ఐజీఎస్టీ చట్టం -స్థూల పరిశీలన — Vikaspedia
అంతర్రాష్ట్ర సరఫరాలంటే ఏమిటి?
అంతర్రాష్ట్ర వస్తుసేవల సరఫరాపై వస్తుసేవల పన్ను (GST) చట్టం కింద పన్నును ఎలా విధిస్తారు?
ఐజీఎస్టీ ముసాయిదా చట్టంలోని ప్రధానాంశాలేమిటి?
ఐజీఎస్టీ నమూనా ప్రయోజనాలేమిటి?
జీఎస్టీ కింద దిగుమతి/ఎగుమతులపై పన్ను ఎలా విధిస్తారు?
ఐజీఎస్టీ అతి తక్కువ నిర్వచనాలతో కూడిన చాలా చిన్న చట్టమేగాక ఇందులో అధికభాగం పరిష్కార కమిషనర్ పరిధికి పరిమితం. మరి సీజీఎస్టీ లేదా ఎస్జీఎస్టీ చట్టాల నిబంధనలు దీనికి వర్తిస్తాయా?
ఐజీఎస్టీ చెల్లించే విధానమేమిటి?
కేంద్రం, ఎగుమతి/దిగుమతి రాష్ట్రాల మధ్య పరిష్కారం ఏ విధంగా చేస్తారు?
"సమగ్ర వస్తుసేవల పన్ను" (Integrated Goods and Services Tax-IGST) అంటే- అంతరాష్ట్ర (రాష్ట్రాల మధ్య) వ్యాపారం లేదా వాణిజ్యంలో భాగంగా వస్తువులు, సేవల సరఫరాపై ఐజీఎస్టీ చట్టం కింద విధించే పన్ను.
అంతరాష్ట్ర వ్యాపారం లేదా వాణిజ్యంలో భాగంగా వస్తువులు, సేవల సరఫరా అంటే- సరఫరాదారు ఉన్న ప్రదేశం, సరఫరాచేసే ప్రదేశం వేర్వేరు రాష్ట్రాల్లో ఉండటం (సెకన్లు 3(1), 3 (2) ఐజీఎస్టీ చట్టం).
అంతర్రాష్ట్ర వస్తుసేవల సరఫరాపై కేంద్ర ప్రభుత్వం ఐజీఎస్టీ విధించి వసూలు చేస్తుంది. రాష్ట్రాలమధ్య సరఫరా అయ్యే పన్ను విధించదగిన వస్తుసేవలపై సీజీఎస్టీ+ఎస్జీఎస్టీల విస్తృత రూపంగా ఐజీఎస్టీని విధిస్తారు. వస్తుసేవలకు తాను జోడించిన విలువపై అంతర్రాష్ట్ర అమ్మకందారు ఐజీఎస్టీని చెల్లిస్తాడు. దీనికి ముందు ఉత్పాదకాల కొనుగోళ్లపై ఐజీఎస్టీ, సీజీఎస్టీ, ఎస్జీఎస్టీల కింద తాను చెల్లించిన పన్నును సర్దుబాటు (TTC) చేసుకుంటాడు. ఐజీఎస్టీ చెల్లింపులో వర్తకుడు వినియోగించుకున్న ఎస్జీఎస్టీలోని ఐటీసీ జమను ఎగుమతి చేసే రాష్ట్రం కేంద్రానికి బదిలీ చేస్తుంది. దిగుమతి చేసుకున్నవర్తకుడు తన సొంత రాష్ట్రంలో ఉత్పత్తి పన్ను బాధ్యతను నెరవేర్చే సమయంలో ఐజీఎస్టీకి జమ అయిన ఐటీసీ మొత్తాన్ని కోరుతాడు. ఎస్జీఎస్టీ చెల్లింపులో వినియోగించిన ఐజీఎస్టీలోని ఐటీసీని దిగుమతి చేసుకునే రాష్ట్రానికి కేంద్రం బదిలీ చేస్తుంది. సదరు వ్యవహారాలను పరిష్కరించే యంత్రాంగంగా పనిచేసే కేంద్రప్రభుత్వ సంస్థకు ఈ సమాచారాన్ని సమర్పిస్తారు. ఈ లావాదేవీలన్నిటిపై క్లెయిములను సదరు సంస్థ పరిశీలించి నిధులు బదిలీ చేయాల్సిందిగా సంబంధిత రాష్ట్రాలకు సమాచారం పంపుతుంది.
