TAQSIR TAS-SENTENZI TAL-BORD TAT-TAXXA TA' L-INCOME (1955) (awża Nru. 1/1955 deċiża fil-11 ta' Marzu, 955 It-taxpaver kien impjegat mal-War De- vartment u kien jagħmel ukoll xogħol ta' Jommission Agent, u jimporta xi ħaġa ak- :ont tiegħu. Għal sena bażi 1951 huwa ddi- 'jara profitti netti ta' £22, u l-Kummissarju fissa profitti ta' £110. Il-Bord laqa' l-appell, u rritiena li l-ap- :ellant ipprova li ma qalax iktar milli ddi- 'jara, billi rritiena li ċ-ċirkostanzi konfer- tati bil-ġurament ta' l-appellant kienu dawsibli u ma setgħux bla raġuni jiġu kartati. Kawża Nru. 2/1955 deċiża fid-19 ta' Ot- ubru, 1955 It-taxpaver kellu ħanut tal-laħam, u osta tal-ħut, u kien jimporta ħut frisk, iċċa bi sħab u biċċa akkont tiegħu. Mill-bejgħ tal-laħam, l-appellant kien id- ikjara profitt ta' 77; fuq is-sales. Il-Bord ffissa l-gross profit bir-rata ta' 107 fuq l-cost price, U osserva li kien hemm ħwie- et li jagħmlu profitt iktar minn daqshekk. Il-Kummissjoni tal-ħut importat in kon- enja kienet ta' 57; fuq il-ħut lokali l-ap- ellant ikkalkola gross profit ta' 129. Il- jord laqa' dawn l-ammonti billi ma kellux iżżejjed elementi biex jiffissa ċifra oħra. 'il-kors ta' l-appell, l-appellant kien miet. 'xeofficio assessment. lanut tal-laħam. 'osta tal-ħut. tawża Nru, 3/1955 — Ċeduta 'awża Nru. 4/1955 deċiża fl-10 ta' Mejju, 955 L-appellant kien teacher, u billi kellu wmenti fid-depositi bankarji u f'invest- ients oħra, il-Kummissarju deherlu li l-ap- ellant kellu xi qliegħ ieħor mhux dikjarat, illikwida l-income ex-officio. Il-Bord wara li għamel id-debiti konteġ- ġi, u ħa in konsiderazzjoni il-flus li l-ap- pellant iddikjara li kellu id-dar fil-bidu tal-1948, sab awment ta' £183.19.4d li qa- sam f'ħames rati għal ħames snin in kwis- tjoni u żied dik is-somma ma' l-income dik- jarat għas-snin in kwistjoni. Awment ta' kapitali. Kawża Nru. 5/1955 deċiża fis-7 ta' Ġunju, 1955 L-appellant irċieva £3000 bħala likwi: datur ta' soċjetà. Huwa ppretenda li dawn kienu ta' natura kapitali. Il-Bord ċaħad l-appell u osserva li l- liġi tagħna hija ġenerika biżżejjed u tik- komprendi kull xorta ta' income. Il-Kummissarju qasam l-ammont ta' £3000, għal perijodu kollu li fih dam sejjer ix-xogħol. Income — kull xorta ta'. Kawża Nru, 6/1955 deċiża fit-28 ta' April, 1956 L-appellant kien wholesaler ta' oġġetti tal-ikel, u hu appella mill-assessment magħmul mill-Kummissarju għas-sena ta' stima 1949. L-appellant ma kellux kotba tan-negozju. Il-Bord iffissa l-profitti fuq l-oġġetti razzjonati minn diversi statements li ġew preżentati, u ffissa l-profitt ta' l-oġġetti mhux razzjonati fi 37; fuq it-tumover. Kawża Nru. 7/1955 deċiża fil-25 ta' Awis- su, 1955 L-appellant kellu negozju tal-laħam, u kien jislef il-flus; huwa appella minn as- sessment ex-officio. Il-Bord, ikkalkola l-awment ta' kapitali li kellu l-appellant f'£427, iddividieh bin- numru ta' snin, u Żied is-somma riżultanti ma' l-income dikjarat. Awment ta' kapitali. Kawża Nru. 8/1955 deċiża fid-29 ta' No- vembru, 1955 It-taxpaver kellu ħanut ta' grocer, u l- appell kien sar minn wieħed mill-eredi tiegħu. Ma kienux inżammu kotba regolari. Il-Bord adotta ir-rati ta' profitti fissati f'każijiet preċedenti u ċioċ 99, fuq oġġetti razzjonati, 107 7 fuq oġġetti mhux razzjo- nati, inklużi