123.101 REGOLI DWAR IL-KONTIJIET TAT-TAXXA (TAXXA FUQ L-INCOME) L-AVVIŻ LEGALI 79 tal-2008, kif emendat bl-Avviżi Legali 205 tal-2008, 247 tal-2011, 183 tal-2015 u 38 tal-2018. L-AVVIŻ LEGALI 79 tal-2008, kif emendat bl-Avviżi Legali 205 tal-2008, 247 tal-2011, 183 tal-2015 u 38 tal-2018. 1. It-titolu ta’ dawn ir-regoli hu Regoli dwar il-Kontijiet tat-Taxxa (Taxxa fuq l-Income). 2. Bidu fis-seħħ. Id-disposizzjonijiet ta’ dawn ir-regoli għandhom jitqiesu li ġew fis-seħħ mis-sena ta’ stima 2008. 3. Profitti allokati fil-kont tat-taxxa finali. Emendata: A.L.247 tal-2011; A.L. 183 tal-2015. A.L.38 tal-2018. (1) B’seħħ mis-sena ta’ stima 2008 u s-snin ta’ stima li jiġu wara ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu li jirriżulta minn dan li ġej għandhom ikunu allokati fil-kont tat-taxxa finali: (a) profitti wara t-taxxa li jirriżultaw minn incomeminn investiment, u fejn dak l-income) (viii)(2), (3),) tal-Att dak l-incomeprofitti wara t-taxxa li jirriżultaw minn incomeli dwar u tkun tħallset it-taxxa skont id-disposizzjonijiet dwar l-incomeminn investiment, u fejn dak l-incomeminn investiment huwa dak imsemmi fl-artikolu 41(a għandu jiġi allokat għall-kont tat-taxxa finali tal-kumpannija biss meta dik l-kumpannija tkun attwalment irċeviet dak l-income; (b) profitt li jkunu ġew eżentati mit-taxxa taħt id-disposizzjonijiet ta’ xi liġi Maltija u fejn it-tqassim ta’ dawn il-profitti mill-kumpannija jkun eżentat mit-taxxa f’idejn l-azzjonisti; (ċ) l-ammont ta’ incometaxxabbli li t-taxxa li għandha titħallas fuq u tkun ġiet meħlusa mill-pagament bis-saħħa ta’ xi krediti ta’ taxxa meta t-tqassim ta’ dawn il-profitti jkun eżentat mit-taxxa f’idejn l-azzjonisti; (d) dividendi mħallsa minn profitti allokati għall-kont tat-taxxa finali ta’ kumpannija oħra; (e) Kap. 123. Kap. 123. il-profitti wara t-taxxa miksuba mit-trasferiment ta’ proprjetà taxxabbli skont l-artikolu 5A tal-Att dwar it-Taxxa fuq l-Income, hawnhekk ’il quddiem imsejjaħ "l-Att", li għandhom jiġu ddeterminati kif preskritt fl-artikolu 5A(10) <index-4>(d)</index-4>;<index-4>(ee)</index-4>il-qligħ jew profitti taxxabbli skont id-disposizzjonijiet tal-artikolu 23 tal-Att. (f) il-profitti wara t-taxxa li skont id-disposizzjonijiet tal-liġijiet ta’ Malta ma jkunux suġġetti għat-taxxa meta dawn il-profitti jiġu mqassma minn kumpannija lil kwalunkwe persuna u fejn, fuq dan it-tqassim, l-ebda persuna ma jkollha l-jedd li titlob krediti tat-taxxa dwar xi taxxa mħallsa fuq dawn il-profitti; (g) Kap. 372. Kap. 372. il-profitti taxxabbli wara t-taxxa ta’ kumpannija li tkun eżerċitat l-għażla msemmija fl-artikolu 48(4A)(b)(i)(1) tal-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa miksuba meta ma kinetx kumpannija b’kummerċ internazzjonali; (h) L.S.123.80 l-ammont li għandu jiġi allokat għall-kontintaxxat f’Malta kkalkulat skont ir-regola 13 tar-Regoli dwar Bejgħ ta’ Prodotti tal-Biedja; (i) profitti li jirriżultaw minn income jew qliegħ li għalihom jista’ u jkun ġie applikat l-artikolu 12(1)(u) tal-Att; (j) profitti li jirriżultaw minn xi għotja jew sussidju fejn it-tqassim ta’ dawn il-profitti jkun eżenti mit-taxxa f’idejn l-azzjonisti; (k) profitti wara t-taxxa li jirriżultaw minn kirjiet li għalihom japplika l-artikoli 31A sa 31D tal-Att; (l) l-ammont tal-income taxxabbli li t-taxxa li tkun trid titħallas fuq u tkun ġiet meħlusa mill-pagament bis-saħħa ta’ krediti ta’ taxxa skont ir-regoli jew regolamenti li ġejjin: (i) ir-Regolamenti dwar il-Promozzjoni tan-Negozju; (ii) ir-Regolamenti dwar il-Kreditu ta’ Taxxa għall-Investiment mill-Ġdid; (iii) L.S.123.82 ir-Regoli dwar Tnaqqis u Krediti ta’ Taxxa (Riċerka u Żvilupp); (iv) L.S.123.83 ir-Regoli dwar Kreditu ta’ Taxxa (Operazzjonijiet Back Office); (v) L.S.123.84 ir-Regoli dwar Kreditu ta’ Taxxa (Sidien u Operaturi ta’ Mħażen li Jinsabu f’Żoni Ħielsa); (vi) L.S.123.85 ir-Regoli dwar Kreditu ta’ Taxxa (Negozju Elettroniku); (vii) ir-Regoli dwar il-Kreditu ta’ Taxxa għall-Investiment mill-Ġdid; (viii) L.S.123.87 ir-Regoli dwar Tnaqqis u Krediti ta’ Taxxa (Kwalifiki Ġenerali u Speċifiċi); (ix) L.S.478.02 Kap. 478. ir-Regolamenti dwar il-Kreditu ta’ Taxxa (Infrastruttura Awdjoviżiva) magħmula taħt l-Att dwar il-Kummissjoni Ċinematografika ta’ Malta; (m) il-profittimsemmija f’xi wieħed mill-paragrafi preċedenti li fi tmiem il-perjodu ta’ kontjar li jispiċċa fis-sena ta’ qabel is-sena ta’ stima 2007 ma jkunux ġew imqassma: Iżda b’effett mis-sena