123.168 REGOLI DWAR IMPJIEGI KWALIFIKANTI FL-AVJAZZJONI (TAXXA PERSONALI) L-AVVIŻ LEGALI 177 tal-2016, kif emendat bl-Avviż Legali 1 tal-2017, u 378 tal-2017. L-AVVIŻ LEGALI 177 tal-2016, kif emendat bl-Avviż Legali 1 tal-2017, u 378 tal-2017. 1. Titolu. It-titolu ta’ dawn ir-regoli huwa r-Regoli dwar Impjiegi Kwalifikanti fl-Avjazzjoni (Taxxa Personali). 2. Tifsir. (1) F’dawn ir-regoli, sakemm il-kuntest ma jeħtieġx mod ieħor: "arranġament artifiċjali " għandu jinkludi arraenġament li fit-termini tiegħu benefiċjarju jirċievi xi benefiċċju jew ħlas, ikun f’liemaforma jkun, mingħand persuna li hija relatata mal-prinċipal tagħha u tali benefiċjarju ma jiddikjarax dan il-benefiċċju għall-finijiet ta’ taxxa jew ħlas f’Malta jew ma jkunx soġġett għat-taxxa fuq dak l-income f’Malta; "l-Att " tfisser l-Att dwar it-Taxxa fuq l-Income; Kap. 123. Kap. 123. " awtorità kompetenti " tfisser l-Awtorità tat-Trasport f’Malta stabbilita skont l-artikolu 5 tal-Att dwar l-Awtorità tat-Trasport f’Malta; Kap. 499. Kap. 499. "ċittadin ta’ pajjiż terz " tfisser kwalunkwe persuna li mhijiex ċittadin tal-Unjoni Ewropea fis-sens tat-tifsira tal-Artikolu 20 tat-Trattat dwar l-Unjoni Ewropea u t-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea; " dawn ir-regoli " għandhom jinkludu d-dispożizzjonijiet tal-artikolu 56(21) tal-Att u r-regoli li hemm f’dawn ir-Regoli; "drittijiet miksuba taħt din il-liġi " tfisser id-dritt li jintgħażel li titħallas it-taxxa bir-rata mnaqqsa tat-taxxa kontemplata fl-artikolu 56(21) tal-Att u dawn ir-regoli; " esperjenza professjonali " tfisser iż-żmien veru u leġittimu fil-professjoni kkonċernata; "interess pubbliku " jinkludu l-interessi fis-sigurtà pubblika, għall-protezzjoni tal-ordni pubbliku, is-sigurtà nazzjonali, l-integrità territorjali, is-saħħa jew il-morali pubbliċi; " Kummissarju " tfisser lill-Kummissarju tat-Taxxi Interni; " kwalifkata l-edukazzjoni " tfisser kwalunkwe diploma, ċertifikat jew evidenza oħra ta’ kwalifiki formali maħruġa minn stabbiliment edukattiv li tattes ta t-twettiq b’suċċess ta’ programm tal-edukazzjoni post sekondarju, jigifieri sett ta’ korsijiet ipprovduti minn stabbiliment edukattiv rikonoxxut bħala istituzzjoni edukattiva mill-Istat li jinsab fih; " kwalifiki professjonali " tfisser kwalifiki ċċertifikati b’evidenza ta’ kwalifiki ta’ edukazzjoni jew, b’deroga, meta tkun prevista fil-liġi nazzjonali, attestati permezz tal-esperjenza professjonali ta’ livell komparabbli għal kwalifiki ta’ edukazzjoni u li huma rilevanti fil-professjoni jew is-settur speċifikat fil-kuntratt tax-xogħol jew l-offerta ta’ impjieg li torbot; "liġijiet b’inċentivi kummerċjali " jinkludu l-Att dwar l-Intrapriza ta’ Malta u l-Att dwar il-Promozzjoni tan-Negozju; Kap. 463. Kap. 325. Kap. 463. Kap. 325. " uffiċċju eliġibbli " huwa definit bħala impjieg ewlieni għall-operazzjonijiet