640.01Liechtensteinisches LandesgesetzblattLiechtensteinisches LandesgesetzblattJahrgang 2010Jahrgang 2010 Nr. 437Nr. 437 ausgegeben am 29. Dezember 2010ausgegeben am 29. Dezember 2010VerordnungVerordnungvom 21. Dezember 2010über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuer-über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuer-verordnung; SteV)verordnung; SteV)Aufgrund von Art. 153desGesetzes vom 23.September 2010 über dieLandes- und Gemeindesteuern (Steuergesetz; SteG), LGBl. 2010 Nr.3401,verordnet die Regierung:I. Allgemeine BestimmungenI. Allgemeine BestimmungenArt. 1Gegenstand und Bezeichnungen1)Diese Verordnung regelt inAusführung des Steuergesetzes dasNähere insbesondere über:a) die Vermögens- und Erwerbssteuer;b) die Ertragssteuer;c) die Veranlagung im ordentlichen Verfahren;d) die Steuerforderung, den Steuerbezug und die Steuersicherung.2)Dieindieser Verordnung verwendeten Personen-, Berufs- und Funk-tionsbezeichnungen gelten für Personen männlichen und weiblichenGeschlechts.Fassung: 01.01.2024 1II. LandessteuernII. LandessteuernA. AllgemeinesA. AllgemeinesArt. 22Einreichung des Antrages auf Steuerbefreiung (Art. 4 Abs. 2 und 3 SteG)1)Der Antrag aufSteuerbefreiung wegen Gemeinnützigkeit nach Art. 4Abs. 2SteG istbeiderSteuerverwaltung einzureichen. Gemeinnützige Stif-tungen und Anstalten können den Antrag aufSteuerbefreiung auch beimAmt fürJustiz alsStiftungsaufsichtsbehörde einreichen; dasAmt fürJustizleitet den Antrag an die Steuerverwaltung weiter.2)Das Amt fürJustiz übermittelt derSteuerverwaltung fürgemeinnüt-zige Stiftungen und Anstalten, dieeinen Antrag aufSteuerbefreiung stellen,eine Bestätigung, dass diebetreffende Stiftung oder Anstalt nach Massgabevon Art. 552 § 29 PGR unter seiner Aufsicht steht.Art. 3Überprüfung der Steuerbefreiung (Art. 4 Abs. 2 und 3 SteG)1)DieSteuerverwaltung überprüft jährlich, obdieVoraussetzungen füreine Steuerbefreiung weiterhin erfüllt sind.2) Der Steuerverwaltung sind jährlich einzureichen:3a)beigemeinnützigen Stiftungen und Anstalten, dieeine Revisionsstellenach Art. 552 § 27 PGR haben:1.derBericht bzw. dieBestätigung derRevisionsstelle nach Art. 552§27 Abs. 4 PGR;2.diegeprüfte Jahresrechnung bzw. Aufstellung nach Art. 21Abs. 2;und3.gegebenenfalls dieJahresrechnung derGesellschaft, anwelcher eineMehrheitsbeteiligung besteht;b)beiden übrigen juristischen Personen und besonderen Vermögenswid-mungen ohne Persönlichkeit:1. die Jahresrechnung bzw. die Aufstellung nach Art. 21 Abs. 2;2. eine Zusammenstellung über die Mittelverwendung; und3.gegebenenfalls dieJahresrechnung derGesellschaft, anwelcher eineMehrheitsbeteiligung besteht.640.01 Steuerverordnung (S teV)2 Fassung: 01.01.20243)Gemeinnützige Stiftungen und Anstalten können dieUnterlagen nachAbs. 2Bst. aauch beim Amt fürJustiz einreichen; esleitet dieUnterlagenan die Steuerverwaltung weiter.44)Werden dieUnterlagen nach Abs. 2nicht eingereicht oder ergibt dieÜberprüfung, dass diejuristische Person oder diebesondere Vermögens-widmung dieVoraussetzungen fürdieSteuerbefreiung nicht mehr erfüllt,so wird sie von der Steuerbefreiung ausgeschlossen.Art. 4Steuerjahr (Art. 14 Abs. 5 und 47 Abs. 6 SteG)BeiSteuerpflichtigen, dieihre Jahresrechnungen nicht mitdem Kalen-derjahr abschliessen, istdasJahr, indem derGeschäftsabschluss erfolgt,massgebend für die Festlegung des Steuerjahres.B. Vermögens- und ErwerbssteuerB. Vermögens- und Erwerbssteuer1. Gemeinsame Bestimmungen1. Gemeinsame BestimmungenArt. 55Erwerb minderjähriger Kinder (Art. 8 Abs. 4 SteG)Die Erwerbsgrenze minderjähriger Kinder, abwelcher siefür ausErwerbstätigkeit stammenden Erwerb selbständig veranlagt werden, richtetsich nach derHöhe desExistenzminimums fürAlleinstehende nach Art. 8Bst. a.Art. 6Getrennte Veranlagung (Art. 8 Abs. 5 SteG)1)Der Antrag aufgetrennte Veranlagung istschriftlich und von beidenEhegatten oder eingetragenen Partnern unterzeichnet beiderzuständigenGemeindesteuerkasse nach Art. 101 SteG einzureichen.62)Die getrennte Veranlagung erfolgt biszum Widerruf desAntrages,jedoch mindestens fürfünf Jahre. Der Widerruf istschriftlich und vonbeiden Ehegatten oder eingetragenen Partnern unterzeichnet beiderzustän-digen Gemeindesteuerkasse einzureichen.73)Die Antragstellung sowie derWiderruf haben jeweils biszum 31.Dezember des entsprechenden Steuerjahres zu erfolgen.8Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 32. Vermögenssteuer2. VermögenssteuerArt. 7Stellvertretende Entrichtung der Vermögens- oder Erwerbssteuer (Art. 9Abs. 3 und 4 SteG)1)Der Antrag aufEntrichtung der Vermögens- oder Erwerbssteuerdurch dieStiftung, besondere Vermögenswidmung oder stiftungsähnlichausgestaltete Anstalt anstelle derBegünstigten istbeiderSteuerverwaltungschriftlich einzureichen.2) Der Antrag hat folgende Angaben zu enthalten:9a)beiunwiderruflichen Stiftungen, stiftungsähnlichen Anstalten und beson-deren Vermögenswidmungen mit bestimmbaren Begünstigungen: dieWohnorte der Begünstigten sowie deren Begünstigtenanteil;b)beiwiderruflichen Stiftungen, stiftungsähnlichen Anstalten und beson-deren Vermögenswidmungen: der Name und Wohnort des Errichters.3)Diestellvertretende Entrichtung nach Abs. 1erfolgt biszum Widerrufdes Antrages.4)Die Antragstellung sowie derWiderruf haben jeweils biszum 31.Dezember des entsprechenden Steuerjahres zu erfolgen.10Art. 7a11Bewertung von Wertpapieren ohne Kursnotiz (Art. 12 Abs. 1 Bst. dSteG)1)DieBewertung von Wertpapieren ohne Kursnotiz erfolgt vorbehalt-lich Abs. 2anhand desErtragswertes und desSubstanzwertes und richtetsich nach Anhang 1.2) Eine von Abs. 1 abweichende Bewertung erfolgt, wenn:a)derSteuerpflichtige nachweist, dass dieBewertung nach Abs. 1nicht demVerkehrswert entspricht;b)fürdieWertpapiere eine Handänderung unter unabhängigen Drittenstattgefunden hat. Indiesem Fall giltderKaufpreis alsVerkehrswert,solange sich diewirtschaftliche Lage derGesellschaft nicht wesentlichgeändert hat.3)Grundlage fürdieBewertung bildet dieletzte vorBeginn desSteuer-jahres desInhabers abgeschlossene Jahresrechnung. Falls aufgrund derhan-640.01 Steuerverordnung (S teV)4 Fassung: 01.01.2024delsrechtlichen Vorschriften eine Konzernrechnung zuerstellen ist,bildetdiese dieGrundlage fürdieBewertung. Enthält dieKonzernrechnung keinesteuerlich zulässigen Reserven, können fürdieErmittlung desSubstanz-wertes und desErtragswertes Abzüge beim Eigenkapital und beim Rech-nungsergebnis vorgenommen werden, um den unverbuchten steuerlichzulässigen Reserven angemessen Rechnung zu tragen.Art. 7b12Bewertung von Begünstigungen (Art. 12 Abs. 1 Bst. d SteG)Die Bewertung von Begünstigungen anunwiderruflichen Stiftungen,besonderen Vermögenswidmungen und stiftungsähnlichen Anstaltenerfolgt zum anteiligen Substanzwert derunwiderruflichen Stiftung, beson-deren Vermögenswidmung und stiftungsähnlichen Anstalt. Auf dieErmitt-lung desSubstanzwertes findet Anhang 1Bst. AZiff. 3sinngemäss Anwen-dung.3. Erwerbssteuer3. ErwerbssteuerArt. 8Höhe des Existenzminimums (Art. 15 Abs. 2 Bst. i SteG)Das Existenzminimum beträgt pro Monat brutto für:a) Alleinstehende: 2 000 Franken;b) Alleinerziehende: 2 500 Franken;c)gemeinsam zuveranlagende Ehegatten oder eingetragene Partner: 3000Franken;13d)getrennt zuveranlagende Ehegatten oder eingetragene Partner, welcheimgleichen Haushalt leben, sowie faktische Lebenspartner: je1500Franken;14e) jedes Kind zusätzlich:1. 300 Franken bei einem Alter bis zu 5 Jahren;2. 450 Franken bei einem Alter von 6 bis 11 Jahren;3. 600 Franken bei einem Alter ab 12 Jahren.Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 5Art. 9Ehrenamtliche und freiwillige Tätigkeiten (Art. 15 Abs. 2 Bst. p SteG)Nicht der Erwerbssteuer unterliegen Unkostenentschädigungen fürehrenamtliche und freiwillige Tätigkeiten, soweit sie:a)von Mitgliedern oder Organen juristischer Personen, dieeinen ideellenZweck verfolgen, nicht gewinnorientiert sind und einen grösseren,offenen Mitgliederkreis aufweisen, ausgeführt werden; undb)denBetrag von350Franken monatlich oder 4200Franken jährlich nichtübersteigen.Ermittlung des landwirtschaftlichen ErwerbesArt. 