birra, luminata, inbid u siga- retti, 8.77; fuq ħobż razzjonat, u 11.69, fuq il-ħalib tal-bott, dejjem fuq il-cost. L-as- sessment kien relativ għas-snin 1949-1951. Ex-officio assessment, Rati ta' profitti — bil-ħanut. Kawża Nru, 9/1955 deċiża fl-14 ta' No- vembru, 1955 It-taxpaver kellu negozju għal bejgħ tal- inbid bl-ingrossa. Għas-sena bażi 1948 huwa ddikjara profitt ta' £55, li l-Kummis- sarju eleva għal £1,415. L-appellant ma kellux veri u propri kotba tal-Kummerċ, u esibixxa Trading Account u Profit £ Loss Account, il-Bord iffissa l-profitti f'£888 wara li għamel l-allowance għal Wear and Tear. Negozju — bejgħ tal-inbid bl-ingrossa. Kawża Nru. 10/1955 deċiża fil-25 ta' Awis- su, 1955 L-appellant żamm sewwa l-kotba tal- kummerċ u l-Bord aċċetta l-introjtu dikja- rat minnu, pero mill-ispejjeż il-Bord qata' diversi spejjeż li kienu ta' natura kapitali. Il-Bord osserva li t-taxpaver ma kienx intitolat għall-ispejjeż ta' car, għax ma kienx hemm bżonn ta' car għal ġeneru tan- negozju tiegħu, Inoltri l-Bord iddikjara inamissibli t- travelling expenses mid-dar tat-taxpaver għal post tax-xogħol tiegħu. Retailer ta' textiles. Car — bżonn ta'. Kawża Nru. 11/1955 deċiża fil-5 ta' April, 1955 Dan l-appell ġie dikjarat null għax il- Form 'A' ġiet preżentata almenu b'jumejn ritard. Dana it-terminu huwa fatali u jim- porta in-nullita ta' kwalunkwe att li jsir wara l-iskadenza tiegħu, kiener x'kienet ir- raġuni tar-ritard. Kawża Nru; 12/1955 deċiża fid-19 ta' Ot- tubru, 1955 L-appellant kien kuntrattur tal-bini, u wara rama ħanut tal-kafe u tax-xorb. Huwa ma żammx kotba jew notamenti. Billi l-Bord ma kellux elementi biżżej- jed biex fughom jillikwida l-profitti, huwa ra x'awmenti ta' kapitali kellu l-appellant fis-snin in kwistjoni, u b'dan il-mod iffissa l-income totali. Kawża Nru. Ġunju, 1955 It-taxpaver kellu negozju ta' ġojellier u l-Kummissarju kien assessjalu fuq il-bażi ta' 179 gross profit fuq is-sales kif dikja- tati mill-appellant, Skond il-kotba ta' l-appellant, dan kien għamel gross profit ta' 10.277 fuq is- sales, u l-Bord aċċetta dan l-ammont għax f'dan il-kaz ċirkustanzi speċjali kienu jiż- ġustifikaw din ir-rata. 13/1955 deċiża fis-15 ta' Ġojellier. Kawża Nru, 14/1955 deċiża fit-28 ta' April, 1955 It-taxpaver kien akkwista xi propjeta u kien qiegħed iħallas vitalizju ta' £45 fis- sena lill-alienanti; u ippretenda li jidde- duċi dan l-ammont. Il-Bord ċaħad l-appell għax la darba r- rendita hija l-prezz tal-akkwist taqa' taħt il-projbizzjoni tal-paragrafu (c) tal-artiklu 11 tal-Income Tax Act. Inoltri il-Bord os- serva li ebda deduzzjoni ma tista' ssir mill-income meta din tkun saret a skop ta' kapital. Vitalizju — Spiża kapitali. Kawża Nru. 15/1955 deċiża fit-12 ta' Mej- ju, 1955 Id-Ditta appellanti għas-sena 1949 bgħa- tet retum li minnu il-Kummissarju ħareġ profitt ta' £242; wara bagħtet Balance Sheet ġdid li minnu kien jirriżulta telf ta' £134. Il-Bord ċaħad il-pretenzjoni tal-Kummis- sarju li ma kienx regolari li jiġu miftuħa kotba ta' Soċjetà wara li din tiġi likwidata, u osserva li kulħadd jista' jikkoreġi żball. F'dan il-kaz l-iżball kien ittieħed għax l-ewwel Balance Sheet kienet ġiet prepa- tata minn skrivan ġdid li ma kienx edott bil-faeti. Il-Bord sab li verament kien hemm telf minn