Qorti tal-Appell Kriminali Il-Pulizja Spettur Colin Colejro Illum 12 ta' Dicembru 2019, identita Maltija 240268 M, akkuzat quddiem il-Qorti tal-Magistrati (Malta) bhala Qorti ta' Gudikatura Kriminali talli: Ghan-nom u in rapprezentanza ta' NPA International Ltd (C 52913) u / jew bhala persuna registrata mall-Kummissarju tat-Taxxi skond l-Att ta' l-1998 dwar Taxxa fuq il-Valur mizjud (Att Nru. XXIII ta' l-1998) u regolamenti maghmula bis-sahha ta' l- istess Att, naqas sal-hmistax-il jumtat-tieni xahar li jigi wara l-ahhar jum li fih intemmu z-zminijiet ta' taxxa relattivi li jibghat lill-Kummissarju tat-taxxi (2) id- denunzji, flimkien mal-hlas dovut, li saru dovuti fil-perjodi li ntemmu fil-31 t' Awwissu, 2105 u fit-30 ta' Novembru, 2015 u dan bi ksur tal-artikolu 30, 66, 76 (c) u 76 (d) ta' l-Att XXIII ta' l-1998. Il-Qorti giet mitluba li f' kaz ta' htija; Tinfliggi l-piena skont il-ligi; jew Minbarra li tinfliggi l-piena skont il-ligi, fuq talba tal-Prosekuzzjoni tordna lill- imputat jikkonforma ruhhu mal-ligi fi zmien bizzejjed biex ikun jista' jaghmel ghal kull jum li dak in-nuqqas ikompli wara li jghaddi l-imsemmi zmien Rat is-sentenza tal-Qorti tal-Magistrati (Malta) Bhala Qorti ta' Gudikatura Kriminali ta' nhar il-25 ta' April, 2018, fejn il-Qorti wara li rat l-Artikoli 30, 66, 76 (c), u 76 (d) ta' biex jaghmel dak li hu mehtieg ghaldaqstant sabitu hati u ikkundannatu ghal mulkta ta' disa' mitt ewro u taghtu tlett xhur sabiex jirregola ruhu u fin-nuqqas ikun hemm multa ta' hames ewro kuljum li dan in-nuqqas ikompli. Rat ir-rikors tal-appell tal-appellant Michael Tabone Forte, prezentat fir-registru ta' din l- Onorabbli Qorti nhar it-8 ta' Mejju, 2018, fejn talab lil din l-Onorabbli Qorti Thassar, tikkancella u tirrevoka is-sentenza appellata tal-Qorti tal-Magistrati fl-ismijiet premessi tal-25.04.2018 u tillibera lill-appellant minn kull htija u imputazzjoni ai termini tal-Ewwel u t-Tieni Aggravju; jew alternativament Tilqa' tirriforma s-sentenza appellata billi tikkonfermaha in kwantu sabet lill-appellant hati tal-ksur tal-ligi sad-data tar- rizenja tieghu u fejn ikkundannatu ghal multa izda tirriformaha billi timponi multa ta' seba' mitt Ewro (€700) in sostituzzjoni tal-multa originarjament imposta ta' disa' mitt Ewro (€900), u tirrevokaha fejn bl-applikazzjoni tal-Art. 76 tal-Kap. 406 ordnatlu sabiex jikkonforma ruhu fi zmien tlett xhur b' multa ta' hames Ewro (€5) kull jum ghal kull gurnata li tghaddi wara dan iz-zmien fejn jibqa' jippersisti dan in-nuqqas Rat l-atti kollha tal-kaz. Rat illi l-Appellanti hass ruhu aggravat minn din is-Sentenza tal-Qorti tal- Magistrati (Malta) bhala Qorti ta' Gudikatura Kriminali u dan ghas-segwenti ragunijiet:- L-Ewwel Aggravju: Illi, l-Ewwel Aggravju tal-Appellant jikkonsisti mill-fatt li n-nuqqas tal- prosekuzzjoni li tipproduċi prova essenzjali għad-difiża tal-imputat flimkien mar-rifjut tal-Ewwel Onorabbli Qorti li tħalli lill-imputat jippreżenta dawk il- provi essenzjali u meħtieġa għad-difiża tiegħu u li, jiġi umilment sotttomess, jistgħu jiskaġjonawh minn kull ħtija u imputazzjoni dedotta fil-konfront tiegħu jilliedu id-dritt tiegħu ta' smiegħ xieraq għeluq żmien raġjonevoli, kif sanċit fl-Art.39 tal-Kostituzzjoni ta' Malta u l-Art. 6 Kap. 255 tal- Liġijiet ta' Malta [Att dwar il-Konvenzjoni Ewropeja dwar id-Drittijiet Fundamentali tal-Bniedem]; Illi, d-drittijiet suriferiti huma in parte protetti bl-imposizzjoni ta' diversi Id-dmir tal-prosukezzjoni li tippreżenta dawk il-provi kollha, saħansitra dawk li huma favur l-akkuzat, huwa impost mill-Art. seq tal-Kap.9 tal-Liġijiet ta' Malta u dawk li jimponu li jitħallew li jinġiebu l-aktar prova sġiġa u sodisfaċenti illi l-każ ikun jagħti u dan ai termini tal-Art. 638(1) tal-Kap. 9 [Kodiċi Kriminali] tal-Liġijiet ta' Malta. jiġi umilment sottomess bir-rispett li il-mod kif aġixxiet l-Ewwel Onorabbli Qorti li twaqqaf il-produzzjoni ta' dokumenti, hija ekwivalenti għas-sitwazzjoni fejn Qorti tiddeċiedi li ma tismgħax xhud. jikkostitwixxu xhieda tagħhom infushom bħala prova. Il-mod kif waqt il- proċeduri quddiema il-provi jittieħdu jew le irid ikun ekwu u ġust. Hekk tenniet il-Qorti Ewropeja dwar id-Drittijiet Fundamentali tal-Bniedem (minn hanwhekk il-quddiem imsejħa il-Qorti Ewropeja) fil-każ Asch. sabet li d-drittijiet tal-appellant ma kienux ġew vjolati għax kien impossibbli li xhud partikolari tinstema' : A contrariu sensu mela, jekk huwa possibbli li xhud jew dokument jiġi prodott, bħalma hu f' dan il-każ ix-xhud għandu jinstema' jew xort' oħra id-dokument jitħalla jiġi ppreżentat in atti. Dejjem huwa premess il-fatt li l-Qorti meta tiddeċiedi li ma tismgħax xhud jew titħalla tiġi prodotta xi prova trid tagħti r- raġunijiet għalfejn dan seħħ. Dan kien il-mertu li eżaminat il-Qorti Ewropeja fuq talba tal-appellant fil-kawża Ellul Sciberras v. Ledger. Hawnhekk l-appellant Ellul Sciberras kien qiegħed jappella minn deċiżjoni tal-Qorti ta' Kassazzjoni Belġjana, fejn quddiemha kien interpona minn deċiżjoni tal-Qorti tal-Appell Belġjana, liema qorti tal-aħħar ma' ħallietux jipproduċi xhud u lanqas ma ħallietu jippreżenta dokument partikolari3, fuq il-bażi li ma kellu ebda valur probatorju, li iżda għalih kien essenzjali. Skond il-Qorti ta' Kassazzjoni, il- Dan kollu ġie soffermat ukoll fil-każ ta' Popov v. Russia5, li kompliet żżid sejba ta' ħtija o meno tal-imputat kellu jkun msejjes billi anke tisma' dawk ix- xhieda ta' difiza u meta dik il-qorti irrifjutat li tisma' dawk il-provi tinjora r- rilevanza tagħhom, il-Qorti Ewropeja sabet li dan kien jikkostitwixxi limitazzjoni serja tad-drittijiet tad-difiza li huma inkompatibbli mal-garanzijji No. 12398/96, Strasbourg – deċiża fis-26.04.1991 - § 31 – Dan peress li x-xhud iddeċidiet li teżerċita d-dritt tagħha li ma tixhidtx. No. 12351/86, Il-Kalkara – deċiża fit-22.04.1992. 