(Sede Kostituzzjonali) Seduta ta' nhar l-Erbgha 21 ta' Novembru, 2018 Hector Dimech, detentur tal-karta ta' l- identita' Nru. 089518M Il-Kummissarju tat-Taxxa fuq il-Valur Mizjud, u Rat ir-rikors ta' Hector Dimech detentur tal-Karta ta' l-Identita' Nru. 953750M, datat 2 ta' Gunju 2015, a fol 1 et seqq., li jaqra hekk: DIKKJARAZZJONI TAL-FATTI: Illi Hector Dimech kien irreġistrat mad-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Miżjud skond l- Att dwar l-Eko-Kontribuzzjoni (Kap. 473 tal-Liġijiet ta' Malta) bin-numru Illi fit-3 ta' Marzu 2010, il-Kummissarju intimat ħareġ is-segwenti stejjem:- (a) Stima ta' Eur 136,485.16; (b) Stima ta' Eur 60,316.83; (c) Penali ta' Eur 17,891.09; Liema stimi kienu jirreferu għall-perjodi ta' taxxa mill-1 ta' Settembru 2004 sal-31 ta' Diċembru 2007 u mill-1 ta' Jannar 2008 sal-31 ta' Ottubru 2009; Illi r-rikorrenti intavola appell minn dawn l-istejjem u b'deċiżjoni mogħtija mill- Bord tal-Appelli dwar l-Eko-Kontribuzzjoni tat-8 ta' Frar 2011, l-istess Bord iddeċieda billi ċaħad l-appell u kkonferma l-likwidazzjoni taż-żewġ stejjem u l- penali dovuti kif maħruġa mill-Awtorita' Kompetenti; Illi fis-7 ta' Marzu 2011, ir-rikorrenti intavola rikors tal-Appell quddiem il-Qorti tal-Appell (Sede Inferjuri) (App. Nru. 08/2011) fejn fih talab lil dik il-Qorti joġgħobha tilqa' l-Appell tieghu u tħassar is-sentenza tal-Bord ta' L-Appelli Dwar L-Eko Kontribuzzjoni tat-8 ta' Frar 2011 (Appell Numru 3/10) u konsegwement tiċħad ir-risposta tal-appellat u tilqa t-talbiet kollha tal-esponenti inkluż l-appell tiegħu in prim'istanza. Illi fil-21 ta' Mejju 2012, ir-rikorrenti talab li ssir referenza kostituzzjonali lill- Prim'Awla tal-Qorti Ċivili billi allega ksur tal-Artikolu 6 tal-Konvenzjoni Ewropea dwar id-Drittijiet tal-Bniedem u l-Artikolu 39 tal-Kostituzzjoni ta' Malta; Illi b'Sentenza preliminari mogħtija fil-25 ta' Marzu 2015, il-Qorti tal-Appell (Sede Inferjuri) iddeċidiet billi ċaħdet it-talba għar-referenza kostituzzjonali u ordnat il- prosegwiment tas-smiegħ tal-appell fil-mertu. IR-RAĠUNI TAT-TALBA:- a. Multi ta' natura kriminali: Illi fil-proċeduri odjerni, ir-rikorrenti kien suġġett għall-investigazzjoni fiskali mit- Tax Compliance Unit (TCU) u di fatti, f'rapport datat is-26 ta' Marzu 2009 l- uffiċjali tat-TCU wasslu għall-konklużjonijiet rigwardanti t-Taxxa fuq il-Valur Miżjud għall-perjodu minn l-1 ta' Settembru 2004 sal-31 ta' Lulju 20081 u l- konklużjonijiet rigwardanti t-Taxxa tal-Eco Kontribuzzjoni għall-perjodu minn l-1 ta' Settembru 2004 sal-31 ta' Ottubru 20082; Illi abbażi ta dan ir-rapport, il-Kummissarju tat-Taxxa fuq il-Valur Miżjud ħareġ l- istejjem kontra r-rikorrenti għal dak li għandu x'jaqsam ma' taxxa ta' Eko- Kontribuzzjonu u taxxa fuq il-Valur Miżjud. Ai termini tal-Artikoli li jinsabu taħt it- Taqsima VI tal-Att Dwar l-Eko-Kontribuzzjoni (Kap. 473 tal-Liġijiet ta' Malta) u tat-Taqsima V tal-Att Dwar il-Valur Miżjud (Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta), il- Kummissajru tat-Taxxa fuq il-Valur Miżjud għandu s-setgħa li jimponi fuq it- taxpayer il-pagament tat-Taxxi relattivi skond dawn l-istejjem kif ukoll il-ħlas tal- multi "amministrattivi"3 relattivi għan-nuqqasijiet tat-Taxpayer; Illi minn qari akkurat tal-multi amministrattivi, malajr jiġi rilevat illi dawn l-istess multi għandhom riperkussjonijiet serji fuq it-taxpayer. Għar-rigward ta' tipi ta' penali li jkunu mlaqqma bħala penali "amministrattivi", il-Qorti Ewropea għad- Drittijiet tal-Bniedem, fil-każ A.P., M.P and T.P. v Switzerland, deċiża fid-29 ta' Awwissu 1997, irriteniet f'para. Illi di piu, il-Qorti Ewropea tad-Drittijiet tal-Bniedem kompliet tisħaq illi sempliċi klassifikazzjoni ta' multa jew penali bħala waħda "amministrattiva" ma teskludiex 12 tal-imsemmi rapport. 13 tal-imsemmi rapport. 3 Ara l-Artikolu 37 tal-Kap. 406 u l-Artikolu 14 tal-Kap. tali multa jew penali milli effettivament tkun waħda ta' natura penali għaliex wieħed irid jara l-effetti ta' dik l-imposizzjoni. Dan il-prinċipju ġie enunċjat fis- 5370/72 (1976) u, fost l-oħrajn, Ozturk v Germany Series A, No 73 (1984) 6 EHRR Illi mis-severita' tal-multa li taxpayer jista' jeħel b'sempliċi stima maħruġa mill- Kummissarju tat-Taxxi Interni, m'hemm l-ebda lok ta' dubju li dawn il-penali huma ta' natura kriminali u għandhom jiġu mogħtija l-protezzjoni maħsuba fl-Artikolu 6 tal-Konvenzjoni Ewropeja għall-Protezzjoni tad-Drittijiet u l-Libertajiet Fundamentali tal-Bniedem; b. In-natura tal-investigazzjoni:- Illi fir-rapport tagħhom, it-TCU jagħmlu konklużjoni għar-rigward tan-nuqqasijiet taħt il-Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta u konklużjoni għar-rigward tan-nuqqasijiet taħt il-Kap 473 tal-Liġijiet ta' Malta biex b'hekk, b'eżerċizzju wieħed, tax payer huwa soġġett għal-żewġ multi "amministrattivi"; Illi minkejja l-effetti serji li jista' jkollha investigazzjoni tat-TCU, il-mod ta' kif għandha titmexxa investigazzjoni u l-limitazzjonijiet tal-poteri tal-istess Unit m'humiex stabbiliti permezz tal-liġi. Di fatti, investigazzjoni mit-TCU tippermetti lill-istess uffiċjali sabiex iġibu dokumenti u evidenza minn sorsi li jidrilhom huma u imbagħad sta għat-taxpayer sabiex jeżonera lilu nnifsu. Aktar minn dan, mhux talli jingħatax il-preżunzjoni tal-innoċenza waqt investigazzjoni, talli s-silenzju tal-istess taxpayer jiġi interpretat bħala nuqqas ta' ko-operazzjoni4; lli dan jikkontrasta ferm mal-obbligi u l-poteri li għandhom organi investigattivi oħrajn, fosthom il-korp tal-Pulizija fejn persuna tingħata id-drittijiet tagħha mill- ewwel stadji inizzjali tal-investigazzjoni, u persuna tibqa' tiġi kkunsidrata bħala innoċenti sakemm ma jkunx hemm pronunzjament minn Qorti Kompetenti; 4 Fir-rapport tat-TCU hemm 4 aċċenni għall-fatt li r-rikorrenti ma "ikkowoperax" mal-uffiċjali. Illi di piu, ir-rapport li jservi bħala bażi għad-deċiżjoni tal-Kummissarju tal-VAT huwa estensivament ibbażat fuq suppożizzjonijiet li għamlu l-istess uffiċjali tat- TCU fuq informazzjoni li huma kisbu minn sorsi li m'humiex soġġetti għall- iskrutinju tat-taxpayer; jiġi sottomess jissottomettu r-rapport tagħhom, il- Kummissajru tat-Taxxa fuq il-Valur Miżjud joħroġ l-istimi u l-penali abbażi ta' tali rapport u jeżiġi pagament mit-taxpayer propju fuq il-bażi tal-investigazzjoni li tkun Illi fl-ebda mument ma jingħata l-opportunita' lit-taxpayer li jagħmel l-iskrutinju tiegħu għar-rigward tal-investigazzjonijiet, tal-kalkolazzjonijiet u tas-sorsi li ntużaw mill-uffiċjali tat-TCU, anzi, bil-maqlub, l-unika opportunita' li jingħata taxpayer hija li jippreżenta dokumenti da parti tiegħu lil min qiegħed jinvestigaħ biex potenzjalment, jekk l-uffiċjali tat-TCU ma jkunx sodisfatt b'tali dokumenti, juża l-istess dokumenti kontra t-taxpayer stess li jkun fornihom! Illi allura, l-unika għażla li jkun għad fadallu taxpayer li jħossu aggravat bir- rapport tat-TCU u l-istima maħruġa mill-Kummissarju intimat hija li jappella tali stima skond l-Atti relevanti; C. Ir-rimedju mogħti mill-Kap. 473 tal-Liġijiet ta' Malta: Illi skont l-Artikolu 20 tal-Kap. 473 tal-Liġjiet ta' Malta, l-unika rimedju li għandu taxpayer li ma jaqbilx mal-imposizzjoni tal-Kummissarju tal-VAT huwa appell il-Bord toġġezzjona għall-ammont ta' eko- kotribuzzjoni u għall-penali amministrattivi hekk stabbiliti. Illi dan m'huwiex l- istess rimedju mogħti mill-Artikolu 