INCOME TAX DEĠISTONS Kawza Nru. 2/1953 deċiża fil-31 ta' Marzu, 1953. Tiswija fi Proprjeta — Spejjeż — De- duzzjoni — Claim War Damage Com- mission. L-artikolu (10(1)(d) ta' l-Income Tax Act jiddisponi li ebda tnaqqis ma għandu jsir għal kost ta' tiswija f'xi proprjeta li kienet is-suġġett ta' talba taħt l-Ordinanza 111 tal-1943 dwar il- Ħsarat tal-Gwerra. Din id-dispozizzjoni tapplika wkoll fil-każ li l-War Damage Commission tirriġetta l-claim; anki f'dan il-każ l- ispejjez ma jistgħux jitnaqqsu. Din id-deċizjoni ġiet revokata mill- Qorti ta' l-Appell fid-9 ta' Frar, 1954. Każ Nru. 8. Kawza Nru. 3/1953 deċiza fil-25 ta' April, 1953. Restaurant — Ulied impjegati ma' mis- sierhom. Il-profitti dikjarati mill-appellant kienu ferm żgħar u l-Bord deherlu li ma kienx ġustifikat inaqqas il-profitt magħmul mill-appellat. L-appellant kellu restaurant u martu u erba wliedu li kienu impjegati hemm kienu jieklu hemm, u l-Kummissarju żied il-profitti b'£1 fil-ġimgħa għal ikel tal-familja tiegħu. Kawza Nru. 4/1953 deċiza fil-19 ta' Mejju, 1953. Importatur — car, spejjeż ta' — De- duzzjoni. L-appellant kien importatur tal-ġlud u kellu ħanut u kien ibiegħ bl-ingrossa u bl-imnut. Il-Bord iddeċieda li għan-negozju tiegħu l-appe:lant kellu bżonn ta' ka- rozza; u billi l-car kienet tiġi wzata wkoll għall bzonnijiet tal-familja, l- Bord akkorda deduzzjoni ta' nofs l-is- pejjez kollha, kompriza d-deprezza. ment. Kawza Nru. 5/1953 deċiza fis-27 ta' Awissu, 1953. Spejjez ta' natura, kapitali. L- appellant kellu stabbiliment fl-arja aperta u l-Bord iffissa l-profitti għas- sena 1949 fuq il-kotba ta' l-appellant. F'dan il-kaz l-appellant u ħuħ kienu wirtu l-istabiliment bil-patt li jħallsu lil ħuthom £40 fis-sena. Inoltri ħuh keilu bżonn isiefer u ftehmu li l-qliegħ ikun ta' l-appellant, bil-patt li jagħti £1200 li ħuh. Il-Bord deherlu li l-appel- lant kellu dritt inaqqas dawn il-£160, għax ma kienux ta' natura kapitali. Kawza Nru. 6/1953 deċiza fit-30 ta' Appelli — fuori termine — null — F'dan il-każ l-appell kien null għax il-Form A ġiet preżentata wara l-għe- luq tat-terminu, liema terminu kien Kawza Nru. 7/1953 deċiza fil-25 ta' April, 1953. Iltiem — Orphan — Deduzzjoni għal neputi — Art. L-appellant talab deduzzjoni għal manteniment ta' iben ibnu li hu kien qiegħed irabbi. Il-missier tat-tifel kien assenti minn Malta. Il-Bord ċaħad l-appell għax it-tifel ma, kienx iltiem mill-missier. L-art. 22(1) (b) ġie emendat bl-Att. Kawża Nru. 8/1953 deċiża fit-13 ta' Awissu, 1953. Il-Bord iffissa l-kwantita ta' ġebel mibjugħa mill-barriera ta' l-appellant ma' tul l-1949. Kawza Nru. 9/1953 deċiza fit-3 ta' Novembru, 1953. Manutenzjoni immobili — Deduzzjoni. L-appellant talab deduzzjoni ta' £98 li ntefqu fit-tiswija tal-ħajt ta' għalqa. Il-Bord ċaħad it-talba, għax dik l- għalqa kienet parti integrali tal-ġnien anness mad-dar, u għalhekk kwalunk- we spiza ta' manutenzjoni hija koperta mid-deduction kontemplata fil-G.N. 684 tal-1950. Jekk ma, kienitx spiza ta' manutenzjoni kienet eskluza mill-art. 11(c)(d) ta' l-Income Tax Act. Kawra Nru. 10/1953 deċiza fil-19 ta' Mejju, 1953. Appell fuori termine — nullita Il-Form ''A'' ġie