GHAWDEX TRIBUNAL TA' REVIZJONI AMMINISTRATTIVA MAGISTRAT DR. CHARMAINE GALEA Illum 30 ta' Novembru 2018 Rikors numru 55/2017 Charles Cassar Torregiani Vs Kummissarju tat-Taxxi It-Tribunal, Ra r-rikors ta' Charles Cassar Torregiani ipprezentat fis-6 ta' Ottubru 2017 li permezz tieghu ppremetta s-segwenti:- " A. Dikjarazzjoni cara u korretta tas-suggett u r-raguni tat-talba. Illi l-esponent ghandu kwistjoni mal-Kummissarju tat-Taxxi dwar : (a) Punt ta' ligi ; u (b) Haga li tista tigi riferita lil dan l-Onorabbli Tribunal skond id-disposizzjonijiet tal- Artiklu 44 (h) tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta. Illi l-esponent huwa negozjant tal-karozzi. Illi l-esponent huwa dovut l-ammont ta' sittax-il elf, erba` mija u disghin ewro u hamsa u hamsin centezmu (16,490.55 ewro) mid-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Mizjud (id-Dipartiment) u dan skont l-ahhar dikjarazzjoni tal-kont tal-esponent (annessi u mmarkati Dok. A2 u Dok. Dan il-bilanc jirrapprezenta refund dovut lill-esponent skond id-disposizzjonijiet tal- Artikolu 24 tal-Kapitolu 406, l-Att dwar it-Taxxa fuq il-Valur Mizjud. Id-dipartiment huwa lest li jaghti lill-esponent sebat'elef mija u tnax il-ewro u wiehed u hamsin centezmu (7112.51 ewro) u dan skond l-ittra datata l-1 ta' Settembru 2017 immarkatat bhala Dok. Ghalhekk l-esponent irid jigbor bhala VAT regund l-ammont ta' disat'elef, tlett mija u tmienja u sebghin ewro u erbgha centezmi (9378.04 ewro) u li l-istess Dipartiment qed joggezzjona li jaghti lura bhala refund lill-esponent. Illi nonostante d-diversi talbiet tal-esponent permezz tal-accountant tieghu Joe Melillo Fenech, id- Dipartiment ghandu ma jridx ihallas dan il-bilanc kollu lill-esponent, minkejja li ghaddew diversi snin mid-dati tal-istess dikjarazzjoni tal-kont tal-esponent. Illi l-esponent baqa f' kuntatt tad-Dipartiment sa din is-sena stess (2017), pero d-Dipartiment baqa` ma hallasx dan il-bilanc sad-data ta' dan ir-rikors. Illi l-esponent dejjem issottometta kwalunkwe dokument u informazzjoni li giet rikjesta in konnessjoni ma dan il-bilanc dovut, u dan dejjem f' waqtu. Illi l-esponent minn dejjem opera mix-showroom tieghu kemm ix-xiri u kemm il-bejgh tal- karozzi. Illi dan id-dewmien biex id-Dipartiment ihallas dan ir-refund ilu jikkawza problemi kwar ta' likwidita lill-esponent u li rizultat ta' dawn il-problemi ta' likwidita, l-esponent kellu jnaqqas b' mod sostanzjali l-attivita kummercjali tieghu stante illi r-refund kien dovut f' perjodu fejn l- esponent kien qed jinvesti fl-attivita kummercjali tieghu personali u jarma showroom f' Mgarr Road, Ghajnsielem, Ghawdex. Illi d-Dipartiment qatt ma indika raguni valida ghalfejn dan ir-refund ghadu ma' thallasx lill- esponent u dan nonostante il-fatt illi l-esponent ipproduca kwalunkwe dokument u informazzjoni lid-Dipartiment, kif mitlub mill-istess Dipartiment. Illi minkejja dan id-dewmien kollu, l-esponent ikkomunika f' dawn l-ahhar gimghat b' diversi mezzi fosthom laqghat mar-rapprezentanti tad-Dipartiment (Taxxa fuq il-Valur Mizjud) fejn talab fost affarijiet ohra, li din il-kwistjoni tissolva minghajr iktar dewmien u li fin-nuqqas ta' dan, l-esponent ma jkollux ghazla ohra hlief li ssir referenza lil dan l-Onorabbli