45 tal-Kap. 406 stante li l-istess Att jagħti d- dritt ta' Appell quddiem it-Tribunal tar-Reviżjoni Amministrattiva; Illi l-Artikolu 39(1) tal-Kostituzzjoni jistipola li kull minn ikun akkuzat b'reat kriminali għandu jiġi mogħti smiegħ xieraq għeluq żmien raġonevoli minn Qorti indipendenti u imparzjali mwaqqfa b'liġi. Illi l-Bord tal-Appelli, għalkemm huwa stabbilit b'liġi, ma jistax jitqies bħala Qorti Konvenzjoni; skond il-Kostituzzjoni u żgur li ma jistax jitqies bħala imparzjali u indipendenti meta l-komposizzjoni tiegħu stess tesponieħ għall-influwenzi amministrattivi mingħajr ma l-istess Membri tal-Bord m'għandhom il-protezzjoni tal-liberta' tad- deċiżjonijiet tagħhom bħalma għandhom il-membri tal-ġudikatura tal-Qrati Illi oltre dan, l-Appell permessibbli mill-istess Att huwa soġġett għal numru ta' kondizzjonijiet taħt l-Artikolu 20 li huma għall-kollox estraneji għall-proċeduri ġudizzjarji ta' Qorti a tenur tal-artikolu 39(1) tal-Kostituzzjoni u 1-artikolu 6 tal- Illi imkien, waqt it-trattazzjoni tal-Appell quddiem il-Bord, ma jingħata d-dritt awtomatiku lit-taxpayer li jħarrek lis-sorsi li ntużaw mill-uffiċjali investigattivi sabiex jagħmel l-eżami jew il-kontro-eżami relattiv – proċess li jiggarantixxi l- imparzjalita u l-oġġettivita' tal-provi li jkun iressaq il-Kummissarju tal-VAT; Għaldaqstant, in vista tas-suesport, l-esponenti jitlob lil din l-Onorabbli Qorti joġgħobha:- Tagħti provvediment ad interim b'mod urġenti sabiex jiġi immedjatament sospiż l-andament tar-Rikors tal-Appell ippreżentat mir-rikorrenti (App. 08/2011) sakemm tiġi deċiża din il-vertenza Kostituzjonali, Tiddikjara illi, għar-raġunijiet suesposti, l-investigazzjoni mwettqa kontra r- rikorrenti mit-Tax Compliance Unit hija kolpita b'difetti serji u li jiksru id- drittijiet u l-libertajiet Fondamentali tar-rikorrenti kif protetti mill- Kostituzzjoni ta' Malta fl-Artikolu 39; Tiddikkjara illi, għar-raġunijiet fuq esposti, l-Artikoli 13A, 13B, 13C, 13D, 14, 18, 20, 21, 22 tal-Att Dwar l-Eko-Kontribuzzjoni (Kap. 473 tal-Liġijiet ta' Malta) jiksru id-drittijiet u l-libertajiet Fondamentali tar-rikorrenti kif protetti mill-Kostituzzjoni ta' Malta fl-Artikolu 39; Tiddikjara illi, għar-raġunijiet fuq esposti, l-Artikoli 13A, 13B, 13C, 13D, 14, 18, 20, 21, 22 tal-Att Dwar l-Eko-Kontribuzzjoni (Kap. 473 tal-Liġijiet ta' Malta) jiksru d-drittijiet u Libertajiet Fondamentali tar-rikorrenti kif protetti mill-Konvenzjoni Ewropeja għall-Protezzjoni tad-Drittijiet u l-Libertajiet Fundamentali tal-Bniedem : (a) Fl-Artikolu 6 tal-Konvenzjoni Ewropea inkorporat fl-Ewwel Skeda tal-Kap 319 tal-Liġijiet ta` Malta; u (b) Fl-Artikolu 4 tas-Seba` Protokoll tal-istess Konvenzjoni ; Tiddikjara konsegwentement li l-Artikoli l-Artikoli 13A, 13B, 13C, 13D, 14, 18, 20, 21, 22 tal-Att Dwar l-Eko-Kontribuzzjoni (Kap. 473 tal-Liġijiet ta' Malta) huma nulli u bla effett in kwantu li huma leżivi tal-Artikoli preċitati tal- Konvenzjoni u tal-Kostituzzjoni ; Tiddikjara konsegwentement illi l-istimi maħruġa mill-Kummissarju tat-Taxxa fuq il-Valur Miżjud a tenur tal-Kap. 473 tal-Liġijiet ta' Malta jilledu d-drittijiet fundamentali tar-rikorrenti kif sanċiti mill-Artikoli preċitati tal-Konvenzjoni u tal-Kostituzzjoni; Tiddikjara illi bl-aġir tagħhom l-intimati jew min minnhom huma responsabbli tal-vjolazzjonijiet tad-drittijiet fundamentali tar-rikorrent kif premess ; Tiffissa kumpens xieraq dovut lir-rikorrenti għall-vjolazzjonijiet fuq Tordna lill-intimati jew min minnhom ihallsu l-kumpens hekk likwidat lir- imsemmija; Ewropea. skond il-ligi; Taghti kull rimedju, direttiva u kumpens ieħor li jidhrilha xieraq u opportun a tenur tal-Artikoli 46 tal-Kostituzzjoni u l-Artikoli 13 u 41 tal-Konvenzjoni Rat li l-atti tar-rikors promotur, d-digriet u tal-avviz tas-smiegh gew debitament notifikati Rat ir-risposta tal-Kummisarju tat-Taxxi, gia Kummissarju tat-Taxxi fuq il-Valur Mizjud u tal- Avukat Generali, datata 25 ta' Gunju, 2015, a fol 14 et seqq, li taqra hekk: Illi in linea preliminari, hija l-umli fehma ta' l-esponenti li din l-Onorabbli Qorti ghandha tirrifjuta li tezercita s-setghat taghha skont il-proviso tal-artikolu 46(2) tal- Kostituzzjoni ta' Malta u tal-proviso ta' l-artikolu 4(2) tal-Kap 319 stante li l- proceduri ntavolati mir-rikorrenti stess quddiem l-Onorabbli Qorti tal-Appell (Sede Inferjuri) (Appell Numru 8/2011 EG fl-ismijiet Hector Dimech vs Id-Direttur Generali tat-Taxxa Fuq il-Valur Mizjud (L-Awtorita' Kompetenti) ghadhom pendenti quddiem l-imsemmija Qorti liema qorti, b'digriet moghti fil-25 ta' Marzu 2015, cahdet it-talba tar-rikorrenti ghal Referenza Kostituzzjonali in kwantu ghal kollox Isegwi ghalhekk li permezz tal-proceduri odjerni, ir-rikorrent qieghed jabbuza minn din il-procedura straordinarja kostituzzjonali billi qieghed jittenta jissovverti dak deciz mill-Onorabbli Qorti tal-Appell permezz tad-digriet surriferit; Illi minghajr pregudizzju, ghas-suespost u ghall-eccezzjonijiet tal-esponenti fil-mertu, l-ewwel talba rikorrenti 'sabiex jigi immedjatament sospiz l-andament tar-Rikors tal- Appell ipprezentat mir-rikorrenti (App. Nru. 8/2011) sakemm tigi deciza din il- vertenza kostituzzjonali' qeghda tigi opposta ghar-ragunijet segwenti li qeghidn jigu elenkati minghajr pregudizzju ghal xulxin; 2.1 Illi hija l-umli fehma tal-esponenti li t-talba tar-rikorrenti li tinghata interim measure hija karenti kemm minn bazi legali kif ukoll fattwali; 2.2 Illi l-istess Qorti Ewropeja tinterpreta kwistjonijiet ta' interim measures b'mod ristrett ghall-ahhar u tikkoncedi tali mizuri biss f'cirkostanzi li jirrigwardaw sitwazzjonijiet estremi ta' allegata vjolazzjoni tad-dritt ghall-hajja u tad-dritt li persuna ma tigix assoggettata ghal tortura jew ghal trattament inuman u degredanti f'kuntest ta' estradizzjoni, deportazzjoni u esplusjoni. jinkwadra taht l-ebda wiehed minn dawn l-artikoli tal-Konvenzjoni li abbazi taghhom jinghataw dawn il-mizuri; 2.3 Illi minghajr pregudizzju ghas-suespost, in kwantu t-tip ta' interim measure li qed tintalab hija sabiex din l-Onorabbli Qorti tordna s-sospensjoni ta' proceduri gudizzjarji quddiem l-Onorabbli Qorti tal-Appell, l-esponenti jirrilevaw li l-ligi u l- gurisprudenza nostrana hija totalment opposta ghal mizura simili in kwantu tali mizura tiffrena l-andament normali ta' kawza u tiffrena l-ispeditezza li tezigi l- gustizzja biex kull kawza tinqata fi zmien ragonevoli u dan 'jista' biss iwassal ghal kroll totali tas-sistema tal-gustizzja taghna li hija gia' mghobbija b'diversi diffikultajiet li mhux il-kompitu ta' din il-Qorti li tidhol fihom f'din is-sentenza';5 2.4 Illi in vista ta' dan, legalment hemm biss l-obbligu tas-soprasessjoni fic-cirkostanza eccezzjonali fejn Qorti ta' kompetenza 'ordinarja' rinfaccata b'ilment dwar l-allegat ksur tad-drittijiet tal-Bniedem jew tal-Libertajiet Fundamentali tiddeciedi, wara li tanalizza l-kaz u l-lanjanzi quddiemha, li ma tistax tkompli bis-smiegh tal-kaz minghajr d-direzzjoni tal-Qorti Civili fis-sede Kostituzzjonali taghha u ghalhekk tirreferi l-kaz lilha6. Izda hija l-Qorti investita bil-kaz li tiddeciedi jekk ghandhiex twaqqaf il-proceduri taghha; 2.5 Illi fil-kaz odjern u jigi rilevat li l-Qorti tal-Appell gja cahdet talba ghall-riferenza kostituzzjonali b'digriet datat 25 ta' Marzu 2015. A tenur ta' din id-decizjoni, l- Onorabbli Qorti tal-Appell iddecidiet