prezentat ferm wara t-tletin ġurnata stabbiliti fl-art. u għalhekk l-appell kien null. Kawza Nru. 11/1953 deċiża fit-28 ta' Mejju, 1953 Jekk il-liġi ma tiddisponix espressa. ment, il-ġranet ta' kwalunkwe terminu ma humiex utili u t-terminu għalhekk huwa korrenti. It-terminu għal prezentata tal-Forrm TA' bħal ta' kwalunkwe att ieħor jib- da. jgħaddi mill-għada tal-ġurnata tan- notifika, biss għal prattiċita' billi n- notifika issir bil-posta reġistrata ġie fissat terminu ta' tliet ijiem wara l-im- pustar. . Kawza Nru. 12/1953 deċiza fid-9 ta' Lulju, 1953. Spejjez deduċibbli — Spejjez ta' vjaġġ. Biex spejjez ikunu deduċibbli mhux biżżejjed li l-ispejjez ikunu ġew inkorsi in konnessjoni mal-produzjoni tal-in- come, imma hemm bżonn li jkunu ġew inkorsi esklusivament għal dan il-fini. Huwa prinċipju li għandhom jit- naqqsu l-ispejjeż li servew għall-pro- fitti likwidati u mhux għall-profitti li għad iridu jiġu likwidati. F'dan il-kaz il-Bord ċaħad talba għal deduzzjoni ta' £150 spejjez ta' vjaġġ Londra biex ikellem il-propjetarji ta' ditta rapprezentata minnu. Kawza Nru. 13/1953 deċiża fis-16 ta' Ġunju, 1953. Deduzzjoni — Ħlas lil iben. Il-Bord ma ammettiex deduzzjoni ta' £22 għal kera ta' razzett għax ma set- għax jingħad li dik kienet spiza iner- enti għan-negozju tiegħu; ma ammet- tiex deduzjoni ta' 5/6 kuljum biex iżomm żiemel, għax ma kien hemm ebda neċessita, li jżomm dak iż-żiemel. xahar imħallsa lil iknu li kien jgħinu fuq ix-xogħol. Kawza Nru. 14/1953 deċiza fil-31 ta' 1953. Deduzjonijiet — perit, Dependents. Il-Bord ammetta deduzzjoni 1) għal boili u spejjeż ta' stationerv, 2) għal spejjeż ta' pjanti, prints, etc., 3) għal deprezzament, maintenance u spejjeż oħra dwar car f'każ ta' perit arkitett. Fit-termini ta' l-art. 22(c) kull min iżomm lil oħt il-mara tiegħu għandu dritt għal deduzzjoni indipendentement minn kwalsjasi konsiderazzjoni oħra, purche' tavvera ruħha l-kondizzjoni l-oħra kontemplata mill-liġi, li 'l-in- come tal-persuna mantenuta majkunx jeċċedi s-£60,7 Kawża Nru. 15/1953 deċiza fit-30 ta' Settambru, 1953. Commission — Spejjez ta' entertain- ment. Spejjez f'bini, ordnati mill-Awtorita Sanitarja. Commission bħala tali ma tista' qatt tiġi ezentata mil-income tax, għaliex hija qliegħ jew profitt minn impieg fis-sens tal-art 5(1) (b). F'dan il-kaz il-Bord irrifjuta t-talba għad-deduzzjoni ta' spejjez ta' entertainment. M'humiex deduċibbli spejjez inkorsi f'xogħol fil-bini ordnat mill-awtorita, sanitarja; jekk huma ta' natura ordi- narja allura jieħu t-tnaqqis kontem- plat fil-Govt. 684/1950. jekk huma straordinarji allura huma esklu- zi mil-art. 11(c)(d) tal-Income Tax Act. Kawza Nru. 16/1953 deċiza fid-9 ta' Lulju, 1953. Obligu li jżomm notamenti propri dwar l-income — Art. Sesanzjoni kontemplata fl-art. 42 ma hiex li t-taxpawer ma jistax jagħ- mel għalkemm a riskju tiegħu, il-prova dejjem jirnexxilu jipperswadi lill-Bord. dwar l-income b'mezzi oħra, purche Is-snazjoni fl-art. 42(3) hija purament penali u ma tirrigwardax il-Bord. Kawza dwar qliegħ ta' D.M.O.; u dwar deduzzjoni għal spejjez ta' car, Kawza Nru. 17/1953 deċiza fil-20 ta' Mejju, 1954. Il-Borki iffissa dawn il-profitti