123.55 REGOLI DWAR BENEFIĊĊJI MINN IMPIEG JEW KARIGA L-AVVIŻ LEGALI 125 tal-2001, kif emendat bl-Avviżi Legali 76 u 102 tal-2006, 101, 147 u 409 tal-2007, 292, 336 tal-2010, u 205 tal-2017. L-AVVIŻ LEGALI 125 tal-2001, kif emendat bl-Avviżi Legali 76 u 102 tal-2006, 101, 147 u 409 tal-2007, 292, 336 tal-2010, u 205 tal-2017. TAQSIMA A- ĠENERALI 1. Titolu. It-titolu ta’ dawn ir-regoli hu Regoli dwar Benefiċċji minn Impieg jew Kariga. 2. Tifsiriet. Emendata: A.L.292 tal-2010; A.L.205 tal-2017. Kap. 123. (1) F’dawn ir-regoli, sakemm ir-rabta tal-kliem ma teħtieġx xort’oħra- "l-Att " tfisser l-Att dwar it-Taxxa fuq l-Income; "benefiċjarju " tfisser persuna li lilha jingħata jew jitqies li jingħata benefiċċju; "benefiċċju " tfisser kull ħaga li titqies li hija benefiċċju skond ir-regola 9, 17, 20, 26, 28, 30, 32, 36, 39 jew 45: Iżda, minkejja kull ħaġa li tmur kontra ta’ dawn ir-regoli, l-użu privat ta’ inġenji tal-ajru minn individwuli- (a) huwa impjegat jew uffiċjal ta’ prinċipal, kumpannija jew soċjetà involuti f’attivitajiet kummerċjali li jinkludu l-proprjetà, il-kiri, jew it-tħaddim ta’ kull inġenji tal-ajru jew magni ta’ inġenji tal-ajru li huma użati jew imħaddma fit-trasport internazzjonali ta’ passiġġieri jew merċa, u (b) ma jkunx residenti f’Malta, ma jitqiesx li jikkostitwixxi benefiċċju għall-iskopijiet ta’ dawn ir-regoli; "direttur " tfisser- (a) kull persuna li tokkupa l-kariga ta’ direttur ta’ kumpannija jkun xi jkun l-isem li biħtissejjaħ; (b) kull persuna li sostanzjalment taqdi l-istess funzjonijiet dwar it-tmexxija tal-kumpannija bħal dawk ta’ direttur; (ċ) kull persuna lid-diretturi ta’ kumpannija ikollhom il-konswetudnijimxu fuq id-direzzjoni jew l-istruzzjonijiet tagħha; " kumpannija assoċjata " tfisser kumpannija li tkun relatata ma’ kumpannija oħra li tissemma’ fil-kuntest li fih tintuża din il-frażi b’mod illi- (a) iż-żewg kumpanniji jiffurmaw parti mill-istess grupp; jew (b) iż-żewġ kumpanniji jkunu proprjetà ta’ l-istess persuni, jew direttament jew indirettament kontrollati f’iktar minn 50 % minnhom; " impjegat " tfisser individwu li jagħti servizzi taħt kuntratt ta’ impieg sew jekk miktub sew jekk le ma’ persuna oħra; " membru tal-familja " ta’ persuna tfisser il-konjuġi, axxendent, dixxendent dirett jew wil dadottiv ta’ dik il-persuna, jew il-konjuġi ta’ dak l-axxendent, dixxendent jew wil d adottiv jew individwuli ordinarjament jgħammar fl-istess residenza bħal dik il-persuna, sew jekk ikunjigi mill-persuna sew jekk le; "min jipprovdi benefiċċju " tfisser persuna li tagħti jew li titqies li tagħti benefiċċju; "pożizzjoni ta’ kontroll " għandha t-tifsira mogħtija lilha fis-subregola (2); " prinċipal" tfisser persuna li tqabbad jew tkun qabbdet lil xi persuna oħra biex tagħti servizzi taħt kuntratt ta’ impieg; "proprjetà " tfisser kull xorta ta’ proprjetà mobbli jew immobbli; "soċjetà " tfisser soċjetà ċivili jew kummerċjali mwaqqfa taħt jew skond il-liġi ta’ Malta li ma tkunx kumpannija; " uffiċjal " tfisser id-detentur ta’ xi kariga u tinkludi wkoll individwuli- (a) jkun direttur ta’ kumpannija; jew (b) ikollu direttament jew indirettament iżjed minn 5 % tal-kapital azzjonarju ordinarju jew tal-jeddijiet għal vot f’kumpannija; jew (ċ) ikun soċju f’soċjetà. (2) Emendata: A.L.205 tal-2017. Emendata: A.L.205 tal-2017. F’dawn ir-regoli persuna titqies li tkun f’pożizzjoni ta’ kontroll f’kumpannija jekk - (a) tkun individwu li jkollu direttament jew indirettament 25 % jew iżjed tal-kapital azzjonarju ordinarju jew tal-jeddijiet għall-vot f’dik il-kumpannija jew kumpannija assoċjata; jew (b) tkun individwu li jkollu, direttament jew indirettament, azzjonijiet f’dik il-kumpannija jew kumpannija assoċjata u l-azzjonijiet li hekk ikollu, flimkien ma’ kull azzjoni li jkollu jew ikollhom f’kumpannija, direttament jew indirettament, membru jew membri tal-familja tiegħu, ilaħħqu jew jirrappreżentaw kollha f’daqqa aktar minn 50 % tal-kapital azzjonarju ordinarju jew tal-jeddijiet għal-vot f’dik il-kumpannija jew kumpannija assoċjata; jew (ċ) Kap. 343. Kap. 343. tkun individwu li jkun direttur ta’ dik il-kumpannija jew ta’ kumpannija assoċjata iżda ma jkunx reġistrat ma’ l-awtorità kompetenti mwaqqfa taħt l-Att dwar is-Servizzi ta’ Impieg u Taġrig bħala impjegatwholeti mema’ dik il-kumpannija jew ma’ kumpannija assoċċjata. 3. Ċirkostanzi li fihom benefiċċju jitqies li jingħata minħabba f’impieg jew kariga. (1) Ħlief fejn huwa provdut xort’oħra f’dawn ir-regoli, benefiċċju għandu jitqies li jingħata minħabba f’impieg jew kariga jekk- (a) jingħata minn prinċipallil impjegat tiegħu; jew (b) jingħata minn kumpannija jew soċjetà lil individwu li jkollu kariga f’dik il-kumpannija jew soċjetà; jew (ċ) jingħata minn kumpannija lil individwu li kien impjegat jew uffiċjal ta’ dik il-kumpannija bħala premju għal, jew rikonoxximent ta’, servizzi mogħtija lil dik il-kumpannija; jew (d) jingħata minn kumpannija fuq bażi kontinwa jew regolari lil individwuli, meta jkun ingħata l-ewwel darba jew meta l-kumpannija tkun iddeċidiet li tagħtih, kien impjegat jew uffiċjal ta’ dik il-kumpannija; jew (e) jingħata lid-detentur ta’ kariga minn persuna li tkun responsabbli għall-ħlas ta’ rimunerazzjoni għall-qadi ta’ dmirijiet taħt il-kondizzjonijiet tal-ħatra tiegħu f’dik il-kariga; jew (f) jingħata bħala rigal għal servizzi mogħtija minn persuna fil-kors tal-qadi tad-dmirijiet tagħha bħala impjegat jew uffiċjal ta’ persuna oħra meta dak il-benefiċċju jingħata minn terza persuna. (2) Il-preżunzjonijiet imsemmija fis-subregola (1)(a), (b), (d) u (e Il-preżunzjonijiet imsemmija fis-subregola (1)(a), (b), (d) jistgħu jinċaħdu jekk tinġieb provali- (a) il-benefiċċju jkun donazzjoni magħmula minn individwu għal raġunijiet li jkunu għalkollox personali; jew (b) il-benefiċċju jingħata bi ħlas finali jew akkont ta’ dejn li ma jkollux x’jaqsam ma’ xi servizzi mogħtija fil-kors ta’ l-impieg jew il-kariga; jew (ċ) il-benefiċċju jkun tqassim ta’ profitti minn kumpannija jew soċjetà lil persuna fil-kwalità tagħha ta’ azzjonist jew soċju ta’ dik il-kumpannija jew soċjetà jew ikun jirrappreżenta drawings magħmula minn soċju akkont tas-sehem tiegħu tal-profitti tas-soċjetà, u jingħata kont tiegħu bħala tali fir-records ta’ dik il-kumpannija jew soċjetà. 3A. Benefiċċju li jinqala’ minħabba f’impieg jew kariga. Miżjud: A.L.205 tal-2017. Meta benefiċċju jitqies li jinqala’ minħabba f’impieg jew kariga, l-incomera ppreżentat bil-valur ta’ dak il-benefiċċju għandu jitqies li jinqala’ fil-pajjiż fejn is-servizzi skont il-kuntratt ta’ impieg jew kariga jitwettqu kollha kemm huma jew prinċipalment: Iżda kull benefiċċju li jitqies li jinqala’ minħabba f’direttorat f’kumpannija għandu jitqies li jinqala’ fil-pajjiż fejn dik il-kumpannija tkun amministrata u kontrollata. 4. Benefċċju mogħti minn kumpannija assoċjata jew lil membru tal-familja. Għall-finijiet tar-regola 3- (a) benefiċċju mogħti minn kumpannija lil individwu li mhux impjegat jew uffiċjal ta’ dik il-kumpannija iżda li jkun impjegat jew uffiċjal ta’ kumpannija assoċjata għandu jitqies bħala benefiċċju mogħti mill-kumpannija assoċjata; (b) benefiċċju mogħti minn kumpannija lil individwu li mhux impjegat jew uffiċjal ta’ dik il-kumpannija iżda li huwa membru tal-familja ta’ impjegat jew uffiċjal ta’ dik il-kumpannija jew ta’ kumpannija assoċjata għandu jitqies li jkun benefiċċju mogħti lill-imsemmi impjegat jew uffiċjal; (ċ) benefiċċju mogħti minn prinċipal, li mhux kumpannija, lil individwu li mhux impjegat ta’ dak il-prinċipaliżda li huwa membru tal-familja ta’ impjegat ta’ dak il-prinċipal għandu jitqies li jkun benefiċċju mogħti lill-imsemmi impjegat; (d) benefiċċju mogħti lil impjegat minn terza persuna għandu jitqies li ngħata mill-prinċipal jekk il-benefiċċju jingħata fuq l-istruzzjonijiet tal-prinċipal, sew jekk diretti sew jekk indiretti, jew bl-intervent tiegħu. 