negozju tal-birra, u billi dan it-telf assorbixxa l-qliegħ li s-Soċjetà kienet għamlet mil-kumplament ta' l-attività tagħ- ha, iddeċieda li s-Soċjetà ma kellha tħal- las ebda taxxa. Korrezzjoni — ta' Balance Sheet — Kawża Nru. 16/1955 deċiża fit-28 ta' Ot- tubru, 1955 Din il-kawża kellha l-istess meritu ta' dik Nru, 17/1955, billi ż-żewġ appellanti kellhom negozju wieħed bi sħab. Il-Bord, laqa' l-appell, wara li għamel ri- ferenza għal kawża l-oħra Nru. 17/55. Kawża Nru. 17/1955 deċiża fit-28 ta' Ot- tubru, 1955 It-taxpaver kellu negozju ta' blades, im- wies, cutlerv, armi u ġelatina, u l-Kummis- sarju ppretenda li l-income kien iktar mid- doppju ta' dak dikjarat. Il-Bord aċċetta l-kotba preżentati mill- appellant u laqa' l-appell. Kawża Nru. 18/1955 deċiża fl-14 ta' No- vembru, 1955 L-appellant kellu żewġ aġenziji tal- Lotterija Nazzjonali fis-sena bażi 1951 u ippretenda li jnaqqas bħala spejjeż 297 fuq il-kummissjoni. Il-Kummissarju kien if- fissa tmaqqis ta' 123 3. Il-Bord, wara li eżamina l-provi, iffissa tnaqqis korrispondenti għal 2197 fuq il- kummissjoni. Lotterija Nazzjonali — Aġenzija ta' — Spejjeż deduċibbli. Kawża Nru. 19/1955 deċiża fl-14 ta' No- vembru, 1955 L-appellant kellu negozju ta' drapperiji u għas-sena bażi 1951 iddikjara profitt ta' £1101, filwaqt li l-Kummissarju ppretenda li l-profitti kienu ta' £3000. L-appellant ma żammx kotba regolati, perċ esibixxa lista tal-purchases, il-fatturi, notebook li fih kienu reġistrati kuljum is- sales, u lista li turi ġabra tal-merkanzija mibjugħa matul is-sena bil-valur tagħha. Fuq dawn il-provi l-Bord illikwida l-pro- fitti f'£1934. Ex-officio assessment — Negozju ta' drapperiji. Kotba tan-negozju. Kawża Nru. 20/1955 deċiża fl-14 ta' No- vembru, 1955 It-taxpaver kien bi sħab mal-appellant imsemmi fil-kawża Nru. 19/1955. Għalhekk dan l-appell kellu l-istess eżinu ta' dak Nru, 19/1955. Kawża Nru, 22/1955 deċiża fl-4 ta' Di- ċembru, 1957 It-taxpaver, kuntrattur tal-bini appella minn assessment ex-officio dwar is-snin 1949, 1950, 1952 u 1953. Il-Bord irrikostruwixxa, l-profitti u os- serva: 'l-approprjazzjoni tal-profitt da parti ta' soċju direttur dejjem ġiet kun sid- rata bħala li ma tikkostitwiex deduzzjoni leġittima għal fini tal-income tax, billi ma saritx fil-produzzjoni ta' l-income, imma tirrigwarda rapporti interni bejn is-soċji, u wara li l-income kien ġie earned. ' Approprjazzjoni da parti ta' soċju diret- tur. Kawża Nru. 23/1935 deċiża fit-13 ta' Jan- nar, 1956 It-taxpaver, li kellu żewġ ħwienet tal- kafe, appella minn assessment ex-officio għas-snin 1949-1951, L-appellant mhux biss ma żammx kotba imma inqas ma kien fi stat li jipproduċi kontijiet jew dokumenti oħra relattivi għan- negozju tiegħu, għalhekk il-Bord iddeċieda li l-appellant ma imexxilux jipprova li l- likwidazzjonijiet tat-taxxa magħmula mill- Kummissarju kienu eċċessivi, u ċaħad l- appell. Kawża Nru, 24/1955 deċiża fis-16 ta' Jan- nar, 1957 It-taxpaver kien kuntrattur tax-xogħoli- jiet kbar, u hu għas-sena ta' stima 1949 iddikjara profitti ta' £1000, għas-sehem tiegħu, billi ippretenda li kellu żewġ ħuru bi sħab miegħu. Il-Kummissarju ffissa l-profitti fi £8,000, u ma aċċettax l-assert li kien hemm soċ- jetà bejn l-appellant u ħuru. L-appellant ma żammx kotba u lanqas