Kopja Informali ta' Sentenza QORTI TAL-MAGISTRATI (MALTA) Seduta tal-11 ta' Dicembru, 2014 Il-Pulizija (Spettur Maurice Martini) vs. Mark Heinanen Rat l-imputazzjoni migjuba kontra l-imputat Mark Heinanen, ta' erbgha u erbghin (44) sena, bin il- mejjet Reginald u Emily neé Sciberras Mifsud, imwieled In-Nadur, Gozo fil-11 ta' Marzu 1967 u joqghod 71, Triq il-Pont, Ħ' Attard, detentur tal-Karta tal-Identita' bin-Numru 0421(G), akkuzat talli: bejn Marzu 2009 u Novembru 2009 f'dawn il-Gzejjer, b'diversi atti magħmulin fi żminijiet differenti, iżda li jiksru l-istess disposizzjonijiet tal-liġi u li ġew magħmula b'riżoluzzjoni waħda, fil-kapaċita' tiegħu personali ukoll bhala Direttur tas- soċjeta' MAS Communications Limited, approprija ruħu, billi dawwar bi profit għalih jew għall-persuna oħra, minn ħaġa ta' ħaddieħor li kienet ġiet fdata jew Qrati tal-Gustizzja Kopja Informali ta' Sentenza ikkunsinjata lilu taħt titolu illi jġib miegħu l-obbligu tar-radd tal-ħaġa jew li jsir użu minnha speċifikat u ċioé ma ħallasx lid-Dipartiment tal-VAT is-somma totali ta' €31,858.00 ai termini tal-Artikoli 18, 293 u 294 tal-Kodiċi Kriminali, Kapitolu 9 tal- Liġijiet ta' Malta. Rat id-dokumenti esebiti u l-atti processwali kollha. Rat in-nota tal-Avukat Generali (a fol. 36) datata 27 ta' Awwissu 2012 li permezz taghha baghat lill- imputat biex jigi gudikat minn din il-Qorti bhala Qorti ta' Gudikatura Kriminali kif mahsub: fl-Artikoli 18, 293 u 294 tal-Kapitolu 9 tal-Ligijiet ta' Malta. Rat illi, waqt l-udjenza tal-15 ta' Ottubru 2012 (a fol. 38), gew moqrija l-Artikoli mibghuta mill-Avukat Generali fis-27 ta' Awwissu 2012 (a fol. 36), f'liema seduta l-imputat ddikjara li ma kellux oggezzjoni li l-kaz tieghu jigi trattat u deciz minn din il-Qorti bi procedura sommarja. Semghet lix-xhieda kollha prodotti mill-Prosekuzzjoni. Semghet lill-imputat jixhed minn jeddu u b'mod volontarju. Semghet is-sottomissjonijiet finali da parti tal-Prosekuzzjoni u tad-difiza (a fol. Ikkunsidrat Illi l-Qorti ser tibda billi taghmel riferenza ghax-xiehda u ghad-dokumenti saljenti li gew mismugha u prezentati tul il-mori tal-proceduri odjerni. Illi, fis-seduta tat-23 ta' Lulju 2012, xehdet Connie Sammut Jurcik (Senior Principal – Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Mizjud –a fol. 19 et seq.) fejn ezebiet Letter to Prosecute, li giet immarkata bhala Dok. 22 et seq.), lista ta' denunzji li taghhom allegatament saret il-misapproprjazzjoni, liema lista giet immarkata bhala Dok. 26), u kif ukoll tliet denunzji li hemm riferenza ghalihom fil-lista imsemmija, liema denunzji gew immarkati minn Dok. Tghid li d-denunzji jkopri l-perjodu mill-1 ta' Jannar 2009 sat-30 ta' Novembru 2009 bl-ammont ta' bilanc dovut ikun dak ta' € 31,858. Qrati tal-Gustizzja Kopja Informali ta' Sentenza In kontro-ezami tghid li l-bilanc imsemmi minnha ma jinkludi l-ebda multi jew pieni amministrattivi. In kontro-ezami (li tkompla fis-seduta tal-10 ta' Gunju 2013 – a fol. 70 et seq.) ikkonfermat li hemm zewg sistemi tal-VAT: wahda li tinhareg rcevuta mal-pagament u ohra li tigi wzatha mill- kummercjanti fuq l-invoice, fejn il-VAT tithallas meta jsir il-bejgh. Illi, fis-seduta tat-23 ta' Lulju 2012, xehed ukoll l-Ufficjal Prosekutur l-iSpettur Maurice Martini (a fol. 30 et seq.) rigward it-talba li kienet saret mill-Kummissarju tat-Taxxa fuq il-Valur Parti minn Ħaż-Żebbug (Malta) sabiex jigi investigat u jittiehdu proceduri kriminali fil-konfront tal-imputat minhabba li ma kienx hallas il-bilanc dovut minnu ta' € 31,858 