5. (1) Il-valur ta’ benefiċċju għandu jigi stabbilit skond id-dispożizzjonijiet ta’ dawn ir-regoli. (2) Ħlief fejn ikun provdut xort’oħra f’dawn ir-regoli, meta l-valur ta’ benefiċċju jkun imsemmi bħala valur annwali, dak il-benefiċċju għandu jitqies li għandu valur ta’ wieħed minn kull tnax tal-valur annwali għal kull xahar kalendarju sħiħ li fih jingħata dak il-benefiċċju u ta’ wieħed minn kull tliet mija ħamsa u sittin tal-valur annwali għal kull jum ta’ xi parti minn xahar li fih jingħata. (3) Meta l-valur annwali ta’ benefiċċju jinbidel minħabba xi ħaġa li tiġri wara l-bidu ta’ l-għoti ta’ dak il-benefiċċju allura, sabiex jiġi stabbilit il-valur tal-benefiċċju għax-xahar li fih tiġri dikil-ħaġa, id-dispożizzjonijiet tas-subregola (2) għandhom japplikaw bħal li kieku l-benefiċċju mogħti mid-data ta’ dik il-ġrajja kien benefiċċju separat minn dak mogħti qabel dik id-data. (4) Meta xi dispożizzjoni ta’ dawn ir-regoli tagħti valur negattiv ta’ benefiċċju dak il-benefiċċju għandu jitqies li ma jkollu ebda valur. (5) Kull valur stabbilit skond dawn ir-regoli għandu jiżdied jew jitnaqqas għad-dritt lejn l-eqreb euro. (6) Meta l-benefiċċju jkun jikkonsisti fl-użu ta’ proprjetà u jkun hemm iktar minn benefiċjarju wieħed li jagħmel użu mill-istess proprjetà minjagħti dak il-benefiċċju għandu jistabbilixxi l-valur annwali tal-benefiċċju skond id-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ dawn ir-regoli u għandu mbagħad jaqsam dak il-valur bejn il-benefiċjarji b’dak il-mod li jista’ jkun jidhirlu raġonevoli fiċ-ċirkostanzi jew hekk kif jista’ jiġi stabbilit mill-Kummissarju. 6. Prezz tas-suq. Emendata: A.L.336 tal-2010. (1) Meta l-valutazzjoni ta’ benefiċċju tkun tinkludi li jrid jiġi stabbilit il-prezz, hawniżjed ’il quddiem imsejjah "il-prezz tas-suq", li xi proprjetà ġġib kieku kellha tinbiegħ fis-suq miftuħallura, bla ħsara għad-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ din ir-regola, tkun stima ta’ espert li tikkostitwixxi prova biżżejjed ta’ dak il-prezz. (2) Meta stima ta’ esperti ssir fuq talba tal-Kummissarju, hawniżjed ’il quddiem imsejħa "l-istima tal-Kummissarju", u stima oħra ta’ espert dwar l-istess proprjetà issir fuq talba ta’ min jagħti l-benefiċċju jew tal-benefiċjarju, hawniżjed ’il quddiem imsejha "l-istima tal-benefiċjarju", għandhom japplikaw dawn id-dispożizzjonijiet li ġejjin: (a) jekk l-istima tal-benefiċjarju tingħata lill-Kummissarju qabel ma ssir l-istima tal-Kummissarju u l-prezz tas-suq indikat fl-istima tal-Kummissarju ma jaqbiżx b’iktar minn 15 % dak indikat fl-istima tal-benefiċjarju, l-istima tal-benefiċjarju għandha tikkostitwixxi prova ta’ dak il-prezz b’esklużjoni ta’ l-istima tal-Kummissarju; (b) Kap. 372. Kap. 372. jekk l-istima tal-benefiċjarju tingħata wara li tkun saret l-istima tal-Kummissarju, jew jekk il-prezz tas-suq indikat fl-istima tal-Kummissarju jaqbeż b’iktar minn 15 % dak indikat fl-istima tal-benefiċjarju, l-istima tal-Kummissarju għandha, bla ħsara għad-dispożizzjonijiet tas-subregola (3), tikkostitwixxi prova ta’ dak il-prezz b’esklużjoni ta’ l-istima tal-benefiċjarju; iżda ebda ħaġa li tinsab f’dan il-paragrafu ma għandha żżomm l-istima tal-Kummissarju milli tiġi kweżita f’appell minn stima ta’ taxxa magħmul skond id-dispożizzjonijiet rilevanti ta’ l-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa. (3) F’appell magħmul quddiem it-Tribunal ta’ Reviżjoni Amministrattiva stima ta’ espertesibita minn xi parti jew oħra, meta tkun maħlufa mill-istimatur, għandha tikkostitwixxi prova biżżejjed tal-prezz tas-suq, sakemm il-parti l-oħra ma tesi bix stima oħra ta’ espert, hekk ukoll maħlufa mill-istimatur, f’liema każ għandhom jgħoddu dawn id-dispożizzjonijiet li ġejjin: (a) meta d-dispożizzjonijiet tas-subregola (2)(a) huma applikabbli, it-Tribunal għandu jaqta’ l-kwistjoni skond dawk id-dispożizzjonijiet; (b) f’kull każ ieħor it-Tribunal għandu jaħtar stimatur espert indipendenti biex jagħmel u jaħlef stima oħra ta’ espertu, bla ħsara għal kull konsiderazzjoni li t-Tribunal jista’ jidhirlu li tkun xierqa, jaqta’ l-kwistjoni skondhekk. (4) Stima ta’ espert m’għandhiex, fuq il-bażi biss tad-dispożizzjonijiet ta’ qabel ta’ din ir-regola, tikkostitwixxi prova ta’ xi ħaġa rilevanti għad-determinazzjoni tal-valur ta’ benefiċċju ħlief il-prezz tas-suq. (5) Meta dikjarazzjoni tal-valur ta’ benefiċċju li ssir mill-benefiċjarju jew minn min jagħti l-benefiċċju tkun imsaħħa bistima ta’ espert mogħtija lill-Kummissarju, u l-valur iddikjarat jirriżulta li jkun inqas mill-valur stabbilit b’mod finali bħala l-valur korrett, id-dikjarazzjoni m’għandhiex, sa fejn tkun hekk imsaħħa, titqies li tirrapreżenta xi ommissjoni għall-finijiet tal-artikolu 56(12) ta’ l-Att jew xireat għall-finijiet tat-Taqsima IX ta’ l-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa jew nuqqas għall-finijiet tar-Regoli dwar Final Settlement System (FSS): Iżda d-dispożizzjonijiet ta’, jew preskritti taħt l-Atti dwar it-Taxxi għar-rigward tat-taxxa (iżda mhux it-taxxa addizzjonali) li għandha tinġabar u titħallas dwar il-benefiċċju, dwar imgħax li għandu jitħallas fuq ħlas tardiv ta’ dik it-taxxa u dwar l-ammont ta’ taxxa li għandu jitnaqqas minn emolumenti u jintbagħat lill-Kummissarju minn pagatur, għandhom jgħoddu b’referenza għall-valur korrett tal-benefiċċju kif stabbilit b’mod finali. (6) F’din ir-regola "stima ta’ espert" tfisser opinjoni bil-miktub tal-prezz tas-suq fis-seħħ fid-data rilevanti għal dik il-fini skond id-dispożizzjonijiet ta’ dawn ir-regoli magħmula minn persuna rikonoxxuta mill-Kummissarju jew mit-Tribunal ta’ Reviżjoni Amministrattiva, skond il-każ, bħala kompetenti biex tagħti opinjoni esperta dwar dak il-prezz li jkun fiha deskrizzjoni tal-proprjetà inkwistjoni u li ssemmi fil-qosor il-konsiderazzjonijiet rilevanti. 7. Żmien li fih jitqies li ngħata benefiċċju. (1) Meta benefiċċju jikkonsisti fl-użu ta’ proprjetà għandu jitqies li jkun ingħata l-ewwel darba- (a) jekk il-proprjetà tkun proprjetà immobbli, fil-jum li fih dik il-proprjetà tintuża għall-ewwel darba mill-benefiċjarju; (b) f’kull każ ieħor, fil-jum li fih dik il-proprjetà titqiegħed l-ewwel darba għall-użu tal-benefiċjarju, u, f’kull każ, dak il-benefiċċju għandu jitqies li jibqa’ jingħata għal dak iż-żmien li matulu dik il-proprjetà tibqa’ disponibbli għall-użu tal-benefiċjarju. (2) Meta l-proprjetà tkun proprjetà mobbli u din ma tistax tintuża mill-benefiċjarju minħabba tiswijiet jew xi kawża oħra temporanja għal żmien ta’ inqas minn 30 jum konsekuttiv dik il-proprjetà għandha titqies li tibqa’ disponibbli għall-benefiċjarju tul dak iż-żmien; u meta ż-żmien li proprjetà ma tkunx tista’ hekk tintuża jkun ta’ tletin jum konsekuttiv jew iżjed, dik il-proprjetà ma titqiesx li tibqa’ disponibbli għall-benefiċjarju tul dak iż-żmien. (3) Meta proprjetà titqiegħed għall-użu tal-benefiċjarju flokproprjetà bħalha fi żmien li fih, skond is-subregola (2), il-proprjetà msemmija l-aħħar titqies li tibqa’ mqiegħda għall-użu ta’ dak il-benefiċjarju, il-valur tal-benefiċċju għal dak iż-żmien għandu jiġi stabbilit b’referenza għall-valur tal-proprjetà msemmija l-aħħar bla referenza għall-valur tal-proprjetà msemmija l-ewwel. (4) Proprjetà m’għandhiex titqies li tkun imqiegħda għall-użu ta’ benefiċjarju għal xi żmien li fih tintuża esklużivament minn terzi persuni jew tinżamm speċifikament għall-użu esklużiv ta’ terzi persuni fil-kors tan-negozju ta’ min jipprovdi l-benefiċċju. TAQSIMA B BENEFIĊĊJI TAL-KATEGORIJA 1-BENEFIĊĊJI DWAR VETTURI BIL-MUTUR Tifsiriet ta’ kliem użat f’din it-Taqsima. Emendata: A.L.205 tal-2017. 8. F’din fit-Taqsima sakemm ir-rabta tal-kliem ma teħtieġx xort’oħra- "vettura " tfisser kull vettura li titmexxa mekkanikament mibnija jew adatta bħala mezz ta’ trasport għal individwi, u kull vettura mibnija jew adatta għall-ġarr ta’ merkanzija iżda li hija wkoll adatta bħala mezz ta’ trasport għal individwi, iżda m’għandhiex tapplika għal- (a) vettura biex tieħu piż ta’ aktar minn 3500 kilogramm; (b) mutur; (ċ) vettura mibnija apposta jew adattabiex tintuża minn persuna b’diżabilità serja u wżata minn dik il-persuna biex tivvjaġġa bejn darha u l-post tax-xogħol tagħha; (d) vann; (e) kull vettura oħra li l-Kummissarju jista’ jsemmi b’ordni bil-miktub; "vann" tfisser vettura bil-pjanċi li titmexxa fit-triq mekkanikament jew ta’ tip utility jew kull vettura oħra kummerċjali li l-kostruzzjoni tagħha hija l-iktar adatta għall-ġarr ta’ merkanzija li ma għandhiex fejn joqogħdu passiġġieri ħlief ma’ gen bis-sewwieq. 