ఐజీఎస్టీ ముసాయిదా చట్టంలో 11 అధ్యాయాలు, 33 విభాగాలు ఉన్నాయి. ఇతర అంశాల్లో భాగంగా వస్తు సరఫరా స్థానాన్ని నిర్ధారించే నిబంధనలను ఈ ముసాయిదా నిర్ణయిస్తుంది. సరఫరా కోసం వస్తువులను రవాణా చేయాల్సినప్పుడు స్వీకరించే వ్యక్తికి అందజేసేందుకు వాటిని చేరవేసిన ప్రదేశమే సరఫరా స్థానం అవుతుంది. సరఫరా చేసే వస్తువులను రవాణా చేయాల్సిన అవసరం లేనప్పుడు స్వీకరించే వ్యక్తికి అందజేసేటప్పుడు అవి ఎక్కడుంటాయో ఆ ప్రదేశమే సరఫరా స్థానమవుతుంది. ఒక చోట వస్తువుల కూర్పు (assembly) లేదా స్థాపన (installation) అవసరమైన పక్షం లో ఆ ప్రదేశమే సదరు వస్తువులకు సరఫరా స్థానమవుతుంది. అంతిమంగా... రవాణాద్వారా సరఫరా చేసే వస్తువులకు వాటిని స్వీకరించే ప్రదేశమే సరఫరా స్థానమవుతుంది.
ఐజీఎస్టీ నమూనావల్ల ప్రధాన ప్రయోజనాలేమిటంటే:-
అంతర్రాష్ట్ర లావాదేవీలలో ఐటీసీ శృంఖలాన్ని నిరంతరాయంగా నిర్వహించవచ్చు;
అంతర్రాష్ట్ర అమ్మకందారు లేదా కొనుగోలుదారుకు ముందస్తు పన్ను చెల్లింపు, గణనీయ నిధుల ప్రతిష్టంభన బెడద ఉండదు;
పన్ను చెల్లింపులో ఐటీసీ వినియోగంవల్ల ఎగుమతి రాష్ట్రంలో వాపసు కోరాల్సిన అవసరం ఉండదు;
స్వీయ పర్యవేకణ నమూనా;
సరళమైన పన్ను పాలన యంత్రాంగంతోపాటు తటస్థ పన్నుకు భరోసా;
పన్ను చెల్లింపుదారుపై అదనపు భారంలేని, సరళ ఖాతాల నిర్వహణ సామర్థ్యం
పన్ను విధానానికి ఉన్నతస్థాయిలో కట్టుబాటువల్ల అత్యధిక వసూళ్ల సామర్ధ్యం. వ్యాపారం-వ్యాపారం మధ్య, వ్యాపారం వినియోగదారు మధ్య లావాదేవీల నిర్వహణ సామర్ధ్యం.
జవాబు: జీఎస్టీ (ఐజీఎస్టీ) విధింపునకు అన్ని దిగుమతులు/ఎగుమతులను అంతర్రాష్ట్ర సరఫరాలుగా పరిగణిస్తారు. సంభావ్య పన్ను విధింపు నిమిత్తం గమ్యం సూత్రాన్ని అనుసరిస్తారు. అంటే ఎస్జీఎస్టీ విషయంలో దిగుమతి చేసుకున్నవస్తువులు వినియోగించే రాష్ట్ర ఖాతాలోకి పన్ను రాబడి వెళుతుంది. దిగుమతి చేసుకున్న వస్తుసేవలపై చెల్లించిన ఐజీఎస్టీలో ఐటీసీ సదుపాయం ఉంటుంది గనుక సంపూర్ణ లబ్ది చేకూరుతుంది (ఐజీఎస్టీ చట్టంలో సెక్షన్ 2 (సి)).
వర్తిస్తాయి. ఐజీఎస్టీలోని సెక్షన్ 27 ప్రకారం అందులోని నిబంధనలు సీజీఎస్టీ చట్టం కింద పన్ను విధింపునకు వర్తించే నిబంధనల తరహాలోనే ఐజీఎస్టీ చట్టానికీ వర్తిస్తాయి.
ఐటీసీని వినియోగించుకోవడం ద్వారా లేదా నగదు రూపేణా ఐజీఎస్టీని చెల్లించవచ్చు. అయితే, ఐజీఎస్టీ చెల్లింపు కోసం ఐటీసీ వినియోగ క్రమం కిందివిధంగా ఉంటుంది:-
ఐజీఎస్టీలో తొలుత అందుబాటులోకి వచ్చిన ఐటీసీని ఐజీఎస్టీ చెల్లింపులో వినియోగించుకోవాలి;
ఐజీఎస్టీలోని ఐటీసీని సరిపెట్టిన తర్వాత సీజీఎస్టీ కిందగల ఐటీసీని వినియోగించుకోవాలి;
ఈ రెండు ఐటీసీలను సర్దుబాటు చేసుకున్న అనంతరం మాత్రమే ఎస్జీఎస్టీ కిందగల ఐటీసీని వాడుకునే వెసులుబాటు వర్తకుడికి లభిస్తుంది.