lid-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Parti minn Ħaż-Żebbug (Malta). Spjega x'kienu jinvolvu l- investigazzjonijiet redatti minnu u ezebixxa stqarrija rilaxxata mill-imputat li giet immarkata bhala Dok. In kontro-ezami kkonferma li l-imputat kien spjegalu li l-kumpanija tieghu hija invoice-based. Mistoqsi jghid xi provi ghandu li l-flus gew migbura mill-imputat, l-Ufficjal Prosekutur wiegeb li bir- returns tal-VAT li l-kumpanija tal-imputat issottomettiet lid-dipartiment qed tiddikjara hi stess li l- ammont in kwistjoni imsemmi huwa dovut. Jghid: "Jiena ghalija l-fatt li ghamel dikjarazzjoni, issottometta d-dikjarazzjoni in kwistjoni fejn qed jghid li gabar dawn il-flus u dawk l-ammonti huma dovuti jiena ghalija dik hija prova li dawn il-flus gabarhom" (a fol. Mistoqsi jghid xi provi ghandu li dawk il-flus li gew dikjarati gew misapproprjati, l-Ufficjal Prosekutur wiegeb: "dan qed jghid li l- klijenti ituhom ninety day credit jigifieri dawn biex ma jhallsux il-VAT qed jghaddu l-VAT li jigbru lil klijenti taghhom" (a fol. In kontro-ezami (li tkompla fis-seduta tal-10 ta' Gunju 2013 – a fol. 65 et seq.) spjega li din il-kawza titratta kaz fejn id-denunzji gew sottomessi pero il-hlas dovut ma sarx. Rega' gie mistoqsi ghal darba ohra xi provi ghandha l-Prosekuzzjoni li l-imputat ircieva l-flus li ddikjara fuq id-denunzja, l-Ufficjal Prosekutur wiegeb: "Jiena l-prova li ghandu huwa d-denunzji li ssottometta lid-Dipartiment tal-VAT, dan hemm hekk meta ssottometta dawn l-imsemmija denunzji ddikjara hu stess illi dahhal X ammont u l-ammont dovut u dan l-ammonti dovuti hu stess iddikjarahom" (a fol. Meta saritlu riferenza ghal Dok. 27 et seq.) gie mistoqsi jghid jekk dak li kien qed jiddikjara l-imputat fid-denunzji tieghu huwiex il-bejgh tieghu u mhux il-pagament tas-servizz, l-Ufficjal Prosekutur wiegeb: "hekk jidher kif qed tghid int bejgh, bejn u esportazzjoni thallasx jew ma thallasx m'hawnx indikat hawn" (a fol. Illi, fis-seduta tal-15 ta' Ottubru 2012, xehed Chris Megally Cassar (desk officer MFSA – Registratur tal- Kumpaniji (a fol. Qrati tal-Gustizzja Kopja Informali ta' Sentenza 41 et seq.) u kif ukoll numru ta' dokumenti ohra li gew immarkati bhala Dok. Illi, fis-seduta tat-2 ta' Gunju 2014, xehed Paul Clews (rapprezentant tad-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Mizjud – a fol. 84 et seq.) fejn ikkonferma li hemm zewg sistemi ta' VAT: wahda li hija cash-based u ohra invoice-based (u cioé fejn it-taxxa tkun dovuta hekk kif tohrog l-invoice). Jaqbel li fil-kaz tal-imputat is-sistema kienet wahda invoice-based. Jaqbel li meta tinhareg tax invoice lill- klijent, din tinhareg biex tithallas mill-klijent ghall-kummercjant. Jghid li d-dipartiment ma jaghmilx distinzjoni jekk dik it-tax invoice li jkun hareg il-kummercjant, thallasx fuqha jew le. Jghid li d- dipartiment jircievi biss id-denunzja ghal perjodu partikolari. Jghid li l-kummercjant huwa obbligat jiddikjara t-tax invoices kollha anke jekk ma thallasx taghhom. Jixhed li d-dipartiment wasal ghall- konkluzjoni li kien hemm il-misapproprjazzjoni da parti tal-imputat ghax kien hemm flus iddikjarati u mhux imhallsin u dawn kienu sostanzjali. Mistoqsi jghid jekk id-dipartiment ghandux prova li l- imputat laqa' ghandu jew ircieva dan il-pagament li qieghed jinghad li gie misapproprjat, wiegeb: "Le d-dipartiment kien qed jikkontendi li s-Sur Spiteri ddikjara tlitt denunzji partikolari li gew a konjizzjoni tad-dipartiment pero ma hallashomx" (a fol. Ghal darb'ohra rega' gie