tal-kumpannija u li l-funzjoni tiegħu tkun ikkonfermata mill-awtorità kompetenti, abbażi ta’ proċedura ta’ valutazzjoni amministrattiva. (2) Persuna għandha titqies bħala relatata ma’ korp ta’ persuni jekk: (a) dik il-persuna jew il-korp ta’ persuni huma, direttament jew indirettament, ikkontrollati jew ikunu proprjetà benefiċjarja sal-punt ta’ iktar minn ħamsa u għoxrin fil-mija (25 %) mill-istess persuni; jew (b) dik il-persuna tippossjedi, direttament jew indirettament, iktar minn ħamsa u għoxrin fil-mija (25 %) mill-kapital azzjonarju ordinarju jew mid-drittijiet tal-vot tal-korp ta’ persuni. 3. Kuntratt kwalifikanti. (1) Income suġġett għat-taxxa skont l-artikolu 4(1) (bIncome minn sors ta’ kuntratt tal-impjieg kwalifikabbli jaqa’ taħt dawn ir-regoli meta jasal għand benefiċjarju u jikkonsisti minn income) tal-Att (mingħajr valur annwali ta’ kwalunkwe benefiċċji supplimentari) għal minimu ta’ ħamsa u erbgħin elf euro (€ 45,000) u jikkonsisti fi ħlas minn uffiċċju eliġibbli. (2) Kuntratt tax-xogħol kwalifikabbli għandu jitqies bħala tali jekk l-attività tal-impjieg prevista fil-kuntratt ta’ impjieg tkun uffiċċju eliġibbli. (3) L-income m’għandux jiġi interpretat bħala incomeminn kuntratti ta’ xogħol kwalifikabbli jekk dan jitħallas mill-prinċipal tiegħu li jkun irċieva benefiċċju jew benefiċċji skont il-liġijiet jew arranġamenti ta’ inċentiv kummerċjali f’termini ta’ inċentiv kummerċjali fil-liġijiet jew titħallas minn persuna li hija relata mal-prinċipalu li tkun irċeviet benefiċċju jew benefiċċji skont kwalunkwe liġi b’inċentiv kummerċjali jew arranġamenti f’termini ta’ liġijiet b’inċentiv kummerċjali. 4. Benefiċjarju. Benefiċjarju huwa individwu li jissodisfa l-kundizzjonijiet li ġejjin: (a) huwa individwu li jikseb income) tal-Att, jiġifieri l-kumpens dovut taħt kuntratt ta’ xogħol kwalifikabbli, u riċevut fir-rigward ta’ xogħol jew dmir li saru f’Malta, jew fir-rigward ta’ kwalunkwe perjodu mqat ta’ barra minn Malta fir-rigward ta’ dan ix-xogħol jew dmirijiet, jew fuq leave huwa individwu li jikseb incomesuġġett għat-taxxa skont l-artikolu 4(1)(b matul it-twettiq ta’ tali xogħol jew dmirijiet; (b) huwa protett bħala impjegat skont il-liġi Maltija, irrispettivament mir-relazzjoni ġuridika, għall-fini tal-eżerċizzju ta’ xogħol ġenwinu effettiv għal jew taħt id-direzzjoni ta’ xi ħadd ieħor, jiġi mħallas, u għandu l-kompetenza adegwata u speċifika, li hija għas-sodisfazzjon tal-awtorità kompetenti; (ċ) huwa juri għas-sodisfazzjon tal-awtorità kompetenti li huwa fil-pussess ta’ kwalifiki professjonali jew esperjenza; (d) huwa jiżvela b’mod sħiħ għall-finijiet tat-taxxa u jiddikjara l-emolumenti riċevuti fir-rigward ta’ incomeli jirċievi minn persuna li timpjegah li tħallas l-income huwa jiżvela b’mod sħiħ għall-finijiet tat-taxxa u jiddikjara l-emolumenti riċevuti fir-rigward ta’ incomeminn