అటుపైన కూడా ఐజీఎస్టీ చెల్లింపు బాధ్యత మిగిలి ఉంటే మాత్రమే నగదు రూపేణా చెల్లించేందుకు అనుమతి లభిస్తుంది. మినహాయింపు (ఐటీసీ)ల వినియోగంద్వారా ఐజీఎస్టీ చెల్లింపు నిర్వహణకు జీఎస్టీ వ్యవస్థ భరోసా ఇస్తుంది.
కేంద్రం, రాష్ట్రాల మధ్య పరిష్కారం కింద పేర్కొన్న రెండు పద్ధతులలో ఉంటుంది:-
కేంద్రం - ఎగుమతి రాష్టం: సరఫరాదారు వినియోగించుకున్న ఎస్టీఎస్టీలోని ఐటీసీకి సమానమైన మొత్తాన్ని ఎగుమతి రాష్ట్రం కేంద్రానికి చెల్లిస్తుంది.
కేంద్రం - దిగుమతి రాష్ట్రం: రాష్ట్రంలోపల సరఫరాలపై ఎస్టీఎస్టీ చెల్లింపు సందర్భంగా వర్తకుడు వాడుకున్న ఐజీఎస్టీలోని ఐటీసీకి సమానమైన మొత్తాన్ని కేంద్రం చెల్లించాల్సి ఉంటుంది.
పరిష్కార వ్యవధిలో వర్తకులందరూ సమర్పించే వివరాలన్నిటినీ పరిగణనలోకి తీసుకున్న తర్వాత సంచిత ప్రాతిపదికన పరిష్కారం జరుగుతుంది. సీజీఎస్టీ, ఐజీఎస్టీ ఖాతాల విషయంలోనూ పరిష్కారం ఇదే తరహాలో ఉంటుంది.
igst chattam -sthoola pariseelana u Vikaspedia
antarrashtra sarafaralante emiti?
antarrashtra vastusevala sarafarapai vastusevala pannu (GST) chattam kinda pannunu ela vidhistaaru?
igst musaida chattamloni pradhaanaamsaalemiti?
igst namuunaa prayojanaalemiti?
gst kinda digumati/egumatulapai pannu ela vidhistaaru?
igst athi takkuva nirvachanaalato kuudina chala chinna chattamegaka indulo adhikabhaagam parishkaara commisioner paridhiki parimitam. mari cgst leda sgst chattala nibandhanalu deeniki vartistaya?
igst chellinche vidhaanamemiti?
kendram, egumati/digumati rashtrala madhya parishkaaram e vidhamgaa chestaaru?
"samagra vastusevala pannu" (Integrated Goods and Services Tax-IGST) ante- antarashtra (rashtrala madhya) vyaparam leda vaanijyamlo bhagamga vastuvulu, sevala sarafarapai igst chattam kinda vidhinche pannu.
antarashtra vyaparam leda vaanijyamlo bhagamga vastuvulu, sevala sarafara ante- sarafaraadaaru unna pradesam, sarafarachese pradesam ververu rashtrallo undatam (sekanlu 3(1), 3 (2) igst chattam).
antarrashtra vastusevala sarafarapai kendra prabhutvam igst vidhinchi vasulu chestundi. rashtralamadhya sarafara ayye pannu vidhinchadagina vastusevalapai cgst+sgstl vistruta roopamgaa igstne vidhistaaru. vastusevalaku taanu jodinchina viluvapai antarrashtra ammakandaaru igstne chellistaadu. deeniki mundu utpaadakaala konugollapai igst, cgst, sgstl kinda taanu chellinchina pannunu sardubaatu (TTC) chesukuntadu. igst chellimpulo vartakudu viniyoginchukunna sgstloyloni itc jamanu egumati chese rashtram kendraaniki badili chestundi. digumati chesukunnavartakudu tana sonta rashtramlo utpatti pannu baadhyatanu neraverche samayamlo ijstky jama ayina itc mottaanni korutadu. sgst chellimpulo viniyoginchina ijstloyloni itcny digumati chesukune rashtraniki kendram badili chestundi. sadaru vyavahaaraalanu parishkarinche yantraamgamgaa panichese kendraprabhutva samsthaku ee samaachaaraanni samarpistaaru. ee lavadevilannitipai kleyimulanu sadaru samstha pariseelinchi nidhulu badili cheyalsindiga sambandhita rashtralaku samacharam pamputundi.