notamenti, u hu trikostruwixxa l-kontijiet mill-memorja. Il-Bord iddeċieda li l-profitti kienu kif likwidati mill-Kummissarju, perd irritiena li l-appellant ipprova li huwa kien jaqsam in kwota ugwali ma' ħutu l-profirti. Assessment ex-officio — Soċjetà irregolari. Kawża Nru. 25/1955 deċiża fil-21 ta' Di- ċembru, 1955 It-taxpaver appella għax il-Kummissarju ma ddeduċiex il-509 tal-profitti netti tad- Ditta 'X.V. st Co.', imħallsa lil ħu l-ap- pellant, u mill-Kummissarju ġew kunsidrati bħala profitti esklusivi tal-appellant. (Snin ta' stima 1950-1952). Għas-sena ta' stima 1949 l-appellant kien għamel appell identiku li kien ġie miċ- ħud mill-Bord bid-deċiżjoni tas-17 ta' Jannar, 1953, Il-Bord ċaħad l-appell. Soċjetà irregolari — Kawża Nru, 26/1955 deċiża fl-14 ta' Frar, 1956 Fir-rikors ta' l-appell, it-taxpaver semma kwistjoni li ma kienetx ġiet imsemmija fl- oġġezzjoni li hu kien għamel lil Kummis- sarju, Il-Bord iddeċieda li fuq dik il-kwistjoni l-appell kien null. L-appellant qajjem ukoll kwistjoni dwar deduzzjoni għall-insurance, imma l-Bord irreġetta l-appell, għax ma kienux ġew pro- dotti ebda dokumenti biex il-Bord jara jekk l-appellant jistax jibbenefika mid-dispost ta' l-art. Kawża Nru. 27/1955 deċiża fis-16 ta' Frar, 1956 L-appellant, bil-ħanut ta' grocer, appella minn assessment ez-officio. L-appellant ma żammx records; u fis- snin 1949-1953 kellu awment ta' kapitali ta' £7870. Il-Bord irritiena li dak l-awment ma'setax ipproviena minn negozju ta' gro- cer żgħir li kellu l-appellant. Il-Bord iffissa il-qliegħ fid-diskrezzjoni tiegħu. Kawża Nru. 28/1955 deċiżjoni preliminari tat-28 ta' Novembru, 1955 It-taxpavers talbu li jiġi deċiż li huma ma kienux dealers in securities, u sekon- darjament billi l-figuri tal-profitti u perditi mill-bejgħ tat-titoli, kienu jinkludu profitti mill-bejgħ li sar fil-1947, kif ukoll dividen- di u interessi dovuti qabel l-1948, u mħal- Isa ma' tul l-1948, oltre li ma ġewx meħuda in konsiderazzjoni l-apprezzamenti u d- deprezzamenti tat-titoli mid-data tal-ak- kwist sad-data meta daħlet in vigore il-liġi tal-Income Tax. Il-Bord preliminararment iddeċieda (1) li r-risposta tal-appellat għar-rikors tal-ap- pell ġiet preżentata fit-termini legali (tmint ijiem mid-data tan-notifika tar-rikors); (2) li r-rikors tal-appell kien null unikament fil-parti li tirrigwarda dividendi u interessi li setgħu skadew qabel l-1948, għax dan il-pont ma kienx ġie imqajjem fl-objez- zjoni. Appell u objection — Terminu għar-risposta tal-Kummissarju — Deċiżjoni tat-8 ta' Novembru, 1956 Il-Bord iddeċida li l-profitt taxxabbli huwa dak li jirriżulta mid-differenza bejn il-valur tat-titoli fl-aħħar tal-1947 u l- prezz tar-rivendita jew l-ammont tar-rim- bors tal-istess titoli fis-snin ta' wara. Titoli — Securities — bejgħ ta' — kalkolu ta' profitti. Deċiżjoni finali tal-5 ta' Marzu, 1957 B'verbal l-appellant ammetta li kien dealer f'securities u l-Bord ikkalkula l- proficti li saru fis-snin ta' stima 1949-1952. Kawża Nru. 29/1955 deċiża fl-24 ta' Lul- ju, 1956 It-taxpaver kien kuntrattur tal-bini, u kien ħa l-appalt ta' biċċa xogħol kbira m'għand il-Militar; dan ix-xogħol dam sej- jer minn Diċembru 1948 sa Mejju 1950, Huwa appella minn assessment ex-officio dwar is-sena ta' stima 1959, L-appellant