ta’ stima 2015 id-dispożizzjonijiet tal-paragrafi (ċ) u (l) ma għandhomx ikunu iktar applikabbli u l-ammont ta’ income Iżda b’effett mis-sena ta’ stima 2015 id-dispożizzjonijiet tal-paragrafi (ċ) u (ltaxxabbli, li t-taxxa fuq u ġiet meħlusa mill-pagament minn xi krediti ta’ taxxa għandu, wara li titnaqqas it-taxxa fuq u u jiżdied l-ammont ta’ krediti ta’ taxxa utilizzati biex jinħeles il-pagament ta’ tali taxxa, jiġi allokat fil-kontintaxxat f’Malta. (2) Meta l-profitti ta’ kumpannija huma meħlusa mit-taxxa permezz tat-tnaqqis msemmi fil-paragrafu (o) tas-subartikolu (1) tal-artikolu 14 tal-Att, jew xi regoli maħruga fit-termini ta’ dak il-paragrafu, ammont li jikkorrispondi għal mija u għaxra fil-mija (110 %) tal-ammont ta’ profitti li huma meħlusa mit-taxxa għandhom jiġu allokati lill-kont tat-taxxa finali tal-kumpannija bil-mod kif gej: (a) ammont li jikkorrispondi għal mija fil-mija (100 %) tal-ammont ta’ profitti li huma meħlusa mit-taxxa għandhom jiġu allokati direttament lill-kont tat-taxxa finali (hawniżjed ’il quddiem imsejħa "l-allokazzjoni diretta"); u (b) ammont addizzjonali ta’ allokazzjoni mill-ġdid ta’ profitti li jikkorrispondi għal għaxra fil-mija (10 %) tal-profitti meħlusa mit-taxxa, mill-kont tat-taxxa li fih kienu jiġu allokati l-imsemmija profitti meħlusa li kieku ma jittieħed x kont tad-dispożizzjonijiet ta’ din is-subregola (hawn iżjed ’il quddiem imsejħa "l-allokazzjoni mill-ġdid addizzjonali"): Iżda jekk l-ammont tal-allokazzjoni mill-ġdid addizzjonali jaqbeż il-profitti totali tal-intrapriża għas-sena bażi partikolari li, kieku ma jittieħed x kont ta’ din is-subregola, kienu jiġu allokati lill-kont tat-taxxa li fih dawn il-profitti kienu xort’oħra jiġu allokati, kull eċċess bħal dan għandu jiġi injorat għall-finijiet tal-allokazzjoni mill-ġdid addizzjonali: Iżda wkoll li: (i) l-allokazzjoni mill-ġdid addizzjonali għandha ssir wara kull allokazzjoni mill-ġdid ta’ kont tat-taxxa li meħtieġa ssir fit-termini tas-subregoli) tar-regola 5; u (ii) L.S.123.176 l-allokazzjoni diretta u l-allokazzjoni mill-ġdid addizzjonali m’għandhomx isiru fir-rigward ta’ imgħax meqjus mitlub bħala tnaqqis fit-termini tas-subregola (1) tar-regola 3 tar-Regoli dwar Tnaqqis ta’ Imgħax Nozzjonali kontra incometa’ imgħax meqjus li jkun riċevut mill-azzjonist jew soċju tal-intrapriża fit-termini tar-regola 5 tar-Regoli dwar Tnaqqis ta’ Imgħax Nozzjonali. 4. Stima tal-ammont ta’ profitti. Għall-finijiet tar-regola 3, l-ammont ta’ profitti li fuqhom it-taxxa li kellha titħallas ġiet meħlusa bis-saħħa ta’ xi krediti ta’ taxxa msemmija f’dik ir-regola 3, għandu jiġi kkalkolat bid-diviżjoni tal-ammont tal-kreditu ta’ taxxa bir-rata jew bir-rati ta’ taxxa li biha l-income taxxabbli taxxabbli jkun ġie intaxxat b’rati ta’ taxxa different i l-kreditu ta’ taxxa għandu l-ewwel jitqies li jkun ħeles dik il-parti tal-income Għall-finijiet tar-regola 3, l-ammont ta’ profitti li fuqhom it-taxxa li kellha titħallas ġiet meħlusa bis-saħħa ta’ xi krediti ta’ taxxa msemmija f’dik ir-regola 3, għandu jiġi kkalkolat bid-diviżjoni tal-ammont tal-kreditu ta’ taxxa bir-rata jew bir-rati ta’ taxxa li biha l-incometaxxabbli tal-kumpannija tkun taxxabbli, u fejn dak l-incometaxxabbli li tkun ġiet intaxxata bir-rata l-aktar baxxa. 5. Kont ta’ proprjetà immobbli. Emendata: A.L.247 tal-2011; A.L. 183 tal-2015. (1) B’seħħ mis-sena ta’ stima 2008 u fis-snin ta’ stima li jiġu wara ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu li jkunu miksuba f’xi sena li taħbat minnufih qabel xi waħda minn dawk is-snin ta’ stima li jkunu soffrew taxxa u li ma jkunux iridu jiġu allokati lill-kont tat-taxxa finali għandhom ikunu allokati lill-kont ta’ proprjetà immobbli. Dan l-ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu għandu jkun magħmul mill-ammonti msemmijin fis-subregoli) meħuda flimkien. (2) (a) Dividendi mħallsa minn profitti allokati lill-kont ta’ proprjetà immobbli ta’ kumpannija oħra. (b) l-ammont ta’ incometaxxabbli wara t-taxxa li jirriżulta minn kull profitt jew qligħ li dwarhom il-kumpannija tkun għamlet l-għażla skont ir-regola 9. (3) Kull profitt, qligħ jew incomemiksub, direttament jew indirettament, minn proprjetà immobbli f’Malta li jkun magħmul minn: (a) l-ammont ta’ incometaxxabbli wara t-taxxa li jirriżulta minn kull profitt jew qligħ ta’ kull tip miksub mit-trasferiment ta’ din il-proprjetà immobbli jew ta’ kull dritt fuq din il-proprjetà jew marbut