3 promissory note 4 Kassazzjoni Belġjana, deċiża fit-12.02.1986 5 App. No. 26853/04, Il-Kalkara - deċiża fil-11.12.2006 ta' dritt ta' smigħ xieraq kif sanit permezz tal-Artiklu 6. Din l' invjolabbilita` ta' dan id-dritt, kemm il-darba limitat u mhux mingħajr il-parametri u l- konfini tiegħu (vide S.N. v. Sweden, App. No. 34209/966) tiġi anke rattifkata f' dawk il-kawżi kriminali li jqanqlu l-aktar emozzjonijiet diffiċli, u ċjoe` allegazzjonijiet ta' abbużi sesswali fuq tfal. Fil-każ Bocos-Questa v. The Netherlands7, il-Qorti Ewropeja, wara li eżaminat il-mertu bir-reqqa sabet vjolazzjoni tal-Art. 6 ibbażat fuq il-fatt li: No. 21547/00, Il-Kalkara – deċiża fl-10.02.2006 8 Ibid. §72-73 Illi, huwa prinċipju imħaddan permezz tal-istess dritt li s-smigħ għandu jsir minn tribunal indipendenti u imparzjali. Issa, mhuwiex qiegħed jingħad li neċessarjament l-Ewwel Onorabbli Qorti kienet strettament parzjali meta irrifjutat lill-imputat waqt li kien qiegħed impedanat u jagħti x-xhieda tiegħu li irrifjutat minngħajr ma tagħti r-raġunijiet tagħha li tħallih jippreżenta dawk id-dokumenti li hu dehrlu kienu essenzjali għalih biex jagħmel id-difiza tiegħu. Li qiegħed pero` jingħad huwa li minħabba in-natura partikolari tal- proċeduri in dizamina, fejn qiegħed jiġi deċiz delitt kważi bi grad ta' prova riżervata għal kontravenzjonijiet, fejn il-liġi qegħeda timponi obbligi oneruzi u fejn id-dottrina hija waħda li teżiġi interpretazzjoni restrittiva ħafna tal- liġijiet li jirregolaw l-ottemperanza fir-rigward tal-Kumissarju tat-Taxxi u anke dik dwar l-Att dwar l-Interpretazzjoni, il-qrati għandhom jibbilanċjaw bili jkunu aktar liberali fl-aċċetazzjoni tal-provi u meta, f' dawk iċ-ċirkostanzi li għandhom jkunu rarissimi fejn il-provi ma jkunux ser jiġu ammessi, multo magis id-dover li jiġu provduti raġunijiet u ġustifikazzjonijiet għar-rifjut tagħhom għandhom ikunu osservati ħafna aktar skrupolożament minn każijiet oħra u dan in ħarisen tal-protezzjoni mogħti taht l-Art. 39 tal- Kostitiuzzjoni u l-Art. 6 tal-Att dwar il- Konvenzjoni. B' hekk allura il-Qorti Ewropeja tat raġun lill-qorti appellata u ma sabet ebda leżjoni taħt l-Art. 6 tal-Konvenzjoni, meta din kienet irrifjutat li tisma' xhieda rifjut kemm il-darba ġustifikat ma jkunx qiegħed jiġi strumentalizzat fiħ inniffsu sabiex jagħti patina ta' leġġittimità għal dak li huwa pależement No. 244541/94, Il-Kalkara – deċiża fit-18.06.2002 - § 45 Ta' min jirrimarka għalhekk li l-qorti Ewropeja ma kenitx unanima f' din id- deċiżjoni, Parti mill-Fgura Farrugia Gouder ma qabilx mal-motivazzjonijiet ta' din is- sentenza u x' aktarx kien qiegħed jieħu nota tal-politiċizzazjoni tad-dirgħa ġudizzjarja f' dak il-pajjiż tant li rrimarka li: Għaldaqstant huwa ċar u manifest li l-appellant sofra lezzjoni tad-dritt fundamentali tiegħu skond l-Art. 39 tal-Kostituzzjoni u l-Art. 6 tal-att dwar il- Konvenzjoni kif su affermat, u għaldaqstant dina l-Onorabbli Qorti tal-Appell għanda, waqt is-smigħ ta' dan ir-rikors tal-appell, tagħti kull opportunita` lill- appellant, kif inhi fis-setgħa tagħha li tagħmel, li jippreżenta il-każ tiegħu permezz tax-xhieda orali kif ukoll permezz tad-dokumenti li xtaq jippreżenta in sostenn tat-teżi tiegħu sabiex tiġi indirizzata dan l-aggravju bl-aktar speditezza; Illi, mingħajr preġudizzju u subordinatament għas-suespost, Aggravju tal-Appellant jikkonsisti fil-fatt li l-Ewwel Onorabbli Qorti għamlet applikazzjoni ħażina tal-liġi meta' ma' applikatx favur l-imputat appellant l- benefiċċju skond l-Art. 66(5) tal-Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta [Att dwar it- Taxxa fuq il-Valur Miżjud], li tiddetermina: "Rappreżentant ikollu responsabbiltà solidali mal-persuna li jkun qiegħed jirrappreżenta għat-taxxa dovuta minn dik il-persuna: iżda meta ir-rappreżentant ikun aġixxa in bona fede u ma jkunx qiegħed xjentement jikkontravjeni is-subartikolu (4)11 jew kull obbligazzjoni oħra taħt dan l-Att, ir-responsabbiltà tiegħu taħt dan is-subartikolu għandha tkun limitata għall-flus jew għall-valur tal-proprjetà li huwa jkun qiegħed jamministra jew jikkontrolla li tkun ta' persuna jew dovuta lil persuna li huwa jkun ir-rappreżentant tagħha." Illi, waqt is-smigħ tal-kawża quddiem l-Ewwel Onorabbli Qorti u l-appellant kellu biżżejjed provi f' idejħ biex juri li hu: qatt ma aġixxa in mala fede u konegwentement dejjem aġixxa bil-buona fede mistenna minnu għal vari karigi li kien jokkupa mas-soċjeta` NPA International Limited; u li definitavment ma kisirx dispożizzjonijiet tal-Kap. xjentement, u allura ma setgħax jinżamm responsabbli għad- denunzji mhux imdaħħla għal preijodi ta' riferenza; u Illi, n naħa l-oħra l-prosukuzzjoni m' uriet ebda milll-estremi imsemijja ta' mala fides jew xjenza ta' ksur tad-dispożizzjonijiet tal-Att sal-grad rikjet mill- liġi. Illi, tant irriteniet il-Qorti tal-Maġistrati fil-kawża in re Adriana Debrincat Wekesa, fejn iddikjarat l-attriċi mhux responsabbli għal ħlas tat-taxxa dovuta – ħlas li jrid isir mal-preżentata tad-denunzja tat-taxxa – stante li ma kellha ebda kontroll fuq il-finanzi jew proprjeta` tal-kumpanija, osservat li ma kenitx firmatarja bankarja tal-kumpanija, li l-Memoranudum u Artikli ta' 11 Dan is-subartikolu jimponi l-obbligu fuq ir-rappreżentant li qabel ma jagħmel ħlasijiet ikun apparta minnhom għat-taxxa, kemm il-darba però li dik il-persuna ikollu taħt it-tmexxija jew kontroll tiegħu flus jew proprjetà ta' dik il-persuna 12 Adriana Debrincat Hillman vs. Commissioner of Value Added Tax, App. No. 238/12VG deċiża fis- 06.02.2014 Assoċjazzjoni ma kenux jestendu mandat lilha permezz ta' prokura u dan għal perijodu relattiv fejn kienet Segretarja tas-soċjeta`; Illi, tant hu hekk li l-bank Bank of Valletta plc kienet niediet proċeduri ta' irkupru għal self li kienet għamlet lill-kumpanija u f' dawk il-proċeduri bil- miktub qatt ma-ċittat lill-appellant stante li hu m' għandux u qatt ma kellu, taħt il-kontroll tiegħu, fondi tal-kumpanija. Illi, l-mertu bejn dawn iż-żewġ kawżi huwa simili izzejjed biex wieħed jinjora. Dan mela m' huwiex il-każ fejn ex-uffiċjal tal-kumpanija kellu taħt il-kontroll tiegħu il-fondi u l-proprjeta` tas-soċjeta` adibita mir-rejat dedott fil-konfront tagħha13 u non ostante li "...non osservanza ta' liġi fiskali fejn mhux aċċettabbli" huwa ċar li fil-każ in diżamina in-nuqqas li jiġu ppreżentati d-denunzji ma kienx dovut għal "ċertu kavillar żejjed bl-iskop li jiġu evitati l-obbligi imposti mill- leġislatur biex jaċċerta ruħu li tinġabar it-taxxa dovuta f' kull żmien u f' kull każ;"14 Għaldaqstant dina l-Onorabbli Qorti tal-Appell għandha tkun ferm sodisfatta, wara s-smigħ ta' dan ir-rikors ta' appell, li l-appellant kien dejjem qiegħed jaġixxi in buona fede u kemm il-darba qatt ma kellu il-kontroll tal-fondi jew proprjeta` tal-kumpanija ma setgħax jinżamm qatt solidali flimkien magħha għal ħlas