kien analfabeta, u l-konti- jiet ġew miżmuma minn martu. Il-Bord stabbilixxa l-profitti wara li eża- mina d-diversi partiti. Kawża Nru. 32/1955 deċiża fit-18 ta' Lul- ju, 1956 Din id-deċiżjoni ġiet revokata mill- Qorti ta' l-Appell (Appell Nru. 15 tal-4 ta' Diċembru, 1956) għax il-Bord kien wasal għal konklużjoni li l-appellant ma rnexxi- lux jipprova li l-assessment tal-Kummi s- sarju kien eċċessiv fuq provi li ma kienux jirriżultaw mill-proċess, b'mod li l-appel- lant ma setgħax jagħmel l-osservazzjoni- jiet tiegħu dwarhom. Infatti l-Bord kien ħa in konsiderazzjoni r-rata ta' gross profit li kienet tiġi realizzata minn neguzjanti l- oħra, li ma kienetx tirriżulta mill-Kawża. Għalhekk kien hemm vjolazzjoni tar-'rules of natural justice'. Deċiżjoni tal-15 ta' Lulju, 1958 Il-kwistjoni kienet dwar il-profitti magħ- mula mill-appellant fis-sena bażi 1948. It- taxpaver kellu ġojjellerija. Il-Bord iffissa l-profitti fid-diskrezzjoni tiegħu. Kawża Nru. 33 deċiża fl-4 ta' Diċembru, 1957 It-taxpaver, kuntrattur tal-bini kien ħa m'għand l-Air Ministrv l-appalt ta' bini ta' block bini. Ix-xogħol sar fil-1948 u l-ewwel tliet xhur tal-1949. Huwa appella minn ex- officio assessment dwar is-sena ta' stima 1949. Il-Bord, wara li ħa in konsiderazzjoni ċ-ċirkostanzi kollha, in difett ta' provi aktar tajba, irrikorra għad-diskrezzjoni tiegħu, u kkalkula li fuq appalt ta' dan il- ġeneru l-gross profit ma setax kien ta' in- qas minn 257 fuq il-cost ossija ta' 207 fuq il-valur tal-kuntratt. Kawża Nru. 34/1955 deċiża fl-24 ta' Jan- nar, 1956 It-taxpaver, ħaddied, appella minn as- sessment ex-officio għas-sena ta' stima Il-kotba miżmuma mill-appellant kienu inkompleti. il-Bord irrikostruixxa l-profitti mill- kwantita ta' materjal użat. Kawża Nru. 35/1955 u 36/1955 deċiżi fid- 9 ta' Frar, 1956 Bil-kunsens tal-partijiet, dawn iż-żewġ appelli ġew trattati kontestwalment għax kellhom meritu identiku, u ġew deċiżi b'sentenza waħda. B'att tal-1949 l-appellanti kienu ak- kwistaw l-avvjament ta' ditta li kienet tim- porta l-films, l-avvjament ta' azjenda ċi- nematografika eżerċitata f'teatru, l-mobilja u l-apparati tat-talking films eżistenti f'xi talkies. Fil-1940 huma kienu akkwistaw l- avvjament u d-dritt tal-inkwilinat ta' teatru ieħor. Issa l-appellanti ippretendew li għas-sena bażi 1948 mill-income jiġi im- naqqas d-deprezzament tal-goodwill tal- imsemmija teatri. Il-Bord irrespinġa l-appell billi irritiena li dawk l-ispejjeż kienu ta' natura kapitali. L-ispiża kienet saret 'once and for all' u ma kenitx ta' natura rikorrenti. Ma kienx ta' ostaklu għan-natura kapitali tal-ispiża, n-natura temporanja tagħha, u ċioċ li l- lokazzjoni kienet għal numru ta' snin limitat. Spejjeż — natura ta' — kapitali — Kawża Nru. 37/1955 deċiża fit-23 ta' Di- ċembru, 1955 , It-taxpaver kien jislef il-flus u jagħmel senseriji. L-appellant appella minn as- sessment ex-officio, li l-Kummissarju if- fissa fuq pretiz awment ta' kapitali. Il-Bord, wara li eżamina l-provi, sab ġustifikazzjoni tal-awment tal-kapitali, u għalhekk laqa' l-appell. Awment ta' kapitali. Kawża Nru. 38/1955 deċiża fit-23 ta' Jan- nar, 1956 It-taxpaver appella għax ippretenda de- duzzjoni għall-ispejjeż ta' trasport u ta' entertainments minnu inkorsi fil-kwalita uffiċċjali