magħha; (b) l-ammont ta’ income, provvista ta’ akkomodazzjoni u kull incomel-ammont ta’ incometaxxabbli wara t-taxxa miksub minn kirjiet, premiums jew qligħ ir rispettivament minn kif deskritti u ta’ kwalunkwe tip miksuba, direttament jew indirettament minn dik il-proprjetà immobbli inklużi: (i) kull qligħ jew profitti miksuba minn kull operazzjoni ta’ timeshare jew kull operazzjoni oħra ta’ natura simili; (ii) Kap. 406. Kap. 406. kull qligħ jew profitti miksuba mill-provvista ta’ akkomodazzjoni kif imfisser fl-Att dwar it-Taxxa fuq il-Valur Miżjud fejn dan il-qligħ jew profitti jkunu kkalkolati b’referenza għall-valur tal-bejgħ li jkun suġġett għat-Taxxa fuq il-Valur Miżjud bir-rata stabbilita skont il-parti ta 1 tat-Tmien Skeda tal-Att dwar it-Taxxa fuq il-Valur Miżjud jew li kienu jkunu hekk suġġetti kieku dik il-kumpannija ma tkunx obbligata li timponi t-Taxxa fuq il-Valur Miżjud għaliex tkun irreġistrata taħt l-artikolu 11 tal-Att dwar it-Taxxa fuq il-Valur Miżjud (hawnhekk iżjed ’il quddiem f’dawn ir-regoli dan il-bejgħ issir referenza għalih bħala "il-bejgħ Vatabbli"); u fejn dan il-qligħ jew profitti jkunu miksuba minn kummerċ jew negozju jew attività li tinkludi l-provvista ta’ servizzi jew oġġetti minbarra l-provvista ta’ akkomodazzjoni ta’ dan it-tip, dan il-qligħ jew profitti għandhom jiġu kkalkulati bid-diviżjoni tat-total ta’ income mill-provvista ta’ akkomodazzjoni għandhom iżommu records kull qligħ jew profitti miksuba mill-provvista ta’ akkomodazzjoni kif imfisser fl-Att dwar it-Taxxa fuq il-Valur Miżjud fejn dan il-qligħ jew profitti jkunu kkalkolati b’referenza għall-valur tal-bejgħ li jkun suġġett għat-Taxxa fuq il-Valur Miżjud bir-rata stabbilita skont il-parti ta 1 tat-Tmien Skeda tal-Att dwar it-Taxxa fuq il-Valur Miżjud jew li kienu jkunu hekk suġġetti kieku dik il-kumpannija ma tkunx obbligata li timponi t-Taxxa fuq il-Valur Miżjud għaliex tkun irreġistrata taħt l-artikolu 11 tal-Att dwar it-Taxxa fuq il-Valur Miżjud (hawnhekk iżjed ’il quddiem f’dawn ir-regoli dan il-bejgħ issir referenza għalih bħala "il-bejgħ Vatabbli"); u fejn dan il-qligħ jew profitti jkunu miksuba minn kummerċ jew negozju jew attività li tinkludi l-provvista ta’ servizzi jew oġġetti minbarra l-provvista ta’ akkomodazzjoni ta’ dan it-tip, dan il-qligħ jew profitti għandhom jiġu kkalkulati bid-diviżjoni tat-total ta’ incometaxxabbli tal-imsemmija kumpannija minn dak il-kummerċ, negozju jew attività bil-valur tal-bejgħ totali tagħha minn dak il-kummerċ, negozju jew attività oħra u l-moltiplikazzjoni tar-riżultat bil-valur tal-Bejgħ Vatabbli bil-5 % minn dak l-istess kummerċ, negozju jew attività oħra. Għal dan il-għan il-kumpanniji li jiksbu incometa l-ikkontjar b’tali mod li l-qligħ jew profitti miksuba mill-provvista ta’ akkomodazzjoni jkunu jistgħu jiġu aċċertati malajr bil-mod kif provdut hawnhekk. Meta kumpannija tikseb incomemill-provvista ta’ akkomodazzjoni u ma żżommx dawn ir-records tal-ikkontjar il-profitt kollu tagħha għandu jitqies li jkun inkiseb mill-provvista ta’ akkomodazzjoni; (iii) l-ammont ta’ income, fi li, pajpijiet u kull materjal, strument jew apparat, fejn dak il-cable l-ammont ta’ incometaxxabbli wara t-taxxa li jirriżulta minn profitti miksuba direttament minn, u mhux sempliċement mill-utilizzazzjoni ta’, servizzi provduti permezz tal-użu ta’ cables, fil, pajp, materjal, strument jew apparat ikun anness ma’ fond jew installat flart permanenti biex jibqa’ inkorporat hemmhekk. Għall-fini ta’ dan is-subparagrafu, il-provvista ta’ servizzi għandha tinkludi l-provvista ta’ elettriku, enerġija, gass, karburant, ilma, servizzi tat-telefon, infrastrutturi tat-telekomunikazzjoni, servizzi ta’ komunikazzjoni elettroniċi, networks ta’ komunikazzjoni elettroniċi, faċilitajiet u servizzi relatati, data u televiżjoni; (ċ) l-ammont ta’ incometaxxabbli wara t-taxxa miksub minn xogħol magħmul jew marbut ma’ din il-proprjetà immobbli li jikkonsisti minn senserija jew servizzi professjonali, xogħol ta’ kostruzzjoni, immaniġġjar ta’ proġetti ta’ kostruzzjoni u xogħol ta’ nies tas-sengħa; (d) l-ammont ta’ income mill-provvista ta’ akkomodazzjoni li ssir referenza għaliha fil-paragrafu (b)(ii), u fejn bħala riżultat ta’ dik l-attività jkun ġeneratincome l-ammont ta’ incometaxxabbli wara t-taxxa li jirriżulta mill-provvista ta’ servizzi ta’ immaniġġjar marbuta ma’ kull attività li permezz tagħha jinkiseb income mill-provvista ta’ akkomodazzjoni li ssir