kuntratt ta’ xogħol kwalifikabbli u kull incomeminn kuntratt li jikkwalifika bħala taxxabbli f’Malta; (e) huwa juri għas-sodisfazzjon tal-awtorità kompetenti li jwettaq l-attivitajiet ta’ uffiċċju eliġibbli; u (f) huwa juri għas-sodisfazzjon tal-awtorità kompetenti li: (i) ikun qed jirċievi riżorsi stabbli u regolari li huma suffiċjenti biex imantni lilu nnifsu u lill-membri tal-familja tiegħu, mingħajr ma jirrikorri għas-sistema ta’ għajnuna soċjali f’Malta; (ii) huwa jgħix f’akkomodazzjoni meqjusa bħala normali għal familja komparabbli f’Malta u li tissodisfa l-istandards ġenerali ta’ saħħa sikurezza fis-seħħ f’Malta; (iii) hu fil-pussess ta’ dokument validu tal-ivvjaġġar; (iv) hu fil-pussess ta’ assigurazzjoni għall-mard fir-rigward tar-riskji kollha normalment koperti għaċ-ċittadini ta’ Malta, għalih innifsu u għall-membri tal-familja tiegħu; u (v) mhuwiex domiċiljat f’Malta. 5. Ammont minimu taxxabbli. Emendat: A.L.378 tal-2017. (1) Kap. 372. Kap. 372. Meta individwu jeżerċita l-għażla offruta mill-artikolu 56(21) tal-Att fir-rigward ta’ sena ta’ stima, l-ammont minimu ta’ incomeli għandu jiġi intaxxat bir-rata mnaqqsa prevista f’dak is-subartikolu fir-rigward ta’ dik is-sena ta’ stima għandu jitqies li jkun ta’ ħamsa u erbgħin elf euro (€ 45,000), għas-sena bażi 2015: Iżda li jekk l-income minn kuntratt tal-impjieġ kwalifikabbli jeċċedi l-ammont ta’ ħames miljun euro (€ 5,000,000), ma titħallas l-ebda taxxa oħra fuq l-income minn kuntratt tal-impjieġ kwalifikabbli li jeċċedi ħames miljun euro (€ 5,000,000): Iżda r-rata ta’ 15 % għandha tapplika, mingħajr m’għandha l-possibilità li tintalab kwalunkwe eżenzjoni, tnaqqis, kreditu jew kumpens ta’ kwalunkwe tip. Minkejja l-ġeneralità ta’ dak li ntqal qabel, il-benefiċjarju għandu jingħata tnaqqis ta’ taxxa skont l-artikolu 23 tal-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa. (2) L-għażla li ssir skont l-artikolu 56(21) tal-Att ma tistax tiġi eżerċitata fir-rigward ta’ kwalunkwe sena ta’ stima ta’ qabel is-sena ta’ stima 2017. 6. Irkupru ta’ benefiċċji. Emendata: A.L.1 tal-2017. (1) L-għażla li ssir skont l-artikolu 56(21) tal-Att għandha, fir-rigward ta’ ċittadini taż-ŻEE u tal-Iżvizzera, tapplika għal perjodu konsekuttiv ta’ ħames snin li jibda mill-ewwel sena ta’ stimali fih dik il-persuna hija l-ewwel suġġetta għat-taxxa skont id-dispożizzjonijiet tal-Att. (2) L-għażla li ssir skont l-artikolu 56(21) tal-Att għandha, fir-rigward taċ-ċittadini ta’ pajjiżi terzi, tapplika għal perjodu konsekuttiv ta’ erba’ snin li jibda mill-ewwel sena ta’ stima li fiha dik il-persuna hija l-ewwel suġġetta għat-taxxa skont id-dispożizzjonijiet tal-Att. (3) Id-drittijiet miksuba skont din il-liġi għandhom jitqiesu li jiġu rtirati b’effett immedjat jekk l-għoti ta’ benefiċċji skont dawn ir-regoli u ż-żmien f’Malta tal-benefiċjarju mhumiex fl-interess