tiegħu. Il-Bord ċaħad l-appell, u osserva li fejn m'hemmx deduzzjoni espressament kontem- plata mill-liġi wieħed għandu jara jekk id- deduzzjoni mitluba taqax taħt il-prinċipju ġenerali sanċit fl-art. L-ispejjeż inkorsi mit-taxpaver, biex imur mid-dar għal post fejn jaħdem, ma humiex deduċibbli. Spejjeż li ma jsirux 'in the actual per- formance of his duties' għalkemm ikunu konsegwenza tal-kariga għolja li jkun jok- kupa, m'humiex deduċibbli. Deduzzjoni — spejjeż ta' trasport — spejjeż ta' entertainment. Kawża Nru. 39/1955 deċiża fit-12 ta' Di- ċembru, 1955 It-taxpaver appella minn likwidazzjoni addizzjonali għas-sena ta' stima 1959. It-taxpaver ippretenda li l-Kummissarju ma jistax jerġa' jagħmel likwidazzjoni ġdida fuq materja li ffurmat oġġett tal- likwidazzjoni tat-taxxa la darba ma rriżul- tawx items ġodda ta' income mhux imsem- mija fir-return. Il-Bord b'deċiżjoni preli- minari, irrespinġa din il-pretenzjoni, u os- serva li l-art. 53(1) huwa konċepit f'ter- mini vagi ħafna, u jissobordina kollox għall-opinjoni u l-ġudizzju tal-Kummis- sarju. Konfermata fl-Appell — No. 14 tas-7 ta' Marzu, 1956. Deċiżjoni finali tas-6 ta' Settembru, 1957 L-appellant kien kuntrattur tal-bini u l- Bord ikkalkola l-profitti wara li eżamina x-xogħol li kien sar. F'dan il-kaz il-Kum- missarju kien għamel assessment addizz- jonali ta' £828 u l-Bord iddeċida li kien hemm lok ta' assessment addizzjonali ta' £99,10.0d biss. Kawża Nru. 40/1955 deċiża fit-13 ta' Mar- zu, 1956 Preliminarjament il-Bord iddeċida li l- ispejjeż reklamati għall-benefikati minnu magħmula fil-postijiet adibiti għall-kum- merċ tiegħu u minnu msejħa 'alterations ta' premises' kienu ta' natura kapitaliu kwindi mhux deduċibili mill-profitti. Dawn l-ispejjeż intefqu biex korp appartamenti inbiddlu f'lukanda; lukanda oħra ġiet mo- dernizzata; inoltri kien bena restaurant fuq art li ħa on encroachment terms, u li wara żmien qasir kellu jerġa' jħott. Spejjeż — natura ta' — kapitali. Deċiżjoni finali tal-3 ta' Lulju, 1956 Il-Bord ċaħad l-appell billi irritiena li l-appellant ma wasalx biex jipprova illi l- assessments tal-Kummissarju kienu eċċes- sivi in konformita mad-dispost tal-art. Kawża Nru. 41/1955 deċiża fit-13 ta' Jan- nar, 1956 It-taxpaver appella għar-raġuni li l- Kummissarju kkunsidra bħala trading profit is-somma ta' £3297 derivanti mill-bejgħ ta' xi makkinarju. Il-Bord laqa' l-appell. Dak il-makkinarju kien asset tad-ditta in kwistjoni, u t-tax- paver ma kienx jinnegozja wkoll fil-perma- ment assets tad-Ditta tiegħu. Għalhekk il- profitti derivanti mill-bejgħ kien capital profit. Permanent assets — bejgħ ta'. Kawża Nru. 42/1955 deċiża fil-5 ta' Jan- nar, 1956 It-taxpaver appella għar-raġuni li l-Kum- missarju ma għamillu ebda deduzzjoni mill-income tiegħu għall-esawriment tal- barriera minnu maħduma, Il-Bord ċaħad l-appell. L-appellant ried jiddeduċi s-somma ero- gata fl-akkwist tal-barriera, Din ma kien- etx rikorrenti u kienet 'to bring into ex- istence an asset' u għalhekk kienet ta' natura kapitali. L-Art. 11(c) jipprojbixxi mhux biss l-ispejjeż ta' natura kapitali imma kull eżawriment ta' kapital li huwa proprju l-kaz tal-appellant. L-artiklu 10(1) għandu jinqara ma' l-art. Spejjeż — natura ta' — kapitali — Barriera — spejjeż ta' akkwist