referenza għaliha fil-paragrafu (b mill-provvista ta’ servizzi jew oġġetti minbarra l-provvista ta’ akkomodazzjoni ta’ dan it-tip, dan il-profitt għandu jiġi kkalkolat bid-diviżjoni tal-income miksub mis-servizzi ta’ immaniġġjar imsemmija bil-valur tal-bejgħ totali ta’ dik l-attività u l-moltiplikazzjoni tar-riżultat bil-valur tal-bejgħ ta’ dik l-istess attività li huwa vatabbli; (e) l-ammonti li ġejjin li għandhom jiġu ddetermina ti gross qabel kwalunkwe tnaqqis: (i) l-imgħaxijiet, ħlasijiet jew kull kumpens ieħor ikunu kif ikunu deskritti, miksuba, direttament jew indirettament, mill-għoti ta’ self jew minn kull forma ta’ kreditu sabiex ikun iffinanzjat l-akkwist, l-iżvilupp, il-bini, ir-ristrutturazzjoni jew ir-rinnovament ta’ din il-proprjetà immobbli jew kull dritt fuqha inkluż il-ħlasijiet professjonali relatati magħhom (inklużi ħlasijiet marbuta mal-akkwist ta’ finanzi) u kull ħaġa oħra li żżid jew ittejjeb il-valur ta’ din il-proprjetà immobbli jew kull dritt fuqha; (ii) premiums ta’ assigurazzjoni marbuta mal-assigurazzjoni ta’ din il-proprjetà: Iżda meta l-allokazzjoni ta’ profitti skont dan il-paragrafu ma tkunx tista’ ssir għal xi sena minħabba f’li ma jkunx hemm profitti jew profitti biżżejjed li jkunu sofrew taxxa, l-ammont li għandu jiġi allokat lill-kont ta’ proprjetà immobbli skont dan il-paragrafu, jew parti minnu, li għal din ir-raġuni ma setax jiġi allokat għandu, sakemm ma jkunx allokat għall-kont ta’ proprjetà immobbli ta’ kumpannija jew kumpanniji relatati skont is-subregola (7), għandu jiżdied mal-ammont li għandu jiġi allokat għas-sena ta’ wara u jitqies bħala parti minn dak l-ammont, u jekk ma jkunx hemm ammont bħal dan f’dik is-sena, jitqies li jkun l-ammont li għandu jiġi allokat għal dik is-sena u bl-istess mod fis-snin li jiġu wara; (f) il-profitti l-oħra kollha jkunu kif ikunu deskritti fejn il-Kummissarju jkun tal-fehma li l-profittimsemmija jkunu miksuba direttament jew indirettament minn din il-proprjetà immobbli u f’dak il-każ il-Kummissarju jista’ jistabbilixxi l-mod ta’ kif dawk l-profitti għandhom jiġu stabbiliti; (g) profitti jew qligħ wara t-taxxa jkunu kif ikunu deskritti li jinkisbu mid-disponiment ta’ azzjonijiet jew interessi oħra f’xi entità li tkun, direttatment jew indirettament, proprjetarja prinċipali ta’ din il-proprjetà immobbli; (h) l-ammont tal-kera annwali tas-suq ta’ dik il-proprjetà immobbli li tkun proprjetà u użata mill-kumpannija għall-attivitajiet tagħha (minbarra proprjetà li tkun mikrija mill-imsemmija kumpannija lil oħrajn) kkalkolat billi tiġi mmoltiplikata l-arja s uperfiċjali komplessiva f’metri kwadri tas-sulari kollha ta’ dan il-fond ta’ proprjetà tagħha u użat minnha b’mitejn u ħamsin euro (€ 250) kull sena; iżda l-allokazzjoni ta’ profitti lill-kont ta’ proprjetà immobbli skont dan il-paragrafu għandha ssir wara li jkunu saru l-allokazzjonijiet kollha skont ir-regola 5(2) u l-paragrafi l-oħra ta’ din is-subregola u meta l-allokazzjoni ta’ profitti skont dan il-paragrafu ma tkunx tista’ ssir f’xi sena partikolari għaliex ma jkunx hemm profitti jew ma jkunx hemm profitti biżżejjed li jkunu sofrew taxxa, l-ammont li għandu jiġi allokat lill-kont ta’ proprjetà immobbli skont dan il-paragrafu, jew parti minnu, li għal din ir-raġuni ma setax jiġi allokat għandu, sakemm ma jkunx allokat għall-kont ta’ proprjetà immobbli ta’ kumpannija jew kumpanniji relatati skont is-subregola (7), għandu jiżdied mal-ammont li għandu jiġi allokat għas-sena ta’ wara u jitqies bħala parti minn dak l-ammont, jew jekk m’hemmx ammont bħal dan f’dik is-sena, jitqies bħala l-ammont li għandu jiġi allokat għal dik is-sena u bl-istess mod fis-snin li jiġu wara. (4) Sabiex ikunu allokati il-profitti għall-kont ta’ proprjetà immobbli skont is-subregola (3)(e) u (h) l-allokazzjoni ta’ profitti għall-kontijiet tat-taxxa għandha ssir mingħajr konsiderazzjoni għall-imsemmija żewġ paragrafi u wara dan l-ammonti li għandhom ikunu allokati għall-kont ta’ proprjetà immobbli skont l-imsemmija żewġ paragrafi għandhom (safejn ma jkunux diġà ġew trasferiti għall-kont ta’ proprjetà immobbli skont din is-subregola) ikunu trasferiti mill-ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu miksuba fil-perjodu ta’ ikkontjar li jispiċċa fis-sena ta’ qabel is-sena ta’ stima 2008 u s-snin ta’ stima ta’ wara li kienu jkunu, mingħajr ma jittieħed kont tal-imsemmija żewġ paragrafi, allokati għall-kontintaxxat f’Malta u l-kont ta’ income