fuq il-bejgħ:— (a) għar-rations 99; (b) għall-groceries 99; (c) għall-ħelu 139 (profitt uffiċ- jali hu 1590); (d) għas-sigaretti 119; (e) għal imbejjed 104; (f) għal spirti 159. Kawza Nru. 18/1953 deċiza fil-10 ta' Marzu, 1954. Ex officio assessment għal negozjant ta' oġġetti tad-deheb. It-taxpaver iddikjara gross profit ta' 309 fuq is-sales li ġie aċċettat. Il-Bord iffissa l-ammont tas-sales. L-artiklu 57(3) jitfa l-piz tal-prova fuq min jappella u kieku l-Kummissar- ju kellu jispjega kif wasal għal likwi- dazzjoni tat-taxxa, l-iskop tal-liġi kien ikun eluz, la darba l-likwidazzjoni sa- kemm ma ssirx il-prova, kontrarja, hija prezunta li hija ġusta. Kawza Nru. 19/1953 deċiza fit-30 ta' Diċembru, 1953. Il-Bord iffissa dawn ir-rati ta' pro- fitti għall-1948 u 1949:— (A) laħam tal-porku, -/5d. ir-ratal. (B) laħam taċ-ċanga, -/64d. ir-ratal, (C) laħam frozen, -/4d. ir-ratal. (D) kirxa, -/2d. ir-ratal. Imbagħad deduction għall-'wear and tear'' fuq il-van u r-refriġerator. Kawza Nru. 20/1953 deċiza fit-13 ta' Awissu, 1953. Kienet x'kienet ir-raġuni l-għala l- appellanti ma pprezentatx il-Form ''A' fiż-żmien kontemplat mill-liġi, hija ddekadiet mid-dritt tagħha li tappella quddiem dan il-Bord. Kawza Nru. 21/1953 deċiza fis-16 ta' Diċembru, 1954. Ex officio assessment ta' importa. tur, wholesaler u retailer ta' żraben, drappijiet u lbies, għall-1948 u 1949. Il-Bord qagħad fuq ir-rati ta' pro- fitti akkordati mill-F.C.C.O. wara li naqqas ċertu perċentaġġ biex jagħmel tajjeb għal xi telf li jista' jkollu in- neguzjant u anke għal fatt li mhux dej- jem possibbli minħabba il-konkorren- za jew ċirkostanzi oħra li wieħed jir- realizza l-profitt kollu permess mill-liġi. L-appell minn din id-deċizjoni ġie dik- jarat null. Qorti ta' l-Appell — Appell Nru. 13 Kawza Nru. 22/1953 deċiza fit-28 ta' Novembru, 1953. Donazzjoni lill-ulied It-taxpaver b'att tal-1948 kien id- dona ċerti immobili lill-uliedu li jgħixu miegħu. Il-Kummissarju applika l- art. 21(2) u kkunsidra l-income ta' dawk il-beni bħala tat-taxpaver u mhux ta' wliedu. 21(2) hija tant ċara li ma tistax tfisser ħaġa oħra ħlief dak li jgħidu l-istess kliem. Hu importanti li fis-sena bazi t-tfal ma jkunux miżżewġa. Din id-deċizjoni ġiet konfermata mill- Qorti ta' l-Appell. Kawza Nru. 23/1953 deċiza fil-10 ta' Novembru, 1953. L-appellant kienet armla, u wara l- mewt ta' żewġha wliedha, ħadu l-agen- zija li kellu żewġha. Il-Kummissarju kkunsidra l-income minn dik l-agenzija bħala ta' l-armla. Il-Bord irrevoka għax fil-fatt l-arm- la ma kellha l-ebda dritt fuq dik l-ag- enzija. Kawza Nru. 24/1953 deċiza fit-2 ta' Lulju, 1954. Il-Bord iffissa l-profitt tal-Industrija in kwistjoni għas-sena 1948. Kawza Nru. 25/1953 deċiza fis-16 ta' Marzu, 1953. Il-Bord accetta l-profitti dikjarati fil-kotba ta' l-appellant li kienu miż- mumin sewwa, pero' mal-profitti żied il-valur ta' l-oġġett li ħa għall-użu tiegħu, li ma kienux ġew indikati fil- kotba. Kawza Nru. 26/1953 deċiza fis-16 ta' Marzu, 1954. Penalties għal kontravvenzjoni mhu- miex deducibbli. Il-Bord iffissa l-income u l-ispej- jez deducibbli għas-sena 1949. Kawza Nru, 27/1953 deċiza fit-13 ta' Jannar, 1954. Deduzzjoni — Spejjez legali — spejjez kapitali. L-ispejjez legali għal twaqqif ta' ħanut ġdid, ma jistgħu qatt ikunu de- ducibbli għaliex kienu jkunu dejjem spejjeż aċċessorji għal spiza ta' natura kapitali, u kwindi għandhom isegwu l-istess sorti in bazi għal magħruf prinċipju li ''accessorium sequiteor principale'. Kawza Nru. 28/1953 deċiza fil-11 ta' Frar, 1954. Professjonista — Deduzzjoni għal car — għall-vjaġġi. L-appellant talab deduzzjoni tal-car li juza għal-professjoni tiegħu, u £500 spejjez għall-attendenza ta' kongressi tat-tobba. Il-Bord ammetta l-ispejjeż kollha dwar car u ċaħad deduzzjoni għall-is- pejjez tal-vjaġġi. Biex spiza tkun konsiderata bħala magħmula ''whollv and exclusivelv in the production of the income'' għandha tkun tali li mingħajrha l-income ma setax jkun realizzat, jiġifieri għandha tkun kondizzjoni sine qua non għall- produzzjoni tal-income. Bħala maintenance ta' knowledge l- ispejjeż ma jistgħu qatt ikunu deduc- Spejjeż għall-attendenza ta' kon- gressi ma jistgħux jiġu kunsidra- ti għala magħmula għall-extension of knowledge u kwindi koperti mid-dispost tal-art. 10(1) (i) li jikkontempla spejjez għal scientific research. Kawza Nru. 29/1953 deċiza fid-9 ta' Marzu, 1954. Il-Bord ma ammettiex d-deduzzjoni ta' bad debts, għax dawk il-krediti ma kienux jidħlu fil-business jew vocation ta' l-appellant kif irid l-art. 10(1)(2) tal-Income Tax Act. Kawza Nru. 30/1953 deċiza fis-17 ta' Jannar, 1955. Ex officio assessment ta' gjojellier għas-snin 1949 u 1950. Il-Bord ma ammettiex deduzzjoni għal telf f'kambju ta' Franki franċizi, għax la t-taxpaver ma kienx jinnegoz- ja fil-kambju, dak it-telf kien ta' na- tura kapitali, u ma kienx jirrigwarda n-begozju tiegħu fl-istess snin, imma se mai telf fuq assessments. Kaz Nru. 1/1954 Deduzzjoni — Spejjez ta' vjaġġ ta' neguzjant. Biex spiża tkun deducibbli hemm bżonn dejjem li tkun verament neċes- sarja, raġonevoli, u mhux ta' natura kapitali, oltre naturalment li tkun at- tinenti għal professjoni jew negozju tat-taxpaver. F'dan il-kaz it-taxpaver talab deduz- zjoni ta' £141 minn £361 li hu kien nefaq għall-vjaġġ ta' xahrejn, in parti għan-negozju u in parti għal vagan- za. Il-Bord ippermetta deduzzjoni ta' £115 għal għaxart ijiem l-Ingilterra u l-passaġġ bl-ajru. Kaz Nru. 2/1954 Ma ppruvax li l-assessment ħażin — neguzjant. It-taxpaver kellu negozju ta' drappi- jiet, zraben u oġġetti affini. Għas-sena bazi 1950 hu kien irrapporta profitt ta' £641, u billi wara nduna li kellu zball fil-balance sheet, ippretenda telf ta' £368. Il-Kummissarju Ilikwida l-profitt għal £939. Il-Bord, billi l-kotba miżmuma mit- taxpaver kienu mizmuma b'mod irre- golari, ddeċida li l-appellant ma wasalx biex jipprova li l-likwidazzjoni tal-pro- fitti magħmula mill-appellat kienet in- ġusta, u ċaħad l-appell bl-ispejjez. Neguzjanti ta' dal-ġeneru ta' mer- kanzija għandhom dritt ta' profitt ta' 12470 bħala wholesalers, u ta' 2240 bħala retailers. Kaz Nru. 4/1954 Amministrazzjoni tal-beni tal-familja It-taxpaver kien jamministra l-beni tal-familja, u ma kienx jieħu ebda on- orarju, pero' billi waħda minn neputi- jiet kienet residenti l-Italja, u għalhekk il-kustodju