ta' — Art. Kawża Nru. 43/1955 deċiża fl-29 ta' Mar- zu, 1956 It-taxpaver appella mill-likwidazzjoni tat-taxxa. F'dan il-kaz il-Kummissarju fuq l-istatements tal-appellant illikwida in- come id-doppju ta' dak dikjarat. Wara l-appellant qal li dak il-profitt kien ta' xogħol li sar qabel l-1948. Perċ ma nġie- bux provi. Il-Bord ċaħad l-appell għax l-appellant ma pprovax li l-likwidazzjoni tal-Kummis- sarju kienet eċċessiva. Prova — oneru ta'. Kawża Nru. 44/1955 deċiża fit-13 ta' Mar- zu, 1956 It-taxpaver appella mill-likwidazzjoni tat-taxxa għas-snin ta' stima 1949, 1950, u 1951 billi dehrlu li kienu eċċessivi. Il-Bord ikkalkola l-awment tal-assets minn sena għall-oħra u magħhom żied in- fnet income' ta' kull sena provenienti mhux minn negozju u l-ispejjeż minfuqa għal familja, u b'hekk iffissa l-income ta' kull sena. Kawża Nru. 45/1955 deċiża fis-26 ta' Jan- nar, 1956 Il-Bord iddeċieda prelimarjament: (1) li huma deduċibbli d-debiti li jkunu saru 'bad' fis-sena anteċedenti għal dik tal-istima, anke jekk il-frutti tagħhom ma jkunux ġew ''brought to charge' taħt il-liġi tal-lncome Tax; (2)li mhumiex deduċibbli dawk id-djun li saru bad qabel il-1948; (3)li hija rilevanti d-data ta' meta l- kreditu sar inesiġġibbli, u mhux meta l- kreditur jiddeċiedi li d-dejn għandu jiġi twritten off. Bad debts — deduzzjoni għal — Deċiżjoni tat-18 ta' Settembru, 1956 Il-Bord iddeċida li d-deċiżjoni tal-Kum- missarju dwar l-inesiġibilita u d-data tal- inesiġibilita tal-krediti reklamati mill-ap- pellant bħala bad debts, mhix soġġetta għar-reviżjoni ta' dan il-Bord. Deċiżjoni tal-Kummissarju — lasindakabili- ta. 10(1)(e) Deċiżjoni finali tal-25 ta' Mejju, 1957 Il-Bord iddeċieda li fil-profitti tas-sena ta' stima 1950 għandha tidħol is-somma derivanti mill-bejgħ ta' foreign currencv inkluża wkoll il-Kummissjoni tal-Bank, kif tiportata fil-Profit and Loss Account tas- sena 1949, Fil-profitti huma inklużi dak li jkun qala', imħabba l-iżvalutazzjoni ta' l- isterlina, fuq il-foreign currencv li jkun jippossjedi. Foreign currencv — svalutazzjoni ta' l-is- terlina. Kawża Nru. 45/1955 deċiża fid-29 ta' Di- ċembru, 1955 It-taxpaver kien spettur sanitarju u kellu aġenzija tal-lotterija. Il-Kummissarju żied ma' l-income l-awment tal-kapitali li kellu t-taxpaver fis-snin in kwistjoni. L-appellant spjega l-awment ta' kapitali; dan kien dovut għal fatt li hu kien jgħix mal-ġenituri ta' martu, kera u ħajja franka; għalhekk l-awment ta' kapitali kien ġusti- fikat, u l-Bord laqa' l-appell u ddikjara li l-awmenti fil-kapital ma għandux jiġi kun- sidrat bħala income, għax kien tfaddil mill- istess income, u ordna 're-assessment' fuq din il-bażi. Awment ta' kapital — ġustifikat, Kawża Nru. 47/1955 deċiża fit-2 ta' Frar, 1956 It-taxpaver, li kellu barriera u xi depo- żiti fruttiferi fil-Banek, iddikjara income ta' xi £240 fis-sena, għas-snin 1949-1954, Il-Kummissarju llikwida l-income f'£550, billi deherlu li kien awment hemm ta' £1,500 fil-kapitali. Il-Bord sab ġustifikazzjoni tal-awment tal-kapital, u laqa' l-appell. Awment ta' kapital. Kawża Nru 48/1955 deċiża fit-3 ta' Ot- tubru, 1956 It-taxpaver kellu xi ħwienet għal bejgħ tad-drappijiet, u lbies tan-nisa, u appella minn ex-officio assessment. Il-Bord osserva li l-merkanzija kienet ġiet