billi tichad it-talba tal-appellanti sabiex issir referenza kostituzzjonali u ordnat il-prosegwiment tas-smigh tal-appell fil-mertu 'billi ma jisthoqqlux akkoljiment' in kwantu 'ma hemmx dubju illi l-allegazzjoni imressqa 'il quddiem mill-appellanti ma hijiex oggettivament gustifikata', 'l-appellant jixhet din l- allegazzjoni fl-arja' u inghata opportunita' shiha sabiex qabel ma jinghalaq il-kaz, u allura wara li kienu ressqu l-provi kollha taghhom id-Dipartiment, huwa iressaq kwalunkwe' difiza li seta' kellu ghall-kaz...izda jidher li baqa' inattiv'; 2.6 Illi di piu' u dejjem minghajr pregudizzju, in kwantu permezz tar-rikors odjern ir- rikorrent qieghed jittenta jissovverti dak deciz mill-Onorabbli Qorti tal-Appell permezz tad-digriet surriferit, l-esponenti jirrelvaw li din l-Onorabbli Qorti mhijiex Qorti ta' Appell minn decizjonijiet ta' Qrati ohra fil-kompetenza 'ordinarja' 2.7 Illi effettivament u dejjem minghajr pregudizzju ghas-suespost, il-Qrati fis-sede kostituzzjonali rinfaccati b'talbiet bhal dik odjerna u bbazati fuq lanjanzi 5 Dottor Alfred Sant Cassia vs. Onorevoli Prim' Ministru et, Qorti Kostituzzjonali, 20 ta' Lulju 1994 u Onorevoli Imhallef Dr Anton Schembri Mc Intyre vs. Avukat Generali 1 ta' Gunju 2001 6 L-artikolu 46(3) tal-Kostituzzjoni u l-artikolu 4 tal-Att dwar il-Konvenzjoni Ewropea (Kap,319 tal-Ligijiet ta' Malta kostituzzjonali u konvenzjali simli ripetutament tennew illi m'ghandhomx jidhlu fi proceduri quddiem qrati ohra u dan ghaliex hija l-Qorti ta' Gurisdizzjoni 'ordinarja' li ghanda tiddeciedi jekk ghandiex tibqa ghaddejja bil-kawza jew le pendenti il- proceduri kostituzzjonali;7 2.8 Illi jsegwi ghalhekk li ma hemm l-ebda lok li tinhareg interim measure ghas- sospensjoni tar-Rikors tal-Appell kif mitlub mir-rikorrenti; Illi fil-mertu u minghajr pregudizzju ghas-suespost, kull allegat ksur tal-Artikolu 39 tal-Kostituzzjoni ta' Malta u tal-Artikolu 6 u l-Artikolu 4 tas-Seba' Protokoll tal- Konvenzjoni Ewropea ghall-Protezzjoni tad-Drittijiet u l-Libertajiet Fundamentali tal-Bniedem huwa infondat fil-fatt u fid-dritt ghar-ragunijiet segwenti li qed jigu elenkati minghajr pregudizzju ghal xulxin; Illi fl-ewwel lok, kull allegazzjoni ta' ksur tad-dritt tar-rikorrenti ghal smiegh xieraq referibbli ghall-investigazzjoni tat-Tac Compliance Unit in kwantu allegatament ma giex prezunt innocenti u ma nghatax id-dritt tas-silenzju hija ghal kollox infondata u insostenibbli; Illi ibda biex, l-esponenti jeccepixxu n-nuqqas ta' applikabilita' tal-Artikolu 39 tal- Kostituzzjoni ta' Malta u tal-Artikolu 6 tal-Konvenzjoni Ewropeja in kwantu l- lanjanza kif imqajma mir-rikorrent, la tammonta ghal 'drittijiet civili u tal-obbligi tieghu' u lanqas ghal 'akkuza kriminali kontra tieghu'; Illi di piu' u minghajr pregudizzju, l-allegazzjoni tar-rikorrent fis-sens li 'l- investigazzjoni mwettqa kontra r-rikorrenti mit-Tax Compliance Unit hija kolpita b'difett serji u li jiksru d-drittijiet u l-libertajiet fondamentali tar-rikorrenti kif protetti mill-Kostituzzjoni ta' malta fl-Artikoli 39' hija ukoll infondata in kwantu l-imsemmjia disposizzjoni tal-Kostituzzjoni tirreferi ghall-andament ta' proceduri gudizzjarji b'dan illi, kif tghallem il-gurisprudenza kopjuza in materja, dan l-artikolu mhuwiex applikabbli ghall-investigazzjonijiet li pprecedew l-imsemmija proceduri gudizzjarji u li ghalihom qieghed jaghmel referenza r-rikorrent. L-istess jghodd ghall-Artikolu 6 tal-Konvenzjoni li ghalih issir referenza mir-rikorrent fir-raba' talba tieghu; 7 Rik Nru 35/2012 JA – Anthony Dedic vs Kummissarju tal-Pulizija et, digriet tas- 6 ta' Gunju 2012; Rik Nru 33/2013 JA – Angelo Ungaro vs Onorevoli Prim'Ministru et, digriet tat-22 ta' Mejju 2013; Rik Nru 26/2015, John Papps Compagno vs MORCELET-Onor. Prim'Ministru et, digriet tal-25 ta' Mejju 2015 Illi kif tajjeb iddecidiet l-Onorabbli Qorti tal-Appell 'l-proceduri quddiem il-Bord tal- Appelli gew istigati fuq inizjattiva tal-appellanti stess li hass ruhu aggravat bid- decizjoni mehuda mill-Awtorita' Kompetenti abbazi ta' dak dispost fil-Kapitolu 473 tal-Ligijiet ta' Malta. Illi mill-mument li gew inizjati il-proceduri allura, huwa kellu f'idejh id-decizjoni tal-awtorita' u r-rapport tl-Awdituri li fih kien hemm spejgat l-iter li hadet l-investigazzjoni. Kwindi kien jispetta lilu mbghad, sabiex iressaq l- argumentazzjoni tieghu sabiex ixejjen tali konkluzjoni. ragun, kwalunkwe' appell minn decizjoni amministrattiva in konnessjoni ma' xi imposizzjoni ta' taxxa jigi stultifikat bit-tax payer u jibqa inattiv u fis-silenzju sabiex Illi l-Onorabbli Qorti tal-Appell, permezz tad-digriet taghha tal-25 ta' Marzu, 2015, korrettament osservat u ddecidiet li 'sa l-ahhar tal-proceduri, u ghalhekk wara li d- Direttur kien diga ressaq il-provi kollha tieghu, l-appellanti xorta wahda gie moghti id-dokumentazzjoni li kellu biex ixejjen id-decizjoni sfavorevoli mehuda mill-Awtorita' Kompetenti, haga li huwa baqa' ma ghamilx tant illi l-Bord finalment ghadda ghad-decizjoni tieghu, u wara li kien sema lill-partijiet, intbaghat avviz lill-appellanti' fejn intalbu dokumenti minghand ir-rikorrent. Minkejja dan, sad-data tad-decizjoni, jigifieri sat-8 ta' Frar 2011, l-appellant kien baqa' ma pprezenta l-ebda dokumentazzjoni jew raguni ghaliex ma jistax jissottometti d- dokumenti tan-negozju mitluba mill-Bord biex ikunjista' jissustanzja l-argumenti 'Min dan johrog allura, illi l-appellanti inghata opportunita' shiha sabiex qabel ma jinghalaq il-kaz, u allura wara li kienu ressqu l-provi kollha taghhom id- Dipartiment, huwa jressaq kwalunkwe' difiza li seta' kellu ghal kaz. jidher li baqa' inattiv xahrejn shah, tant illi l-Bord gibidlu l-attenzjoni … Issa fi stadju ta' appell qieghed jilmenta minn allegat vjolazzjoni tad-drittijiet tieghu ghal smiegh xieraq, izda dan id-dritt ma jistax isarraf ruhu f'inattivita' sad-data tad-decizjoni finali, liema inattivita' kellha impatt negattiv fuq id-decizjoni tal-kaz u dana ghaliex naqas milli jipprezenta id-difiza tieghu'; Illi r-rikorrenti qieghed jilmenta ukoll li r-rimedju moghti mill-Kap.473 tal-Ligijiet ta' Malta huwa leziv ghad-dritt ta' smiegh xieraq in kwantu skont ir-rikorrent il-Bord tal- Appell 'ma jistax jitqies bhala Qorti indipendenti u imparzjali mwaqqfa b'ligi.' Dan l- allegazzjoni hija ghal kollox infondata u insostenibbli. Il-Bord tal-Appell dwar l-Eko- Kontribuzzjoni huwa meqjus bhala Tribunal Amministrattiv skont il-Kap. 490 tal- Ligijiet ta' Malta. Di piu', skont l-Artikolu 26 tal-Kap. 473 il-Bord huwa indipendenti fit-twettieq tal-funzjonijiet tieghu u ghal dan il-ghan il-membri li jigu appuntati in vista tal-esperjenza rilevanti kummercjali, teknika jew finanzjarja taghhom jinhatru ghal terminu ta' zmien fiss. Dan l-artikolu jipprovdi ukoll li l-President jew il-membri ta' dan il-Bord jistghu jigu rikuzati jew jastjenu skont id-disposizzjonijiet tal-Kodici ta' Organizzazjoni u Procedura Civili. F'kull kaz, minn decizjoni tal-Bord hemm Appell quddiem l-Onorabbli Qorti tal-Appell a tenur tal-Artikolu 23 tal-Kap. Isegwi ghalhekk li jezistu l-garanziji ta' smiegh xieraq kif trid il-Kostituzzjoni u l- Konvenzjoni Ewropea; Illi inoltre', kif gustament deciz mill-Onorabbli Qorti tal-Appell, 'ma hemmx dubju illi l-allegazzjoni imressaq 'l quddiem mill-appellanti ma hijiex gustifikata. Illi mitlub jaghti spjegazzjoni fis-seduta