4) tad-Disa' Skeda tal-Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta, it-Tribunal jordna li kopja ta' din id-deċiżjoni tigi komunikata lis-soċjetà Rikorrenti". Il-fatti ta' dan l-appell jirrigwardaw talba li saret mid-Direttur Ġenerali appellat għall-preżentata ta' dokumenti lis-soċjetà appellanta u lill-persuna awtorizzata Johann Zammit Diacono. Permezz ta' ittra tas-26 ta' Marzu, 20131, l- imsemmi Direttur Ġenerali appellat kiteb lis-soċjetà appellanta fejn informaha li ġaladarba d-dokumenti mitluba ma kinux ġew ippreżentati lid-Dipartiment, huwa kien għadda sabiex għamel stejjem provviżorji tat-taxxa fuq il-valur Qrati tal-Ġustizzja Paġna 2 minn 10 Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM miżjud li kienet dovuta mingħandha. Fin-nuqqas ta' talba għal reviżjoni tagħhom, id-Direttur Ġenerali appellat kien għadda sabiex jikkonferma l- imsemmija stejjem provviżorji, liema konferma ġiet notifikata lis-soċjetà appellanta fl-14 ta' Ġunju, 2013. Min-naħa tagħha s-soċjetà appellanta baqgħet tinsisti li Johann Zammit Diacono kien għadda d-dokumenti rikjesti fiż-żmien mogħti mid-Dipartiment, u dan permezz ta' email esebita bħala 'Dok. Għalhekk is-soċjetà appellanta istitwiet proċeduri quddiem it-Tribunal permezz tal-preżentata ta' rikors fil-1 ta' Lulju 2013 fejn talbet lill-imsemmi Tribunal sabiex jogħġbu: "...prevja kwalsiasi dikjarazzjoni ulterjuri neċessarja u opportuna: 1) jiddikjara illi l-ammont ta' ta-valur miżjud li intalab mid-Departiment ma hux 2) Jiddikjara li s-soċjetà rikorrenti għandha tieħu reviżjoni lura minn dan l-istess dovut mis-soċjetà rikorrenti; Bl-ispejjes kontra l-intimat." 3) Jordna il-ħlas ta' dan il-kreditu lura bl-imgħax fi żmien qasir u perentorju. Id-Direttur Ġenerali appellat wieġeb fid-29 ta' Lulju, 2013 fejn talab lit- Tribunal sabiex jiċħad ir-rikors ippreżentat mis-soċjetà appellanta, filwaqt li jikkonferma l-istejjem maħruġa mill-istess Direttur Ġenerali appellat. Qrati tal-Ġustizzja Paġna 3 minn 10 Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM Is-Sentenza Appellata It-Tribunal wasal għas-sentenza appellata wara li għamel is-segwenti konsiderazzjonijiet rilevanti għal dan l-appell: lid-Direttur Ġenerali "Wara li kkunsidra l-provi kollha prodotti mill-partijiet kontendenti fir-rigward tal- eċċezzjoni a tenur tal-Artikolu 48(5) tal-Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta, it-Tribunal huwa tal-fehma li kuntrarjament għal dak minnha pretiż, is-soċjetà Rikorrenti ma tatx id-dokumentazzjonii, dokumenti, konteġġi u data elettronika kollha lilha mitluba u ma tirriżulta l-ebda skużanti raġonevoli għalfejn id-dokumentazzjoni, dokumenti, konteġġi u data elettronika nieqsa ma ġewx sottomessi u pprovduti lid-Direttur Ġenerali (Taxxa fuq il-Valur Miżjud). il-Valur Miżjud) fuq Għalkemm Ruby Markham tgħid li l-informazzjoni li hija għaddiet lid-Dipartiment fuq USB Stick suppost kienet kollha up to date għaliex skontha l-audits kienu jsiru kull sena minn naħa tal-awditur, jiġifieri kien jiġi u jiċċekkja l-affarijiet