sopravalutata u b'hekk it-telf li l-ap- pellant kien sofra qabel il-1948 ġie mit- fugħ fuq il-ħwienet tiegħu. Dwar it-travelling expenses il-Bord os- serva li l-ammont ammissibbli għandu jkun ristrett għal dak li hu strettament neċes- sarju għan-negozju. F'dan il-kaz ma kienx hemm bżonn ix- xiri ta' motor car għal fini tan-negozju tal- appellant, u kwindi ma kienx hemm lok għad-deprezzament għal wear and tear. Billi perċ il-car intuża minflok mezzi oħra ta' trasport kien xieraq li ssir allowance għall-użu tiegħu u l-Bord ammetta spiża ta' £50 għal dan l-iskop. Dwar il-krediti inesiġibbli l-Bord irriset- va d-deċiżjoni dwar id-deduzzjoni tagħhom għad-diskrezzjoni tal-Kummissarju. Ex-officio assessment — Sopravalutazzjoni tal-merkanzija. Krediti inesiġibbli. Kawża Nru. 49/1955 deċiża fl-4 ta' Lulju, 1956 It-taxpaver kellu ditta ta' Wines £ Spir- Il-Bord iffissa l-profitti billi stabtilixxa l-awment ta' kapitali fl-aħħar ta' kull sena, u żied dak li l-appellant kien jieħu għal ħajja. Kawża Nru. 50/1955 deċiża fil-25 ta' Mej- ju, 1956 Appell ta' ħajjata minn assessment ex- officio. Il-kotba kienu irregolari, perċ l-appel- lanti kkonfermat bil-ġurament li hi niżżlet fihom dak kollu li daħħlet u nefqet, u għal- hekk il-Bord laqa' l-appell. Kawża Nru, 51/1955 deċiża fis-16 ta' Frar, 1956 It-taxpaver kellu negozju bl-ingrossa tad-drapperiji. Il-Bord irritiena li d-deprezzament tal- istock in trade għandu jittieħed in konsi- derazzjoni fis-sena li fiha effettivament javvera ruħu u konsegwentement kwalun- kwe deprezzament li seta' ssuċċeda qabel l-1 ta' Jannar, 1951 ma jistax jittieħed fil- kalkolu tal-profitti għas-sena ta' stima 1952. Il-Bord iffissa d-deprezzament u l-pro- firti. Kawża Nru, 52/1955 deċiża fl-14 ta' Set- tembru, 1956 Il-Bord aċċetta l-income kif dikjarat mit- taxpaver kuntrattur. F'dan il-kaz l-awmenti ta' kapitali, pre- tiżi mill-Kummissarju, kienu ġustifati, u fis-snin in kwistjoni, l-appellant għamel perjodi twal marid. INDIĊI tad-deċiżjonijiet tal-Bord ta' Kummissarju Speċjali tat-taxxi. Suġġett APPELL konfermata fl-, (No. 14, 7.3.56) null terminu ta' u objection ASSESSMENT additional ex officio permanent, bejgħ ta' BAD DEBTS deduzzjoni għal BALANCE SHEET korrezzjoni ta' BARRIERA spejjeż ta' akkwist ta' BEJGĦ ta' l-imbid bil-grossa ta' securities ta' permanent assets CURRENCX Foreign, svalutazzjoni ta' DEDUZZJONI għal bad debts spejjeż ta' entertainments spejjeż ta' trasport tal-insurance DEPREZZAMENT ĠOJJELLIER ĦANUT tal-laħam IMBID bejgħ ta', bil-grossa INCOME kull xorta ta' Nru. tal-kawża KAPITALI awment ta' awment ta', ġustifikat spiża KREDITI inesiġibbli KUMMISSARJU terminu għar-risposta tal- LOTTERIJA NAZZJONALI aġent ta' MERKANZIJA sopravalutazzjoni ta' MoTOR CAR NEGOZJU kotba ta' ta' drapperiji PosTA TAL-ĦUT PROFITTI kalkolu ta' kapitali (capital profits) qsim ta', ma' l-aħwa tati ta' PROVA oneru ta' RETAILER ta' textiles SECURITIES bejgħ ta' SOCJETA IRREGOLARI Soċju DIRETTUR approppjazzjoni ta' SOPRA VALU TAZZJONI ta' merkanzija SPEJJEZ deduċibbli natura ta' ta' akkwist ta' barriera ta' entertainments, deduzzjoni ta' ta' trasport, deduzzjoni ta' ta' vjaġġar SPIŻA kapitali STERLINA svalutazzjoni ta' VITALIZZJU INDIĊI ta' artikoli tal-liġi ta' l-Income Tax 1948 msemmijin Nru. tal-kawża