Tribunal skond id-disposizzjonijiet tal-Artikolu 44 (h) tal-Kap 406 tal-Ligijiet ta' Malta. Illi sad-data ta' dan ir-rikors, l-esponent kull ma rcieva kienet ittra datata 1 ta' Settembru 2017 immarkata bhala Dok. B u ittra ohra datata 31 ta' Awwissu 2017 immarkata Dok. C illi wahda kienet tghid illi qed jigi kkonfermat l-assessment ghaliex id-dokumenti mitlubin mid-Dipartiment ma kienet mibghuta fil-hin stipulat u l-ohra li d-Dipartiment ma accettax l-ammonti kif indikati D1, D2 u D3 bl- ammonti li d-dipartiment mhux lest li jirrifondi bhala VAT lill-esponent. Ghalhekk l-esponent ihossu aggravate minn nuqqas ta' azzjoni tad-Dipartiment fir-rigward ta' dan il-bilanc dovut lill-esponent. B. Esposizzjoni cara u dettaljata tal-fatti tal-kaz, kif ikun jafhom ir-rikorrent. Illi kif gia spejgat, l-esponent ipproduca kull dokument u nformazzjoni lid-Dipartiment u dan dejjem sar minghajr dewmien min-naha tal-esponent. Matul medda taz-zmien ta' iktar minn tlett (3) snin, id-Dipartiment ghamel l-investigazzjonijiet li kellu jaghmel f' dan ir-rigward, izda nonostante dan, l-esponent baqa ma rceviex ir-refund kif dovut lilu, kif ukoll baqa minghajr risposta konklussiva minghand id-Dipartiment. Illi skond id-disposizzjonijiet tal-Artikolu 24 (2) tal-Kapitolu 406, dan ir-refund huwa dovut lill- esponent u ghandu jithallas lill-esponent, " sa mhux aktar tard minn hames xhur mit-tmien taz- zmien li fih ghandha tintbaghat id-denunzja ta' dak iz-zmien ta' taxxa jew mill-jum li l- imsemmija denunzja tkun inbaghtet lill-Kummissarju, skond liema tkun l-aktar tardiva .… " Illi kif ser jigi jkompli spjegat fil-kors tal-kawza, d-denunzji in kwistjoni li permezz taghhom huwa dovut dan ir-refund lill-esponent, ikopru l-perijodi hekk kif indikati fuq Dok. A1, A2 u A3, u ghaldaqstant dawn id-diversi denunzji in kwistijoni kienu dovuti li jintbaghtu mill-esponent f' diversi dati. Ghaldaqstant, jirrizulta ampjament car illi dan l-ammont kellu jithallas kompletament fis-sena 2016 u fil-2017. Illi jirrizulta ampjament illi f' dan in-nuqqas, id-Dipartiment mhux qed ikun korrett u qed ixejjen drittijiet kweziti tal-esponent. Illi kif spjegat precedentement, id-Dipartiment naqas milli jhallas lura lill-esponent fiz-zmien stipulate fl-Artikolu 24 tal-Kapitolu 406 u kompla jikkawza problemi ta' likwidita lill-esponent permezz tan-nuqqas ta' dan il-hlas u l-incertezza li baqghet tippersisti minhabba n-nuqqas ta' informazzjoni konsistenti u n-nuqqas ta' risposti cari li nghata mid- Dipartiment f' dan ir-rigward. Illi l-esponent dejjem mexa skond il-ligi u dejjem ikkopera bi shih mad-Dipartiment u ma ghandu jsofti l-ebda konsegwenza avversa minhabba dan in-nuqqas minn naha tad-Dipartiment. C. L-isem tax-xhieda li r-rikorrenti ikun bi hsiebu jharrek, inkluz it-tahrik tal-kontroparti, bid-dikjarazzjoni fir-rigward ta' kull xhud tal-prova li r-rikorrent ikun bi hsiebu jaghmel permezz taghhom ; L-esponent jirriserva d-dritt illi jressaq il-persuni segwenti bhala xhieda :- (i) Is-Sur Joe Melillo Fenech, l-accountant tal-esponent sabiex jixhed dwar il-fatti u dokumenti mibghuta lid-Dipartiment tal-VAT ; (ii) Pawlu Azzopardi, Vat No. 1593-8825 li joqghod Ta Haqqu, Vjat it-Tmienja ta' Settembru, Parti min-Naxxar, Ghawdex sabiex