kollha li kienu jistaqsuna konna nagħtuhomlom, jiġifieri suppost problemi as such ma kienx hemm, mill-iskambju ta' emails esebit kemm minn Roderick Farrugia Soldat kif ukoll minn Albert Eid, senjatament minn email datata 13 ta' Novembru 2012 mibgħuta minn Chris Lindsay Jr (l-awditur tas-soċjetà Rikorrenti) lil Albert Eid u Johan Zammit Diacono (fn. 18 A tergo ta' fol. 66 tal-proċess) u minn email datata 6 ta' Frar 2013 (fn. 63 tal-proċess) mibgħuta minn Albert Eid lil Roderick Farrugia Soldat, jirriżulta li sat-13 ta' Novembru 2012 l- audits għas-snin ending 30 ta' April 2010, 2011, 2012 kienu għadhom ma sarux u sas-6 ta' Frar 2013 l-audits għas-snin ending 2010 u 2011 kien baqgħu ma sarux. Dan ifisser li, apparte kwistjonijiet oħra li wkol ipoġġu fid-dubju l-korrettezza tal- impressjoni li kellha Ruby Markham dwar il-kompletezza tal-informazzjoni mgħoddija lid-Dipartiment, kwalunkwe tip ta' informazzjoni li setgħet ingħatat lid-Dipartiment, anke jekk s-Sage reġa' ntbgħat lil Roderick Farrugia Soldat minn Johan Zammit Diacono permezz ta' email datata 7 ta' Novembru 2012 (fn. 92 tal-proċess), is-soċjetà Rikorrenti diffiċilment tista' targumenta u l-informazzjoni minnha mgħoddija lid-Direttur Ġenerali (Taxxa fuq il-Valur Miżjud) kienet kollha up to date u kienet tikkostitwixxi l-informazzjoni u dettalji kollha mitluba mid-Dipartiment tat- Taxxa fuq il-Valur Miżjud. In kwantu rigward ix-xhieda ta' Mariano Kind, it-Tribunal diffiċilment jista' jaċċetta l-affidavit tiegħu bħala prova valida u dana billi għalkemm l-affidavit jinsab miktub Qrati tal-Ġustizzja Paġna 4 minn 10 Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM Persuna li tifhem ftit bl- Ingliż żgur ma tistax u ma hijiex kapaċi tikteb u per di più taħlef affidavit bħal dak esebit mis-soċjetà Rikorrenti. Bla preġudizzju għal dak appena osservat, anke kieku stess it-Tribunal kellu jaċċetta bħala prova valida dan l-affidavit ta' Mariano Kind, il- kontenut tal-istess ftit li xejn jista' jkun ta' għajnuna għas-soċjetà Rikorrenti stante li l-fatt li din, tramite Albert Eid, ippruvat tgħaddi ammont sostanzjali ta' files lil Roderick Farrugia Soldat ma jfissirx li dak li ppruvat tissottometti kien fil-fatt jirrispekkja t- talbiet tad-Dipartiment. L-Artikolu 48 tal-Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta, già iktar 'l fuq ċitat, huwa ferm ċar dwar x'dokumenti għandhom jinżammu minn persuna reġistrata mad-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Parti mill-Fgura u kif għandhom jinżammu dawn id-dokumenti. B'mod spefiċiku id- tal-imsemmi artikolu dokumentazzjoni li għaliha jirreferu s-subartikoli (1), (2) u (3) għandha tinżamm u tinħażen b'dak il-mod, ikun fiha dawk id-dettalji u tkun dokumentata b'dak it- tagħrif, dokumenti u kontijiet murija fil-Ħdax-il Skeda u dik id-dokumentazzjoni, tagħrif, dokumenti u kontijiet għandhom jinżammu għal żmien ta' mill-anqas sitt snin minn tmiem is-sena li jkollhom x'jaqsmu magħha, jew dak il-perijodu ieħor jew peirjodi oħra hekk kif il-Ministru jista' f'każijiet spċjali