Sabiex ikunu allokati il-profitti għall-kont ta’ proprjetà immobbli skont is-subregola (3)(e) u (h barrani; u għal dan il-għan dan l-ammont għandhu l-ewwel nett ikun trasferit minn ammonti li kieku kienu jkunu allokati għall-kontintaxxat f’Malta u wara minn ammonti li kieku kienu jkunu allokati għall-kont ta’ incomebarrani. (5) L-ammont li ma’ jistax jiġi allokat għall-kont ta’ proprjetà immobbli skont is-subregola (3)(e) u (h L-ammont li ma’ jistax jiġi allokat għall-kont ta’ proprjetà immobbli skont is-subregola (3)(e) minħabba f’li ma jkunx hemm profitti jew profitti biżżejjed li jkunu ġew intaxxati għandu jkun l-ammont li ma’ jistax ikun allokat għall-kont tal-proprjetà immobbli skont il-proċedura stabbilita fis-subregola (4). (6) Id-disposizzjonijiet ta’ din ir-regola huma bla ħsara għar-raba’ proviso tat-tifsira ta’ kont ta’ income) u (h Id-disposizzjonijiet ta’ din ir-regola huma bla ħsara għar-raba’ proviso tat-tifsira ta’ kont ta’ incomebarrani fl-artikolu 2 tal-Att u s-subregola (3)(e) m’għandhomx, sas-sena ta’ stima 2011, japplikaw għall-kumpanniji li għalihom l-imsemmi proviso kien applikkabli għas-snin ta’ stima kollha mis-sena ta’ stima 2008 sas-sena ta’ stima 2011. (7) (a) Fejn, skont id-disposizzjonijiet tas-subregola (3)(e) u (h), l-allokazzjoni ta’ profitti skont l-imsemmija paragrafi ma tkunx tista’ ssir għal xi sena minħabba f’li ma jkunx hemm profitti biżżejjed li jkunu ġew intaxxati, jew ma tkunx tista’ ssir bħala riżultat tal-għażla meħuda mill-kumpannija skont ir-regola 9, l-ammont li għandu jiġi allokat għall-kont ta’ proprjetà immobbli skont l-imsemmija paragrafi, li għal din ir-raġuni ma setax jiġi hekk allokat jew mhuxhekk allokat, għandu jiġi allokat għall-kont ta’ proprjetà immobbli ta’ kumpannija relatata. Għall-fini ta’ din is-subregola, kumpannija relatata t eskludi kumpannija li tkun għamlet l-għażla skont ir-regola 9: Iżda l-ammont allokat għall-kont ta’ proprjetà immobbli tal-kumpannija relatata m’għandux jaqbeż l-ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu miksub mill-kumpannija relatata, li kieku kienu, jekk ma tingħatax konsiderazzjoni għad-disposizzjonijiet ta’ din is-subregola, jiġu allokati għall-kontintaxxat f’Malta u għall-kont ta’ incomebarrani. (b) Għall-finijiet ta’ allokazzjoni ta’ profitti għall-kont ta’ proprjetà immobbli ta’ kumpannija relatata skont din is-subregola, l-allokazzjoni ta’ profitti għall-kontijiet tat-taxxa tal-kumpannija relatata għandu jsir l-ewwel nett, mingħajr ma tingħata konsiderazzjoni għal din is-subregola, u wara hekk l-ammonti li għandhom jiġu allokati għall-kont ta’ proprjetà immobbli skont din is-subregola għandhom ikunu trasferiti mill-ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu miksub mill-kumpannija relatata fil-perjodu ta’ ikkontjar li jispiċċa fis-sena ta’ qabel is-sena ta’ stima 2012 u s-snin ta’ stima ta’ wara li kienu jkunu, mingħajr ma tingħata konsiderazzjoni għad-disposizzjonijiet ta’ din is-subregola, allokati għall-kontintaxxat f’Malta u l-kont ta’ incomebarrani; u għal dan il-għan dan l-ammont għandu l-ewwel nett ikun trasferit minn ammonti li kieku kienu jkunu allokati għall-kontintaxxat f’Malta u wara minn ammonti li kieku kienu jkunu allokati għall-kont ta’ incomebarrani. (ċ) Meta l-kumpannija msemmija fil-paragrafu (a) tkun relatata ma’ iżjed minn kumpannija waħda, l-ammont li għandu jiġi allokat skont din is-subregola għandu l-ewwel nett jiġi allokat mill-kumpannija relatata li fiha l-kumpannija parent, kif imfissra fis-subregola (9)(a) jkollha l-ogħla perċentwali ta’ ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu miksuba fil-perjodu ta’ ikkontjar rispettiv allokat għall-kontintaxxat f’Malta u l-kont ta’ income jkollha t-tieni l-ogħla ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu miksuba fil-perjodu ta’ ikkontjar rispettiv allokat għall-kontintaxxat f’Malta u l-kont ta’ income Meta l-kumpannija msemmija fil-paragrafu (a) tkun relatata ma’ iżjed minn kumpannija waħda, l-ammont li għandu jiġi allokat skont din is-subregola għandu l-ewwel nett jiġi allokat mill-kumpannija relatata li fiha l-kumpannija parent, kif imfissra fis-subregola (9)(a) jkollha l-ogħla perċentwali ta’ ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu miksuba fil-perjodu ta’ ikkontjar rispettiv allokat għall-kontintaxxat f’Malta u l-kont ta’ incomebarrani, u kull bilanċ tal-ammont li ma jiġi x hekk allokat mill-imsemmija kumpannija relatata