9. Użu privat ta’ vettura. Emendata: A.L.205 tal-2017. (1) L-użu privat minn individwu ta’ vettura li hija proprjetà ta’, jew miżmuma taħt titolu ta’ kiri minn, persuna oħra għandu jitqies bħala benefiċċju mogħti minn dik il-persuna lil dak l-individwu. (2) Għandu jitqies li hemm użu privat ta’ vettura minn individwu f’kull waħda miċ-ċirkostanzi li se jissemmew- (a) jekk il-vettura titqiegħed għall-użu esklużiv ta’ dak l-individwu; (b) jekk il-vettura titqiegħed regolarment għall-użu minn dak l-individwu barra l-ħin li fih normalment jaqdid mirijiet u bħala impjegat jew uffiċjal ta’ min jagħti l-benefiċċju; (ċ) jekk il-vettura tinżamm regolarment għal-lejl jew fi tmiem il-ġimgħa taħt il-kustodja ta’ dak l-individwu x’imkien li ma jkunx il-post tan-negozju ta’ min jagħti l-benefiċċju jew f’viċinanza ta’ 100 metru minn dak il-post; (d) jekk il-vettura tintuża regolarment minn dak l-individwu għall-finijiet mhux marbuta direttament ma’ l-impieg jew il-kariga tiegħu. (3) Sostitwita: A.L.205 tal-2017. Sostitwita: A.L.205 tal-2017. Id-dispożizzjonijiet tal-paragrafu (ċ), iżda mhux tal-paragrafi l-oħra, tas-subregola (2) ma għandhomx japplikaw dwar l-użu ta’ vettura minn impjegat li jkun meħtieġ juża dik il-vettura meta l-użu jsir kollu kemm hu fil-qadi tad-doveri tiegħu bħala messaġġier jew sewwieq. (4) Minkejja d-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ din ir-regola l-użu ta’ vettura m’għandux jitqies bħala użu privat jekk il-Kummissarju jiddeċiedi li dak l-użu jikkostitwixxi użu uffiċjali. 10. Valur annwali ta’ l-użu privat ta’ vettura. Emendata: A.L.205 tal-2017. Il-valur annwali tal-benefiċċju msemmi fir-regola 9, għandu jkun dak li wieħed jasal għalih metal - ewwelisi bit-tota lkollu--tal-valur ta’ l-użu tal-vettura stabbilit skond ir-regola 11, - tal-valur tal-manutenzjoni tal-vettura stabbilit skond ir-regola 12, u - il-valur tal-karburanti tal-vettura stabbilit skond ir-regola 13 u mbagħad jimmol tiplika r - riżul tat- - bil-perċentwali ta’ użu privat stabbilit skond ir-regola 14. 11. (1) Il-valur ta’ l-użu ta’ vettura huwa 17 % tal-valur tal-vettura jekk il-vettura ma jkollhiex iktar minn 6 sninu 10 % tal-valur tal-vettura f’kull każ ieħor. (2) Vettura għandha titqies li għandha iktar minn 6 snin fis-sitt anniversarju, u wara, mid-data meta kienet reġistrata għall-użu fit-triq l-ewwel darba, sew jekk f’Malta sew jekk barra minn Malta. 12. (1) Il-valur tal-manutenzjoni ta’ vettura huwa ta’ 3 % tal-valur tal-vettura jekk il-valur tal-vettura ma jaqbiżx € 28,000 u 5 % tal-valur tal-vettura f’kull każ ieħor. (2) Il-valur tal-manutenzjoni ta’ vettura għandu jitqies li jirrappreżenta l-ispejjeż kollha li jintefqu minn min jagħti l-benefiċċju dwar l-użu tal-vettura, magħduda l-liċenza tat-triq, il-liċenza tas-sewqan, l-assikurazzjoni tagħha, tiswijiet u servicing, iżda mħollija barra karburanti u ż-żamma f’garage Il-valur tal-manutenzjoni ta’ vettura għandu jitqies li jirrappreżenta l-ispejjeż kollha li jintefqu minn min jagħti l-benefiċċju dwar l-użu tal-vettura, magħduda l-liċenza tat-triq, il-liċenza tas-sewqan, l-assikurazzjoni tagħha, tiswijiet u servicing tal-vettura; iżda l-valur tal-manutenzjoni ta’ vettura għandu jigi stabbilit skond is-subregola (1) bla ma jitqiesu l-ispejjeż li attwalment jintefqu minn min jagħti l-benefiċċju u wkoll meta dawk l-ispejjeż huma kollha jew parti minnhom imħallsa mill-benefiċjarju. 13. (1) Bla ħsara għad-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ din ir-regola, il-valur tal-karburanti ta’ vettura huwa 3 % tal-valur tal-vettura jekk dak il-valur ma jaqbiżx € 28,000 u 5 % tal-valur tal-vettura f’kull każ ieħor. (2) Il-valur tal-karburanti ta’ vettura għandu jitqies li jirrappreżenta l-ispejjeż li jintefqu minn min jagħti l-benefiċċju dwar il-karburant ikkunsmat fl-użu tal-vettura sew bħal a ħlas lura ta’ dawk l-ispejjeż kollha jew parti minnhom lill-benefiċjarju billi jinġieb u rċevuti, sew bħal a ħlasijiet lil terzi persuni li jfornu l-karburanti. (3) Meta l-ispejjeż tal-karburanti jitħallsu kollha mill-benefiċjarju u ma jitħallsux lura, kollha kemm huma jew parti minnhom, minn min jagħti l-benefiċċju, il-valur tal-karburanti tal-vettura għandu jittieħed bħala € 0. (4) Meta min jagħti l-benefiċċju jagħti ħlasijiet lill-benefiċjarju dwar spejjeż ta’ karburanti li ma jkunux permezz ta’ ħlas lura billi jinġieb u rċevuti, l-valur tal-karburanti tal-vettura għandu jittieħed bħala € 0 iżda dawk il-ħlasijiet għandhom jikkostitwixxu benefiċċju separat kif hemm provdut fir-regola 17. 14. (1) Bla ħsara għad-dispożizzjonijiet tas-subregola (2), il-perċentwali dwar l-użu privat ta’ vettura għandu jigi stabbilit b’riferenza għall-valur tal-vettura kif ġej-Valur tal-vettura Perċentwali dwar l-użu privat Ma jaqbiżx € 16,31030 % Jaqbeż € 16,310 iżda mhux € 21,00040 % Jaqbeż € 21,000 iżda mhux € 32,62050 % Jaqbeż € 32,620 iżda mhux € 46,60055 % Jaqbeż € 46,60060 % (2) Il-perċentwali dwar l-użu privat ta’ vettura għandu jkun 0 % fejn, f’xi każ partikolari - (a) il-valur tal-vettura ma jaqbiżx € 16,310; u (b) il-vettura msemmija tintuża għalkollox jew l-iktar għal servizzi minn post għal post minn impjegat li jkun bejjiegħ bl-imnut jew persuna ta’ appoġġ fit-twettiq ta’ dmirijietu jew għal dawk is-servizzi l-oħra li jistgħu jiġu approvati mill-Kummissarju; u (ċ) il-Kummissarju japprova bil-miktub li din ir-regola tkuntgħodd għal dak il-każ. 15. Il-valur tal-vettura. Emendata: A.L.409 tal-2007. (1) Għall-finijiet tar-regoli 10 sa 14, il-valur tal-vettura tfisser it-totalkollu- (a) tal-prezz tal-vettura; (b) il-prezz ta’ kull aċċessorji li jistgħu jitwaħħlu fil-vettura li ma jkunux magħduda fil-prezz tal-vettura. (2) F’din ir-regola, il-prezz tal-vettura tfisser - (a) fil-każ ta’ vettura proprjetà ta’ min jagħti l-benefiċċju, u bla ħsara għad-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ dan il-paragrafu, l-ispiża attwali tal-vettura kif murija fil-fattura għax-xiri ta’ dik il-vettura, magħduda kull taxxa u spejjeż tal-kunsinna, flimkien ma’ kull skont speċjali li ġeneralment ma jingħatax lil xerrejja li jixtru l-istess tip ta’ vettura mill-istess fornitur fl-istess żmien bħal dak tax-xiri tal-vettura involuta; (b) fil-każ ta’ vettura, li ma tkunx vettura klassika- (i) li ma tkunx proprjetà ta’ min jagħti dak il-benefiċċju; jew (ii) li tkun inxtrat qabel l-1 ta’ Jannar, 2001 u l-ispiża attwali tagħha ma tkunx tista tiġi stabbilita sew; jew (iii) li tingħata mill-ħażna ta’ min ikun qed jagħtiha nnifsu; jew (iv) li kienet ġiet akkwistata minn min jagħtiha bħala sekondaman, dak il-prezz li jista’ jintwera għal vettura ta’ l-istess mudell jew ta’ mudell li jaqbel miegħu f’lista ta’ prezzijiet magħmula jew approvata mill-Kummissarju; (ċ) fil-każ ta’ vettura klassika, il-prezz li dik il-vettura ġġib li kieku kellha tinbiegħ fis-suq miftuħ fid-data meta l-benefiċċju jingħata l-ewwel darba. (3) Meta jitwaħħlu xi aċċessorji wara l-bidu tal-benefiċċju, il-valur tal-vettura għandu jigi aġġustat minn dik id-data li jitwaħħlu. (4) F’din ir-regola vettura hija vettura klassika jekk - (a) i kollha aktar minn 15-il sena; u (b) il-prezz tagħha, stabbilit skond is-subregola (2)(ċ), ikun iżjed minn € 23,300; u (ċ) il-prezz oriġinali tagħha kien inqas mill-prezz stabbilit skond is-subregola (2)(ċ). 16. Valur annwali ta’ l-użu privat ta’ vann. Emendata: A.L.409 tal-2007. Sostitwita: A.L.205 tal-2017. Sostitwita: A.L.205 tal-2017. L-użu privat ta’ vettura li titmexxa mekkanikament u li tkun mibnija jew adattata bħala mezz ta’ trasport fuq l-art, u li hija eskluża mit-tifsira ta’ "vettura” skont il-paragrafu (a), (b), (ċ), (d) jew (eL-użu privat ta’ vettura li titmexxa mekkanikament u li tkun mibnija jew adattata bħala mezz ta’ trasport fuq l-art, u li hija eskluża mit-tifsira ta’ "vettura” skont il-paragrafu (a), (b), (ċ), (d) tal-imsemmija tifsira fir-regola 8, għandu jitqies li m’għandux valur. 17. Allowance dwar vettura. (1) Allowance dwar vettura mħallsa minn persuna lil individwu għandha titqies benefiċċju mogħti minn dik il-persuna lil dak l-individwu. (2) Għall-fini ta’ din ir-regola allowance dwar vettura mħallsa lil individwu tfisser- (a) kull ħlas lil dak l-individwu dwar l-użu tal-vettura tiegħu sew permezz ta’ ħlas lura ta’ spejjeż sew xort’oħra; (b) kull ħlas lil terzi persuni għall-ispejjeż tal-karburanti jew spejjeż oħra minfuqa minn dak l-individwu fl-użu tal-vettura tiegħu; (ċ) kull ħlas lil dak l-individwu dwar spejjeż ta’ karburanti minfuqa fl-użu ta’ vettura li tkun proprjetà ta’, jew miżmuma b’titolu ta’ kera minn, min jagħti l-benefiċċju meta l-ħlas ma jsirx permezz ta’ ħlas lura billi jinġiebu l-irċevuti. 