QORTI ĊIVILI – PRIM'AWLA Rikors Ġuramentat Nru.: 517/17 MH Illum, 11 ta' Novembru, 2020 Ronald Tickle (K.I. 392990M) f'ismu personali u kif ukoll bħala direttur għan-nom u in rappreżentanza tas-soċjeta' Sovereign Hotels Il-Kummissarju tat-Taxxi Rat ir-rikors ġuramentat tar-rikorrent pro et noe tat-8 ta' Ġunju 2017 permezz ta' liema gie premess - "ILLI permezz ta' l-ittra ufficjali ta' nhar it-12 ta' Mejju 2017 ("DOK: A") – ossija l-ittra ufficjali bin-numru 1781/2017 – il-Kummissarju tat- Taxxi nterpella lill-esponent f'ismu personali u kif ukoll bhala direttur ghan-nom u in rapprezentanza tas-socjeta' Sovereign Hotels Limited sabiex, fi zmien jumejn min-notifika ta' l-imsemmija ittra ufficjali, huwa jhallasis-somma ta' tlett mija, sebat elef, tmien mija u sebgha u hamsin Ewro u hamsa u ghoxrin centezmu (€307,857.25) rapprezentanti somma dovuta lill-istess Kummissarju tat-Taxxi bhala taxxa fuq il-valur mizjud; ILLI fl-istess imsemmija ittra ufficjali, il-Kummissarju tat-Taxxi wissa lill- esponent illi dik l-interpellanza kienet qieghda ssir ghall-finijiet u l-effetti kollha tal-ligi u partikolarment, izda mhux esklussivament, sabiex tirrendi ezegwibbli t-titolu ezekuttiv li ghandu l-istess Kummissarju tat-Taxxi kontra l-esponent permezz t'Avviz li kien intbaghat lill-istess esponent; ILLI madanakollu, t-talba tal-Kummissarju tat-Taxxi kif dedotta fl-ittra ufficjali suriferita hija nfondata fil-fatt u fid-dritt u dan, fost ohrajn, ghar- ragunijiet segwenti: Il-Kummissarju tat-Taxxi naqas milli jsegwi d-disposizzjonijiet ta' l-Att dwar it-Taxxa fuq il-Valur Mizjud [Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta], u ghaldaqstant huwa m'ghandu l-ebda titolu ezekuttiv fil-konfront ta' l- Kif inghad fis-sentenzaa fl-ismijiet Aluminium Extrusions Limited u Raymond Psaila k/a Camilleri vs Direttur Generali (Taxxa fuq il-Valur Mizjud), moghtija mill-Qorti ta' l-Appell (sede inferjuri) nhar is-27 t'April 2016, il-procedura li ghandha tigi segwita mill-Kummissarju tat-Taxxi sabiex jottjeni titolu ezekuttiv hija s-segwenti: (i) Fl-ewwel lok, tinhareg l-istima, li tigi notifikata lit-taxpayer li mbaghad ikollu tletin (30) gurnata min-notifika ta' l-avviz sabiex jappella quddiem it-Tribunal ta' Revizjoni Amministrattiva; (ii) Fit-tieni lok hu biss fejn l-istima ma tigix kontestata fit-terminu kontemplat mil-ligi, jew wara d-decizjoni tat-Tribunal, li l-avviz hu titolu ezekuttiv ai termini ta' l-Artikolu 59(1) tal-Kapitolu 406; (iii) Fit-tielet lok, fejn il-hlas jibqa' ma jsirx, il-Kummissarju tat-Taxxi jista' jitlob il-hlas ta' kull taxxa u penali amministrattiva permezz ta' nota ta' talba ghall-hlas, u l-hlas ghandu jsir fi zmien tletin jum mid-data tan-notifika lill-persuna li ghandha thallas (Artikolu 59(2)); (iv) Fir-raba' lok jekk il-hlas jibqa' ma jsirx fi zmien tletin jum mid-data tan-notifika tan-nota ta' talba ghall-hlas, allura l-Kummissarju tat- Taxxi jista' jghaddi ghall-ezekuzzjoni tat-titolu ezekuttiv wara li jkunu ghaddew juemjn min-notifika t'att gudizzjarju lill-persuna kkoncernata fejn jitlobha thallas (Artikolu 59(2)); Ghaldaqstant, jispetta unikament lill-Kummissarju tat-Taxxi sabiex iressaq prova li turi b'mod car illi qabel ma giet intavolata l-ittra ufficjali promutorja tieghu, huwa effettivament, kien innotifika lill- esponent, f'ismu personali u kif ukoll bhala direttur ghan-nom u in rapprezentanza tas-socjeta' Sovereign Hotels Limited, bis-segwenti, (i) Bi stima ta' taxxa; (ii) B'Avviz, skond l-Artikolu 59(1) tal-Kapitolu 406; (iii) B'nota ta' talba ghall-hlas, skond l-Artikolu 59(2) tal-Kapitolu 406; Ghal kuntrarju ta' dak li wissa l-Kummissarju tat-Taxxi fl-ittra ufficjali promutorja tieghu, l-esponent qatt ma gie notifikat personalment u kif ukoll ghan-nom u in rapprezentanza tas-socjeta' Sovereign Hotels Limited bid-dokumenti hawn fuq imsemmija, u ghalhekk it-talba kif dedotta fl-ittra ufficjali tat-12 ta' Mejju 2017 hija manifestament intempestiva ghaliex il-Kummissarju tat-Taxxi ma jistax, f'dan il-waqt u sakemm ma jkunu saru l-proceduri kollha rikjesti mil-ligi, u sakemm ma jkunx ghadda z-zmien