tal-25/08/2010 dwar l-allegazzjoni maghmula minnu ... l-appellanti, konvenjentement, jghid illi sottomissjoni saret mill-avukat u mhux minnu u ghalhekk mhux f'posizzjoni jwegibha, u wara dan jibqa' sokkombenti ghal proceduri quddiem il-Bord minghajr ma jerga' jissolleva l-oggezzjoni tieghu biex issa qieghed jerga' iressaqha fi stadju inoltrat tal-appell. Illi minn ezami tal-atti ma jidhirx illi kien hemm xi nuqqas min-naha tal-aggudikaturi tali illi l-partijiet jew xi hadd minnhom, hassew li dawn kienu qed jimxu b'mod parzjali jew ingustifikat. jidhirx illi l-appellanti gie imcahhad milli jressaq id-difiza tieghu u l-provi in konnessjoni mal-istess. Alroche', ghalkemm moghti z-zmien sabiex iressaq id- dokumentazzjoni in sostenn tal-argument tieghu, l-appellanti jibqa' inadempjenti ... lanqas ma jirrizulta li l-aggudikaturi, ghalkemm fl-imghoddi setghu kellhom impjieg jew taw xi konsulenza lill-kontro-parti, madanakollu qatt ma kienu involuti fil-mertu ta' dana l-kaz tant illi b'xi mod setghu kienu predisposti kontra l-appellanti jew inkella kienu taw parir jew esprimew il-fehma taghhom in konnessjoni mal-istess. Kwindi din il-lanjanza ser tigi rigettata.' Illi permezz tar-raba' talba r-rikorrent jallega ukoll ksur tal-Artikolu 4 tas-Seba' Protokoll tal-Konvenzjoni Ewropea. Madankollu jirrizulta li din l-allegazzjoni hija mixhuta fl-arja in kwantu minn imkien fir-rikors promotur ma jirrizulta kif, skont ir- rikorrent, qieghed jigi allegatament ipprocessat jew kastigat darbtejn fi procedimenti Minghajr pregudizzju ghal dan, din l-allegazzjoni hija ghal kollox infondata u insostenibbli in kwantu bhala stat ta' fatt l-uniku proceduri gudizzjarji pendenti kontra r-rikorrent huma ta' natura fiskali mhux kriminali u li prezentement jinsabu pendenti quddiem l-Onorabbli Qorti tal-Appell kif inikat 'l fuq; Illi dejjem minghajr pregudizzju ghas-suespost, kull allegazzjoni li l-Artikoli 13A, 13B, 13C, 14, 18, 20, 21 u 22 tal-Att dwar l-Eko-Kontribuzzjoni (Kap.473 tal-Ligijiet ta' Malta) jiksru d-drittijiet u l-libertajiet fondamentali tar-rikorrent kif protetti mill- Kostituzzjoni ta' Malta fl-Artikolu 30 u l-Artikolu 6 u l-Artikolu 4 tas-Seba' Protokoll tal-Konvenzjoni Ewropea hija infondata u insostenibbli u ghandha tigi michuda; Illi dejjem minghajr pregudizzju ghas-suespost, dato ma non concesso u biss ghall- grazzja tal-argument li inkisru d-drittijiet fundamentali tar-rikorrent kif allegat fir- rikors promotur, allegazzjoni li l-esponenti qeghdin fermament jopponu, ma hemm l- ebda lok ghal rimedju jew kumpens pekunarju u/jew non-pekunarju iehor kif mitlub mir-rikorrenti in kwantu l-iskop tad-disposizzjonijiet dwar id-drittijiet fundamentali huwa sabiex jigu stabbiliti standards u s-sejbien ta' vjolazzjoni ta' dawn l-istandards Salv eccezzjonijiet ulterjuri. Ghaldaqstant, l-esponenti bir-rispett jitolbu lil din l-Onorabbli Qorti joghgobha tichad it- talbiet kollha tar-rikorrent, bl-ispejjez kontra tieghu. Rat id–dokumenti ezebiti u l-atti kollha tal-kawza; Semghet it-trattazjoni mid-difensuri tal-partijiet; Ikkonsidrat: Hector Dimech xehed permezz ta' affidavit a fol 32 et seqq., illi huwa kellu negozju ta' importazzjoni ta' birra u xorb iehor f'Malta ghal numru ta' snin, liema negozju kien irregistrat mal-Kummissarju tat-Taxxa fuq il-Valur Mizjud, inkluz ghar-rigward tal-Eko-kontribuzzjoni. Spjega li f'Marzu 2010, kien ircieva zewg stejjem mahruga mill-Kummissarju ghar-rigward tal-Eko-kontribuzzjoni, fl-ammont ta' €136,485.16 ghall-perjodu bejn l-1 ta' Settembru 2004 u l-31 ta' Dicembru 2007, €60,316.83 ghall-perjodu bejn l-1 ta' Jannar 2008 u l-31 ta' Ottubru 2009 u penali ta' €17,891.09 bhala Low declaration levy, flimkien ma' penali li kienu jizdiedu Kompla li ghalhekk, kien appella dawn l-istejjem f'April 2010 fuq punti ta' ligi kif ukoll ta' fatti, izda ma kienx f'posizzjoni li jlahham sew l-argumenti tieghu, peress illi l-istima li kien ircieva, ma kienitx motivata b'argumenti u b'ragunijiet li setghu jiggiwdawh dwar kif il-Kummissarju kien wasal ghal dawn il-figuri. Xehed ukoll illi inoltre, f'Dicembru 2009 kien ircieva diversi stejjem rigwardanti VAT li sa dakinhar kien wasslu ghas-somma ta' €214,608.24, ghalkemm l-ammont huma llum ferm Qal illi ma jafx kif il-Kummissarju tal-VAT wasal ghal dawn il-figuri u ma jafx lanqas fuq liema bazi kien qieghed jikkalkola l-interessi sa mid-data ta' meta jidhirlu li kien jaghlaq il-perjodu. Zied illi ghalhekk, mhux talli l-Kummissarju tal-VAT kien arbitrarjament iddecieda li ghandu jhallas iktar VAT, izda talli wkoll applika multi amministrattivi u interessi sa mid-data meta, skont hu, kellu jithallas l-ammont stmat minnu. Spjega illi fis-26 ta' Marzu 2009 kienet saret investigazzjoni mit-TCU izda hu qatt ma kien gie mgharraf bl-informazzjoni li kienet qed tingabar fuqu u minn wara daru, u li ghalhekk, ma kellu ebda kontroll dwar l-awtenticita u l-kontenut ta' din l-informazzjoni. Kompla li hu sar jaf b'din l-investigazzjoni meta kien ircieva r-rapport, li kien jispjega li t-TCU kienet waslet ghall-konkluzjonijiet taghha minn informazzjoni li kienet taghtiha d-Dwana dwar il-konsenji ta' birra u mill-Intrastat dwar il-konsenja ta' ilma minerali importati minnu fil-perjodi Qal illi hadd qatt m'urieh jew imqar qallu fuq x'dokumentazzjoni jew figuri kienu qed jigbru l-awdituri investigattivi minn wara daru, u lanqas ma gie mgharraf bil-formola u kalkolazzjonijiet li ghamlu l-awdituri biex wasslu ghal dawn l-istejjem. inferenzi serji li jtebbghu il-komportament tieghu billi gie rraportat illi ma kienx ikkopera Qal ili hu kien spjega li dak liz-zmien il-business policy tieghu kienet li jqassam il- birra Bavaria b'xejn, sabiex ikun jista' jippentra s-suq peress illi s-suq tal-birra huwa kompettitiv hafna u difficli tinfiltrah. Zied illi mir-rapport, jidher li t-TCU strahet hafna fuq l- informazzjoni li kisbet minghand id-Dwana izda din -informazzjoni hija differenti hafna mill- figuri ta' importazzjoni li r-rikorrenti kien ta lid-Dwana. Xehed illi meta ra li l-Bord tal-Appell dwar l-Eko-Kontribuzzjoni huwa kompost minn ex- kapijiet tat-Tax Compliance Unit u tad-Dipartiment tad-Dwana, ha qaghta, ghaliex huwa difficli li wiehed jemmen li l-Bord kien ser ikun imparzjali meta zewg membri minn tlieta kien ser ikunu diga pregudikati favur it-TCU u d-Dwana. Xehed li filfatt, minn qari tad- decizjoni tal-Bord tal-Appelli dwar l-Eko-Kontribuzzjoni, huwa car illi l-Bord iffoka sempliciment fuq ix-xoghol li ghamlu l-awdituri fir-rapport taghhom, minflok ma bbaza d- decizjoni tieghu fuq il-lanjanza imressqa fl-appell tar-rikorrenti, tant illi lanqas indirizza hamsa mill-lanjanzi tieghu. Xehed ukoll illi minn din id-decizjoni, huwa car, li hu gie mitfugh f'ambitu fejn kien prezunt hati u kellu jipprova jikkonvinci lill-Bord pregudikat bl-innocenza tieghu, li f'kull paragrafu semmiet in-nuqqas tieghu li jressaq id-dokumenti li ried il-Bord. In kontro-ezami a fol 166 et seqq xehed illi huwa kien irregistrat mad-Dipartiment tal-VAT, u qal illi ma kienx gie sfurzat biex jirregistra. Meta rega gie mistoqsi dwar ir-registrazzjoni tieghu ghall-finijiet tal-eko-kontribuzzjoni, qal illi ma kienx jiftakar ezatt. ifisser biha il-frasi 'minn wara dahri msemmija diversi drabi fl-affidavit tieghu, spjega illi hu qatt ma kien gie nnotifikat li xi hadd kien qed jigbor informazzjoni dwaru, u hadd