jixhed dwar xoghol ta' kostruzzjoni bhal bini u konkos skond l-ircevuti datati 27/12/2013, 30/06/2013 u 01/10/2015 ; (iii)Il-Kummissarju tat-Taxxi u mpjegati passati u prezenti tieghu fosthom Rachel Melillo Fenech for Director General Compliance and Investigation, Denise Cauchi Jones VAT Inspector for Commission for Revenue, Marvin Lipp Kummissarju tat-Taxxi u ohrajn sabiex jixdhu dwar l-investigazzjonijiet u l-korrispondenza taghhom. (iv) U finalment l-esponent innifsu sabiex jixhed dwar il-fatti fin-negozju tieghu. D. Ir-Rimedju li jkun qieghed jintalab, bl-ispejjez kontra l-Amministrazzjoni Pubblika Illi din it-talba ghar-referenza qieghda ssir sabiex dan l-Onorabbli Tribunal jikkonferma l- ammont tar-refund dovut lill-esponent skond l-Artikolu 24 tal-Kapitolu 406 u sabiex jordna l- likwidazzjoni u l-hlas tal-istess refund flimkien mal-imghax dovut lill-istess esponent skond l- Artikolu 24 (3) tal-Kapitolu 406. E. It-Talba jew it-Talbiet. Ghaldaqstant, l-esponent filwaqt li jaghmel referenza ghall-atti kollha prezentati lill-intimat u ghall-provi mressqa u jirreserva kull prova ohra permessa bil-ligi, jitlob bir-rispett ghar- ragunijiet permessi li dan l-Onorabbi Tribunal :- (a) Jilqa t-talba ghar-referenza lil dan l-Onorabbli Tribunal sabiex jikkonferma li l-ammont tar-refund tal-VAT lura lill-esponent ekwivalenti ghall-sittax-il-elf, erba' mija u disghin ewro u hamsa u hamsin centezmu (16,490.55 ewro) li huwa dovut lill-esponent mill- intimat ; (b) Jordna lill-intimat sabiex ihallas dan l-ammont lill-esponent, flimkien mal-imghax dovut skond l-Artikolu 24 (3) tal-Kapitolu 406 ; (c) Tiffissa terminu qasir u perentorju ghall-hlas ta' din ir-rifuzzjoni (VAT lura), bl-imghax u spejjez." Ra r-Risposta ta' l-intimat Kummissarju tat-Taxxi ipprezentata fil-31 ta' Ottubru 2017 li permezz taghha eccepixxa s-segwenti:-. "Illi l-appell de quo huwa rritu u null stante li l-appellant ma mexiex mad-dettami tal-Kap. 406 tal-Ligijiet ta' Malta senjatament il-Partita 5 (1) tad-IX Skeda tal-Kap. Imsemmi li jghid : (1) Referenza lit-Tribunal fuq kull kwistjoni msemmija fl-artikolu 44 ma tistax ssir, sakemm ma tkun tqajmet f' korrispondenza mal-Kummissarju u ghandha ssir bil-mezz ta' rikors bil-miktub li fih ikun hemm imnizzla l-fatti kollha rilevanti gha dik il- kwistjoni u l-mod kif fil-fehma tal-appellant, dik il-kwistjoni ghandha tigi deciza. Illi huwa pacifiku li jinghad li l-appellant ma segwa l-ebda wahda minn dawn id-dettami. Minn meta kienu nnotifikati l-istejjem de quo lill-appellant, l-appellat Kummissarju tat-Taxxi ma rcieva ebda forma ta' korrispondenza minghand l-appellant rigwardanti l-Partita supra citata. Ir-rikors tal- appell, jibda propju b' din id-dikjarazzjoni! Tali dikjarazzjoni minn naha tal-appellant tfisser li hu mhux qieghed jikkontesta l-istejjem li kien innotifikat bihom mill-appellat Kummissarju. Fil- fatt qieghed jappella fuq punt ta' ligi. L-appellant ghamel hafna allegazzjonijiet, u anke kkwota l-ligi dwar id-drittijiet tieghu rigwardanti l-Input VAT. Imma, il-crux tal-appell de quo huwa msejjes fuq il-fatt li l-Input VAT li qieghda tintalab mill-appellant anke permezz ta' dan ir-rikors fl-appell quddiem dan l-Onorabbli Tribunal, l-Input VAT ma nghatatlux interament