kollu li trid il-ligi, jghaddi sabiex jigbor l-esponent, permezz b) Minghajr pregudizzju ghas-suespost, it-talba kif dedotta fl-ittra ufficjali tat-12 ta' Mejju 2017 hija ntempestiva wkoll ghaliex is-socjeta' quddiem it-Tribunal ta' Revizjoni Amministrattiva fl-ismijiet Sovereign Hotels Limited vs Direttur Generali (Taxxa fuq il-Valur Mizjud) jirrigwardaw applikazzjoni li l-istess socjeta' esponenti kienet ghamlet skond id-disposizzjonijiet tar-Regolamenti dwar Taxxa fuq il-Valur Mizjud (Thassir ta' Mghax u Penali Amministrattivi inkorsi taht l-Att tal-1998 dwar it-Taxxa fuq il-Valur Mizjud, l-Att dwar it-Taxxa tad-Dwana u tas-Sisa u l-Atti tal-1994 dwar it-Taxxa fuq il-Valur Mizjud), ossija applikazzjoni taht-l-Avviz Legali 456 ta' l-2011 kif emendat; Ghalhekk, it-talba tal-Kummissarju tat-Taxxi ghall-hlas tas-somma ta' €307,857.25, kif dedotta fl-ittra ufficjali promutorja tieghu, saret f'cirkostanzi fejn l-imghaxijiet u l-penali komprizi fl-istess imsemmi ammont ghadhom jistghu jitnaqqsu sa massimu ta' tmenin fil-mija (80%), u ghalhekk ma jaghmel l-ebda sens legali jew fattwali li l- Kummissarju tat-Taxxi jivvanta titolu ezekuttiv fuq l-ammont intier f'dawn ic-cirkostanzi; c) Minghajr pregudizzju ghas-suespost, kwalsiasi penali amministrattivi komprizi fl-ammont ta' €307,857.25 li qieghed jigi reklamat mill- Kummissarju tat-Taxxi, imposti minhabba hlasijiet bin-nieqes ta' taxxa fuq il-valur mizjud, m'humiex kontemplati fil-ligi – senjatament fid- disposizzjonijiet tal-Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta, u fil-ligijiet sussidjarji relattivi – u konsegwentement l-istess Kummisarju tat-Taxxi ma jista' qatt jivvanta titolu ezekuttiv fuq l-ammont intier reklamat minnu ta' €307,857.25; d) Minghajr pregudizzju ghas-suespost, l-esponent, fiz-zmien kollu li matulu kien jokkupa l-kariga ta' direttur mas-socjeta' Sovereign Hotels Limited qatt ma kellu, taht it-tmexxija jew il-kontroll tieghu, xi flus jew xi proprjeta' ta' din l-istess socjeta', jew xi flus jew xi proprjeta' dovuti lill-istess socjeta', u ghalhekk huwa ma rapprezentant illi huwa solidament responsabbli mas-socjeta' Sovereign Hotels Limited ghal kwalsiasi ammonti li jistghu jkunu dovuti minn din is-socjeta' lill-Kummissarju tat-Taxxi skond id-disposizzjonijiet tal- Kapitolu 406 tal-Ligijiet ta' Malta; e) Minghajr pregudizzju ghas-suespost, it-talba ghall-hlas tas-somma ta' €307,857.25, kif dedotta mill-Kummissarju tat-Taxxi fl-ittra ufficjali promutorja tieghu tat-12 ta' Mejju 2012, hija totalment infondata fil-fatt dan ir-rikors; u fid-dritt, u dan kif ser jirrizulta ulterjorment waqt it-trattazzjoni ta' GHALDAQSTANT, u ghar-ragunijiet kollha hawn fuq premessi, l-esponent, f'ismu personali u kif ukoll bhala direttur ghan-nom u in rapprezentanza tas- socjeta' Sovereign Hotels Limited umilment jitlob lil din l-Onorabbli Qorti sabiex, prevja kull dikjarazzjoni ulterjuri necessarja u opportuna, joghgobha tiddikjara li t-talba tal-Kummissarju tat-Taxxi kif dedotta fl-ittra ufficjali tieghu tat-12 ta' Mejju 2017 hija nfondata fil-fatt u fid-dritt, u sabiex konsegwentement tirrevoka t-titolu ezekuttiv vantat mill-istess Kummissarju tat-Taxxi, bl-ispejjez kontra tieghu." Rat il-lista tax-xhieda u d-dokument anness mar-rikors ġuramentat Rat ir-risposta ġuramentata tal-Kummissarju ntimat tas-27 ta' Lulju 20171 permezz ta' liema tressqu dawn l-eċċezzjonijiet – Illi l-Kummissarju tat-Taxxi jibgħat stima ta' taxxa lit-taxpayer jekk kemm il-darba tkun saret xi stima ta' taxxa. Iżda jekk ma tkun saret ebda stima ta' taxxa, bħal f'dan il-każ, ma jkun hemm l-ebda obbligu biex il-Kummissarju tat- Taxxi jibgħat stima ta' taxxa. Dan ai termini ta' artikoli 31 u 32 ta' Kap. 406 tal-Liġijiet ta' Malta li inter alia jipprovdu illi: (1) Meta persuna li għandha l-obbligu li tibgħat denunzja ta' taxxa taħt l-artikolu 27 għal żmien ta' taxxa tonqos milli tagħmel dik id-denunzja il-Kummissarju jista' jagħmel stima tal-output tax u t-tnaqqis għal dak iż-żmien u tal-penali amministrattiva li għaliha tkun ġiet suġġetta dik il-persuna u jinnotifika dik l-istima lil dik