tal-Proprjeta ta' l-għadu u ħa f'idejh il-proprjeta, u ħalla l-ammin. istrazzjoni lit-taxpaver, dan beda jid- deduċi huwa qassam dak id-depositu lill-eredi, Il-Kummissarju ppretenda. li dak il- pagament kien ta' natura volontarja, u għalhekk l-income relativ kien tax- xabbli. fil-Bord irritiena li ma kien hemm ebda rinunzja għal drittijiet likwidati favur l-appellant, għax dawk kienu ''in suspense account'' u li kien wisq natur- ali li amministratur ma jippretendi xejn minn għand ħutu jew in-neputi- jiet talli jamministra l-beni komuni. Il-Bord irritiena li dan l-appell kien irritu u null għax prezentat wara t- terminu. L-għaxart ijiem kontemplati fl-art. 14 tal-GN 749/49 huma korrenti u mhux utii, għax il-liġi ma ssemmi xejn. Kaz Nru. 6/1954 Ħlas lill-ulied t-taxpaver — meta dedu- cibbli L-appellant kellu żewġ uliedu ta' 20 u 22 sena rispettivament jaħdmu f'żewġ ħwienet tiegħu. Lil dawn kien itihom paga ta' Ġ6 fil-ġimgħa, u wara keda itihom kummissjoni tal-19. L-appellant appella għax il-Kummis- sarju ma akkordalux id-deduzzjoni tal-commission. Il-Bord ċaħad l-appell, għax irri- tiena. li s-salarju li kienu qegħdin jir- ċievu t-tfal kien adekwat u ma kienx hemm lok għal ebda kummissjoni. Pero' irriserva li ssir deduzzjoni għax- xogħol ta' korrispondenza u book- keeping li huma kienu jagħmlu. Il-Bord irritiena li m'hemm xejn kontra l-liġi li mpjegat oltre s-salarju jieħu wkoll xi kwota mill-profitti, pero' meta bħal kaz prezenti l-impje- gat ikun t-tifel stess tal-prinċipal wieħed għandu jikkunsidra, dawn l-is- pejjez b'ċerta ċirkospezzjoni, għaliex anke jekk ikunu saru in buona fede, ħafna drabi ma jkunux saru għal motiv ta' negozju, imma għal skopijiet oħra, u jekk il-pagament ma jkunux pro- porzjonati għax-xogħol, ma jistgħux ikunu deduċibbli, Kaz Nru. 7/1954 Deduzzjoni — Travelling expenses — Biex travelling expenses ikunu de- ducibbli jeħtieġ li jkunu verament ne- ċessarji u ragonevo:i, attinenti għal professjoni jew negozju tat-taxpaver, u mhux ta' natura, kapitali. F'dan il-kaz l-appellant talab deduz- zjoni ta' £296 18s. 0d. u l-Bord ipper- metta biss deduzzjoni ta' £99 3s. Kaz Nru. 8/1954 Bejgħ ta' immobili — negozju fi — kummerċjant. att ta'. Meta jsir xiri minn xi neguzjant, il- prezunzjoni hija li x-xiri sar għal fini tal-kummerċ, u jinkombi lin-negozjant li jagħmel il-prova kontrarja. F'dan il-kaz l-appellant ġie intaxxat fuq il-profitt li għamel fix-xiri u bejgħ ta' dar. Din id-deċiżjoni ġiet konfermata mill-Qorti ta' l-Appell (appell Nru. 12) Għalkemm il-ħlas tar-rendita jiġi stipulat in korrispettiv tal-kapital tras- ferit, jibqa' pero' li min jirċievi r-ren- dita huwa obbligat li jħallas it-taxxa tal-income fuqha in bazi għad-dispost tal-art. 5(1)(2)… Jekk il-pagament in kwistjoni ma hu- miex magħmula a titolu ta' rendita, ma għandhomx ikunu taxxabbli għa- liex jirrappresentaw pagamenti ta' natura kapitali. F'dan il-kaz it-taxpaver kien biegħ lill-uliedu fabbrika bil-prezz ta' £20,000 0u bil-patt li għal tul il-ħajja tal-ven- ditur, jew għal 'perijodu ta' ħames snin liema minnhom ikun iqsar, jit- ħallas £50 fix-xahar lill-venditur. Il- bord iddeċida li f'dan il-każ ma kienx