kif pretiz mill-appellant, minhabba l-investigazzjoni li l-appellat mexxa u mill-istejjem li segwew mill- investigazzjoni surreferita. Semmai, tali rikors kellu jsir ai termini tal-artikolu 43 tal-Kap 406 tal-Ligijiet ta' Malta! Illi issa dan l-Onorabbli Tribunal ghandu quddiemu kaz fejn l-appellant ghar-ragunijiet li jaf hu biss ma harisx id-dettami tal-Partita 5 (1) surreferita. Fl-opinjoni tal-appellat mhuhiex difficli sabiex ikunu kkonstati l-fatti f' dan is-sens. L-esponenti umilment jirrileva li l-appellant ma jistax jinghata rimedju vis-à-vis l-istejjem li nhargu fil-konfront tieghu, stante li jekk ikun intavolat appell kontra l-istejjem issa, dan ghandu jitqies bhala wiehed manifest tardive. Dan peress li tali terminu sabiex wiehed ikun jista jappella huwa wiehed perentorju. Illi sussegwentement u bla pregudizzju ghas-suespost, il-fatti fil-qosor kif inhuma maghrufa mill- appellat Kummissarju tat-Taxxi, fil-kaz in ezami, huma s-segwenti : Illi l-appellant, irregistra sabiex jibda l-attivita ekonomika ai termini tal-Artikolu 10 ta' Kap. 406 tal-Ligijiet ta' Malta mit-12 ta' April 1995. L-attivita ekonomika kienet deskritta bhala bejgh ta' karozzi second hand. Din l-attivita kellha ssir fuq bazi part- time. Kopja tar-registrazzjoni hija hawn annessa u mmarkata bhala Dok. Illi l-appellat kiteb lill-appellant sabiex jghaddilu d-dokumentazzjoni necessarja u l- kotba tan-negozju elenkati fl-istess korrispondenza sabiex ikun jista jaghti bidu ghall- investigazzjoni. Tali korrispondenza kienet datata l-15 ta' Ottubru 2016. Kopja tal-ittra hija hawn annessa u mmarkata bhala Dok. Illi minn din l-investigazzjoni rrizulta li l-appellant kien talab € 9,378.04 f' Input VAT mitlub aktar milli kien dovut. Ergo minn talba originali li kienet tlahhaq circa € 16,500 f' Input VAT, l-ammont dovut lill-appellanti attwalment jammonta ghal € 7,112.55. Tali investigazzjoni ggib fix-xejn il-pretensjonijiet tal-appellat li dan fetah l-appell tieghu billi ddikjara li hu dovut € 16,490.55 f' Input VAT mill-appellat. Dan kollu jirrizulta mir- rapport tal-investigazzjoni. Ir-rapport tal-investigazzjoni kien redatt fil-15 ta' Frar 2017. Kopja tar-rapport tal-investigazzjoni hija hawn annessa u mmarkata bhala Dok. Illi l-esponent kiteb ittra lill-appellant u mehmuza ma din l-ittra kien hemm l-istejjem provizorji. L-appellant kien innotifikat bl-istejjem provizorji fil-11 ta' Marzu 2017. Kopja tal-istejjem provizorji u tan-notifika huma hawn annessi u mmarkati bhala Dok. Illi l-appellant talab li jsirlu Review. Kopja tat-talba ghar-Review hija hawn annessa u Illi l-appellat Kummissarju, fit-8 ta' Mejju 2017, kiteb lill-appellant sabiex jinbeda l- process tar-Review. Din l-ittra kienet innotifikata lill-appellant fil-11 ta' Mejju 2017. Kopja ta din il-korrispondenza flimkien man-notifika huma hawn annessi u mmarkati bhala Dok. Din l-ittra kienet segwita minn ittra ohra ddatata s-6 ta' Gunju 2017. Din l-ahhar ittra kienet innotifikata lill-appellant fil-15 ta' Gunju 2017. Kopja ta' din il- korrispondenza flimkien man-notifika huwa hawn annessi u mmarkati bhala Dok. Illi l-esponenti talab lill-appellant sabiex jipprezentalu d-dokumentazzjoni necessarja sabiex ikun jista jiccara l-posizzjoni tieghu wara l-investigazzjoni