t-TCU qatt ma kien nformah li kien qed jigi nvestigat. Qal li kellu laqgha ma' zewg persuni mit-TCU, li kienu tawh lista ta' dokumenti li rieduh jissottometti u hu kien ghadda din il-lista lil accountant tieghu. Qal illi fil-laqgha sussegwenti li kellu, qatt ma ntalab jipproduci aktar dokumenti, u li t-TCU qatt ma kienu ikkomunikaw mieghu iktar. Mistoqsi ghalfejn ma qabilx mal-istejjem tal-VAT, qal illi dan kien ghaliex il-figuri kienu ikbar minn dawk attwali ghaliex id-dipartiment ma hax in konsiderazzjoni li kienu ghadhom fil-bidu tan-negozju u kienu jghamlu hafna promotions. Xehed illi fl-ewwel laqgha li saret mat-TCU, hu ma kien irrisponda ghal ebda domanda, izda dokumenti lid-dipartiment. Qal li kull meta kien gie nnotifikat sabiex jattendi laqgha jew Maria Micallef Briggs, Senior Accountant impjegata fi hdan it-TCU xehdet a fol 55 et seqq illi r-rwol taghha fir-redazzjoni tar-rapport esebit a fol 36 et seqq kien li tirrevedi r-rapport li jkun hejja l- Case Officer, li f'dan il-kaz kien Michael Bilardo, u tiffirmah. Spjegat li hi tkun ukoll involuta waqt il-kaz, billi tattendi laqghat mat-taxpayer, pero imbaghad ir-rapport jigi redatt mill-Case Officer, u hi tirrevedih. Xehdet illi l-investigaturi tat-TCU joperaw bil-poteri li taghtihom il-ligi, u wiehed mis-sorsi tal-informazzjoni taghhom hija d-Data Warehouse Spjegat li meta fir-rapport jinghad li marru ghand l-awtorita, dan ifisser li marru ghand id-Dwana sabiex jelaboraw fuq certu data u jikkonfermaw xi dettalji. fil-verita, id-Dwana m'hijiex awtorita differenti, izda hija parti minnhom. Ikkonfermat illi t- TCU ghandha access ghad-data tad-Dwana, tal-VAT u tal-Income Tax, ghaliex din hija kollha parti mid-Data Warehouse System tat-TCU u ghalhekk it-TCU ma jkunx qed igib data barra dik li ghandhom. Qalet illi hemm sistema ta' verifiki fir-rigward ta' din id-data, fis-sens illi hemm per ezempju verifiki ta' HS Codes, u jivverifikaw mad-Dwana sabiex ikollhom dettalji Qalet illi lit-taxpayer jaghtuh ic-cans illi jara u jiddiskuti din id-data jekk jikkopera maghhom u jmur ghal-laqghat, u f'dawn il-laqghat jigi spjegat lilu kif saru l-kalkoli mit-TCU. Ziedet illi f'dan il-kaz partikolari, r-rikorrent qatt ma mar ghall-laqghat. Ziedet ukoll illi jekk it-tax payer qatt ma jattendi laqghat u jissottometti dokumenti, bilfors iridu jimxu fuq l- informazzjoni li jkollhom biss. Fir-rigward ta' dan il-kaz partikolari xehdet illi t-TCU kien ghamel double checking mad- Dwana, sabiex ikollhom aktar dettalji, izda r-rapport huwa limitat ghall-informazzjoni li kellhom access ghaliha huma, peress illi r-rikorrent qatt ma ssottommetta xi dokumentazzjoni Mistoqsija kif waslu ghal percentage mark up li ssir referenza ghaliha f'pagna 6 tar-rapport, xehdet illi din l-informazzjoni tkun qieghda fil-file, u ziedet li jkunu waslu ghaliha tramite informazzjoni verifikata u sostanzjali, billi jgibu is-selling price tal-prodott mill-klijenti potenzjali u ghalhekk tohrog il-mark up awtomatikament. jekk allura marrux fis-suq sabiex jivverifikaw kemm tinbiegh il-birra, wiegbet fin-negattiv, huma marru ghand il-klijent tar-rikorrent stess. fl-10 ta' Lulju kienu baghtu tax payer certification letter lir-rikorrenti, u kien saret laqgha fl- 20 t'Awissu fejn ir-rikorrenti kien gie moghti lista ta' dokumenti li t-TCU kellu bzonn li jigu prezentati mir-rikorrenti sabiex ikun jista' jsir l-audit. Spjega li r-rikorrenti kien qabbad lil iffakruh biex jipprezenta d-dokumenti, u xi gimgha wara kien baghtilhom risposta li kien qieghed fil-process li jhejji d-dokumenti mehtiega u li kien ser jibghat kollox hekk kif ilesti dan il-process. Kompla illi kien ghadda z-zmien u ghalhekk bdew jinsistu li jinghataw data preciza, u jinsistu li jinghataw id-dokumenti, izda peress li kienu baqghu ma rcievew xejn kienu baghtu ittra direttament lir-rikorrenti fit-8 ta' Ottubru fejn tawh gimghatejn cans sabiex jipprezenta d-dokumenti mitluba. Zied li peress li xorta ma kienu rcievew xejn, fis-27 ta' Ottubru kien baghtu email lil Iż-Żejtun fejn kienu informawh li kienu ser jipprocedu fuq l-informazzjoni li kellhom, izda avzawh li xorta kienu ser jaccetaw id-dokumenti minghandu jekk jilhaq ilestihom u jibaghthom. Qal li r-rapport kien gie ffinalizzat fis-26 ta' Marzu. Spjega li din l-audit kienet saret fuq talba tal-Kummissarju tal-VAT, izda zied illi huma jistghu jigu mitluba jaghmlu audits anke mill-Inland Revenue Department jew mid-Dwana ghaliex jaqghu taht il-Ministeru tal-Finanzi. Mistoqsi jekk din l-audit kellhiex fini partikolari, xehed illi huma kellhom jaraw jekk id-dikjarazzjoni li ghamel ir-rikorrenti tal-VAT u tal-Eko- kontribuzzjoni, li jaqa' wkoll id-Dipartiment tal-VAT, kienux reali. Fi kliem iehor, kellhom jaraw jekk ir-rikorrent kienx iddikjara kollox. Zied li pero meta jaghmlu din l-audit huma jitolbu delega mill-Kummissarju tat-Taxxi Nterni wkoll biex ikunu jistu' jezaminaw kollox. Qal li minn din l-audit kien irrizulta li r-rikorrent lanqas biss kien irregistrat ghal-Eko- kontribuzzjoni u ghalhekk kellha ssir forced registration minn naha tad-Dipartiment tal-VAT sabiex ihallas l-ammont dovut. Rigward Dok MDB2 spjega illi dan id-dokument huwa sommarju ta' kif ghamlu l-kalkoli Qal illi huma bdew billi raw kemm kellu xiri t-tax payer bejn l-2004 u l-2008. Spjega illi peress illi l-maggoranza tax-xiri tar-rikorrenti kien tal-importazzjoni tal-birra, fejn ghalhekk trid tithallas is-Sisa, duty u VAT, u peress illi r-rikorrent ma kien ghaddilhom l-ebda Qal li minn dan irrizulta li kellu xi affarijiet ohra li kien jimporta li ma kienux excised peress li ma kienux prodotti alkoholici, u ghalhekk f'dan ir-rigward kienu gabru l-informazzjoni necessarju mill-intrastat database (NSA), li huwa dokument li t-taxpayer stess huwa obbligat li jirraportah. Kompla illi l- informazzjoni li kienu rcievew minghand id-Dipartiment tad-Dwana kien ikkonfermawha mal-Vat Information Exchange System (VIES), li jkollu l-informazzjoni li s-suppliers barranin ikunu obbligati li jirraportaw fil-kaz ta' bejgh lit-tax payer. Qal l-ammonti li hargu minn dawn l-ezercizzju qablu bejn wiehed u iehor. Zied li barra minn hekk, ir-rikorrenti kellu ukoll xi xiri lokali, li kien irrizulta peress li kien iddikjarhom hu stess fl-2006 meta kien sar VAT control Qal li kien permezz ta' din l-informazzjoni li kienu waslu ghall-figura tax-xiri totali. Xehed li pero, meta bdew jipprovaw jirrikonciljaw din l-informazzjoni mad-dikjarazzjonijiet tal-VAT li kien issottometta r-rikorrenti stess, il-figuri ma bdewx jaqblu u kien hemm differenzi kbar, u kien ghalhekk illi kienu iddeciedew jibbazaw ruhhom fuq l-informazzjoni li Spjega li biex jaslu ghall-figura tal-bejgh totali, kellu jigi identitifkat il-mark up fuq il-prodotti tar-rikorrent, u allura kienu analizzaw ix-xiri skont l-HS code biex waslu ghall-cost price ghat- Qal illi mbaghad kien kkuntattjaw lil klijenti potenzjali tar-rikorrenti, u cioe persuni li huma hasbu li setghu kienu klijenti tieghu, u t-tnejn mill-ghaxra li kienu kkontatjaw, kien Qal li ghalhekk il-mark up kien gie identifikat mill-fatturi li r-rikorrenti kien irrilaxxa fuq biegh tal-prodotti in kwistjoni. Spjega li kienu ghazlu l-irhas selling price sabiex dan ikun ta' vantagg ghar- rikorrent, u applikawh fuq il-prodotti kollha, u hallew ukoll allowance ta' 5% ghal serq jew telf ta' stock, applikaw il-mark up, u b'hekk waslu