pubbliku. (4) Minkejja kull ħaġa xort’oħra li tinsab f’dawn ir-regoli, kull persuna li taqa’ taħt id-dispożizzjonijiet tas-subregola (1) jew is-subregola (2) tkun, irrispettivament jekk tkunx għażlet li tibbenefika mid-dispożizzjonijiet ta’ dawn ir-regoli jew le, eliġibbli, wara applikazzjoni, għal estensjoni ta’ darba ta’ ħames snin jew erba’ snin rispettivament mal-perjodu kwalifikanti tagħha, sakemm tibqa’ konformi mad-dispożizzjonijiet l-oħra ta’ dawn ir-regoli: Iżda l-eliġibbilità taħt dawn ir-regoli m’għandhiex teċċedi perjodu konsekuttiv ta’ għaxar snin li jibda mill-ewwel sena ta’ stima li fiha dik il-persuna tkun l-ewwel suġġetta għat-taxxa skont id-dispożizzjonijiet tal-Att. 7. (1) Fejn xi persuna, sabiex tikseb benefiċċji taħt dawn ir-regoli, tagħmel użu minn arranġamenti artifiċjali, il-Kummissarju għandu, b’ordni bil-miktub, jiddetermina l-obbligu fiskali tal-imsemmija persuna, għal kwalunkwe sena ta’ stima, b’tali mod u b’tali ammont kif jista’ jkun meħtieġ, fiċ-ċirkustanzi tal-każ li ġġib fix-xejn il-benefiċċji miksuba skont dawn ir-regoli. Persuna li ma taqbilx mal-ordni notifikat lilha msemmi aktar qabel għandu jkollha l-istess drittijiet biex toġġezzjona għal dan l-ordni u li tappella mid-deċiżjoni tal-Kummissarju li ċaħad din l-oġġezzjoni bħal likieku dan l-ordni kienstima maħruġa kont l-Att dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa u d-dispożizzjonijiet rilevanti ta’ dak l-Att dwar l-oġġezzjonijiet u l-appelli għandhom japplikaw mutatis mutandis: Iżda kwalunkwe persuna li titlob benefiċċju skont dawn ir-regoli, meta din il-persuna ma kinitx intitolata għall-imsemmija benefiċċji, għandha tkun responsabbli li tħallas penali ugwali għall-ammont ta’ benefiċċju mitlub u jekk il-benefiċċju kien fil-fatt imħallas lilha, dik il-persuna għandha wkoll l-obbligu li tirrimborsa l-benefiċċju rċevut u li tħalla s taxxa addizzjonali ta’ seba’ fil-mija kull xahar li jibda mix-xahar li fih l-imsemmi benefiċċju tħallas lilha sa dak ix-xahar li fih il-benefiċċju ġie mħallas lura u kwalunkwe ħlas magħmul mill-istess persuna fir-rigward tat-taxxa ripagabbli minnha f’termini ta’ din id-dispożizzjoni, għandha l-ewwel tkun applikata kontra kull taxxa addizzjonali dovuta fuqhom: Iżda wkoll l-obbligu li tħalla s taxxa addizzjonali f’termini tal-provi sopreċedenti m’għandux ikun applikabbli meta l-persuna msemmija fih taħtiprova li tkun aġixxiet b’rieda tajba. (2) Għall-finijiet ta’ din ir-regola, ‘benefiċċju’ għandu jfisser l-ammont totali tat-taxxa mhux imħallsa minn individwu li jagħżel li japplika dawn ir-regoli. 