li kienet saritlu. Tali dokumentazzjoni qatt ma waslet f' idejn l-appellat. Ghaldaqstant l-esponenti ma kien fadallu l-ebda triq ohra hlief dik li jikkonferma l-istejjem provizorji. Kopja tar-rapport tar-Review hija hawn annessa u mmarkata bhala Dok. Illi l-appellat innotifika lill-appellant bl-istejjem fil-15 ta' Settembru 2017. Kopja tal- istejjem u tan-notifika tal-istess huma hawn annessi u mmarkati bhala Dok. Illi kif inghad precedentement, l-esponenti ma rcieva l-ebda korrispondenza minghand l- appellat sabiex joggezzjona dwar il-punt ta' ligi ssollevat minnu fir-rikors tal-appell promotur kif inhu obbligat li jaghmel skont il-ligi. L-appellat kien innotifikat biss bl- appell u ghaldaqstant, qieghed jintavola din ir-risposta. Konsiderazzjonijiet Legali a) Illi l-appellat Kummissarju tat-Taxxi jzomm ferm mal-eccezzjoni preliminary ssolevata minnu. L-appellat Kummissarju jtenni li qabel ma jinvoka l-artikolu 44 fir-referenza tieghu, l-appellant messu ottempera ruhu mad-dettami tal-ligi sabiex setghet tigi intavolata referenza quddiem dan l-Onorabbli Tribunal. ; b) Illi sussegwentement u bla pregudizzju ghas-suespost, l-appellat Kummissarju tat-Taxxi, jitlob lil dan l-Onorabbli Tribunal, jichad l-aggravji fl-appell de quo. Dan peress li kif ser jirrizulta fil-mori ta' dan l-appell dawn huma kollha nfondati fil-fatt u fid-dritt ; c) Illi d-dritt tal-Input VAT minkejja li huwa wiehed sagrosant, mill-banda l-ohra jrid jithaddem f' numru ta' parametri kif inhuma ben iddettati mil-Kap 406 tal-Ligijiet ta' Malta. L-appellant tenut kont tal-attivita ekonomika mhallta li kellu kien marbut li jhares id-dettami tal-ligi sabiex f' sitwazzjonijiet simili jkun jista jitlob l-Input VAT. L-appellat dan ma harsux u l-esponenti ma kien fadallu l-ebda triq ohra hlief li jinnotifikah bl- istejjem de quo ; d) Illi ghar-ragunijiet suesposti, l-appellat Kummissarju jitlob li dan l-Onorabbli Tribunal jghogbu jichad l-appell de quo stante li huwa rritu u null. Di piu`, fl-eventwalita li dan l- Onorabbli Tribunal tal-eccezzjonijiet jiddeciedi xort'ohra preliminari, l-esponenti jitlob lil dan l-Onorabbli Tribunal jiddikjara li l-Input VAT dovut lill-appellant huwa dan dik dedott mill-investigazzjoni surreferita ; fir-rigward Ghaldaqstant l-appellat Kummissarju, filwaqt li jirriserva d-dritt li jipprezenta xhieda u/jew noti ohra jekk ikun hemm bzonn waqt it-trattazzjoni tar-rikors, jitlob bir-rispett li dan l-Onorabbli Tribunal jghogbu jichad l-aggravji kollha ta' dan ir-rikors tal-appell kif imressaq mill-appellant in toto u jikkonferma l-istejjem tal-appellat." Ra d-dokumenti esebiti mill-partijiet; Ra illi permezz tal-ewwel eccezzjoni tieghu il-Kummissarju intimat eccepixxa illi r-rikors tal-appell huwa irritu u null; Ra illi ghalhekk it-Tribunal hass li kien spedjenti li l-ewwel u qabel kollox tigi trattata u deciza din il-kwistjoni; Sema' x-xhieda ta' Roderick Doublet; Ra n-nota ta' sottomissjonijiet tal-partijiet dwar l-eccezzjoni mqajjma mill- Kummissarju intimat dwar in-nullita` tal-appell; Ra li r-rikors thalla ghal-lum ghas-sentenza dwar l-istess eccezzjoni. Ikkunsidra: Illi r-rikorrent irregistra mad-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Mizjud bhala part-time auto dealer