ghall-figura tal-bejgh. Mistoqsi sabiex jispjega kif isir l-inputting tal-informazzjoni li gabu minghand id-Dwana, spjega illi d-Dwana jkollhom dik l-informazzjoni peress illi t-taxpayer huwa obbligat illi jiddikjara l-prodotti li jkun importa minhabba l-hlas tas-Sisa, VAT u dwana, filwaqt illi l- esportaturi huma wkoll obbligata li jiddikjara il-bejgh taghhom. Xehed illi l-process tal-awditjar huwa wiehed investigattiv u mhux amministrattiv. kif inhi rregolata l-procedura tal-investigazzjoni, spjega illi huwa ghandhom policies kif imexxu u struttura amministrattiva li japplikaw ghal kull audit. Mistoqsi jekk jurux dak li jirrizulta mill-investigazzjoni taghhom lit-taxpayer, wiegeb illi filfatt dan issir fl-ewwel laqgha meta jitolbu d-dokumenti, u jekk ikun hemm bzonn jerga jsir kuntatt sabiex jiehdu feedback Xehed illi f'dan il-kaz huma kellhom jipprocedu minghajr il-feedback x'jigri meta huma jiffinalizzaw ir-rapport taghhom, spjega illi r-rapport jghadduh lill- Kummissarju tal-VAT u x-xoghol taghhom jieqaf hemmhekk. Ikkonferma li l-ewwel opportunita li ghandu t-taxpayer sabiex joggezzjoni ghar-rapport huwa wara li johrog l- assessment tal-VAT minghand il-Kummissarju. Prodott mill-intimati a fol 149 et seqq., DeBrincat xehed illi meta kienu ghamlu l- investigazzjoni taghhom, ir-rikorrenti kien ghadu baghat tax returns sal-2006, u ghalhekk kien b'lura b'zewg returns ghas-snin 2007 u 2008, u dan minkejja li kien obbligat li jibghat dawn ir-returns. Qal li pero ir-returns tal-VAT kienu qed jinbghatu u ghalhekk huma qaghdu fuq dik l-informazzjoni. Ikkonferma li t-TCU mexa mar-rikorrenti bhal ma jimxu ma kull persuna ohra, minghajr ebda diskriminazzjoni. Mistoqsi mill-Qorti x'kien qalilhom waqt l-ewwel laqgha, DeBrincat qal illi r-rikorrenti kien spjegalhom x'jaghmel bhala attivita, u kien talbuh sabiex jipprezenta xi dokumenti sabiex ikunu jistghu jaghmlu l-verifiki taghhom. huma kien grew wara l-accountant tar-rikorrent, li kien dejjem jghidilhom illi kien ghadu qed jghaddilu xi informazzjoni r-rikorrent, izda d-dokumenti qatt ma waslu. kellhom jigu ghall-figuri a bazi tal-informazzjoni msemmija. Xehed illi r-rikorrent ma kienx irregistrat ghall-finijiet tal-eko-kontribuzzjoni, u ghalhekk kienet saret registrazzjoni forzata. Mistoqsi jekk kienux ghamlu laqgha mar-rikorrenti sabiex jispjegawlu l-assessment, wiegeb illi din ma setghatx issir peress illi r-rikorrenti ma kienx ikkopera. Paul Bartolo Bondin, Spettur tal-VAT inkarigat mis-sezzjoni tal-prosekuzzjoni, xehed a fol 145 et seqq illi s-sezzjoni tieghu ma nvolvietx ruhha fil-kaz tar-rikorrenti Spjega illi t-TCU hija sezzjoni ta' accountants indipendenti mid-dipartiment tieghu. Adrian Mohammed Jagoob, Spettur tad-Dipartiment tat-Taxxa Fuq il-Valur Mizjud, xehed permezz ta' maghmul mit-TCU li kienet giet iddelegata mill-awtorita kompetenti sabiex taghmel investigazzjoni fuq ir-rikorrent dwar eko-kontribuzzjoni mhux dikjarata, u allura mhux imhallsa, mir-rikorrenti. Spjega li fit-2 ta' Gunju 2009 kienet dahlet fis-sehh, sistema ta' registrazzjoni forzata li kienet tintuza meta d-Dipartiment kien isib persuni li, minkejja li kienu obbligati li jaghmlu dan, ma kienux irregistraw fir-rigward tal-eko-kontribuzzjoni. illi kien permezz ta' din is-sistema li kienet saret ir-registrazzjoni forzata tar-rikorrent. Spjega li skont l-Att Numru XII tal-2004, u cioe l-Att dwar l-Eko-Kontribuzzjoni, li kien dahal fis-sehh fl-1 ta' Settembru 2004, ir-rikorrent, li kien jimporta l-birra bl-isem Bavaria, kellu l-obbligu li jirregistra mal-awtorita peress illi l-birra kienet iggorr eko-kontribuzzjoni ta' €0.02 ghal kull flixkun jew bott. Qal illi r-rikorrent kien inghata c-cans mid-Dipartiment sabiex jirregola ruhu u fl-ebda moment ma gie ddiskriminat. Xehed illi r-rikorrent kellu jissottometti d-denunzju indikati sal-15 ta' Dicembru 2009, izda kien issottomettihom fit-23 ta' April 2010 minghajr hlas, wara li kien ircieva l-istejjem li nhargu fit-3 ta' Marzu 2010, li pero kien irrifjuta li jircievi minghand il-pustier. Zied illi pero kopja kienet giet moghtija lir-rikorrent personalment fis-26 ta' Marzu 2010, meta kien mar l- Dunstan Magro xehed a fol 175 et seqq illi huwa accountant u awditur u kien gie inkarigat mir-rikorrenti sabiex jassistih f'kwistjoni li kellu mat-TCU. Xehed illi l-involviment tieghu kien unikament dwar din il-kwistjoni, u kien deher quddiem il-Bord tal-Eko-Kontribuzzjoni in Xehed li ma jiftakarx jekk ir-rikorrent kien irregistra minn jeddu ghar-rigward tal-Eko-Kontribuzzjoni, peress illi hu kien gie involut sempliciment fi-rigward tal-kwistjoni mat-TCU. Xehed ukoll illi ma jafx jekk id-dokumentazzjoni li kienet qed tigi mitluba mit-TCU kienitx qed tigi sottomessa peress illi kien ir-rikorrent stess li kien jiehu hsieb jissottometti d-dokumentazzjoni necessarja. Zied li r-rikorrent lilu ma kienx ghaddielu dokumentazzjoni li kien komdu jipprocedi biha. Ikkonsidrat; Illi permezz tal-ewwel eccezzjoni taghhom, l-intimati eccepew preliminarjament illi din il- Qorti ghandha tirrifjuta li tezercita s-setghat taghha skont il-proviso tal-artikolu 46(2) tal- Kostituzzjoni ta' Malta u tal-proviso ta' l-artikolu 4(2) tal-Kap 319 stante li l-proceduri ntavolati mir-rikorrenti stess quddiem l-Onorabbli Qorti tal-Appell (Sede Inferjuri) (Appell Numru 8/2011 EG fl-ismijiet Hector Dimech vs Id-Direttur Generali tat-Taxxa Fuq il- Valur Mizjud (L-Awtorita' Kompetenti) ghadhom pendenti. Illi jirrizulta illi fil-mori ta' dawn il-proceduri, l-appell indikat mill-intimati gie deciz, b'decizjoni sfavorevoli ghar-rikorrent. Ghalhekk huwa jidher illi l-meritu ta' din l-eccezzjoni jinsab ezawrit, u ghalhekk il-Qorti ser tastjeni milli tiehu konjizzjoni ulterjuri ta' din l- Permezz tat-tieni eccezzjoni taghhom, l-intimati eccepew illi l-ewwel talba tar-rikorrenti sabiex jigi sospiz l-andament tar-Rikors tal-Appell tar-rikorrenti sakemm tigi deciza l-lanjanza Kostituzzjonali, m'ghandhiex tigi milqugha. Illi peress illi kif inghad, jirrizulta illi l-appell tar-rikorrenti gie deciz fil-mori ta' din il-kawza, jidher illi l-meritu tal-ewwel talba tar-rikorrenti, u t-tieni eccezzjoni tal-intimati, jinsab ezawrit, u ghaldaqstant il-Qorti ser tastjeni milli tiehu konjizzjoni ulterjuri taghhom. L-intimati eccepew illi l-Artikolu 39 tal-Kostituzzjoni ta' Malta u l-Artikolu 6 tal- Konvenzjoni Ewropeja m'humiex applikabbli fil-kawza odjerna in kwantu l-lanjanza kif sollevata mir-rikorrent, la tammonta ghal drittijiet civili u tal-obbligi tieghu, wisq anqas ghal 'akkuza kriminali kontra tieghu.' Fin-nota ta' sottomissjonijiet taghhom, jargumentaw illi l- ligi ta' eko-kontribuzzjoni mhux biss m'hijiex ligi fiskali, izda aktar minn hekk, il- Kummissarju tat-Taxxi m'ghandux poteri li huma remotament komparabbli ma dawk tal- Kummissarju tal-Pulizija u li l-proceduri gudizzjarji m'humiex ta' natura kriminali. eccezzjoni. Ikkonsidrat; Ikkonsidrat; Fin-nota ta' sottomissjonijiet tieghu, ir-rikorrenti argumenta illi skont il-gurisprudenza tal- Qorti ta' L-Imtarfa il-kuncett ta' 'criminal charge' huwa wiehed awtonomu, u ghalhekk il- fatt li l-klassifikazzjoni ta' multa ta' penali kienet indikata bhala wahda amministrattiva, ma teskludiex li din, fir-realta' , tkun wahda ta' natura penali. Ir-rikorrenti jghid li dak li jrid jigi ezaminat huwa l-effett ta' dik l-imposizzjoni, u li ghalhekk, fid-dawl