jordna permezz ta' regolament (fn. tal-Liġi Il-partita 1 tal-Ħdax-il Skeda tal-Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta telenka d-dokumenti u dokumentazzjoni li għandha tinżamm minn persuna reġistrata mad-Dipartiment tat- Taxxa fuq il-Valur Miżjud iżda l-partita 2 u l-partita 3 tal-imsemmija Skeda jipprovdi kif għandhom jinżammu l-konteġġi ossia, li l-konteġġi tal-attività ekonomika ta' kull persuna reġistrata taħt l-artikolu 10 għandhom jinżammu b'dak il-mod li jkun jippermettu li tiġi aċċertata il-verifika ta' dan li ġej (fn. 22 Enfasi tat-Tribunal): (a) il- valur totali, eskluża t-taxxa, tal-provvisti magħmula minnha matul kull żmien ta' taxxa; (b) il-valur totali, eskluża t-taxxa mitluba lura bħala kreditu ta' input tax, tal- inputs tagħha għal kull żmien ta' taxxa; (ċ) l-output tax u kull taxxa oħra li għandha titħallas minn dik il-persuna għal kull żmien ta' taxxa; (d) il-krediti ta' input tax, it- tnaqqis, il-kreditu eċċessiv ta' taxxa u t-taxxa li għandha titħallas lura għal kull żmien ta' taxxa; (e) il-kalkolazjoni, meta l-kreditu ta' input tax huwa permissibbli skont metodu ta' attribuzzjoni parjzali, tal-kreditu provviżorju ta' input tax għal kull żmien ta' taxxa, u l-kreditu definittiv ta' input tax għal kull sena u tal-aġġustament tal- kreditu ta' input tax; (f) is-sub-totali, breakdowns u noti tal-konteġġi hekk kif ikun meħtieġ biex jiġi identifikat b'mod ħafif is-sors tat-tagħrif muri fil-kont tat-taxxa fuq Qrati tal-Ġustizzja Paġna 5 minn 10 Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM il-valur miżjud. Il-kont tat-taxxa fuq il-valur miżjud. (1) Il-kont tat-taxxa fuq il-valur miżjud għandu jkun kont separat li jinżamm għal kull żmien ta' taxxa minn persuna taxxabbli u għandu jkun fih it-tagħrif kollu, inklużi t-totali kollha, is-sub-totali u l- breakdowns meħtieġa li jintbagħtu fid-denunzja tat-taxxa għal dak iż-żmien. (2) Il- kont tat-taxxa fuq il-valur miżjud għandu jkun fih cross reference għall-kwistjonijiet riferiti fil-partita 2 li tkun tippermetti t-tqabbil u r-rikonċiljazzjoni tat-tagħrif kollu li jkun jinsab fih. Minn dawn il-provvedimenti tal-Liġi jirriżulta b'mod ċar li billi s-soċjetà Rikorrenti tramite Albert Eid ippruvat tissottometti l-files tagħha lid-Dipartiment, files li fi kliem l-istess Albert Eid kienu jammontaw għal ben 108 file hija fil-verità ma kenitx qed tissottometti dak lilha mitlub mid-Dipartiment u per di più jidher li ma kenitx qed iżżomm il-kotba, dokumenti, dokumentazzjoni u konteġġi tagħha bil-mod kif previst u meħtieġ fil-Liġi. Għalkemm Albert Eid jisħaq li s-soċjetà rikorrenti dejjem għaddiet dak minnha mitlub mid-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Miżjud, mill-iskambju ta' emails esebit minn Roderick Farrugia Soldat a fol. 63 sa 67 tal-proċess jirriżulta, b'ammissjoni ta' Albert Eid stess, li dan assolutament ma huwiex minnu. 