il-persuna f'kull żmien wara li jgħaddi ż-żmien li fih kellha tintgħamel dik id-denunzja skont dan l-Att u mhux iktar tard minn sitt snin mit-tmiem tal-imsemmi żmien ta' taxxa (1) Meta l-Kummissarju jkollu għaliex jaħseb li denunzja tat-taxxa magħmula minn persuna reġistrata taħt l-artikolu 10 għal żmien ta' taxxa ma jkunx fiha dikjarazzjoni sħiħa u korretta tal-informazzjoni meħtieġa li tkun dikjarata f'dik id-denunzja hu jista' jagħmel stima proviżorja u għandu jinnotifika dik l-istima proviżorja lil dik il-persuna mhux iktar tard minn sitt snin mit-tmiem tal-imsemmi żmien ta' taxxa jew mid-data li fiha tintbagħat id-denunzja ta' taxxa għal dak iż-żmien ta' taxxa, skont liema data tiġi l-aktar Illi fir-rikors ġuramentat tiegħu r-rikorrenti jirreferi għas-sentenza mogħtija nhar l-Erbgħa 27 t'April, 2016, mill-Qorti tal-Appell (Kompetenza Inferjuri) fl-ismijiet Aluminium Extrusions Limited u Raymond Psaila k/a Camilleri vs Direttur Ġenerali (Taxxa Fuq il-Valur Miżjud) iżda jonqos milli jindika l-fatt illi f'dak il-każ, kuntrarjament għal dak odjern, il-Kummissarju tat-Taxxi għażel li joħroġ stima u dan, fil-kliem tal-istess Qorti tal-Appell, "għaliex ma ntbagħtitx denunzja ta' taxxa jew għaliex intbagħtet denunzja ta' taxxa li l-appellat ma qabilx magħha"; Illi fil-fatt, fil-każ odjern, il Kummisarju tat-Taxxi ma ħareg l-ebda stima ta' Illi mhux minnu li, kif allega r-rikorrenti fir-rikors ġuramentat tiegħu, huwa ma ġiex notifikat personalment u in rappreżentanza tas-soċjetà Sovereign Hotels Limited, b'avviż skont l-artikolu 59(1) u b'nota ta' talba għall-ħlas skont l-artikolu 59(2) tal-Kap.  nhar l-għaxra (10) ta' Ottubru tas-sena elfejn u erbatax (2014) is-soċjetà Sovereign Hotels Limited ġiet innotifikata bl-avviż permezz ta' posta reġistrata fl-indirizz 'The Windsor Hotel', Windsor Terrace, Xlendi, Il-Munxar (kopja tal-avviż u l-irċevuta relattiva iffirmata hawn annessi u mmarkati  nhar il-ħamsa (5) ta' Novembru tas-sena elfejn u ħmistax (2015) marru żewġ spetturi tal-Kummissarju tat-Taxxi, personalment fl-indirizz ta' fejn huma ddepożitaw l-avviż (kopja tal-avviż, il-'pink form' u kopji tar- ritratti relattivi hawn annessi u mmarkati Dok B),  nhar it-tmintax (18) ta' Mejju, tas-sena elfejn u sbatax (2017), kemm Ronald Tickle u kif ukoll is-soċjetà Sovereign Hotels Limited ġew notifikati bl-ittra uffiċjali 1781/17 ittra ġiet ippreżentata fil-Prim' Awla tal-Qorti Ċivili nhar it-tnax (12) ta' Mejju tas-sena elfejn u sbatax (2017), u dan fl-indirizzi numru 5, Flat 6, Howard Street, rispettivament (kopja tal-ittra uffiċjali, relattivi, hawn annessa u mmarkata Dok C). Illi r-rikorrenti ma jistax jistrieħ fuq sentenza li għadha ma ngħatatx, u kawża li għadha pendenti quddiem Qorti oħra, biex jiddefendi ruħu kontra t- titolu eżekuttiv u eżegwibbli li għandu fil-konfront tiegħu l-intimat; 2 U cioè l-indirizz personali ta' Ronald Tickle skont ir-rikordji tal-Awtorità Għas-Servizzi Finanzjarji ta' Malta (MFSA) Illi di più, minkejja li r-rikorrenti Ronald Tickle applika għal remissjoni t'interessi u penali permezz ta' applikazzjoni datata nhar it-tnax (12) ta' Ġunju tas-sena elfejn u ħmistax (2015) (kopja tagħha hawn annessa u mmarkata Dok D), huwa għażel li lanqas biss jirrispondi għall-email u l-ittra mibgħutin lilu b'risposta minn rappreżentant tal-Kummissarju tat-Taxxi, datati nhar id-dsatax (19) ta' Frar tas-sena elfejn u sittax (2016) u nhar is-sebgħa u għoxrin (27) t'April tas-sena elfejn u sittax (2016), rispettivament (kopji tagħhom hawn annessi u mmarkati Dok E). L-ittra msemmija ġiet impustata fuq l-indirizz 15, Fl 6, Triq Ġuże' Howard, Xlendi, Il-Munxar, kif provdut minn Ronald Tickle stess fuq l-applikazzjoni msemmija. Dan kollu minkejja li l-iskema ta' remissjoni t'interessi u penali tipprovdi l-istess benefiċċji bħall-iskema ta' tħassir ta' penali u interessi li dwarha hemm kawża tal-appell pendenti. Illi minkejja li llum, wara l-promulgazzjoni ta' Att Nru. XII tas-sena elfejn u erbatax (2014), il-liġi dwar penali għal ħlasijiet bin-nieqes ma tippermettix li tibqa' tiddekorri l-penali għal pagament tard (late return