tat-taxxa, obbligu dan ta' l-aħħar li huwa inerenti flimkien mal- preżentata tad-denunzja; Illi, mingħajr preġudizzju u subordinatament għas-suespost, Aggravju tal-Appellant, jikkonsisti fil-fatt li l-Ewwel Onorabbli Qorti għamlet applikazzjoni ħażina tal-liġi meta, wara li sabitu ħati tar-rejati dedotti fil- konfront tiegħu ordnatlu sabiex jikkonforma ruħu mal-liġi fi żmien impost 13 vide Pulizija [Spettur A. Humphrys Naudi] vs. Michael Bezzina k/a Bezzina Wettinger, 389/2007 – QAK, deċiża fit-30.04.2008 14 Ibid. pġ 6 mill-Art. 76 tal-Kap. 406 ta' tlett (3) xhur, u fin-nuqqas li jagħmel dan ikun passabbli għal multa ġornaljera ta' ħames Ewro (€5) għal kull ġurnata wara dan iż-żmien mogħti mill-Qorti; Illi, jiġi rilevat li l-appellant irriżenja mill-karigi tiegħu fil-31.12.2015 u għaldaqstant m' huwiex issa f' pożizzjoni aktar li jikkonferma ruħu mal-liġi u lanqas m' għandu dan l-obbligu stante li huwa svestit minn kull poter rappreżentattiv tas-soċjeta` in kwistjoni; Illi, tant ġie ritenut fid-deċiżjoni tal-Qorti tal-Appell Kriminali in re Jean Carl Scott għal preċiżament l-istess motivazzjonijiet, u ċjoe` li meta persuna ma tkunx f' qagħda li taderixxi ma' obbligi li m' ghadhomx ikunu tagħha ma tkunx tista tinżamm responsabbli, almenu penalment, għan-nuqqas fil- konformita` tagħhom; Illi, mingħajr preġudizzju u subordinatament għas-suespost, ir-Raba' Aggravju tal-Appellant jikkonsisti fil-fatt li l-piena imposta fuqu hija wisq ħarxa tenut kont taċ-ċirkostanzi tal-każ; Illi, huwa ċar u manifest li l-imputat appellant ma kellu ebda ħtija għal dak li ġara fir-rigward tad-denunzji tat-taxxa u jekk dina l-Onorabbli Qorti tal- Appell ma' tilqgħax l-appell b' mod li tilliberaħ minn kull imputazzjoni kif spjegat aktar il-fuq fuq dan ir-rikors għandha tal-anqas tirrikonoxxi li bħala professjonist, huwa m' huu xejn aktar minn vittma taċ-ċirkostanzi u li l- Kummissarju, bil-kundanna u l-multa imposta fuqu, xorta ma' spiċċax ġabar it-taxxa dovuta, jekk hemm taxxa dovuta, skond il-liġi u jekk l-ispirtu tal-liġi huwa wieħed li l-pieni għandhom iservu ta' deterrent sabiex tinġabar it-taxxa 15 vide Il-Pulizija [Spettur A.P. Miruzzi] vs. Jean Carl Nwankwo, QAK – deċiża fil-02.04.2009. dovuta, ċertament mela f' dan il-każ dak il-għan ma intlaħqax u mhux ser jintlaħaq bl-impożizzjoni inutili ta' multi ħorox; Illi, fl-ewwel lok, l-appellant deher quddiem il-Qorti sabiex jirrispondi għal dawn l-akkużi għall-ewwel darba f' ħajtu u qatt ma kkometta la dan it-tip ta' rejat u laqnas rejati oħra f' ħajjtu u għalhekk għandu jkun passabbli għal minimu possibbli li tippermetti l-liġi li f' dan il-każ huwa ta' seba' mitt Ewro Għalhekk, tenut kont taċ-ċirkostanzi kollha ta' dan il-każ u l-fatti esposti waqt is-smigħ ta' dan ir-rikors, fl-eventwalita` ta' konferma ta' ħtija, dina l- Onorabbli Qorti tal-Appell m' għanda issib ebda diffikulta` li tnaqqas il-multa imposta ta' disa' mitt Ewro (€900) għal dak minimu permissibli bil-liġi ta' seba' mitt Ewro (€700), stante li din il-mutla diġa hija ħarxa biżżejjed kif inhi għar-rejat kif ipotizzat mill-prosekuzzjoni; tal-kumpannija NPA Illi d-denunzji flimkien mal-hlas dovut ghal perjodi li ntemmu fil-wiehed u tletin (31) ta' Awissu tas-sena elfejn u hmistax (2015) u fit-tletin (30) ta' Novembru tas-sena elfejn u hmistax (2015) ma gewx sottomessi lid- Dipartiment tat-Taxxa fuq is-swatar, l-imsida-Valur Mizjud; Illi l-appellant irrizenja mill-kariga ta' segretarju tal-kumpannija NPA International Ltd fil-wiehed u tletin (31) ta' Dicembru tas-sena elfejn u hmistax Illi sussegwentement inharget l-imputazzjoni fil-konfront tal-appellant u l- Ewwel Qorti sabet lill-appellant hati. Illi qabel ma din il-Qorti tibda biex tikkunsidra l-aggravji kontenuti fir-rikors tal- appell, din il-Qorti taghmel referenza ghal parti disposittiva tas-sentenza appellata. F'din il-parti tas-sentenza il-Qorti indikat 'l-artikli 30, 66, 76(c) u 76(d) ta' l-Att XXIII ta' l-1998' izda l-Qorti ma ndikatx li dawn l-artikoli huma dawk kontenut fil- tal-Ligijiet ta' Malta u ghalhekk Illi ma hemmx dubju li l-Qorti kienet qieghda tirreferi ghall-Att u cioe' ghal Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta meta indikat dawn l-artikoli u ghalhekk l-Att XXIII tal-1998 kif emendat u mhux ghal kontenut tal-artikoli tal-Att XXIII tal-1998 kif originarjament promulgat. Stabbilit dan, din il-Qorti sejra tghaddi biex tqis l-aggravji tal-appellant. L-ewwel aggravju tal-appellant jirrigwarda n-nuqqas tal-prosekuzzjoni li tipproduci prova essenzjali ghad-difiza tal-imputat flimkien mar-rifjut tal-Ewwel Qorti li thalli lill-imputat jipprezenta dawk il-provi essenzjali u mehtiega ghad-difiza tieghu li skont l-appellant jistghu jiskagonawh minn kull htija u imputazzjoni dedotta fil- kkonfront tieghu, jilledu d-dritt ta' smiegh xieraq gheluq zmien ragonevoli kif sancit fl-artikolu 39 tal-Kostituzzjoni ta' Malta u l-Artikolu 6 tal-Kapitolu 225 tal-Ligijiet ta' Malta.17 Jissottometti li d-dmir tal-prosekuzzjoni impost mill-artikolu 356 tal- Kapitolu 9 tal-Ligijiet ta' Malta u dawk li jimponu li jithallew li jingiebu l-aktar prova shiha u sodisfacenti li l-kaz ikun jaghti u dan ai termini tal-artikolu 638(1) tal- Kapitolu 9 tal-Ligijiet ta' Malta. Skont l-appellant il-mod kif agixxiet l-Ewwel Qorti li twaqqaf il-produzzjoni ta' dokumenti hija ekwivalenti ghas-sitwazzjoni fejn Qorti tiddecidedi li ma tismax Id-dokumenti jikkostituwixxu xhieda taghhom infushom bhala prova. Il-mod kif waqt il-proceduri quddiemha il-provi jittiehdu jew le irid ikun ekwu u gust. jekk huwa possibli li xhud jew dokument jigi prodott, bhalma hu f'dan il-kaz, ix- xhud ghandu jinstema' jew xort' ohra id-dokument jithalla jigi pprezentat in atti. Qorti meta tiddeciedi li ma tismghax xhud jew tithalla tigi prodotta xi prova trid taghti r-ragunijiet ghalfejn dan sehh. jissottometti li s-smigh ghandu jsir minn tribunal indipendenti u imparjzali. Li skont l-appellant mhuwiex qieghed jinghad li 17 Din il-Qorti qieghda tifhem li l-appellant b'lapsus indika il-Kapitolu 255 minflokk il-Kapitolu 319 tal-Ligijiet ta' Malta. necessarjament l-Ewwel Qorti kienet strettament parzjali meta irrifjutat lil imputat waqt li kien qieghed impedanat u jaghti x-xhieda tieghu li rrifjutat minghajr ma taghti r-ragunijiet taghha li thallih jipprezenta dawk id-dokumeti li hu dehrlu kienu essenzjali