hemm renedita, għax kienet tonqos l-alea, u għalhekk ma kienux taxxabbli. Kaz Nru. 10/1954 Appell fuori termine — null It-terminu ta' l-appell huwa fatali u jimporta in-nullita tal-attijiet li jsiru wara li jkun skada. D'dan il-kaz il-Form A ġiet prezen- tata ġurnata tard. Decizjoni preliminari:— Notice of obligation — pont mhux im- semmi fil- Dan il-Bord ma jistax. jippermetti li jiżdiedu punti ta' appell li ma ssem- mewx fin-notice of objection. Decizjoni finali:— Rigal f'lokazzjoni — Spejjez biex jin- fetaħ negozju — mhumiex deduċibbli. Ir-rigal li jitħallas minn negizjant li jikri fond għan-negozju huwa ta' na- tura kapitali u kwindi mhux deduċibbli mill-income tiegħu. Spiza biex jinfetaħ negozju mhix de- ducibbli, anki jekk magħmula f'fond ta' ħaddieħor. L-appellant ippretenda wkoll deduz- zjoni għal spejjez f'vachts li hu qal li kien iżomm għan-negozju. Il-Bord irri- tiena li dawk il-veacths kienu wzati mit-taxpaver għal pjaċir u għalhekk l- ebda spiza ma kienet deducibbli. Socjeta kummercjali — varjazzjoni ta' kwota ta' profitti. Spejjez deducibbli — effettivament minfuqa. Il-Bord dehrlu li ftehim tal-varjaz- zjoni tal-kwota tal-profitti ta' soċjeta kummerċjali kien reali għalkemm ma sar b'ebda skrittura u ma kienx jidher bl-ebda mod li sar biex issir xi evaz- joni tat-taxxa. It-taxpaver għandu dritt li jnaqqas effettivament inforsi, u jekk għal xi raġuni jew oħrħa ma jkunx bagħtihom huwa ma għandux dritt li jitlob ebda deduzzjoni tagħhom. Kaz Nru. 14/1954 Deduzzjoni — paving casjier — cash shortage L-appellant kien paving cashier ta' Bank, u fil-kors tax-xogħol tiegħu kellu jħallas £93. 0d. minħabba cash shortage, dovut għal xi żbal. Il-Bard iddeċida li dak l-ammont kien deduċibbli mill-income. Kaz Nru. 15/1954 Deduzzjoni — Manteniment ta' — 'Re- lative'' Art. It-taxpaver talab deduzzjoni ta' £105 għal maneteniment ta' oħtu, żewġha (li kien apopletiku) u wliedha. Il-Kummissarju akkorda deduzzjoni ta' £60 (il-massimu) għal oħt it-tax- pajer. Il-bord akkorda deduzzjoni ohra ta' £45 għal żewġ oħtu, billi irritiena li relative għal fini tal-artiklu 22 (1) (c) tal-Income Tax Act, għalkemm strettament tfisser parentela mid- demm tikkomprendi wkoll ir-relazzjoni miż-żwieġ. Kwantu għal menteniment tan-ne- putijiet jeħtieġ li t-tfal ikunu orfni mill-missier u mhux sempliċement re- lative tat-taxpaver. Konfermata mill- Qorti ta' l-Appell (Appell Nru. II). Kaz Nru. 16/1954 Kuntrattur — profitti ta'. Il-Bord irritiena li l-appellant irnex- xilu jispjeġa soddisfaċentement id-did- krepanza fir-rata ta' profitti bejn is- snin 1948 u 1949. L-appellant kellu ħanut u kien kun- trattur tax-xogħol ta' plumbing u el- ettriku. Fil-1048 kien irrapporta profitt ta' 990 fuq is-sales, u fil-1949 profitti ta' 194. Il-Kunnissarju kien iffissa l- profitti għal 1948 f'1990 fuq is-sales. Il-kotba ta' l-appellant kienu ġew miżmuma regolarment. Deduzzjoni — Spejjez ta' tobba etc. — Art, 22(3). Interpretazzjoni ta' liġi. Huwa magħruf illi disposizzjoni par- tikulari għandha tipprevali, skond il- principji tal-ermenewtika legali, għal disposizzjoni ġenerali. 