'l fuq osservat, bl-avviż datat 12 ta' Settembru 2012 Kif ġià id- Direttur Ġenerali (Taxxa fuq il-Valur Miżjud) talab lis-soċjetà Rikorrenti tissottometti s-segwenti dokumenti, dokumentazzjoni, konteġġi u data: Mill-email datata 19 ta' Novembru 2012 (fn. B'email datata 26 ta' Novembru 2012 (fn. 65 u a tergo ta' fol. 65 tal-proċess) Roderick Farrugia Soldat reġa' talab lil Albert Eid jipprovdih b'soft copy tal-fatturi jekk kien hemm problema biex dawn jiġu printed minnu fuq is-sistema kompjuterizzata, biz-Z readings tal-cash registers u mill-ġdid bl-istock sheet għal years ended 2006 to 2011. Minn email ulterjuri ta' Roderick Farrugia Soldat datata 5 ta' Frar 2013 (fn. 25 A tergo ta' fol. 64 tal-proċess) indirizzata lil Robert Eid u lil Johann Zammit Diacono jirriżulta li sa' dakinhar kien għad hemm dokumentazzjoni u dokumenti li ma kienux ġew provduti lid-Dipartiment. Qrati tal-Ġustizzja Paġna 6 minn 10 Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM Fir-risposta għal din l-email tal-5 ta' Frar 2013, ossia fl-email tiegħu datata 6 ta' Frar 2013 (fn. Fid-dawl ta' din l-aħħar email datata 6 ta' Frar 2013, li kif ingħad intbagħtet minn Albert Eid lil Roderick Farrugia Soldat, is-soċjetà Rikorrenti diffiċilment tista' targumenta u issostni li hija għaddiet id-dokumentazzjoni kollha lilha mitluba mid-Dipartiment. Lanqas tista' targumenta b'suċċess li Roderick Farrugia Soldat kien il-ħin kollu jbiddel dak li jrid mingħandha. It-talba tad-Dipartiment tat-Taxxa fuq ta' xbiex-Valur Parti mill-Fgura baqgħet waħda u kienet dejjem konsistenti bl-istess dokumentazzjoni tintalab mit-12 ta' Settembru 2012 sat-8 ta' Marzu 2013, li hija l-aħħar email ta' Roderick Farrugia Soldat qabel il-ħruġ tar- Rapport tiegħu. In kwantu rigwarda l-kontijiet bankarji, li dwarhom ikkumenta wkoll Albert Eid, mix-xhieda u dokumentazzjoni prodotta jirriżulta li għalkemm is-soċjetà attriċi verament għaddiet rendikonti ta' ben tmien kontijiet bankarji, hija ma tatx ir- rendikonti għall-perijodi kollha hekk kif jirriżulta mill-email ta' Roderick Farrugia Soldat datata 8 ta' Marzu 2013. It-Tribunal għalhekk jtenni li bħala fatt is-soċjetà rikorrenti ma ssottomettietx id- dokumentazzjoni kollha mitluba lilha in kwantu naqset milli tissottometti d- dokumentazzjoni indikata fl-email ta' Roderick Farrugia Soldat datata 8 ta' Marzu 2013, liema dokumentazzjoni tikkonsisti fi: Jtenni wkoll li s-soċjetà Rikorrenti ma tat l-ebda skużanti raġonevoli biex tiġġustifika tali nuqqas u per konsegwenza għandu japplika dak provdut fl-ewwel proviso tal- Qrati tal-Ġustizzja Paġna 7 minn 10 Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM Artikolu 48(5) tal-Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta u s-soċjetà Rikorrenti għandha tkun prekluża milli tissottometti l-imsemmija dokumentazzjoni tul is-smigħ ta' dan l- appell" Is-soċjetà appellanta ppreżentat ir-rikors tal-appell tagħha fis-16 ta' Frar, 2021, fejn talbet lil din il-Qorti sabiex tħassar, tirrevoka u tannulla s-sentenza appellata u tibgħat l-atti lura lit-Tribunal, bl-ispejjeż kontra d-Direttur Ġenerali Ir-Risposta tal-Appell Id-Direttur Ġenerali appellat wieġeb fil-5 ta' Mejju, 2021 fejn huwa qed: "...jitlob