tas-severita tal-multa li t- taxpayer jista' jehel b'konsegwenza ta' semplice stima mahruga mill-Kummissarju tat-Taxxi, m'hemm l-ebda dubju li dawn il-multi huma ta' natura kriminali. Il-Qorti taghraf illi is-sentenza fl-ismijiet Engel v. The Netherlands8 il-Qorti ta' L-Imtarfa kienet ikkonfermat it-teorija tal- 'autonomous concepts' li kienet giet zviluppata ghall-ewwel darba mill-Kommissjoni li kienet innotat illi t-termini tal-Konvenzjoni 'criminal charge' u Din it-teorija giet zviluppata minhabba biza illi: il-Qorti ta' Strasbourg ikkonsidrat illi d-determinazzjoni klassifikazzjoni tal-ligi in kwistjoni ghall-finijiet tal-Konvenzjoni ghandha ssir a bazi ta' tlett L-ewwel net, il-klassifikazzjoni skont il-ligi domestika, liema klassifikazzjoni: It-tieni nett, in-natura tar-reat, li hu kriterju sostanzjalment ta' aktar relevanza mill- klassifikazzjoni moghtija mill-Istat, u it-tielet: Il-Qorti taghraf illi hemm linja ta' kazistika tal-Qorti ta' L-Imtarfa li tirrigward proprju penali u proceduri relatati mat-taxxa u kif dawn jigu klassifikati, fid-dawl tal-principji hawn fuq Il-Qorti taghraf ukoll illi fil-gurisprudenza tal-Qorti ta' L-Imtarfa hemm zewg linji ta' hsieb, u cioe dik skont liema il-kriterji indikati f'Engel ghandhom jigu applikati minghajr ebda differnzjazzjoni ghar-rigward ta' penali tat-taxxa, u dik skont liema ghandhom jigu applikati il-kriterji specifici li gew enuncjati f'Bendenoun v. France, peress illi il-materja tat- taxxa hija wahda specifika. Il-Qorti tikkonsidra illi l-Istat ghandu jkun liberu li jaghti lil awtoritajiet fiskali tieghu il-poter illi jippenalizza l-evazjoni tat-taxxa, anke jekk dawn il-penali jkunu sostanzjali, u b'mod generali, tali sistema ma tkunx inkompatibbli mar-rekwiziti tal-Kostituzzjoni jew tal- Konvenzjoni jekk l-individwu jinghata d-dritt illi jikkontesta dawn id-decizjonijiet quddiem Qorti Kostituzzjoni u mill-Konvenzjoni.13 l-osservazzjoni shiha tad-drittijiet sanciti mill- 13 Vide f'dan is-sens Bendenoun v. France, ECHR 12547/86, deciza 24 ta' Frar 1994, par. Il-kaz li huwa kkonsidrat klassiku fir-rigward tal-klassifikazzjoni ta' penali relatati ma' taxxa huwa dak hawn fuq imsemmi ta' Bendenoun. F'dan il-kaz, l-applikant kien ifforma kumpanija li kellu negozju relatat mal-muniti antiki, oggetti tal-arti u hagar prezjuz, fir- rigward ta' liema kienu nbdew proceduri paralleli ta' dwana, taxxa u proceduri kriminali. Bendenoun ilmenta illi fil-proceduri amministrattivi fejn gew imposti tax surcharges fuqu, kien gie lez id-dritt tieghu ghal smiegh xieraq, u ghalhekk il-Qorti ta' L-Imtarfa kellha tiddetermina jekk l-Artikolu 6, fil-kappa kriminali tieghu, kienx applikabbli ghall-kaz. sentenza taghha, il-Qorti ta' L-Imtarfa enuncjat l-erba' kriterji li ghandhom jigu ezaminati sabiex jigi determinat jekk il-penali in kwistjoni ghandhiex tigi klassifikati bhala wahda Dawn il-kriterji huma: Il-ligi ghandha tkun tindirizza lic-cittadini kollha bhala taxpayers u mhux lil xi grupp Din il-ligi ghandha timponi certu rekwiziti, u tippreskrivi pieni fil-kaz ta' nuqqas ta' osservazzjoni ta' dawn ir-rekwiziti; Il-penali ghandhom ikunu intizi mhux bhala kumpens pekunarju ghad-danni izda Il-penali ghandhom ikunu mposti taht regola generali, l-ghan ta' liema hija kemm punittiva u kif ukoll deterrent; Il-penali ghandhom ikunu sostanzjali.14 L-ebda wiehed minn dawn il-kriterji m'huwa deciziv wahdu. Huwa meta jittiehdu flimkien, u jitqiesu b'mod kumulattiv illi jwasslu ghall-klassifikazzjoni tal-penali bhala wahda kriminali Fil-kaz ta' Bendenoun per ezempju, il-Qorti ta' L-Imtarfa kienet waslet ghall-konkluzjoni illi l-penali kienet wahda kriminali ghall-finijiet tal-Konvenzjoni ghaliex, wara li kkonsidrat illi l-ghan tal-ligi, li kienet tapplika b'mod generali ghac-cittadini kollha bhala taxpayers, u illi l-ghan taghha kien essenzjalment l-imposizzjoni ta' kastig deterrent, rat ukoll illi l-multi mposti kemm fuq Bendenoun personalment u kif ukoll fuq il-kumpanija tieghu kienu sostanzjali, u fin- nuqqas ta' hlas setghat tigi mposta piena ta' habs mill-Qrati. Illi a kuntrarju ta' dan, fis-sentenza fl-ismijiet Yalcin v. Sweden, gie ritenut illi: Fuq l-istess linja ta' hsieb, fis-sentenza fl-ismijiet J.B. v. Switzerland, intqal illi: 15 Yalcin v. Sweden, ECHR 34619/97 deciza 23 ta' Lulju 2002, par. Fil-kaz ta' Santoro v. Finland, il-Qorti kienet tal-fehma illi l-kriterju tan-natura tal-offiza huwa aktar important fil-kawzi tat-taxxa. Il-Qorti irriteniet illi: Il-Qorti taghraf illi l-hsieb gurisprudenzjali huwa fis-sens illi l-ligi li tirregola l-eko- kontribuzzjoni m'hijiex ligi fiskali. Il-Qorti, tqis pero' illi l-gurisprudenza tal-Qorti ta' L-Imtarfa rigward l-applikabbilita tal-Artikolu 6 fir-rigward ta' ligijiet fiskali, tista' titfa dawl fuq il-kwistjoni in dizamina, u cioe, jekk il-penali mposti fuq ir-rikorrenti, kienux ta' natura Il-penali amministrattivi tista' il-Regolamenti dwar Kontribuzzjoni huma s-segwenti: (1) Bla ħsara għad-disposizzjonijiet tas-subregolament (2), meta prospett mibgħut minn persuna reġistrata skond l-Att għal xi perjodu, ikun fih dikjarazzjoni bin-nieqes tal-eko-kontribuzzjoni dovuta għal dak il-perjodu, dik il-persuna tista' teħel penali amministrattiva f'ammont ekwivalenti għal għaxra fil-mija tal-eċċess tal-ammont korrett ta' eko- kontribuzzjoni fuq il-kontribuzzjoni dikjarata fil-prospett. (2) Meta persuna tikkoreġi d-dikjarazzjoni bin-nieqes imsemmija fis-sub regolament (1) skond id-disposizzjonijiet tar-regolament 6, dik il-persuna tista teħel penali amministrattiva f'ammont ekwivalenti għal ħamsa fil- tal-eċċess ta' eko-kontribuzzjoni fuq il- kontribuzzjoni dikjarata fil-prospett. Meta prospett mibgħut għal perjodu ma jkunx fih dikjarazzjoni sħiħa u korretta tat-tagħrif meħtieġ li jiġi dikjarat minn dik il-persuna, skond il-partita 2 tat-Tieni Skeda li tinsab ma' l-Att u dik il- persuna ma tikkoreġix dak il-prospett skond id-disposizzjonijiet tar- regolament 6, dik il-persuna għandha, sakemm dik il-persuna ma tkunx weħlet minħabba dak in-nuqqas xi penali amministrattiva ogħla taħt id- disposizzjonijiet ta' dawn ir-regolamenti, teħel penali amministrattiva ta' mitejn u tnejn u tletineuro u erbgħa u disgħin ċenteżmu (€232.94). Kull persuna reġistrata taħt l-Att li, għax tkun meħtieġa li tibgħat prospett għal xi perjodu, ma tibgħatx dak il-prospett jew tibgħat il-prospett mingħajr ma tibgħat il-pagament sħiħ tal-eko-kontribuzzjoni kollu dovut skond dak il-prospett, sa mhux aktar tard mill-ħmistax-il jum tat-tieni xahar li jiġi wara x-xahar li matulu jintemm il-perjodu, tista' teħel penali amministrattiva f'ammont ta' tmienja u ħamsin euro u tlieta u għoxrin lira (€58.23) għal kull xahar jew parti minnu li jiskadi mid-data meta kellu jintbagħat il-prospett jew il-pagament, skond il-każ. Kull persuna li, meta tkun meħtieġa li tapplika għal reġistrazzjoni taħt it-Tieni Skeda li tinsab mal-Att, tonqos milli tapplika fit-terminu ta' żmien preskritt fl-imsemmija Skeda, tista' teħel penali amministrattiva f'ammont ta' tmienja u ħamsin euro u tlieta u għoxrin euro (€58.23) għal kull xahar jew parti minnu li jiskadi mid-data li fiha kellha ssir l-applikazzjoni u d-data l-applikazzjoni għar- reġistrazzjoni tintbagħat lill-awtorità." Minn naha l-ohra, jekk il-Kummissarju jiddeciedi illi jibda proceduri kriminali minhabba xi kontravenzjoni tal-provvedimenti