18. (1) Bla ħsara għad-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ din ir-regola, l-valur ta’ allowance dwar vettura kif hemm fir-regola 17 huwa l-ammont totalihekk imħallas. (2) Fejn- (a) l-allowance titħallas lil impjegat skond id-dispożizzjonijiet ta’ ftehim kollettiv jew tal-kuntratt ta’ l-impieg tiegħu dwar l-użu tal-vettura tiegħu għall-fini tan-negozju tal-prinċipal; u (b) il-benefiċjarju ma jkunx persuna f’pożizzjoni ta’ kontroll; u (ċ) l-impjegat ma jkollux jedd għall-użu privat ta’ vettura oħra proprjetà tal-prinċipal jew miżmuma b’titolu ta’ kera minnu, il-valur stabbilit skond is-subregola (1) għandu jitnaqqas b’50 % b’dan li l-ogħla riduzzjoni totali li tista’ hekk tingħata f’xi sena kalendarja dwar xi benefiċjarju wieħed hija ta’ €1,170. (3) Meta benefiċjarju jingħata allowance dwar vettura minn aktar minn prinċipal wieħed l-ogħla riduzzjoni totali ta’ € 1,170 msemmija fis-subregola (2) għandha tgħodd dwar l-allowances kollha flimkien li hekk jirċievi daqs li kieku kienu għotja waħda. (4) Impjegat li jingħata allowance dwar vettura jista’ jitlob fil-prospett tiegħu dwar it-taxxa fuq l-income għal sena ta’ stima tnaqqis mill-valur tal-benefiċċju stabbilit skond id-dispożizzjonijiet ta’ qabel ta’ din ir-regola dwar l-ispejjeż li jkun nefaq fis-sena li tiġi minnufih qabel dik is-sena ta’ stima fl-użu tal-vettura tiegħu u tnaqqis dwar tqagħbir ordinarju ta’ dik il-vettura sa fejn dawk l-ispejjeż u dak it-tqagħbir ordinarju huma dwar l-użu tal-vettura għall-fini tan-negozju tal-prinċipal tiegħu u jistgħu jingħataw skond id-dispożizzjonijiet ta’ l-artikolu 14 u d-dispożizzjonijiet l-oħra kollha rilevanti ta’ l-Att, iżda l-ogħla tnaqqis li jista’ hekk jintalab huwa l-ammont li bih it-total ta’ l-imsemmija spejjeż u tnaqqis dwar tqagħbir ordinarju ikun jaqbeż l-ammont ta’ riduzzjoni mill-valur tal-benefiċċju msemmi fis-subregoli): B’dan ukollilli t-tnaqqis għandu jingħata biss jekk - (a) il-kondizzjonijiet imniżżla fis-subregola (2)(a), (b) u (ċil-kondizzjonijiet imniżżla fis-subregola (2)(a), (b) huma kollha sodisfatti; u (b) l-impjegat ikollu fil-pussess tiegħu dokumenti li jkunu prova dwar dawk l-ispejjeż u għal fejn intefqu; u (ċ) l-incomedikjarat mill-impjegat fil-prospett tiegħu dwar it-taxxa fuq jinkludi l-valur tal-benefiċċju maħdum skond is-subregoli ta’ qabel; u (d) it-talba għat-tnaqqis ikollha magħha kalkolu li jkun juri d-dettalji meħtieġa għal biex jiġi stabbilit l-ammont li għandu jingħata bħala tnaqqis skond din ir-regola. (5) Allowance dwar vettura imsemmija fir-regola 17 għandha titqies li ma jkollhiex valur jekk - (a) l-allowance dwar il-vettura tkun tikkonsisti fi ħlas lura ta’ spejjeż minfuqa mill-impjegat fl-użu tal-vettura tiegħu għall-fini tan-negozju tal-prinċipal tiegħu; u (b) dak il-ħlas lura jsir skond id-distanza attwali tal-vjaġġi b’rata li ma taqbiżx 35 ċenteżmu għal kull kilometru; u (ċ) il-prinċipaliżommu jniżżel id-dettalji li jirreferi għalihom dak il-ħlas lura, magħduda l-fini, id-destinazzjoni u t-tul ta’ kull vjaġġ. TAQSIMA Ċ BENEFIĊĊJI TAL-KATEGORIJA 2-UŻU TA’ PROPRJETÀ 19. Tifsiriet ta’ kliem użat f’din it-Taqsima. Emendata: A.L.205 tal-2017. Għall-finijiet ta’ din fit-Taqsima - (a) il-valur tas-suq ta’ proprjetà immobbli huwa l-prezz li dik il-proprjetà ġġib kieku kellha tinbiegħ fis-suq miftuħ libera minn kull piż u bil-pussess vakanti fiż-żmien li l-proprjetà tintuża jew tkun intużat l-ewwel darba mill-benefiċjarju flimkien ma’ l-ispiża għal kull żjidiet u benefikati li jsiru f’dik il-proprjetà wara dak iż-żmien; (b) kemm tiswa proprjetà immobbli huwa l-prezz li bih is-sid ikun akkwista dik il-proprjetà miżjud bl-ispiża ta’ kull xogħol ta’ kostruzzjoni, żjidiet u benefikati magħmula f’dik il-proprjetà wara ż-żmien ta’ l-akkwist; u għall-fini ta’ dan il-paragrafu meta proprjetà tkun għand persuna taħt titolu ta’ emfitew siperpetwa jew temporanja il-prezz għall-akkwist ta’ dik il-proprjetà għandu jitqies li jkun il-prezz jew rigal, jekk kien hemm, imħallas jew li għandu jitħallas skond il-kuntratt ta’ l-emfi tewsi; (ċ) il-valur tas-suq ta’ proprjetà mobbli huwa l-prezz li dik il-proprjetà ġġib kieku kellha tinbiegħ fis-suq ħieles fl-ewwel jum tas-sena kalendarja li fiha jingħata l-benefiċċju inkwistjoni, wara li jitqies il-valur ta’ kull aċċessorji, titjibu żjidiet li jkunu jeżistu f’dak il-jum; (d) kemm tiswa proprjetà mobbli huwa l-prezz li bih tkun inxtrat miżjud bl-ispiża għal kull aċċessorji, titjibu żjidiet minfuqa wara d-data ta’ l-akkwist u li jkunu jeżistu fiż-żmien meta jingħata l-benefiċċju; u għall-fini ta’ dan il-paragrafu il-prezz ta’ l-akkwist ta’ proprjetà mobbli li kienet akkwistata iżjed minn sitt snin qabel data speċifika għandu, minn dik id-data, jitqies li jkun 60 % tal-prezz attwali. 20. Użu privat ta’ proprjetà. Emendata: A.L.205 tal-2017. (1) L-użu privat minn persuna ta’ proprjetà, ħlief għal vettura li titmexxa mekkanikament u li tkun mibnija jew adattata bħala mezz ta’ trasport fuq l-art, u li taqa’ fit-tifsira ta’ "vettura " fir-regola 8 jew li hija eskluża minn dik it-tifsira skont il-paragrafu (a), (b), (ċ), (d) jew (eL-użu privat minn persuna ta’ proprjetà, ħlief għal vettura li titmexxa mekkanikament u li tkun mibnija jew adattata bħala mezz ta’ trasport fuq l-art, u li taqa’ fit-tifsira ta’ "vettura " fir-regola 8 jew li hija eskluża minn dik it-tifsira skont il-paragrafu (a), (b), (ċ), (d) tagħha, li hi proprjetà ta’, jew miżmuma b’titolu ta’ kera minn, persuna oħra għandu jitqies li jkun benefiċċju mogħti mill-persuna msemmija l-aħħar lil dik imsemmija qabel. (2) L-użu ta’ ħwejjeġ ta’ konsum ma għandux jitqies bħala benefiċċju li għalih tirreferi din ir-regola iżda benefiċċju tal-Kategorija 3 li tgħodd għalih fit-Taqsima D ta’ dawn ir-regoli. 21. Użu privat ta’ proprjetà. Bla ħsara għad-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ din fit-Taqsima għandu jitqies li jkun hemm użu privat ta’ proprjetà minn individwu- (a) meta dik il-proprjetà tkun proprjetà immobbli u huwa jużaha biex jgħammar fiha jew għat-tgawdija privata tiegħu jew għal kull fini ieħor ħlief bħala post għall-qadi biss ta’ dmirijiet u bħala impjegat jew uffiċjal; (b) meta dik il-proprjetà tkun proprjetà mobbli u huwa jużaha għalkollox jew fil-biċċa l-kbira b’mod li ma jkunx fil-kors normali ta’ dmirijiet u bħala impjegat jew uffiċjal. 22. Akkomodazzjoni li ma tikkostitwix użu privat ta’ proprjetà. L-akkomodazzjoni ta’ individwu fi proprjetà immobbli, magħdud l-użu ta’ għamara li tista’ tkun tinsab hemm ġew, ma għandux jitqies bħala użupriva t- (a) fejn il-proprjetà immobbli hija residenza uffiċjali allokata minn awtorità pubblika jew minn istituzzjoni ta’ xorta pubblika lil min jokkupaha fil-kwalità tiegħu bħala d-detentur ta’ kariga; jew (b) fejn l-akkomodazzjoni tingħata temporanjament minħabba miżuri speċjali għas-sigurtà personali tal-benefiċjarju; jew (ċ) fejn- (i) il-proprjetà immobbli msemmija tkun post tan-negozju tal-prinċipal jew post li jkollu x’jaqsam ma’ jew li jkun ma’ ġenbpost tan-negozju tal-prinċipal; u (ii) il-benefiċjarju jkun impjegat li ma jkunx persuna f’pożizzjoni ta’ kontroll; u (iii) l-akkomodazzjoni mill-impjegat f’dik il-proprjetà immobbli partikolari tkun meħtieġa biex isir qadi aħjar ta’ dmirijietu; u (iv) l-impieg ikun wieħed li għalih hija d-drawwa għal prinċipali li jmexxu l-istess negozju bħal dak ta’ min jagħti l-benefiċċju inkwistjoni li jagħtu akkomodazzjoni lill-impjegati tagħhom. 23. Minkejja d-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ dawn ir-regoli, l-akkomodazzjoni ta’ individwu fi proprjetà immobbli li tkun proprjetà ta’ kumpannija ma tul xi sena finanzjarja ta’ dik il-kumpannija, magħdud l-użu ta’ għamara li tkun tinsab hemm ġew, ma għandux jitqies li jkun jikkostitwixxi benefiċċju mogħti minn dik il-kumpannija lil dak l-individwu jew lil xi membru tal-familja tiegħu minħabba f’xi impieg jew kariga jekk jiġu sodisfatti l-kondizzjonijiet kollha li ġejjin: (a) matul dik is-sena il-kumpannija ma tmexxixsengħa jew negozju u ma jkollha ebda proprjetà tkun li tkun ħlief- (i) il-proprjetà immobbli inkwistjoni; (ii) xi proprjetà immobbli oħra li tkun okkupata minn individwu sakemm il-kondizzjonijiet kollha ta’ din ir-regola jkunu sodisfatti dwar dik l-akkomodazzjoni; (iii) flus kontanti u depożiti bankarji; (b) matul dik is-sena il-kumpannija ma jkollha ebda dejn ħlief self għal żmien twil minn bank jew istituzzjoni finanzjarja jew minn individwu li jkun direttament jew indirettament azzjonist f’dik il-kumpannija; (ċ) meta l-kumpannija jkollha xi dejn imsemmi fil-paragrafu (b) dak id-dejn ma jkunx garantit b’liema mod ikun minn kumpannija assoċjata; u- (i) il-kreditur ma jkunx debitur ta’ kumpannija assoċjata; jew (ii) il-kreditur ikun bank li jkun debitur ta’ kumpannija assoċjata iżda d-dejn tal-bank favur dik il-kumpannija assoċjata ma jkunx għal self għal żmien twil u ma jkunx konness mal-iffinanzjar tas-self lill-kumpannija li tkun sid il-proprjetà; (d) għas-sena ta’ stima li għaliha tirreferi dik is-sena finanzjarja, l-kumpannija ma titlob ebda eżenzjoni għal gruppi jew tnaqqis dwar xitelf imġarrab f’sengħa, negozju, professjoni jew vokazzjoni riportat minn xi sena ta’ qabel; (e) l-akkomodazzjoni tingħata lil persuna li tkun, direttament jew indirettament, azzjonist f’dik il-kumpanija, jew lil membri tal-familja tagħha li ma jkunx, jew li ħadd minnhom ma jkun, impjegat tal-kumpannija u ma jkunux qed jirċievu xi għamla ta’ rimunerazzjoni tkun li tkun minn dik il-kumpannija. 