8. Talba għal informazzjoni. (1) Sabiex jiġu aċċertati d-drittijiet tal-individwu li jeżerċita l-għażla prevista f’dawn ir-regoli u tiġi żgurata l-applikazzjoni korretta ta’ dawn ir-regoli, il-Kummissarju u l-awtorità kompetenti jistgħu jeħtieġu li individwu li jipproduċi, fiż-żmien indikat mill-Kummissarju u mill-awtorità kompetenti f’dik it-talba, dik l-informazzjoni addizzjonali u dokumenti ki f il-Kummissarju u l-awtorità kompetenti jistgħu jikkunsidraw neċessarji, li jinkludu ċertifikati u dikjarazzjonijiet tal-prinċipal ta’ dak l-individwu. (2) Jekk individwu jonqos, mingħajr raġuni valida, li jikkonforma ma’ kull talba dwar id-dħul tiegħu li kienet saritlu mill-Kummissarju u mill-awtorità kompetenti skont din ir-regola, il-Kummissarju u l-awtorità kompetenti jistgħu jiddeċiedu li l-artikolu 56(21) tal-Att ma japplikax għal dak l-income. F’dak il-każ, il-Kummissarju jista’ jagħmel stima u t-taxxa fuq dak l-income Jekk individwu jonqos, mingħajr raġuni valida, li jikkonforma ma’ kull talba dwar id-dħul tiegħu li kienet saritlu mill-Kummissarju u mill-awtorità kompetenti skont din ir-regola, il-Kummissarju u l-awtorità kompetenti jistgħu jiddeċiedu li l-artikolu 56(21) tal-Att ma japplikax għal dak l-income għandha tiġi kkalkulata skont ir-rati previsti fl-Att mingħajr ebda referenza għal din is-subregola. 9. Mod kif tiġi adottata l-għażla. L-għażla disponibbli skont l-artikolu 56(21) tal-Att għandha tiġi eżerċitata permezz ta’ dikjarazzjoni ffirmata mill-benefiċjarju u approvata mill-awtorità kompetenti magħmula b’tali forma jew b’tali mod li l-Kummissarju jista’ jeħtieġu mehmuża ma’ jew inkluża fil-prospett tat-taxxa relattiv għas-sena. M’għandhiex titqies li tkun ġiet validament eżerċitata sakemm l-incomeli għalih tapplika jiġi kompletament u korrettament iddikjarat fid-dikjarazzjoni tat-taxxa msemmija u sakemm id-dikjarazzjoni msemmija u l-prospett tat-taxxa ma jiġux ppreżentati mhux aktar tard mid-data stabbilita għall-prospett tat-taxxa: Iżda meta l-imsemmija dikjarazzjoni jew il-prospett tat-taxxa relattiv jintbagħtu aktar tard minn dik id-data stabbilita għall-prospett tat-taxxa, il-Kummissarju jista’ jittratta l-għażla bħala eżerċitata b’mod validu jekk ikun sodisfatt li d-dewmien kien minħabba skuża raġonevoli. 10. Deċiżjonijiet u attestazzjonijiet. (1) Għall-finijiet tar-regola 4, l-awtorità kompetenti għandha toħroġ determinazzjoni formali dwar dak kollu li jrid jiġi ppruvat għas-sodisfazzjon tagħha skont id-dispożizzjonijiet ta’ dawn ir-regoli. (2) Applikazzjoni għal proċedura formali ta’ stima fir-rigward tal-eliġibbiltà taħt dawn ir-regoli għandha ssir b’tali forma jew b’tali mod li l-awtorità kompetenti tista’ tirrikjedi u għandha tinkludi l-informazzjoni u d-dokumenti mitluba fiha. (3) Wara konsultazzjoni mal-awtorità kompetenti, il-Ministru responsabbli għall-Ġustizzja għandu jiddetermina jekk il-permanenza ta’ benefiċjarju f’Malta tkunx waħda fl-interess pubbliku. 11. Kif jittieħed benefiċċju. Għall-finijiet tar-regola 9, l-awtorità kompetenti, wara applikazzjoni ppreżentata minn benefiċjarju, għandha tapprova l-formola mitluba mill-Kummissarju.