10a) aufgrund von Ertragseinheiten (Art. 16 Abs. 1 Bst. a SteG)1)BeiderErmittlung deslandwirtschaftlichen Erwerbes aufgrund vonErtragseinheiten wird derErtrag anhand derBetriebsgrösse, insbesonderenach Ausmass der bewirtschafteten Bodenfläche und der Anzahl Tiere,berechnet. Die Ermittlung erfolgt in Grossvieheinheiten.2)Mit wieviel Grossvieheinheiten diebewirtschafteten Bodenflächenund dieeinzelnen Tiergattungen zubewerten sind, ergibt sich ausAnhang1a.15Art. 11b) aufgrund der Jahresrechnung (Art. 16 Abs. 1 Bst. a SteG)1)Soll die Ermittlung des steuerpflichtigen landwirtschaftlichenErwerbes aufgrund derJahresrechnung erfolgen, hatderSteuerpflichtigeeinen Antrag bei der Steuerverwaltung einzureichen.1a)DieAntragstellung hatvorAblauf derFrist fürdieEinreichung derSteuererklärung zu erfolgen.162) Dem Antrag ist stattzugeben, wenn der Steuerpflichtige:a)eine ordnungsgemässe Buchhaltung führt und eine Jahresrechnungerstellt; undb)sich verpflichtet, fürdiefolgenden fünf Jahre eine Jahresrechnung nachBst. azuerstellen und den Steuererklärungen dieses Zeitraumeszugrunde zu legen.640.01 Steuerverordnung (S teV)6 Fassung: 01.01.2024Art. 12Pauschalabzug für Gewinnungskosten von unselbständig Erwerbenden(Art. 16 Abs. 2 Bst. c SteG)1)Die Gewinnungskosten sind grundsätzlich mitdem Pauschalabzugvon 1 500 Franken abgegolten.172)Weist derSteuerpflichtige den Pauschalabzug übersteigende Gewin-nungskosten nach, sosind dieübersteigenden Beträge nach Massgabe derArt. 13bis16alsausserordentliche Gewinnungskosten zum Abzug zuge-lassen.Ausserordentliche Gewinnungskosten von unselbständig ErwerbendenArt. 1318a) Grundsatz (Art. 16 Abs. 2 Bst. c SteG)Als ausserordentliche Gewinnungskosten fallen in Betracht:a) Auslagen für die Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsort;b) Mehrkosten für auswärtige Verpflegung.Art. 14b) Fahrten zwischen Wohnort und Arbeitsort (Art. 16 Abs. 2 Bst. c SteG)1)Alsausserordentliche Gewinnungskosten fürdieFahrten zwischenWohnort und Arbeitsort imSinne von Art. 13Bst. akönnen vorbehaltlichAbs. 4unabhängig derArt desbenutzten Verkehrsmittels Abzüge nachMassgabe folgender Kriterien gemacht werden:a)Pro anrechenbaren Arbeitstag wird derArbeitsweg einmal (Hin- undRückfahrt) anerkannt, wobei die mittlere Entfernung zwischenWohnort und Arbeitsort massgebend ist.Der maximal anrechenbareArbeitsweg pro Arbeitstag beträgt 200 Kilometer.b)Pro Jahr werden maximal 220 Arbeitstage, beiLehrpersonen maximal200 Arbeitstage anerkannt.c) Der Ansatz pro anrechenbaren Kilometer beträgt:1.50Rappen biszueiner jährlichen Arbeitswegdistanz von10000Kilo-metern;2.40Rappen fürdie10000Kilometer übersteigende Arbeitswegdistanz.Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 72)Für Steuerpflichtige, deren Wohnort und Arbeitsort sich imInlandbefinden, können -ausgehend von220Arbeitstagen -Pauschalabzüge nachAnhang 2vorgenommen werden. BeiLehrpersonen sind beidenAbzügenKürzungen auf200 Arbeitstage vorzunehmen. Ebenso sind dieAbzügebeiTeilzeitbeschäftigung oder nicht ganzjähriger Erwerbstätigkeit entspre-chend zu kürzen.3)Übernimmt der Arbeitgeber dievollen Arbeitswegkosten, dürfenkeine Abzüge geltend gemacht werden. Leistet derArbeitgeber einen AnteilandieArbeitswegkosten, bildet dieser Anteil Lohnbestandteil und esdarfder volle Abzug geltend gemacht werden.4)Erhält derSteuerpflichtige Kostenentschädigungen von gelegentli-chen oder ständigen Mitfahrern, sokann derAbzug nur insoweit vorge-nommen werden, als die Arbeitswegkosten dadurch nicht gedeckt sind.Art. 1519AufgehobenArt. 16d) Auswärtige Verpflegung (Art. 16 Abs. 2 Bst. c SteG)1)Befindet sich der Arbeitsort des Steuerpflichtigen ausserhalb vondessen Wohnort, können alsMehrkosten imSinne von Art. 13Bst. bfürauswärtige Verpflegung 1100Franken (220 Arbeitstage), beiLehrpersonen1 000 Franken (200 Arbeitstage) abgezogen werden.202)Besteht dieMöglichkeit zurVerpflegung inderKantine desArbeit-gebers oder beiUnkostenbeiträgen durch denArbeitgeber istdieser Abzugnicht zulässig.2a)Barbeiträge desArbeitgebers andieauswärtige Verpflegung geltenals Lohnbestandteil.213)BeiTeilzeitbeschäftigung oder nicht ganzjähriger Erwerbstätigkeitsind die Abzüge entsprechend zu kürzen.Art. 1722Aufgehoben640.01 Steuerverordnung (S teV)8 Fassung: 01.01.2024Art. 18Buchführungspflicht von selbständig Erwerbenden (Art. 17 Abs. 1 SteG)1)Steuerpflichtige miteinem Erwerb ausselbständiger Tätigkeit habenkeine ordnungsgemässe Buchhaltung zuführen, sofern deren jährlicherBruttoumsatz 10000Franken nicht übersteigt. Zur Ermittlung dessteuer-pflichtigen Erwerbes können siepauschale Gewinnungskosten inderHöhevon 20 % des Bruttoumsatzes in Abzug bringen.2)Die übrigen Steuerpflichtigen mit einem Erwerb ausselbständigerTätigkeit haben eine ordnungsgemässe Buchhaltung zuführen. SiehabendasGeschäftsvermögen zuAnschaffungs- oder Herstellungskosten -ver-mindert umnotwendige Abschreibungen und Wertberichtigungen -unddieVerbindlichkeiten zum Rückzahlungsbetrag anzusetzen. Auf Abschrei-bungen, Wertberichtigungen und Rückstellungen finden dieArt. 22bis30sinngemäss Anwendung.3a. Steueranrechnung3a. Steueranrechnung2323Art. 18a24Grundsatz (Art. 22 Abs. 2 SteG)1)Steuerpflichtige können eine Anrechnung ausländischer Steuern aufVermögenserträge und andere Einkünfte vorbehaltlich Abs. 2bis4bean-spruchen, soweit diese Einkünfte aus Staaten stammen, mit denen:a)einDoppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen wurde, daseine solcheAnrechnung vorsieht; oderb) Gegenrecht besteht.2)Eine Steueranrechnung nach Abs. 1kann nur beansprucht werden,wenn im Inland die Vermögens- und Erwerbssteuer entrichtet wurde:a)beiVermögenserträgen inBezug aufdieentsprechenden Vermögens-werte;b) bei anderen Einkünften in Bezug auf diese Einkünfte.3) Eine Steueranrechnung nach Abs. 1 kann nicht beansprucht werden:a)von Steuerpflichtigen, diederBesteuerung nach dem Aufwand unter-liegen; oderb)inFällen, indenen derGesamtbetrag derausländischen Steuern imSteu-erjahr den Betrag von 50 Franken nicht übersteigt.Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 94)Die Steueranrechnung beiEinkünften aus selbständiger Tätigkeitrichtet sich nach Art. 36a bis 36c.Art. 18b25Anrechenbarer Betrag (Art. 22 Abs. 2 SteG)1)Der Betrag derSteueranrechnung entspricht dem Gesamtbetrag derausländischen Steuern, dieaufdieimLaufe eines Jahres (Fälligkeitsjahres)fällig gewordenen Einkünfte erhoben wurden, höchstens aber dem Betragder aufdiese Einkünfte imSteuerjahr imInland geschuldeten Steuern(Anrechnungshöchstbetrag). Imausländischen Staat sind sämtliche Mög-lichkeiten auszuschöpfen, umdieausländischen Steuern aufdiese Einkünftezu reduzieren.2)BeiVermögenserträgen wird derAnrechnungshöchstbetrag wiefolgtermittelt:a)Ausgangsbasis bildet dieSumme dermitausländischen Steuern belastetenVermögenswerte zuBeginn desSteuerjahres bzw. zuBeginn derSteuer-pflicht.b)Diese Vermögenswerte sind um diediesen Vermögenswerten quotalzuzuweisenden Schulden zu kürzen.c)Von denumdieSchulden gekürzten Vermögenswerten istderSollertragzu berechnen.d)Von diesem Sollertrag sind diebeiderErmittlung dessteuerpflichtigenErwerbs verhältnismässig zu berücksichtigenden Abzüge abzuziehen.e)Auf den daraus resultierenden Betrag wird dertatsächliche inländischeDurchschnittsteuersatz angewendet.3)Beianderen Einkünften wird derAnrechnungshöchstbetrag wiefolgtermittelt:a)Ausgangsbasis bildet dieSumme dermitausländischen Steuern belastetenEinkünfte zu Ende des Steuerjahres bzw. zu Ende der Steuerpflicht.b)Diese Einkünfte sind umdiemitdiesen ineinem wirtschaftlichen Zusam-menhang stehenden Abzüge sowie umdiebeiderErmittlung dessteuer-pflichtigen Erwerbs verhältnismässig zuberücksichtigenden Abzüge zukürzen.c)Auf den daraus resultierenden Betrag wird dertatsächliche inländischeDurchschnittssteuersatz angewendet.640.01 Steuerverordnung (S teV)10 Fassung: 01.01.2024Art. 18c26Geltendmachung (Art. 22 Abs. 2 SteG)1) Die Steueranrechnung wird nur auf Antrag gewährt.2)Der Antrag kann frühestens nach Ablauf desSteuerjahres, inderdieEinkünfte fällig geworden sind, gestellt werden.3)Der Anspruch aufSteueranrechnung erlischt, wenn derAntrag nichtinnert drei Jahren nach Ablauf desSteuerjahres, indem dieEinkünfte fälliggeworden sind, gestellt wird.4)DieAnrechnung derausländischen Steuer erfolgt aufdieinländischeSteuer des Jahres, in dem die Einkünfte fällig geworden sind.4. Steuerabzug an der Quelle4. Steuerabzug an der Quelle2727Art. 1928Antrag auf ordentliche Veranlagung (Art. 23 Abs. 2 Bst. c SteG)DieAntragsstellung aufordentliche Veranlagung hatjeweils biszum 31.Dezember des entsprechenden Steuerjahres zu erfolgen.Art. 2029Verzinsung des Steuerabzuges (Art. 29 Abs. 2 SteG)Der Zinssatz für den bescheinigten Steuerabzug beträgt 1 %.C. ErtragssteuerC. Ertragssteuer1. Ermittlung des steuerpflichtigen Reinertrags1. Ermittlung des steuerpflichtigen Reinertragsa) AllgemeinesArt. 21Buchführung (Art. 47 Abs. 1 SteG)1)Juristische Personen, diegemäss den Bestimmungen desPersonen-und Gesellschaftsrechts zur ordnungsgemässen Rechnungslegung ver-pflichtet sind, haben dienach denentsprechenden Vorschriften erstellte Jah-resrechnung für die Ermittlung des steuerbaren Reinertrags zu verwenden.Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 112)Juristische Personen, diegemäss den Bestimmungen desPersonen-und Gesellschaftsrechts nicht zurordnungsgemässen Rechnungslegung ver-pflichtet sind und beidenen diefinanziellen Folgen derGeschäftstätigkeitohne ordnungsgemässe Buchhaltung einfach und klar dargestellt werdenkönnen, haben Aufstellungen über Aktiven und Passiven sowie Erträge undAufwendungen zumachen. Für dieErmittlung eines periodengerechtenErgebnisses sind Aufwendungen und Erträge zeitlich abzugrenzen. DieBewertung derVermögenswerte und Verbindlichkeiten erfolgt grundsätz-lich zum Verkehrswert bzw. Rückzahlungsbetrag, wobei dasAnlagever-mögen auch zufortgeführten Anschaffungskosten bewertet werden kann.Diegewählte Bewertungsmethode istauch indenFolgejahren anzuwenden.3)Juristische Personen, diegemäss den Bestimmungen desPersonen-und Gesellschaftsrechts nicht zurordnungsgemässen Rechnungslegung ver-pflichtet sind, dieVoraussetzung nach Abs. 2jedoch nicht erfüllen, sindfürdieErmittlung dessteuerbaren Reinertrags verpflichtet, eine ordnungs-gemässe Buchhaltung zuführen. Dabei hatdieRechnungslegung nach denallgemeinen Vorschriften zur Rechnungslegung (Art. 1045 ff.PGR) zuerfolgen.4)Zuwendungen der Stiftung, besonderen Vermögenswidmung undstiftungsähnlich ausgestalteten Anstalt anihre Begünstigten stellen keinenAufwand dar.b) Steuerlich anerkannte Abschreibungen, Wertberichtigungen und Rück-stellungenArt. 22Grundsatz (Art. 47 Abs. 3 Bst. c SteG)1)Abschreibungen, Wertberichtigungen und Rückstellungen werdensteuerlich nur anerkannt, wenn siegeschäftsmässig begründet sind. Alsgeschäftsmässig begründet gelten sie nur, wenn sie sich beziehen auf:a)Vermögensgegenstände, diefürdieGeschäftstätigkeit desSteuerpflich-tigen notwendig sind; oderb) Vorfälle, die direkt mit der Geschäftstätigkeit zusammenhängen.2)Abschreibungen und Wertberichtigungen gelten alssteuerpflichtigerErtrag, wenn siedurch Veräusserung, Aufwertung oder aufandere Weisewieder eingebracht werden.3)Die Notwendigkeit und Angemessenheit der Wertberichtigungen,Rückstellungen und ausserplanmässigen Abschreibungen sind jährlich640.01 Steuerverordnung (S teV)12 Fassung: 01.01.2024nachzuweisen. Siesind steuerwirksam aufzulösen, wenn dieGründe fürderen Bildung weggefallen sind.Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Sachanlagen und immate-rielle WerteArt. 23a) Aktivierungspflicht (Art. 47 Abs. 3 Bst. c SteG)Vermögensgegenstände, deren wirtschaftliche Nutzung sich über dennächsten Bilanzstichtag hinaus erstreckt, sind zuaktivieren. Dies giltauchfür selbst erstellte Vermögensgegenstände.Art. 24b) Planmässige und ausserplanmässige Abschreibungen (Art. 47 Abs. 3Bst. c SteG)1)Vermögensgegenstände, deren Nutzung zeitlich beschränkt ist,sindplanmässig abzuschreiben.2)Vermögensgegenstände, deren Nutzung zeitlich nicht beschränkt ist,dürfen nicht planmässig abgeschrieben werden.3)Beivoraussichtlich dauernden Wertminderungen können ausserplan-mässige Abschreibungen vorgenommen werden.Art. 25c) Nachholen von Abschreibungen (Art. 47 Abs. 3 Bst. c SteG)Das Nachholen von planmässigen Abschreibungen istfürdiezwei dembetreffenden Geschäftsjahr vorgegangenen Jahre zulässig.Art. 26d) Abschreibungssätze (Art. 47 Abs. 3 Bst. c SteG)1)Planmässige Abschreibungen können vom Buchwert oder vomAnschaffungswert vorgenommen werden. Eine Änderung derAbschrei-bungsmethode istderSteuerverwaltung anzuzeigen; diegewählte Abschrei-bungsmethode ist während mindestens fünf Jahren beizubehalten.2)Fürplanmässige Abschreibungen vom Buchwert sind folgende Nor-malsätze als geschäftsmässig begründet zugelassen:Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 13a)5% für Liegenschaften (Wohn-, Büro-, Laden-, Hotellerie-,Gastwirtschafts-, Fabrikations-, Werkstatt- und Lagergebäude sowieParkplätze);b)15%fürFahrnisbauten, technische Installationen, dienicht festmitdemGebäude verbunden sind, Investitionen infremde Immobilien, Hochre-gallager und Flugzeuge;c)20%fürBüro- und Ladenmobiliar sowie Werkstatt- und Lagereinrich-tungen mit Mobiliarcharakter;d) 25 % für Mobiliar der Hotellerie und des Gastwirtschaftsgewerbes;e)30%fürApparate und Maschinen zuProduktionszwecken, Verkaufsau-tomaten, Telefonanlagen sowie betriebsspezifische Softwarelösungen;f)35%fürMaschinen, dieimSchichtbetrieb oder unter erschwerten Bedin-gungen eingesetzt werden, sowie Motorfahrzeuge aller Art;g)40%für immaterielle Vermögensgegenstände (Patent-, Verlags-,Konzessions-, Lizenzrechte, erworbener Kundenstamm usw.);h)50%fürPC-Hard- und Software, Server, Büromaschinen, Werkzeugesowie Geschirr und Wäsche des Gastwirtschaftsgewerbes;i)50%fürdiedem Umweltschutz dienenden amtlich genehmigten Anlagensowie energiesparende Einrichtungen und Anlagen zur Nutzung derUmgebungswärme.3)Wird vom Anschaffungswert abgeschrieben, sosind dieunter Abs. 2aufgeführten Normalsätze um die Hälfte zu kürzen.4)Abschreibungen aufLiegenschaften (bebaute Grundstücke) sind biszum Erreichen desSteuerschätzwerts geschäftsmässig begründet. Abschrei-bungen unter denSteuerschätzwert werden steuerlich nuranerkannt, wennderSteuerpflichtige nachweist, dass derMarktwert desGrundstückes undGebäudes zum Bilanzstichtag unter dem Steuerschätzwert liegt. Der Nach-weis hatdurch eine Marktwertschätzung desVorsitzenden derSchätzungs-kommission zu erfolgen.305)Beiden inAbs. 2genannten Abschreibungssätzen handelt essichumdiemaximal zulässigen Normalsätze fürplanmässige Abschreibungen.Höhere Sätze werden anerkannt, wenn derSteuerpflichtige deren Notwen-digkeit nachweist.640.01 Steuerverordnung (S teV)14 Fassung: 01.01.2024Art. 27Wertberichtigungen auf Warenvorräte (Art. 47 Abs. 3 Bst. c SteG)1)Auf dem handelsrechtlichen Höchstwert derWarenvorräte wird eineWertberichtigung von einem Drittel steuerlich zugelassen.2)Eine Wertberichtigung aufWarenvorräte wird von derSteuerverwal-tung nuranerkannt, wenn derSteuerpflichtige einvollständiges und detail-liertes Inventar führt und derSteuerverwaltung aufVerlangen dienotwen-digen Angaben über dieBewertung zuHerstellungskosten und zum Markt-wert zur Verfügung stellt.Art. 28Wertberichtungen auf Forderungen (Art. 47 Abs. 3 Bst. c SteG)1)Fürdrohende Verluste aufForderungen können Wertberichtigungenvorgenommen werden, dieaufeinem separaten Konto zuverbuchen sind.Liegen keine besonderen Umstände vor, können nach Einzelwertberichti-gungen nach Abs. 3pauschale Wertberichtigungen biszu10%aufForde-rungen ausLieferungen und Leistungen vorgenommen werden. Auf For-derungen gegenüber öffentlich-rechtlichen Körperschaften, Einrichtungendesöffentlichen Rechts, Banken sowie nahe stehenden Personen sind keinepauschalen Wertberichtigungen zulässig.312)Banken können aufForderungen gegenüber Kunden pauschale Wert-berichtigungen bis zu 5 % vornehmen.323)Nimmt derSteuerpflichtige fürkonkrete drohende Verluste aufFor-derungen Einzelwertberichtigungen vor, sohaterderSteuerverwaltung dieNotwendigkeit fürdieVornahme dieser Einzelwertberichtigung nachzu-weisen.Art. 29Abschreibungen und Wertberichtungen auf Finanzanlagen (Art. 47 Abs.3 Bst. c und Art. 53 SteG)Die Notwendigkeit und Angemessenheit von Abschreibungen undWertberichtigungen aufFinanzanlagen sind jährlich mittels einer aner-kannten Unternehmensbewertungsmethode oder anderer geeigneter Unter-lagen nachzuweisen.Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 15Art. 30Rückstellungen (Art. 47 Abs. 3 Bst. c SteG)Rückstellungen zu Lasten der Erfolgsrechnung sind zulässig für:a)imGeschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch unbe-stimmt ist;b) andere unmittelbar drohende Verluste, die im Geschäftsjahr bestehen.c) Steuerfreie ErträgeArt. 3133Beteiligungen (Art. 48 Abs. 1 Bst. e und f SteG)Anteile anOrganismen für gemeinsame Anlagen inWertpapieren(OGAW), Investmentunternehmen oder analternativen Investmentfonds(AIF) stellen keine Beteiligung aneiner juristischen Person dar. Soweit derOGAW, dasInvestmentunternehmen oder derAIF seinerseits inBeteili-gungen anjuristischen Personen investiert, werden solche Anlagen nachArt. 