għandu imbagħad jiġi allokat mill-kumpannija relatata li fiha l-kumpannija parent barrani, u hekk għall-bqija: Iżda, sabiex jiġi determinat liema hil-kumpannija relatata li fiha l-kumpannija parent jkollha barrani kif meħtieġ skont it-termini ta’ din is-subregola, il-kumpannija parent) u, sabiex tiġi determinata l-ġerarkija bil-mod kif preskritt hawn minnufih qabel, il-kumpannija parent barrani tal-kumpannija parent Iżda, sabiex jiġi determinat liema hil-kumpannija relatata li fiha l-kumpannija parent jkollha l-ogħla perċentwali ta’ ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu miksuba fil-perjodu ta’ ikkontjar rispettiv allokat għall-kontintaxxat f’Malta u l-kont ta’ incomebarrani kif meħtieġ skont it-termini ta’ din is-subregola, il-kumpannija parent għandha, hi stess, tikkostitwixxi waħda mill-kumpanniji relatati li bihom għandha ssir allokazzjoni skont il-paragrafu (a) u, sabiex tiġi determinata l-ġerarkija bil-mod kif preskritt hawn minnufih qabel, il-kumpannija parent għandha titqies li tkun mija fil-mija benefiċjarja tal-ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu miksuba fil-perjodu ta’ ikkontjar rispettiv allokat għall-kontintaxxat f’Malta u l-kont ta’ income: Iżda ukoll il-perċentwali ta’ ammont ta’ profitti għandha tkun dikpreżenti fl-aħħar tal-perjodu ta’ kontjar rispettiv. Għall-finijiet ta’ din is-subregola, "perċentwali ta’ ammont ta’ profitti" għandha tfisser il-perċentwali ta’ profitti disponibbli għad-distribuzzjoni lill-azzjonijiet ordinarjira ppreżentati mill-profitti disponibbli lil min għandu dawk l-ishma. (d) Kap. 372. Kap. 372. Meta id-data tal-prospett tat-taxxa, kif stabbilit bl-artikolu 10 tal-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa, tal-kumpannija msemmija fil-paragrafu (a) tkun iżjed tard mid-data tal-prospett tat-taxxa tal-kumpannija relatata, l-ammont li għandu jiġi allokat għall-kont ta’ proprjetà immobbli tal-kumpannija relatata skont l-imsemmi paragrafu għandu jiġi trasferit mill-ammont ta’ profitti li jistgħu jitqassmu miksub mill-kumpannija relatata fil-perjodu ta’ ikkontjar li jispiċċa fis-sena ta’ qabel is-sena ta’ stimali tiġi minnufih wara s-sena ta’ stima tal-kumpannija msemmija fl-imsemmi paragrafu. (e) Dividendi riċevuti minn kumpannija reġistrata f’Malta m’għandhomx jitqiesu għall-finijiet tal-allokazzjoni msemmija fil-paragrafu (a) u sabiex issir id-determinazzjoni ġerarkika meħtieġa skont il-paragrafu (ċ) u l-frażi ‘profitti li jitqassmu’ għandha, matul din is-subregola, tinqara u tinftiehem skont hekk. (8) Kap. 372. Kap. 372. Meta kumpannija tikseb profitti li jkunu jikkonsistu f’imgħax, royalties, drittijiet jew xi konsiderazzjoni oħra tkun kif tkun deskritta miksuba mill-għoti ta’ self jew xi tip ieħor ta’ kreditu jew mill-provvista ta’ servizzi lil kumpannija relatata jew mill-użu ta’ attiv tanġibli jew intanġibbli minn kumpannija relatata meta l-profitti tal-kumpannija relatata jkunu ġew allokati fil-Kont tal-Proprjetà Immobbli, li kieku ma kinitx għall-imsemmija transazzjoni jew transazzjonijiet, u meta tali transazzjoni jew transazzjonijiet minn li minnhom ġew miksuba l-profitti, saru bil-għan uniku u prinċipali ta’ azzjonist jew azzjonisti ta’ xi waħda minn dawk il-kumpanniji li jakkwistaw rifużjoni tal-ammont ta’ taxxa skont artikolu 48A) tal-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa li l-imsemmi azzjonist jew azzjonisti ma jkunux eliġibbli għalihom li kieku ma kienux għall-imsemmija transazzjoni jew transazzjonijiet, id-dispożizzjonijiet tal-artikolu 48(10) tal-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa għandhom japplikaw. (9) (a) Għal fini tas-subregoli), kumpannija għandha titqies li tkun relatata ma’ kumpannija oħra meta fl-aħħar tas-sena ta’ qabel is-sena ta’ stima relevant i ż-żewġ kumpanniji jkunu: (i) residenti ġewwa Malta; u (ii) waħda hija sussidjarja tal-oħra jew it-tnejn li huma, huma kumpanniji sussidjarji ta’ tielet kumpanniji, residenti ġewwa Malta. Għal fini ta’ din is-subregola kumpannija għandha titqies li hija sussidjarja ta’ kumpannija oħra, hawniżjed ’il quddiem imsejħa "kumpannija parent": (i) meta u sakemm mhux aktar minn 50 % tal-ishma kapitali ordinarji u aktar minn 50 % tal-jedd għal vot huma direttament jew indirettament propjetà tal-kumpannija parent; jew (ii) il-kumpannija parent hija eliġibbli għall-profitti direttament jew indirettament għal aktar minn 50 % tal-profitti disponibbli għad-distribuzzjoni