fit-12 ta' April 1995.1 Illi fil-15 ta' Ottubru 216 id- Dipartiment tal-VAT informa lir-rikorrent li xtaq li ssir spezzjoni tal-kotba tax-xiri ghal certi perjodi mill-2014 sal-2016.2 Dan eventwalment wassal ghal credit control report fejn gie konkluz is-segwenti "Following the above, Provisional Assessments amounting to €9,378.04 are to be issued. Illi r-rikorrent hassu aggravat minn decizjoni tad-Dipartiment tal-VAT li ma jirrifondilux ammont ta' taxxa li skond hu ghandu jiehu minghand l-istess Dipartiment. Illi filwaqt li r-rikorrent jikkontendi li ghandu jigu rifuz l-ammont ta' sittax-il elf, erba' mija u disghin ewro u hamsa u hamsin centezmu (€16,490.55), il-Kummissarju intimat iddecieda li l-ammont ta' sebat elef mija u tnax-il ewro u wiehed u hamsin centezmu (€7112.51) biss huma dovuti bhala rifuzjoni ta' taxxa. Din id-decizjoni giet komunikata lir-rikorrent permezz ta' ittra datata 1 ta' Settembru 2017 u li tinsab esebita bhala Dokument B a fol. 12 tal-process. Di piu` ir-rikorrent gie notifikat bi stimi finali datati wkoll l-1 ta' Settembru 2017 u li jinsabu esebiti minn fol. 19 tal-process. Illi ghalhekk ir-rikorrent, wara li rcieva d-dokumentazzjoni imsemmija, intavola din ir-referenza fejn issottometta li hu ghandu kwistjoni mal-Kummissarju intimat fuq:- (a) Punt ta' ligi; u (b) Haga li tista' tigi riferita lit-Tribunal skond artikolu 44 (h) tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta. Illi skont dak indikat mir-rikorrent fl-appell tieghu, ir-rimedju mitlub huwa s- segwenti u cioe`: "Illi din it-talba ghar-referenza qieghda ssir sabiex dan l-Onorabbli Tribunal jikkonferma l-ammont tar-refund dovut lill-esponent skond l-Artikolu 24 tal- Kapitolu 406 u sabiex jordna l-likwidazzjoni u l-hlas tal-istess refund flimkien mal- imghax dovut lill-istess esponent skond l-Artikolu 24 (3) tal-Kapitolu 406." Illi l-artikolu 44 tal-Kapitolu 406 jghid is-segwenti:- "44. Jekk tqum xi kwistjoni, li ma tkunx stima, dwar – … (h) jekk xi ħlas lura ta' taxxa mitlub minn xi persuna jkunx dovut jew għandux jitħallas lil dik il-persuna jew le; … dik il-kwistjoni tista' tiġi riferita lit-Tribunal minn kull persuna li turi għas- sodisfazzjon tat-Tribunal li għandha interess dirett f'dik il-kwistjoni jew mill- Kummissarju." Illi mbaghad tali referenza hija regolata bid-Disa' Skeda tal-istess Kapitolu fejn f'Partita 8 tal-imsemmija Skeda jinghad is-segwenti:- 8. (1) Appell lit-Tribunal li jikkonsisti f'referenza għal kwistjoni lit-Tribunal magħmula minn persuna ħlief il-Kummissarju għandu jsir permezz ta' rikors li għandu jiġi ffirmat mill-appellant jew mill-aġent tiegħu. (2) Rikors lit-Tribunal skont il-paragrafu (1) għandu jsir u jiġi preżentat għand is- Segretarju in duplikat, u s-Segretarju għandu jara li kopja waħda tingħata lill- Kummissarju fi żmien ħamest ijiem utli mid-data tal-preżentata. (3) Meta kopja ta' rikors skont il-paragrafu (1) tkun ġiet mogħtija lill- Kummissarju skont il-paragrafu (2), il-Kummissarju għandu, fi żmien għoxrin ġurnata mit-terminu perentorju stabbilit fl-imsemmi paragrafu, jippreżenta lis- Segretarju r-risposta tiegħu in duplikat li fiha jagħti r-raġun ijiet tiegħu għaliex ikun qiegħed jikkontesta l-appell, u s-Segretarju għandu jara li kopja waħda