penalty), fiż-żmien li fih it-taxpayer beda jakkumula l-penali imposti fuqu, il-liġi kienet tippermetti li tali late return penalty tkompli tiddekorri, u huwa preċiżament għalhekk illi l- penali relattivi ġew ġustament imposti fuq it-taxpeyer in kwistjoni; Illi r-rikorrenti Ronald Tickle bħala direttur għandu responsabbiltà solidali għad-dejn tal-kumpanija, u dan kif jixhed l-artikolu numru 66 ta' Kap. 406, li inter alia jiddisponi hekk: (1) Kull segretarju, manager, direttur, stralċjarju jew uffiċjal prinċipali ieħor ta' enti jew korp ta' persuni, kull werriet u eżekutur testamentarju u kull kuratur tal-eredità vakanti ta' persuna mejta, u kull min ikun tutur, kuratur, amministratur jew trustee ta' xi persuna oħra jew ta' xi trust, fund, jew enti ieħor għandu jkun rappreżentant, għall-għanijiet ta' dan l-Att, ta' dak il-korp ta' persuni, persuna mejta, persuna oħra, trust, fund jew enti ieħor, skont il-każ. (3) (a) Bla ħsara għad-disposizzjonijiet tas-subartikolu (5) rappreżentant ta' persuna ikun responsabbli bl-istess mod u sa l-istess limitu bħal dik il-persuna li jkun qiegħed jirrappreżenta għall-obbligazzjonijiet kollha imposti b'dan l-Att jew bis-saħħa tiegħu. (b) Kull ħaġa li ssir jew tonqos milli ssir minn rappreżentant li jaġixxi f'dik il-kariga għandha titqies għall-għanijiet ta' dan l-Att li tkun saret jew naqset milli ssir mill-persuna li huwa jkun qiegħed jirrappreżenta (5) Rappreżentant ikollu responsabbiltà solidali mal-persuna li jkun qiegħed jirrappreżenta għat-taxxa dovuta minn dik il-persuna..." Salv eċċezzjonijiet ulterjuri permessi mil-liġi. Ir-rappreżentanti tas-soċjetà rikorrenti huma inġunti minn għas-subizzjoni." Rat il-lista tax-xhieda u d-dokumenti annessi mar-risposta ġuramentata. Rat il-provi mressqa mill-partijiet u n-Noti ta' Sottomissjonijiet skambjati Rat illi l-kawża tħalliet għall-lum għas-sentenza. Rat l-atti l-oħra tal-kawża. Ikkunsidrat: Ir-rikorrent pro et noe qiegħed jikkontesta ittra uffiċjali maħruġa kontrih mill- Kummissarju fit-12 ta' Mejju 2017 stante li, fil-fehma tiegħu, l-interpellazzjoni fiha magħmula għall-ħlas ta' €307,857.25 hija nfondata fil-fatt u fid-dritt. qiegħed jitlob ukoll lill-Qorti sabiex tirrevoka t-titolu eżekuttiv vantat mill- Kummissarju intimat permezz ta' l-istess ittra Minn naħa tiegħu l-intimat jirrespinġi dawn il-pretensjonijiet tar-rikorrent bħala nfondati fil-fatt u fid-dritt. Jirriżulta li permezz ta' l-ittra uffiċjali tat-12 ta' Majju 20173 l-Kummissarju i. interpella lir-rikorrent f'ismu personali kif ukoll bħala direttur għan-nom u in rappreżentanza tas-soċjeta' Sovereign Hotels Ltd sabiex ai termini ta' l-artikolu 59 ta' l-Att XXIII ta' l-1998, fi żmien jumejn min-notifika ta' l-att, iħallsu l- ammont ta' tlett mija u sebat elef, tmien mija u sebgħa u ħamsin Ewro u ħamsa u għoxrin ċenteżmu (€307,857.25) rappreżentanti ammoni dovuti minnu pro et noe skont l-istess Att. Dan bl-ispejjeż u bl-imgħax skont l-istess Att XXIII ta' l- 1998 sad-data tal-pagament effettiv; ii. avżah illi dik l-interpellanza kienet qed issir għall-finijiet u effetti kollha tal- liġi u partikolarment, iżda mhux esklussivament, sabiex tirrendi eżegwibbli t- titolu eżekuttiv li l-istess Kummissarju kellu kontra tiegħu bl-Avviż li ntbagħtlu; iii. avżah ukoll illi, fin-nuqqas t'ottempranza, il-Kummissarju kien ser jipproċedi sabiex jeżegwixxi l-imsemmi titolu eżekuttiv li kellu kontra tiegħu L-ewwel aggravju: Il-Kummissarju tat-Taxxi m'għandux titolu eżekuttiv Fil-fehma tar-rikorrent pro et noe ġjaladarba l-intimat ma segwiex il-proċedura stabbilita bid-dispożizzjonijiet tal-Kap 406 tal-Liġijiet ta' Malta qabel ma beda jivvanta titolu eżekuttiv permezz tal-ittra uffiċjali tiegħu tat-12 ta' Mejju 2017, huwa m'għandu ebda titolu eżekuttiv fil-konfront tar-rikorrent pro et noe a tenur ta' l-istess dispożizzjonijiet. Permezz ta' l-ewwel erba' eċċezzjonijiet tiegħu l-Kummissarju ntimat jirribatti nvece li f'każijiet fejn ma tkunx saret ebda stima ta' taxxa, bħalma hu l-każ odjern, il-Kap 406 ma jobbligahx jibgħat tali stima u għalhekk il-paragun Direttur Ġenerali (Taxxa fuq il-Valur