22(3) ta' l-Income Tax Act l-ispiza ta' tobba u sptarijiet ma tistax taċċedi £20. L-eċċess ma jistax jitqies bħala tnaqqis. Din id-disposizzjoni ġiet emendata bl- att VIII tal-1969. Divizzjoni — spejjez ta'. Spejjez ta' manteniment ta' bini. L-ispejjeż tad-divizjoni tal-bini ko- muni ma għandhom x'jaqsmu xejn mal-produzzjoni ta' l-income, u għal- hekk mhumiex deduċibbli. Dwar l-ispejex ta' tiswijiet ta' fond urban dawn huma regolati bil-Govrt. 684 tal-1950. La darba hemm dis- posizzjoni espressa tal-liġi li tikkon- templa l-ammont preċiż li jiġu akkor- dati deduzzjonijiet superjuri għal dak l-ammont. Jekk l-appellant irid jikkontesta l- validita' ta' Govt. Not. hu għandu ja- dixxi t-tribunal kompetenti in kontes- tazzjoni tal-persuna legittima. 684/1950 ġie emenlat bil- L.N. 39/1969. Kaz Nru. 19/1954 Grocer — Hx officio assessment L-appellant (grocer) appella minn ex officio assessment Il-Bord iffissa dawn il-profitti bazati fuq is-sales:— dwar l-oġġetti razzjonati 990, dwar il- ħobz 890, dwar il-ħalib tal-bott 1/- il- kaxxa; dwar l-oġġetti l-oħra, komprizi imbejjed, spiriti u sigaretti, 10490. L-appellant kien iddikjara profitti ta' 639. Il-Bord iddeċida li l-ammont ta' £1.475 li hi kienet id- depozitat f'Banek fis-snin in kwistjoni, kien ġie minnha infaddal qabel l-1948. Il-Bord irritiena wkoll li l-appellant kellha wkoll tibbenefika mid-depen- dent's allowance, għalkemm din il- kwistjoni ma ssemmitx fin-notice of on- jection. It-talba għar-rifuzjoni ta' taxxa ma setgħetx tiġi milqugħha għax saret wara ż-żmien preskritt fl-art 67(1) ta' l-Income Tax Act. Kaz Nru. 21/1954 Spejjez ta' natura domestika — Art. Jaħdem fl-es- teru. L-appellant li kien mar jaħdem il- Libva talab deduzzjoni ta' ċerti spejjez li hu nefaq għal menteniment tiegħu fiż-żmien li kien jaħdem fl-esteru. Il-Bord irriġetta t-talba għax dawk l-ispejjez kienu ta' natura purament domestika u privata u bħala tali esk- luzi mill-art. 11(a) ta' l-Income Tax Act. Kaz Nru. 22/1954 Spejjez ta' natura kapitali — Rendita vitalizja L-appellant kien akkwista m'għand missieru negozju sħiħ, kontra l-paga- ment ta' rendita vitalizja. Il-Bord ma ppermettiex id-deduzzjoni tar-rendita mħallsa minnu fis-snin in kwistjoni, għax din kienet ta' natura kapitali, u għalhekk prekluz mid-dis- post tal-art 11(c) ta' l-Income Tax Àct. Kaz Nru. 23/1954 Kaz identiku għal dak Nru. 22/1954. L-appellanti fiż-żewġ kazi kienu aħwa. Il-Bord iffissa l-income fuq l-average tad-diversi rati ta' profitti permessi mill-F.C.C.O. Il-Bord iffissa dawn il-profitti bazati fuq is-sales:— a) dwar l-oġġett razzjonati 9(ċ; b) dwar il-ħobz 870; c) dwar l-oġġetti l- oħra 1049. L-appellant fil-1949 kien iddeposita l-Bank £1,100, u l-Kummissarju kien ikkunsidra £950 minn dan id-depozitu bħala income. Il-Bord iddeċida li dawk il-£950 ma kienux income, imma kienu kapitali li t-taxpaver kien faddal fil-kors tas-snin. It-taxpaver kien ġuvni, ħaddiem, jgħix ma' oħtu. Kaz Nru. 27/1954 Kuntrattur — Il-Bord iddeċfda li l-appellant kien jaħdem bħala kuntrattur bi sħab ma' ħuh. Inoltri l-Bord iffissa l-profitti ta' l- appellant għas-snin 1949 u 1950, L-appellanti -kienu kuntratturi u talbu li inaqqsu mill-income ċerti spej- jeż li għamlu fil-kors