igst musaida chattamlo 11 adhyaayaalu, 33 vibhaagaalu unnaayi. itara amsaallo bhagamga vastu sarafara sthaanaanni nirdhaarinche nibandhanalanu ee musaida nirnayistundi. sarafara kosam vastuvulanu rawana cheyalsinappudu sweekarinche vyaktiki andajesenduku vaatini cheravesina pradesame sarafara sthaanam avutundi. sarafara chese vastuvulanu rawana cheyalsina avasaram lenappudu sweekarinche vyaktiki andajesetappudu avi ekkaduntayo aa pradesame sarafara sthaanamavutundi. oka chota vastuvula kuurpu (assembly) leda sthaapana (installation) avasaramaina paksham loo aa pradesame sadaru vastuvulaku sarafara sthaanamavutundi. antimamgaa... rawanadwara sarafara chese vastuvulaku vaatini sweekarinche pradesame sarafara sthaanamavutundi.
igst namoonavalla pradhaana prayojanaalemitante:-
antarrashtra lavadevilalo itc shrunkhalaanni nirantaraayamgaa nirvahinchavacchu;
antarrashtra ammakandaaru leda konugoludaaruku mundastu pannu chellimpu, gananeeya nidhula pratishtambhana bedada undadu;
pannu chellimpulo itc viniyogamvalla egumati rashtramlo vaapasu koralsina avasaram undadu;
sweeya paryavekana namuunaa;
saralamaina pannu paalana yantraangamtopaatu tatastha pannuku bharosa;
pannu chellimpudaarupai adanapu bhaaramleni, sarala khatala nirvahana saamarthyam
pannu vidhaanaaniki unnatasthaayilo kattubatuvalla atyadhika vasoolla saamardhyam. vyaparam-vyaparam madhya, vyaparam viniyogadaaru madhya lavadevila nirvahana saamardhyam.
jawabu: gst (igst) vidhimpunaku anni digumatulu/egumatulanu antarrashtra sarafaraluga pariganistaaru. sambhavya pannu vidhimpu nimittam gamyam suutraanni anusaristaaru. ante sgst vishayamlo digumati chesukunnavastuvulu viniyoginche rashtra khataloki pannu rabadi velutundi. digumati chesukunna vastusevalapai chellinchina ijstloylo itc sadupayam untundi ganuka sampuurna labdi chekurutundi (igst chattamlo section 2 (si)).
vartistaayi. ijstloyloni section 27 prakaaram andulooni nibandhanalu cgst chattam kinda pannu vidhimpunaku vartinche nibandhanala tarahaalone igst chattaniki vartistaayi.
itcny viniyoginchukovadam dwara leda nagadu roopena igstne chellinchavacchu. ayithe, igst chellimpu kosam itc viniyoga kramam kindividhamgaa untundi:-
ijstloylo toluta andubaatuloki vachina itcny igst chellimpulo viniyoginchukovali;
ijstloyloni itcny saripettina tarvaata cgst kindagala itcny viniyoginchukovali;
ee rendu itclanu sardubaatu chesukunna anantaram matrame sgst kindagala itcny vaadukune vesulubaatu vartakudiki labhistundi.
atupaina kuudaa igst chellimpu baadhyata migili unte matrame nagadu roopena chellinchenduku anumati labhistundi. minahaayimpu (itc)la viniyogandwara igst chellimpu nirvahanaku gst vyavastha bharosa istundi.
kendram, rashtrala madhya parishkaaram kinda perkonna rendu paddhatulalo untundi:-
kendram - egumati rashtam: sarafaraadaaru viniyoginchukunna ststlatloni itcc samaanamaina mottaanni egumati rashtram kendraaniki chellistundi.
kendram - digumati rashtram: rashtramlopala sarafaraalapai stst chellimpu sandarbhamgaa vartakudu vaadukunna ijstloyloni itcc samaanamaina mottaanni kendram chellinchaalsi untundi.
parishkaara vyavadhilo vartakulandaruu samarpinche vivaraalannitinii parigananaloki teesukunna tarvaata sanchita praatipadikana parishkaaram jarugutundi. cgst, igst khatala vishayamloonuu parishkaaram ide tarahaalo untundi.