24. (1) Bla ħsara għad-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ din ir-regola, il-valur annwali tal-benefiċċju msemmi fir-regola 20 għandu jigi stabbilit kif ġej: (a) meta l-proprjetà tappartjeni lil min jagħti l-benefiċċju jew lil persuna relatata miegħu, l-imsemmivalur għandu jkun ta’: (i) fil-każ ta’ proprjetà immobbli, 5 % tal-ogħla mill-prezz tas-suq u kemm tiswa l-proprjetà: Iżda meta l-proprjetà tkun miżmuma b’titolu ta’ emfi tew si, l-imsemmivalur għandu jkun tal-ogħla minn: (A) 5 % tal-prezz tas-suq; u (B) it-total ta’: - 5 % ta’ kemm tiswal-proprjetà; u - ammont li jkun daqs iċ-ċens annwali relattiv; (ii) fil-każ ta’ proprjetà mobbli, 12 % tal-ogħla mill-prezz tas-suq u kemm tiswa l-proprjetà; (b) meta l-proprjetà tkun mikrija lil min jagħti l-benefiċċju u tkun proprjetà ta’ persuna li ma jkollhiex x’taqsam miegħu, l-imsemmivalur għandu jkun l-ammont ta’ kera li jitħallas għas-sena inkwistjoni; iżda meta l-proprjetà tkun sullokata lil min jipprovdi l-benefiċċju minn persuna li jkollha x’taqsam miegħu, l-imsemmi valur ikun l-ammont ta’ kera li jitħallas għas-sena inkwistjoni lil persuna li ma jkollhiex x’taqsam miegħu. (2) Għall-fini tas-subregola (1) persuna li għandha x’taqsam ma’ persuna oħra tfisser - (a) dwar kumpannija - (i) kumpannija assoċjata; jew (ii) persuna li jkollha, direttament jew indirettament, azzjonijiet f’dik il-kumpannija; (b) dwar soċjetà - (i) kumpannija jew soċjetà li tkun proprjetà ta’, jew ikkontrollata minn, direttament jew indirettament, kwant u għal aktar minn 50 % mis-soċji ta’ dik is-soċjetà; jew (ii) persuna li jkollha, direttament jew indirettament, interess f’dik is-soċjetà; (ċ) dwar individwu- (i) membru tal-familja tiegħu; jew (ii) kumpannija jew soċjetà li fiha, direttament jew indirettament, ikollu sehem jew ikollu interesssfiha. (3) Meta min jagħti l-benefiċċju jonfoq jew iħallas lura spejjeż li jkollhom x’jaqsmu ma’ l-użu privat ta’ proprjetà magħduda, iżda mhux limitata biss għal spejjeż - (a) għall-manutenzjoni, tiswija, żamma, li ċenzi u assikurazzjoni tal-proprjetà; (b) għall-ħlas ta’ kontijiet għal servizzi, faċilitajiet jew kumditajiet mogħtija fil-proprjetà; (ċ) li jirrappreżentaw sehem minn spejjeż jew drittijiet komuni li għandhom jitħallsu dwar blokk ta’ proprjetajiet li tagħhom dik il-proprjetà tkun tagħmel parti, il-valur tal-benefiċċju għandu, dwar kull xahar li fih jintefqu jew jitħallsu lura spejjeż bħal dawk, jiżdied bl-ammont ta’ l-imsemmija spejjeż. (4) Minkejja d-dispożizzjonijiet ta’ qabel ta’ din ir-regola, meta benefiċċju msemmi fir-regola 20 ikun jikkonsisti f’alloġġ f’xilukanda jew guest-house, l-imsemmivalur għandu jkun l-ammont li jintalab bħal a ħlas minn dik il-lukanda jew guest-house għal sena bir-rata mitluba għal alloġġ bħal dak li l alloġġanti f’dak il-post. (5) Meta l-benefiċjarju jħallas, f’xi sena kalendarja, kera għall-użu privat ta’ proprjetà, l-valur annwali tal-benefiċċju għal dik is-sena għandu jitnaqqas bl-ammont ta’ kerahekk imħallas f’dik is-sena. TAQSIMA D BENEFIĊĊJI TAL-KATEGORIJA 3-BENEFIĊĊJI OĦRA 25. Tifsira ta’ "riduzzjoni dwar benefiċċju in-house". Emendata: A.L.409 ta-2007. F’din fit-Taqsima D, sakemm ir-rabta tal-kliem ma teħtieġx xort’oħra "riduzzjoni dwar benefiċċju in-house" b’riferenza għall-valur ta’ benefiċċju msemmi f’din fit-Taqsima tfisser l-inqas minn €700 u l-valur ta’ dak il-benefiċċju qabel ma tingħata dik ir-riduzzjoni: Iżda r-riduzzjoni dwar il-benefiċċji in-house F’din fit-Taqsima D, sakemm ir-rabta tal-kliem ma teħtieġx xort’oħra "riduzzjoni dwar benefiċċju in-house kollha dwar dawk il-benefiċċji li tgħodd għalihom mogħtija minn persuna jew persuni lill-istess benefiċjarju f’xi sena għandu jkun l-inqas minn €700 u l-valur totali ta’ l-imsemmija benefiċċji qabel ma tingħata l-imsemmija riduzzjoni: Iżda wkoll li r-riduzzjoni dwar benefiċċji in-house dwar il-valur ta’ benefiċċju provdut lil persuna f’pożizzjoni ta’ kontroll għandu jkun € 0. 26. Self taħt arranġamenti vantaġġużi. Emendata: A.L.76 tal-2006; A.L. 102 tal-2006; Emendata: A.L.205 tal-2017. (1) L-għoti minn pesuna lil persuna oħra ta’ self b’kondizzjonijiet vantaġġużi għandu jitqies li huwa benefiċċju mogħti mill-persuna msemmija l-ewwel lil dik imsemmija l-aħħar. (2) Għall-fini ta’ din ir-regola- (a) "self" tinkludi kull ammont avvanzat jew kreditu u kull ammont muri fir-records ta’ persuna bħala li għandu jitħallas lilha minn persuna oħra; (b) self għandu jitqies li jkun ingħata b’kondizzjonijiet vantaġġużi jekk ma jkollu jitħalla sebda mgħax mill-benefiċjarju jew jekk l-imgħax li għandu hekk jitħallas ikun anqas mir-ratabenchmark; (ċ) ir-rata benchmark ta’ mgħax fuq self hija dik ir-rata li tista’ tiġi stabbilita mill-Kummissarju minn żmien għal żmien u l-Kummissarju jista’, għal dak il-fini, jistabbilixxi rati differenti għal self mogħti f’ċirkostanzi differenti: Iżda- (i) ir-rata ta’ mgħaxbenchmark fuq self mogħti minn bank imwaqqaf jew liċenzjat taħt il-liġi ta’ Malta jew minn istituzzjoni finanzjarja awtorizzata lissellef flus lill-pubbliku ġenerali taħt il-liġi ta’ Malta lil impjegat ta’ tali bank jew istituzzjoni finanzjarja għandha tkun ir-rata fuq l-operazzjonijiet ewlenin ta’ finanzjament mill-ġdid kif applikata mill-Bank Ċentrali ta’ Malta skond madin tkun fi tmiem is-sena kalendarja preċedenti; (ii) sakemm ma tiġix, u sa metatiġi, stabbilita rata differenti mill-Kummissarju r-rata benchmark ta’ mgħax fuq kull self ieħor għandha tkun ta’ 6.5 % fis-sena. 27. Valur annwali ta’ self taħt arranġamenti vantaġġużi. Il-valur annwali tal-benefiċċju msemmi fir-regola 26 huwa l-imgħax li kien jitħallas fuq is-self għas-sena inkwistjoni kieku kell u jitħallas bir-rata benchmark imnaqqas bl-imgħax imħallas fuq is-self mill-benefiċjarju f’dik is-sena: Iżda fil-każ ta’ self li jgħodd għalih il-paragrafu (i) tal-provisogħa-regola 26(2)(ċ), il-valur annwali għandu jitnaqqas bir-riduzzjoni dwar benefiċċju in-house Iżda fil-każ ta’ self li jgħodd għalih il-paragrafu (i) tal-provisogħa-regola 26(2)(ċ; Iżda wkoll il-valur ta’ self minn kumpannija lil azzjonist li jkollu iktar minn 25 % tal-azzjonijiet fil-kapital azzjonarju ordinarju u tal-jeddijiet għal vot f’dik il-kumpannija għandu jkun zero. 28. Ikliet b’xejn jew bi skont. (1) Bla ħsara għad-dispożizzjonijiet tas-subregola (2), meta persuna tagħti ikla b’xejn jew bi skont lil persuna oħra dan jitqies li jkun ngħata benefiċċju mill-persuna msemmija l-ewwel lil dik imsemmija l-aħħar. (2) L-għoti ta’ ikel ma għandux jitqies l-għoti ta’ benefiċċju meta jingħata- (a) minn prinċipalli jkunlu kanda jew stabbiliment ta’ l-ikel jew stabbiliment bħalu f’lok fir-ristorant jew kamra ta’ l-ikel muri bħala mħolli biss għall-użu tal-persunal jew f’xi lok ieħor f’ħin meta normalment ma jiġux servuti ikliet lill-pubbliku; jew (b) minn kull prinċipal ieħor f’canteen fejn jiġu servuti ikliet għall-persunal inġenerali. 29. Valur ta’ ikliet mogħtija b’xejn jew bi skont. Il-valur tal-benefiċċju msemmi fir-regola 28 huwa n-nefqa għall-iklal issir minn min jagħti l-benefiċċju mnaqqsa bil-prezz imħallas, jekk ikun il-każ, mill-benefiċjarju: Iżda meta l-imsemmi benefiċċju jingħata minn lukanda jew stabbiliment ta’ l-ikel jew stabbiliment bħal u lil xi impjegat, l-imsemmivalur għandu jitnaqqas bir-riduzzjoni dwar benefiċċju in-house. 30. Biljetti għat-trasport bl-ajru jew bil-baħar b’xejn jew bi skont. L-għoti b’xejn jew bi skont ta’ biljett jew fare għat-trasport bl-ajru jew bil-baħar minn persuna lil persuna oħra għandu jitqies li hubenefiċċju mogħti mill-persuna msemmija l-ewwel lil dik imsemmija l-aħħar. 