48 Abs. 1 Bst. e und f SteG besteuert.cbis) Nahe stehende Personen34Art. 31a35Begriff (Art. 16 Abs. 6, Art. 47 Abs. 3 Bst. e und g, Art. 49, 53 Abs. 3 und4 sowie Art. 54 Abs. 3 SteG)36Alsnahe stehend gelten insbesondere folgende natürliche und juristischePersonen:a)Personen, dieamSteuerpflichtigen unmittelbar oder mittelbar beteiligtsind;b)Personen, dieamSteuerpflichtigen gegenwärtig oder zukünftig unmit-telbar oder mittelbar begünstigt sind;c)Personen, andenen derSteuerpflichtige unmittelbar oder mittelbar betei-ligt oder begünstigt ist;d) Organe des Steuerpflichtigen;e)Personen, zudenen derSteuerpflichtige ineiner persönlich engen Verbin-dung steht, insbesondere durch familiäre Beziehung oder Freundschaft;640.01 Steuerverordnung (S teV)16 Fassung: 01.01.2024f)Personen, dienahe stehenden Personen nach Bst.abisdimSinne vonBst.e nahe stehen;g)Personen, andenen nahe stehende Personen nach Bst. abiscunmittelbaroder mittelbar beteiligt oder begünstigt sind.37cter) Fremdvergleichsgrundsatz38Art. 31b39Verrechnungspreise (Art. 49 SteG)1)Steuerpflichtige haben beiderErmittlung derVerrechnungspreise vonTransaktionen mitnahestehenden Personen und Betriebsstätten jeweils dieaktuelle Fassung der OECD-Verrechnungspreisleitlinien fürmultinatio-nale Unternehmen und Steuerverwaltungen ("OECD-Leitlinien")40anzu-wenden. BeiderWahl derambesten geeigneten Verrechnungspreismethodesind dieeffektiven Tatsachen und Umstände derentsprechenden Transak-tion zuberücksichtigen. Esisteine dernachfolgenden Methoden zuwählen:a) Preisvergleichsmethode ("Comparable uncontrolled price method");b) Wiederverkaufspreismethode ("Resale price method");c) Kostenaufschlagsmethode ("Cost plus method");d)Geschäftsvorfallbezogene Nettomargenmethode ("Transactional netmargin method");e)Geschäftsvorfallbezogene Gewinnteilungsmethode ("Transactionalprofit split method");f)eine andere Methode, wenn dieMethoden nach Bst. abisenicht geeignetsind, den Fremdvergleichsgrundsatz sachgerecht abzubilden.2)Steuerpflichtige, dieTeil einer Unternehmensgruppe sind, welcheeinen konsolidierten Umsatz von mehr als900Millionen Franken erzielt,haben dieAngemessenheit derVerrechnungspreise mittels Master File undLocal File nach den Vorgaben der OECD-Leitlinien zu dokumentieren.3)Zudokumentieren nach Abs. 2sind grenzüberschreitende Transak-tionen, sofern diese:a)beiWareneinkäufen und -verkäufen den Betrag von 1000000Frankenpro nahe stehende Person bzw. Betriebsstätte und Jahr übersteigen;b)beianderen Aufwendungen und Erträgen den Betrag von 250 000Franken pro Aufwands- bzw. Ertragskategorie, nahe stehende Personbzw. Betriebsstätte und Jahr übersteigen.Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 174)Steuerpflichtige, dienicht Teil einer Unternehmensgruppe nach Abs.2sind, jedoch alle Grössenkriterien nach Art. 1064 Abs. 2PGR über-schreiten, haben dieAngemessenheit derVerrechnungspreise wiefolgt zudokumentieren:a)Beschreibung desUnternehmens, desGeschäftsmodells und derrechtli-chen und organisationalen Struktur;b)Auflistung aller Geschäftsbeziehungen mitnahe stehenden Personen undBetriebsstätten (Art und Umfang);c)Beschreibung derAllokation derrelevanten Funktionen, Risiken undWirtschaftsgüter zwischen deneinzelnen Parteien, welche inGeschäfts-beziehungen mitnahe stehenden Personen oder Betriebsstätten invol-viert sind;d)Beschreibung derAuswahl derVerrechnungspreismethode(n) fürdierelevanten Transaktionen oder Transaktionsarten und Begründung,weshalb die angewandte(n) Verrechnungspreismethode(n) gewähltwurde(n);e)Unterlagen und/ oder Analysen über diekonkrete Ermittlung derVer-rechnungspreise und über dieAngemessenheit derangewandten Ver-rechnungspreise.5)Zudokumentieren nach Abs. 4sind grenzüberschreitende Transak-tionen, sofern diese:a)beiWareneinkäufen und -verkäufen denBetrag von500000Franken pronahe stehende Person bzw. Betriebsstätte und Jahr übersteigen;b)beianderen Aufwendungen und Erträgen den Betrag von 125 000Franken pro Aufwands- bzw. Ertragskategorie, nahe stehende Personbzw. Betriebsstätte und Jahr übersteigen.6)Die Dokumentation nach Abs. 2bis5istderSteuerverwaltung aufVerlangen innert einer Frist von 60Tagen einzureichen. Die Dokumenta-tion hat in deutscher oder englischer Sprache zu erfolgen.7)DieDokumentationspflicht nach Abs. 2bis6giltbeiTransaktionenmitnahe stehenden Personen nach Art. 31aBst. aund c,sofern deren Betei-ligung oder Begünstigung mindestens 25 % beträgt.8)Beiden von Abs. 2bis5und 7nicht erfassten Transaktionen mitnahe stehenden Personen nach Art. 31aund Betriebsstätten haben dieSteu-erpflichtigen dieEinhaltung desFremdvergleichsgrundsatzes derSteuerver-waltung auf Verlangen anhand geeigneter Unterlagen nachzuweisen.640.01 Steuerverordnung (S teV)18 Fassung: 01.01.2024d) Eigenkapital-ZinsabzugArt. 32Ermittlung (Art. 54 Abs. 2 SteG)411)Ausgangsgrösse beiderBestimmung desmodifizierten Eigenkapitalsistdasnach Art. 18bzw. 21ermittelte Eigenkapital unter Berücksichtigungbesteuerter Mehr- und Minderwerte. BeiOGAW, Investmentunternehmenund AIF istnurdasEigenkapital anzusetzen, dasnicht aufdasverwalteteVermögen nach dem UCITSG, IUG und AIFMG entfällt.422)Beibeschränkter Steuerpflicht (Art. 44Abs. 2SteG) istnurderAnteildesEigenkapitals zuberücksichtigen, deraufdasVermögen entfällt, durchdas inländische Erträge im Sinne des Art. 44 Abs. 3 SteG erzielt werden.3)BeiderErmittlung desmodifizierten Eigenkapitals sind vonderAus-gangsgrösse dieVermögenswerte nach Art. 54Abs. 2SteG inAbzug zubringen.434)Eigenkapitalzuführungen deslaufenden Jahres durch Einlagen undEigenkapitalreduktionen deslaufenden Jahres durch Kapitalherabsetzungenund -rückzahlungen sowie durch offene Ausschüttungen sind beiderErmittlung desmodifizierten Eigenkapitals zeitanteilig zuberücksichtigen,wobei Zu-und Abgänge eines Quartals jeweils zusammenzufassen sind undals in der Mitte des Quartals entstanden gelten.445)DieAbzüge nach Abs. 3sind jeweils mitdem durchschnittlichen WertdesGeschäftsjahres beiderErmittlung desmodifizierten Eigenkapitals zuberücksichtigen. Der Durchschnitt wird aufQuartalsbasis ermittelt, wobeiZu- und Abgänge eines Quartals jeweils zusammenzufassen sind und alsinderMitte desQuartals entstanden gelten. Sind diese Daten nicht ver-fügbar, kann aufAntrag eine andere Methode angewandt werden. DieSteu-erverwaltung kann inbesonderen Fällen -insbesondere beiBeteiligungenanjuristischen Personen und nicht betriebsnotwendigen Vermögenswerten- eine genauere Durchschnittsermittlung verlangen.6) Aufgehoben457)Beträgt dasGeschäftsjahr nicht zwölf Monate, kann derEigenkapital-Zinsabzug zeitanteilig geltend gemacht werden.Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 19Art. 32a46Nichtbetriebsnotwendiges Vermögen (Art. 54 Abs. 2 SteG)1)Alsnicht betriebsnotwendiges Vermögen gelten Vermögenswerte, dienicht überwiegend dem tatsächlichen Unternehmensgegenstand dienen, ins-besondere Luxus- und Kunstgegenstände, Landreserven sowie übermässigeLiquiditätsreserven.2)Eine übermässige Liquiditätsreserve wird beioperativ tätigen Unter-nehmen vorbehaltlich Abs. 3indem Umfang vermutet, alsaufgrund fol-gender Berechnung ein positiver Saldo erzielt wird:47BilanzpostenBilanzposten Bewertung zuBewertung zukurzfristige Forderungen, Rechnungsabgrenzungs-posten und flüssige Mittel100 %abzüglich kurzfristige Verbindlichkeiten und Rechnungsab-grenzungsposten gegenüber Dritten160 %abzüglich kurzfristige Verbindlichkeiten gegenüber nahe ste-henden Personen100 %Nicht zudenkurzfristigen Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungs-posten gehören Anzahlungen und Umsatzabgrenzungen.3)Beioperativ tätigen Unternehmen miteinem Umsatz von wenigerals10000 000 Franken wird eine übermässige Liquiditätsreserve indemUmfang, alsdieflüssigen Mittel 25%desNettoumsatzerlöses überschreitenoder imUmfang despositiven Saldos nach Abs. 2vermutet. Massgebend istder tiefere der beiden Werte.4)Beschlossene Ausschüttungen werden vondenübermässigen Liquidi-tätsreserven nach Abs. 2 und 3 in Abzug gebracht.5)DieBestimmungen nach Abs. 2bis4gelten nicht fürBanken, Versi-cherungen sowie Holding- und Finanzgesellschaften.48e) Abzug für Einkünfte aus ImmaterialgüterrechtenArt. 3349Aufgehoben640.01 Steuerverordnung (S teV)20 Fassung: 01.01.2024f) Besondere RechnungslegungsvorschriftenArt. 3450Voraussetzung (Art. 59 SteG)Inder handelsrechtlichen Jahresrechnung nicht erfasste Abschrei-bungen, Wertberichtigungen und Rückstellungen nach Art. 22bis30sowieunterschiedliche Wertansätze fürErsatzbeschaffungen und Umstrukturie-rungen können steuerlich geltend gemacht werden, sofern dieJahresrech-nung nach spezialgesetzlichen Rechnungslegungsvorschriften erstelltwurde.Art. 35Steuerliche Anerkennung von Abschreibungen, Wertberichtigungen undRückstellungen (Art. 59 SteG)Für dieErmittlung dessteuerpflichtigen Reinertrags werden nicht ver-buchte Aufwendungen für Abschreibungen, Wertberichtigungen undRückstellungen inderHöhe von maximal 15%desinderJahresrechnungnach Art. 34ausgewiesenen Gewinnes anerkannt. BeiVerlusten könnenkeine zusätzlichen Aufwendungen geltend gemacht werden.Art. 36Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen (Art. 59 SteG)Steuerpflichtige, dievon derAnwendung desArt. 35Gebrauch machenwollen, haben neben ihrer nach den Rechnungslegungsvorschriften nachArt. 