Miżjud) ma jreġix. L-intimat sostna li r- rikorrent pro et noe ġie debitament notifikat b'avviż u b'nota ta' talba għall-ħlas skont l-artikolu 59 (1) u (2) tal-Kap 406. Il-Qorti tagħmel is-segwenti kunsiderazzjonijiet – i. L-artikolu 31 (1) tal-Kap 406 jagħti s-setgħa lill-Kummissarju tat-Taxxi li jagħmel stimi ta' taxxa meta ma tkunx intbagħtet denunzja - "Meta persuna li għandha l-obbligu li tibgħat denunzjata' taxxa taħt l-artikolu 27 għal żmien ta' taxxa tonqos milli tagħmel dik id-denunzja il-Kummissarju jista' jagħmel stima tal-output tax u t-tnaqqis għal dak iż-żmien u tal-penali amministrattiva li għaliha tkun ġiet suġġetta dik il-persuna u jinnotifika dik l- istima lil dik il-persuna f'kull żmien wara li jgħaddi ż-żmien li fih kellha tintgħamel dik id-denunzja skont dan l-Att u mhux iktar tard minn sitt snin mit- tmiem tal-imsemmi żmien ta' taxxa"; Imbagħad l-artikolu 32 (1) tal-Att jagħti lill-Kummissarju s-setgħa li jagħmel stimi meta tkun intbagħtet denunzja - "Meta l-Kummissarju jkollu għaliex jaħseb li denunzja tat-taxxa magħmula minn persuna reġistrata taħt l-artikolu 10 għal żmien ta' taxxa ma jkunx fiha dikjarazzjoni sħiħa u korretta tal-informazzjoni meħtieġa li tkun dikjarata f'dik id-denunzja hu jista' jagħmel stima4 proviżorja u għandu jinnotifika dik l- istima proviżorja lil dik il-persuna mhux iktar tard minn sitt snin mit-tmiem tal- imsemmi żmien ta' taxxa jew mid-data li fiha tintbagħat id-denunzja ta' taxxa għal dak iż-żmien ta' taxxa, skont liema data tiġi l-aktar tard:" Id-diċitura tal-dispożizzjonijiet tal-liġi ċitati turi li fiċ-ċirkustanzi msemmija l-Kummissarju tat-Taxxa "jista'" – u għalhekk mhuwhiex obbligat tassattivament – jagħmel stima hu; Mill-atti jirriżulta li fil-każ odjern ma saritx stima tat-taxxa u l-Kummissarju intimat ma bagħatx stima huwa. Kif ingħad pero' huwa għandu d-diskrezzjoni f'tali każijiet li ma joħroġx stima lit-taxpayer. Għalhekk s'hawnhekk ma kiser ebda dispożittiv tal-liġi; v. Jingħad għalhekk mingħajr ebda eżitazzjoni li l-kriterji tan-notifika elenkati fil-każ ċitat mir-rikorrent pro et noe Aluminium Extrusions Ltd et vs Direttur Ġenerali (Taxxa fuq il-Valur Miżjud) huma bażati fuq binarju differenti in kwantu f'dak il-każ kienet effettivament inħarġet stima mill-Kummissarju tat- Taxxi u konsegwentement m'hemmx lok ta' tqabbil bejn dak il-każ u l- proċeduri odjerni; Ferm il-premess, issir issa referenza għall-artikolu 59 (1) u (2) tal-Kap 406 abbinati mat-titolu eżekuttiv tal-Kummissarju tat-Taxxi li jipprovdu hekk – "(1) Avviż maħruġ mill-Kummissarju li juri ammont ta' taxxa u penali amministrattiva dovuti minn persuna għandu jkun xiehda biżżejjed, kemm-il darba ma tinġiebx prova kuntrarja, li l-ammont ikun dovut lill-Kummissarju minn dik il-persuna u għandu jikkostitwixxi titolu eżekuttiv fil-kuntest u għall- għanijiet tal-Kodiċi ta' Organizzazzjoni u Proċedura Ċivili. (2) Il-Kummissarju jista' jitlob il-ħlas ta' kull taxxa u penali amministrattiva li għandha titħallas minn persuna skont dan l-Att bil-mezz ta' nota ta' talba għall- ħlas, u jekk il-ħlas mitlub ma jsirx fi żmien tletin jum mid-data meta dik in-nota ta' talba għall-ħlas tkun ġiet notifikata lil dik il-persuna, il-Kummissarju jista' jgħaddi biex jiġbor dak il-ħlas bis-saħħa tat-titolu eżekuttiv imsemmi fis- subartikolu (1) wara jumejn minn notifika lil dik il-persuna ta' talba għall-ħlas li ssir permezz ta' att ġudizzjarju. Meta jiskadi l-perjodu ta' jumejn imsemmi f'dan is-subartikolu, il-Kummissarju jkollu dritt li jirreġistra fir-reġistru pubbliku jew fir-reġistru tal-artijiet, skont il-każ, nota ta' privileġġ għall- ammont mitlub fl-att ġudizzjarju u dik in-nota ta' privileġġ tista' tiġi reġistrata Mill-atti jirriżulta li –  Fis-7 t'Ottubru 2014 id-Dipartiment tat-Taxxa fuq il-Valur Miżjud ħareġ Avviż lil Sovereign Hotels Ltd permezz ta' liema nfurmaha li skont ir- records tad-Dipartiment sas-16 ta' Diċembru 2013 hija kellha bilanċ ta' ħlas dovut lid-Dipartiment fis-somma ta' €307,857.25 skont l-Att dwar it- Taxxa għall-Valur Miżjud (1998). L-Avviż kien ukoll jirreferi għal Ledger Statement