31. (1) Bla ħsara għad-dispożizzjonijiet tas-subregola (2), il-valur tal-benefiċċju msemmi fir-regola 30 għandu jkun l-eċċess, jekk ikun hemm, tal-prezz li bih il-biljett jew farein kwistjoni jinbiegħ normalment lill-pubbliku fuq il-prezz imħallas mill-benefiċjarju għal dak il-biljett jew fare. (2) Meta l-biljett jew fa retal-klassi ekonomika għall-istess destinazzjoni normalment jinbiegħ lill-pubbliku skond liema minnhom ikun l-ogħla, imnaqqas bir-riduzzjoni dwar benefiċċji in-house Meta l-biljett jew fare j ingħata minn kumpannija li tħaddem linja ta’ l-ajru jew tal-bastimenti jew minn kumpannija assoċjata, il-valur tal-benefiċċju msemmi fir-regola 30 għandu jkun l-ispiża attwali minfuqa minn dik il-kumpannija fl-għoti ta’ dak il-benefiċċju jew 20 % tal-prezz li bih biljett jew fare. 32. Trasferiment ta’ proprjetà jew għoti ta’ servizzi b’xejn jew bi skont. (1) It-trasferiment tal-proprjetà fuq xi proprjetà, ħlief għal trasferiment li jaqa’ taħt xi dispożizzjoni oħra ta’ dawn ir-regoli, minn persuna lil persuna oħra b’xejn jew bi ħlas li jkun inqas mill-valur ta’ dik il-proprjetà għandu jitqies li hubenefiċċju mogħti mill-persuna msemmija l-ewwel lil dik imsemmija l-aħħar. (2) L-għoti ta’ servizz, ħlief għal servizz li jaqa’ taħt xi dispożizzjoni oħra ta’ dawn ir-regoli, minn persuna lil persuna oħra b’xejn jew bi ħlas li jkun inqas mill-valur ta’ dak is-servizz għandu jitqies li hubenefiċċju mogħti mill-persuna msemmija l-ewwel lil dik imsemmija l-aħħar. (3) Meta persuna toħroġ voucher, kupun jew token, kupun jew tokenieħor Meta persuna toħroġ voucher, kupun jew token ieħor li jagħti l-jedd lil persuna oħra li takkwista xi proprjetà jew servizz b’xejn jew bi prezz li jkun inqas mill-valur tal-proprjetà jew tas-servizz u dak il-voucher jintuża għall-akkwist ta’ xi proprjetà jew servizz bħal dak, il-persuna msemmija l-ewwel għandha titqies li tagħti benefiċċju lil dik imsemmija l-aħħar li jkun jikkonsisti fit-trasferiment tal-jedd tal-proprjetà fuq proprjetà jew l-għoti ta’ servizz li tgħodd għalih is-subregola), skond il-każ: Iżda l-Kummissarju jista’ jordna lil-ħruġ u l-użu ta’ vouchers, kupuni jew tokens taħt xi skema partikolari ma għandhomx jitqiesu li jkunu benefiċċju mogħti minħabba xi impieg jew kariga jekk ikun sodisfatt li l-prinċipal ma jfornix il-proprjetà jew is-servizzi inkwistjoni u ebda parti mill-ispiża ma tkun fuq u u li l-iskema ma jkollhiex xort’oħra l-għamla ta’ premju għal servizzi mogħtija mill-impjegati. (4) L-użu minn persuna ta’ ħwejjeġ ta’ konsum li jkunu proprjetà ta’ ħadd ieħor b’xejn jew bi ħlas li jkun inqas mill-valur ta’ dawk il-ħwejjeġ għandu jitqies bħala benefiċċju li jikkonsisti fit-trasferiment tal-proprjetà ta’ dawk il-ħwejjeġ li tgħodd għalihom is-subregola (1). 33. Valur ta’ trasferiment ta’ proprjetà jew għoti ta’ servizzi b’xejn jew bi skont. Sostitwita: A.L.205 tal-2017. (1) Bla ħsara għas-subregoli (2),), il-valur ta’ benefiċċju msemmi fir-regola 32 huwa dak l-ammont li bih il-valur tal-proprjetà jew servizz jaqbeż, jekk jaqbeż, il-korrispettiv li jħallas il-benefiċjarju. (2) Meta l-benefiċċju msemmi fir-regola 32 ikun it-trasferiment ta’ vettura bil-mutur u l-benefiċarju kien, qabel it-trasferiment, għamel użu privat minn dik il-vettura bil-mutur kif previst fir-regola 9, il-valur stabbilit skont is-subregola (1) għandu jitnaqqas bil-valur totali tal-benefiċċju li kientqies skont fit-Taqsima Bli ingħata lil dak il-benefiċjarju bħala riżultat tal-użu privat ta’ dik il-vettura bil-mutur: iżda dak il-valur kif hekk imnaqqas m’għandux ikun inqas minn zero. (3) Meta benefiċċju mogħti minn prinċipal i kun it-trasferiment ta’ proprjetà in-house, il-valur stabbilit skont is-subregola (1) għandu jitnaqqas bir-riduzzjoni dwar benefiċċji in-house Meta benefiċċju mogħti minn prinċipal i kun it-trasferiment ta’ proprjetà in-house jew l-għoti ta’ servizz in-house. (4) Meta proprjetà in-house tingħata jew servizzin-hou se jingħata lil impjegat f’jum tax-xogħol u tiġi kkunsmata jew isir użu minnu mill-impjegat fil-post tan-negozju tal-prinċipal dak il-benefiċċju m’għandux ikollu valur. 34. Valur u kemm tiswa’ proprjetà u servizzi. Emendata: A.L.205 tal-2017. (1) Għall-finijitet ta r-regoli 32 u 33- (a) "proprjetà in-house" tfisser proprjetà mobbli, li ma tkunx "vettura" kif imfissraf fit-Taqsima B ta’ dawn ir-regoli, manifatturata, prodotta, proċessata jew li jkun sarxi xogħol ieħor fuqha jew akkwistata biex terga’ tinbiegħ mill-prinċipal bħala parti min-negozju tiegħu stess; (b) "servizzin-house" tfisser servizz, li ma jkunx servizz li jikkostitwixxi benefiċċju msemmif fit-Taqsima B jew Taqsima Ċ ta’ dawn ir-regoli, mogħti minn prinċipal bħala parti min-negozju tiegħu stess; (ċ) il-valur ta’ proprjetà in-house jew ta’ servizz in-house għandu jitqies li huwa l-prezz tal-bejgħ li normalment jintalab minn min jagħti l-benefiċċju għal proprjetà bħal dik jew servizz bħal dak, imnaqqas b’kull skont li xerrejja in ġenerali jistgħu jieħdu mingħand l-istess fornitur fl-istess żmien bħal dak tat-trasferiment tal-proprjetà jew l-għoti tas-servizz inkwistjoni, u miżjud b’kull nefqa li ssir minn min jagħti l-benefiċċju fit-trasferiment ta’ dik il-proprjetà jew fl-għoti ta’ dak is-servizz; (d) il-valur ta’ kull proprjetà jew servizz ieħor huwa l-għola mill-valur tas-suq u kemm tiswa miżjud, f’kull każ, b’kull nefqa li ssir minn min jagħti l-benefiċċju fit-trasferiment ta’ dik il-proprjetà jew fl-għoti ta’ dak is-servizz; (e) il-ħlas li jsir minn benefiċjarju għal xi benefiċċju huwa l-prezz imħallas minnu biex jakkwista l-proprjetà jew is-servizz fil-kwistjoni u meta l-benefiċjarju jakkwista proprjetà f’għotja ta’ emfitewsi, il-ħlas għaliha għandu jitqies li hu r-rigal, jekk ikun hemm rigal, imħallas jew li jrid jitħallas skond il-kuntratt ta’ l-emfi tew si miżjud biċ-ċens annwali għal għoxrin darba fil-każ ta’ emfitew siperpetwa u b’dak l-ammont inqas li jirrappreżenta b’mod ekw u l-valur ta’ l-għotja f’każ ta’ emfitew si temporanja. (2) It-tifsira tal-kelma " prinċipal" kif użata fis-subregola (1)(a) u (bIt-tifsira tal-kelma " prinċipal" kif użata fis-subregola (1)(a) għandha tiftiehem bla referenza għad-dispożizzjonijiet tar-regola 4. (3) Għall-finijiet tas-subregola (1)(d)- (a) il-valur tas-suq ta’ proprjetà huwa l-prezz li dik il-proprjetà ġġib kieku kellha tinbiegħ fis-suq miftuħ fid-data li fiha jingħata l-benefiċċju, meħudkont tal-kondizzjoni ta’ dik il-proprjetà f’dik id-data u tal-fatturi relevanti l-oħra kollha; (b) kemm tiswa l-proprjetà huwa l-prezz imħallas minn min jagħti l-benefiċċju biex jakkwistaha miżjud b’kemm jiswew iż-żjidiet, benefikati jew aċċessorji minfuqa wara li tkun ġiet akkwistata u li jkunu jeżistu fiż-żmien meta jingħata l-benefiċċju: Iżda- (i) il-prezz imħallas għall-akkwist ta’ proprjetà mobbli akkwistata iżjed minn 6 snin qabel xidata speċifika għandu, minn dik id-data, jitqies li kien 60 % tal-prezz attwali; (ii) il-prezz imħallas għall-akkwist ta’ proprjetà immobbli b’għotja em fitewtika għandu jitqies li hu r-rigal, jekk kien hemm rigal, imħallas jew li għandu jitħallas skond il-kuntratt ta’ l-emfi tew si miżjud biċ-ċens annwali għal għoxrin darba fil-każ ta’ emfitew siperpetwa u b’dak l-ammont inqas li jirrappreżenta b’mod xieraq il-valur ta’ l-għotja f’każ ta’ emfitew si temporanja. 35. Kif japplika l-Att għal trasferimenti ta’ proprjetà. Sostitwita: A.L.205 tal-2017. (1) Id-dispożizzjonijiet tal-Att għandhom japplikaw mingħajr referenza għal dawn ir-regoli għal biex tiġi stabbilita kull taxxa li għandha titħallas minn min jagħti benefiċċju meta jsir trasferiment li tapplika għalih ir-regola 32. (2) Meta proprjetà tiġi trasferita bħala benefiċċju li tapplika għalih ir-regola 32 u sussegwentement il-benefiċjarju jittrasferixxi dik il-proprjetà, u meta l-prezz tal-akkwist ta’ dik il-proprjetà jkun rilevanti skont l-Att għal biex tiġi stabbilita t-taxxa li għandha titħallas mill-benefiċjarju fuq dak it-trasferiment sussegwenti, l-imsemmi prezz għandu jitqies li jkun ammontdaqs il-korrispettiv li jkun attwalment tħallas mill-benefiċjarju għall-akkwist tal-proprjetà miżjud bil-valur tal-imsemmi benefiċċju. 36. Benefiċċju minn skema li tagħti għażla biex jiġu akkwistati azzjonijiet. Emendata: A.L.205 tal-2017. (1) Meta kumpannija tagħti lill-impjegati tagħha jew ta’ kumpannija assoċjata l-għażla li jakkwistaw azzjonijiet, l-għoti ta’ dik l-għażla ma għandhux jitqies li jikkostitwixxi benefiċċju iżda l-użu minn impjegat ta’ dik l-għażla għandu jitqies bħala benefiċċju mogħti mill-kumpannija li qed timpjega lil dak l-impjegat. (2) Meta azzjonijiet f’kumpannija jiġu trasferiti lil impjegat ta’ dik il-kumpannija jew ta’ kumpannija assoċjata taħt skema ta’ għoti ta’ azzjonijiet, dak it-trasferiment għandu jitqies li jkun benefiċċju mogħti mill-prinċipal lil dak l-impjegat minħabba fl-impieg tiegħu. (3) Benefiċċju msemmi fis-subregola) għandu jitqies li jkun mogħti f’kull data li jinħarġu jew jiġu trasferiti azzjonijiet lill-benefiċjarju skont l-iskema li tagħti għażla li jiġu akkwistati azzjonijiet jew l-iskema ta’ għoti ta’ azzjonijiet inkwistjoni. 