tal-eżukuzzjoni ta' diversi appalti. Il-Bord ċaħad l-appell u iritiena li l- Kummissarju irrifjuta li iżied ma' l-is- pejjez l-ammoni reklamati, mhux ar- bitarjament imma għaliex kien fl-im- possibilita li jara jekk kienux diġa nklużi fil-lista, imposibilita kawżata mill-istess appellanti li qattgħu malajr wisq in-notamenti oriġinali tal-ispejjeż. Kaz Nru. 29/1954 Spejjez ta' kapitali — mhux deduċibbli. B'att pubbliku l-appellant akkwista l-avvjament ta' negozju fis-Sala Reali, u obbliga ruħu li bħala prezz ta' ċes- sjoni kellu jħallas l-5790 fuq l-inkassi lorid saż-żmien ta' disa' snin jew sal- mewt taċ-ċedent, jekk din tkun qabel. Il-Bord iddeċida li dak il-ħlas ma kienx deduċibbli għax kien tan-natura ta' kapital. Kaz Nru. 30/1954 Vitalizju — taxxabbli — Art. L-appellant kien ittrasferixxa lil uliedu 'sehmu 'tal-beni 'tal-komunjoni ta' l-akkwisti in korrispettiv ta' vita- lizzju £551. 0d. fis-sena. Dan il-vi- talizzju kien soġġett għat-taxxa għax kolpit bl-art 5(1) (2) ta' l-Income Tax Act. Kaz Nru. 31/1954 Spejjez ta' Natura domestika L-ispejjez dwar il-ħlas ta' reġistra- tion fees biex iben l-appellant ikun jis- ta' jeżerċita ta' tabib, u biex jemigra għall-U.S.A. huma ta' natura domes- tika u mhux deduċibbli. L-appellant kien ibbenefika mil-al- lowance ta' £80 għal dan it-tifel. Kaz Nru. 32/1954 Deduzzjoni — Ħlas lill-ulied. L-appellant importatur u commis- sion agent ta' textiles kellu lil ibnu im- pjegat miegħu bħala pjazzista bil-paga ta' £240 fis-sena u kommissjoni ta' 90 fuq it-turn over kollu. Il-Kummissarju ma riedx jiddeduċi dan il-ħlas kollu. Il-Bord dwar l-ewwel sena riduċa l- ammont mitlub, u dwar it-tieni sena ikkonferma l-intier. Hu ċar li biex tiġi akkordata d-de- duzzjoni ta' l-ispejjeż għall-fini tal-In- come Tax, il-kompens li jitħallas għan- du jkun proporzjonat għas-- servizzi resi, Kaz Nru. 33/1954 Bidwi — bejgħ ta' annimali. Bidwi li jiddeċidi li ma jkomplix irab- bi l-bhejjem u ibiegħ l-annimali kollha, mhux soġġett għall-income tax fuq il- prezz ta' dawk l-annimali, għax dak ikun kapital u mhux income. F'dan il-kaz l-appellant il-prezz ta' l- annimali impjegaħ f'Defence Bonds. Kaz Nru. 35/1954 Spejjez ta' natura kapitali — Dadur- zjoni Kwistjoni dwar l-interpretazzjoni ta' l-art. 9(1) (b) tal-G.N. 389/42 dwar il- proprjeta' amministrata mill-Kustodju tal-proprjeta' tal-għadu. Spejjeż ta' natura kapitali jew aċċes- sorji għall-kapital mhumiex deduċib- bli. Spejjeż li jirrikorru darba biss, u ma jkunux ta' natura rikorrenti, huma ta' natura kapitali. Kaz Nru. 36/1954 Appell — fuori terminu — nullita' ta'. It-terminu għal prezentata tal-Form UB' għall-appell hu terminu fatali u kwindi improrogabbli. F'dan il-kaz l-appell kien null għax il-Form ''B'' ġiet prezentata ferm wara ż-żmien preskritt mill-liġi. Il-Bord iffissa l-profitti għall-1948 u 1949 ta' l-appellant li kellu l-kuntratr Kaz Nru. 38/1954 Barriera — exhaustion ta' — ebda de- duzzjoni. L-artikolu 11(c) ta' l-Income Tax Act, espressament jipprojbixxi kwa- lunkwe deduzzjoni għall-exhaustion of capital. Il-Bord iddeċida li t-taxpaver ma kel- lux dritt għal ebda allowance għall- 'teghaustion' tal-barieri minnu maħ- duma.