anness miegħu. L-Avviż kien jistipula li l-ħlas kellu jsir fir-rigward5; fi żmien ħamest ijiem min-notifika u fin-nuqqas jittieħdu proċeduri legali  Dan l-Avviż ġie notifikat fl-10 t'Ottubru 20146 fl-indirizz indikat fl- Avviż u ċioe' The Windsor Hotels Ltd, Windsor Terrace, In-Naxxar;  Fis-7 t'Ottubru 2014 wkoll id-Dipartiment imsemmi ħareġ żewġ Avviżi identiċi għal dak mibgħut lis-soċjeta' Sovereign Hotels Ltd (inkluż bil- Ledger Statement anness) msemmi iżda din id-darba ndirizzata lil Ronald Tickle f'ismu personali u bħala direttur in rappreżentanza tas-soċjeta' L-ewwel Avviż a fol 23 inħareġ fuq l-indirizz No 5, Flat 6, Howard Street, In-Naxxar u ġie notifikat fil-5 ta' Novembru 20158. Iżda kif irriżulta mill-affidavit tar-rikorrent, dan l-indirizz ma kienx korrett għax kellu jkun No 15, Flat 6, Howard Street, In-Naxxar li hija It-tieni Avviż maħruġ a fol 61 invece nħareġ fuq l- indirizz No 15, Flat 6, Howard Street, In-Naxxar li allura huwa dak korrett indikat mir-rikorrent stess. Skont ir-riferti esibiti, n-notifika ta' dan l- Avviż saret fl-10 t'Ottubru 201410. Fin-Nota ta' Sottomissjonijiet tiegħu11 r-rikorrent pro et noe jissolleva dubju dwar ir-riferti tan-notifika tal-Maltapost rigwardanti t-tieni Avviż in kwantu fil-fehma tiegħu dawn ma jurux fejn effettivament ġie konsenjat l-Avviż tat-talba għall-ħlas u lil Iżda l-Qorti tirribatti fl-ewwel lok li r-riferti a fol 60 u 66 it-tnejn jirreferu għall-istess item postali kif juri l-barcode indikat fihom u d- destinatarju huwa ndikat bħala R.Tickle (fol 60). Għalhekk, fuq bażi ta' probabilta', l-Qorti ssib li l-Avviż tas-7 t'Ottubru 2014 flimkien mal- Kien semmai jispetta lir-rikorrent iġib provi konkreti biex ixejjen dik il-prova; li jiżra dubju biss mhuwhiex biżżejjed; Liġijiet ta' Malta. sejrin jintlaqgħu. Irriżulta wkoll mill-atti li l-ittra uffiċjali maħruġa mill-Kummissarju ntimat fit-12 ta' Mejju 2017 ġiet notifikata lil Sovereign Hotels Ltd u lir-rikorrent pro et noe fit-18 ta' Mejju 201712; Fid-dawl tas-suespost il-Qorti hija sodisfatta li d-debiti notifiki fuq imsemmija kemm lil Sovereign Hotels Ltd kif ukoll lir-rikorrent pro et noe saru għall- finijiet u effetti kollha tal-liġi a tenur tal-artikolu 59 (1) u (2) tal-Kap 406 tal- L-ewwel aggravju tar-rikorrent pro et noe sejjer għalhekk jiġi respint. Għall-istess raġunijiet l-ewwel erba' eċċezzjonijiet tal-Kummissarju ntimat It-tieni aggravju: L-intempestivita' tat-talba għall-ħlas tal-Kummissarju Ir-rikorrent pro et noe jikkontendi li sa minn qabel ma' l-Kummissarju ntimat bagħat l-Avviżi tat-talba għall-ħlas, kien hemm diġa' ntavolati proċeduri quddiem it-Tribunal ta' Reviżjoni Amministrattiva, li ġew segwiti minn appell quddiem il-Qorti ta' l-Appell (Sede Inferjuri) fl-ismijiet Sovereign Hotels Ltd vs Direttur Ġenerali (Taxxa fuq il-Valur Miżjud) (Rik 343/12). huwa għalhekk argumenta li t-talba tal-Kummissarju ntimat għall-ħlas tas- somma ta' €307,857.25 permezz ta' l-ittra uffiċjali tat-12 ta' Mejju 2017 saret f'ċirkustanzi fejn l-imgħaxijiet u l-penali nkluż fl-ammont mertu tal-kawża odjerna għadhom jistgħu jitnaqqsu sa 80% u għalhekk hija ntempestiva l- pretensjoni tal-Kummissarju li jivvanta titolu eżekuttiv fuq l-ammont intier fil- Il-Qorti tibda billi tirrileva li l-proċeduri li għalihom qed jirreferi r-rikorrent pro et noe fil-frattemp ġew konklużi definittivament u għalhekk illum huma res Il-proċeduri Rik 343/12 kienu ġew deċiżi fis-6 ta' Marzu 2018 mit- Tribunal ta' Reviżjoni Amministrattiva fejn ġiet miċħuda t-talba tas-soċjeta' rikorrenti sabiex tiġi mħassra d-deċiżjoni tal-Kummissarju tat-28 ta' Novembru 2012 permezz ta' liema kienet ġiet infurmata li ma setgħetx tibbenefika minn tnaqqis fl-imgħaxijiet u penali skont il-liġi in kwantu ma tissodisfax il-kriterji applikabbli. Is-soċjeta' rikorrenti kienet appellat minn dik id-deċiżjoni iżda b'sentenza tat-8 ta' Marzu 2019 l-appell ġie miċħud u s-sentenza tat-Tribunal ġiet konfermata. Isegwi li jaqgħu l-argumenti kollha mressqa mir-rikorrent pro et noe marbuta ma' dawn il-proċeduri fil-kuntest ta' ntempestivita'. Inoltre jirriżulta wkoll li