37. Valur ta’ skema li tagħti għażla biex jiġu akkwistati azzjonijiet. Emendata: A.L.147 tal-2007; Sostitwita: A.L.205 tal-2017. (1) Il-valur ta’ benefiċċju li jissemma’ fir-regola 36 għandu jkun dak l-ammont li bih il-prezz li jġibu l-azzjonijiet inkwistjoni kieku kellhom jinbiegħu fis-suq miftuħ fid-data ta’ meta jingħata l-benefiċċju jaqbeż, jekk jaqbeż, il-prezz imħallas jew li jkun irid jitħallas mill-benefiċjarju għal dawk l-azzjonijiet. (2) L-incometaxxabbli separat u di stint minn kull income L-income li jkunra ppreżentat bil-valur tal-benefiċċju għandu jitqies incometaxxabbli ieħor tal-impjegat għas-sena ta’ stima relattiva u għandu jkun soġġett għat-taxxa bir-rata ta’ ħmis tax-il ċenteżmu għal kull euro. 38. Qligħ fuq l-assenjazzjoni jew iċ-ċessjoni ta’ l-għażla. (1) Meta d-dritt ta’ għażla li jiġu akkwistati azzjonijiet jiġi assenjat jew ċedut favur xi persuna kull qligħ li jinqala’ għandu jikkostitwixxi qligħ kapitali għall-finijiet ta’ l-artikolu 5 ta’ l-Att. (2) Kull qligħ li jinqala’ mit-trasferiment ta’ azzjonijiet akkwistati taħt skema li tagħti għażla biex jiġu akkwistati azzjonijiet għandu jikkostitwixxi qligħ kapitali għall-fini ta’ l-artikolu 5 ta’ l-Att, u biex jigi stabbilit dak il-qligħ kemm jiswal-akkwist ta’ l-azzjonijiet għandu jitqies li jkun il-prezz li dawk l-azzjonijiet kienu jġibu kieku nbiegħu fis-suq miftuħ fid-data meta sarużu ta’ l-għażla. 39. Ħlas jew ħlas lura ta’ spejjeż minfuqa għall-finijiet privati. Emendata: A.L.101 tal-2007; A.L.409 tal-2007; A.L.205 tal-2017. (1) Bla ħsara għad-dispożizzjonijiet tas-subregola (2), meta persuna tħallas jew tħallas lura, f’kollox jew f’parti, spejjeż minfuqa għall-vantagg jew fl-interess ta’ persuna oħra u meta dawk l-ispejjeż ma humiex magħduda fil-valur ta’ xi benefiċċju ieħor imsemmi f’xi waħda mid-dispożizzjonijiet tar-regoli ta’ qabel, il-persuna msemmija l-ewwel għandha titqies li tipprovdi benefiċċju lil dik imsemmija l-aħħar. (2) Il-ħlas jew il-ħlas lura ta’ spejjeż li jirreferi għalihom xi wieħed mill-paragrafi li ġejjin u li jintefqu fl-1 ta’ Jannar 2001 jew wara ma għandhomx jitqiesu li jikkostitwixxu benefiċċju mogħti bis-saħħa ta’ xi impieg jew kariga: (a) spejjeż li ma tgħoddx għalihom xi dispożizzjoni oħra ta’ dawn ir-regoli u li jkunu minfuqa neċessarjament fil-produzzjoni ta’ l-incometa l-benefiċjarju fil-kwalità tiegħu ta’ impjegat jew ta’ detentur ta’ kariga; (b) spejjeż minfuqa minn impjegat fuq l-ordni u fl-interess esklużiv tal-prinċipal tiegħu u ta’ ħadd aktar meta dawk l-ispejjeż jitħallsu lura mill-prinċipal biex jinġieb u rċevuti mgħoddija lilu; (ċ) l-ispejjeż ta’ safar, spejjeż ta’ rilokazzjoni u spejjeż ta’ vjaġġi bejn shiftu ieħor; (d) l-ispejjeż għal traġitt bejn Malta u Għawdex għal fini ta’ negozju; (e) l-ispiża ta’ taħriġ li jkollu x’jaqsam ma’ negozju; (f) miżati biex impjegati jkunu membri f’korp professjonali rikonoxxut bħala tali mill-Kummissarju meta dak l-impjegat ikun impjegat fil-kwalità tiegħu ta’ membru tal-korp professjonali rispettiv jew fejn li dik is-sħubija tkun kondizzjoni meħtieġa mill-prinċipal skond il-kuntratt ta’ l-impieg tal-benefiċjarju; (g) l-ispiża biex tingħata assikurazzjoni għal finijiet ta’ negozju; (h) l-ispiża minfuqa minn prinċipal fl-għoti ta’ trasport organizzat għall-impjegati tiegħu; (i) rigal mogħti lil impjegat fl-okkażjoni ta’ staġunfestiv jew xi ġrajja bħal dik b’dan li ma jingħatax fi flus kontanti u b’dana wkollilli l-valur totali ta’ xi rigali bħal dawk mogħtija li xi impjegat wieħed f’xi sena kalendarja ma jaqbiżx € 120 jew dak l-ammont ogħla li jista’ jigi approvat mill-Kummissarju; (j) l-ispiża biex tiġi provduta assikurazzjoni fuq spejjeż għal trattament mediku jew polza ta’ assikurazzjoni li taħtha jitħallas benefiċċju f’każ biss ta’ mewt jew ta’ korriment tal-impjegat waqt il-qadi tas-servizzi taħt skema miftuħa għall-impjegati b’mod ġenerali: Iżda dan il-paragrafu għandu japplika wkoll meta l-benefiċjarju jkun uffiċjal ta’ kumpannija kemm-il darba l-iskema msemmija tkun miftuħa għall-impjegati b’mod ġenerali; B’dan wkoll illi l-ammont tal-ispiża li ma għandux jitqies bħala benefiċċju mogħti minħabba f’impieg jew kariga skont dan il-paragrafu m’għandux ikun iktar minn tliet darbiet l-ispiża għal biex tiġi provduta assikurazzjoni kif ingħad għal kwalunkwe benefiċjarju ieħor taħt dik l-iskema; (k) spejjeż minfuqa minn impjegat, fejn il-ħlas ikun intalab min għandu kif muri bi rċevuti li jingħataw lill-prinċipal, jew mill-prinċipal tiegħu, għall-għoti ta’ servizzi ta’ telefonija fissa jew mobbli, magħduda l-ispiża għal set tat-telefon, mobilephone jew makna li tibgħat kopji facsimile, użat mill-impjegat għall-fini tan-negozju tal-prinċipal; (l) spejjeż minfuqa fl-għoti ta’ l-użu ta’ computeru apparat li għandu x’jaqsam u software li jkunu proprjetà tal-prinċipal jew li jkunu għandu taħt titolu ta’ kera u użati minn impjegat għall-fini tan-negozju tal-prinċipal tiegħu; (m) spejjeż minfuqa fl-għoti lil impjegat ta’ servizzi ta’ l-internet, kif murija fi rċevuti mgħoddija lill-prinċipal, użati mill-impjegat għall-fini tan-negozju tal-prinċipal; (n) l-ispiża ta’ l-għoti għal vantaġġ ta’ impjegati ta’ faċilitajiet għal rikreazzjoni fil-post tal-prinċipal jew post mgħoddi għall-użu tal-prinċipal għal dak il-fini; (o) premju għal servizz twil mogħti lil impjegat bħala għarfien ta’ 15-il sena jew iżjed servizz sakemm l-ispiża relattiva ma taqbiżx € 120 għal kull sena ta’ servizz u sakemm ma jkunx ingħata premju ieħor bħal u lill-istess benefiċjarju matul l-10 snin ta’ qabel; (p) premju mogħti lil impjegat li mhux direttur taħt skema għal suġġerimenti jew skema li tħeġġeġ is-sigurtà fuq il-post tax-xogħol organizzata għall-impjegati kollha jew l-impjegati kollha f’xi grad jew gradi speċifikati ta’ impjegati taħt kondizzjonijiet indaqs, b’danali l-iskema ma taqax fid-dmirijiet normali ta’ l-impjegati u l-premju jkun f’ammont raġonevoli; (q) l-ispiża biex jingħataw lill-impjegati uniformijiet u lbies ta’ sigurtà li huma marbuta li jilbsu skond il-kuntratt ta’ l-impieg tagħhom jew skond xiliġi; (r) l-ispiża ta’ l-għoti, għal vantaġġ ta’ impjegati, ta’ faċilitajiet biex jittieħed ħsieb ta’ tfal, sakemm l-impjegat li jirċievi dak il-benefiċċju ma jitlobx it-tnaqqis provdut bl-artikolu 14Ċ ta’ l-Att; (s) l-ispejjeż dwar li ġejjin li għandhom x’jaqsmu mas-saħħa: (i) l-ispiża ta’ eżami, test mediku li impjegat ikun meħtieġ li jagħmel biex jieħu impieg ġdid jew biex jieħu post ġdid mal-istess prinċipal jew biex ikun jista’ jissieħeb f’superannu ationfund l-ispiża ta’ eżami, test jew screening; (ii) l-ispiża ta’ kura medika, mediċini u trattament provdut bħala prevenzjoni kontra korriment jew mard relatat ma’ impieg bħala parti minn programm li jkun miftuħ b’mod ġenerali għal dawk l-impjegati li jkunu esposti għall-istess riskji għas-saħħa li jkunu relatati max-xogħol; (iii) l-ispiża ta’ konsulenza individwali jew għal gruppi dwar proċeduri li għandhom jiġu prattikati fuq ix-xogħol biex jiġi evitat il-periklu, għas-saħħa, forma fiżika tajba, ġestjoni tal-istress jew kontra l-abbuż ta’ droga jew alkoħol li tingħata bħala parti minn programm li jkun miftuħ b’mod ġenerali għal dawk l-impjegati li jkunu esposti għall-istess riskji għas-saħħa li jkunu relatati max-xogħol; (t) kull ħlas ieħor li ma jsirx bi flus jew infieq jew ħlas lura li jista’ jigi approvat mill-Kummissarju għall-fini ta’ din ir-regola. 