ghalih biex jaghmel id-difiza tieghu. Li skont l-appellant minhabba n- natura partikolari tal-proceduri in dizamina, fejn qieghed jigi deciz delitt kwazi bi grad ta' prova rizervata ghal kotnravenzjonijiet, fejn il-ligi qeghda timponi obbligi oneruzi u fejn id-dottrina hija wahda li tezigi interpretazzjoni restrittiva hafna tal- ligijiet li jirregola l-ottemperanza fir-rigward tal-Kummissarju tat-Tazxxa u anke dik dwar l-Att dwar l-Interpretazzjoni, il-Qrati ghandhom jibbilancjaw billi jkunu aktar liberali fl-accettazzjoni tal-prova u meta f'dawk ic-cirkostanzi ghandhom jkunu rarissimi fen il-provi ma jkunux ser jigu ammessi, multo magis id-dover li jigu provduti ragunijiet u gustifikazzjonijiet ghar-rifjut taghhom ghandhom ikunu osservati hafna aktar skrupolozament minn kazijiet ohra u dan in harsien tal- protezzjoni moghti taht l-artikolu 39 tal-Kostituzzjoni u l-Artikolu 6 tal-Att dwar il- Li skont l-appellant huwa sofra lezjoni tad-dritt fundamentli skond l-artikolu 39 tal- Kostituzzjoni u l-artikolu 6 tal-Att dwar il-Konvenzjoni u ghalhekk issotometti li l- Qorti ghandha taghti l-oportunita lil appellant li jipprezenta il-kaz tieghu permezz tax-xhieda orali u permezz tad-dokumenti li xtaq jipprezenta in sostenn tat-tezi Konvenzjoni. Ikkunsidrat; Illi la darba l-appellant qieghed jallega li l-Qorti ma pperpettitlux li jipprezenta dokumenti, din il-Qorti sejra tara dak li jirrizulta mill-verbal tal-unika seduta li sehhet quddiem l-Ewwel Qorti u cioe' dik tal-hamsa u ghoxrin (25) ta' April tas-sena elfejn u tmintax (2018). F'dan il-verbal ghalkemm tnizzel li xehed bil-gurament l- imputat u li gew ipprezenti xi dokumenti, minn imkien ma jirrizulta li saret talba biex jigu prezentati dokumenti u li din it-talba ma gietx akkolta. Lanqas ma jirrizulta li d-difiza ghamlet xi talba biex il-prosekuzzjoni tressaq xi prova dokumentarju ulterjuri. La darba dan ma jirrizultax mill-verbal tas-seduta in kwistjoni, l-appellant ma jistax issa f'dan l-istadju jilmenta li ma nghatax smiegh xieraq. kien hemm xi dokumenti li fil-kors tax-xhieda tieghu jew fi stadju iehor l-akkuzat xtaq jipprezenta u l-Qorti ma ppermettitlux, dan il-fatt kellu jigi vverbalizzat sabiex din tkun tirrizulta mill-atti. Din il-Qorti hija marbuta minn dak li jirrizulta fl-atti u mill-atti ma jirrizultax li kien hemm xi ksur ta' proceduri da parti tal-Ewwel Qorti u lanqas ma jirrizulta li l-appellant ma nghatax il-jedd ta' smiegh xieraq. dan, din il-Qorti kif preseduta tat l-opportunita' kemm lil Avukat Generali bex iressaq ix-xhieda li kienu xehdu quddiem l-Ewwel Qorti u anke lill appellant sabbiex jerga jiddeponi, din id-darba quddiemha gialadarba ix-xhieda mismugha quddiem l- Ewwel Qorti ghajr is-sommarju li jinstab fil-verbal, mhijiex traskritta. Dan l-aggravju qieghed ghalhekk jigi michud. Illi permezz tat-tieni aggravju, l-appellant issottometti li l-Qorti ghamlet applikazjoni hazina tal-ligi meta ma applikatx favur l-appellant l-beneficcju skond l-artikolu 66(5) tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta. Jissottomettu li kellu bizzejjed provi f'idejh biex juri li hu qatt ma agixxa in mala fede u konsegwentement dejjem agixxa in buona fede mistenni minnu ghal vari karigi li kien jokkupa mas-socjeta' NPA International Limited u li definitivament ma kisirx disposizzjonijiet tal-Kapitolu 406 xjentement u allura ma setghax jinzamm responsabbli gahd-denunzji mhux imdahhla ghal perjodu ta' referenza. Skont l-appellant, il-prosekuzzjoni m'uriet ebda mill-estremi imsemmija ta' mala fede jew xjenza ta' ksur tad-dispozizzjonijiet tal-Att sal-grad rikjest mill-ligi. Jissottometti li l-bank Bank of Valletta plc kien neda proceduri ta' irkupru ghal self li kienet ghamlet lil kumpanija u f'dawk il-proceduri bil-miktub qatt ma citat lil-appellant ghax stante li ma ghandux u qatt ma kellu taht il-kontroll tieghu fondi tal-kumpanija. Ikkunsidrat; L-appellant huwa akkuzat li naqas sal-hmistax-il jum tat-tieni xahar li jigi wara l- ahhar jum li fih intemmu z-zminijiet ta' taxxa relattivi li tibghat lil Kumissarju tat- Taxxi id-denunzji, flimkien mal-hlas dovut li saru dovuti fil-perjodi li ntemmu fil-31 ta' Awissu tas-sena elfejn u hmistax (2015) u fit-tletin (30) ta' Novembru tas-sena elfejn u hmistax (2015). Ir-registrazzjoni mad-Dipartiment tat-Taxxi fuq il-Valur Mizjud hija fuq NPA International Limited, liema applikazzjoni hija ffirmata minn Skont ma jirrizulta minn PS4 a fol 9, l-appellant Michael Tabone Forte irriizenja mill-kariga ta' segretarju tal-kumpanija b'effett mill-wiehed u tletin (31) ta' Dicembru tas-sena elfejn u hmistax (2015). Giet prezentata ittra datata s- sbatax (17) ta' Gunju tas-sena efejn u sittax (2016) mibghuta minn Michael Tabone Forte qua Managing Director ta' DConsulta Limited datata s-sbatax (17) ta' Gunju tas-sena elfejn u sittax (2016) a fol 10 fejn ir-Registratur tal-Kumpannija gie infurmat li DConsulta limited ma kinitx sejra taghti servizzi lil NPA International Ltd mid-data Din l-ittra hija ffirmata minn Michael Tabone Forte bhala Managing Director ta' Stante li x-xhieda li xehdu quddiem l-Ewwel Qorti ma kinitx traskritta, rega xehed Paul Sargent quddiem din il-Qorti fl-isbatax (17) ta' Gunju tas-sena elfejn u dsatax (2019) fejn qal li s-Sur Tabone Forte naqas milli jipprezienta denunzji li jirrispekkjaw ghal perjodu ta' Awissu tas-sena elfejn u hmistax (2015) u Novembru tas-sena elfejn u hmistax (205), qal ukoll li ma giex suggett ghal multi amministrattiv peress li dawn jisskattaw biss wara li jidhlu d-denunzji. meta mistoqsi jekk l-appellant ghamilx kuntatt mad-Dipartiment tal-VAT wiegeb li Ma jkunx jaf jekk id-Dipartiment irceviex ittri minghand is-Sur Tabone Forte. Ghalhekk skont dan ix-xhud l-appellant naqas milli jipprezenta denunzji ghal perjodu ta' Awissu tas-sena elfejn u hmistax (2015) u Novembru tas-sena elfejn u L-akkuza tirrigwarda nuqqas ta' prezentata ta' denunzji u hlas ta' taxxa 'ghal perjodi li ntemmu fil-31 ta' Awwissu 2015 u fit-30 ta' Novembru 2015'. jirrizultax izda li hemm kontestazzjoni dwar il-fatt jekk gewx ipprzentati denunzji u ghalhekk din il-Qorti sejra tillimita ruha ghall-aggravji mressqa mill-appellant. Fl-istess seduta u cioe' fis-sbatax (17) ta' Gunju tas-sena elfejn u dsatax (2019) xehed il-PL Quentin Lloyd li xehed dwar id-dokumenti prezentati in atti inkluz mir- rapprezentant