lill-azzjonisti ordinarji tal-kumpannija sussidjarja; jew (iii) il-kumpannija parent tkun eliġibbli għall-ammont ta’ profitti direttament jew indirettament għal aktar minn 50 % tal-assi tal-kumpannija sussidjarja disponibbli għall-azzjonisti ordinarji f’likwidazzjoni. Il-Kummissarju jista’, fid-diskrezzjoni assoluta tiegħu, iqis li kumpannija tkun relatata ma’ kumpannija oħra meta, fl-opinjoni tiegħu, ir-relazzjoni bejn il-kumpanniji tkun ġiet strutturata bil-għan uniku u prinċipali li jiġu evitati d-dispożizzjonijiet tas-subregoli). (b) Minkejja d-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ dawn ir-regoli, meta matul is-sena minnufih qabel is-sena ta’ stima 2015 jew kull sena sussegwenti, b’riżultat ta’ bidla fl-azzjoni jisti diretti jew indiretti ta’ kumpannija (minn hawn iżjed ’il quddiem imsejħa "Kumpannija A"), jew bidla fid-drittijiet marbuta mal-ishma maħruġa minn Kumpannija A, tali kumpannija ssir relatata ma’ kumpannija oħra (minn hawn iżjed ’il quddiem imsejħa "Kumpannija B") fl-ambitu tat-tifsira tal-paragrafu (a) ta’ din is-subregola, il-Kummissarju jista’, fuq applikazzjoni jew ta’ Kumpannija A jew Kumpannija B, fid-diskrezzjoni assoluta tiegħu, jiddetermina illi tali kumpanniji mhumiex relatati ma’ xulxin għall-finijiet tas-subregoli): Iżda l-Kummissarju għandu joħroġ biss determinazzjoni meta, fl-opinjoni tiegħu, ir-relazzjoni bejn il-kumpanniji ma ġewx strutturati bl-għan uniku u prinċipali li jakkwista xi vantaġġ li għandu effett li jevita, jnaqqas jew jipposponi l-ħlas ta’ taxxa, jew li jakkwista xirifużjoni jew tpaċija ta’ taxxa. (10) Kap. 372. Kap. 372. Meta persuna tidħol f’arranġament artifiċjali intiż sabiex iċċaqlaq profitti bejn kontijiet ta’ taxxa sabiex toħloq eliġibilità għal rifużjoni skont l-artikolu 48A) tal-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa, għandhom japplikaw id-dispożizzjonijiet tal-artikolu 48(10) tal-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa. 6. Interpretazzjoni. Emendata: A.L.247 tal-2011 (1) Ix-xogħol ta’ nies tas-sengħa għandu jinkludi iżda m’għandux ikun limitat għal xogħol li jikkonsisti minn jew li huwa relatat ma’ xogħlijiet tal-elettriku, plumbing, tpoġġija ta’ madum, xogħol ta’ fili u kisi, xogħol ta’ ġibs, xogħol ta’ żebgħa, tħaffir u tindif ta’ siti, xogħol ta’ twaqqiegħ, xogħol ta’ ġibs fuq in-niexef u kull xogħol ieħor imwettaq fuq il-proprjetà immobbli. (2) Għall-finijiet tar-regola 5(3)(h): (a) il-proprjetà li tkun ta’ kumpannija b’titolu ta’ ċens għandha titqies li tkun proprjetà ta’ dik il-kumpannija; u (b) meta kumpannija tuża proprjetà immobbli għall-finijiet tal-attivitajiet tagħha li tkun proprjetà ta’ persuna relatata mingħajr ebda kumpens jew għal kumpens li fl-opinjoni tal-Kummissarju ikun inqas mill-valur tas-suq tal-kera ta’ dik il-proprjetà u l-imsemmi kumpens ikun anqas minn mitejn u ħamsin euro (€ 250) kull metru kwadru kull sena, l-imsemmija proprjetà immobbli għandha titqies li tkun ta’ proprjetà tal-imsemmija kumpannija u l-ammont li għandu jiġi allokat għall-kont proprjetà immobbli skont ir-regola 4(3)(h) għandu jitnaqqas bl-ammont ta’ kumpens imħallas mill-imsemmija kumpannija lill-persuna relatata għall-użu tal-imsemmija proprjetà immobbli; u għal dan il-għan persuna għandha titqies li tkun relatata ma’ kumpannija jekk: (i) dik il-persuna jew il-kumpannija jkunu, direttament jew indirettament, ikkontrollati jew ta’ proprjetà benefiċjarja għal aktar minn 25 % mill-istess persuni; jew (ii) dik il-persuna jkollha l-proprjetà, diretta jew indiretta, ta’ aktar minn 25 % tal-kapital azzjonarju jew drittijiet ta’ vot ta l-kumpannija; jew (iii) dik il-persuna, fi kwalunkwe kapaċità inkluża dik ta’ trustee, iżżomm dik il-proprjetà jew tirċievi l-imsemmi kumpens għal jew fl-isem ta’ jew għall-benefiċċju ta’ persuna relatata. 7. Ikkontjar ta’ taxxa li jkun materjalment ħażin. Kap. 372. Meta fi prospett ta’ taxxa l-allokazzjoni ta’ profitti li għandha ssir skont dawn ir-regoli u l-Att tkun materjalment ħażina, il-Kummissarju jista’ jqis li dak il-prospett ta’ taxxa ma jkunx komplet fl-aspetti materjali kollha għall-finijiet tad-disposizzjonijiet tal-artikolu 10(5) tal-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa. 8. Skemi ta’ investiment kollettiv. Emendata: A.L.205 tal-2008. Minkejja d-disposizzjonijiet l-oħra ta’ dawn ir-regoli, dawn ir-regoli għandhom fir-rigward ta’ skemi ta’ investiment kollettiv ikunu applikabbli b’effett mis-sena ta’ stima 2010 u snin ta’ stima sussegwenti u għall dan il-għan il-kliem "sena ta’ stima 2007" fir-regola 3(m) għandu jiġi sostitwit bil-kliem "sena ta’ stima 2009". 