tar- risposta tiġi notifikata lill-appellant. (4) It-Tribunal għandu joqgħod lura milli jiddeċiedi appell imsemmi fil- paragrafu (1) sakemm l-appellant juri illi, qabel ma jkun għamel rikors, huwa rrefera l-kwistjoni lill-Kummissarju bil-miktub u li: (a) il-Kummissarju qabel illi l-kwistjoni tiġi riferita lit-Tribunal, (b) il-Kummissarju ma jkunx ta risposta, jew (ċ) l-appellant iħossu aggravat mir-risposta tal-Kummissarju." Illi minn qari tar-rikors promutur jirrizulta car illi r-rikorrent qieghed jaghmel referenza lil dan it-Tribunal fuq il-kwisjtoni li ghandu mal-Kummissarju intimat tant li l-ewwel talba tieghu hija li dan it-Tribunal "jilqa' t-talba ghar-referenza lil dan l-Onorabbli Tribunal sabiex jikkonferma li l-ammont tar-refund tal-VAT lura lill-esponent ekwivalenti ghal sitax-il elf, erba' mija u disghin ewro u hamsa u hamsin centezmu (€16,490.55) li huwa dovut lill-esponent mill-intimat." Illi kwindi, anke jekk ghall-grazzja tal-argument, ir-rikorrent kellha dritt jappella mill-istimi mahruga mill-Kummissarju intimat, la darba huwa ghazel it-triq tar- referenza, it-Tribunal ma jistghax imur fuq triq ohra hlief dik li ghazel ir-rikorrent. Illi biex issir ir-referenza msemmija f'artikolu 44 tal-Kapitolu 406 trid tigi segwita l-procedura stabbilita fl-istess att u cioe` dik citata iktar 'il fuq ai termini ta' Punt 8 tad-Disa' Skeda tal-Att dwar it-Taxxa fuq il-Valur Mizjud. Illi mill-atti jirrizulta illi wara li hareg il-credit control report esebit bhala Dokument C a fol. 32 et sequitur u l-istimi provvizorji a fol. kkonferma l-istimi provvizorji u ghalhekk il-Kummissarju intimat hareg il-VAT In oltre, permezz ta' ittra datata 31 ta' Awwissu 2017 il-Kummissarju intimat informa lir-rikorrent illi jekk ihossu aggravat huwa seta' jappella ai termini tal-artikolu 43 u 44 u tad-Disa' Skeda tal- Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta. Dan ifisser illi l-Kummissarju intimat kien implicitament qieghed jaqbel illi l-kwistjoni tista' tigi riferuta lil dan it-Tribunal. Illi ghalhekk jirrizulta illi r-rikorrent :- (a) rrefera l-kwistjoni lill-Kummissarju bil-miktub (talba ghal revizjoni ta' stima provizorja datata 25 ta' Marzu 2017); (b) ir-rikorrent hassu aggravat mir-risposta tal-Kummissarju kif kontenuta fl- ittra tal-31ta' Awwissu 2017, u (c) il-Kummissarju qabel illi l-kwistjoni tiġi riferita lit-Tribunal (skond l-ittra mibghuta minnu stess fil-31 ta' Awwisu 2017). Illi dak li tghid il-ligi, u precizament Partita 5 (1) u 8 (1) tad-Disa' Skeda tal- Kapitolu 406, ma hu marbut ma l-ebda zmien meta dan isir, u cioe` mhux tassattiv li tali referenza tal-kwistjoni lill-Kummissarju ssir wara li johrog il-VAT assessment. Tali referenza tista' tigi maghmula anke qabel, kif fil-fatt ghamel ir- rikorrent. Ghalhekk it-Tribunal iqis illi l-appell intavolat mir-rikorrent huwa wiehed regolari. DECIDE Ghaldaqstant, it-Tribunal, ghar-ragunijiet hawn fuq espressi, qieghed jichad l- eccezzjoni tannullita tal-appell u jordna l-prosegwiment tas-smiegh tal-istess appell. Bl-ispejjez ta' din l-istanza kontra l-Kummissarju intimat. ___________________________ Magistrat Dr. Charmaine Cassar Torregiani President tat-Tribunal ta' Revizjoni Amministrattiva Silvana Albani Deputat Registratur