tal-VAT Paul Sargent. Quddiem l-Ewwel Qorti il-PL Quentin Lloyd bhala rapprezentant tar-Registratur tal-Kumpaniji fi hdan il-MFSA kien xehed li Michael Tabone Forte kien segretarju tal-kumpanija u mhux Direttur. Skont ma jirrizulta mil-verbal tal-Ewwel Qorti, l-appellant xehed li kien segretarju tal-kumpanija mill-bidu, kien qed jikkomunika maghhom biex jaghmlu l-pagamenti Hu talab agreement maghhom u inqatghet il-kommunikazzjoni maghhom. Xehed li ma kienux qed jibghatulu informazzjoni f'dan il-perjodu. L-appellant xehed quddiem din il-Qorti fis-sbatax (17) ta' Gunju tas-sena elfejn u dsatax (2019) dwar 'MPA International' li din il-Qorti qieghda tifhem li ghandu jaqra 'NPA International Ltd' u xehed li din hija kumpannija li kienet imwaqqfa minn shareholders Carabott Scicluna u direttur unika li kien Hose Cilia jigifieri kien Cutajar u kien ukoll l-unika bank signatory wkoll fuq din il-kumpanija. L-unika rwol tal-appellant kien li ta' company service provider jigifieri registered office, VAT returns u accounting u dawn it-tip ta' servizzi ta' compliance Spjega li 'din kienet sitwazzjoni izjed kumplikata fir-realta. Din il- kumpanija kienet ħadet loan ukoll mill-Bank of Valletta min Malta taħt il-… Schemme, spiċċaw f'sitwazzjoni ħazina t'a likwidita.' Xehed li kien qieghed jipprova jghinhom biex jippruvaw isolvu u anke kellu diskussjonijiet f'isimhom mal-Bank of Valletta biex jipprovaw jirrangaw is-sitwazzjoni. dawn jibdew jagħmluli pagamenti jiġifieri regolari u anke li nagħmlu ftehim solidu biex iħallsuni. Tant kemm ilhom li mhux qed iħallsuni li anke kont bgħattilhm ittri legali biex jien nipproteġi l-pożizzjoni tiegħi għax kelli naħseb aktar minn xi għaxar t'elef fuq kumpanija waħda minnhm. Dawn bażikament at one point in time ġabu l-iskuża b'inċident minnhom u qaluli li mhumiex kuntenti eċċ...' Spjega li 'Meta rajt lis-sitwazzjoni mhix tenibbli u filfatt anke kienu rċevew ittra legali mill-Bank of San Pawl il-Baħar minħabba l-loan li kellhom, jiena hemm hekk irreżenjajt minn company secretary, bgħat ukoll ittra lir-registrar of company biex ninfurmah li l-uffiċju tieghi ma għadux ir-registered office jiġifieri mhiniex nilqa' l- korrispondenza hemm hekk u fl-istess gurnata tal-oħra fit-22 ta' Ġunju jiena ktibt lill-VAT Department infurmajtu b'din is-sitwazzjoni li mhiniex f'pozizzjoni nimla l-VAT returns u għalhekk ma għandix aktar kuntatt ma' dan il-klijent u għalhekk bgħat ukoll il-VAT returns oriġinali li kelli f'idejja li kienu pendenti, li kienu xi tlieta jekk mhux sejjer żball. Bgħattilhom lill-VAT Department biex ovvjament huma jkunu jafu wkoll b''din is-sitwazzjoni w imbagad ikun sta għalihom li jkellmu lid-direttur illi fl-aħħar mill-aħħar huwa responsabbli tal- kumpanija tal-compliance biex isir dak li għandu jsir. ' Xehed li 'Għal din l-ittra tat-22 ta' Ġunju jiena qatt ma rċevejt risposta, qatt ma rċevejt l-ebda kommunikazzjoni mill-VAT Department u l-ewwel darba li smajt biha kien meta rċevejt it-taħrika għall-kawża ta' qabel din bażikament.' Mistoqsi ghal motivazzjoni ghalfejn ma ssottomiex il-VAT returns wiegeb 'Li ma kellix iddokumenti f'idejja, l-klijent ma kienx qed jikkopera miegħi u ma kellix ukoll l-ebda' mod ieħor kif jiena indipendement mill-klijent nakkwista nformazzjoni biżżejjed biexinkun qiegħed f'pożizzjoni li nimla l-VAT return b'mod veritier.' Ikkonferma li prova jikkomunika mal-klijent, li kellu kommunikazzjoni hafna aktar intensiva jigifieri li damet xhur shah jigifieri 'damet l-isbaħ sena naħseb.' (2015) u l-elfejn u sittax (2016). Ġew f'sitwazjoni finanzjajrja ħażina, ma riedux jasslu għall-ftehim miegħi evidentement, pruvaw ġebbduha kemm jista' jkun u jiena minħabba li kelli ammont sostanzjali wkoll li kien dovut lili ppruvajt nasal biex nirrabġa magħhom biex l-affarijiet jitjiebu mbagħad meta ddeċidew li meta bażikament kien aktar jaqqblilhmma jibqgħux jikkomunikaw miegħi … jwaqqfu mill- kommunikazzjoni w hemm hekk jiena qtajt il-legami kollha mill-kumpanija u nfurmajt ukoll lill-VAT Department fost oħrajn.' In kontro-ezami xehed li ilu fil-Professjoni ta' accountant CPA ghal tmienja u ghoxrin (28) sena. Ikkonferma li huwa managing partner f'kumpanija li hi 'company service provider u accountancy firm'. Lil kumpannija in kwistjoni kien ilu jiprovdi servizz qabel l-inkorporazzjoni taghha jigifieri numru ta' snin. Jghid li ghamel diversi kuntatti mal-klijent u mal-VAT Department ghamel kuntatt wiehed permezz ta' ittra. L-ittra ntbaghtet fit-tnejn u ghoxrin (22) ta' Gunju tas-sena elfejn u sittax (2016). Ma ghandux l-ebda ircevuta jew ackowlegdment ghal Mistqsi jekk ghamilx follow up meta huwa ma kellux acknowledgment tal-ittra wiegeb li 'Not really għax ħassejt li spei l-ballun ma għadux f'saqajja speċi ta' l-ballun f'saqajhom qiegħed issa iktar mill-f'saqajja.' Ikkonferma li kien segretarju u l-ufficju kien Mistoqsi jekk ghamilx verifiki fuq taxxa wiegeb li 'Le jiena qatt ma għamilt verifiki jiena għax ma kellix għalfejn. Jiena kont … naħseb il-klijent kien jagħmel verifiki miegħi għax hu kien … jiena kont akknoxxenza ta' x'bagħtna, x'irċevejna, l-VAT return ħadnihom by hand għandi l-irċevuta ffirmata, jiġifieri li kelli nagħmel verifiki jiena ma ħasejtx il-bżonn.' Mistoqsi mill-Qorti jekk anticilentament ghal dawn in-nuqqas ta' returns kienx hemm problemi, wiegeb li 'Ma kienx hemm problemi filfatt li l-VAT returns kollha ta' dawn iż-żewġ soċjetajiet nista' ngħid minn mindu ġew reġistrati għall- VAT sal-aħħar waħda qabel dawn li huma parti minn din il-kawża, kienu kollha ntbgħatu u ntbgħatu fil-ħin ukoll filfatt.' elfejn u sittax (2016). x'inhi r-ragun li l-VAT Department wasal li jibghat it-tieni denunzja. Spjega li 'Kelli l- ewwel denunzja, jiena kont qiegħed f'din is-sitwazzjni fejn jiena kont qed nitkellem mall- klijent eċċ eċċ. Għadejjin u konna qegħdin bażikament imdendlin … Issa jiena f'dak il- mument il-VAT return jiena ma stajtx nimliha għalhekk ħallejtha hem ma kellix triq ħra. Imbagħad iż-żmien għadda u kien hemm VAT return oħra. nieħu deċiżjoni li jiena nirreżenja minn kollox bażikament. Ovvjament inti fir-rejalta' meta jkollok kif taqbad tgħid, relazzjoni ta' professjonist u klijent u naħseb anke mhux biss profesjonist, inti mhux mal-ewwel opportunita l-klijent taqtgħalu rasu, jiġifieri naħseb jiena irrid ikun hemm ċertu perjodu raġonevoli u dan m'aħniex qed nitkellmu … żewġ VAT return tlieta jiġifieri qed nitkellmu perjodu ta' 9 xhur lanqas hija sena sħiħa jiġifieri mhux xi żmien kkunsidrat li: L-appellant fl-appell tieghu ghamel referenza ghas-sentenza fl-ismijiet 'XXX vs Commissioner of Value Added Tax18' fejn il-Qorti fost kunsiderazzjonijiet ohra B'referenza ghall-artikolu 66(5) tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta, il-Qorti fl-istess sentenza ddeciediet li: (Din ir-referenza tinsab fin-nota ta' qiegh il-pagna enumerata sbatax (17) fis-sentenza citata) L-artikolu 66(5) tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta jaqra: 'Rappreżentant ikollu responsabbiltà solidali mal-persuna li jkun qiegħed jirrappreżenta għat-taxxa dovuta minn dik il-persuna: iżda meta ir-rappreżentant ikun aġixxa in bona fede u ma jkunx qiegħed xjentement jikkontravjeni is-subartikolu (4) jew kull obbligazzjoni oħra taħt dan l-Att, ir-responsabbiltà tiegħu taħt dan is-subartikolu għandha tkun limitata għall-flus jew għall-valur tal-proprjetà li huwa jkun qiegħed jamministra jew jikkontrolla li tkun ta' persuna jew dovuta lil persuna li huwa jkun ir-rapprezantant tagħha.' Skont l-appellant, il-Qorti ghamlet applikazzjoni hazina tal-ligi meta ma applikatx juri li qatt ma agixxa in male fede u li ma kisirx dispozizzjonnijiet tal-Kapitolu 406 xjentement u li ghalhekk skont l-appellant, huwa ma setghax jinzamm responsabbli ghad-denunzji mhux imdahhla. Illi fil-fehma ta' din il-Qorti l-fatti fil-kawza oderna u dik li kienet mertu quddiem it- Tribunal ta' Revizjoni Amministrattiva20 ma humiex identici. Fl-ewwel lok jirrizulta li r-rikorrenti f'dik il-kawza kienet hadet azzjoni fejn intavolat proceduri sabiex tigi dikjarata li ma ghandhiex responsabbilta' solidali mal-kumpanija ghat-taxxa dovuta mill-kumpanija. Mis-sentenza citata jirrizulta ukoll li f'dak il-kaz kienu ghadhom ma ttiehdux proceduri kriminali da parti tad-Dipartiment tal-VAT versu l-applikanta li kienet fi zmien partikolari okkupat il-kariga ta' segretarju ta' kumpannija. Fil-kaz odjern jirrizulta li l-appellant kien irrizenja mill-kariga ta' segretarju tal- kumpannija in kwistjoni fil-wiehed u tletin (31) ta' Dicembru tas-sena elfejn u hmistax (2015) filwaqt li Marylynn Cavallo ghall-Kummissarju tat-Taxxi kienet kietbet lil Kummissarju tal-Pulizija biex jiehu proceduri kontra l-appellant fit-tlettax (13) ta' April tas-sena elfejn u sbatax (2017) u ghalhekk l-appellant kien ilu li r-rizenja mill- kariga meta nharget ic-citazzjoni. Jirrizulta ukoll li kien hemm zewg denunzji li ma gewx intavolati u cioe' ghal perjodu li ntemm fil-wiehed u tletin (31) ta' Awissu tas- sena elfejn u hmistax (2015) u fit-tletin (30) ta' Novembru tas-sena elfejn u hmistax (2015) u li f'dan iz-zmien l-appellant qua segretarju tal-kumpannija kien responsabbli biex jintavola d-denunzji. Din il-Qorti hija wahda ta' revizjoni u hija marbuta biex tiddeciedi skont l-aggravji mressqa mill-appellant fl-ambitu tal-imputazzjoni u ghalhekk is-sentenza odjerna hija limitata ghal fatt li ma gewx intavolati d-denunzji u l-hlas dovut ghal perjodi partikolari u ghalhekk ma tista bl-ebda mod tiddeciedi jekk u b'liema mod japplika l- artikolu 66(5) tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta li jirrigwarda t-taxxa dovuta. Filfatt irrispettivament ta' jekk hemmx taxxa dovuta jew le, segretarju ta' kumpanija ghandu l-obbligu li jipprezenta d-denunzji fil-hin. Illi ma hemmx dubju li segretarju ta' kumpanija ghandu r-rapprezentanza u ghalhekk huwa responsabbli sabiex jintavoli d-denunzji fiz-zmien stipulat. L- artikolu 66(1) tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta jaqra li: 'Kull segretarju, manager, direttur, stralċjarju jewuffiċjal prinċipali ieħor ta' enti jew korp ta' persuni, kull werriet ueżekutur testamentarju u kull kuratur tal-eredità vakanti ta' persunamejta, u kull min ikun tutur, kuratur, amministratur jew trustee ta'xi persuna oħra jew ta' xi trust, fund, jew enti ieħor għandu jkunrappreżentant, għall-għanijiet ta' dan l-Att, ta' dak il-korp ta'persuni, persuna mejta, persuna oħra, trust, fund jew enti ieħor,skont il- każ.' L-artikolu 82(1) tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta jipprovdi li: B'żieda u mingħajr preġudizzju għal kull obbligazzjoni ta' xi mpjegat jew persuna oħra, meta xi ħaġa ssir jew tonqos milli ssir minn korp ta' persuni, id-dispożizzjonijiet ta' din it-Taqsima għandhom japplikaw bħallikieku dik il-ħaġa tkun saret jew naqset milli ssir minn kull direttur, manager jew uffiċjal prinċipali ieħor ta' dak il-korp ta' persuni: iżda direttur, manager jew uffiċjal prinċipali ieħor ta' korp ta' persuni ma jkunx ħati ta' reat bis-saħħa ta' dan is-subartikolu jekk huwa jġib prova li huwama kienx jaf u ma setax b'diliġenza raġonevoli jsir jaf b'dak l-egħmil jew nuqqas u li huwa għamel kull ma seta' jagħmel sabiex iżomm milli jsir dak l-egħmil jew nuqqas. L-artikolu 13 tal-Kapitolu 249 u cioe' l-Att dwar l-Interpretazzjoni jaqra' li: 'Meta xi reat taħt jew kontra xi dispożizzjoni li tinsab f'xi Att, li jkun għadda sew qabel jew wara dan l-Att, isir minn korp jew għaqda ta' persuni, sew jekk tkun persuna ġuridika jew le, kull persuna li, fil-ħin tal-għemil tar-reat, kienet direttur, manager, segretarju jew uffiċjal ieħor simili tal-korp jew għaqda, jew kienet tidher li qed taġixxi f'dik il-kariga, tkun ħatja ta' dak ir-reat kemm il-darba ma tippruvax li r-reat ikun sar mingħajr it-tagħrif tagħha u li tkun eżerċitat id-diliġenza kollha xierqa biex tevita l-għemil tar-reat: Iżda, ħlief dwar reati taħt jew kontra xi dispożizzjoni litinsab f'Att li fih hemm dispożizzjoni li tixbah id-dispożizzjoni ta'dan l-artikolu, id-dispożizzjonijiet ta' dan l-artikolu għandhom japplikaw biss għal reati li jkunu saru wara il-bidu fis-seħħ ta' danl-Att.' (Emfazi u sottolinear mizjud minn din il- Illi kif ikkunsidrat, id-denunzji jirrigwardaw dawk li saru dovuti ghal perjodi li ntemmu fil-wiehed u tletin (31) ta' Awissu tas-sena elfejn u hmistax (2015) u fit- tlettin (30) ta' Novembru tas-sena elfejn u hmistax (2015). Mid-dokumentazzjoni pprezentata jirrizulta li l-appellant irrizenja mill-kariga ta' segretarju tal-kumpanija b'effett mill-wiehed u tletin (31) ta' Dicembru tas-sena elfejn u hmistax (2015) u ghalhekk madwar xahar l-perjodu li ghalaq fit-tletin (30) ta' Novembru tas-sna elfejn u hmistax (2015) u