34 erstellten Jahresrechnung folgende Unterlagen einzureichen:a)Überleitungsrechnung vom handelsrechtlichen Ergebnis zum steuer-pflichtigen Reinertrag; undb)aussagekräftige Dokumentation jeder Position derinBst. aerwähntenÜberleitungsrechnung.Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 211a. Steueranrechnung1a. Steueranrechnung5151Art. 36a52Grundsatz (Art. 22 Abs. 2 SteG)1)Steuerpflichtige können eine Anrechnung derausländischen SteuernaufErträge vorbehaltlich Abs. 2und 3beanspruchen, soweit diese Erträgeaus Staaten stammen, mit denen:a)einDoppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen wurde, daseine solcheAnrechnung vorsieht; oderb) Gegenrecht besteht.2)Eine Steueranrechnung nach Abs. 1kann nur beansprucht werden,sofern auf diese Erträge im Inland die Ertragssteuer entrichtet wurde.3)Eine Steueranrechnung nach Abs. 1kann nicht beansprucht werden,wenn derGesamtbetrag derausländischen Steuern imSteuerjahr denBetragvon 50 Franken nicht übersteigt.Art. 36b53Anrechnungshöchstbetrag (Art. 22 Abs. 2 SteG)1)Der Betrag derSteueranrechnung entspricht dem vom ausländischenStaat erhobenen Steuerbetrag, höchstens aber dem Betrag deraufdiesenErtrag imInland geschuldeten Steuer (Anrechnungshöchstbetrag). Imaus-ländischen Staat sind sämtliche Möglichkeiten auszuschöpfen, umdieaus-ländische Steuer zu reduzieren.2)Der Anrechnungshöchstbetrag wird ermittelt durch dieAnwendungdes tatsächlichen inländischen Durchschnittssteuersatzes (ermittelt ohnesteuerfreie Erträge) auf mit ausländischen Steuern belasteten Erträgen.Diese Erträge sind umdieineinem wirtschaftlichen Zusammenhang ste-henden Aufwendungen zu kürzen.Art. 36c54Geltendmachung (Art. 22 Abs. 2 SteG)1) Die Steueranrechnung wird nur auf Antrag gewährt.2)Der Anspruch aufSteueranrechnung erlischt, wenn derAntrag nichtinnert drei Jahren nach Ablauf desSteuerjahres, indem dieErträge fälliggeworden sind, gestellt wird.640.01 Steuerverordnung (S teV)22 Fassung: 01.01.20243)DieAnrechnung derausländischen Steuer erfolgt aufdieinländischeSteuer des Jahres, in dem die Erträge fällig geworden sind.2. Privatvermögensstrukturen2. PrivatvermögensstrukturenArt. 3755Gewährung des Status als Privatvermögensstruktur (Art. 64 SteG)1)Juristischen Personen, diedieVoraussetzungen nach Art. 64Abs. 1bis3SteG erfüllen, wird vonderSteuerverwaltung aufAntrag derStatus alsPrivatvermögensstruktur zuerkannt.2) Die Steuerverwaltung prüft insbesondere:a) Statuten;b)Jahresrechnung nach Art. 21Abs. 1dieser Verordnung oder Aufzeich-nungen und Belege nach Art. 1045 ff. PGR;56c)Angaben über dieArtderErträge und Vermögenswerte sowie Beschrei-bung der konkreten Tätigkeit des Antragstellers;d) Bestätigung des Antragstellers, dass:1. er keine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt;2.dieAktien oder Anteile desAntragstellers nicht öffentlich platziertwurden und nicht aneiner Börse gehandelt werden und dass diesenur von Investoren imSinne von Art. 64Abs. 3SteG gehaltenwerden oder dass nur solche begünstigt sind;3.erweder umAnteilseigner und Anleger wirbt noch von diesen odervon Dritten Vergütungen oder Kostenerstattungen fürseine Tätig-keit erhält;4.eroder seine Anteilseigner oder Begünstigten keine Kontrolle durchunmittelbare oder mittelbare Einflussnahme aufdieVerwaltung derBeteiligungsgesellschaft ausüben.3)Kann dieErfüllung dergesetzlichen Voraussetzungen fürPrivatver-mögensstrukturen aufgrund derUnterlagen gemäss Abs. 2nicht hinrei-chend klar beurteilt werden, kann dieSteuerverwaltung infolgende weitereUnterlagen Einsicht nehmen:a)Sitzungsprotokolle desVerwaltungsrates, Stiftungsrates oder eines sons-tigen Verwaltungsorgans des Antragstellers;b) Handelsregisterauszüge oder entsprechende Registerauszüge:571. der Tochtergesellschaften;Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 232. der Anteilseigner oder Begünstigten;c)Bestätigung derAnteilseigner oder Begünstigten, dass essich umeinenInvestor imSinne von Art. 64Abs. 3SteG handelt sowie nähereAngaben über deren Tätigkeit;d)sonstige geeignete Unterlagen, welche dieEinhaltung dergesetzlichenVoraussetzungen belegen.4)Die Antragstellung hatjeweils biszum Ende desentsprechendenSteuerjahres (Geschäftsjahres) zu erfolgen.585)Diejährliche Bestätigung nach Art. 64Abs. 4SteG istspätestens neunMonate nach Abschluss desSteuerjahres beiderSteuerverwaltung einzurei-chen.59Art. 3860Kontrolle (Art. 64 SteG)Ergibt dieKontrolle durch dieSteuerverwaltung, dass dieVorausset-zungen nach Art. 64Abs. 1bis3SteG nicht eingehalten wurden, oderwurden dieBestätigungen nach Art. 64Abs. 4SteG trotz Mahnung nichteingereicht, wird fürdieentsprechenden Jahre dieErtragssteuer nach Art.44 ff. SteG erhoben.III. Organisation und DurchführungIII. Organisation und DurchführungA. Veranlagung im ordentlichen VerfahrenA. Veranlagung im ordentlichen VerfahrenArt. 38a61Verbindliche Auskünfte und Zusagen (Art. 93a SteG)1)Der Antrag aufverbindliche Auskunft oder Zusage istschriftlich beider Steuerverwaltung zu stellen und hat folgende Angaben zu enthalten:a) die genaue Bezeichnung des Antragstellers;b)beiverbindlichen Auskünften eine umfassende Darstellung desnochnicht verwirklichten Sachverhaltes bzw. beiverbindlichen Zusagen eineumfassende Darstellung des verwirklichten Sachverhaltes;c) die Formulierung konkreter Rechtsfragen;640.01 Steuerverordnung (S teV)24 Fassung: 01.01.2024d)dieDarlegung dersteuerrechtlichen Würdigung derformulierten Rechts-fragen.2)Die erteilte Auskunft oder Zusage istfürdieBesteuerung bindend,wenn der spätere von dem der verbindlichen Auskunft oder Zusagezugrunde gelegten Sachverhalt nicht oder nur unwesentlich abweicht.3)Die Bindungswirkung derverbindlichen Auskunft oder Zusage ent-fällt:a)abdem Zeitpunkt, indem dierechtlichen Bestimmungen, aufdenen dieAuskunft oder Zusage beruht, aufgehoben oder geändert werden; oderb)beibefristeten verbindlichen Auskünften oder Zusagen mitAblauf derBefristung.4)Unabhängig von Abs. 2und 3kann eine verbindliche Auskunft oderZusage mitWirkung fürdieZukunft aufgehoben oder geändert werden,wenn sich herausstellt, dass dieerteilte Auskunft oder Zusage unrichtig war.5)Für dieBeurteilung eines Antrages wird eine Gebühr erhoben. DieHöhe derGebühr richtet sich nach derVerordnung über dieEinhebung vonVerwaltungskosten und Gebühren durch die Regierung und Amtsstellen.Vermögens- und ErwerbssteuerArt. 39a) Steuererklärung (Art. 94 SteG)1)InderSteuererklärung sind diefürdieBesteuerung notwendigenAngaben, insbesondere über denSteuerpflichtigen, dasVermögen und denErwerb, zu machen.2)Der Steuererklärung sind, sofern indieser beinachstehenden Posi-tionen Einträge gemacht wurden, folgende Unterlagen beizulegen:a) detaillierte Jahresrechnung (EDV-Bilanz und Erfolgsrechnung);b) Datenblatt für die Steuerveranlagung und die Wirtschaftsstatistik;c)Nachweis desAnschaffungswertes und desamtlichen Wertes desauslän-dischen Grundeigentums gemäss ausländischem Steuerbescheid;d)Bewertungen von in-und ausländischen Beteiligungspapieren nach Art.12 Abs. 1 Bst. c und d SteG;e) Bescheinigungen nach Art. 99 SteG;f) Nachweise für geltend gemachte Individualabzüge;Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 25g)Formular zurErmittlung deslandwirtschaftlichen Vermögens und deslandwirtschaftlichen Erwerbes oder Jahresrechnung für Landwirte.Art. 40b) Verlängerung der Einreichungsfrist (Art. 95 Abs. 4 SteG)1)Diezuständige Gemeindesteuerkasse kann aufbegründetes schriftli-ches Gesuch dieEinreichungsfrist umhöchstens fünf Monate verlängern.Das Gesuch muss vor Ablauf derordentlichen Einreichungsfrist gestelltwerden.2)DieFristerstreckung von mehr alseinem Monat setzt dieVorauszah-lung von 80 % der Vorjahressteuer voraus.62Art. 40a63c) Elektronische Einreichung der Steuererklärung (Art. 98 SteG)1)Der Steuerpflichtige erhält fürdieelektronische Einreichung derSteu-ererklärung zusammen mitdem Steuererklärungsformular einen Passcode.Gemeinsam Steuerpflichtige erhalten einen gemeinsamen Passcode.2)Die Verwendung desPasscodes nach Abs. 1ersetzt diepersönlicheUnterschrift. BeiderEinreichung derSteuererklärung hatderSteuerpflich-tige elektronisch zubestätigen, dass dieSteuererklärung wahrheitsgemässund vollständig ausgefüllt ist.Gemeinsam Steuerpflichtige haben einegemeinsame Bestätigung abzugeben.3)Die erforderlichen Beilagen sind zusammen mitderSteuererklärungelektronisch einzureichen.4)Nach derelektronischen Einreichung derSteuererklärung kann derSteuerpflichtige dieerfassten Daten während fünf Tagen jederzeit ändernoder löschen; fürdierechtsgültige Änderung oder Löschung erfasster Datenistdieneuerliche elektronische Einreichung dergesamten Steuererklärungerforderlich.ErtragssteuerArt. 