bir-rispett lil din l-Onorabbli Qorti sabiex jogħġobha tiċħad dan ir-rikors stante li hu tardiv u tiddikjarah bħala rritu u null u jogħġobha tiddikjara li din l- Onorabbli Qorti mhix il-foru idoneu sabiex tisma' lanjanzi kostituzzjonali. Inoltre, tikkonferma in toto is-sentenza mogħtija mill-Onorabbli Tribunal ta' Reviżjoni Amministrattiva fid-dsatax (19) ta' Novembru elfejn u għoxrin (2020), tikkonferma li għandu jidħol fis-seħħ l-ewwel proviso tal-Artikolu 48(5) tal-Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta u tordna l-prosegwiment tal-kawża fil-mertu. Illi di più, u in vista tal-konsiderazzjonijiet imsemmija aktar 'l fuq f'din l-umli risposta, tgħaddi biex tiddisponi minn dan il-każ skont il-liġi u fl-aħjar interess tal-ġustizzja. Bl-ispejjeż taż-żewġ istanzi kontra s-soċjeta' appellanti". Qrati tal-Ġustizzja Paġna 8 minn 10 Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM Konsiderazzjonijiet ta' din il-Qorti Din il-Qorti qabelxejn ser tikkonsidra s-sottomissjoni li qed jagħmel id- Direttur Ġenerali appellat li l-appell intavolat mis-soċjetà appellanta huwa rritu u null għaliex ġie ippreżentat tardivament, u dan filwaqt li jiċċita d- dispożizzjonijiet tas-subartikolu 47(1) tal-Kap. jisħaq rappreżentant legali tas-soċjetà appellanta mhux biss kien preżenti fl-awla meta nqrat is-sentenza appellata, imma anki mill-verbal jirriżulta li huwa rtira kopja ta' dik id-deċiżjoni u għalhekk it-terminu ta' tletin jum għall-preżentata ta' appell kif impost permezz tas-subartikolu 47(1) tal-Kap. 406 bdew jgħaddu Ikompli jgħid li għalhekk it-terminu li fih kellu jiġi intavolat l- appell odjern skada fid-19 ta' Diċembru, 2020, filwaqt li kif jirriżulta mill-atti, is-soċjetà appellata ppreżentat l-appell tagħha fis-16 ta' Frar, 2021, jiġifieri kważi xahrejn wara. Il-Qorti tgħid li d-Direttur Ġenerali appellat għandu raġun u tagħraf li d- dispożizzjonijiet tas-subartikolu 47(1) tal-Kap. 406 huma perentorji. jistabbilixxu t-terminu tal-appell ta' tletin jum, jirrikjedu li tali terminu għandu jibda jiddekorri mill-jum meta l-parti appellanta tkun ġiet notifikata bid- deċiżjoni appellata. Il-Qorti qiegħda tqis li dan il-jum m'għandu jkun xejn għajr dak meta ngħatat is-sentenza appellata fid-19 ta' Novembru, 2020 fl-awla tat- Tribunal, u dan kif jixhed il-verbal tat-Tribunal għas-seduta ta' dakinhar. Għalhekk m'hemm l-ebda dubju li l-appell kif intavolat mis-soċjetà appellanta fis-16 ta' Frar, 2021 huwa tassew tardiv, u għal din ir-raġuni l-Qorti qiegħda tastjeni milli tieħu konjizzjoni tiegħu. Qrati tal-Ġustizzja Paġna 9 minn 10 Appell Inferjuri Numru 126/2013/1 LM Decide Għar-raġunijiet premessi l-Qorti tastjeni milli tieħu konjizzjoni tal-appell tas- soċjetà appellanta, filwaqt li tiddikjarah irritu u null. L-ispejjeż tal-ewwel istanza jibqgħu skont is-sentenza appellata, u dawk tal- appell odjern għandhom ikunu a karigu tas-soċjetà appellanta. Onor. Dr Lawrence Trajkovski LL.D. Gouder Celestre Rosemarie Grima Sarjantson Deputat Reġistratur Qrati tal-Ġustizzja Paġna 10 minn 10