fejn din il-Qorti qieghda tifhem li ghalhekk meta l-appellant irrizenja mill-kariga ta' segretarju, it-terminu ghall-intavolar tal-ahhar denunzja kien ghadu ghaddej. Filfatt l-artikolu 27(1) tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta jaqra: 'Kull persuna reġistrata taħt l-artikolu 10 għandha tagħmel denunzja lill-Kummissarju għal kull żmien ta' taxxa samhux aktar tard mill-ħmistax-il jum tat-tieni xahar li jiġi wara x- xahar li matulu jintemm iż-żmien ta' taxxa relattiv.' L-appellant ma kienx il-persuna registrata izda kien responsabbli ghall-intavolar tad- denunzji qua segretarju tal-kumpannija. Tirrizulta ukoll ittra tas-sbatax (17) ta' Gunju tas-sena elfejn u sittax (2016) a fol 10 fejn ir-Registratur tal-Kumpaniji gie infurmat li DConsulta Limited ma kienux ghadhom qieghdin jofru s-servizz tal-ufficju registrat u dan mid-data tal-ittra. L- appellant fix-xhieda tieghu quddiem din il-Qorti xehed li kien informa lid- Dipartiment tal-VAT fit-tnejn u ghoxrin (22) ta' Gunju tas-sena elfejn u sittax (2016). Dak li jirrizulta pruvat huwa li l-appellant kien responsabbli ghall-intavolar tad- denunzji flimkien mal-hlas dovuti gha perjodi li ntemmu fil-wiehed u tletin (31) ta' Awissu tas-sena elfejn u hmistax (2015) u fit-tletin (30) ta' Novembru tas-sena elfejn u Din il-Qorti filwaqt li taqbel mal-appellant li ma jirrizultax pruvat li huwa agixxa in mala fede, ma tistax tinjora l-fatt li zewg denunzji baqghu ma gewx Din il-Qorti tibda biex taghmel referenza ghas-sentenza fl-ismijiet 'Il-Pulizija (Spt. A.P. Miruzzi) Vs Jean Carl Nwankwo'21 fejn gie kkunsidrat: 'Illi ma saret ebda prova sodisfacenti - li trid tigi mill- appellant - li hu ma kienx jaf bl-eghmil delittwuz u li hu ezercita d-diligenza kollha mehtiega biex jevita l-eghmil tar-reat fiz-zmien li kien ghadu segretarju. Li jghid l- appellant fir-rikors tal-appell hu li hu qatt ma kellu l- informazzjoni necessarja sabiex ikun f' pozizzjoni li jara l- d-denunzji relattivi jigu debitament mimlija w iffirmati minnu ghax ma kellux access ghal din l-informazzjoni. Pero' kif intqal fl-Appell Kriminali : "Il-Pulizija vs. Michael Porter" fuq citat:- "Dan hu kaz ta' non osservanza ta' ligi fiskali fejn mhux accettabbli certu kavillar zejjed bl- iskop li jigu evitati l- obbligi imposti mill-legislatur biex jaccerta ruhu li tingabar it-taxxa dovuta f' kull zmien u f' kull kaz."' 21 Deciza mill-Qorti tal-Appell Kriminali fit-2 ta' April, 2009 (Appell Kriminali Numru: 29/2009) Fis-sentenza fl-ismijiet 'Il-Pulizija (Spt.A.P.Miruzzi) vs Robertino Hollis'22 gie kkunsidrat li: 'Illi l-fatti li taw lok ghal dan l-appell huma s-segwenti. company secretary tas-socjeta' fuq imsemmija fis-sena 2006. Id-diretturi tas-socjeta' huma jibghat il-VAT returns tas-socjeta' lil dawn iz-zewg diretturi biex jimlewhom huma. kienu jintbaghtu lura lilu kien jispedihom lid-Dipartiment tal-VAT entro t-terminu legali. Gie zmien meta id-diretturi ma baghtux lura dawn ir- returns mimlija lill-appellant Hu kien irrizenja mill- kariga tieghu fit-8 ta' Mejju, 2009, wara li gie notifikat bic-citazzjoni odjerna w ipprezenta il- Form K mal- Malta Financial Services Authority bil-hsieb li din tkun retroattiva sa mit-2 ta' B' dana kollu id- Dipartiment fittex lilu Fattispecji simili ghal dan il-kaz gja gew trattati w decizi minn din il-Qorti li kellha okkazjoni tirrimarka w tosserva li min jassumi karigi simili bhal company secretary jew ta' ufficjal ta' kumpanija li jirrenduh responsabbli ghall-obbligi tas-socjeta' versu d-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Mizjud, irid joqghod ferm attent li jkun f' pozizzjoni li jwettaq dawn l-obbligi fiskali strettament u rigorozament. Jekk ma jkunx hekk munit bil-mezzi biex jadempixxi dawn l-obbligi, s-soluzzjoni trid tkun ir-rizenja tempestiva mill- kariga tieghu akkost li b' hekk jitlef xi onerarju jew kumpens iehor finanzjarju marbut ma tali kariga. Certament - u dan mhux kontestat mill-appellant fir-rikors tal-appell tieghu - li bhala company secrerary huwa jaqa' fil-kategorija ta' ufficjali tal-kumpanija inkluzi fl-artikolu 82(1) tal-Kap.406 u ghalhekk stricto jure hu jrid ukoll jirrispondi ghan-nuqqas tas-socjeta'. Fil-kamp fiskali irid bilfors ikun hemm certa rigidezza fl-applikazzjoni tal- ligijiet. Din il-Qorti taqbel mal-Ewwel Qorti li r-rizenja tal-appellant mill-kariga ta' Company Secretary b' effett retroattiv m' ghandha l-ebda effett fuq ir-responsabbilta' kriminali tal- appellant taht il-Kap.406, anki jekk din giet hekk accettata mill-MFSA. Tajjeb ukoll osservat l-Ewwel Qorti li l-appellant ma jistax jixhed li ghamel minn kollox billi jissollecita liz-zewg diretturi Griegi li jibghatulu r-returns lura debitament mimlija w 22 Deciza mill-Qorti tal-Appell Kriminali fl-14 ta' Lulju, 2009 (Appell Kriminali Numru: 185/2009) ffirmati w fl-istess nifs jghid li ddikjara mal-MFSA li minn Novembru, 2007 ma kien ghamel xejn u ma ha ebda passi fil-kwalita' ta' company secretary. segretarju tul il-periodu tal- inadempjenza tas-socjeta' w issa, li qed jigi mitlub jirrendi kont ghal dak il-periodu, qed ifittex ir-refugju wara rizenja retrospettiva. Lanqas ma kien gust l-appellant mal-Ewwel Qorti meta qal li s-sentenza appellata kienet tikkostringieh li jibghat returns foloz jew nil returns. sentenza appellata sabitu hati ta' nuqqasjiet li ghalihom bil-ligi hu ritenut responsabbli dment li ghazel li jzomm il-kariga li kellu, nonostante li kien qed iberraq li jista' jigi fl-inkwiet meta ghal darba, tnejn, tlieta, kull tlitt xhur, kien qed jara li d-diretturi l-ohra kienu qed ipogguh f' pozizzjoni li ma jistax jottempera ruhu mal-ligi, u xorta baqa' jzomm il-kariga Is-soluzzjoni kienet mhux li jipprezenta dikjarazzjonijiet jew returns fittizji jew foloz imma li jirrizenja minnufieh.' Fis-sentenza fl-ismijiet 'Il-Pulizija v. Audrey Higgins'23 gie kkunsidrat li: 'Permezz tar-raba' aggravju l-appellanti tghid li kien impossibbli ghaliha li timla l-formula rikjesta, kemm ghax ma kellha l-ebda awtorita` u wisq anqas informazzjoni biex timliha. kellhiex raguni temmen li jekk taghmel "NIL" return dan kien se jkun tajjeb. bizzejjed wiehed jirreferi ghal sentenzi ricenti ta' din il- Qorti diversament presjeduta li ttrattaw sitwazzjonijet simili. Hekk fis-sentenza fl-ismijiet Il-Pulizija v. Jean Carl Nwankwo moghtija fit-2 ta' April 2009 intqal hekk : "Li