fl-epoka li fih il-Kummissarju ntimat bagħat l-ewwel avviż ta' ħlas lir-rikorrent għall-ġbir ta' taxxa u imgħax penali, ir-remissjoni ta' penali amministrattivi u l-imgħax kienu regolati mill-Avviż Legali applikabbli kien il-107 tal-2014 u sussegwentement ukoll l-Avviż Legali 72 tal-2015 u mhux bl-Avviż Legali 456 tal-2011 li fuqu ressaq diversi argumenti r-rikorrent pro et noe u li fil-fatt sa dak iż-żmien ma kienx għadu fis-seħħ. Il-Qorti tinnota wkoll li – i. Fit-12 ta' Ġunju 2015 ir-rikorrent kien ressaq quddiem id-Dipartiment tat- Taxxa fuq il-Valur Miżjud applikazzjoni permezz ta' liema talab għal remissjoni t'interessi u penali amministrattivi stante li ddikjara li kien għaddej minn problemi finanzjarji13; Saret laqgħa fir-rigward bejn il-partijiet fil-15 ta' Settembru 2015 li ġiet segwita b'email mid-Dipartiment tal-VAT lir-rikorrent fid-19 ta' Frar 2016 fejn ġie nfurmat li r-remissjoni kienet applikabbli biss għall-perjodi sal-2013. Perjodi sussegwenti kellu jsir ħlas sħiħ għalihom. Huwa ngħata għażliet sabiex jeffetwa l-ħlasijiet u li jekk kien għadu nteressat fir-remissjoni tal-interessi u penali amministrattivi huwa kellu jirrispondi fi żmien ġimgħatejn filwaqt li jindika liema għażla kien ser jieħu. Ma jirriżultax li r-rikorrent irrisponda għal din il-proposta kif lanqas irreaġixxa meta din il-proposta reġgħet intbagħtitlu fis-27 t'April 2016 fl-indirizz 15, Flat 6, Ġuże Howard Street, Ħal Lija. Għar-raġunijiet kollha suesposti dan l-aggravju tar-rikorrent pro et noe sejjer jiġi miċħud. Għall-istess motivi tastjeni milli tieħu konjizzjoni ulterjuri tal-ħames eċċezzjoni filwaqt li tilqa' s-sitt eċċezzjoni tal- Kummissarju ntimat stante li din ġiet ormai sorvolata. It-tielet u l-ħames aggravji: Il-legalita' tal-penali amministrattivi mitluba u l-fondatezza tas-somma mitluba Ir-rikorrent pro et noe jargumenta li kwalsiasi penali amministrattivi nklużi fl- ta' €307,857.25 mitlubin mill-Kummissarju ntimat mhumhiex kontemplati fil-Kap 406 tal-Liġijiet ta' Malta u l-liġijiet sussidjarji għalih u għalhekk fil-fehma tiegħu l-intimat ma jistax jivvanta titolu eżekuttiv fuq l- Inoltre u fuq kollox, għall-istess rikorrent, it- talba tal-intimat għall-ħlas tal-ammont kollu ta' €307,857.25 hija nfondata fil- fatt u fid-dritt. Dwar il-legalita' tal-penali mposti mill-intimat, il-Qorti tagħmel referenza għall- prova dettaljata mressqa fir-rigward permezz ta' Nota mill-intimat flimkien mal-bażi legali għall-istess15. fatt għamel, li jagħmel domandi marbuta man-Nota msemmija16. ressaq ebda prova sabiex jirribatti dan kollu. Il-Qorti ma ssib ebda raġuni valida fil-liġi sabiex tiskarta l-prova tal-Kummissarju dwar il-legalita' tal-penali amministrattivi minnu mitluba. Lanqas ma nġiebet prova li tikkonvinċi lill-Qorti fuq bażi legali li s-somma ta' ta' €307,857.25 lill-Kummissarju ntimat mhijiex dovuta fl-intier tagħha. Il-Qorti tinnota wkoll li fin-Nota ta' Sottomissjonijiet tiegħu r-rikorrent pro et noe jilmenta ulterjorment li a bażi tal-insenjament tal-kawża kostituzzjonali fl- ismijiet Angelo Triolo vs l-Avukat Ġenerali et l-imgħax u l-multi amministrattivi huma sproporzjonati għall-għan tagħhom li jassikuraw il-ħlas tat-taxxa dovuta lill-Kummissarju ntimat u jiċċita b'approvazzjoni d-deċiżjoni tal-Qorti fis-sede kostituzzjonali tagħha li tordna tnaqqis ta' l-imgħax u penali amministrattivi. Madankollu dan il-paragun ma jreġix stante li fl-ewwel lok dik il-kawża kienet qed issir f'kuntest ta' ksur ta' drittijiet fundamentali tal-bniedem fejn allura anke l-ġurisdizzjoni tal-Qorti kienet waħda kostituzzjonali, u inoltre l-ordni tat- tnaqqis tal-imgħax u l-penali amministrattivi kienet bħala rimedju għal ksur tad- drittijiet fundamentali. Fil-każ odjern xejn minn dan ma japplika in kwantu fl- ewwel lok ir-rikors promotur jitlob għal dikjarazzjoni li l-pretensjoni tal- Kummissarju kif dedotta fl-ittra uffiċjali tat-12 ta' Mejju 2017 hija nfondata fil- fatt u fid-dritt kif ukoll talba konsegwenzjali għar-revoka tat-titolu eżekuttiv ta' l-istess Kummissarju. Il-parametri u l-bażi tal-kawża odjerna huma għalhekk Fit-tieni lok imbagħad, fi