tal-Att dwar l-Eko-Kontribuzzjoni, skont l-artikolu 16 (1) "Kull persuna li tikser jew tonqos milli tħares xi dispożizzjoni ta' dan l-Att jew ta' regolamenti magħmulin taħtu, tkun ħatja ta' reat, u tista' teħel, jekk tinsab ħatja, multa ta' mhux iżjed minn tlieta u għoxrin elf u mitejn u disgħin euro (23,290) jew ammont daqs tliet darbiet l-ammont ta' eko- kontribuzzjoni li għandha titħallas fuq il-prodotti li dwarhom ikun sar ir- reat, skont liema ammont ikun l-ogħla." Illi fil-fehma tal-Qorti huwa car illi l-penali amministrattivi m'humiex ta' natura penali. Illi l-ewwel nett, b'referenza ghall-ewwel kriterju stabbilit f'Bendenoun, il-Qorti tirrileva illi l-eko-kontribuzzjoni m'hijiex dovuta a bazi ta' ligi fiskali applikabbli lic-cittadini b'mod generali, izda hija dovuta biss fir-rigward ta' certu prodotti bil-ghan illi jigi mminimizzat l- iskart, jew alternattivament, li sservi bhala kontribuzzjoni li tkun tista' tintuza ghall-ispejjez relatati mar-rimi jew riciklagg tal-istess prodott. Filfatt, l-Artikolu 5 tal-Att dwar l-Eko- Kontribuzzjoni jistabilixxi skema ta' kreditu ghall-eko-kontribuzzjoni mhallsa fuq prodotti li fir-rigward taghhom isir irkupru. Inoltre, l-penali amministrattivi provduti fir-Regolamenti imsemmija, ma jistghux jitqiesu bhala penali sostanzjali. A kuntrarju, dawn il-penali huma proporzjonali, u r-Regolamenti stess jipprovdu ghall-possibilita illi l-penali jitnaqqsu b'mod sostanzjali jekk l-individwu jirregolarizza l-posizzjoni tieghu. Relevanti wkoll huwa l-fatt illi jekk il-Kummissarju jaghzel li jistitwixxi proceduri kriminali, l-multa li tista' tigi mposta hija hafna aktar severa, u cioe somma li hija tlett darbiet tal-ammont ta eko-kontribuzzjoni li kellha tithallas, jew multa ta' mhux izjed minn €23,290, skont liema ammont ikun aktar gholi. ghalhekk, li kieku l-Kummissarju ghazel illi jistitwixxi proceduri kriminali, il-multa kien jehel ir-rikorrent kienet tkun tizboqq in-nofs miljun ewro, filwaqt illi peress illi l-penali li gew imposti fuq ir-rikorrenti kien dawk amministrattiva, huwa wehel ammont li huwa ftit inqas minn €17,000, liema ammont seta' terga jonqos bin-nofs li kieku r-rikorrenti ghazel minn jeddu li jikkoregi l-istima li kellha tigi prezentata. Fid-dawl ta' dan il-Qorti tqis ukoll illi m'hijiex konvinta li dawn il-penali amministrattivi jwassalx ghall-konkluzjoni illi l-multi huma ta' natura penali, ghaliex fil-verita, kull tip ta' konsegwenza negattiva ghall-agir determinat tirraprezenta minnha nnifsha deterrent kontra Hekk per ezempju, il-possibilita illi wiehed jigi kkundannat ihallas kumpens civili ghal danni kkawzati bi htija tieghu tista' titqies bhala deterrent milli jigu kkawzati danni, izda dan ma jfissirx illi s-sistema legali li tirregola d-danni delittwali jew kwazi-delittwali hija ta' natura kriminali u li d-danni likwidati mill-Qorti huma penali ta' natura kriminali. Ghalhekk fil-fehma tal-Qorti, il-fatt wahdu li l-penali amministrattivi jistghu jkunu intizi wkoll bhala deterrent ma jwassalx ghall-konkluzjoni illi l-penali amministrattivi li gew imposti fuq ir- rikorrenti huma ta' natura penali kif qed jikkontendi r-rikorrenti. Minn dan kollu jsegwi, fil-fehma ta' din il-Qorti, illi l-penali mposta fuq ir-rikorrenti ma kienetx ta' natura penali, u ghalhekk l-Artikolu 6 tal-Konvenzjoni u l-Artikolu 39 tal- Kostituzzjoni taht il-kappa kriminali taghhom, hekk kif invokati mir-rikorrenti, m'humiex applikabbli ghall-kaz odjern. Il-Qorti taghmilha cara illi m'hijiex qed tghid illi proceduri ġudizzjarji jew kważi ġudizzjarji dwar il-legalità tal-likwidazzjoni tat-taxxa m'humiex soggetti ghall-garanzija ta' access ghall- Qorti u smiegh xieraq skont id-disposizzjonijiet tal-Artikolu 6 tal-Konvenzjoni u l-Artikolu 39 tal-Kostituzzjoni. A kuntrarju, din il-Qorti tikkonferma u tirribadixxi t-taghlim tal-Qrati Maltin illi fejn il-legislatur jaghzel illi jaghti lit-taxpayer il-possibilita li jikkontesta l-legalita jew il-korrettezza tal-stima fiskali, ghandu jara li s-sistema u l-proceduri jigarantixxu d-dritt ghall-access ghall-Qorti u s-smiegh xieraq.18 Illi pero, f'dan il-kaz ir-rikorrenti ibbaza l-ilment tieghu fuq l-argument illi il-penali amministrattiva li gie soggett ghaliha fir-rigward tal-eko- kontribuzzjoni kienet ta' natura penali u li ghalhekk huma applikabbli il-garanziji minimi relattivi ghal smiegh xieraq fil-kuntest ta' proceduri kriminali. Il-Qorti hija tal-fehma illi l- 18 Vide per ezempju Ducker suda vs Avukat Generali et, Qorti Kostituzzjonali, deciza 30 ta' Novembru 2001; Vincent Cera Muscat vs Prim'Ministru et, Qorti Kostituzzjonali, deciza 28 ta' Jannar 2005; Pig Breeding Co. Ltd. vs Avukat Generali et, Qorti Kostituzzjonali, deciza 6 ta' April 2006; Clayton Communications Company Limited vs Prim Ministru, Qorti Kostituzzjonali, deciza 29 ta' Jannar 2010. penali li dwarhom qed jilmenta r-rikorrenti m'humiex ta' natura kriminali kif qed jikkontendi hu, u dan ghar-ragunijiet hawn fuq spjegati. Ghalhekk, galadarba t-talbiet tar-rikorrenti huma bbazati unikament fuq il-premessa illi l-penali mposti fuqu fir-rigward tal-eko-kontribuzzjoni kienet ta' natura penali, u galadarba l-Qorti sabet illi dan filfatt m'huwiex minnu, ghandu jsegwi illi t-talbiet tieghu ma jistghux jigu milqugha. Ikkonsidrat; Illi r-rikorrenti talab ukoll illi din il-Qorti ssib lezjoni tad-dritt fondamentali tieghu hekk kif sancit permezz tal-Artikolu 4 tas-Seba` Protokoll tal-istess Konvenzjoni. Il-Qorti taghraf illi r-rikorrent fl-ebda stadju ma spjega ezattament kif l-artikoli citati jwassal ghal-lezjoni ta' dan id-dritt. Il-Qorti tirrileva illi fil-verita din it-talba hija kompletament fiergha, mhux biss ghax ma tirrizultax mill-provi illi r-rikorrenti fil-fatt gie 'tried or punished ghsliex fil-kaz in ezami, dan huwa legalment impossibli. Apparti l-fatt illi sabiex ikun applikabbli dan l-artikolu, il-penali amminstrattivi mposti fuqu kellhom ikunu ta' natura kriminali, li din il-Qorti sabiex li m'humiex, l-Att dwar l-Eko-Kontribuzzjoni stess jipprekludi espressament il-possibilta illi minn wara inposizzjoni amministrativi, it-tax payer jigi sottopost ukoll ghall-proceduri kriminali ghall-istess nuqqasijiet. 14 (1) jipprovdi illi:- "L-awtorità tista' timponi penali amministrattiva fuq kull min – (a) jikser xi dispożizzjoni ta' dan l-Att jew ta' regolamenti magħmulin taħtu; (b) jonqos milli jħares xi talba jew deċizjoni mogħtija mill-awtorità taħt dan l-Att jew regolamenti magħmulin taħtu: Iżda il-każijiet kollha amministrattiva dwar xi att jew ommissjoni minn xi persuna u dak l-att jew dik l-ommissjoni jikkostitwixxu reat kriminali, ma jistgħu jinbdew jew jitkomplew ebda proċedimenti kontra dik il-persuna dwar dak ir-reat Ghalhekk huwa car illi din il-parti tat-talba mhux biss hija nfondata, izda hija fiergha u vessatorja, u ghaldaqstant qed tigi michuda. Ghal dawn il-motivi, il-Qorti taqta' u tiddeciedi billi filwaqt li tiddikjara ezawrit l- meritu tal-ewwel talba tar-rikorrent u l-korrispondenti tieni eccezzjoni tal-intimati, u konsegwentement tastjeni milli tiehu konjizzjoni ulterjuri taghhom, tichad l-ewwel eccezzjoni tal-intimati, tilqa' l-hames eccezzjoni tal-intimati, tiddikjara illi l-multi mposti ma kienux ta' natura kriminali u konsegwentement tichad it-talbiet kollha tar- L-ispejjez ta' dawn il-proceduri ghandhom jithallsu kollha mir-rikorrent.