mistoqsi jghid jekk fil-file tad-dipartiment hemmx prova li l-imputat gabar il-flus u ma hallashomx lid-dipartimant, wiegeb: "Iva bid-denunzja tieghu stess" (a fol. Jghid: "meta inti tifformola dik id-denunzja, tissottomettiha, Artikolu 27(4) jghidlek li jekk id-denunzja ma hallasthiex ghalkemm iddikjarat, jekk inti ma gbarthomx dawk huma dovuti" (a fol. Mistoqsi jghid jekk tezistix xi prova li l-imputat ghamel xi set-off jew klemjax it-taxxa fl-output tieghu, wiegeb fin-negattiv. Illi, fis-seduta tas-7 ta' Lulju 2013, xehed l-imputat Mark Heinanen (a fol. 89 et seq.) fejn beda billi qal li l-kumpanija tieghu tahdem fuq invoice-based system. Mistoqsi jghid meta huwa dovut il-VAT, jghid li meta tinhareg invoice. Mistoqsi jghid jekk il-VAT tkunx dovuta jew le f'kaz li ma jigi ricevut il- pagament ghal invoice partikolari, wiegeb fl-affermattiv. Jghid li r-raguni ghala fil-kaz odjern ma thallasx il-VAT li gie dikjarat fid-denunzji hija ghax dan ma kienx ingabar. Ikkonferma li l-ammont dovut issa gie kollu mhallas. Ezebixxa numru ta' dokumenti li gew immarkati minn Dok. Ikkunsidrat Illi, fl-istqarrija (Dok. 33 et seq.) rilaxxata mill-imputat lill-Ufficjal Prosekutur, liema stqarrija giet rilaxxata wara li l-imputat nghata d-dritt li jikkonsulta ma' avukat u huwa ha dan id- dritt, l-imputat ta' spjegazzjoni fuq l-istess linji li huwa xehed meta ta d-depozzizjoni tieghu quddiem il-Qorti. Ta' min jinnota li fl-isqarrija, meta l-imputat gie mistoqsi jghid jekk id-denunzji kollha tal- VAT li gew sottomessi lid-dipartiment fis-sena 2009 kienux kollha invoice-based, l-imputat wiegeb: Qrati tal-Gustizzja Kopja Informali ta' Sentenza Ikkunsidrat Illi fin-nota ta' rinviju ghall-gudizzju l-Avukat Generali jidhirlu li ghandha tinstab htija fl-imputat taht Artikoli 18, 293 u 294 tal-Kapitolu 9 tal-Ligijiet ta' Malta. Illi jinghad illi Artikoli 293 u 294 tal-Kapitolu 9 tal-Ligijiet ta' Malta jittrattaw ir-reat ta' misapproprjazzjoni u cioé meta persuna zzomm hwejjeg li tkun zammet ghal haddiehor u ma troddhomx lura meta hi tkun taf li trid troddhom. L-Artikolu 294 jaghmilha cara li dan ir-reat japplika wkoll ghal dawk il-persuni li jaghmlu hekk in konnessjoni max-xoghol jew mestjier taghhom. Illi l-Qorti sejra tghaddi biex tezamina x'inhuma l-elementi tar-reat ta' approprjazzjoni indebita. Il- Qrati taghna kellhom diversi okkazzjonijiet sabiex janalizzaw dan ir-reat fosthom fil-kaz fl-ismijiet Il- Pulizija vs. Enrico Ristic et deciza fid-9 ta' Gunju 1998. F'dan il-kaz il-Qorti ghaddiet sabiex elenkat l-elementi essenzjali li jsawwru dana ir-reat: "Dana r-reat isehh meta wiehed (1) jircievi flus jew xi haga ohra minghand xi hadd; (2) bl-obbligu li jrodd dawk il-flus jew dik ix-xi haga lura jew li jaghmel uzu minnhom b'mod specifiku; (3) u minflok ma jaghmel hekk idawwar dawk il-flus jew dak l-oggett bi profitt ghalih jew ghal haddiehor". Illi ghalhekk l-awtur ta' dana r-reat irid ikollu l-intenzjoni specifika illi l-oggett li jigi fdat lilu u li jkun qed jippossjedi ghal ghan specifiku, jigi imdawwar minnu daqs li kieku huwa l-proprjetarju u jaghmel uzu minnu jew jiddisponi minnu bi profitt ghalih jew ghal haddiehor. Illi kif jispjega l-awtur Francesco Bouslama: Qrati tal-Gustizzja Kopja Informali ta' Sentenza Illi fil-kawza fl-ismijiet Il-Pulizija vs. Dr. Siegfried Vella Haber Lamb deciza fit-23 ta' Dicembru 2003, il-Qorti tal-Appell Kriminali qalet hekk: "[...F]il-kaz ta' flus li jkunu qed jinzammu minn xi hadd biex dawn eventwalment jigu ritornati lil sidhom, in-non-restituzzjoni taghhom tista' tammonta ghal approprjazzjoni indebita [...]