jghid l-appellant fir-rikors tal-appell hu li hu qatt ma kellu l-informazzjoni necessarja sabiex ikun f'pozizzjoni li jara li d-denunzji relattivi jigu debitament mimlija w iffirmati minnu ghax ma kellux access ghal din l-informazzjoni. "Pero` kif intqal fl-Appell Kriminali Il-Pulizija v. Michael Porter fuq citat "'Dan hu kaz ta' non osservanza ta' ligi fiskali fejn mhux accettabbli certu kavillar zejjed bl-iskop li jigu evitati l-obbligi imposti mil-legislatur biex jaccerta ruhu li tingabar it-taxxa dovuta f'kull zmien u f'kull kaz.' " 23 Deciza mill-Qorti tal-Appell Kriminali fis-16 ta' Settembru, 2009 (Appell Numru 369/2008) "Lanqas ma kien gust l-appellant mal-Ewwel Qorti meta qal li s-sentenza appellata kienet tikkostringieh li jibghat returns foloz jew nil returns. Is-sentenza appellata sabitu hati ta' nuqqasijiet li ghalihom bil-ligi hu ritenut responsabbli dment li ghazel li jzomm il-kariga li kellu ...." Ghalhekk anke r-raba' aggravju mhuwiex sostenibbli.' Din il-Qorti tqis ghalhekk li gialadarba l-appellant mhuwiex jikkontesta li fiz-zmien mertu tal-imputazzjoni huwa kien jokkupa l-kariga ta' segretarju tal-kumpannija NPA International Ltd, huwa kien responsabbli sabiex jintavola d-denunzji fil-hin. L- appellant kellu jagixxi imedjatament u cioe' li jirrizenja mill-kariga tieghu mill-aktar fis meta ra l-allegata nuqqas ta' kooperazzjoni da parti tad-dirigenti tal-kumpanija. Din il-Qorti ma ssibx li l-ewwel Qorti ghamlet applikazzjoni hazina tal-ligi meta ma applikatx l-artikolu 66(5) tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta. L-artikolu 66(5) japplika f'dak li jirrigwarda t-taxxa dovuta. Mhijiex sta ghal din il-Qorti biex tiddeciedi liema parti mis-subartikolu 66(5) japplika jew jekk wara kollox dan japplikax ghas-sitwazzjoni tal-appellant. Irrispettivament ta' jekk hemmx taxxa dovuta jew le, segretarju ta' kumpanija ghandu l-obbligu li jipprezenta d-denunzji fil-hin. Ghalhekk din il-Qorti qieghda tichad dan l-aggravju. Ikkunsidrat; Illi permezz tat-tielet aggravju l-appellant jissottometti li l-Ewwel Qorti ghamlet applikazzjoni hazina tal-ligi meta wara li sabitu hati tar-reati dedotti fil-konfront tieghu ordnatlu sabiex jikkonforma ruhu mal-ligi fi zmien impost mill-artikolu 76 tal-Kapitolu 406 ta' tlett (3) xhur u fin-nuqqas li jaghmel dan ikun passabbli ghal multa gornaljera ta' hames Ewro (€5) ghal kull gurnata wara dan iz-zmien moghti mill-Qorti. Issottometta li irrizenja mill-kariga tieghu fil-wiehed u tletin (31) ta' Dicembru tas-sena elfejn u hmistax (2015) u li ghalhek mhuwiex f'pozizzjoni aktar li jikkonferma ruhu mal-ligi u lanqas ma ghandu dan l-obbligu stante li huwa svestit minn kull poter rapprezentattiv tas-socjeta' in kwistjoni. L-Ewwel Qorti kkundannat lill appellant ghal multa ta' disa' mitt ewro (€900) u taghtu tlett (3) xhur sabiex jirregola ruhu u li fin-nuqqas ikun hemm multa ta' hames 25 ewro (€5) ta' kuljum li dan in-nuqqas ikompli. Din il-Qorti taqbel mal-appellant fis- sens li la darba huwa ma ghadux jokkupa l-kariga ta' segretarju tal-kumpanija, huwa ma ghadux f'pozizzjoni li jaghmel dak li ordnatlu l-Qorti u cioe' li jirregola ruhu. F'dan ir-rigward, din il-Qorti taghmel referenza ghas-sentenza fl-ismijiet 'Il-Pulizija A.P.Miruzzi) Vs Jean Carl Nwankwo'24 fejn il-Qorti kkunsidrat li: 'Pero', kif ikkonceda lejalment l-istess Avukat prosekutur, l-appellant, wara r-rizenja tieghu minn segretarju tal- kumpanija, f'Jannar 2005, ma baqax aktar fil-posizzjoni li jaghmel dak li ordnatlu jaghmel l-Ewwel Qorti w cioe' li fi zmien tlett (3) xhur jikkonforma ruhu mal-Ligi taht penali ta' hmistax (15)-il Euro kuljum li matulu jkompli n-nuqqas.' Dan it-tielet aggravju qieghed ghalhekk jigi milqugh. Ikkunsidrat; Illi permezz tar-raba' aggravju, l-appellant issottometta li l-piena imposta fuqu hija wisq harxa tenut kont tac-cirkostanzi tal-kaz, li huwa professjonist u li ma hu xejn aktar minn vitma tac-cirkostanzi u li l-Kummissarju bil-kundanna u l-multa imposta fuqu, xorta ma' spiccax gabar it-taxxa dovuta, jekk hemm taxxa dovuta, skond il-ligi u jekk l-ispirtu tal-ligi huwa wiehed li l-pieni ghandhom iservu ta' deterrent sabiex mhux ser jintlahaq bl-impozizzjoni inutli ta' multi horox. Jissottometti minghajr li ghandu jkun passabbli ghal minimu possibli li tippermetti l-ligi li f'dan il-kaz huwa ta seba' mitt Ewro (€700). Din il-Qorti tibda biex tissottolinea li l-ligi qieghda hemm biex tigi segwita u li fil- mument li persuna tokkupa l-kariga ta' segretarju ta' kumpanija, ghandha obbligu li Ghalhekk irrispettivament jekk ingabritx it-taxxa dovuta jew le mid-Dipartiment, segretarju ta' kumpanija li ma jkunx intavola d-denunzji flimkien mal-hlas dovut fiz-zmien stipulat ikun passabli ghal proceduri u soggett Minn naha l-ohra din il-Qorti ma tistax tinjora l-fatti speci tal-kaz. Jirrizulta li d- denunzji flimkien mal-hlas dovut ghal perjodi li ntemmu fil-wiehed u tletin (31) ta' Awissu tas-sena elfejn u hmistax (2015) u fit-tletin (30) ta' Novembru tas-sena elfejn u 24 Deciza mill-Qorti tal-Appell Kriminali fit-2 ta' April, 2009 (Appell Kriminali Numru: 29/2009) Jirrizulta izda li l-appellant irrizenja mill- kariga ta' Segretarju tal-kumpanija NPS International Ltd fil-wiehed u tletin (31) ta' Dicembru tas-sena elfejn u hmistax (2015) ghalhekk jirrizulta li t-terminu ghall- intavolar tal-ahhar denunzja u cioe' tal-perjodu li kien jaghlaq fil-wiehed u tletin (31) ta' Dicembru tas-sena elfejn u hmistax (2015) kien ghadu ghaddej. Din il-Qorti tqis ukoll li r-rizenja tal-appellant bhala segretarju saret ferm qabel ma nharget l- imputazzjoni. In oltre' jirrizulta ukoll li l-appellant ilu fil-professjoni ghal numru twal ta' snin u jirrizulta ukoll li l-fedina penali hija wahda netta. Ghalhekk tenut kont ta' dan kollu, din il-Qorti sejra tnaqqas il-multa imposta u sejra minflokk tordna li tithallas multa ta' seba' mitt ewro (€700). Ghal dawn il-motivi, din il-Qorti taqta' u tiddeciedi billi tilqa' limitament l-appell billi filwaqt li tikkonferma l-htija, thassar u tirrevoka fejn il-Qorti tat lill-appellant tlett (3) xhur biex jirregola ruhu u fejn ordnat li fin-nuqqas ikun hemm multa ta' hames ewro (€5) ta' kulljum li dan in-nuqqas ikompli u fejn il-Qorti ordnat il-hlas ta' multa ta' disa' mitt ewro (€900) u minflokk tikkundanna lil appellant ihallas multa ta' seba' mitt ewro (€700).