40. Safar għal negozju. Emendata: A.L.205 tal-2017. (1) Għall-fini tar-regola 39(2)(ċ)- (a) "spejjeż ta’ safar" tfisser l-ispiża ta’ vjaġġ għal destinazzjoni barra minn Malta u lura, magħduda l-assigurazzjoni li jkollha x’taqsam, l-ispiża ta’ trasport, alloġġ u ikliet minfuqa minn persuna barra minn Malta u subsistence allowance raġonevoli; (b) "fini ta’ negozju" tfisser marketing ta’ negozju jew il-konklużjoni ta’ tranżazzjonijiet ta’ negozju jew l-attendenza f’seminars"fini ta’ negozju" tfisser market ingta ta’ negozju jew laqgħat ta’ negozju jew fini ieħor li jiġi approvat mill-Kummissarju għall-fini ta’ dan il-paragrafu; (ċ) meta l-fini ta’ safar barra minn Malta mhux kollu fini ta’ negozju ebda parti mill-ispejjeż tas-safar ma għandhom jitqiesu bħala spejjeż ta’ safar għall-fini ta’ negozju; iżda ma għandux jingħata każ ta’ xi elem ent privat li jkun negliġibbli jew li jkun biss inċidentali għall-fini ta’ negozju tas-safar; (d) "spejjeż ta’ rilokazzjoni" tfisser spejjeż li jsiru minn jew li jiġu rimborżati lil impjegat biex imur joqgħod f’pajjiż, li ma jkunx il-pajjiż tar-residenza tiegħu, biex jibda impieg ġdid jew biex jieħu l-post fejn ikun mibgħut jaħdem għal żmien li jdum jew ikun mistenni li jdum mill-inqas tnax-il xahar jew biex jerġa’ jmur joqgħod fil-pajjiż tar-residenza tiegħu meta jintemm l-impieg jew iż-żmien ta’ dak il-post, magħduda l-ispiża tal-vjaġġ tal-impjegat u l-konjuġi u tfal dipendenti tiegħu u l-ispiża għat-trasport ta’ għamara u effetti personali iżda esklużi spejjeż ta’ akkomodazzjoni; (e) "spejjeż ta’ vjaġġi bejn shiftu ieħor" tfisser l-ispiża tal-vjaġġ ta impjegat lejn il-pajjiż tar-residenza tiegħu mat-tmiem ta’ perjodu ta’ xogħol u l-ispiża tal-vjaġġ ta’ dak l-impjegat mill-pajjiż tar-residenza tiegħu lejn il-pajjiż fejn ikun meħtieġ jirrapporta biex jerġa’ jkompli jaqdid-doveri tiegħu għall-perjodu ta’ xogħol li jkun imiss, u għal dan il-għan, "perjodu ta’ xogħol" tfisser perjodu rikorrenti li normalment ikun ta’ mhux aktar minn erba’ ġimgħat, li tulu l-impjegat ikun meħtieġ jirrapporta għax-xogħol kuljum, li warajh jiġi perjodu ta’ mistrieħ li normalment ikun mill-inqas terz tal-perjodu ta’ xogħol: iżda l-Kummissarju jista’, f’xi każ partikolari, iqisxi perjodu ieħor bħala perjodu ta’ xogħol għall-għan ta’ dan il-paragrafu. (2) F’din ir-regola "subsistence allowance raġonevoli" tfissergħotja kkalkolata bħala kumpens lill-impjegat għal żieda fuq l-ispejjeż ta’ l-għajxien waqt li jkun barra minn Malta sakemm dawk l-ispejjeż ta’ l-għajxien ma jingħatax kumpens tagħhom bil-ħlas jew ħlas lura ta’ l-ispejjeż l-oħra msemmija fis-subregola (1)(a). 41. Traġitt bejn Malta u Għawdex. Emendata: A.L.205 tal-2017. Għall-fini tar-regola 39(2)(d)- (a) " spejjeż għal tragitt bejn Malta u Għawdex" tfisser l-ispiża ta’ vjaġġ bil-baħar jew bl-ajrusa waħda minn dawk il-gżejjer u lura minn impjegat li normalment joqgħod fil-gżira l-oħra, magħdud il-prezz ta’ ikla għal kull vjaġġ bħal dak; u meta ż-żjara f’dik il-gżir addum iktar minn jum, il-frażi tinkludi wkoll l-ispiża ta’ trasport, alloġġ u ikliet f’dik il-gżira; (b) "fini ta’ negozju " għandha l-istess tifsira mogħtija lilha fil-paragrafu (b), kif suġġett għal-paragrafu (ċ" fini ta’ negozju " għandha l-istess tifsira mogħtija lilha fil-paragrafu (b), tas-subregola (1) tar-regola 40. 42. Taħriġ li jkollu x’jaqsam ma’ negozju. Għall-fini tar-regola 39(2)(e)- (a) " taħriġ li jkollu x’jaqsam ma’ negozju" tfisser kors ta’ taħriġ li jieħu impjegat li jwassal għall-akkwist ta’ konsumanza jew ħila meħtieġa għall-qadi ta’ dmirijiet taħt l-impieg relattiv jew għal żieda fl-effettività fil-qadi tad-dmirijiet preżenti jew li għad jistgħu jingħataw lill-impjegat, iżda li mhux tabilfors i wasslu għal xi kwalifika formali; u (b) l-ispejjeż ta’ taħriġ li għandu x’jaqsam ma’ negozju huma - (i) il-miżata tal-kors u ta’ l-eżamijiet; (ii) l-ispiża għal kotba essenzjali u materjal tal-kors; (iii) meta l-kors jinżamm barra mill-post tax-xogħol tas-soltu ta’ l-impjegat, l-ispejjeż addizzjonali lijonfoqbiex imur għall-korsulura; (iv) jekk il-kors jinżamm barra minn Mal ta l-ispejjeż imsemmija fir-regola 40(1)(a). 43. Għall-finijiet tar-regola 39(2)(g) "assigurazzjoni għal-finijiet ta’ negozju" tfisser - (a) indennizz kontra dejn li għalih uffiċjal ta’ kumpannija jista’ jinżamm personalment responsabbli skond xi liġi minħabba l-kariga tiegħu; jew (b) asigurazzjoni fuq il-ħajja ta’ individwu jew fuq il-proprjetà tiegħu meta dik l-assigurazzjoni tkun meħtieġa sabiex tingħata garanzija għal self jew dejn ieħor li jkollu x’jaqsam direttament man-negozju tal-prinċipal ta’ dak l-individwu jew tal-kumpannija jew soċjetà li tagħha jkun uffiċjal. 44. Trasport organizzat. Għall-finijiet tar-regola 39(2)(h) "trasport organizzat" tfisser trasport f’vettura li jkollha post għal 10 passiġġieri jew aktar, minn postijiet miftiehma biex jinġabru l-impjegati minnhom sal-post tax-xogħol u lura, li jistgħu ġeneralment jużawh l-impjegati jew kategorija ta’ impjegati. 45. (1) Ħlief kif provdut espressament xort’oħra f’dawn ir-regoli kull ħlas fi flus kontanti, sew jekk bi ħlas lura, bonus, ħlas gratwit, għotja jew xort’oħra, minn persuna lil persuna oħra għandu, sakemm ma jkunx ingħata kont tiegħu bħala pagi jew salarji, jitqies bħala li hubenefiċċju mogħti mill-persuna msemmija l-ewwel lil dik imsemmija l-aħħar u l-valur tiegħu għandu jkun l-ammonthekk imħallas. (2) Ħlief kif espressament provdut xort’oħra f’dawn ir-regoli kull ħaġa, dritt, privileġġ, vantaġġ jew perkaċċ, li ma jkunx fi flus kontanti, mogħti taħt liema titolu jkunu b’liema mod ikun minn persuna lil persuna oħra għandu jitqies li jikkostitwixxi benefiċċju mogħti mill-persuna msemmija l-ewwel lil dik imsemmija l-aħħar u l-valur ta’ dak il-benefiċċju għandu jkun il-prezz tas-suq ta’ dik il-ħaġa, dritt, privileġġ, vantaġġ jew perkaċċ. (3) Minkejja d-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ dawn ir-regoli meta l-Kummissarju jkun tal-fehma li l-valur ta’ xi benefiċċju huwa negliġibbli huwa jista’, b’avviż bil-miktub, jordna li dak għandu jitqies bħala li mhux benefiċċju. TAQSIMA E- MIXXELLANJI 46. Dritt li jintalab tnaqqis. (1) Ħlief kif provdut espressament f’dawn ir-regoli jew fl-Atti dwar it-Taxxi, ebda ħaġa li tinsab f’dawn ir-regoli ma għandha tiftiehem li tagħti lil persuna jew li tneħħilha jedd li titlob tnaqqis mill-income dwar l-għoti ta’ xi benefiċċju jew xi ħlas fi flus kontanti jew b’korrispettiv lil xi persuna oħra u l-jedd għal xi tnaqqis bħal dak għandu jkun regolat bid-dispożizzjonijiet rilevanti ta’ l-Atti dwar it-Taxxi u r-regoli preskritti taħt dawk l-Atti bla referenza għal dawn ir-regoli. (2) Ħlief kif provdut espressament f’dawn ir-regoli il-valur ta’ xi benefiċċju stabbilit skond id-dispożizzjonijiet ta’ dawn ir-regoli għandu jitqies li huwa nett minn kull tnaqqis li kien jista’ altrimenti jintalab mill-benefiċjarju u ebda tnaqqis ieħor ma jista’ jintalab dwar u. 47. Linji direttivi. (1) Kull linja direttiva, spjegazzjoni jew istruzzjoni dwar benefiċċji msemmija f’dawn ir-regoli li jkunu jinsabu f’pubblikazzjoni jew ċirkolari ippubblikata mill-Kummissarju jew taħt l-awtorità tiegħu u mqassma lil jew disponibbli għal prinċipali jew persuni li jħallsu t-taxxa in ġenerali, għandhom jinqraw u jiftiehmu ħaġa waħda ma’ dawn ir-regoli u għandu jkollhom l-istess effettbal dawn ir-regoli sa fejn mhumiex f’konflitt ma’ xi regoli preskritti, jew linji direttivi, spjegazzjonijiet jew istruzzjonijiet pubblikati f’data li tiġi wara usa fejn- (a) jagħtu tifsira ta’ xi frażi jew interpretazzjoni ta’ xi dispożizzjoni li tkun tinsab f’dawn ir-regoli; (b) jistabbilixxu l-mod kif għandha tiġi applikata xi dispożizzjoni ta’ dawn ir-regoli; (ċ) jistabbilixxu xi ħaġali skond dawn ir-regoli tista’ tiġi stabbilita minn jew tkun suġġetta għall-approvazzjoni jew id-diskrezzjoni tal-Kummissarju. (2) Id-dispożizzjonijiet tas-subregola (1) ta’ din ir-regola huma mingħajr preġudizzju għal kull poter tal-Kummissarju li jistabbilixxi kull ħaġa b il-mod provdut f’xi regola oħra. 48. Records u prospetti. (1) Kull prinċipalu kull kumpannija u soċjetà li tagħti proprjetà jew l-użu ta’ kull proprjetà, jew tħallas fi flus kontanti jew b’korrispettiv lil xi impjegat jew uffiċjal, għandha żżomm records xierqa u biżżejjed biex ikun jista’ jigi stabbilit sa fejn dak il-ħlas għandu jitqies, jew ma jitqiesx, bħala benefiċċju mogħti minħabba f’xi impieg jew kariga u x’kategorija u valur għandu jingħatalu u kif għandu jitqies għall-finijiet tat-taxxa skond dawn ir-regoli u għandu jibgħat lill-Kummissarju dawk id-dikjarazzjonijiet, tagħrif u prospetti li jistgħu ikunu meħtiega għall-imsemmija finijiet f’dik id-data jew dawk id-dati li jistgħu jissemmew mill-Kummissarju jew li jistgħu jiġu preskritti. (2) Ir-records, dikjarazzjonijiet, tagħrif u prospettiimsemmija fis-subregola (1) għandhom jinkludu: (a) kull recordu dikjarazzjoni msemmija espressament f’xi waħda mid-dispożizzjonijiet ta’ qabel ta’ dawn ir-regoli; (b) dawk ir-records, dikjarazzjonijiet, tagħrif u prospetti oħra li jistgħu jiġu ordnati mill-Kummissarju minn żmien għal żmien jew li jistgħu jiġu preskritti. (3) Ir-recordsimsemmija f’din ir-regola u d-dokumenti kollha ta’ appoġġ għandhom jingħataw jew jitqiegħdu għall-ezami tal-Kummissarju kull meta jiġi hekk mitlub mill-Kummissarju u għandhom jibqgħu konservati għal żmien mhux inqas minn 6 snin. (4) Id-dispożizzjonijiet ta’ din ir-regola huma mingħajr preġudizzju għal kull dmir impost fuq kull persuna biex iżżomm records jew li tagħti records, dikjarazzjonijiet, tagħrif u prospetti skond kull dispożizzjoni ta’, jew kif preskritt taħt, l-Atti dwar it-Taxxi.