. Qrati tal-Gustizzja Kopja Informali ta' Sentenza Ikkunsidrat Illi fil-kaz in ezami gie pruvat li l-imputat huwa direttur tas-socjeta' M.A.S. Communications Limited u dana jirrizulta mill-Memorandum & Articles of Association tas-socjeta' imsemmija (Dok. L-imputat, bhala direttur tas-socjeta' imsemmija, qieghed jigi akkuzat li approprja ruhu billi dawwar bi profitt ghalih jew ghal persuna wara li ma hallasx lid-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Mizjud is-somma totali ta' €31,858.00 ghall-perijodu bejn Marzu 2009 u Novembru 2009. Il- Qorti tinnota li l-ammont imsemmi ma jinkludi l-ebda multi jew pieni amministrattivi. Illi l-kawza odjerna tirrigwarda tlitt denunzji (Dok. Jirrizulta wkoll li s-sistema li kien jahdem biha l-imputat kienet wahda invoice-based. Ir-rapprezentant tad- Dipartiment tax-Taxxa fuq il-Valur Mizjud, is-Sur Paul Clews (a fol. 84 et seq.) jaqbel li meta tinhareg tax invoice lill-klijent, din tinhareg biex tithallas mill-klijent ghall-kummercjant. Huwa jghid li d-Dipartiment ma jaghmilx distinzjoni jekk dik it-tax invoice li jkun hareg il-kummercjant, thallasx fuqha jew le. Da parte tieghu, meta l-imputat xehed quddiem il-Qorti, u kif ukoll meta rrilaxxa l- istqarrija tieghu (Dok. 33 et seq.) lill-Ufficjal Prosekutur, l-imputat jishaq li r-raguni ghala fil-kaz odjern ma thallasx il-VAT li gie dikjarat fid-denunzji hija ghax dan ma kienx ingabar. Meta xehed quddiem il-Qorti l-imputat zied jghid ukoll li l-ammont dovut issa gie kollu mhallas. Ikkunsidrat Illi l-Qorti taqbel perfettament ma' dak li qal is-Sur Paul Clews (rapprezentant tad-Dipartiment tax- Taxxa fuq il-Valur Mizjud) meta fid-depozizzjoni tieghu huwa qal li kummercjant huwa obbligat jiddikjara it-tax invoices kollha anke jekk ma thallasx taghhom. Pero l-Qorti tinnota li l-kaz odjern jirrigwarda allegat misapproprjazzjoni da parte tal-imputat. Wiehed mill-elementi tar-reat imsemmi huwa li persuna tircievi flus jew xi haga ohra minn ghand xi hadd. Jirrizulta li d-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Mizjud iqies li dan l-element gie pruvat a bazi ta' dak li jirrizulta mid-denunzji sottomessi mill-imputat (a fol. Apparti minn dan, meta r-rapprezentant tad-dipartiment imsemmi gie mistooqsi jekk id-dipartiment ghandux prova li l-imputat laqa' ghandu jew ircieva dan il-pagament li qieghed jinghad li gie misapproprjat, ir-rapprezentant wiegeb: "Le d-dipartiment kien qed jikkontendi li s-Sur Spiteri ddikjara tlitt denunzji partikolari li gew a konjizzjoni ta' d-dipartiment pero ma Qrati tal-Gustizzja Kopja Informali ta' Sentenza Minghajr tlaqlieq ta' xejn, il-Qorti tinnota li dan m'huwiex bizzejjed sabiex jigi pruvat ir-reat ta' misapproprjazzjoni. Minkejja li l-imputat issottometta d-denunzji in kwistjoni, li huwa kien obbligat jissottometti minhabba li kien obbligat jaghmel hekk, u minkejja l-ammonti ndikati fl-imsemmija denunzji, dawn il-fatti per se mhumiex bizzejjed sabiex sodisfacentement jippruvaw li effettivament l-imputat ikkommetta r-reat ta' misapproprjazzjoni. Qieghed jinghad hekk peress li ma giex sodisfacentement pruvat li l-imputat gabar l-ammonti ndikati fid-denunzji in kwistjoni. Illi l-imputazzjoni migjuba fil-konfront tal-imputat ma gietx sodisfacentement pruvata u b'hekk l- imputat ser jigi liberat minnha. Ghal dawn il-motivi, il-Qorti, ma ssibx lill-imputat Mark Heinanen hati tal-imputazzjoni migjuba kontra tieghu u b'hekk tilliberah minnha. Ikkunsidrat Qrati tal-Gustizzja