41a) Steuererklärung (Art. 94 Abs. 2 SteG)1)InderSteuererklärung sind diefürdieBesteuerung notwendigenAngaben, insbesondere über dieGesellschaft, dieErfolgsrechnung, die640.01 Steuerverordnung (S teV)26 Fassung: 01.01.2024Bilanz, dieGewinnverwendung sowie dieimInland steuerpflichtigen wirt-schaftlich Berechtigten, zu machen.1a)DieSteuererklärung istunter Verwendung desaufderInternetseitederSteuerverwaltung zurVerfügung gestellten elektronischen Programmszuerstellen und inausgedruckter Form beiderSteuerverwaltung einzurei-chen.642) Der Steuererklärung sind folgende Unterlagen beizulegen:a)detaillierte Jahresrechnung (EDV-Bilanz und Erfolgsrechnung) oderAufstellung nach Art. 21,einschliesslich derAngaben zudem derJah-resrechnung bzw. Aufstellung vorangehenden Geschäftsjahr;65b)Bericht derRevisionsstelle, sofern derSteuerpflichtige prüfungs- bzw.reviewpflichtig ist;66c)Kontoblätter über Darlehen und Kontokorrente der wirtschaftlichBerechtigten und ihnen nahe stehenden Personen;d)Verzeichnis über Rückstellungen und transitorische Passiven (Rech-nungsabgrenzungen);e) Beschluss des obersten Organs über die Gewinnverwendung.3)DieUnterlagen nach Abs. 2können auch inenglischer Sprache abge-fasst sein.4)DieBeträge inderSteuererklärung sind inSchweizer Franken, Eurooder US-Dollar zu deklarieren.5)Rechnungspflichtige juristische Personen, diekein nach kaufmänni-scher Artgeführtes Gewerbe betreiben, können dieBeträge inderSteuerer-klärung in jeder frei konvertierbaren Fremdwährung erfassen.67Art. 42b) Verlängerung der Einreichungsfrist (Art. 95 Abs. 4 SteG)1)DieSteuerverwaltung kann aufbegründetes schriftliches Gesuch dieEinreichungsfrist umsechs Monate verlängern. Das Gesuch muss spätestens30Tage nach dem allgemeinen Fälligkeitstermin (Art. 113 Abs. 3SteG)gestellt werden.2)Die Fristerstreckung setzt dieBezahlung derprovisorischen Rech-nung voraus.3)Inbesonders begründeten Fällen, namentlich beiVorliegen vonEreig-nissen, dienicht beeinflussbar sind und dieEinreichung derSteuererklärungdauerhaft verzögern, kann die Einreichungsfrist nochmals verlängertSteuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 27werden. Das Gesuch istvorAblauf derersten Fristverlängerung einzurei-chen.Art. 43Anzeigepflicht (Art. 96 Abs. 3 SteG)Schenkungen, Erbschaften oder Vermächtnisse sind abeinem Betrag von10 000 Franken anzuzeigen.Art. 44Kosten für Kontrollen durch Wirtschaftsprüfer (Art. 97 Abs. 3 SteG)Wird aufAntrag derSteuerverwaltung oder desSteuerpflichtigen einneutraler Wirtschaftsprüfer alsKontrollorgan eingesetzt, soträgt derAntragsteller die Kosten für den Aufwand des Wirtschaftsprüfers.B. SteuerforderungB. SteuerforderungArt. 4568Verzugszins (Art. 114 Abs. 3 SteG)Der Verzugszins beträgt 4,5 %.C. Steuerbezug und SteuersicherungC. Steuerbezug und SteuersicherungProvisorischer und definitiver BezugArt. 4669AufgehobenArt. 47b) Ertragssteuer (Art. 127 SteG)1)Steuerpflichtige, diebiszum allgemeinen Fälligkeitstermin (Art. 113Abs. 3SteG) nicht veranlagt wurden, erhalten biszudiesem Zeitpunkt eineprovisorische Rechnung.2) Grundlage für die Erstellung der provisorischen Rechnung ist:a) die innerhalb der Einreichungsfrist eingereichte Steuererklärung;640.01 Steuerverordnung (S teV)28 Fassung: 01.01.2024b)derinnerhalb derEinreichungsfrist gemeldete, mutmasslich geschuldeteSteuerbetrag; oderc) die letzte rechtskräftige Veranlagung.3)Steuerpflichtigen, diederMindestertragssteuer nach Art. 62Abs. 2und 3SteG unterliegen, wird injedem Fall dieMindestertragssteuer inRechnung gestellt.Art. 48Rückerstattungszins (Art. 130 Abs. 2 SteG)Der Rückerstattungszins beträgt 2 %.IV. Übergangs- und SchlussbestimmungenIV. Übergangs- und SchlussbestimmungenArt. 49Übergangsbestimmungen1)Abweichend von Art. 4giltfürSteuerpflichtige, dieihre Jahresrech-nungen nicht mitdem Kalenderjahr abschliessen, fürdasJahr 2011 Fol-gendes:a)Erfolgt derGeschäftsabschluss zwischen dem 1.Januar und 30.Juni 2011,richtet sich dieBesteuerung nach denfürdasSteuerjahr 2010 geltendenBestimmungen.b)Erfolgt derGeschäftsabschluss zwischen dem 1.Juliund 31.Dezember2011, richtet sich dieBesteuerung nach denfürdasSteuerjahr 2011 gel-tenden Bestimmungen.2)Für dieErstellung derprovisorischen Rechnung fürdieSteuerjahre2011 und 2012 istabweichend von Art. 47Abs. 2Bst. c80%derletztenrechtskräftigen Veranlagung massgebend.Art. 49a70Vorzeitige Aufholung von Wertminderungen (§ 3 der Übergangsbestim-mung zu LGBl. 2018 Nr. 147)1)Auf Antrag können aufBeteiligungen von weniger als10%amKapital einer juristischen Person steuerwirksame Zuschreibungen gemäss§3derÜbergangsbestimmung zur Gesetzesänderung vom 7.Juni 2018,Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 29LGBl. 2018 Nr.147, vorgenommen werden, ohne dass dieVoraussetzungennach dieser Übergangsbestimmung bereits erfüllt sind. DieZuschreibung istindiesem FallaufalleBeteiligungen von weniger als10%amKapital einerjuristischen Person vorzunehmen.2)Der Wertaufholungsbetrag entspricht dem Bestand derWertminde-rungen aufallen Beteiligungen vonweniger als10%amKapital einer juris-tischen Person perEnde 2018 abzüglich eines Abschlages von10%.DieserWertaufholungsbetrag wird linear über dieJahre 2019 bis2021 steuerlichzugeschrieben.71Art. 50Aufhebung bisherigen RechtsEs werden aufgehoben:a)Verordnung vom 8.Juni 1961 betreffend dieBesteuerung deslandwirt-schaftlichen Erwerbes, LGBl. 1961 Nr. 15;b)Verordnung vom 3.März 1970 betreffend dieAbänderung derVerord-nung über dieBesteuerung deslandwirtschaftlichen Erwerbes, LGBl.1970 Nr. 19;c)Verordnung vom 4.April 1968 über diesteuerfreien Rückstellungen,LGBl. 1968 Nr. 12/1;d)Verordnung vom 7.Dezember 2004 betreffend dieAbänderung derVer-ordnung über die steuerfreien Rückstellungen, LGBl. 2004 Nr. 276;e)Verordnung vom 15.September 2009 über diesteuerlichen Abschrei-bungen, LGBl. 2009 Nr. 237;f)Verordnung vom 4.April 1968 betreffend dieBewertung derWarenvor-räte und die Reservestellungen auf Warenlager, LGBl. 1968 Nr. 12/3;g)Verordnung vom 3.März 1970 über dieBemessung derausserordent-lichen Gewinnungskosten von Unselbständigerwerbenden, LGBl. 1970Nr. 17;h)Verordnung vom 8.Januar 1974 betreffend dieAbänderung derVer-ordnung über dieBemessung derausserordentlichen Gewinnungskostenvon Unselbständigerwerbenden, LGBl. 1974 Nr. 2;i)Verordnung vom 8.September 1981 betreffend dieAbänderung derVer-ordnung über dieBemessung derausserordentlichen Gewinnungskostenvon Unselbständigerwerbenden, LGBl. 1981 Nr. 48;640.01 Steuerverordnung (S teV)30 Fassung: 01.01.2024k)Verordnung vom 4.Februar 1999 betreffend dieAbänderung derVer-ordnung über dieBemessung derausserordentlichen Gewinnungskostenvon Unselbständigerwerbenden, LGBl. 1999 Nr. 54;l)Verordnung vom 21.Dezember 1999 betreffend dieAbänderung derVer-ordnung über dieBemessung derausserordentlichen Gewinnungskostenvon Unselbständigerwerbenden, LGBl. 2000 Nr. 3;m)Verordnung vom 29.Dezember 1981 zum Gesetz über dieLandes- undGemeindesteuern, LGBl. 1982 Nr. 12;n)Verordnung vom 17.März 1992 über diesteuerliche Behandlung vonbetrieblichen Personalvorsorgeeinrichtungen, LGBl. 1992 Nr. 31;o)Verordnung vom 7.Dezember 2004 über diesteuerliche Anerkennungnicht verbuchter Abschreibungen, Wertberichtigungen und Rückstel-lungen, LGBl. 2004 Nr. 275.Art. 51Inkrafttreten1)Diese Verordnung tritt vorbehaltlich Abs. 2am1.Januar 2011 inKraft.2)DieBestimmungen über Privatvermögensstrukturen nach Art. 37und38 treten gleichzeitig mit Art. 64 SteG in Kraft.Fürstliche Regierung:gez. Dr. Klaus TschütscherFürstlicher RegierungschefSteuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 31Anhang 1Anhang 17272(Art. 7a Abs. 1)Bewertung von Wertpapieren ohne KursnotizBewertung von Wertpapieren ohne KursnotizA. Operativ tätige juristische PersonenA. Operativ tätige juristische Personen1. UnternehmenswertDer Unternehmenswert (=Verkehrswert) füroperativ tätige juristischePersonen mit einem Handels-, Industrie- und Dienstleistungsbetriebbestimmt sich wie folgt:U = UnternehmenswertE = ErtragswertS = Substanzwertp = Ende des Geschäftsjahres nn = GeschäftsjahrVerfügt diezubewertende juristische Person über Forderungen gegen-über Anteilsinhabern und nicht betriebsnotwendige VermögenswerteimSinne von Art. 54SteG, sowird derSubstanzwert fürdieGewich-tung mitdem Ertragswert entsprechend reduziert und derErtragswertumdaskapitalisierte Nettoergebnis ausdiesen Vermögenswerten kor-rigiert. Für dieErmittlung des massgebenden Unternehmenswerteswerden anschliessend dieerwähnten Vermögenswerte wiederum zum(betrieblichen) Unternehmenswert hinzugerechnet.Der massgebende Unternehmenswert beträgt mindestens 60%des(betrieblichen) Substanzwertes