9. Għażla magħmula minn kumpannija. Miżjuda: A.L.247 tal-2011. Emendata: A.L.183 tal-2015. Emendata: A.L.183 tal-2015. (a) Minkejja d-disposizzjonijiet mniżżla fit-tifsiriet "Kont ta’ Income Barrani" u "Kont Intaxxat f’Malta" fl-artikolu 2 tal-Att, iżda mingħajr ħsara għal kull obbligu li jiġu allokati l-profitti lill-kont tat-taxxa finali u lill-kont ta’ proprjetà immobbli, kumpannija tista’ tagħżel illi l-profitti jew qligħ miksuba fid-data tal-għażla jew wara, li kienu jkunu, skont it-tifsira t’hawn fuq, mistennija li jiġu allokati għall-Kont ta’ incomebarrani u għall-kontintaxxat f’Malta mhux serjiġu hekk allokati: Iżda dik l-għażla kif imsemmija qabel tista’ ssir biss permezz ta’ avviż f’dik il-forma li l-Kummissarju jista’ jeħtieġ, u liema avviż għandu jindika aċċettazzjoni mid-diretturi kollha tal-kumpannija jew mis-segretarju tal-kumpannija meta dik l-għażla tkun ġiet approvata mill-bord tad-diretturi tal-kumpannija: Iżda wkoll meta dik l-għażla kif msemmija qabel tkun saret, għandha tapplika wkoll għas-snin li jiġu wara u ma tistax f’xi żmien tiġi rinunzjata sakemm, meta hekk meħtieġ, il-Kummissarju ma jagħtix il-permess tiegħu bil-miktub u meta jagħti dak il-permess il-Kummissarju jista’ jimponi dawk il-kondizzjonijiet kif hu jqis xieraq u raġonevoli, u meta l-kumpannija li tkun talbet l-permess biex tirrinunzja l-għażla taċċetta l-kondizzjonijiet stabbiliti mill-Kummissarju, dawk l-kondizzjonijiet għandhom ikun operattivi minkejja kull disposizzjoni oħra ta’ dawn ir-regoli u tal-Att: Iżda wkoll li, meta dik l-għażla kif imsemmija qabel tkun saret, il-profitti jew qligħ miksuba mill-kumpannija li jkunu ġew allokati għall-Kont ta’ incomebarrani u għall-kontintaxxat f’Malta, li, fid-data effettiva tal-għażla, ma jkunux ġew mqassma, għandhom jiġu allokati għall-kont ta’ proprjetà immobbli. (b) Meta kumpannija tagħmel l-għażla skont id-disposizzjonijiet tal-paragrafu (a), id-disposizzjonijiet tar-regola 5(3)(e) u (h Meta kumpannija tagħmel l-għażla skont id-disposizzjonijiet tal-paragrafu (a), id-disposizzjonijiet tar-regola 5(3)(e) għandhom, bla ħsara għall-ħtieġa li jiġu allokati l-profitti għal kumpannija relatata skont ir-regola 5(7), ma japplikawx għal dik il-kumpannija. (ċ) Dik l-għażla, li ssir kif imsemmi qabel, għandha tkun effettiva mill-ewwel jum tas-sena finanzjarja tal-kumpannija li tagħmel l-għażla, li tiġi qabel is-sena finanzjarja li fiha ssir l-għażla, u dik l-għażla għandha tapplika għall-profitti jew l-qligħ kollu msemmi fil-paragrafu (a) miksuba mill-kumpannija matul dik is-sena finanzjarja li tiġi qabel u s-snin ta’ wara. (d) meta ssir għażla kif hawn qabel imsemmi, din għandha tapplika ukoll għas-snin sussegwenti kollha, u ma tistax f’ebda żmien tiġi rinunċjata sakemm, fuq talba, il-Kummissarju jagħti l-permess tiegħu bil-miktub: Iżda t-talba għar-rinunzja tal-għażla tista’ ssir biss f’tali formaki f il-Kummissarju jista’ jitlob, u liema rikjesta għandha tindika l-aċċettazzjoni mid-diretturi kollha jew mis-segretarju tal-kumpannija meta tali talba tiġi approvata mill-bord tad-diretturi tal-kumpannija: Iżda ukoll il-Kummissarju għandu jagħti l-permess tiegħu biss meta l-kumpannija li talbet il-permess li tirrinunċja għal dik l-għażla, terġa’ talloka l-profitti tagħha wara t-taxxa fuq il-kontijiet tat-taxxa tagħha skont id-dispożizzjonijiet ta’ dawn ir-regoli mis-sena ta’ stima li minnha l-imsemmija għaż la kienet effettiva, daqs li kieku l-imsemmija kumpannija qatt ma għamlet ta li għażla: Iżda ukoll l-allokazzjoni mill-ġdid imsemmija f’dan il-paragrafu ma għandhiex teħtieġ li jidħlu aktar formoli tat-taxxa skont l-artikolu 13 tal-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa, iżda għandha tkun meħtieġa biss bidla fl-ammonti miġjuba ’l quddiem fil-formola tad-dħul tas-sena ta’ stima li minnha r-rinunzjabdiet tapplika: Iżda ukoll meta, fiż-żmien tat-talba għar-rinunzja tal-għażla, il-kumpannija li qed tagħmel dik it-talba tkun naqset milli tipprovdi formola jew formuli tad-dħul, il-Kummissarju jista’ jimponi tali kundizzjonijiet oħra kif jidhirlu xieraq u raġjonevoli, u meta tali kumpannija taċċetta l-kundizzjonijiet stabbiliti mill-Kummissarju, dawk il-kundizzjonijiet jsiru operattivi minkejja kull dispożizzjoni oħra ta’ dawn ir-regoli u tal-Att.