kwalunkwe każ, jekk ir- 15 Nota a fol 71 16 Xhieda ta' Clayton Lupi in rappreżentanza tal-Kummissarju ntimat waqt is-seduta tal-20 ta' Novembru 2019 tal-Kap 406. rikorrent pro et noe ried jikkontesta t-taxxa u l-penali huwa kellu jadixxi quddiem it-Tribunal tar-Reviżjoni Amministrattiva a tenur tal-artikolu 44 u 45 Għalhekk dan l-aggravju sejjer jiġi miċħud u għall-istess motivi s-seba' eċċezzjoni tal-Kummissarju ntimat sejra tintlaqa'. Ir-raba' aggravju: ir-rikorrent ma jikkwalifikax bħala rappreżentant li huwa solidalment responsabbli ma' Sovereign Hotels Ltd għal kwalsiasi ammonti li jistgħu jkunu dovuti lill-intimat Ir-rikorrent jagħmel dan l-argument għax fil-fehma tiegħu fiż-żmien li kien jokkupa l-kariga ta' direttur mas-soċjeta' Sovereign Hotels Ltd, ir-rikorrent ma kellux taħt it-tmexxija jew il-kontroll tiegħu xi flus jew proprjeta' ta' din is- soċjeta'. Dan l-aggravju jirrażenta l-fieragħ in kwantu hija l-liġi stess li bl-aktar mod ċar tpoġġi fuq ir-rikorrent Ronald Tickle responsabilta' għad-djun tas-soċjeta' Sovereign Hotels Ltd li tagħha kien direttur. L-artikolu 66 tal-Kap 406 tal-Liġijiet ta' Malta jipprovdi hekk - 66.(1) Kull segretarju, manager, direttur, stralċjarju jew uffiċjal prinċipali ieħor ta' enti jew korp ta' persuni, kull werriet u eżekutur testamentarju u kull kuratur tal-eredità vakanti ta' persuna mejta, u kull min ikun tutur, kuratur, amministratur jew trustee ta' xi persuna oħra jew ta' xi trust, fund, jew enti ieħor għandu jkun rappreżentant, għall-għanijiet ta' dan l-Att, ta' dak il-korp ta' persuni, persuna mejta, persuna oħra, trust, fund jew enti ieħor,skont il-każ (3) (a) Bla ħsara għad-dispożizzjonijiet tas-subartikolu (5) rappreżentant ta' persuna ikun responsabbli bl-istess mod u sa l-istess limitu bħal dik il-persuna li jkun qiegħed jirrappreżenta għall-obbligazzjonijiet kollha imposti b'dan l-Att jew bis-saħħa tiegħu. (b) Kull ħaġa li ssir jew tonqos milli ssir minn rappreżentant li jaġixxi f'dik il-kariga għandha titqies għall-għanijiet ta' dan l-Att li tkun saret jew naqset milli ssir mill-persuna li huwa jkun qiegħed jirrappreżenta. (ċ) Avviż li jiġi notifikat lil rappreżentant jew ħlas lura li jsir lil rappreżentant fil-kariga tiegħu ta' rappreżentant taħt kull dispożizzjoni ta' dan l-Att għandhom jitqiesu bħala notifikat jew magħmul lill-persuna li huwa jkun rappreżentant tagħha. (d) Li persuna tkun jew tinħatar rappreżentant ta' persuna oħra ma jeħlisx lit- tieni persuna minn kull obbligu jew responsabbiltà taħt dan l-Att. (4) Rappreżentant li jkollu taħt it-tmexxija jew kontroll tiegħu xi flus jew proprjetà ta' persuna jew dovuti lil persuna li huwa jkun rappreżentant tagħha ma għandux jiddisponi minn dawk il-flus jew proprjetà kemm-il darba ma jkunx ħaseb biżżejjed għal kull taxxa dovuta taħt dan l-Att. (5) Rappreżentant ikollu responsabbiltà solidali mal-persuna li jkun qiegħed jirrappreżenta għat-taxxa dovuta minn dik il-persuna: ir- rappreżentant ikun aġixxa in bona fede u ma jkunx qiegħed xjentement jikkontravjeni is-subartikolu (4) jew kull obbligazzjoni oħra taħt dan l-Att, ir- responsabbiltà tiegħu taħt dan is-subartikolu għandha tkun limitata għall-flus jew għall-valur tal-proprjetà li huwa jkun qiegħed jamministra jew jikkontrolla li tkun ta' persuna jew dovuta lil persuna li huwa jkun ir-rappreżantant tagħha." Minn dan l-artikolu appena ċitat ir-responsabbilta' tar-rikorrent Ronald Tickle vis-a-vis Sovereign Hotels Ltd toħroġ ċara u għalhekk f'għajnejn il- liġi huwa jitqies bħala rappreżentant li huwa solidalment responsabbli ma' Sovereign Hotels Ltd għas-somma reklamata mill-Kummissarju ntimat. Dan l-aggravju huwa wkoll miċħud u għall-istess raġunijiet, it-tmien eċċezzjoni tal-Kummissarju ntimat sejra tiġi milqugħa. Għal dawn il-motivi l-Qorti taqta' u tiddeċiedi l-kawża billi – Tastjeni milli tieħu konjizzjoni ulterjuri tal-ħames eċċezzjoni tal- Kummissarju ntimat filwaqt li tilqa' l-bqija tal-eċċezzjonijiet tiegħu; Tiċħad it-talba tar-rikorrent pro et noe bl-ispejjeż kontra tiegħu. Onor. Dr. Miriam Manning LL.D. AlKalbash Victor Sammut Demarco Dep. Reġ.