zuzüglich 100 %der Forderungengegenüber Anteilsinhabern und dernicht betriebsnotwendigen Vermö-genswerte.2. ErtragswertDer Ertragswert zum Zeitpunkt p wird wie folgt ermittelt:640.01 Steuerverordnung (S teV)32 Fassung: 01.01.2024E = ErtragswertR = RechnungsergebnisK = Kapitalisierungszinssatzp = Ende des Geschäftsjahres nn = Geschäftsjahr0.85 = entspricht einem Risikoabschlag von 15 %Das Rechnungsergebnis Rentspricht dem handelsrechtlichen Rein-ertrag unter Berücksichtigung steuerlicher Korrekturen für nichtgeschäftsmässig begründete Aufwendungen. Einnegativer Ertragswertwird mit Null angesetzt.Sofern einGeschäftsjahr nicht zwölf Monate umfasst, istdasentspre-chende Rechnungsergebnis aufzwölf Monate umzurechnen. BeiNeu-gründungen wird biszum Vorliegen von repräsentativen Ergebnissender Substanzwert als Unternehmenswert herangezogen.Falls sich dieGeschäftstätigkeit grundlegend verändert hatoder aus-serordentliche Ereignisse dieRechnungsergebnisse massgeblich beein-flusst haben, kann dieSteuerverwaltung dieRechnungsergebnisse ent-sprechend anpassen, um repräsentative Werte zu ermitteln.Für regulierte Finanzinstitute und Dienstleister, diederAufsicht derFinanzmarktaufsicht unterstehen, beträgt derKapitalisierungssatz 20%.Füralleübrigen juristischen Personen beträgt derKapitalisierungs-satz 15 %.3. SubstanzwertDer Substanzwert zum Zeitpunkt p wird wie folgt ermittelt:S = SubstanzwertEK =ausgewiesenes Eigenkapital gemäss Jahresrechnung (nachGewinnverwendung)SRB = stille Reserven auf BeteiligungenSR = versteuerte stille Reservenp = Ende des Geschäftsjahres nHält daszubewertende Unternehmen selbst Anteile ananderen nichtkotierten Unternehmen, sosind diese Anteile ebenfalls nach Ziff. 1zubewerten (=SRB). Liegt derermittelte Wert unter dem Bilanzwert derBeteiligung, so ist der Bilanzwert massgebend.B.B.Holding-,Holding-, Finanz-Finanz- undund Immobiliengesellschaften,Immobiliengesellschaften, juristischejuristische PersonenPersonen ininLiquidation und nicht operativ tätige juristische PersonenLiquidation und nicht operativ tätige juristische PersonenSteuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 33Bei Holding-, Finanz- und Immobiliengesellschaften, juristischen Per-sonen inLiquidation sowie nicht operativ tätigen juristischen Personen giltderSubstanzwert nach Bst. AZiff. 3alsUnternehmenswert. Finanzinsti-tute, insbesondere Banken und Versicherungen, sind keine Finanzgesell-schaften.C. Vermögensrechtliche BeschränkungenC. Vermögensrechtliche BeschränkungenDem beschränkten Einfluss desInhabers einer Minderheitsbeteiligung aufdieGeschäftsleitung und auf dieBeschlüsse der Generalversammlungsowie dereingeschränkten Übertragbarkeit von Gesellschaftsanteilen wirdpauschal Rechnung getragen. Privatrechtliche Verträge wiebeispielsweiseAktionärbindungsverträge sind steuerlich unbeachtlich. Eswird nachMassgabe desStimmrechtsanteils folgender Pauschalabzug aufdem nachBst. A ermittelten Unternehmenswert gewährt:Stimmrechtsanteil Pauschalabzug< 20 % 20 %>= 20 % < 50 % 10 %>= 50 % 0 %640.01 Steuerverordnung (S teV)34 Fassung: 01.01.2024Anhang 1aAnhang 1a7373(Art. 10)Besteuerung des landwirtschaftlichen ErwerbesBesteuerung des landwirtschaftlichen ErwerbesA. Bewertung von GrossvieheinheitenA. Bewertung von GrossvieheinheitenDieBewertung vonGrossvieheinheiten zurErmittlung deslandwirtschaft-lichen Erwerbes erfolgt anhand des folgenden Umrechnungsschlüssels:1. Tiergattung: Grossvieheinheit (GVE)Rindergattung:Milchkühe 1.00andere Kühe 0.80andere Tiere der Rindergattung:über 730 Tage alt 0.60über 365 bis 730 Tage alt 0.40über 120 bis 365 Tage alt 0.30bis 120 Tage alt 0.10Pferdegattung:Pferde, 3- und mehrjährig 1.00junge Pferde, 2-jährig 0.70Fohlen bis 1-jährig 0.50Maultiere und Maulesel 0.40Ponys, Kleinpferde und Esel 0.25Schafe und Ziegen:Schafe 0.17Ziegen 0.17Schafe und Ziegen unter 1-jährig 0.00Schweine:Mastschweine 0.17andere Schweine 0.25Weitere Tiergattungen:Legehennen 0.01Trutenmast 0.011 Bienenvolk 0.032. Bewirtschaftete Bodenflächen und Futterverkäufe:Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 35Privatwälder, dieinVerbindung mit einem Landwirtschaftsbetriebstehen, jem³oder Ster des durchschnittlichen jährlichen Holzzu-wachses (Hiebsatz) 0.10Ackerland, je 80 Are 1.00Rebland, je 25 Are 1.00reiner Obstbau, je 25 Are 1.00Gemüsebau, je 40 Are 1.00Futterverkäufe, je 7 000 kg 1.003.Werden Legehennen oder Bienenvölker alsreiner landwirtschaftlicherNebenbetrieb gehalten, sowird dieHaltung bisund mit10Bienen-völkern und bisund mit30Legehennen nicht alslandwirtschaftlicherErwerb gerechnet.B. Wert einer GrossvieheinheitB. Wert einer GrossvieheinheitEine Grossvieheinheit entspricht einem Erwerb von 1000Franken indenTalgemeinden und 800Franken indenBerggemeinden Triesenberg, Schel-lenberg und Planken.640.01 Steuerverordnung (S teV)36 Fassung: 01.01.2024Anhang 2Anhang 27474(Art. 14 Abs. 2)Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 37Pauschalabzüge für Fahrten zwischen Wohnort und Arbeitsort imPauschalabzüge für Fahrten zwischen Wohnort und Arbeitsort imInlandInland640.01 Steuerverordnung (S teV)38 Fassung: 01.01.2024Übergangs- und InkrafttretensbestimmungenÜbergangs- und Inkrafttretensbestimmungen640.01 V über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuerverordnung; SteV)640.01 V über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuerverordnung; SteV)Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 39Liechtensteinisches LandesgesetzblattLiechtensteinisches LandesgesetzblattJahrgang 2015 Nr. 318 ausgegeben am 4. Dezember 2015Jahrgang 2015 Nr. 318 ausgegeben am 4. Dezember 2015VerordnungVerordnungvom 1. Dezember 2015über die Abänderung der Steuerverordnungüber die Abänderung der Steuerverordnung……II.II.InkrafttretenInkrafttreten1)Diese Verordnung tritt amTag nach derKundmachung inKraft75undfindet vorbehaltlich Abs. 2und 3erstmals aufdasSteuerjahr 2015 Anwendung.2)Juristische Personen, dievorInkrafttreten dieser Verordnung liquidiertwerden bzw. deren Geschäftsabschluss fürdasSteuerjahr 2015 vorInkraft-treten dieser Verordnung liegt, werden nach bisherigem Recht besteuert.3)Art. 28Abs. 1und 2findet erstmals aufdasSteuerjahr 2016 Anwendung.……640.01 Steuerverordnung (S teV)40 Fassung: 01.01.2024Liechtensteinisches LandesgesetzblattLiechtensteinisches LandesgesetzblattJahrgang 2016 Nr. 116 ausgegeben am 7. April 2016Jahrgang 2016 Nr. 116 ausgegeben am 7. April 2016VerordnungVerordnungvom 22. März 2016über die Abänderung der Steuerverordnungüber die Abänderung der Steuerverordnung……II.II.InkrafttretenInkrafttretenDiese Verordnung tritt gleichzeitig mitdem Beschluss desGemeinsamenEWR-Ausschusses betreffend dieÜbernahme derRichtlinie 2011/ 61/EU inKraft.76……Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 41Liechtensteinisches LandesgesetzblattLiechtensteinisches LandesgesetzblattJahrgang 2019 Nr. 131 ausgegeben am 6. Mai 2019Jahrgang 2019 Nr. 131 ausgegeben am 6. Mai 2019VerordnungVerordnungvom 30. April 2019über die Abänderung der Steuerverordnungüber die Abänderung der Steuerverordnung……II.II.InkrafttretenInkrafttretenDiese Verordnung tritt amTag nach derKundmachung inKraft77undfindet erstmals auf das Steuerjahr 2018 Anwendung.……640.01 Steuerverordnung (S teV)42 Fassung: 01.01.2024Liechtensteinisches LandesgesetzblattLiechtensteinisches LandesgesetzblattJahrgang 2020 Nr. 61 ausgegeben am 13. Februar 2020Jahrgang 2020 Nr. 61 ausgegeben am 13. Februar 2020VerordnungVerordnungvom 11. Februar 2020über die Abänderung der Steuerverordnungüber die Abänderung der Steuerverordnung……II.II.InkrafttretenInkrafttretenDiese Verordnung tritt amTag nach derKundmachung inKraft78undfindet erstmals auf das Steuerjahr 2019 Anwendung.……Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 43Liechtensteinisches LandesgesetzblattLiechtensteinisches LandesgesetzblattJahrgang 2020 Nr. 99 ausgegeben am 19. März 2020Jahrgang 2020 Nr. 99 ausgegeben am 19. März 2020VerordnungVerordnungvom 17. März 2020über die Abänderung der Steuerverordnungüber die Abänderung der Steuerverordnung……II.II.InkrafttretenInkrafttretenDiese Verordnung tritt amTag nach derKundmachung inKraft79undfindet erstmals auf das Steuerjahr 2019 Anwendung.……640.01 Steuerverordnung (S teV)44 Fassung: 01.01.2024Liechtensteinisches LandesgesetzblattLiechtensteinisches LandesgesetzblattJahrgang 2020 Nr. 120 ausgegeben am 31. März 2020Jahrgang 2020 Nr. 120 ausgegeben am 31. März 2020VerordnungVerordnungvom 31. März 2020über die Abänderung der Steuerverordnungüber die Abänderung der Steuerverordnung……II.II.InkrafttretenInkrafttretenDiese Verordnung tritt amTag nach derKundmachung inKraft80undfindet erstmals auf das Steuerjahr 2019 Anwendung.……Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 45Liechtensteinisches LandesgesetzblattLiechtensteinisches LandesgesetzblattJahrgang 2022 Nr. 236 ausgegeben am 19. Juli 2022Jahrgang 2022 Nr. 236 ausgegeben am 19. Juli 2022VerordnungVerordnungvom 14. Juni 2022über die Abänderung der Steuerverordnungüber die Abänderung der Steuerverordnung……II.II.InkrafttretenInkrafttreten1) Diese Verordnung tritt am 1. August 2022 in Kraft.2)Siefindet erstmals aufGeschäftsjahre Anwendung, dienach dem 31.Dezember 2022 beginnen.……640.01 Steuerverordnung (S teV)46 Fassung: 01.01.2024Liechtensteinisches LandesgesetzblattLiechtensteinisches LandesgesetzblattJahrgang 2023 Nr. 91 ausgegeben am 9. März 2023Jahrgang 2023 Nr. 91 ausgegeben am 9. März 2023VerordnungVerordnungvom 7. März 2023über die Abänderung der Steuerverordnungüber die Abänderung der Steuerverordnung……II.II.InkrafttretenInkrafttretenDiese Verordnung tritt amTagnach derKundmachung inKraft und findeterstmals auf Steuererklärungen für das Steuerjahr 2022 Anwendung.……Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 47Liechtensteinisches LandesgesetzblattLiechtensteinisches LandesgesetzblattJahrgang 2023 Nr. 475 ausgegeben am 15. Dezember 2023Jahrgang 2023 Nr. 475 ausgegeben am 15. Dezember 2023VerordnungVerordnungvom 12. Dezember 2023über die Abänderung der Steuerverordnungüber die Abänderung der Steuerverordnung……II.II.InkrafttretenInkrafttreten1) Diese Verordnung tritt vorbehaltlich Abs. 2 am 1. Januar 2024 in Kraft.2)Art. 20findet erstmals aufSteuerabzüge Anwendung, dieabdem 1.Januar 2024 eingehoben werden.……640.01 Steuerverordnung (S teV)48 Fassung: 01.01.20241LR 640.02Art. 2 abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 12 .3Art. 3 Abs. 2 abgeändert durch LGBl. 2019 Nr. 131 .4Art. 3 Abs. 3 abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 12 .5Art. 5 abgeändert durch LGBl. 2017 Nr. 442 .6Art. 6 Abs. 1 abgeändert durch LGBl. 2011 Nr. 417 .7Art. 6 Abs. 2 abgeändert durch LGBl. 2011 Nr. 417 .8Art. 6 Abs. 3 abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 108 .9Art. 7 Abs. 2 abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 108 .10Art. 7 Abs. 4 eingefügt durch LGBl. 2013 Nr. 108 .11Art. 7a eingefügt durch LGBl. 2013 Nr. 231 .12Art. 7b eingefügt durch LGBl. 2014 Nr. 39 .13Art. 8 Bst. c abgeändert durch LGBl. 2011 Nr. 417 .14Art. 8 Bst. d abgeändert durch LGBl. 2011 Nr. 417 .15Art. 10 Abs. 2 abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 231 .16Art. 11 Abs. 1a eingefügt durch LGBl. 2015 Nr. 318 .17Art. 12 Abs. 1 abgeändert durch LGBl. 2020 Nr. 61 , findet erstmals auf das Steuerjahr2019 Anwendung.18Art. 13 abgeändert durch LGBl. 2020 Nr. 61 , findet erstmals auf das Steuerjahr 2019Anwendung.19Art. 15 aufgehoben durch LGBl. 2020 Nr. 61 .20Art. 16 Abs. 1 abgeändert durch LGBl. 2020 Nr. 61 , findet erstmals auf das Steuerjahr2019 Anwendung.21Art. 16 Abs. 2a eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 . Er findet erstmals auf das Steuerjahr2018 Anwendung.22Art. 17 aufgehoben durch LGBl. 2014 Nr. 365 . Art. 17 des bisherigen Rechts findet aufeinmalige und laufende Beiträge an anerkannte Pensionskassen, Pensionsfonds und ähn-liche Einrichtungen der beruflichen Vorsorge Anwendung, auf die gemäss Ziff. II Abs.3a des Gesetzes vom 7. November 2014 betreffend die Abänderung des Gesetzes vom 4.September 2014 über die Abänderung des Steuergesetzes ( LGBl. 2014 Nr. 345 ) das bis-herige Recht Anwendung findet ( LGBl. 2014 Nr. 365 ). Ziff. II Abs. 3a, LGBl. 2014 Nr.345: Wurden einmalige Beiträge an anerkannte Pensionskassen, Pensionsfonds und ähn-liche Einrichtungen der beruflichen Vorsorge vor dem 4. September 2014 geleistet, sodürfen bei der Steuererklärung des Steuerjahrs 2014 diese Beiträge und die laufendenBeiträge im Umfang von Art. 16 Abs. 3 Bst. e [SteG] des bisherigen Rechts vom steuer-Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 49pflichtigen Erwerb abgezogen werden, sofern diese Beiträge zusammen den höchstzuläs-sigen Prozentsatz nach Art. 16 Abs. 3 Bst. e [SteG] des neuen Rechts überschreiten.23Überschrift vor Art. 18a eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 .24Art. 18a eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 .25Art. 18b eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 .26Art. 18c eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 .27Überschrift vor Art. 19 abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 108 .28Art. 19 abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 231 .29Art. 20 abgeändert durch LGBl. 2023 Nr. 475 . Dieser Zinssatz findet erstmals auf Steuer-abzüge Anwendung, die ab dem 1. Januar 2024 eingehoben werden.30Art. 26 Abs. 4 abgeändert durch LGBl. 2016 Nr. 429 .31Art. 28 Abs. 1 abgeändert durch LGBl. 2015 Nr. 318 , findet erstmals auf das Steuerjahr2016 Anwendung.32Art. 28 Abs. 2 abgeändert durch LGBl. 2015 Nr. 318 , findet erstmals auf das Steuerjahr2016 Anwendung.33Art. 31 abgeändert durch LGBl. 2016 Nr. 116 .34Überschrift vor Art. 31a eingefügt durch LGBl. 2014 Nr. 365 .35Art. 31a eingefügt durch LGBl. 2014 Nr. 365 .36Art. 31a Sachüberschrift abgeändert durch LGBl. 2015 Nr. 318 .37Art. 31a Bst. g eingefügt durch LGBl. 2015 Nr. 318 .38Überschrift vor Art. 31b eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 .39Art. 31b eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 . Er findet erstmals auf das Steuerjahr 2018Anwendung.40Die Verrechnungspreisgrundsätze können unter www.oecd-ilibrary.org/taxation/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administra-tions_20769717 abgerufen werden.41Art. 32 Sachüberschrift abgeändert durch LGBl. 2014 Nr. 365 .42Art. 32 Abs. 1 abgeändert durch LGBl. 2016 Nr. 116 .43Art. 32 Abs. 3 abgeändert durch LGBl. 2014 Nr. 365 .44Art. 32 Abs. 4 abgeändert durch LGBl. 2015 Nr. 318 .45Art. 32 Abs. 6 aufgehoben durch LGBl. 2014 Nr. 365 .46Art. 32a eingefügt durch LGBl. 2014 Nr. 365 .47Art. 32a Abs. 2 abgeändert durch LGBl. 2015 Nr. 318 .640.01 Steuerverordnung (S teV)50 Fassung: 01.01.202448Art. 32a Abs. 5 abgeändert durch LGBl. 2017 Nr. 442 .49Art. 33 aufgehoben durch LGBl. 2013 Nr. 108 .50Art. 34 abgeändert durch LGBl. 2017 Nr. 442 . Er findet in dieser Form erstmals auf dasSteuerjahr 2018 Anwendung.51Überschrift vor Art. 36a eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 .52Art. 36a eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 .53Art. 36b eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 .54Art. 36c eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 .55Zum Inkrafttreten von Art. 37 siehe Art. 160 Abs. 3 SteG, LGBl. 2010 Nr. 340(LR 640.0).56Art. 37 Abs. 2 Bst. b abgeändert durch LGBl. 2022 Nr. 236 . Art. 37 Abs. 2 Bst. b findet indieser Form erstmals auf Geschäftsjahre Anwendung, die nach dem 31. Dezember 2022beginnen.57Art. 37 Abs. 3 Bst. b abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 12 .58Art. 37 Abs. 4 abgeändert durch LGBl. 2023 Nr. 475 .59Art. 37 Abs. 5 abgeändert durch LGBl. 2022 Nr. 236 . Art. 37 Abs. 5 findet in dieser Formerstmals auf Geschäftsjahre Anwendung, die nach dem 31. Dezember 2022 beginnen.60Art. 38 abgeändert durch LGBl. 2022 Nr. 236 . Art. 38 findet in dieser Form erstmals aufGeschäftsjahre Anwendung, die nach dem 31. Dezember 2022 beginnen.61Art. 38a eingefügt durch LGBl. 2017 Nr. 442 .62Art. 40 Abs. 2 abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 231 .63Art. 40a eingefügt durch LGBl. 2023 Nr. 91 , findet erstmals auf Steuererklärungen fürdas Steuerjahr 2022 Anwendung.64Art. 41 Abs. 1a abgeändert durch LGBl. 2015 Nr. 318 .65Art. 41 Abs. 2 Bst. a abgeändert durch LGBl. 2015 Nr. 318 .66Art. 41 Abs. 2 Bst. b abgeändert durch LGBl. 2014 Nr. 365 .67Art. 41 Abs. 5 eingefügt durch LGBl. 2014 Nr. 365 .68Art. 45 abgeändert durch LGBl. 2023 Nr. 475 .69Art. 46 aufgehoben durch LGBl. 2013 Nr. 231 .70Art. 49a eingefügt durch LGBl. 2020 Nr. 99 .71Art. 49a Abs. 2 abgeändert durch LGBl. 2020 Nr. 120 .72Anhang 1 abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 231 und LGBl. 2014 Nr. 365 .Steuerverordnung (S teV) 640.01Fassung: 01.01.2024 5173Anhang 1a eingefügt durch LGBl. 2013 Nr. 231 und abgeändert durch LGBl. 2014 Nr. 39(Die Abänderung von Bst. A Ziff. 1 findet erstmals auf die Veranlagung des Steuerjahres2013 Anwendung).74Anhang 2 abgeändert durch LGBl. 2013 Nr. 108 .75Inkrafttreten: 5. Dezember 2015.76Inkrafttreten: 1. Oktober 2016 ( LGBl. 2016 Nr. 305 ).77Inkrafttreten: 7. Mai 2019.78Inkrafttreten: 14. Februar 2020.79Inkrafttreten: 20. März 2020.80Inkrafttreten: 1. April 2020.640.01 Steuerverordnung (S teV)52 Fassung: 01.01.2024